Размещено на http://www.allbest.ru/

Оглавление

Введение

Глава 1. Теоретические основы осуществления межбанковского кредитования в РФ

1.1 Теоретические и правовые основы осуществления кредитных операций

1.2 Понятие и сущность межбанковского кредитования. Виды межбанковского кредитования

1.3 Особенности предоставления и погашения ломбардных кредитов Банка России

Глава 2. Учет и анализ операций коммерческого банка по межбанковскому кредитованию

2.1 Анализ динамики выданных межбанковских кредитов банком за 2011-2013 года

2.2 Порядок организации процесса межбанковского кредитования

2.3 Методика бухгалтерского учета по межбанковскому краткосрочному кредитованию

Глава 3. Проблемы и пути повышения объемов межбанковских кредитов

3.1 Проблемы и тенденции развития межбанковского кредитования

3.2 Пути повышения объемов межбанковского кредитования

Заключение

Список использованной литературы

Приложения

Введение

Межбанковский кредит играет огромную роль для государства, имеет большое значение в межбанковских операциях, где один банк может содействовать экономическому развитию другого банка. Ведь банк, особенно региональный банк, имеет жизненно важную роль в экономике привязанного региона, потому что предприятия и население любого региона не могут отдельно существовать от экономической системы государства.

В начале становления российской банковской системы для подавляющего числа банков основным источником кредитных ресурсов выступали не депозиты, как это принято в мировой практике, а межбанковский кредит. Свободными кредитными ресурсами располагают обычно банки, имеющие солидную клиентскую базу, либо банки, проводящие взвешенную кредитную политику.

Межбанковское кредитование относится к наиболее крупным сегментам финансового рынка, на котором продаются-покупаются краткосрочные кредитные ресурсы в форме межбанковских кредитов и межбанковских депозитов.

Субъектами рынка межбанковских кредитов выступает Центральный Банк Российской Федерации, коммерческие банки и другие организации, имеющие лицензии на проведение соответствующих операций, к которым относятся межбанковские кредиты, депозиты, депозитные сертификаты в рублях и валюте.

Специфика деятельности коммерческого банка состоит в том, что его ресурсы в подавляющей части формируются не за счет собственных, а за счет привлеченных средств. В настоящих условиях проблема формирования ресурсов приобрела исключительную актуальность для банков. Современная ситуация характеризуется тем, что резко сузился общегосударственный фонд банковских ресурсов. Поэтому банки в условиях коммерческой самостоятельности и конкуренции много сил и времени уделяют привлечению ресурсов, которые образуются в результате исполнения банком операций, формирующих его пассивы. Одной из таких операций является привлечение межбанковских кредитов и депозитов.

Кредитный процесс - это приём и способы реализации кредитных отношений, расположенных в определённой последовательности и принятые данным банком. Через процесс краткосрочного и долгосрочного кредитования происходит функция перераспределения денежных средств в финансовой системе страны.

Кредиты являются основной банковской операцией, которая способствует поддержанию ликвидности коммерческих банков.

Кредиты это основная активная операция банков приносящий ей доход. Поэтому тема дипломной работы является актуальной.

Целью написания дипломной работы является разработка рекомендаций по повышению объемов краткосрочного межбанковского кредитования. Для достижения указанной цели необходимо решить следующие задачи:

- Изучить теоретические основы процесса межбанковского краткосрочного кредитования между коммерческими банками;

- Изучить нормативно - правовую базу межбанковского кредитования

- Изучить характеристику счетов, применяемых для бухгалтерского учета операций межбанковского кредитования

- Изучить методику бухгалтерского учета межбанковского кредитования

- Проанализировать процесс межбанковского кредитования в ОАО "АЛЬФА-БАНК" за 2012-2014 года;

- Разработать рекомендации по совершенствованию организации межбанковского кредитования, предназначенных к реализации в ОАО "АЛЬФА-БАНК".

Предметом дипломной работы является изучение процесса кредитования.

Объектом исследования является ОАО "АЛЬФА-БАНК". Альфа-Банк, основанный в 1990 году, является универсальным банком, осуществляющим все основные виды банковских операций, представленных на рынке финансовых услуг, включая обслуживание частных и корпоративных клиентов, инвестиционный банковский бизнес, торговое финансирование и управление активами. Банковская группа "Альфа-Банк" сохраняет позицию крупнейшего российского частного банка по размеру совокупных активов, совокупному капиталу, кредитному портфелю и размеру депозитов. По состоянию на конец 2012 года клиентская база Альфа-Банка составила около 109 200 корпоративных клиентов и 10,6 миллионов физических лиц. В 2013 году Группа продолжила свое развитие как универсальный банк по основным направлениям: корпоративный и инвестиционный бизнес (включая малый и средний бизнес (МСБ), торговое и структурное финансирование, лизинг и факторинг), розничный бизнес (включая потребительское кредитование, кредиты наличными и кредитные карты, накопительные счета и депозиты, дистанционные каналы обслуживания). Согласно стратегии Банковской группы "Альфа-Банк", утвержденной в декабре 2011 года, стратегическим приоритетом является поддержание статуса лидирующего частного банка в России с акцентом на надежность и прибыльность, а также ориентированность на лучшие в отрасли качество обслуживания клиентов, технологии, эффективность и интеграцию бизнеса. В настоящее время Банк является одним из крупных петербургских универсальных банков.

Информация о деятельности ОАО Альфа-Банка по состоянию на 1 января 2012 года:

- капитал - 256 758 192,07 руб., дата изменения величины уставного капитала: 03.06.2010;

- прибыль - 479 762 тыс. руб.;

Регистрационный номер 3176

Основной государственный регистрационный номер 1027800001570 (30.09.2002)

БИК 044030705, корреспондентский счет банка 30101810500000000705

Информационной базой исследования послужили Федеральные законы и нормативные акты Центрального банка Российской Федерации, информационно-аналитические и разработочные материалы ОАО Альфа-Банка, публикации в научных журналах и средствах массовой информации.

Дипломная работа состоит из введения, трех глав, заключения, списка литературы и приложений.

