Оценка управления финансового состояния коммерческих банков

Капитал равен общей сумме активов за вычетом общей суммы обязательств (привлеченных средств).

Активы банка - это ценностные статьи, например; касса, ценные бумаги и ссуды, находящиеся под его контролем. Они являются ценностными статьями, поскольку либо производят потоки дохода, либо могут обмениваться на потоки дохода. Активы находятся под контролем банка в том смысле, что банк имеет право, с относительно небольшими ограничениями, приобретать и распоряжаться ими по своему усмотрению.

Любые активы банка можно использовать для удовлетворения прав на доходы от этих активов. Это справедливо и для тех случаев, когда какие-либо активы были использованы в качестве залога под займы. Неправомерно связывать отдельные активы с отдельными пассивами или капиталом, то есть неверно было бы утверждать, что капитал банка соответствует определенным типам активов, например, кассе. Две денежные суммы могут быть равны по случайному совпадению, но это не означает, что капитал и касса - одно и то же. Капитал - это просто разница между активами и пассивами, независимо от их структуры.

Обычно, когда мы говорим о сумме капитала, имеющегося у банка, мы имеем в виду его балансовую стоимость. Правила бухгалтерского учета устанавливают балансовую стоимость активов и пассивов, а балансовая стоимость капитала есть разница между ними, показываемая в балансе. При расчете регуляторных нормативов капитала, используется балансовая стоимость активов и капитала.

Рыночная стоимость банковского капитала - это сумма, которую покупатель готов заплатить за приобретение всех акций банка. Она будет равна рыночной стоимости активов за вычетом рыночной стоимости пассивов. Рыночная стоимость обанкротившегося банка почти всегда отрицательна.

Балансовая стоимость капитала - любого банка почти никогда не будет равна его рыночной стоимости. Большинство активов и пассивов записываются в балансе по стоимости, означающей сумму, выплаченную банком за активы или полученную за пассивы. Эта сумма может быть значительно выше или ниже суммы, которую покупатель будет готов заплатить за ту же статью сегодня.

Приоритетное значение среди нормативов НБРК по адекватности регуляторного капитала принадлежит коэффициенту достаточности капитала, основанному на риске. Банки должны поддерживать регуляторный капитал на уровне, равном, по крайней мере, 8 процентам от общей суммы активов, взвешенных по степени риска. При расчете общей суммы активов, взвешенных по степени риска, каждый актив умножается на вес, который отражает относительный риск данной статьи активов. Риск может составлять от 0 до 100% балансовой стоимости актива.

Большинство таких активов, как коммерческие ссуды и материальные активы, имеют стандартный риск, равный 100 %. Благоприятный риск, равный 0%, предусмотрен для менее рискованных активов. Например, активы, не сопряженные с существенным риском, такие, как касса, депозиты в НБРК, ценные бумаги, выпущенные правительством, и ссуды, гарантируемые правительством, относятся к категории нулевого риска.

Числитель коэффициента капитала, основанного на риске, называется регуляторный или совокупный капитал. Регуляторный капитал может быть больше или меньше акционерного капитала и подразделяется на основной (1 уровня) и вспомогательный (2 уровня) капитал.

Капитал 1-го уровня (основной)

Расчеты первичного капитала начинаются с определения величины акционерного капитала. Акционерный капитал включает оплаченный капитал в размере, не превышающем зарегистрированный, дополнительный капитал (премии по акциям), обязательный и прочие фонды и резервы, нераспределенную прибыль прошлых лет.

Сумма оплаченного капитала и дополнительного капитала равна сумме, первоначально оплаченной акционерами за их акции. Разделение между оплаченным и дополнительным капиталом не важно для банковского надзора.

В период всего существования банка, бывают годы, когда чистый доход банка положителен и когда отрицателен. От этого зависит, сможет ли банк в такой-то год выплатить дивиденды своим акционерам или нет. Сумма чистого дохода за каждый год от начала работы банка минус сумма дивидендов, выплаченных акционерам, равна нераспределенной прибыли банка. В принципе всю нераспределенную прибыль можно распределить между акционерами в форме дивидендов. На деле, однако, часть нераспределенной прибыли зачастую предназначается для создания обязательных и прочих резервов (не следует путать эту статью с резервами на покрытие кредитных убытков).

Капитал 2-го уровня (вспомогательный)

Компонентами вспомогательного капитала являются:

Прибыль текущего года;

Резерв на переоценку основных средств и ценных бумаг;

Общие резервы (сформированные провизии по стандартным, нестандартным, неудовлетворительным кредитам) в сумме, не превышающей 1,25% суммы активов, взвешенных по степени риска;

Срочный субординированный долг в сумме, не превышающей 50 % капитала 1-го уровня.

Банк, ведущий разумную практику, ежеквартально анализирует свой ссудный портфель и дает две отдельные оттенки возможных убытков. Первая оценка производится при проверке тех ссуд, которые, по всей вероятности, будут просрочены, для определения возможных убытков по каждой ссуде. Общая сумма этих возможных убытков, определенная, в текущем, и предыдущих кварталах, но еще не списанная, составляет специальные отчисления или специальные резервы. Вторая оценка, носит общий характер, и нацелена на более отдаленную перспективу. Руководство банков предполагает, что некоторые действующие сегодня ссуды могут стать неработающими и принести убытки в будущем. Но в данном случае для определения вероятных убытков в будущем на основе прошлого опыта и наметившихся тенденций рассматриваются не отдельные ссуды, а ссудный портфель в целом. Общая сумма этих вероятных в будущем убытков составляет общие резервы на покрытие возможных убытков по кредитам и лизингу.

Специальные и общие резервы учитываются в балансе как контрактивы. Контрактивы - это вычеты из категорий активов, к которым они относятся. Поскольку активы были уменьшены в ожидании вероятных убытков, акционерный капитал также сокращается на сумму резервов. Однако при расчете регуляторного капитала все резервы или их часть могут быть снова включены в капитал 2-го уровня. Причина включения резервов во вспомогательный, а не основной капитал заключается в том, что они предназначены для покрытия ожидаемых, но точно не определенных убытков по ссудному портфелю, вследствие чего общие резервы не могут покрыть любых неожиданных убытков.

