Регулирование банковских рисков

Кредит 458 «Просроченная задолженность по предоставленным кредитам и прочим размещенным средствам»

Штрафы, пени, неустойки за просрочку погашения ссудной задолженности и процентов по ней, полученные от клиентов отражаются на счете 70106 «Штрафы, пени, неустойки полученные»

Дебет 30102 «Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России»

Кредит 70106 «Штрафы, пени, неустойки полученные»

Учет операций по формированию резервов на возможные потери по кредитам

Ориентируясь на специфику деятельности коммерческих банков, направленную на обеспечение требований клиентов в выдаче кредитов с единовременным получением от этих операций основной массы дохода. Центральный Банк РФ разработал инструкцию от 30.06.97 № 62а «О порядке формирования и использования резерва на возможные потери по ссудам» в целях поддержания стабильности и устойчивого функционирования банковской системы РФ, т.е. первичным является создание резервов.

Зная, что наибольшую сумму активов в части размещения средств составляют ссуды, инструкция предусматривает оценку кредитных рисков и создание резервов банком по всем ссудам и всей задолженности клиентов, приравненной к ссудной, как в российских рублях, так и в иностранной валюте, в частности:

* по всем предоставленным кредитам, включая межбанковские кредиты (депозиты);

* по векселям, приобретенным банком;

* по суммам, не взысканным по банковским гарантиям;

* по операциям, осуществленным в соответствии с договором финансирования под уступку денежного требования (факторинг).

Все выданные ссуды классифицируются при оценке кредитных рисков в зависимости от финансового состояния заемщика, его возможностей погашения основного долга, уплаты в пользу банка указанных в договоре процентов, комиссионных и иных платежей.

Резерв на возможные потери по ссудам формируется за счет отчислений, относимых на расходы банков. Целевым использованием является только погашение ссудной задолженности клиентов по основному долгу. За счет указанного резерва производится списание потерь по нереальным для взыскания ссудам.

При формировании и выдаче ссуд большое внимание уделяется анализу и оценке финансового состояния клиента и формам обеспечения ссуды. Под обеспечением понимается залог. Качество обеспечения определяется реальной (рыночной) стоимостью предметов залога на момент оценки риска по конкретной ссуде. При определении рыночной стоимости залога принимаются во внимание фактические и перспективные цены рынка на имущество, предоставленное в виде залога, включая справки торгующих или снабженческих организаций об уровне цен. Вследствие этого ссуды можно классифицировать по качеству обеспечения.

Обеспеченная ссуда - это ссуда, имеющая обеспечение в виде, который отвечает следующим требованиям:

* его реальная (рыночная) стоимость достаточна для компенсации банку основной суммы долга по ссуде, всех процентов в соответствии с договором, а также возможных издержек, связанных с реализацией залоговых прав;

* вся юридическая документация в отношении залоговых прав банка оформлена таким образом, что время, необходимое для реализации залога не превышает 150 дней со дня, когда реализация залоговых прав становится для банка необходимой. Необходимость реализации залоговых прав возникает не позднее, чем на 30-й день задержки очередных платежей банку по основному долгу либо по процентам.

К категории обеспеченных также относятся ссуды, выданные под поручительство Правительства РФ, субъектов РФ или под гарантию Банка России, поручительство правительств и гарантии центральных банков стран Организации экономического сотрудничества и развития, а также векселя, авалированные указанными субъектами.

В зависимости от величины кредитного риска все ссуды делятся на 4 группы:

1 группа - стандартные ссуды (фактически безрисковые ссуды);

2 группа - нестандартные ссуды (умеренный уровень риска невозврата);

3 группа - сомнительные ссуды (высокий уровень риска невозврата);

4 группа - безнадежные ссуды (вероятность возврата практически отсутствует, ссуда представляет собой фактические потери банка).

В зависимости от группы кредитного риска определяется процент резерва от суммы кредита для создания резерва на возможные потери от риска.

Резервы на возможные потери по кредитам учитываются на соответствующих счетах второго порядка к счетам по учету выданных кредитов.(см.Приложние 3)

3.2 Задача бухгалтерского учета по теме

1 декабря 2014 Центральный Банк Российской Федерации выдал кредиты Коммерческим банкам ОАО «Абсолют », КБ ОАО «Газфинанс», КБ «ЭкспрессБанк».