В ведении обоснована актуальность выбранной темы, определены цель и задачи работы.

В первой главе рассмотрены теоретические основы организации процесса межбанковского кредитования между коммерческими банками на примере ОАО Альфа-Банка, раскрыто понятие процесса межбанковского кредитования между коммерческими банками, виды, основные понятия, функции, порядок погашения, порядок предоставления межбанковского кредитования.

Во второй главе произведен анализ процесса межбанковского кредитования между коммерческими банками на примере ОАО Альфа-Банка, представлены основные счета и бухгалтерские проводки.

Третья глава посвящена проблеме совершенствования системы межбанковского краткосрочного кредитования между коммерческими банками. В ней рассматриваются перспективы межбанковского кредитования в Российской Федерации, мероприятия, направленные на повышение их объемов, основные пути совершенствования предоставления межбанковских кредитов.

В заключении обосновано достижение поставленной цели и решенных задач.

Глава 1. Теоретические основы осуществления межбанковского кредитования в РФ

1.1 Теоретические и правовые основы осуществления кредитных операций

Для того, чтобы говорить каким образом коммерческие банки осуществляют кредитный процесс, необходимо определить, что такое кредит.

Кредит (от лат. credit - букв.: он верит) - заем в денежной или товарной форме, предоставляемый кредитором заемщику на условиях возвратности, чаще всего с выплатой заемщиком процента за пользование займом. Различают следующие основные формы кредита:

· краткосрочный, выдаваемый, как правило, на срок до года, предназначенный преимущественно для формирования оборотных средств предприятий, фирм;

· долгосрочный, предоставляемый на срок свыше года и используемый в основном в качестве инвестиционного капитала;

· гарантированный, предоставляемый под гарантию, под обеспечение;

· государственный, в котором в качестве заемщика выступает государство, а в роли кредитора - физические и юридические лица, приобретающие государственные ценные бумаги (облигации, казначейские сертификаты и др.);

· банковский, предоставляемый банками в денежной форме;

· потребительский, предоставляемый потребителям товаров и услуг и используемый для удовлетворения потребительских нужд;

· коммерческий, предоставляемый юридическими и физическими лицами друг другу по долговым обязательствам или предоставляемый в товарной форме продавцами покупателям (продажа в рассрочку);

· международный (иностранный), предоставляемый продающей стороной покупающей стороне в форме аванса для закупки товаров у продающей стороны; ипотечный, предоставляемый под залог недвижимости.

Кредит обладает следующими неотъемлемыми свойствами:

* в кредите речь должна идти о передаче одной стороной (кредитором) другой стороне (заемщику) не любых вещей, а только денег, причем лишь во временное пользование (не в собственность заемщика). При этом указанные деньги могут не являться собственностью и самого кредитора;

* кредит не может, если иное не предусмотрено в договоре, быть беспроцентным. При этом договорное оформление (в письменном виде) выдачи/получения кредит; рассматривается как обязательный для кредитной сделки параметр (для договора займа письменная форма не всегда обязательна);

* в кредите в качестве кредитора выступает, только кредитная организация (как правило, банк). В этом смысле кредит - это банковский кредит в денежной форме.

При этом имеется в виду активный вариант кредитования, когда банк не получает, а сам дает кредит;

* обязательство банка выдать кредит в соответствии с заключенным договором носит безусловный характер (соответствующие суммы будут отражаться на балансовых счетах банка);

* возвращается кредит также в денежной форме.

Кроме того, необходимость заботиться о будущем возврате выдаваемого банком кредита заставляет его обычно требовать от потенциального заемщика:

1) обоснования разумности и экономической эффективности операции (сделки), на которую запрашивается кредит, что в общем случае означает открытость и определенность относительно целевого назначения кредита;

2) предоставления кредитору возможности контролировать в известных пределах целевое использование кредита, эффективность такого использования и в целом эффективность бизнеса заемщика - юридического лица;

3) предоставления кредитору известного материального или иного обеспечения выдаваемого им кредита как доказательства надежности отношений сторон даже в случае неудачного проведения заемщиком операции (сделки), на которую брался кредит, или в целом неблагоприятного развития бизнеса и финансового состояния заемщика.

Выданный заемщику кредит банк первоначально обязательно зачисляет на специально для этого открываемый ссудный счет.

Кредит имеет место не с момента подписания сторонами кредитного договора, а с момента реального предоставления соответствующей суммы заемщику.

Кредиты активные и пассивные

Банковские кредиты подразделяют на активные и пассивные. Кредит - правая сторона бухгалтерского счета. На активных счетах по кредиту фиксируется уменьшение объекта учета, а на пассивных - увеличение. В первом случае банк дает кредит, то есть выступает кредитором, во втором берет кредит, то есть является заемщиком. Банк может входить в кредитные отношения (брать или давать кредиты) с другими банками (кредитными организациями), включая банк центральный, выполняя в зависимости от ситуации активную или пассивную функцию. В этом случае имеет место межбанковское кредитование. Что касается всех других предприятий, организаций, учреждений и физических лиц (нефинансовый сектор экономики), то кредитные отношения банка с ними носят другой характер - здесь банк практически всегда является стороной, дающей кредит.

