Учет просроченной задолженности в коммерческом банке

В соответствии с Гражданским Кодексом Российской Федерации по кредитному договору, заключенному в письменном виде, банк или иная кредитная организация (кредитор) обязуются предоставить денежные средства (кредит заемщику в размере и на условиях, предусмотренных договором), а заемщик обязуется возвратить полученную денежную сумму и уплатить проценты за нее [2, ст.819].

Кредиты в иностранной валюте выдаются юридическим и физическим лицам в безналичном порядке в соответствии с валютным законодательством. В российских рублях - юридическим лицам в безналичном порядке, физическим лицам - в безналичном порядке или наличными. Погашение производится в аналогичном порядке.

Кредиты, в отличие от займа, может выдать только кредитная организация. Несоблюдение письменной формы влечет недействительность кредитного договора. Такой договор считается ничтожным. Должник обязан предоставить банку возможность контроля за обеспеченностью кредита.

Если кредитным договором предусматривается безакцептное списание средств в погашение кредита, а банковский счет заемщика ведется в ином банке, заемщик обязан письменно уведомить банк, обслуживающий его банковский счет, о данном условии.

Невыполненные обязательства по целевому использованию кредита являются основанием для отказа от дальнейшего кредитования заемщика по договору. Если кредит выдан сроком до 12 месяцев, его считают краткосрочным, если более 12 месяцев, - долгосрочным.

Огромное значение имеет содержание кредитного договора. Желательно, чтобы в кредитном договоре были оговорены все возможные варианты развития событий. В случае заключения договора залога или договора страхования или гарантии кредитный договор должен содержать ссылки на указанные договоры. Отсутствие в кредитном договоре ссылки на гарантию или другие договоры, являющиеся обеспечением кредита, может при арбитражном разбирательстве послужить основанием для признания их незаключенными.

В кредитном договоре так же предусмотрены ежемесячные платежи, включающие: сумму основного долга, проценты за использования денежных средств, комиссия.

Если ежемесячный платеж не был выплачен в срок, или если сумма вносимая заемщиком меньше установленной банком, то банк относит такой кредит на просроченную задолженность.

Просроченная задолженность - задолженность по не возвращенным в срок кредитам, депозитам и прочим размещенным средствам, предоставленным юридическим (в т. ч. банкам) и физическим лицам - резидентам и нерезидентам, иностранным государствам, а также по операциям с драгоценными металлами.

Погашение задолженности по кредитам банка и уплата процентов по ним производятся заемщиками путем перечисления денежных средств с их расчетных (текущих) счетов.

В соответствии с Гражданский кодекс Российской Федерации (ГКРФ) установлен следующий порядок при погашении денежной задолженности: сумма произведенного платежа, недостаточная для исполнения денежного обязательства полностью, при отсутствии иного соглашения погашает, прежде всего, издержки кредитора по получению исполнения, затем - проценты, а в оставшейся части - основную сумму долга. Эта очередность применяется по умолчанию, если иная очередность не предусмотрена кредитным договором [2, ст.395].

Нормативные документы в области кредитования практически отсутствуют. Из документов, регламентирующих кредитную деятельность, следует особо отметить Положение "О порядке предоставления (размещения) кредитными организациями денежных средств и их возврата (погашения)" [5], Методические рекомендации по его применению, а также Положение "О порядке начисления процентов по операциям, связанным с привлечением и размещением денежных средств банками, и отражения указанных операций по счетам бухгалтерского учета" [6].

Таким образом, в современной практике банки самостоятельно разрабатывают Правила кредитования своих клиентов, формируют кредитный комитет и определяют порядок выдачи кредитов.

Банк подготавливает кредитный договор, который подписывается руководителями и главными бухгалтерами банка и заемщика (или уполномоченными ими лицами).

Классификация (реклассификация) ссуд и формирование (регулирование) резерва осуществляются на основании следующих принципов:

соответствие фактических действий по классификации ссуд и

формированию резерва требованиям настоящего Положения [7] и внутренних документов кредитной организации;

комплексный и объективный анализ всей информации, относящейся к сфере классификации ссуд и формирования резервов;

своевременность классификации (реклассификации) ссуды и (или) формирования (регулирования) резерва и достоверность отражения изменений размера резерва в учете и отчетности.

В целях определения размера расчетного резерва ссуды классифицируются (за исключением ссуд, сгруппированных в портфель однородных ссуд) в одну из пяти категорий качества:

Первая (высшая) категория качества (стандартные ссуды) - отсутствие кредитного риска (вероятность финансовых потерь вследствие неисполнения либо ненадлежащего исполнения заемщиком обязательств по ссуде равна нулю);

Вторая категория качества (нестандартные ссуды) - умеренный кредитный риск (вероятность финансовых потерь вследствие неисполнения либо ненадлежащего исполнения заемщиком обязательств по ссуде обусловливает ее обесценение в размере от одного до 20 процентов);

Третья категория качества (сомнительные ссуды) - значительный кредитный риск (вероятность финансовых потерь вследствие неисполнения либо ненадлежащего исполнения заемщиком обязательств по ссуде обусловливает ее обесценение в размере от 21 до 50 процентов);

Четвертая категория качества (проблемные ссуды) - высокий кредитный риск (вероятность финансовых потерь вследствие неисполнения либо ненадлежащего исполнения заемщиком обязательств по ссуде обусловливает ее обесценение в размере от 51 процента до 100 процентов);

Пятая (низшая) категория качества (безнадежные ссуды) - отсутствует вероятность возврата ссуды в силу неспособности или отказа заемщика выполнять обязательства по ссуде, что обусловливает полное (в размере 100 процентов) обесценение ссуды.

Ссуды, отнесенные к второй - пятой категориям качества, являются обесцененными. Кредитная организация формирует резервы по портфелям однородных ссуд в соответствии с применяемой ею методикой оценки риска по соответствующим портфелям однородных ссуд. Кредитная организация распределяет сформированные портфели однородных ссуд по следующим категориям качества:

Первая категория качества - портфели однородных ссуд с размером сформированного резерва 0 процентов (потери по портфелю однородных ссуд отсутствуют);

Вторая категория качества - портфели однородных ссуд с размером сформированного резерва не более 3 процентов совокупной балансовой стоимости ссуд, объединенных в портфель;

Третья категория качества - портфели однородных ссуд с размером сформированного резерва свыше 3 и до 20 процентов совокупной балансовой стоимости ссуд, объединенных в портфель;

Четвертая категория качества - портфели однородных ссуд с размером сформированного резерва свыше 20 и до 50 процентов совокупной балансовой стоимости ссуд, объединенных в портфель;

Пятая категория качества - портфели однородных ссуд с размером сформированного резерва свыше 50 процентов совокупной балансовой стоимости ссуд, объединенных в портфель.

Таким образом, получать прибыль можно только в случаях, если возможности понести потери (риски) будут предусмотрены заранее (взвешены) и подстрахованы. Поэтому проблемам экономических рисков в деятельности коммерческих банков должно уделяться первостепенное внимание. К основным проблемам относятся: разработка классификации банковских рисков, основ оценки и методов расчета экономических, политических и других рисков банка, отдельного заемщика, группы предприятий.

