Система внутреннего контроля в кредитной организации. Внутренний аудит банка

- сохранность активов (имущества) банка;

- адекватное отражение операций банка в учете;

- надлежащее состояние отчетности, позволяющее получать адекватную информацию о деятельности банка и связанных с ней рисках;

- эффективное функционирование внутреннего контроля банка;

- эффективное взаимодействие с внешними аудиторами, органами государственного регулирования и надзора по вопросам пруденциальной деятельности, достоверности учета и отчетности, организации внутреннего контроля, предупреждения и устранения нарушений сотрудниками банка законодательства, нормативных актов и стандартов профессиональной деятельности.

В сферу деятельности Службы внутреннего аудита входит:

- проверка и оценка эффективности системы внутреннего контроля в целом, выполнения решений органов управления кредитной организации (общего собрания акционеров, совета директоров, исполнительных органов кредитной организации);

- проверка эффективности методологии оценки банковских рисков и процедур управления банковскими рисками, установленных внутренними документами кредитной организации (методиками, программами, правилами, порядками и процедурами совершения банковских операций и сделок, управления банковскими рисками), и полноты применения указанных документов;

- проверка надежности функционирования системы внутреннего контроля за использованием автоматизированных информационных систем, включая контроль целостности баз данных и их защиты от несанкционированного доступа и (или) использования, с учетом мер, принятых на случай нестандартных и чрезвычайных ситуаций в соответствии с планом действий, направленных на обеспечение непрерывности деятельности и (или) восстановление деятельности кредитной организации в случае возникновения нестандартных и чрезвычайных ситуаций;

- проверка и тестирование достоверности, полноты и своевременности бухгалтерского учета и отчетности, а также надежности (включая достоверность, полноту и своевременность) сбора и представления информации и отчетности;

- проверка применяемых способов (методов) обеспечения сохранности имущества кредитной организации;

- оценка экономической целесообразности и эффективности совершаемых кредитной организацией операций и других сделок;

- проверка процессов и процедур внутреннего контроля;

- проверка деятельности службы внутреннего контроля кредитной организации и службы управления рисками кредитной организации;

- контроль выполнения мероприятий по исправлению нарушений и недостатков, выявленных в ходе проверок Службы внутреннего аудита, внешней аудиторской организации, Банка России и других органов, уполномоченных осуществлять проверки деятельности банка;

- выполнение экспертно-аналитической работы по поручению председателя Правления, Правления и Совета директоров банка;

- разработка рекомендаций по результатам проверок, направленных на устранение нарушений и недостатков, повышение эффективности функционирования системы внутреннего контроля, минимизацию рисков и совершенствование корпоративного управления;

- подготовка справки о состоянии внутреннего контроля в банке для представления в Центральный банк Российской Федерации;

- эффективное взаимодействие с внешними аудиторами, органами государственного регулирования и надзора по вопросам пруденциальной деятельности, достоверности учета и отчетности, организации внутреннего контроля, предупреждения и устранения нарушений сотрудниками банка законодательства, нормативных актов и стандартов профессиональной деятельности;

- контроль реализации правил внутреннего контроля в целях противодействия легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма, и программы их осуществления, а также исключения вовлечения Банка и участия ее служащих в осуществлении противоправной деятельности в виде легализации (отмывания) доходов, полученных преступным путем и финансирования терроризма;

- участие в проверке (тестировании) Плана действий, направленных на обеспечение непрерывности деятельности и (или) восстановление деятельности банка в случае возникновения нестандартных и чрезвычайных ситуаций.

Банк обеспечивает независимость Службы внутреннего аудита в соответствии с порядком, в котором должно быть установлено, что служба внутреннего аудита:

- действует под непосредственным контролем совета директоров;

- не осуществляет деятельность, подвергаемую проверкам (за исключением случаев, предусмотренных абзацем пятым настоящего подпункта);

- по собственной инициативе докладывает совету директоров о вопросах, возникающих в ходе осуществления Службой внутреннего аудита своих функций, и предложениях по их решению, а также раскрывает эту информацию единоличному и коллегиальному исполнительному органу банка;

- подлежит независимой проверке аудиторской организацией или Советом директоров, если такая проверка предусмотрена Уставом банка.