Нормативно-правовую базу по кредитным операциям банков образуют различные федеральные законы, положения Банка России, а также различные указания методические рекомендации и инструкции, перечислим некоторые из них:

• ГК РФ (Часть II) от 26.01.1996 г. (14-ФЗ) (ред. от 14.06.2012);

• Федеральный Закон № 395-I-ФЗ от 02.12. 1990 г. "О банках и банковской деятельности"; (ред. от 29.12.2012);

• Положение №54-П от 31.08.1998 "О порядке предоставления (размещения) кредитными организациями денежных средств и их возврата (погашения)" (ред. от 27.07.2001 г.);

• Положение №254-П от 26.03.2004 "О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери по ссудам, по ссудной и приравненной к ней задолженности"; (ред. от 24.12.2012);

В Федеральном законе N 395-1-ФЗ от 02.12.1990 (ред. от 29.12.2012) "О банках и банковской деятельности" В статье 29 (часть 1) отмечается, что процентные ставки по кредитам и (или) порядок их определения, в том числе определение величины процентной ставки по кредиту в зависимости от изменения условий, предусмотренных в кредитном договоре, процентные ставки по вкладам (депозитам) и комиссионное вознаграждение по операциям устанавливаются кредитной организацией по соглашению с клиентами, если иное не предусмотрено федеральным законом, в части 2 статьи 29 также отмечается, что кредитная организация не имеет права в одностороннем порядке изменять процентные ставки по кредитам и (или) порядок их определения, процентные ставки по вкладам (депозитам), комиссионное вознаграждение и сроки действия этих договоров с клиентами - индивидуальными предпринимателями и юридическими лицами, за исключением случаев, предусмотренных федеральным законом или договором с клиентом.

Центральный Банк Российской Федерации (далее - ЦБ РФ) Положением 54-П устанавливает порядок осуществления операций по предоставлению (размещению) банками денежных средств клиентам, в том числе другим банкам (здесь и далее по тексту - "клиенты банка") - юридическим и физическим лицам, независимо от того, имеют они или не имеют расчетные, текущие, депозитные, корреспондентские счета в данном банке, и возврату (погашению) клиентами банков полученных денежных средств, а также бухгалтерский учет указанных операций.

Предоставление (размещение) банком денежных средств осуществляется в следующем порядке:

Юридическим лицам - только в безналичном порядке путем зачисления денежных средств на расчетный или корреспондентский счет / субсчет клиента - заемщика, открытый на основании договора банковского счета), в том числе при предоставлении средств на оплату платежных документов и на выплату заработной платы;

Физическим лицам - в безналичном порядке путем зачисления денежных средств на банковский счет клиента - заемщика физического лица, под которым в целях настоящего Положения понимается также счет по учету сумм привлеченных банком вкладов (депозитов) физических лиц в банке либо наличными денежными средствами через кассу банка.

Положение № 254-П устанавливает порядок формирования кредитными организациями резервов на возможные потери по ссудам, по ссудной и приравненной к ней задолженности, к которым относятся денежные требования и требования, вытекающие из сделок с финансовыми инструментами, перечень которых приведен в приложении 1 Положению 254-П, а также особенности осуществления ЦБ РФ надзора за соблюдением кредитными организациями порядка формирования резервов на возможные потери по ссудам.

1.2 Понятие и сущность межбанковского кредитования. Виды межбанковского кредитования

Межбанковский кредит - это привлечение и размещение банками между собой временно свободных денежных ресурсов кредитных учреждений.

Главная функция межбанковского кредитования для основной массы банков - не столько зарабатывание дохода в виде процентов за выданные кредиты, сколько обеспечение своей текущей краткосрочной ликвидности.

Условия выдачи и погашения кредитов на внебиржевом банковском рынке определяется коммерческими банками самостоятельно. Но в основе этих отношений лежит оценка банка-заемщика как субъекта кредитных отношений. Очень важным моментом является наличие корреспондентских отношений с банком-заемщиком, его репутации на денежных и финансовых рынках, финансовое положение, клиентская база, корреспондентская и филиальная сеть.

Виды межбанковского кредитования

В настоящее время на рынке межбанковского кредитования установились стандартные сроки сделок продолжительностью 1,2,3,7,14,21,30,60,90 дней, хотя по договоренности сторон возможен любой другой срок. межбанковские кредиты могут предоставляться в разовом порядке и в форме открытия кредитной линии на контрольный банк. Межбанковские кредиты предоставляются в рублях и иностранной валюте. Могут предоставляться без обеспечения и с обеспечением (ценные бумаги, валюта, золото, драгоценные металлы).

Однодневный межбанковский кредит - overnight - позволяет банку-кредитору оперативно размещать собственный средства, временно высвободившиеся из оборота, а также задействовать "клиентские" деньги, которые уже поступили на корреспондентский счет, но еще не востребованы владельцами. Банки-заемщики используют однодневные кредиты для оперативного пополнения средств в обороте с целью исполнения клиентских платежей или же своих собственных обязательств, а также для экстренного привлечения средств, необходимых для проведения операций в иных секторах финансового рынка.

В структуре коротких (до 7 дней) кредитов важна роль трехдневных межбанковских кредитов. Этот вид заимствований используется заемщиками в основном для решения проблем текущей ликвидности и имеет низкий уровень риска. Трехдневные кредиты считаются самыми дешевыми на рынке межбанковского кредитования.

Кредиты-овердрафты - при отсутствии или недостаточности средств по счету ЛОРО банка-респондента, банк-корреспондент может предоставить ему кредит на покрытие образовавшегося разрыва в поступлении и расходовании средств.

Весьма рискованными считаются межбанковские кредиты сроком до 30 дней, что связано с целями и характером операций, осуществляемых банками-заемщиками в эти сроки (проведение спекулятивных сделок, расширение других сопряженных с риском операций).

Длинные межбанковские кредиты (сроком от 30 до 90 дней) представляют наибольший риск для банков-кредиторов, так как банки-заемщики в основном приобретают средства для выдачи ссуд своим клиентам, а подобные вложения весьма небезопасны.

Обобщённо условия и виды межбанковского кредитования представлены в Таблице № 1 "Условия и виды межбанковского кредитования":

Кредиты Банка России предоставляются банкам в валюте Российской Федерации в целях поддержания и регулирования ликвидности банковской системы на условиях обеспеченности, срочности, возвратности и платности.

Обеспечением кредитов Банка России является залог (блокировка) ценных бумаг, включенных в Ломбардный список.