Второй компонент вспомогательного капитала состоит из обязательств, имеющих характеристики, сходные с капиталом. Примером таких обязательств является субординированный долг. Владельцы субординированного долга в случае банкротства или ликвидации, как указывалось выше, будут терпеть убытки большие, чем положено пропорционально их доле.

Резерв на переоценку также является компонентом капитала 2-го уровня и заслуживает особого внимания. В экономике, подверженной высокой или умеренной инфляции, новая стоимость банковской недвижимости и оборудования будет значительно выше по сравнению с исторической стоимостью. Международные стандарты бухгалтерского учета допускают признание такого повышения стоимости как увеличение активов и капитала. (Эта наценка после ее определения не должна включаться в чистый доход.) Обычно, порядок и сроки пересчета резерва на переоценку определяются соответствующими решениями правительства.

В целом, капитал 2-го уровня не настолько эффективен для защиты кредиторов от резкого снижения стоимости банковских активов, как капитал 1-го уровня. По этой причине сумма вспомогательного капитала, которая может быть включена в расчеты регуляторного капитала, ограничивается 100 процентами капитала 1-го уровня (если капитал 1-го уровня имеет отрицательную величину, то капитал 2-го уровня в расчет не принимается).

Важно помнить, что банк, выполняющий минимальные требования к капиталу, основанные на риске, не обязательно адекватно капитализирован. Одна из причин заключается в том, что нормы капитала, основанные на риске, берут в расчет только кредитный риск. Такие виды риска, как, например, процентный риск, валютный риск, риск ликвидности, в расчет не принимаются. Если банк сильно подвержен какому-либо из этих видов риска, банковский надзор может предусмотреть для этого банка повышение требований к капиталу [12, стр.87].

Оценка адекватности капитала начинается с качественной оценки переменных, которые непосредственно связаны с общим финансовым состоянием банка. Они обсуждаются ниже.

Активы - Качество, тип, ликвидность и диверсификация активов с обязательным учетом отрицательно классифицированных активов - факторы первой необходимости в определении адекватности капитала.

Доходность - Текущая и историческая доходность банка является ключевым элементом оценки адекватности его капитала. Способность банка получать хорошие доходы обеспечивает ему запас прочности, условия для роста, конкурентоспособность на рынке и сильную позицию по капиталу. Большое значение имеет и политика выплаты дивидендов, поскольку слишком высокие дивиденды могут, очевидно, ухудшить даже исключительно высокие показатели доходности, а, значит, и позицию капитала, в то же время, слишком низкие дивиденды могут не отвечать интересам акционеров и способствовать оттоку капитала.

Условные обязательства - объем и характер банковской деятельности, в этой области могут оказаться немаловажными при определении потребности в капитале. Возможность связанных с ней дополнительных выплат должна быть хорошо взвешена. Аналогично, судебные разбирательства, в которых банк выступает ответчиком, или какие-либо другие условные обязательства, могут быть показателем необходимости в более сильной защите капиталом.

Местные характеристики - Основной тип клиентуры, стабильность и диверсификация местного предпринимательства, промышленности и сельского хозяйства также важны. Кроме того, должны быть обязательно рассмотрены потенциальные изменения в секторе и давление конкуренции в сфере предоставления банковских услуг, как со стороны банков, так и небанковских учреждений.

Отношения с учредителями - Если банк, являющийся дочерним по отношению к холдинговой компании, нуждается в дополнительном капитале, относительно общий подход к разрешению проблем обязывает родительскую компанию использовать заемные средства для покупки акций дочернего банка.

Качество управления - Оценка способностей, опыта, глубины и цельности управления - самый важный момент при рассмотрении вопроса об адекватности банковского капитала. Действительно, очень непросто предусмотреть такую структуру капитала, которая была бы способна противостоять ухудшению в результате неумелых или нечестных действий руководства. Хороший уровень менеджмента предполагает наличие четко сформулированных и соблюдаемых политик и процедур в отношении выдачи кредитов, инвестиций, операционной деятельности, внутреннего контроля, аудита и других сфер. Недостатки этих политик или отступления от них могут оказать отрицательное влияние на позицию банка по капиталу.

Вопросы качества капитала возникают и в случае приобретения акций заемщиками. В принципе, для заемщика не особенно выгодно владеть акциями банка. Однако этим иногда злоупотребляют. Банки могут выдавать ссуды заемщикам только на приобретение новых банковских акций. Эта операция повышает показатели капитала к активам, но не способствует улучшению позиции банка по капиталу.

Заемщики, являющиеся одновременно акционерами, имеют большее влияние на принятие банком решений в отличие от обычных заемщиков. Они могут злоупотреблять данным влиянием. Например, руководство банка можно убедить выдать кредит влиятельному акционеру на выгодных условиях. Эта замаскированная форма выплаты более высоких дивидендов влиятельному акционеру представляет собой один из методов изъятия капитала из банка, который не просто обнаружить. Кроме того, это несправедливо по отношению к другим акционерам, которые вряд ли захотят инвестировать дополнительные средства, если в этом возникнет необходимость.

1-й рейтинг. Считается, что банки, которым по капиталу присвоен 1-й классификационный рейтинг, имеют достаточный объем капитала, и в будущем они, предположительно, останутся хорошо капитализированными. Банк считается хорошо капитализированным, если его коэффициенты достаточности капитала выше следующих значений:

Капитал 1 уровня/скорректированные средние активы 8%.

Капитал 1 уровня/взвешенные по риску активы 8%.

Совокупный капитал/ взвешенные по риску активы 12%.

2-й рейтинг. Считается, что банки, которым по капиталу присвоен 2-й классификационный рейтинг, имеют в настоящее время достаточный капитал, и в будущем они сохранят адекватный капитал. Такие адекватно капитализированные банки должны иметь коэффициенты капитала выше следующих значений:

Капитал 1 уровня/скорректированные средние активы 6%.