3. ОРГАНИЗАЦИЯ ВНУТРЕННЕГО КОНТРОЛЯ В ЗАО «ПЕРВОУРАЛЬСКБАНК»

3.1 Общая характеристика деятельности ЗАО "ПЕРВОУРАЛЬСКБАНК"

ЗАО "ПЕРВОУРАЛЬСКБАНК" функционирует как акционерное общество, уставный капитал разделен на определенное число акций равной номинальной стоимости, размещаемых среди юридических и физических лиц. Акционеры не вправе требовать от банка возврата этого вклада, что повышает устойчивость и надежность банка и создает для банка прочные основы для управления его ликвидностью.

ЗАО "ПЕРВОУРАЛЬСКБАНК" относится к закрытому типу акционерных банков. Акции закрытых банков могут переходить из рук в руки только с согласия большинства акционеров. Общество является юридическим лицом и имеет в собственности обособленное имущество, учитываемое на его самостоятельном балансе, может от своего имени приобретать и осуществлять имущественные и личные неимущественные права, нести обязанности, быть истцом и ответчиком в суде.

ЗАО "ПЕРВОУРАЛЬСКБАНК" первоначально образован как паевой банк на основе действующего Первоуральского отделения Промстройбанка СССР в ноябре 1990 года. В 1991 году банк вступил в Ассоциацию региональных банков России (Ассоциация «Россия»). 10 июля 1992 года банк стал акционерным обществом закрытого типа и в этом же году осуществил I и II выпуски акций, стал учредителем и активным участником Екатеринбургской фондовой биржи, открыл дополнительный офис по комплексному обслуживанию клиентов в поселке Новоуткинск и ряд операционных касс по обслуживанию населения в различных точках города.

В 1993 году был открыт филиал ЗАО "ПЕРВОУРАЛЬСКБАНК" «ГАЗ-ИНВЕСТ» в городе Екатеринбурге и банк стал участником Уральской региональной валютной биржи. В 1994 году банк выступил учредителем ассоциации коммерческих банков Свердловской области - ныне Уральский банковский Союз. В 1995 году получена Генеральная лицензия № 965 на право осуществления банковских операций и сделок не только в России, но и за её пределами. В 1996 году открывается второе здание банка, где располагается отдел по работе с ценными бумагами и операционная касса по обслуживанию клиентов - физических лиц. В 1997 году получена лицензия профессионального участника рынка ценных бумаг, и банк вступил в платежную систему «ЮНИОН-КАРД». В 1998 году банк одним из первых в Свердловской области стал участником системы электронного обмена информацией по безналичным расчетам между учреждениями Банка России, что позволило любой платеж осуществлять в максимально короткий срок по защищенным каналам связи. В период кризиса августа 1998 года банк не приостановил и не ограничил операции по счетам клиентов юридических лиц, выдачи по вкладам населения, что значительно укрепило доверие клиентов к банку.

В 2003 году филиал «ГАЗ-ИНВЕСТ» переехал в новое здание в центре города Екатеринбурга, что способствовало увеличению клиентской базы филиала. В 2004 году банк был принят в систему страхования вкладов, что еще больше повысило репутацию банка. Не менее значимым было и то, что в этом году впервые была составлена финансовая отчетность по международным стандартам (МСФО).

В 2005 году осуществлен переход на новую автоматизированную банковскую систему; подписан договор, предусматривающий осуществление переводов денежных средств физическими лицами через международную платежную систему «WESTERN UNION».

История

27 ноября 1990 года - регистрация ЗАО "ПЕРВОУРАЛЬСКБАНК".

1991 год - банком получена лицензия на проведение операций в иностранной валюте на территории России; банк вступил в Российскую ассоциацию акционерно-коммерческих промышленно-строительных банков "Россия". Внедрены новые виды услуг: факторинговые, лизинговые операции, а также прием вкладов от населения и депозитов от юридических лиц.