К рискам по банковским операциям относят следующие риски, представленные в таблице (1).

Таблица 1 - Типы риска и их характеристика

Перечисленные типы рисков взаимосвязаны. Кредитный риск ведет к возникновению всей цепочки банковских рисков, а также может привести к риску ликвидности и неплатежеспособности банка. Процентный риск в своем роде самостоятелен, так как связан с конъюнктурой на рынке кредитных ресурсов, и действует как фактор, не зависящий от банка. Однако он в состоянии усугубить кредитный риск и всю цепочку рисков, если банк не будет приспосабливаться к изменению уровня рыночной процентной ставки.

1.2 Учет и документооборот просроченной задолженности на балансовых счетах

При выдачи кредита банк ведет учет на балансовых счетах. Счета первого порядка в Плане счетов соответствуют видам предприятий - заемщикам, получившим средства во временное пользование. Учет по счетам второго порядка ведется по группам заемщиков, а в аналитическом учете в разрезе отдельных договоров.

Начисленные проценты подлежат отнесению на доходы в день, предусмотренный условиями договора для их уплаты должником (заемщиком). В последний рабочий день месяца отнесению на доходы подлежат все проценты, начисленные за истекший месяц (в том числе за оставшиеся нерабочие дни, если последний рабочий день месяца не совпадает с его окончанием) либо доначисленные с указанной выше даты.

Кредитная организация вправе предусмотреть в учетной политике порядок отражения в бухгалтерском учете начисленных процентных доходов, в соответствии с которым проценты на размещенные средства будут начисляться ежедневно с отражением в балансе по счетам доходов в начале каждого операционного дня.

В случае понижения качества ссуды в категорию качества, доходы по которой определяются как проблемные или безнадежные, суммы, фактически не полученные на дату переклассификации, списанию со счетов доходов не подлежат. Требования на получение указанных доходов (срочные или просроченные) продолжают учитываться на соответствующих балансовых счетах [4].

Кредиты, не погашенные заемщиками в срок, учитываются отдельно от текущей ссудной задолженности.

Просроченная задолженность по кредитам, выданным в рублях и иностранной валюте, учитывается на балансовых счетах по учету:

кредитов, не погашенных в срок счет 458 "Просроченная задолженность по предоставленным кредитам и прочим размещенным средствам";

просроченных кредитов, предоставленных другим банкам счет 324 "Просроченная задолженность по предоставленным межбанковским кредитам (МБК), депозитам и прочим размещенным средствам". Учет ведется по каждому заемщику и договору.

Учет резервов на возможные потери по просроченным кредитам, депозитам и прочим размещенным средствам осуществляется на счете 32403 "Резервы на возможные потери".

Учет просроченной задолженности по основному долгу ведется на отдельных лицевых счетах балансового счета 458 "Просроченная задолженность по предоставленным кредитам и прочим размещенным средствам".

Учет просроченных признанных процентов по кредитам ведется на активных счетах балансового счета 459 "Просроченные проценты по предоставленным кредитам и прочим размещенным средствам", а по межбанковским кредитам - на счете 325 "Просроченные проценты по предоставленным межбанковским кредитам, депозитам и прочим размещенным средствам".

Бухгалтерский учет по предоставлению кредита представлен в таблице (2).

Таблица 2 - Бухгалтерский учет по предоставлению кредита

Содержание операции	Дебет	Кредит
Предоставлен кредит физическим лицам	454, 455	20202, 40817
Предоставлен кредит юридическим лицам	452(01-09)	30102, 403-405
Создан резерв на возможные потери по ссудам (РВПС)	70606	45215, 45415, 45515
Создания резерв по процентам	70606	45918
Перенос процентов на просроченную задолженность	459(01-17)	47427
Перенос основного долга на просроченную задолженность	458(01-17)	452, 454, 455
Поступление средств по уплате просроченных процентов	30102, 20202	459
Поступление средств в оплату основного долга	30102, 20202	458
Проценты отнесены на доходы	47427	70601
Восстановлено РВПС	45215, 45415, 45515, 45918	70601

Если проценты за пользование кредитом поступили в кредитную организацию в сумме, большей, чем предусмотрено условиями договора, и ее возврат по условиям договора не предусмотрен, то излишне перечисленная сумма относится на доходы будущих периодов.

Комиссий за оказанные услуги, то излишне или досрочно перечисленные суммы, до признания их доходом (до факта оказания услуг) в бухгалтерском учете отражаются как кредиторская задолженность в качестве полученной предоплаты (аванса).

В случае досрочного расторжения кредитного договора, сумма излишне начисленных процентов (в текущем году), ранее отнесенная на счета расходов, отражается в бухгалтерском учете по кредиту счета по учету расходов 70606 "Расходы".

Начисление процентов по выданному, но невозвращенному кредиту производится в сроки и в порядке, предусмотренных кредитным договором. Если очередные проценты не просрочены и признаются в качестве доходов, то они учитываются в общем порядке.

Учет просроченной ссудной задолженности банков по основному долгу ведется на отдельных лицевых счетах балансового счета 324 "Просроченная задолженность по предоставленным межбанковским кредитам, депозитам и прочим размещенным средствам". Учет просроченных процентов по межбанковским кредитам ведется на счетах балансового счета 325 "Просроченные проценты по предоставленным межбанковским кредитам, депозитам и прочим размещенным средствам". Схема отражения в бухгалтерском учете не отличается, кроме номеров счетов, от обычного кредитования.

Злостное уклонение руководителя организации или гражданина от погашения кредиторской задолженности [1, ст.177] в крупном размере или от оплаты ценных бумаг после вступления в законную силу соответствующего судебного акта - наказывается штрафом в размере до двухсот тысяч рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период до восемнадцати месяцев, либо обязательными работами на срок от ста восьмидесяти до двухсот сорока часов, либо арестом на срок от четырех до шести месяцев, либо лишением свободы на срок до двух лет.

При непогашении кредита в срок банк начинает осуществлять процедуры по реализации залога для погашения задолженности. Задолженность по кредиту и процентам может быть также прекращена новацией, погашением с использованием отступного (сингулярной формы), а также продажей кредитного договора другому банку или организации или иным образом.

Погашение сумм по кредитному договору осуществляется в очередности, установленной договором, а при отсутствии очередности - в порядке, установленном статьёй [2, ст.319]. При отступном или новации проценты, учитываемые на небалансе, штрафы и пени подлежат отражению в учете на счетах дохода.

Сформированный резерв на возможные потери по ссудам подлежит восстановлению на доходы.

Если банк по отступному получает имущество, то оно приходуется на счете 61011 "Внеоборотные запасы" (на нем учитывается имущество, приобретенное в результате осуществления сделок по договорам отступного, залога до принятия кредитной организацией решения о его реализации или использовании в собственной деятельности) на отдельных лицевых счетах. Некоторые виды имущества - финансовые активы (ценные бумаги, драгоценные металлы и т.д.) сразу приходуют на соответствующих балансовых счетах.