Капитал 1 уровня/взвешенные по риску активы 6%.

Совокупный капитал/ взвешенные по риску активы 10%.

3 рейтинг. 3-й рейтинг должен присваиваться в случае, если отношение величины капитала к качественным и количественным факторам, входящим в анализ отрицательны или ожидается, что будет таковым в ближайшем время (через 12-24 месяца), даже если улучшить работу руководства как одной из сдерживающих мер. Такие банки считаются недостаточно капитализированными, и к ним следует применить меры по улучшению ситуации в разумные сроки. Банки, которые признаны недостаточно капитализированными, должны иметь коэффициенты по капиталу выше следующих значений либо отнесены к более низкому классификационному уровню:

Капитал 1 уровня/скорректированные средние активы 4%.

Совокупный капитал/ взвешенные по риску активы 8%.

4 рейтинг. Банки, которым присвоен 4-й рейтинг, явно неадекватно по капиталу капитализированы, и положение их настолько серьезно, что оно угрожает жизнеспособности банка и его платежеспособности в будущем. Банки, признанные недостаточно капитализированными, должны иметь коэффициенты по капиталу выше следующих значений или же отнесены к более низкому классификационному уровню:

Капитал 1 уровня/скорректированные средние активы 3%.

Совокупный капитал/ взвешенные по риску активы 6%.

5-й рейтинг. 5-й классификационный рейтинг означает, что банку требуется по капиталу срочная помощь со стороны акционеров или других внешних источников финансовой поддержки. Такие банки обнаруживают финансовые и/или другие слабые стороны, которые непосредственно угрожают платежеспособности банка, или фактически уже являются неплатежеспособными.

Примечание Величины ориентировочных коэффициентов, приведенные выше, являются минимальными для каждой категории.

Банки с коэффициентами ниже указанных минимумов должны всегда классифицироваться еще ниже. Тем не менее, при соответствующих обстоятельствах банки, имеющие классификационный рейтинг выше этих минимумов, можно классифицировать ниже ввиду конкретных обстоятельств, связанных с состоянием каждого банка.

Таблица 4. Показатели адекватности собственного капитала*

№ п/п	Коэффициент	01.01.09	01.01.10	01.01.11
1	Отношение собственного капитала первого уровня к совокупным активам (К1)	0,15	0,14	0,6
2	Отношение собственного капитала к активам, взвешенным по степени риска (К2)	0,28	0,26	0,12
3	Отношение собственного капитала к активам, подлежащим классификации	0,23	0,28	0,25
4	Отношение собственного капитала к сформированным провизиям	4,14	6,71	6,71
5	Отношение собственного капитала к ссудному портфелю	0,41	0,34	0,34
6	Отношение собственного капитала к безнадежным кредитам	7,56	16,90	16,90

* - по итогам годовой финансовой отчетности банков второго уровня

Помимо вышеперечисленных количественных характеристик, существует ряд количественных измерителей, используемых при оценке адекватности капитала наряду с отношением капитала к активам. Данный коэффициент является первым показателем способности банка противостоять трудностям, однако, только на основании того, что он имеет высокое значение нельзя однозначно судить об устойчивости банка, равно как и низкое значение коэффициента, еще не говорит о грозящей опасности. Более того, не все факторы адекватности капитала поддаются количественному измерению (например , уровень менеджмента), но даже те, которые можно измерить, должны быть подвергнуты субъективной интерпретации в свете качественных аспектов капитала, таких как активы, доходность, ликвидность и т.д. Этот анализ должен производиться в сравнении с группой сходных по размерам, характеру деятельности и среде банков, которые по результатам сравнения могут быть ранжированы. Такое сравнение может оказаться полезным и весьма информативным, однако интерпретировать данные нужно с особой осторожностью. Более высокие или низкие процентные отношения - не более чем статистические факты, которые не могут свидетельствовать о силе или слабости банка без дальнейшего исследования.

2.2 Пруденциальный надзор за банками второго уровня

Основополагающее регулирование устойчивости коммерческих банков осуществляется с помощью пруденциального регулирования Национального Банка РК.

Термин "пруденциальный" взят из зарубежной практики и означает "осторожный, осмотрительный, благоразумный". Для тех, кто занимается бизнесом, в том числе банковским, он означает соблюдение разумной степени риска. Основной целью пруденциального надзора является поддержание устойчивости банковской системы.

Пруденциальное регулирование призвано обеспечить надежность и устойчивость банков. Это достигается путем критической оценки всех аспектов банковской деятельности. Акцент делается на внедрении политики и процедур, призванных обеспечить устойчивость банковских институтов, и устранении факторов, которые могли бы ослабить такие институты.

Одним из наиболее важных инструментов регулирования является установление пруденциальных нормативов и других, обязательных к соблюдению банками норм и лимитов, включая нормы резервных требований, провизии против сомнительных и безнадежных активов.

Перечень пруденциальных нормативов, установленных Национальным Банком, выглядит следующим образом:

Минимальный размер уставного фонда (капитала) банков. С 05.12.2010г. года он установлен для вновь открываемых банков - 2 млрд. тенге, для действующих банков - 1 млрд. тенге и для региональных банков - 500 млн. тенге.

Коэффициенты достаточности собственных средств. Существуют два коэффициента К1 и К2.

>0,06 (3)

Где КI - собственный капитал первого уровня;

ИК - инвестиции банка в акции и субординированный долг других юридических лиц;

А - сумма всех активов в соответствии с консолидированным балансом.

>0,12 (4)

Где К - собственный капитал;

Ар - сумма активов и внебалансовых требований, взвешенных по степени риска;

Пс - специальные провизии (по сомнительным с повышенным риском и убыточным кредитам) плюс сумма сформированных общих резервов, привлекающая 1,25% суммы Ар.

Максимальный размер риска на одного заемщика.

К3 = Р/К

где Р - размер риска, К - собственный капитал банка. К3 не должен превышать:

Для заемщиков, являющихся лицами, связанными с банком особыми отношениями - 0.10;

Для прочих заемщиков - 0,25 (в том числе не более 0,10 по бланковым кредитам).