КБ «Абсолют» оформил кредит на срок 10 дней в сумме 4 000 000 рублей, в первые дни банк осуществил частичное погашение в виде 2 000 000рублей, но на конец срока просрочил выплату кредита на 3 дня. В связи с этим за каждый просроченный день ему начислялись % от суммы, которые заранее были оговорены в договоре со всеми банками- 11%. 14 декабря 2014 года Коммерческий Банк погасил кредит, выплатив всю задолженность по нему.

Кредит Коммерческого Банка «ЭкспрессБанк» составил 6 000 000 рублей, взятых на срок 14 дней. На протяжении срока банк возвратил только 5 000 000 рублей. Данный банк просрочил задолженность по предоставленному кредиту на один день, погасив его 16 декабря 2014.

Центральный Банк выдал кредит КБ ОАО «Газфинанс» в сумме 10 000 000 рублей, срок погашения которого - 21 день. Данный Коммерческий Банк погасил задолженность в оговоренный в договоре срок и не понес дополнительных трат.

Ставка рефинансирования ЦБ на данный момент составляет 8,2%.

1) Дт 30204 А ^ Кт 30102 П ^ 4 000 000 ЦБ выдал кредит КБ

«Абсолют»

2) Дт 30204 А ^ Кт 30102 П ^ 6 000 000 ЦБ выдал кредит КБ

«ЭкспрессБанк»

3) Дт 30204 А ^ Кт 30102 П ^ 10 000 000 ЦБ выдал кредит КБ

«Газфинанс»

3) Дт 70209 А ^ Кт 44615 П ^ 20 000 000 создание ЦБ резервов

на возможные потери

4) Дт 30102 А v Кт 32004 П ^ 2 000 000 частичное погашение -

КБ «Абсолют»

5) Дт 30102 А v Кт 70101 П ^ 328 000 начисление % по кредиту

КБ «Абсолют»

6) Дт 32501 А v Кт 32004 П ^ 440 000 отражение начисляемых

7) Дт 32501 А v Кт 32004 П ^ 440 000 % за просроченные банком

8) Дт 32501 А v Кт 32004 П ^ 440 000 «Абсолют» дни (3дн)

9) Дт 30102 А v Кт 32004 А v 5 648 000 погашение кредита КБ

«Абсолют» с выплатой задолженности

10) Дт 30102 А v Кт 32004 П ^ 5 000 000 частичное погашение -

КБ «ЭкспрессБанк»

11) Дт 30102 А v Кт 70101 П ^ 492 000 начисление % по кредиту

КБ «ЭкспрессБанк»

12) Дт 32501 А v Кт 32004 П ^ 550 000 отражение начисляемых

% за просроченный день

банком «ЭкспрессБанк»

13) Дт 30102 А v Кт 32004 А v 6 042 000 погашение кредита с

выплатой задолженности-

КБ «ЭкспрессБанк»

14) Дт 30102 А v Кт 32004 П ^ 5 000 000 частичное погашение -

КБ «Газфинанс»

15) Дт 30102 А v Кт 70101 П ^ 820 000 начисление % по кредиту

КБ «Газфинанс»

16) Дт 30102 А v Кт 32004 А v 10 820 000 погашение кредита КБ

«Газфинанс» с выплатой %

17) Дт 44615 П ^ Кт 70107 А ^ 20 000 000 Списание ЦБ резерва

В конечном итоге все банки выплатили, взятый у Центрального банка Кредит, но не все сделали это в срок, то есть возникли кредитные риски, в связи с чем ЦБ мог бы понести убытки. Но Банком был сформирован резерв на возможные потери, предотвращающий риск невозврата. Таким образом, данный резерв обеспечил создание банку более стабильных условий финансовой деятельности, позволяя избегать колебаний величины прибыли, связанной со списанием потерь по ссудам.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Риск тем больше, чем больше для банка возможность получить прибыль. Риски образуются в связи с движением экономики, несовпадением сложившегося положения с тем, на которое рассчитывали, выдавая кредит. Конечно, эти отклонения могут быть и положительными, обеспечивающими получение прибыли в соответствии с договорами. Следовательно, риски и прибыли - две стороны одного экономического явления: хорошо сложились условия - есть прибыль, плохо - возникают убытки (т. е. реализовывалась возможность риска).