Операции подлежат отражению в учете на дату перехода прав собственности. Дальше банк может материальное имущество или использовать в своей деятельности, введя его в эксплуатацию и отразив на счетах по учету, или продать.

При замене обязательства по кредитному договору другим, например, векселем, происходит списание ссудной задолженности и задолженности по процентам по кредитному договору, а вексель принимается на баланс банка. В дальнейшем погашение векселя оформляется в общеустановленном порядке.

1.3 Учет просроченной задолжности на внебалансовых счетах

В бухгалтерском учете процентов возникли различные проблемы и вопросы, связанные с необходимостью перенесения процентов на внебалансовые счета и формированием резервов по процентам по ссудам.

Порядок учета процентов за кредит, изложенный в старой редакции Положения Банка России [6], предписывал, что при неисполнении клиентом обязательств по уплате процентов в установленный договором срок просроченная задолженность по процентам в конце рабочего дня должна быть перенесена банком на балансовые счета по учету просроченных процентов. В этом случае начисление процентов по размещенным денежным средствам на балансе банка производилось на балансовых счетах просроченных процентов только до даты отнесения ссудной задолженности ко второй и выше группам риска.

В дальнейшем (с даты отнесения ссудной задолженности ко второй или выше группам риска) учет начисленных банком процентов по данной задолженности должен был отражаться в бухгалтерском учете на внебалансовых счетах 91603 "Неполученные проценты по межбанковским кредитам, депозитам и иным размещенным средствам", 91604 "Неполученные проценты по кредитам и прочим размещенным средствам, предоставленным клиентам". На этих же внебалансовых счетах учитывалась и сумма начисленных, но не полученных текущих к этому дню процентов по данной задолженности.

Поэтому у многих банков возникли разночтения в учетной политике. Одни кредитные организации руководствовались новым вариантом и учитывали проценты только на балансовых счетах просроченных процентов 459 "Просроченные проценты по предоставленным кредитам и прочим размещенным средствам" и 325 "Просроченные проценты по предоставленным межбанковским кредитам, депозитам и прочим размещенным средствам" независимо от группы риска по ссуде.

Другие - продолжали переносить учитываемую на балансовых счетах 459 "Просроченные проценты по предоставленным кредитам и прочим размещенным средствам" и 325 "Просроченные проценты по предоставленным межбанковским кредитам, депозитам и прочим размещенным средствам" задолженность по процентам на внебалансовые счета 91603 "Неполученные проценты по межбанковским кредитам, депозитам и иным размещенным средствам" и 91604 "Неполученные проценты по кредитам и прочим размещенным средствам, предоставленным клиентам" при увеличении риска по ссуде, руководствуясь тем, что в Положении Банка России [4] эти счета не отменены до сих пор.

Если банк учитывает просроченные проценты на внебалансовых счетах, он делает проводки, представленные в таблице (3).

Таблица 3 - Бухгалтерский учет просроченных процентов на внебалансовых счетах

Содержание операции	Дебет	Кредит
Отнесены просроченные проценты	99999	91603, 91604
Списана просроченная задолженность	91603, 91604	99999
Списаны проценты из-за невозможности взыскания	99999, 99998	917(03-05)
Списана сумма основного долга из-за невозможности взыскания	99999	918(01-03)

Учет списанных материальных ценностей и дебиторской задолженности, в том числе задолженности по межбанковским кредитам, депозитам и прочим размещенным средствам, предоставленным клиентам, за счет резервов на возможные потери, а также за счет других источников ведется на счете 918 "Задолженность по сумме основного долга, списанная из-за невозможности взыскания".

Для учета задолженности по процентным платежам по межбанковскому кредиту, депозиту и прочим размещенным средствам, списанным из-за невозможности взыскания, предусмотрен счет 91703 "Неполученные проценты по межбанковским кредитам, депозитам и иным размещенным средствам", предоставленным клиентам, - счет 91704 "Неполученные проценты по кредитам и прочим размещенным средствам, предоставленным клиентам, списанным с баланса кредитной организации". Для учета не погашенной кредитной организацией задолженности Банку России по начисленным процентам по централизованным кредитам, отнесенным на государственный долг, предусмотрен счет 91705 "Не погашенная кредитными организациями задолженность Банку России по начисленным процентам по централизованным кредитам, отнесенным на государственный долг".

Безнадежной к погашению считается задолженность, в отношении которых кредитной организацией предприняты все необходимые и достаточные юридические и фактические действия по взысканию, а также по реализации прав, вытекающих из наличия обеспечения по ссуде, и проведение дальнейших действий по взысканию ссуды либо по реализации прав, вытекающих из наличия обеспечения по ссуде, юридически невозможно и когда предполагаемые издержки кредитной организации будут выше получаемого результата [7].

Списание с баланса кредитной организации безнадежной для взыскания задолженности, за счет сформированного по ней резерва осуществляется по решению уполномоченного органа кредитной организации или в порядке, им установленном.

Принятое решение о списании с баланса кредитной организации безнадежной для взыскания задолженности в размере, превышающем 0,5% от величины капитала банка, должно подтверждаться соответствующим документом (определение, постановление судебных, нотариальных органов), свидетельствующим о том, что на момент принятия данного решения погашение (частичное погашение) задолженности за счет должника невозможно, если отсутствие необходимости подтверждения указанными документами не предусмотрено специальным решением уполномоченного органа управления кредитной организации.

В новой редакции Положения Банка России [6] исключены пункты о выносе задолженности по процентам на внебалансовые счета при переносе задолженности по ссуде во вторую группу риска. Поэтому более грамотно будет вести учет просроченных процентов только на балансовых счетах 459 "Просроченные проценты по предоставленным кредитам и прочим размещенным средствам" и 325 "Просроченные проценты по предоставленным межбанковским кредитам, депозитам и прочим размещенным средствам" независимо от группы риска по ссуде. Это потребует со стороны Банка России внесения дополнительных изменений в Положение Банка России [4], что является вполне естественным процессом по отработке нового порядка по реформированию бухгалтерского учета и дальнейшего его сближения с требованиями МСФО.

2. Практическая часть

По исходным данным, приведенным ниже необходимо:

Составить бухгалтерские проводки;

Открыть синтетические счета;

Заполнить оборотно-сальдовую ведомость;

Составить агрегированный баланс.