Кредиты Банка России предоставляются на банковские счета банков, открытые на основании договоров банковского счета в подразделениях расчетной сети Банка России/в уполномоченных расчётных небанковских кредитных организациях (РНКО)

Таблица № 1 "Условия и виды межбанковского кредитования":

Вид кредита	Срок в днях (раб/календ)	Возможность досрочного погашения	Ставка (в % годовых)	Вид обеспечения
Внутридневной	0	-	0	Блокировка ценных бумаг из Ломбардного списка БР
Овернайт	1 (раб.)	-	11%	Залог ценных бумаг из Ломбардного списка БР
Ломбардный	7 или 14 (календ.)*	Нет	опр-ся по итогам аукциона, либо уст-ся Банком России для операций на фикс. условиях	Залог ценных бумаг из Ломбардного списка БР
Кредит под залог и поручительства	до 180 (календ.)	Да	10%	Залог векселей и прав требования по кредитным договорам и поручительства
Кредит под залог векселей, прав требования по кредитным договорам организаций или поручительства кредитных организаций	до 180 (календ.)	Да	6,6% - до 90 дней 8,25% - от 91 до 180 дней	Залог векселей, прав требования по кредитным договорам организаций или поручительства

Условия межбанковского кредитования

Сама система межбанковского кредитования, по своей структуре имеет два основных уровня: первый отражает в основном движение заемных денежных средств между самим Банком России и различными коммерческими банками, а второй - между коммерческими банками.

Сейчас, многие коммерческие банки, для более оперативного привлечения любых денежных средств применяют возможности межбанковского рынка таких ресурсов, на котором и происходит продажа самих денежных средств, которые мобилизованы другими кредитными учреждениями.

Межбанковский механизм - по сути является основным источником всех заемных кредитных ресурсов большинства коммерческих банков, источником денежных средств для стабильного поддержания платежеспособности основного баланса и обеспечения абсолютной бесперебойности выполнения различных обязательств. Так же, он предоставляется в рамках специальных корреспондентских отношений.

Привлечение же межбанковского кредита, выполняется самостоятельно коммерческими банками путем прямых договоренностей, либо, при помощи - различных финансовых посредников. Когда банки договариваются сами, об условиях межбанковского кредита, тогда их отношения оформляются договорами, которые заключаются на определенный срок.

Также, привлечение дополнительных денежных ресурсов, выполняется в виде определенных централизованных кредитов. Денежные кредиты Банка России, часто предоставляются различным коммерческим банкам на конкурсной основе, или же в специальном порядке финансирования.

В основной зависимости от срока - межбанковские кредиты различаются на такие как: срочные и до востребования. Срочные межбанковские кредиты, в основном привлекаются и затем размещаются на сроки: в 1 день, 2-7 дней, 8-30 дней, 31-90 дне 1, 91-180 дней, 181день - до года, 1-3 года, свыше 3-х лет. Межбанковские денежные кредиты до востребования, в себе предусматривают выдачу межбанковского денежного кредита на самый минимальный установленный срок, по истечении данного срока, кредит переходит в специальный разряд - бессрочных и затем может быть востребован в абсолютно любой момент времени самим кредитом по предварительному уведомлению.

Общая цена полученных кредитных ресурсов - это процентная ставка по денежному кредиту на рынке межбанковского кредитования - складывается при воздействии и спроса. Представление об общем состоянии рынка межбанковского кредитования - дают специально установленные показатели, к ним относятся, такие как:

MIBOR - это средняя ставка по существующим предложениям на продажу;

MIACR - это фактическая средневзвешенная ставка по межбанковскому кредитованию;

MIBID - это средняя ставка по существующим предложениям на покупку.

Выше перечисленные показатели учитываются по самым крупным банкам России - основным участникам рынка межбанковского кредитования.

Сам уровень процентных ставок на основном рынке межбанковского кредитования дифференцируется в определенной зависимости от сроков самого кредитования.

Для того, чтобы иметь возможность - начать свою работу на основном рынке межбанковского кредитования, любой коммерческий банк должен точно рассчитать лимит для банка-контрагента. Поэтому, существуют специальные методики такого расчета лимита к банкам-контрагентам, которые позволяют, более адекватно оценить финансовое состояние любого коммерческого банка при помощи, выполненного анализа данных основных балансов, экономических нормативов, а также расшифровок балансовых счетов, которые взяты в динамике.

Очень часто лимит рассчитывается в основном на основе собранных данных о существующем собственном капитале определенного банка-контрагента при помощи определенного синтетического коэффициента, который отражает финансовое положение данного коммерческого банка.

Этот коэффициент разрабатывается банком-контрагентом.

Уполномоченные сотрудники (так называемые дилеры) банка-кредитора, а также банка-заемщика - в процессе договора, ведут переговоры и затем заключают определенные сделки по телефону, а также через специальную систему REUTERS DEALING.

Денежный кредит считается полученным, только когда заемные средства зачислены на специальный корреспондентский счет стороны, которая получает заемные рубли в клиринговом центре или же в банке, именно через который и осуществляются данные расчеты.

1.3 Особенности предоставления и погашения ломбардных кредитов Банка России

межбанковский кредитование издержки ликвидность

Ломбардные кредиты предоставляются уполномоченным учреждением (подразделением) Банка России на основании следующих документов:

заключенного генерального кредитного договора;

заявления на получение ломбардного кредита по фиксированной процентной ставке.

Ломбардные кредиты Банка России предоставляются следующими способами:

по заявлениям банков на получение ломбардного кредита: ломбардный кредит предоставляется в любой рабочий день по фиксированной процентной ставке, установленной Банком России;

по результатам проведенного ломбардного кредитного аукциона: ломбардные кредиты предоставляются после проведения Банком России аукциона по процентной ставке, определяемой по итогам аукциона и публикуемой в официальном сообщении об итогах проведения аукциона.

Ломбардные кредитные аукционы проводятся Банком России (место проведения - город Москва) как процентные конкурсы заявок банков на участие в ломбардном кредитном аукционе.

Ломбардные кредитные аукционы проводятся одним из следующих способов:

по "американскому" способу: конкурентные заявки, вошедшие в список удовлетворенных конкурентных заявок, удовлетворяются по процентным ставкам, предлагаемым банками в указанных заявках, которые равны или превышают ставку отсечения, установленную Банком России по результатам аукциона;

по "голландскому" способу: конкурентные заявки, вошедшие в список удовлетворенных конкурентных заявок, удовлетворяются по минимальной процентной ставке, которая войдет в список удовлетворенных конкурентных заявок банков (т.е. по ставке отсечения, установленной Банком России по результатам аукциона).