Коэффициенты ликвидности. К4 (коэффициент теущей ликвидности) - отношение суммы наличных денежных средств и быстрореализуемых активов к сумме обязательств до востребования, которое должно составлять не менее 0,3. К5 (коэффициент краткосрочной ликвидности) - отношение среднемесячного размера активов с первоначальным срокам погашения не более трех месяцев, включая высоколиквидные активы, к среднемесячному размеру обязательств со сроком привлечения не более трех месяцев, включая обязательства до востребования. Должен составлять не менее 0,5.

Лимиты открытой валютной позиции:

По любой иностранной валюте < 30% величины собственного капитала;

Нетто - позиция < 50%;

Лимит длинной в.п. по валютам стран, не являющихся членами ОЭСР < 15%.

Коэффициент максимального размера инвестиций банка в основные средства и другие нефинансовые активы.

Н

К6 = ------ < 0,5 , (5)

К

Где Н - сумма инвестиций в основные средства и другие нефинансовые активы.

К- собственный капитал банка [3, стр. 112].

Размер минимальных резервных требований определяется как фиксированный процент от всех депозитных обязательств банка перед юридическими и физическими лицами, кроме банков. Величина ставки в настоящий момент равна 6%. Установлены два способа выполнения банками минимальных резервных требований:

1) Размещение средств, в резервных активах в течение месяца так, чтобы среднемесячная сумма резервных активов была, не менее среднемесячной величины минимальных резервных требований, которая рассчитывается как процент от среднемесячной суммы депозитных обязательств, взятых за каждый рабочий день месяца.

2) Депонирование средств в Национальном банке на соответствующем счете так, чтобы сумма остатков была равна минимальным резервным требованиям, рассчитанным как процент от депозитных обязательств, по состоянию на первый рабочий день месяца.

Таблица 5 Ставки резервных требований (в %)*

Годы	2010	2011	2009	2010	2011	2012
в тенге	10	10	10	10	8	6
в инвалюте	10	10	10	10	8	6

* - по данным Национального Банка

Провизии против сомнительных и безнадежных активов формируются по итогам классификации активов и условных обязательств, которая основывается на качестве актива - возможности его возврата или текущей (рыночной) стоимости актива, а в случае условного обязательства - возможности исполнения своих обязательств лицом, которому будет или может быть предъявлено требование. Активы и условные обязательства подразделяются на стандартные и классифицированные.

Актив считается стандартным, если его текущая (рыночная) стоимость не ниже стоимости его приобретения банком или имеются основания полагать, что требование по активу будет исполнено или исполняется в соответствии с условиями договора.

Классифицированный актив представляет собой актив, текущая (рыночная) стоимость которого ниже стоимости его приобретения банком или имеются основания полагать, что требование по активу не будет исполнено или не исполняется в соответствии с условиями договора.

Классифицированные активы и условные обязательства делятся на сомнительные (подразделяются на субстандартные, неудовлетворительные и сомнительные с повышенным риском) и безнадежные.

Провизии - представляют собой сумму средств, необходимых для покрытия убытков от не возврата активов или уменьшения их стоимости. Провизии подразделяются на общие и специальные.

Специальные провизии - это провизии, формируемые для покрытия убытков по конкретным классифицированным активам, в отношении которых преобладает вероятность их потери (не возврата), или текущая стоимость которых более чем в два раза меньше стоимости их приобретения.

Общие провизии - это провизии на возможные потери по всей совокупности активов банка, по которым необходимо создавать специальные провизии.

Классификация активов и соответствующий пересмотр необходимого размера провизии производится банком ежемесячно по состоянию не более чем за 7 рабочих дней до последнего рабочего дня месяца.

Таблица 6.

Формирование провизии по видам активов и условных обязательств

Группа активов (условных обязательств)	Необходимый размер провизии, в % от суммы основного долга
1.Стандартные 2.Сомнительные, в т.ч.: Субстандартные при своевременной оплате вознаграждения при задержке оплаты вознаграждения Неудовлетворительные при полной оплате вознаграждения при задержке оплаты вознаграждения Сомнительные с повышенным риском 3.Безнадежные	0 5 10 20 25 50 100

* - в соответствии с «Положением о порядке классификации активов и условных обязательств и расчете провизий по ним банками второго уровня Республики Казахстан»

Согласно Положению "О классификации активов банка и условных обязательств и расчете провизии по ним банками второго уровня Республики Казахстан", утвержденному постановлением Правления Национального Банка Республики Казахстан № 218 от 23.05.97г., банки обязаны учитывать в бухгалтерском учете весь необходимый размер провизии, отражать его в полном объеме на расходах и соответствующих счетах провизии и обеспечить соответствующее формирование провизии.

2.3 Анализ устойчивости коммерческого банка с использованием рейтинговой оценки CAMELS на примере “Банка Х Казахстана”

Принцип осуществления банковского надзора Национальным Банком основан на применении дистанционного надзора и инспекторских проверок на местах. Применение данных методов позволяет оперативно осуществлять финансовый мониторинг деятельности банков. Система дистанционного надзора, часто называемая мониторингом, стала общепринятым методом банковского надзора.

Национальный Банк Республики Казахстан проводит постоянный дистанционный анализ банков как компонент обычной надзорной практики. Согласно заведенному правилу, Национальный Банк Казахстана проводит комплексный ежеквартальный дистанционный анализ всех крупных банков, а также банков, которым были присвоены 3, 4 или 5 рейтинг по классификации CAMEL. В анализ включается стандартный набор коэффициентов и другая статистическая информация, обработанная "Системой дистанционного банковского надзора " (BOSS) и сопровождаемая письменным комментарием, достаточным для подтверждения рейтингов в системе CAMEL. Цель такого подтверждения в том, чтобы обосновать соответствие присвоенных рейтингов истинному положению дел.