Операции акционерного банка "Финэскорт" за 11 марта:

Акционерному обществу "Интеграл" на 30 дней выдан кредит в сумме 52000 руб., который использован для оплаты иногороднего платежного требования. Оформлено в залог имущество на сумму 60000 руб.;

Банком по окончанию установленного срока (30 дней) зачислены проценты в сумме 1100 руб. по депозитному счету ОАО "Марс". Счет закрыт;

Открыт счет Афанасьеву П.П. Принято наличными 2500 руб. сроком на 30 дней. Выдана сберегательная книжка;

Банк выдал ЗАО "Вереск", не являющимся его клиентом, кредит сроком на 5 месяцев в сумме 50000 руб. В обеспечение кредита принята гарантия в сумме 55000 руб.;

В связи с закрытием счета зачислены проценты на счет Пашкова В.В. Сумма 300 руб. Вклад и проценты выплачены наличными;

Реализованы государственные краткосрочные обязательства (регистрационный номер выпуска 21177), балансовая стоимость которых составила 85000 руб. Стоимость облигаций по цене реализации (определенная договором, включая накопленный купонный доход в сумме 2730 руб) - 90000 руб. Денежные средства поступили на корреспондентский счет банка. Остатка на счете по учету переоценке облигаций данного выпуска на 11 марта нет;

Уменьшен уставный капитал банка на сумму 50000 руб. путем аннулирования ранее выкупленных собственных обыкновенных акции у негосударственной организации;

Банком перечислены ранее недовнесенные в фонд обязательных резервов по счетам в валюте РФ средства в сумме 5000 руб.;

В счет открытой кредитной линии на сумму 60000 руб. на счет банка "Финэскорт" в банке-корреспонденте "Волжский" зачислен МБК в сумме 55000 руб. сроком на 7 дней. Банком "Финэскорт" переданы банку "Волжский" в залог ценные бумаги на сумму 62000 руб.;

ЗАО "Кентавр", не имеющий расчетного счета в банке, в установленный срок перечислил ежемесячные проценты за кредит в сумме 550 руб.;

На приобретение бытовой техники Юрьеву А.Н. выдан кредит в сумме 3000 руб. сроком на два месяца. Средства перечислены на расчетный счет получателя через корсчет банка "Финэскорт" в банке-корреспонденте "Волжский". Оформлено в залог имущество на сумму 4000 руб.;

Ильин А.П. наличными погасил просроченную задолженность по кредиту и уплатил просроченные проценты по нему в сумме 550 руб. Восстановлена сумма со счета резерва на возможные потери по просроченным кредитам, созданного ранее в размере 50 процентов;

Банком "Центр-Инвест" в срок погашен кредит и перечислены проценты в сумме 750 руб.;

Банку "Север" перечислены средства на погашение просроченной задолженности по предоставленному межбанковскому кредиту;

В соответствии с брокерским договором ОАО "Комета" перечислила денежные средства в сумме 5500 руб. для приобретения банком ценных бумаг на бирже;

От банка "Форум" получены денежные средства в оплату учтенного векселя, не оплаченного в срок и неопротестованного. Восстановлена сумма РВПС, образованного ранее в размере 100 процентов;

Банком за наличный расчет реализованы 100 облигаций номинальной стоимостью 600 руб. каждая. Общая сумма реализации - 55000 руб., срок обращения 150 дней;

По истечении пяти лет списана из-за невозможности взыскания сумма непогашенного долга по кредиту ОАО "Регата";

Иногороднему банку оплачен предъявленный к платежу (до окончания срока обращения) вексель сроком обращения 90 дней. Номинал векселя - 50000 руб. Сумма дисконта по векселю при размещении была равна 5000 руб., сумма уплаченного дисконта 4900 руб.;

Банком "Финэскорт" на основании договора с Банком России получен кредит в сумме 12000 руб. сроком погашения 5 апреля (под залог ценных бумаг на сумму 14000 руб.);

На начало дня коммерческий банк "Финэскорт" имеет следующие данные бухгалтерского учета.

Таблица 4 - Остатки по отдельным лицевым балансовым счетам

Номер счета	Наименование счета	Остаток
1	2	3
31702810000000000198	Просроченная задолженность по кредиту, полученному от банка "Север"	40000,00
32003810700000000109	Кредит, предоставленный банку "Центр-Инвест"	15000,00
40702810100000000112	Расчетный счет ОАО "Интервал"	0,00
40702810300000000115	Расчетный счет ОАО "Комета"	9000,00
40702810000000000215	Расчетный счет ОАО "Марс"	5000,00
42102810900000000111	Депозитный счет ОАО "Марс"	15000,00
42301810000000000951	Лицевой счет Пашкова А.А.	7000,00
45815810700000002006	Просроченная задолженность по кредиту, представленному Ильину А.П.	3500,00
47426810300000000111	Обязательства по уплате процентов ОАО "Марс"	600,00
47427810800000001133	Требования по получению процентов за кредит ЗАО "Кентавр"	290,00
5010481200000021177	Государственные краткосрочные обязательства (вып.21177)	90000,00
50407810500000021177	Накопленный купонный доход, уплаченный при приобретении ГКО (вып.21177)	2730,00
50905810800000021177	Затраты по приобретению и реализации ГКО (вып.21177)	200,00
51409810500000000240	Вексель банка "Форум", не оплаченный в срок и неопротестованный	25000,00
61302810100000000240	Доход будущих периодов, вексель банка "Форум"	1500,00

Таблица 5 - Остатки по отдельным лицевым внебалансовым счетам

Номера счетов	Наименования счета	Остаток
90704810500000000005	Ценные бумаги(вексель), предъявленные для погашения	50000,00
90901810400000000112	Платежное требование, предъявленное к счету ОАО "Интервал"	52000,00
91003810200000000001	Недовнесенная сумма в обязательные резервы по счетам в валюте Российской Федерации	5000,00
91301810700000000109	Открытая кредитная линия банку "Центр-Инвест"	15000,00
91414810500000000109	Гарантия по кредиту, выданному банку "Центр-Инвест"	16000,00
91312810400000002006	Имущество принятое в залог по кредиту, выданному Ильину А.П.	4600,00
91402810900000000198	Открытая кредитная линия банка "Север"	40000,00
91412810800000000198	Имущество, переданное в залог по кредиту банка "Север"	45000,00
91604810600000002006	Неполученные проценты по кредиту Ильину А.П.	550,00
91802810400000000023	Задолженность ОАО "Регата", списанная за счет резерва на возможные потери по кредитам	3400,00

Таблица 6 - Журнал хозяйственных операций за 11 марта

№	Содержание хозяйственных операций	Сумма, руб.	Счета главы А	Счета главы В
			Дебет	Кредит	Дебет	Кредит
	2	3	4	5	6	7
	Предоставлен кредит АО "Интервал" на 30 дней	52000	45203	40702
	Сформирован РВПС	5200	70606	45215
	Принято имущество в залог	60000			99999	91312
	Оплачено платежное требование	52000	40702	30102
	Из картотеки №1 полностью оплачено платежное требование	52000			99999	90901
	Зачислены ранние начисленные проценты по депозиту ОАО "Марс"	600	47426	42102
	Зачислены на счет текущие проценты по депозиту ОАО "Марс"	500	70606	42102
	Сумма вклада и процентов ОАО "Марс" выплачены на расчетный счет	15000	42102	40702
	Открыт счет Афанасьеву П.П.	2500	20202	42302
	Расходный внебалансовый мемориальный ордер, выдана сберегательная книжка Афанасьеву П.П.	1			99999	91202
	Выдан кредит ЗАО "Вереск" на 5 месяцев	50000	45205	30102
	Сформирован РВПС	5000	70606	45215
	Принята в обеспечение гарантия	55000			91414	99999
	Зачислены проценты на счет Пашкова В.В.	300	70606	42301
	Закрыт счет Пашкова В.В.	7300	42301	20202
	Изъята сберегательная книжка	1			91202	99999
	Получены денежные средства за ГКО на корреспондентский счет	90000	30102	61210
	Списана балансовая стоимость ГКО	85000	61210	50407
	Учтена сумма накопленного купонного дохода	2730	50407	61210
	Списан финансовый результат от реализации ценных бумаг	7730	61210	70601
	Аннулированы акции	50000	10207	10501
	Внесена недостающая сумма в фонд обязательных резервов по счетам в валюте РФ	5000			99998	91004
	Внесена недостающая сумма в фонд обязательных резервов по счетам в валюте РФ	5000	30202	30102
	Открыта кредитная линия в КБ "Волжский"	60000			91416	99999