1992 год - банк стал акционерным обществом закрытого типа; выступил учредителем и активным участником операций на Екатеринбургской фондовой бирже.

1993 год - получена расширенная валютная лицензия; установлены коррес-пондентские отношения с зарубежными банками; открыт филиал "ГАЗ-ИНВЕСТ" в Екатеринбурге; банк стал участником Уральской региональной валютной биржи.

1994 год - банк выступил учредителем ассоциации коммерческих банков Свердловской области; окончено строительство здания банка; открыты пункты обмена валюты.

1995 год - получена Генеральная лицензия на право совершения банковских операций и сделок в Российской Федерации и за ее пределами.

1996 год - освоена новая автоматизированная банковская система "Опера-ционный день банка" в режиме реального времени.

1997 год - получена лицензия профессионального участника рынка ценных бумаг; банк вступил в платежную систему ЮНИОН-КАРД.

1998 год - банк одним из первых стал участником системного электронного обмена информацией по безналичным расчетам.

1999 год - внедрена система удаленного документооборота "Банк-Клиент".

2000 год - расширение сферы применения новых информационных технологий; совершенствование программно-технических средств; наличие парка бронеавтомобилей позволило почти вдвое увеличить объем инкассации и транспортировки денежной наличности.

2001 год - продление лицензии профессионального участника рынка ценных бумаг; филиал "ГАЗ-ИНВЕСТ" перешел на режим обмена электронными документами через расчетную сеть Банка России.

2002 год - установлено программное обеспечение, позволяющее участвовать в торгах не выходя из собственного офиса; положено начало практики синдицированного кредитования; организован прием коммунальных платежей от населения.

2003 год - банк выкупил землю под зданием банка в собственность; для филиала "ГАЗ-ИНВЕСТ" было приобретено новое здание в центре г. Екатеринбурга.

2004 год - банк вступил в систему обязательного страхования вкладов и был включен в реестр банков-участников системы.

2006 год - банк начал работу по системам денежных переводов «Western Union» и «Золотая Корона».

Изменения в наименовании банка, начиная с даты государственной регистрации в Банке России:

• с 1990 г. по 1992 г. - коммерческий банк «Первоуральсккомбанк»;

• с 1992 г. по 1997 г. - акционерное общество закрытого типа «Первоуральский акционерный коммерческий банк»;

• с 1997 г. - закрытое акционерное общество «Первоуральский акционерный коммерческий банк».

Банк имеет свое фирменное (полное официальное) наименование на русском языке: ЗАКРЫТОЕ АКЦИОНЕРНОЕ ОБЩЕСТВО «ПЕРВОУРАЛЬСКИЙ АКЦИОНЕРНЫЙ КОММЕРЧЕСКИЙ БАНК».

Полное наименование на английском языке: CLOSE CORPORATION «PERVOURALSK JOINT-STOCK COMMERCIAL BANK».

Банк имеет свое сокращенное наименование на русском языке:

ЗАО «ПЕРВОУРАЛЬСКБАНК».

Сокращенное наименование на английском языке:

«PERVOURALSKBANK C.C.».

Дата регистрации в Банке России: 27.11.1990.

Дата внесения записи в Единый государственный реестр юридических лиц: 07.10.2002.

Основной государственный регистрационный номер: 1026600001823.

Регистрационный номер кредитной организации-эмитента, в соответствии с Книгой государственной регистрации кредитных организаций: 965.

Банк включен с реестр банков - участников системы обязательного страхования вкладов 25.11.2004 под номером 232.

Уставный капитал ЗАО "ПЕРВОУРАЛЬСКБАНК" по состоянию на 1 января 2014 года составляет 118 млн. рублей.

Юридический адрес: 623109, Свердловская область, г. Первоуральск, пр. Ильича, 9 "б".