Кроме статус - репортов, Национальный Банк Республики Казахстан проводит ежемесячные обзоры всех крупных банков и всех банков с классификационным уровнем CAMEL 3, 4 или 5. Основное внимание в этих кратких обзорах уделяется вопросам соблюдения банками регуляторных нормативов, а также требований любого официального соглашения. Сводка статистических данных по банку, включающая нормативные коэффициенты и нормативы, выполнения которых требует официальное соглашение (если таковое имеется), должна быть приложена к ежемесячному обзору. Тщательному рассмотрению подлежит информация, необходимая для дистанционного надзора. Большинство необходимой для этого информации касается следующих основных аспектов состояния банка по системе CAMEL: адекватность капитала, качество активов, менеджмент, доходность, ликвидность. Для полного и качественного анализа также используется программное обеспечение "BOSS", позволяющая на основе данных, получаемых из финансовой отчетности, получать выходные таблицы с набором коэффициентов, позволяющих на их основе отразить объективную картину финансового состояния банка. "BOSS"- это электронная система Национального Банка Республики Казахстан для хранения информации о банках второго уровня. Она является для Национального Банка Республики Казахстан основным внутренним источником информации о состоянии отдельных банков.

Кроме дистанционного анализа Национальным Банком РК проводятся не реже одного раза в год инспекторские очные проверки банков. При этом они подразделяются на комплексные и специализированные. Комплексная инспекция включает в себя анализ деятельности банка по всей совокупности компонентов CAMELS. Специализированные инспекции включают анализ определенных участков деятельности банка, подверженных наибольшему риску. Так как инспекторские проверки дают наиболее полное представление о положения дел в банке, целью инспекторских проверок является детальный анализ деятельности банков, который невозможен при дистанционном анализе.

Также существует такое понятие как "Надзорный цикл". Это план неотложных мероприятий по надзору за банком. Он начинается от даты завершения инспекции (дня, когда инспекционные мероприятия завершены и подготовлен отчет директору Департамента банковского надзора) и длится до начала следующей проверки, то есть дня, когда инспектора приступают к работе в банке или к изучению данных при подготовке к следующей инспекции. Цикл включает все запланированные мероприятия по надзору, которые должны состояться в данный отрезок времени, с учетом процедурных требований по частоте инспекций и отражает риск, присущий данному банку. Изменения состояния банка, произошедшие в промежутках между очными проверками, могут привести к пересмотру сроков следующей проверки, но продолжительность надзорного цикла (12-18 месяцев между проверками) должна сохраняться [15, стр.98].

Итогом проведения комплексной проверки является система рейтинговой оценки CAMELS, согласно которой выставляется общий рейтинг банка на основе проверки, анализа и оценки каждого из нижеприведенных компонентов:

1) "С"- адекватность капитала;

2) "А"- качество активов;

3) "М"- менеджмент;

4) "Е" - доходность;

5) "L" - ликвидность;

6) "S" - чувствительность к изменениям на рынке.

При этом данный анализ может производиться как на месте, очно (инспекция), так и заочно (дистанционно). Ниже рассмотрен алгоритм действий сотрудников при проведении очной инспекторской проверки по данной системе:

При проверке и анализе адекватности капитала инспектора, помимо других вопросов, обязательно должны установить следующее:

1) соответствие размеров оплаченного уставного капитала банка зарегистрированному, а также минимальному размеру уставного капитала банков, установленному Национальным банком;

2) правильность формирования уставного капитала банка в соответствии с законодательством:

- содержание учредительных документов банка соответствует законодательству;

- состав учредителей (акционеров) и их фактическая доля в уставном капитале соответствуют учредительным документам, а также проспекту эмиссии ценных бумаг и отчету об итогах их размещения (акционеры, имеющие не менее 5 процентов акций банка);

- состав учредителей и акционеров не противоречит требованиям банковского законодательства, включая ограничения для юридических и физических лиц - акционеров компаний, зарегистрированных в оффшорной зоне, прямое или косвенное владение, распоряжение и/или управление более чем двадцатью-пятью процентами акций банка с правом голоса;

- внесение денег в уставный капитал вновь созданного банка в пределах собственного капитала учредителей, за вычетом их активов, размещенных в акции и доли участия в уставном капитале других юридических лиц;

- первичная продажа акций банка произведена по цене не ниже их номинальной стоимости и единой для всех учредителей (акционеров);

- оплата учредителями и акционерами приобретенных - акций банка произведена исключительно деньгами;

3) размер собственного капитала, его структура;

4) соответствие размера собственного капитала минимальным требованиям Национального банка, в том числе с учетом количества филиалов и расчетно-кассовых отделов;

5) правильность бухгалтерского учета компонентов собственного капитала;

6) достаточность капитала по отношению к активам и активам, взвешенным по степени риска, в соответствии с требованиями пруденциальных нормативов;

7) динамика изменений и темпы роста уровня капитала, причины его увеличения или уменьшения;

8) достоверность данных, отражаемых в финансовой отчетности и представляемых в Национальный банк;

9) анализ количественных и качественных показателей капитала в соответствии с требованиями рейтинговой системы CAMELS;

10) анализ потенциальных рисков снижения размера и адекватности капитала.

При проверке и анализе активов инспектора, помимо других вопросов, обязательно должны установить следующие:

- проводимые банком активные операции, в том числе учитываемые за балансом (внебалансовые обязательства), осуществляются в соответствии с лицензией Национального банка и разработанными и утвержденными уполномоченным органом банка внутренними документами;

- размер активов, их структура, доли приносящих и не приносящих доход активов, из них доли работающих активов;

- классификация активов и внебалансовых обязательств по степени риска, диверсификация рисков, связанных с размещением активов, доли рисковых и без рисковых активов;

- размер, структура ликвидных активов, их доля в общей сумме;

- анализ портфеля ценных бумаг, в том числе общий объем, структура по видам.

Анализ депозитов:

- общий объем, структура по срокам погашения (до востребования, краткосрочные, среднесрочные, долгосрочные), по контр партнерам (на корреспондентских счетах в Национальном банке и банках второго уровня, в том числе в банках-резидентах и банках-нерезидентах) и по видам валют;

- классификация депозитов по их качеству, создание провизии.