	Получен МБК от КБ "Волжский" на 7 дней	55000	30110	31303
	Переданы ценные бумаги в залог КБ "Волжский"	62000			91411	99999
	Получены ранее начисленные проценты по кредиту ЗАО "Кентавр"	290	30102	47427
	Получены текущие проценты по кредиту ЗАО "Кентавр"	260	30102	70601
	Выдан кредит Юрьеву А.Н. на 2 месяца	3000	45503	30102
	Сформирован РВПС	300	70606	45515
	Оформлен залог	4000			99998	91312
	Погашена просроченная задолженность по кредиту Ильина А.П.	3500	20202	45815
	Погашены просроченные проценты по кредиту Ильина А.П.	550	20202	45915
	Списана с внебалансового учета просроченная задолженность Ильина А.П.				99999	91604
	Восстановлен РВПС	1750	45818	70601
	Выведено из залога имущество	4600			91312	99998
	Погашен кредит КБ "Центр Инвест"	15000	30102	32003
	Перечислены проценты КБ "Центр Инвест"	750	30102	70601
	Восстановлен РВПС	1500	32015	70601
	Выплачен просроченный кредит КБ "Север"	40000	31702	30102
	Закрыта кредитная линия КБ "Север"	40000			91316	99998
	Перечислены денежные средства ОАО "Комета"	5500	40702	30602
	Получены денежные средства от КБ "Форум" в оплату векселя, не оплаченного в срок	25000	30102	51409
	Восстановлен РВПС, сформированный в размере 100 процентов от суммы кредита	25000	51410	70601
	Денежные средства от КБ "Форум" в оплату векселя отнесены на доходы	1500	61304	70601
	Реализованы облигации, сроком 150 дней (100 шт. по номиналу 600 руб.)	55000	30102	52003
	Учтена сумма дисконта	5000	61403	61304
	Выданы облигации	60000			90701	99999
	Списана с внебаланса сумма долга по кредиту ОАО "Регата"	3400			99998	91802
	Номинал векселя переведен к исполнению	50000	52303	52406
	Оплачен вексель, срок 90 дней	50000	52406	30102
	Уплаченный дисконт	4900	70606	30102
	Получен кредит от Центрального Банка РФ, сроком на 25 дней	1200	30102	31203
	Выдан залог	1400			91411	99999
	Итого по счетам главы А	711960	-	-	-	-

Для обработки данных операционного дня приведенных в таблице необходимо составить рабочий план счетов, по которым отражены изменения в операционный день банка.

Таблица 7 - Рабочий план счетов

№ раздела	№ счетов
1	10207, 10501, 10701
2	20202
3	30102, 30202, 30110, 31202, 31203, 31206, 31303, 331304, 31702, 32003, 32004, 32015, 32204, 32401, 32403, 32501
4	40701, 40702, 40802, 40901, 42102, 42103, 42301, 42302, 42303, 45203, 45204, 45205, 45206, 45215, 45503, 45504, 45515, 45812, 45815, 45818, 45912, 45915, 47401, 47402, 47411, 47425, 47426, 47427
5	50104, 50106, 50107, 50121, 50122, 50208, 50212, 50213, 50407, 50905, 51403, 51408, 51409, 51410, 51503, 51510, 52003, 52101, 52301, 52303, 52304, 52406, 52501
6	60601, 60602, 60309, 60401, 60402, 61304, 61403
7	70606, 70601

Для определения конечных остатков необходимо открыть регистры по номерам и количеству рабочего плана счетов. Синтетический учет представлен в приложении (А).

Для контроля правильности рассчитанных сумм необходимо составить контрольный учетный реестр - ежедневный баланс, оборотно-сальдовую ведомость, приведенную в приложении (Б).

По данным оборотно-сальдовой ведомости составим агрегированный баланс на 1 апреля года.

Таблица 8 - Агрегированный баланс на 1 апреля

Актив	Сумма	Пассив	Сумма
Статьи, номера счетов		Статьи, номера счетов
1. Денежные средства (20202, 30102, 30110, 30202, 32204)	781255	1. Кредиты, полученные от Банка России (31206)	45000
2. Чистые вложения в ценные бумаги (50104, 50106, 50107, 50122, 50208, - 50213, 50406, 50905, 51403, 51408, 51409,-51410, 51510,52502)	801020	2. Кредиты, полученные от других кредитных организаций: (31303, 31304, 31702)	217000
3. Чистая ссудная задолженность (32003, 32004, - 32015, 32401, - 32403, 32501, 32802, 45203, 45204,45205,45206, - 45215, 45503, 45504, - 45515, 45812, 45814,45815, - 45818, 45912, 45915, 47402, - 47425)	1699180	3. Средства на расчетных счетах юридических лиц и депозиты до востребования физических лиц (40701, 40702, 40802, 40901, 42301)	1068875
4. Требования по получению процентов и предстоящие выплаты (47427)	79555	4. выпущенные ценные бумаги (52003, 52101, 52303, 52304, 50111)	219000
5. Основные средства и прочие имущество (60401, 60402, - 60601, 60804)	703855	5. Срочные депозиты (42102, 42103, 42302, 42303)	1002800
6. Прочие активы (60202, 61402)	-	6. Обязательства по уплате процентов и предстоящие поступления (47411,47427)	79555
		7. Уставный капитал нетто (10207-10205)	1000000
		8. Нераспределенная прибыль и резервный капитал (10701, 70601, - 70606)	853385
		9. Прочие пассивы (60309, 61302)	2460
БАЛАНС	4488075	БАЛАНС	4488075

Заключение

На основании проведенного в работе исследования по теме "Учет просроченной задолженности по кредитным операциям коммерческого банка" можно сделать следующие выводы.

Кредитные операции являются одним из самых важных и значимых направлений в банковской деятельности. Но вместе с тем кредитование является довольно сложным процессом, и поэтому четкая организация управления кредитными операциями позволит банку оперативно реагировать на изменения в экономической сфере.

Банк по своему назначению должен являться одним из наиболее надежных институтов общества, представлять основу стабильности экономической системы. В современных условиях неустойчивой экономической среды банки должны не только сохранять, но и приумножать средства своих клиентов.

Современная практика кредитования включает следующие основные этапы, предусмотренные в кредитной политике. Это - рассмотрение кредитной заявки и собеседование с заемщиком; изучение его кредитоспособности; подготовка и заключение кредитного договора. Все названные этапы - это слагаемые успешного кредитования.