Субординированный кредит

Для получения межбанковского кредита заемщик представляет в кредитный отдел следующие документы:

• письмо-заявление с указанием суммы кредита, срока возврата и цели использования;

• устав, учредительный договор (нотариально заверенные копии);

• лицензию на совершение банковских операций;

• свидетельство о регистрации;

• карточку с образцами подписей и оттиска печати;

• балансы за год и на дату получения кредита;

• расчет экономических нормативов банковской ликвидности;

• документы, подтверждающие наличие обеспечения возврата кредита;

• гарантии других банков с приложением балансов;

• свидетельство о праве собственности на недвижимость

Расшифровку по полученным и предоставленным межбанковским кредитам, после получения кредита банк-заемщик предоставляет регулярно банку-кредитору свою отчетность, сведения о кредитах, полученных в других банках, сообщает о соблюдении нормативов ликвидности, установленных Центральным Банком.

Аналитические службы банка-кредитора постоянно отслеживают финансовое положение банков и устанавливают для каждого банка предельные размеры кредита в зависимости от степени надежности заемщика.

Этот способ используется при разовых сделках, когда кредитор и заемщик недостаточно знают друг друга, а также при наличии сложившихся отношений, если срок сделок составляет от 7 до 30 дней и дольше.

Предварительная договоренность о кредите может быть достигнута по телефонной или факсимильной связи, однако юридическую силу приобретает письменный документ, скрепленный подписями и печатями сторон.

Договор о межбанковском кредитовании предусматривает: размер ссуды, уровень % ставки, срок действия, порядок обеспечения обязательств, права и обязанности сторон, ответственность за несоблюдение условий договора, порядок разрешения споров и пр. При взаимном согласии сторон изменения условий договора оформляется дополнительным соглашением. % ставка устанавливается исходя из уровня, складывающегося на рынке в день заключения договора.

Генеральным соглашением об операциях на рынке межбанковского кредитования работа на рынке коротких и сверхкоротких кредитов, банки совершают за день такое огромное количество сделок, подписание договоров на которые парализовало бы этот рынок. Поэтому все сделки заключаются на основе генеральных соглашений, в которых предусмотрены основные положения и техника осуществления операций.

Генеральное соглашение означает только намерение о предоставлении друг другу краткосрочных межбанковских кредитов на взаимовыгодной основе. Конкретизация суммы, срока кредита осуществляется договорами или предложениями на покупку (продажу) фондов.

Рефинансирование (кредитование) кредитных организаций как инструмент денежно-кредитной политики Банка России.

Банком России разработаны и в настоящее время действуют механизмы рефинансирования (кредитования) банков, которые можно разделить на 2 группы, различающиеся по степени оперативности принятия Банком России решения о предоставлении кредита. Один из них - кредитование под залог (блокировку) ценных бумаг из Ломбардного списка Банка России. Другой - кредитование под залог векселей, прав требования по кредитным договорам организаций сферы материального производства и (или) поручительства кредитных организаций.

Практически все банки время от времени имеют излишек кредитных ресурсов, или, наоборот, испытывают их недостаток. Это противоречие разрешается на рынке МБК в процессе перераспределения ресурсов между кредитными организациями на основе кредитных отношений.

Банк-кредитор, поставляя кредит другому банку, преследует цели получения дохода от размещения временно свободных денежных средств и регулирования собственной избыточной ликвидности.

Избыточная ликвидность - наличие в балансе банка значительной (превышающей требования ЦБ РФ) доли высоколиквидных, но не приносящих дохода активов.

МБК могут предоставляться в разовом порядке и в форме открытой кредитной линии на конкретный банк. Сроки сделок для МБК составляют от нескольких часов до 3-4 месяцев.

Однодневный МБК позволяет банку-кредитору оперативно размещать собственные средства, временно высвободившиеся из оборота, а также задействовать "клиентские" деньги, которые уже поступили на корреспондентский счет, но еще не востребованы владельцем.

Банки-заемщики, наоборот, используют однодневные кредиты для оперативного пополнения средств в обороте с целью исполнения клиентских платежей или собственных обязательств, а также для экстренного привлечения средств с целью проведения операций в иных секторах финансового рынка.

Глава 2. Учет и анализ операций коммерческого банка по межбанковскому кредитованию

2.1 Анализ динамики выданных межбанковских кредитов банком за 2011-2013 года

Согласно положению ЦБ РФ № 385-П, для бухгалтерского учета кредитных операций банка предназначены счета 441-457, характеристика которых представлена в приложении 2.

Для анализа кредитных операций банка воспользуемся данными оборотно - сальдовой ведомости по счетам бухгалтерского учета Альфа-Банка Произведем анализ выданных кредитов Альфа-Банка за 2012-2014 года, что представлено в таблице 4.

Таблица 4. - Предоставленные кредиты в валюте РФ за 2012 - 2014 года, в тыс. руб.

Показатель	01.01.2012	01.01.2013	01.01.2014
Кредиты, предоставленные	672 225	0	75 000
Кредиты, полученные	1 991 300	3 800 379	2 000 853
Итого	2 663 525	3 800 379	2 075 853

Более наглядно данные таблицы можно представить в виде диаграммы, которая представлена на рисунке 1.