Анализ кредитного портфеля:

- наличие и полнота содержания внутренней кредитной политики банка;

- общий объем, структура кредитов по срокам (краткосрочные, среднесрочные и долгосрочные), по секторам экономики, выданных субъектам малого предпринимательства и по видам валют;

- межбанковские кредиты;

- кредиты акционерам и другим лицам, связанным с банком особыми отношениями, условия их выдачи;

- максимальный размер риска на одного заемщика;

- средние ставки вознаграждения (интереса) по выданным кредитам;

- классификация кредитов по их качеству, создание провизии;

- соответствие полученных в результате анализа кредитного портфеля банка показателей и информации положениям его внутренней кредитной политики.

Анализ дебиторской задолженности:

- общий объем, структура дебиторской задолженности по статьям;

- классификация дебиторской задолженности по ее качеству, создание провизии.

Анализ условных (внебалансовых) обязательств:

- общий объем, структура условных (внебалансовых) обязательств по статьям и видам валют, их доля в общей сумме рисковых активов;

- классификация условных (внебалансовых) обязательств по их качеству, создание провизий;

- вложения в основные средства и другие нефинансовые активы, соблюдение лимита, установленного Национальным банком;

- соблюдение требований банковского законодательства по участию банка в уставных капиталах других юридических лиц;

- динамика изменений активов и внебалансовых требований, их компонентов, тенденции и причины этих изменений;

- правильность бухгалтерского учета активов;

- достоверность данных, отражаемых в финансовой отчетности и представляемых в Национальный Банк;

- анализ количественных и качественных показателей активов в соответствии с требованиями рейтинговой системы CAMELS.

При проверке и анализе менеджмента инспектора, помимо других вопросов, обязательно должны установить следующее:

- органы банка созданы и действуют в соответствии с учредительными документами и законодательством, руководящие работники прошли согласование в Национальном банке;

- численность персонала банка, его квалификация, политика по работе с персоналом, в том числе предъявляемые требования при приеме на работу, условия работы (оплата, обучение, материальное поощрение и др.);

- организационная структура банка соответствует требованиям Национального банка, в том числе организации внутреннего контроля и системе управления рисками банковской деятельности;

- сеть филиалов и расчетно-кассовых отделов банка, их взаимодействие с головным офисом;

- специализация банка: основные отрасли (секторы экономики), обслуживаемые банком, в том числе работа с клиентурой: основные клиенты банка - депозиторы и дебиторы; предоставляемые банком услуги;

- в банке разработана и утверждена уполномоченным органом стратегия деятельности (развития) на текущий год и ближайшие несколько лет с конкретными мероприятиями и показателями, необходимыми для достижений банка в установленный срок;

- в банке разработаны и утверждены уполномоченным органом внутренние документы в соответствии с требованиями банковского законодательства, в том числе регламентирующие внутренний контроль, порядок, процедуры и условия проведения всех банковских и иных операций, предусмотренных выданной банку лицензией;

- обработка бухгалтерской информации и ее консолидация, в том числе организация меж филиальных расчетов;

- наличие рекомендаций внешнего и внутреннего аудита, следование им менеджмента банка;

- выполнение банком условий, мероприятий и принятых на себя обязательств в соответствии с планом рекапитализации и улучшения деятельности, а также вытекающих из, применения к банку ограниченных мер воздействия и санкций;

- нарушения требований законодательства, в том числе пруденциальных нормативов и иных обязательных к соблюдению норм и лимитов;

- наличие примененных к банку за отчетный период ограниченных мер воздействия и санкций;

- своевременное и качественное выполнение банком указаний Национального банка, в том числе достоверность представляемых данных;

- анализ качества менеджмента банка в соответствии с требованиями рейтинговой системы CAMELS.

При проверке и анализе доходности инспектора, помимо других вопросов, обязательно должны установить следующее:

- законность и целесообразность получаемых доходов и уплачиваемых расходов;

- размер доходов и расходов на отчетную дату, их структура по статьям, доли доходов и расходов, связанных с получением (выплатой) вознаграждения (интереса), в общем объеме доходов и расходов соответственно;

- финансовый результат за истекший год, превышение текущих доходов (расходов) над расходами (доходами) на отчетную дату;

- определить стабильность либо случайность, получаемых доходов и уплачиваемых расходов, зависимость доходов от рисковых или менее рисковых активов;

- произвести оценку процентной маржи и процентного риска, в том числе соотношение активов и обязательств по времени платежа и срочности пересмотра ставок вознаграждения (интереса);

- определить рентабельность активов и собственного капитала банка в динамике, нераспределенную прибыль (убытки) прошлых лет, распределение прибыли, в том числе на выплату дивидендов;

- изучить динамику изменений доходов и расходов, их компонентов, тенденции и причины этих изменений, в том числе ставок вознаграждения (интереса), объемов активных и пассивных операций;

- достаточность текущих доходов для покрытия расходов, сохранности и роста собственного капитала банка;

- правильность бухгалтерского учета доходов и расходов, в том числе применения метода начисления;

- достоверность данных, отраженных в финансовой отчетности и представляемых в Национальный банк;

- анализ количественных и качественных показателей доходности в соответствии с требованиями рейтинговой системы CAMELS.