Просроченная задолженность остается достаточно острой проблемой российской экономики. Интересной является попытка изучения просроченной задолженности Банка с позиций теорий.

В практической части курсовой работы была рассмотрена ситуация на примере условного коммерческого банка "Финэскорт". По итогам журнала операций был составлен рабочий план счетов. Движение денежных средств по счетам, которые вошли в рабочий план счетов были рассмотрены подробно, после чего, данные были занесены в оборотно-сальдовую ведомость. На основании оборотно-сальдовой ведомости и исходных данных был составлен бухгалтерский баланс по форме №1 на начало и на конец дня.

Основным критерием оценки правильности выполнения практической части было равенство сумм оборотов в оборотно-сальдовой ведомости и итоговой суммы журнала хозяйственных операций.

Список литературы

1. Уголовный кодекс Российской Федерации (УК РФ)

2. Гражданский кодекс Российской Федерации (ГКРФ) с изменениями и дополнениями от 18.12. 2006 г.

3. Федеральный закон "О ЦБ РФ (Банке России)" с изменениями и дополнениями в редакции от 19.06. 2003 г.

4. Положение № 302-П "Правила ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации"

5. Положение № 54-П "О порядке предоставления (размещения) кредитными организациями денежных средств и их возврата (погашения)"

6. Положение № 39-П "О порядке начисления процентов по операциям, связанным с привлечением и размещением денежных средств банками, и отражения указанных операций по счетам бухгалтерского учета"

7. Инструкция ЦБ РФ № 254-П "О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери по ссудам, по ссудной и приравненной к ней задолженности"

8. Федеральный закон "О банках и банковской деятельности".

9. Азбукин А.В. "Коммерческое кредитование в России Банковское дело, 2006 г.

10. Балабанова И.Т. "Банки и банковское дело", "Питер", 2006 г.

11. "Банковское дело: стратегическое руководство" - М: изд. "Консалтбанкир", 2006 г.

12. Гаврилов Г.Б. "Развитие отношений банков и малого бизнеса" Бизнес и банки 2008 г.

13. Колесникова В.И., "Банковское дело" М: "Финансы и статистика", 2005 г.

14. Крайнова Ю.Е., "Банковское дело" Москва, 2008 г.

15. Кроливецкой Л.П. "Состояние и проблемы развития коммерческих банков", Деньги и кредит М: "Консалтбанкир" 2007 г.

16. Матовников М.Ю. "О пользе банковской конкуренции", Банковское дело 2006 г.

17. Мехряков Н.К. "Развитие рынка банковских услуг", 2006 г.

18. Полищук А.И. "Новые банковские услуги и продукты", Банковское дело 2006 г.

19. Семенюты О.Г. "Основы банковского дела в РФ" Ростов-на-Дону, "Феникс", 2005 г.