Рисунок 1. Объем предоставленных кредитов в валюте РФ за 2012-2014 года

Из данных таблицы 4 и рисунка 1 видно, что большая доля полученных кредитов приходилась на 2013 год, которая составила 3 800 379 млн. руб. что на практически в 2 раза выше объема полученных кредитов в валюте РФ за 2012 и 2014 год. Данное явление можно связать с экономическим кризисом 2008 года, точнее с его последствиями. В период с 2012 года объем полученных и предоставленных кредитов банка имел значительный скачек в соотношении с предыдущими годами, так как у предприятий появилась необходимость производить все новые и новые товары (выполнять работы, оказывать услуги), собственных средств же на приобретение дорогостоящего оборудования в этот период не находилось. В связи с этим многие фирмы и компании стали обращаться в банк для заключения кредитных договоров на приобретение дорогостоящего оборудования. Также данный спад объема кредитных платежей можно объяснить тем, что в период с 2012 по 2013 года произошел повышение кредитных операций банка, соответственно сократилось количество новых лизинговых сделок, что в последствии привело к спаду объемов лизинговых платежей, с 1 991 300 руб. до 3 800 379 руб. соответственно.

Однако также необходимо отметить спад кредитных платежей в 2013 году по отношению к 2014 году: с 3 800 379 руб. 2 000 853 руб.,

Приравненная к ссудной задолженность, которая у Банка состоит исключительно из предоставленных драгоценных металлов, составила на 01.12.2012г 0,00 общего объема ссудной и приравненной к ней задолженности и на 01.01.2013 г. Она также была равна 0 руб.

Таким образом, в целом можно отметить низкую степень диверсификации кредитного портфеля банка.

Произведем анализ выданных кредитов ОАО КБ "Восточный" в иностранной валюте за 2012-2014 года, что представлено в таблице 5.

Таблица 5. - Предоставленные кредиты в иностранной валюте за 2012- 2014 года, в тыс. руб.

Показатель	01.01.2011	01.01.2012	01.01.2013
Кредиты, предоставленные	571 325	0	0
Кредиты, полученные	932 909	1 832 880	325 707
Итого	1 504 234	1 832 880	325 707

Более наглядно данные таблицы можно представить в виде диаграммы, которая представлена на рисунке 2.

Рисунок 2. Объем предоставленных кредитов в иностранной валюте за 2012-2014 года

Из данных таблицы 5 и рисунка 2 видно, что большая доля полученных и предоставленных кредитов в иностранной валюте составляет на 2013, 1 832 880 млн. руб. что на практически в 3 раза выше объема полученных кредитов в валюте РФ за 2012 и 2014 год. Данное явление можно связать с экономическим кризисом 2008 года, точнее с его последствиями. В период с 2012 года объем полученных и предоставленных кредитов банка имел значительный скачек в соотношении с предыдущими годами, так как у предприятий появилась необходимость производить все новые и новые товары (выполнять работы, оказывать услуги), собственных средств же на приобретение дорогостоящего оборудования в этот период не находилось. В связи с этим многие фирмы и компании стали обращаться в банк для заключения кредитных договоров на приобретение дорогостоящего оборудования. Также данный спад объема кредитных платежей можно объяснить тем, что в период с 2012 по 2013 года произошел повышение кредитных операций банка, соответственно увеличилось количество новых кредитных сделок, что в последствии привело к подъему объемов кредитных платежей, 1 504 234 руб. до 1 832 880 руб. соответственно.

Однако также необходимо отметить спад кредитных платежей в 2013 году по отношению к 2014 году: с 1 832 880 руб. до 325 707 руб.,

Приравненная к ссудной задолженность, которая у Банка состоит исключительно из предоставленных драгоценных металлов, составила на 01.12.2012г 0,00 общего объема ссудной и приравненной к ней задолженности и на 01.01.2014 г. Она также была равна 0 руб.

Таким образом, в целом можно отметить низкую степень диверсификации кредитного портфеля банка.

Произведем анализ выданных и полученных межбанковских кредитов с точки зрения категории заемщиков, что представлено в таблице 6

Таблица 6 - Полученные и предоставленные кредиты по категориям заемщиков за 2012-2014гг., тыс. руб.

Показатель	2012 год	2013 год	2014 год
Кредиты, предоставленные кредитным организациям	567 559	0	70 000
Кредиты, предоставленные банкам - нерезидентам	0	0	0
Кредиты, полученные кредитным организациям от кредитных организаций	2 871 639	1 961 459	1 525 189
Кредиты, полученные от банков - нерезидентов	522 444	300 841	220 617
Итого:

Более наглядно данные таблицы можно представить в виде диаграммы, которая представлена на рисунке 3.

Из данных таблицы 6 и рисунка 3 видно, что большая доля полученных и предоставленных кредитов кредитным организациям в иностранной валюте составляет на 2012, 567 599 млн. руб.; 2 871 639 млн. руб. что на практически в 2 раза выше объема полученных кредитов кредитными организациями в валюте РФ за 2013 и 2014 год.

А также из таблице видно, что большая доля полученных кредитов нерезидетов в иностранной валюте составляет на 2012, 522 444 млн. руб., что на практически в 2,5 раза выше объема полученных кредитов нерезидента в валюте РФ за 2013 и 2014 год.

Данное явление можно связать с экономическим кризисом 2008 года, точнее с его последствиями. В период с 2012 года объем полученных и предоставленных кредитов банка имел значительный скачек в соотношении с предыдущими годами, так как у предприятий появилась необходимость производить все новые и новые товары (выполнять работы, оказывать услуги), собственных средств же на приобретение дорогостоящего оборудования в этот период не находилось. В связи с этим многие фирмы и компании стали обращаться в банк для заключения кредитных договоров на приобретение дорогостоящего оборудования. Также данный спад объема кредитных платежей можно объяснить тем, что в период с 2013 по 2014 года, с 300 841 руб. до 220 617 руб.

Приравненная к ссудной задолженность, которая у Банка состоит исключительно из предоставленных драгоценных металлов, составила на 01.12.2012г 0,00 общего объема ссудной и приравненной к ней задолженности и на 01.01.2014 г. Она также была равна 0 руб.

2.2 Порядок организации процесса межбанковского кредитования

Предоставление и получение кредитов коммерческими банками на межбанковском рынке регламентируется Законом "О банках и банковской деятельности", Гражданским кодексом, уставами коммерческих банков и кредитными договорами. Кредитные отношения между коммерческими банками определяются на договорной основе путем заключения кредитных договоров, которые должны предусматривать права и обязательства сторон, с надлежащим оформлением дел по межбанковским кредитам. Предоставление межбанковских кредитов должно сопровождаться открытием счетов в соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета коммерческих банков.