При проверке и анализе ликвидности инспектора, помимо других вопросов, обязательно должны установить следующее:

- проводимые банком пассивные операции, в том числе учитываемые за балансом (внебалансовые обязательства), осуществляются в соответствии с лицензией Национального банка и разработанными и утвержденными уполномоченным органом внутренними документами, включая депозитную политику;

- наличие и полнота содержания внутренней стратегии (политики) управления активами и пассивами, в том числе по вопросам ликвидности, минимального уровня доходности, лимитов на активные и пассивные операции, ограничения по контр партнерам, а также ответственности и полномочий лиц, вовлеченных в осуществление управления активами и пассивами;

- размер обязательств, их структура по статьям, видам валют, секторам экономики и по срокам погашения (до востребования, краткосрочные, среднесрочные и долгосрочные), доля обязательств, несущих выплату вознаграждения (интереса), в общем объеме обязательств;

- размер ликвидных активов, их доля в общем объеме активов, структура ликвидных активов по статьям;

- динамика изменений ликвидных активов и обязательств, их компонентов, тенденции и причины этих изменений;

- динамика коэффициента текущей ликвидности за отчетный период;

- степень использования депозитов для выдачи кредитов;

- сопоставление объемов активов и обязательств в иностранной валюте;

- способность и возможность оперативного заимствования денег банком на межбанковском рынке, другие способы поддержания ликвидности;

- доля финансовых (внебалансовых) обязательств в общей сумме активов и степень возможного их влияния на ликвидность;

- определение ликвидности на долгосрочную перспективу путем сопоставления сроков погашения активов и возврата обязательств;

- правильность бухгалтерского учета компонентов обязательств и ликвидных активов;

- достоверность данных, отражаемых в финансовой отчетности и представляемых в Национальный банк;

- соответствие полученных в результате анализа ликвидности банка показателей и информации о принятых решениях уполномоченными органами банка положением его внутренней стратегии (политики) управления активами и пассивами;

- анализ количественных и качественных показателей ликвидности в соответствии с требованиями рейтинговой системы CAMELS.

При анализе чувствительности банка к изменениям на рынке инспектора, помимо других вопросов, обязательно должны установить следующее:

- наличие и полноту содержания внутренней политики управления рисками банковской деятельности в учреждении, в том числе по вопросам процедур прогнозирования изменений на рынке банковских услуг, включая ставки вознаграждения (интереса), курсы ценных бумаг и иностранных валют, доминирующее положение на рынке и минимизация их влияния на финансовые показатели банка;

- наличие и полнота содержания внутренней стратегии (политики) маркетинга банка, в том числе по вопросам изучения конъюнктуры рынка банковских услуг, продвижения и сбыта на нем банковских продуктов, определения их цены;

- действия банка в условиях изменений на рынке банковских услуг и зависимость финансовых показателей от таких изменений;

- соответствие полученных в результате анализа чувствительности банка к изменениям на рынке, показателей и информации о принятых решениях уполномоченными органами положениям его внутренней политики управления рисками банковской деятельности и внутренней стратегии (политики);

- анализ количественных и качественных показателей деятельности банка в соответствии с требованиями рейтинговой системы CAMELS.

Руководитель комплексной инспекции, помимо других, возложенных на него функций, должен ознакомиться с материалами проверки и сделать выводы на предмет соответствия законодательству, а также полноты содержания внутренних документов банка, предусмотренных нормативными правовыми актами Национального банка, сформулировать оценки деятельности в соответствии с рейтинговой системой CAMELS.

На время проведения инспекции банк должен определить специалистов из числа сотрудников, ответственных за подготовку необходимых документов (сведений) по требованию инспекторов и их своевременную передачу инспекторам. При этом в случае необходимости инспектора должны иметь возможность свободного копирования документов для приобщения их к акту проверки. Помимо незамедлительного предоставления инспекторам необходимых документов (сведений), банк должен обеспечить инспекторской группе возможность опроса любого сотрудника. Руководящие работники банка обязаны давать разъяснения (письменные объяснения) по вопросам, касающимся процедур проводимой инспекции, их служебных обязанностей или деятельности банковского учреждения.

При проведении проверки инспектора должны обеспечить сохранность и конфиденциальность полученных документов (сведений), воздерживаться от действий, которые могут прямо либо косвенно повлечь ущемление прав или законных интересов банка, его клиентов и депозиторов.

В случае возникновения неясностей или выявления необходимости дополнительного изучения отдельных вопросов, заместитель председателя, курирующий Департамент банковского надзора, может продлить сроки инспекции. При этом банку направляется соответствующее уведомление Национального банка.

В течение 7 календарных дней после окончания проверки, на основании подписанных должностными лицами банка отчетов инспектора, руководителем составляется проект итогового отчета о проведении проверки в соответствии с требованиями правил, составляется проект протокола совещания по результатам инспекторской деятельности. В случае наличия возражений со стороны руководства банка (в лице председателя правления и главного бухгалтера), они прилагаются в письменном виде, отчет и протокол направляются сопроводительным письмом в банк.

В случае отсутствия возражений со стороны руководства банка (в лице председателя правления и главного бухгалтера) при подписании отчета, результаты инспекции рассматриваются на совещании у заместителя председателя Национального банка, курирующего Департамент банковского надзора, без приглашения представителей банка. Оформленный должным образом отчет составляется в двух экземплярах, один из которых хранится в Департаменте банковского надзора, а второй - направляется в банк. Отчет на электронном носителе (защищенный) хранится в Национальном банке.

После получения подписанного протокола руководитель подразделения дистанционного надзора принимает меры по реализации его решений в установленном законодательством порядке. В случае наличия в банке значительных проблем, угрожающих его текущему финансовому состоянию, руководитель подразделения инспектирования составляет соответствующую справку на имя директора Департамента банковского надзора в течение 3 календарных дней после окончания инспекции. Все последующие меры, необходимые для решения вопросов, упомянутых в справке, принимаются в соответствии с законодательством вне зависимости от иных процедур, связанных с оформлением результатов инспекции [3, стр.156-189].

Ниже дан пример дистанционного анализа деятельности АО «Банка Х Казахстана» Национальным Банком РК по системе CAMELS.

АО «Банк Х Казахстана» зарегистрировано в Национальном Банке 10 апреля 2010 года за №247. Банк является дочерним банком Х Инвестмент Груп (Великобритания).

У головного банка рейтинги установленные рейтинговыми агентствами:

Standard&Poors - краткосрочный депозитный «АА»;

Moody's Investors Service - финансовая стабильность «А»;

долгосрочный депозитный «АА1».

Адекватность капитала

Размер собственного капитала за анализируемый период увеличился на 1 960 939 тыс.тенге или на 35% и составил 7 494 221 тыс. тенге. При этом отмеченный прирост капитала в большей степени произошел за счет увеличения доходности банка на 3% и за счет увеличения суммы субдолга на 40%.