Приложения

Приложение А

Синтетический Учет

10207 П	10501 А
Дебет	Кредит	Дебет	Кредит
	Сн=1000000	Сн=50000
21) 50000			21) 50000
Об Дт = 50000	Об Кт =0	Об Дт	Об Кт = 50000
	Ск=950000	Ск= 0
10701 П	20202 А
Дебет	Кредит	Дебет	Кредит
	Сн= 150000	Сн= 125645
		9) 2500	15) 7300
		32) 3500
		33) 550
Об Дт = 0	Об Кт = 0	Об Дт = 6550	Об Кт =730
	Ск= 150000	Ск = 131465
30102 А	30202 А
Дебет	Кредит	Дебет	Кредит
Сн=244295		Сн= 96000
17) 90000	4) 52000	23) 5000
27) 290	11) 50000
28) 260	23) 5000
37) 15000	29) 3000
38) 750	40) 40000
43) 25000	51) 50000
46) 55000	52) 4900
54) 1200
Об Дт =187500	Об Кт = 204900	Об Дт = 5000	Об Кт = 0
Ск = 226895		Ск = 101000
30110 А	31202 П
Дебет	Кредит	Дебет	Кредит
Сн= 256315			Сн=0
25) 55000
Об Дт = 55000	Об Кт = 0	Об Дт = 0	Об Кт = 0
Ск= 311315			Ск=0
31203 П	31206 П
Дебет	Кредит	Дебет	Кредит
	Сн= 0		Сн= 45000
	53) 1200
Об Дт = 0	Об Кт = 1200	Об Дт = 0	Об Кт = 0
	Ск= 1200		Ск= 45000
31303 П	31304 П
Дебет	Кредит	Дебет	Кредит
	Сн=83000		Сн= 94000
	25) 55000
Об Дт = 0	Об Кт = 55000	Об Дт = 0	Об Кт = 0
			Ск= 94000
31702 П		32003 А
Дебет	Кредит	Дебет	Кредит
	Сн= 40000	Сн= 295000
40) 40000			37) 15000
Об Дт = 40000	Об Кт = 0	Об Дт = 0	Об Кт = 15000
	Ск= 0	Ск= 280000
32004 А	32015 П
Дебет	Кредит	Дебет	Кредит
Сн= 59000			Сн=3540
		39) 1500
Об Дт = 0	Об Кт = 0	Об Дт = 1500	Об Кт = 0
Ск = 59000			Ск= 2040
32204 А	32401 А
Дебет	Кредит	Дебет	Кредит
Сн= 59000		Сн= 90000
Об Дт = 0	Об Кт = 0	Об Дт = 0	Об Кт = 0
Ск= 59000		Ск= 90000
32403 П	32501 А
Дебет	Кредит	Дебет	Кредит
	Сн= 53700	Сн= 11655
Об Дт = 0	Об Кт = 0	Об Дт = 0	Об Кт = 0
	Ск= 53700	Ск= 11655
40701 П	40702 П
Дебет	Кредит	Дебет	Кредит
	Сн= 151805		Сн= 365855
		4) 52000	1) 52000
		42) 5500	8) 1100
Об Дт = 0	Об Кт = 0	Об Дт = 57500	Об Кт = 53100
	Ск= 151805		Ск= 361455
40802 П	40901 П
Дебет	Кредит	Дебет	Кредит
	Сн= 269715		Сн= 24600
Об Дт = 0	Об Кт = 0	Об Дт = 0	Об Кт = 0
	Ск= 269715		Ск= 24600
42102 П		42103 П
Дебет	Кредит	Дебет	Кредит
	Сн= 50000		Сн= 705000
8) 1100	6) 600
	7) 500
Об Дт = 1100	Об Кт = 1100	Об Дт = 0	Об Кт = 0
	Ск= 50000		Ск= 705000
42301 П	42302 П
Дебет	Кредит	Дебет	Кредит
	Сн= 256900		Сн= 2000
15) 7300			9) 2500
Об Дт = 7300	Об Кт = 0	Об Дт = 0	Об Кт = 2500
	Ск= 249600		Ск= 4500
42303 П	45203 А
Дебет	Кредит	Дебет	Кредит
	Сн= 245800	Сн= 244000
		1) 52000
Об Дт = 0	Об Кт = 0	Об Дт = 52000	Об Кт = 0
	Ск= 245800	Ск= 296000
45204 А	45205 А
Дебет	Кредит	Дебет	Кредит
Сн= 440700		Сн= 151000
		11) 50000
Об Дт = 0	Об Кт = 0	Об Дт = 50000	Об Кт = 0
Ск= 440700		Ск= 201000
45206 А	45215 П
Дебет	Кредит	Дебет	Кредит
Сн= 12000			Сн= 8480
			2) 5200
			12) 5000
Об Дт = 0	Об Кт = 0	Об Дт = 0	Об Кт = 10200
Ск= 12000			Ск= 18680
45503 А	45504 А
Дебет	Кредит	Дебет	Кредит
Сн= 165600		Сн= 138400
29) 3000
Об Дт = 3000	Об Кт = 0	Об Дт = 0	Об Кт = 0
Ск= 168600		Ск= 138400
45515 П	45812 А
Дебет	Кредит	Дебет	Кредит
	Сн= 1040	Сн=55000
	30) 300
Об Дт = 0	Об Кт = 300	Об Дт = 0	Об Кт = 0
	Ск= 1340	Ск= 55000
45814 А	45815 А
Дебет	Кредит	Дебет	Кредит
Сн= 94000		Сн=8500
			32) 3500
Об Дт = 0	Об Кт = 0	Об Дт = 0	Об Кт = 3500
Ск= 94000		Ск= 12000
45818 П	45912 А
Дебет	Кредит	Дебет	Кредит
	Сн= 94550	Сн= 64165
	32) 3500
Об Дт = 0	Об Кт = 3500	Об Дт = 0	Об Кт = 0
	Ск= 98050	Ск= 64165
45915 А	47401 П
Дебет	Кредит	Дебет	Кредит
Сн= 3750			Сн= 0
33) 550
Об Дт = 550	Об Кт = 0	Об Дт = 0	Об Кт = 0
Ск= 4300			Ск= 0
47402 А	47411 П
Дебет	Кредит	Дебет	Кредит
Сн= 28000			Сн= 0
Об Дт = 0	Об Кт = 0
Ск= 28000			Ск= 0
47425 П	47426 П
Дебет	Кредит	Дебет	Кредит
	Сн= 280		Сн= 20930
		6) 600
Об Дт = 0	Об Кт = 0	Об Дт = 600	Об Кт = 0
	Ск= 280		Ск= 20330
47427 А	50104 А
Дебет	Кредит	Дебет	Кредит
Сн= 79555		Сн= 348000
	27) 290
Об Дт = 0	Об Кт = 290	Об Дт = 0	Об Кт = 0
Ск= 79265		Ск= 348000
50106 А	50107 А
Дебет	Кредит	Дебет	Кредит
Сн= 101010		Сн= 222550
Об Дт = 0	Об Кт = 0	Об Дт = 0	Об Кт = 0
Ск= 101010		Ск= 222550
50121 П	50122 А
Дебет	Кредит	Дебет	Кредит
	Сн= 9000	Сн= 850
Об Дт = 0	Об Кт = 0	Об Дт = 0	Об Кт = 0
	Сн= 9000	Ск= 850
50208 А	50212 П
Дебет	Кредит	Дебет	Кредит
Сн= 84930			Сн= 2480
Об Дт = 0	Об Кт = 0	Об Дт = 0	Об Кт = 0
Ск= 84930			Ск= 2480
50213 П	50407 А
Дебет	Кредит	Дебет	Кредит
	Сн= 1500	Сн= 18230
		19) 2730
Об Дт = 0	Об Кт = 0	Об Дт = 2730	Об Кт = 0
	Ск= 1500	Ск= 20960
50905 А	51403 А
Дебет	Кредит	Дебет	Кредит
Сн= 1560		Сн= 34500
Об Дт = 0	Об Кт = 0	Об Дт = 0	Об Кт = 0
Ск= 1560		Ск= 34500
51408 А	51409 А
Дебет	Кредит	Дебет	Кредит
Сн= 12000		Сн= 25000
			43) 25000
Об Дт = 0	Об Кт = 0	Об Дт = 0	Об Кт = 25000
Ск= 12000		Ск= 0
51410 П	51503 А
Дебет	Кредит	Дебет	Кредит
	Сн=27350	Сн= 52500
44) 25000
Об Дт = 25000	Об Кт = 0	Об Дт = 0	Об Кт = 0
	Ск= 2350	Ск= 52500
51510 П	52003 П
Дебет	Кредит	Дебет	Кредит
	Сн= 530		Сн= 9000
			46) 55000
			47) 5000
Об Дт = 0	Об Кт = 0	Об Дт = 0	Об Кт = 60000
	Ск= 530		Ск= 69000
52101 П	52301 П
Дебет	Кредит	Дебет	Кредит
	Сн= 150000		Сн= 125000
Об Дт = 0	Об Кт = 0	Об Дт = 0	Об Кт = 0
	Ск= 150000		Ск= 125000
52303 П	52304 П
Дебет	Кредит	Дебет	Кредит
	Сн= 50000		Сн= 10000
50) 50000
Об Дт = 50000	Об Кт = 0	Об Дт = 0	Об Кт = 0
	Ск= 100000		Ск= 10000
52406 П	52501 П
Дебет	Кредит	Дебет	Кредит
	Сн= 0		Сн= 25480
51) 50000	50) 50000
Об Дт = 50000	Об Кт = 50000	Об Дт = 0	Об Кт = 0
	Ск= 0		Ск= 25480
60601 П	60602 А
Дебет	Кредит	Дебет	Кредит
	Сн= 229265	Сн= 15000
Об Дт = 0	Об Кт = 0	Об Дт = 0	Об Кт = 0
	Ск= 229265	Ск= 15000
60309 П	60401 А
Дебет	Кредит	Дебет	Кредит
	Сн= 2460	Сн= 625000
Об Дт = 0	Об Кт = 0	Об Дт = 0	Об Кт = 0
	Ск= 2460	Ск= 625000
60402 А	60804 А
Дебет	Кредит	Дебет	Кредит
Сн= 256120		Сн= 52000
Об Дт = 0	Об Кт = 0	Об Дт = 0	Об Кт = 0
Ск= 256120		Ск= 52000
61304 П	61403 А
Дебет	Кредит	Дебет	Кредит
	Сн= 5850	Сн= 5150
45) 1500		47) 5000
Об Дт = 1500	Об Кт = 0	Об Дт = 5000	Об Кт = 0
	Ск= 4350	Ск= 1150
70601 П	70606 А
Дебет	Кредит	Дебет	Кредит
	Сн= 703385	Сн = 0
	20) 7730	2) 5200
	28) 260	7) 500
	35) 1750	12) 5000
	38) 750	14) 300
	39) 1500	30) 300
	44) 25000	52) 4900
	45) 1500
Об Дт = 0	Об Кт = 38940	Об Дт = 16200	Об Кт = 0
	Ск= 742325	Ск= 16200