При получении межбанковского кредита заемщик предоставляет в кредитный отдел следующие документы: письмо-заявление с указанием суммы, требования в кредитных ресурсах, цель использования, срок возврата, нотариально заверенный устав, учредительный договор, свидетельство о регистрации, документ с образцами подписей и оттиска печати, баланс за год и на дату предоставления заявки на кредит, расчет экономических нормативов, расшифровку по отдельным статьям баланса, документы, подтверждающие наличие обеспечения возврата кредита, гарантии других кредитных организаций с приложением их баланса, свидетельство о праве собственности на недвижимость

Сделка считается заключенной с момента получения одной стороной сообщения от другой стороны о согласии со всеми предложенными существенными условиями сделки, а именно:

1) размер и валюта межбанковского кредита;

2) срок межбанковского кредита;

3) дни начала и окончания межбанковского кредита;

4) процентная ставка по кредиту, исчисляемая в процентах годовых, порядок выплаты процентов;

5) платежные реквизиты Сторон (банк корреспондент и номер счета).

6) расшифровку по отдельным статьям баланса;

7) документы, подтверждающие наличие обеспечения возврата кредита: гарантии других кредитных организаций с приложением их балансов;

8) свидетельства о праве собственности на недвижимость.

Для целей учета заключенных сделок стороны до конца текущего рабочего дня дополнительно обмениваются подтверждениями всех существенных условий сделки. В случае, если условия сделки, указанные в подтверждении, отличаются от условий, оговоренных при ее заключении, то сделка подлежит исполнению на условиях, оговоренных при ее заключении. При этом сторона, допустившая ошибку в подтверждении, обязана по требованию другой стороны прислать повторное подтверждение с корректными условиями сделки.

Если, по каким-либо причинам, недоступна одной из сторон по сделке, то применяется следующий порядок заключения сделок в рамках настоящего соглашения: Для определения условий сделки стороны проводят переговоры по телефону. В процессе переговоров достигается соглашение по существенным условиям сделки. При достижении в ходе переговоров, согласия по всем существенным условиям сделки стороны осуществляют действия по непосредственному заключению сделки. Сделка заключается путем обмена сторонами подтверждениями, содержащими существенные условия сделки.

Направление подтверждений осуществляется независимо от получения соответствующего подтверждения от другой Стороны, при этом то подтверждение, которое получено раньше другого, признается офертой, а другое - акцептом. С точки зрения изложения существенных условий сделки оба подтверждения должны быть абсолютно идентичны между собой, и при этом каждое из них отдельно, и оба вместе должны полностью соответствовать результатам переговоров. Сделка считается заключенной исключительно с момента получения соответствующей стороной последнего подтверждения (т.е. акцепта).

При этом начало исполнения сделки той стороной, чье подтверждение направлялось первым, и принятие данного исполнения той стороной, чье подтверждение направлялось вторым, означает признание соответственно каждой стороной того факта, что результат переговоров, первое подтверждение одной стороны, последующее подтверждение другой стороны и произведенные сторонами исполнения по сделке полностью идентичны с точки зрения изложения существенных условий сделки. По предоставленным межбанковским кредитам проценты начисляются в валюте сделки за фактическое количество календарных дней использования средств. При расчете процентов за базу берется действительное число календарных дней в году (365 или 366 дней соответственно).

Отсчет срока по начислению процентов за пользование кредитом начинается с даты, следующей за датой зачисления средств на корсчет заемщика, и заканчивается датой зачисления средств на корсчет кредитора. Проценты по предоставленным межбанковским кредитам могут уплачиваться по договоренности Сторон следующим образом:

1) на дату закрытия межбанковского кредита вместе с основной суммой межбанковского кредита.

2) в течение срока действия межбанковского кредита по процентным периодам, согласованным сторонами и зафиксированным в сделке. Досрочный возврат суммы межбанковского кредита допускается при обоюдном согласии сторон, при этом стороны согласовывают сумму процентов, подлежащую перечислению.

В противном случае сторона, возвращающая межбанковский кредит, обязана уплатить сумму процентов за весь срок, установленный при заключении сделки.

Выдача межбанковских кредитов сопровождается открытием счетов в соответствии с планом счетов бухгалтерского учета коммерческих банков России.

Предварительная договоренность о кредите может быть достигнута так же и по телефонной или факсимильной связи, однако юридическую силу приобретает письменный документ, скрепленный подписями и печатями сторон.

Банки используют прямые корреспондентские связи друг с другом не только в интересах клиентов, но и для проведения собственных операций. Такими межбанковскими операциями являются главным образом получение и размещение кредитов и депозитов. Соответственно выделяется особый сегмент финансового рынка - рынок межбанковских кредитов (МБК). Пользователями рынка МБК являются кредиторы и заемщики: первые готовы размещать межбанковские кредиты и/или депозиты; вторые хотели бы такие кредиты и/или депозиты получать. Главная функция МБК для основной массы банков - не столько зарабатывание дохода в виде процентов за выданные кредиты и размещенные депозиты, сколько обеспечение своей текущей краткосрочной ликвидности.

То есть, банки обращаются за такими кредитами (депозитами) тогда, когда им временно не хватает денег для выполнения своих текущих обязательств перед кредиторами, вкладчиками или Центральным банком, а выдают такие кредиты (размещают депозиты) прежде всего для того, чтобы демонстрировать другим участникам рынка свою финансовую устойчивость, т.е. фактически для того, чтобы иметь возможность при необходимости снова получать такие средства от других банков.