Необходимо отметить, что АО «Банк Х Казахстана» в 2009 году подписал Договор о субординированном займе с Европейским Банком Реконструкции и Развития на сумму 20 млн. долларов США, дата погашения 25.09.2008г.

В связи с улучшением суверенного рейтинга страны процентная ставка по займу снизилась с 8,6% до 2,946%. Согласно Договору кредит выдавался частично, и в настоящее время кредит выдан полностью.

Коэффициент достаточности капитала К1 не на много превышает установленный норматив НБРК и по состоянию на 01.01.2011г. составляет 0,07. Аналогичный коэффициент по группе сопоставимых банков составил 0,08.

При этом коэффициент достаточности капитала К2 в 2 раза превышает установленную норму и на 01.01.2011г. составляет 0,24 (при норме 0,12), что значительно выше, чем в среднем по группе сопоставимых банков 0,14. Значение данного коэффициента характеризует высокую степень покрытия собственным капиталом банка рисковых операций.

Банком выполняется требование статьи 17 Закона РК «Об акционерных обществах», согласно которого открытое акционерное общество должно создать капитал для покрытия убытков общества в размере не менее 15% от его объявленного уставного капитала.

В 2011 году отчисления в резервный фонд банком не проводились.

Банк является участником АО «Казахстанский фонд гарантирования (страхования) вкладов физических лиц».

Учитывая изложенное, а, также принимая во внимание анализ коэффициентов достаточности капитала, в сравнении с группой сопоставимых банков, и что вспомогательный капитал банка на 60% состоит из субординированного долга, считаем возможным, присвоить рейтинг адекватности капитала - «2» (удовлетворительный).

Таблица 7. Качество активов

	01.04.08	01.07.09	01.10.10	01.01.11
Активы	29 154 728	26 619 361	30 915 616	54 536 387
Наличность	453 407 (1,6%)	277 890 (1%)	385 849 (1%)	257 245 (0,5%)
Корр. счета	1 738 949 (6%)	1 618 423 (6%)	5 248 290 (17%)	13 139 600 (24%)
Требования к НБРК	0	0	0	1 000 000 (2%)
ГЦБ	4 457 650 (15%)	5 266 979 (20%)	5 460 507 (18%)	0
Депозиты в других банках	302 470 (1%)	1 073 870 (4%)	1 028 090 (3%)	1 523 400 (3%)
Кредиты банкам	0	0	0	623 400 (1%)
Требования к клиентам	14 800 080 (51%)	14 382 785 (54%)	14 452 983 (47%)	31 800 765 (58%)
Прочие ЦБ	5 283 711 (18%)	1 489 417 (6%)	1 503 794 (5%)	4 626 577 (8%)
Прочие активы	1 093 059	893 416	931 113	607 847 (1%)
Прочие дебиторы	1 025 367	1 616 133	1 904 542	957 553 (2%)
	01.04.08	01.07.09	01.10.10	01.01.11
Обязательства	24 710 638	21 849 041	25 840 850	49 111 359 (100%)
Кредиты от банков (операции репо)	0	0	20 468 (0,1%)	1 539 009 (3%)
Депозиты «овернайт»	270 000 (1%)	476 138 (2%)	50 000 (0,2%)	0
Срочные вклады	5 956 181 (24%)	4 785 680 (22%)	3 119 000 (12%)	8 687 052 (18%)
Обязательства перед клиентами	9 406 741 (38%)	8 209 746 (38%)	17 990 520 (70%)	25 480 406 (52%)
Субдолг	3 049 400 (12%)	3 068 200 (14%)	3 092 000 (12%)	3 117 000 (6%)
Прочие кредиторы В т.ч. кредиторы по документарным расчетам	4 794 328 (19%) 4 237 615	4 797 639 (22%) 4 614 254	1 138 605 (4%) 1 100 227 (97%)	10 123 346 (21%) 10 024 904 (99%)
Прочие обязательства	1 233 988	151 638	1 430 257	164 546

За анализируемый период отмечено значительное увеличение размера активов банка на 21 430 519 тыс. тенге или на 65%, которое было в значительной степени обусловлено увеличением обязательств банка на 69% (в основном за счет роста срочных депозитов банка на 71%).

Необходимо отметить наличие большой доли активов, приносящих доход, связанный с получением вознаграждения в структуре средних активов - 0,92, при этом, данный показатель по группе банков составил - 0,97.

Основная часть средств банка направлена в портфель ЦБ, краткосрочное кредитование и на корреспондентские счета в банках, т.к. удельный вес данных статей баланса составляет 8%, 58%, и 24% соответственно.

Средневзвешенные процентные ставки по кредитам составляют 4-8%.

Как отрицательный фактор в деятельности банка, свидетельствующий об ухудшении качества кредитного портфеля, можно отметить постоянное увеличение в отчетном периоде суммы резервов на возможные потери, так, за отчетный период резервы увеличилась в 20 раз, и составили 31 258 тыс. тенге. При этом размер классифицированных активов увеличился в 15 раз.

Необходимо отметить, низкую долю классифицированных активов в общей сумме выданных кредитов (0,02), в сравнении с группой сопоставимых банков (0,26).

Основную долю классифицированных активов составляют субстандартные кредиты (100%).

Кредиты, выдаваемые банком, сконцентрированы в основном в отраслях финансового посредничества - 58% и добычи сырой нефти и природного газа - 15%.

Вклады банка, размещенные в других банках и корреспондентские счета, от общего объема активов составляют 3% и 21%, при этом указанные активы классифицированы банком как стандартные.

Депозиты в основном банком размещены в АО «БанкТуранАлем», АО «Народный Сберегательный Банк Казахстан», АО «Нурбанк», АО «Темирбанк».

Коэффициент максимального размера инвестиций банка в основные средства и другие нефинансовые активы составляют 0,06, при норме не более 0,5. Прочие дебиторы банка за анализируемый период значительно уменьшились на 62%, при этом указанные активы банк классифицирует как стандартные.