Почтовый адрес: 623109, г. Первоуральск, пр. Ильича, 9"б"

Телефон: 8 (3439) 64-16-18, факс: 8 (3439) 29-61-74

SWIFT: PVRBRU4V

Телекс: 721847 АLISA RU

Адрес электронной почты: office@pervbank.ru

Сайт в Интернете: www.pervbank.ru

Корреспондентский счет № 30101810800000000721 в РКЦ г. Первоуральск,

БИК 046524721, ИНН 6625000100, КПП 668401001, ОГРН 1026600001823, ОКТМО 65753000.

Филиал ЗАО "ПЕРВОУРАЛЬСКБАНК" «ГАЗ-ИНВЕСТ»:

620142 г. Екатеринбург, ул. Фурманова, 48

Корреспондентский счет 30101810900000000960 в ГРКЦ г. Екатеринбурга

БИК 046577960, ИНН 6625000100

Дата регистрации: 18.08.1993

Регистрационный номер: 965/1

Тел.: 8 (343) 251-41-58, 257-70-02

Тел./факс: 8 (343) 251-42-20

Сайт: www.gi.ural.ru, e-mail: gi HYPERLINK "mailto:gi@ural.ru"@ HYPERLINK "mailto:gi@ural.ru"ural HYPERLINK "mailto:gi@ural.ru". HYPERLINK "mailto:gi@ural.ru"ru

Дополнительный офис ЗАО «ПЕРВОУРАЛЬСКБАНК»:

620075, Свердловская область, п. Новоуткинск, ул. Партизан, 62

Дата регистрации: 01.09.1992.

Тел.: 8 (3439) 29-52-72, 8 (3432) 29-52-17

Операционная касса вне кассового узла банка № 1

Адрес: 623100, Свердловская область, г. Первоуральск, пр. Ильича, 9"б"

Телефон: 8 (3439) 64-16-32, 64-16-26

Операционная касса вне кассового узла банка № 2

Адрес: 623100, Свердловская область, г. Первоуральск, ул. Ватутина, 48.

Телефон: 8 (3439) 66-58-39

Операционная касса вне кассового узла банка № 3

Адрес: 623100, Свердловская область, г. Первоуральск, п. Динас, 50 Лет СССР, 8.

Телефон: 8 (3439) 63-73-45

Операционная касса вне кассового узла банка № 6

Адрес: 623100, Свердловская область, г. Первоуральск, 8 мкрн., ул. Береговая, 26.

Телефон: 8 (3439) 24-49-53

9 апреля 2015 года закрылась операционная касса вне кассового узла № 11.

Организационное устройство АО "ПЕРВОУРАЛЬСКБАНК" соответствует общепринятой схеме управления акционерного общества. Высшим органом коммерческого банка является общее Собрание акционеров, которое должно проходить не реже одного раза в год. На нем присутствуют представители всех акционеров банка на основании доверенности. Общее собрание правомочно решать вынесенные на его рассмотрение вопросы, если в заседании принимает участие не менее трех четвертей акционеров банка.

Общее руководство деятельностью банка осуществляет Совет банка. На него возлагаются также наблюдение и контроль за работой Правления банка. Состав Совета, порядок и сроки выборов его членов определяет общие направления деятельности банка, рассматривает проекты кредитных и других планов банка, утверждает планы доходов и расходов и прибыли банка, рассматривает вопросы об открытии и закрытии филиалов банка и другие вопросы, связанные с деятельностью банка, его взаимоотношениями с клиентами и перспективами развития.

Непосредственно деятельностью коммерческого банка руководит Правление. Оно несет ответственность перед общим Собранием акционеров и Советом банка. Правление состоит из председателя Правления, заместителя председателя Правления и главного бухгалтера.

Заседания Правления банка проводятся регулярно. Решения принимаются большинством голосом. При равенстве голосов голос председателя является решающим. Решения Правления проводятся в жизнь приказом председателя Правления банка. При Правлении банка созданы кредитный комитет и ревизионная комиссия.

В функции кредитного комитета входят:

• разработка кредитной политики банка, структуры привлекаемых средств и их размещения;

• разработка заключений по предоставлению наиболее крупных ссуд (превышающих установленные лимиты);

• рассмотрение вопросов, связанных с инвестированием, ведением трастовых операций.