Рынок МБК в России традиционно считается неоднородным и неустойчивым сегментом рынка. Это очень персонифицированный, "разборчивый" и внутренне противоречивый рынок. Банки, особенно работающие в одном регионе или в одних и тех же секторах финансового рынка, являются друг для друга естественными конкурентами, готовыми всегда помочь "утопить ближнего своего". Но, с другой стороны, в получении межбанковских кредитов и депозитов все они объективно заинтересованы. В результате на практике банки дружно следят друг за другом, а что касается кредитов, то их выдают далеко не всем желающим "собратьям" и всегда в ограниченных объемах. В рыночно развитых странах существует большое разнообразие текущих процентных ставок, которые можно разделить на несколько основных уровней:

* официальные ставки (синонимы: учетная ставка, ставка рефинансирования) - их устанавливают центральные банки по кредитам, выдаваемым ими коммерческим банкам (такие кредитные операции в ряде стран долгое время проводились в форме покупки или учета, переучета центральными банками коммерческих векселей, откуда и произошло название "учетная ставка");

* межбанковские ставки предложения кредитных ресурсов (ЛИБОР, ПИ-БОР и др.) - ставки, по которым ведущие банки дают кредиты в евровалютах первоклассным банкам путем размещения у них депозитов (эти ставки обычно выше учетной ставки);

* ставка "прайм-рэйт" ("базисная ставка", "первоклассная ставка") - ставка, по которой коммерческие банки выдают кредиты первоклассным заемщикам, не являющимся кредитными организациями (она обычно выше первых двух ставок).

Российские аналоги ЛИБОР конструируются с 1993 г. К ним относятся, в частности:

* МИБОР/MIBOR (Moscow interbank offered rate) - объявленные ставки предоставления (выдачи, размещения) кредитов;

* МИБИД/MIBID (Moscow interbank bid) - объявленные ставки привлечения кредитов;

* МИАКР/MIACR (Moscow interbank actual credit rate) - средняя фактическая ставка предоставления (выдачи, размещения) кредитов;

* ИНСТАР/INSTAR (Interbank short-term actual rate) - средняя фактическая ставка сделок с кредитными ресурсами. В июле 1994 г. Центральный банк принял в качестве показателей ставок межбанковского кредитного рынка ставку предоставления кредитов - МИБОР и ставку привлечения кредитов - МИБИД. Указанные ставки формировались ежедневно на основе соответствующих ставок 9 московских банков. По мере развития межбанковского рынка расширялся состав банков, принимавших участие в формировании системы названных показателей. С сентября 1994 г. ЦБ стал распространять ставку МИАКР, которая рассчитывается как средневзвешенная по объемам фактических сделок выдачи кредитов коммерческими банками. С 1 августа 2000 г. данные по ставкам московского межбанковского кредитного рынка (МИБОР, МИБИД, МИАКР) рассчитываются на основе обязательной формы отчетности № 325, введенной в том же году.

Межбанковский рынок в последние годы пытался найти гаранта в лице государственных и негосударственных структур - Центрального банка, Агентство по реструктуризации кредитных организаций (АРКО), Ассоциация российских банков (АРБ) и т.д. Однако есть основания думать, что их участие все равно не разрешит главные проблемы межбанковского кредитного рынка. Они могут и должны решаться в первую очередь посредством создания современного и эффективного технологического уклада межбанковского кредитования. В развитии рынка МБК обозначилась тенденция возрастающего влияния неопределенности как фактора экономического поведения, а также выхода на первый план при оценке качества предпринимательства способности банков гибко и творчески реагировать на изменение условий на данном рынке.

2.3 Методика бухгалтерского учета по межбанковскому краткосрочному кредитованию

Для методики бухгалтерского учета межбанковских кредитов используются счета 3 раздела плана сетов, номера и характеристика которых представлена в приложении 2.

Рассмотрим методику бухгалтерского учета межбанковских кредитов на примере предоставления краткосрочного кредита банком АКБ "Альфа-Банка" кредитной организации АКБ "GE Money Bank".

Предположим, что 01.03 предоставлен межбанковский краткосрочный кредит АКБ "Альфа-Банка" в пользу АКБ "GE Money Bank" в сумме 900 000 рублей на срок 10 дней под 8,5 % годовых. Ссуда обеспечена ценными бумагами на сумму 1 000 000 рублей. Ссуда отнесена в 1 категории качества. (Резерв не создается).

Реквизит

ОАО "Альфа-Банка"

Основной государственный регистрационный номер 1027800001570

БИК 044030705, корреспондентский счет банка 30101810500000000705

Адрес из устава 197101, Санкт-Петербург, ул. Дивенская, дом 1, литера А

Главный бухгалтер Николаева Ирина Анатольевна

Генеральный директор Кузнецова Ирина Геннадьевна

Операционист Никирко Татьяна Александровна

Кредитный эксперт Потапова Анна Дмитриевна

Начальник кредитного отдела Власова Ольга Олеговна

АКБ "GE Money Bank": БИК 044525693 к/с 30102810200000000344

ИНН / КПП 77281658982 / 775002002

Адрес фактический 107078, г. Москва, ул. Смоленская, д. 40

Телефон (495) 620-45-96

Главный бухгалтер Моисеева Екатерина Владимировна

Генеральный директор Козлов Алексей Михайлович

Операционист Волкова Ольга Дмитриевна

В бухгалтерском учете банка - кредитора будут осуществлены следующие проводки:

01.03 Предоставление МБК на основании кредитного договора (Приложение 3), распоряжения кредитного отдела (Приложение 4) и банковского ордера (Приложение 5):

Дт 32001810100000000040 Кт 30102810200000000593 900 000 руб.

01.03 Учтено обеспечение на основании мемориального ордера (Приложение 6):

Дт 99998810500000000595 Кт 91311810200000000653 1 000 000 руб.

11.03 Начислены проценты за 10 дней на основании мемориального ордера:

Дт 47427810100000000020 Кт 7060181010001111220 2 095,89 руб.

11.03 Погашение кредита на основании платежного поручения (приложение 7) :

Дт 30102810200000000593 Кт 32001810100000000040 900 000 руб.

11.03 Погашение % на основании платежного поручения:

Дт 30102810200000000593 Кт 474278101000000000202 095,89 руб.

11.03 Возврат обеспечения на основании мемориального ордера:

Дт 91311810200000000653 Кт 99998810500000000595 1 000 000 руб.