Таким образом, банки должны обращать особое внимание на взвешенность экономических явлений при выдаче кредита и страхование возможных потерь. Необходимо знать виды банковских рисков, методы расчетов их, чтобы не допускать потерь, а также причины образования рисков и методы управления ими.

Становление рыночной экономики, появление новых форм собственности и связанных с ними коммерческих структур, зарождение и бурное развитие денежного, фондового и валютного рынков, постоянно усиливающаяся конкуренция в течение последних лет, снижение финансовой устойчивости традиционных клиентов коренным образом изменили среду функционирования коммерческих банков. Наиболее характерной ее чертой стала неопределенность, неоднозначность ситуаций, требующих принятия банком решений степени допустимости риска и защите от него.

Изменились и сами банки: расширился и стал более рисковым спектр предлагаемых ими услуг, усложнилась их внутренняя структура, появились аналитические подразделения. Однако, несмотря на произошедшие перемены, в большинстве банков слабо разработаны системы управления рисками, в том числе кредитными.

В ходе проведенного исследования все поставленные в начале работы задачи были решены и цель достигнута.

Банковский риск - присущая банковской деятельности возможность (вероятность) понесения кредитной организацией потерь и (или) ухудшения ликвидности вследствие наступления неблагоприятных событий, связанных с внутренними факторами (сложность организационной структуры, уровень квалификации служащих, организационные изменения, текучесть кадров и т.д.) и (или) внешними факторами (изменение экономических условий деятельности кредитной организации, применяемые технологии и т.д.).

Банковские риски входят в систему экономических рисков и поэтому сложны по своей природе. Находясь в системе, они испытывают на себе влияние других экономических рисков, одновременно являясь специфическими, самостоятельными рисками.

В работе рассмотрено участие Центрального Банка в управлении банковскими рисками, ведь создание системы управления рисками - жизненная необходимость для деятельности любого банка.

Благодаря этой работе можно определить, что ЦБ играет важную роль в регулировании рисками, составляя законодательную базу, с помощью которой можно избежать или минимизировать риски, ведь важным принципом регулирования является разработка и совершенствование нормативов, установленных Банком России, которые обязана выполнять каждая кредитная организация в нашей стране.

СПИСОК ИСПОЛЬЗУЕМОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

Нормативно-правовые источники:

1. Федеральный закон РФ «О банках и банковской деятельности» от 3 февраля 1996 г. № 17-ФЗ (с изменениями и дополнениями).

2. Федеральный закон РФ «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)» от 10 июля 2002 г. № 86-ФЗ (с изменениями и дополнениями).

Учебники, монографии, брошюры:

3. Альгин А.П. Риск и его роль в общественной жизни. - М.: Мысль, 2008.

4. Банки и банковские операции: Учебник для вузов / Под ред. Жукова Е.Ф. - М., 2008.

5. Банки и банковское дело: Учебник / Под ред. Балабанова И.Т. - СПб., 2008.

6. Банковское дело: Учебник. / Под ред. Жарковской Е.П. - М., 2007.

7. Банковское дело / Под ред. О.И. Лаврушина. - М., 2008.

8. Банковское дело: Учебник / Под ред. Г.Г. Коробовой. - М., 2009.

Сайты:

9. http://www.cbr.ru/

10.http://www.risk24.ru/bankriski.htm

11.http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_170640/?frame=10

12.http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_170221/?frame=7#p10

13.http://eclib.net/11/25.html

14.https://ru.wikipedia.org

15.http://www.finkredit.com/banks55.html

16.http://www.moluch.ru/archive/29/3302/

17.http://www.profbanking.com/info/835-chart-of-accounts-in-banks.html

Приложение А

Перечень рисков, соответствующих восьми основным обязательным нормативам.

Приложение Б

Пять категорий качества ссуд.

Приложение В

Размещено на Allbest.ru