Приложение Б

Оборотно-сальдовая ведомость

№ счета	Сальдо начальное	Обороты	Сальдо конечное
	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит
10207	-	1000000	50000	-	-	950000
10501	50000	-	-	50000	0	-
10701	-	150000	-	-	-	150000
20202	125645	-	6550	730	131465	-
30102	244295	-	187500	204900	226895	-
30202	256315	-	5000	-	261315	-
30110	96000	-	55000	-	151000	-
31202	-	0	-	-	-	0
31206	-	45000	-	-	-	45000
31303	-	83000	-	55000	-	138000
31304	-	94000	-	-	-	94000
31702	-	40000	40000	-	-	0
32003	295000	-	-	15000	280000	-
32004	59000	-	-	-	59000	-
32015	-	3540	1500	-	-	2040
32204	59000	-	-	-	59000	-
32401	90000	-	-	-	90000	-
32403	-	53700	-	-	-	53700
32501	11655	-	-	-	11655	-
40701	-	151805	-	-	-	151805
40702	-	365855	57500	53100	-	361455
40802	-	269715	-	-	-	269715
40901	-	24600	-	-	-	24600
42102	-	50000	1100	1100	-	50000
42103	-	705000	-	-	-	705000
42301	-	256900	7300	-	-	249600
42302	-	2000	-	2500	-	4500
42303	-	245800	-	-	-	245800
45203	244000	-	52000	-	296000	-
45204	440700	-	-	-	440700	-
45205	151000	-	50000	-	201000	-
45206	12000	-	-	-	12000	-
45215	-	8480	-	10200	-	18680
45503	165600	-	3000	-	168600	-
45504	138400	-	-	-	138400	-
45515	-	1040	-	300	-	1340
45812	55000	-	-	-	55000	-
45814	94000	-	-	-	94000	-
45815	8500	-	-	3500	5000	-
45818	-	94550	-	3500	-	98050
45912	64165	-	-	-	64165	-
45915	3750	-	550	-	4300	-
47401	-	0	-	-	-	0
47402	28000	-	-	-	28000	-
47411	-	0	-	-	-	0
47425	-	280	-	-	-	280
47426	-	20930	600	-	-	20330
47427	79555	-	-	290	79265	-
50104	348000	-	-	-	348000	-
50106	101010	-	-	-	101010	-
50107	222550	-	-	-	222550	-
50121	-	9000	-	-	-	9000
50122	850	-	-	-	850	-
50208	84930	-	-	-	84930	-
50212	-	2480	-	-	-	2480
50213	-	1500	-	-	-	1500
50407	18230	-	2730	-	20960	-
50905	1560	-	-	-	1560	-
51403	34500	-	-	-	34500	-
51408	12000	-	-	-	12000	-
51409	25000	-	-	25000	-	0
51410	-	27350	25000	-	-	2350
51503	52500	-	-	-	52500	-
51510	-	530	-	-	-	530
52003	-	9000	-	60000	-	69000
52101	-	150000	-	-	-	150000
52301	-	125000	-	-	-	125000
52303	-	50000	50000	-	-	0
52304	-	10000	-	-	-	10000
52406	-	0	50000	50000	-	0
52501	-	25480	-	-

Страница:

•  1 
•  2 

курсовая работа "Учет просроченной задолженности в коммерческом банке" скачать

Подобные документы

• Особенности взаимосвязи просроченной задолженности и финансового результата кредитной организации

  Рассмотрение влияния просроченной задолженности на результаты финансовой деятельности коммерческого банка на примере деятельности АКБ "Банк Хакасии". Разработка предложений по оптимизации работы данного банка с образовавшейся просроченной задолженностью.
  
  дипломная работа [202,5 K], добавлен 18.09.2012
  

• Проблема просроченной задолженности в банках

  Управление и меры профилактики возникновения проблемный и просроченной задолженности в банках. Схема мероприятий, обеспечивающих минимизацию банковских кредитных рисков. Использывание систем автоматизации самостоятельной коллекторской деятельности.
  
  курсовая работа [444,1 K], добавлен 27.02.2011
  

• Мероприятия по сокращению просроченной задолженности по кредитам юридических лиц

  Теоретические основы процесса кредитования юридических лиц коммерческими банками, основные понятия, порядок и сущность процесса кредитования. Понятие кредитоспособности клиентов и методы ее оценки. Мероприятия по сокращению просроченной задолженности.
  
  дипломная работа [1,6 M], добавлен 09.09.2010
  

• Качество кредитного портфеля, как индикатор безопасности банковской деятельности

  Рассмотрение и анализ доли просроченной задолженности по кредитам. Исследование динамики просроченной задолженности в общем объеме кредитного портфеля. Определение "плохих" ссуд в разрезе типов кредитных организаций, а также проблемных кредитов банков.
  
  презентация [2,0 M], добавлен 19.06.2019
  

• Взыскание задолженности за счет залогового имущества

  Проблемы и перспективы взыскания кредита, удовлетворение требований банка-кредитора за счет заложенного имущества. Залог — эффективный способ обеспечения исполнения обязательств: виды, правоотношения, риски. Процесс ликвидации просроченной задолженности.
  
  реферат [35,6 K], добавлен 31.03.2012
  

• Долгосрочное кредитование физических лиц в РБ

  Порядок осуществления, оформления, проведения долгосрочного кредитования физических лиц в РБ. Изучение особенностей отражения долгосрочного кредитования физических лиц на счетах бухгалтерского учета. Взыскание просроченной дебиторской задолженности.
  
  дипломная работа [996,8 K], добавлен 21.05.2013
  

• Бухгалтерский учет операций по кредитному договору

  Изучение порядка бухгалтерского оформления кредитного договора, распоряжения на выдачу кредита, начисления процентов за кредит и бухгалтерских проводок. Оформление мемориального ордера по отнесению основного долга на счет просроченной задолженности.
  
  контрольная работа [16,5 K], добавлен 04.12.2010
  

• Статистический анализ рисков при формировании кредитного портфеля банка на примере АО "РОСЭКИМБАНК"

  Коэффициент качества кредитного портфеля - отношение просроченной задолженности по кредитам и схожим операциям к беспроцентному ссудному долгу. Характеристика основных направлений статистического анализа учета доходности облигаций АО "РОСЭКСИМБАНК".
  
  дипломная работа [287,6 K], добавлен 05.07.2017
  

• Кредитная политика коммерческого банка на примере ОАО АКБ "Урал ФД"

  Теоретические и методологические основы кредитной политики коммерческого банка. Методы анализа текущего уровня проблемной и просроченной ссудной задолженности. Практические рекомендации по совершенствованию кредитной политики в ОАО АКБ "Урал ФД".
  
  курсовая работа [255,2 K], добавлен 15.02.2017
  

• Банковский кредит как наиболее распространенная форма кредитных отношений в экономике

  Экономическая сущность и этапы процесса кредитования. Особенности банковского кредита, его динамика и структура. Проблемы формирования оптимального кредитного портфеля. Роль и организация процесса снижения объемов просроченной ссудной задолженности.
  
  курсовая работа [254,6 K], добавлен 12.11.2012
  

Другие документы, подобные "Учет просроченной задолженности в коммерческом банке"

• главная
• рубрики
• по алфавиту
• вернуться в начало страницы
• вернуться к началу текста
• вернуться к подобным работам