Ревизионная комиссия избрана общим собранием участников и подотчетна Совету банка. В состав ревизионной комиссии не могут быть избраны члены Совета и Правления коммерческого банка. Правление банка предоставляет в распоряжение ревизионной комиссии все необходимые для проведения ревизии материалы. Результаты проведенных проверок комиссия направляет Правлению банка.

В целях обеспечения гласности в работе коммерческих банков и доступности информации об их финансовом положении их годовые балансы, утвержденные общим Собранием акционеров, а также отчет о прибылях и убытках публикуются в печати (после подтверждения достоверности представленных в них сведений аудиторской организацией).

Организационная структура ЗАО "ПЕРВОУРАЛЬСКБАНК" определена его Уставом, в котором содержатся положения об органах управления банком, их полномочиях, ответственности и взаимосвязи при осуществлении основных банковских операций.

В целях оперативного кредитно-расчетного обслуживания предприятий и организаций - клиентов банка, территориально удаленных от места расположения коммерческого банка, он организовал филиалы и отделения. При этом вопрос об открытии филиала или отделения коммерческого банка должен быть согласован с ГУ ЦБ РФ по месту открытия филиала или отделения.

Филиалами банка считаются обособленные структурные подразделения, расположенные вне места его нахождения и осуществляющие все или часть его функций. Филиал не является юридическим лицом и совершает делегированные ему головным банком операции в пределах, предусмотренных лицензией ЦБ РФ. Он заключает договоры и ведет иную хозяйственную деятельность от имени коммерческого банка, его создавшего.

Отделение является обособленным подразделением коммерческого банка, расположенным вне места его нахождения, не обладающим правами юридического лица и не имеющим самостоятельного баланса. Оно создается для обеспечения представительских функций банка, совершения сделок и иных правовых действий. Отделение не занимается расчетно-кредитным обслуживанием клиентов и не имеет корреспондентского счета. Для осуществления хозяйственных расходов ему открывается текущий счет.

Основные направления деятельности ЗАО "ПЕРВОУРАЛЬСКБАНК":

• кредитование юридических и физических лиц;

• привлечение свободных средств клиентов на депозиты и по собственным векселям Банка;

• расчетно-кассовое обслуживание;

• операции с ценными бумагами;

• операции с иностранной валютой; инкассация и доставка денежных средств;

• осуществление переводов и платежей по поручениям клиентов;

• осуществляет прием платежей по оплате штрафов ГИБДД ;

• дистанционное банковское обслуживание (системы "Банк-Клиент" и "Интернет-Банк") и другое.

Банк оказывает услуги не отдельной категории клиентов, а широкому кругу потребителей банковских услуг: корпоративным клиентам, индивидуальным предпринимателям, населению.

Услуги для населения:

• прием денежных средств во вклады и на депозиты;

• выдача потребительских кредитов;

• переводы без открытия банковского счета;

• переводы по международной системе «WESTERN UNION»;

• переводы «Золотая Корона»;

• операции с ценными бумагами;

• платежи;

• аренда индивидуального сейфа.

Услуги для юридических лиц:

• расчетно-кассовое обслуживание;

• размещение средств клиентов на депозитных счетах;

• выдача кредитов;

• внешнеэкономические операции;

• операции с ценными бумагами;

• инкассация и доставка денежной наличности;

• дистанционное банковское обслуживание (ДБО).

3.2 Бухгалтерский учет и отчетность ЗАО «ПЕРВОУРАЛЬСКБАНК», внутрибанковский контроль за совершаемыми операциями

Учетная политика банка основана на Плане счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях и Правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории РФ, установленных Положением от 16 июля 2012 г. № 385-П. Банк в своей деятельности руководствуется Федеральным законом РФ от 02.12.1990 № 395-1 «О банках и банковской деятельности» в РФ, с последующими изменениями и дополнениями, другими законами, действующими на территории РФ; уставом банка, решениями Правления банка.

В соответствии с Федеральным законом «О бухгалтерском учете» № 402, принятым 06.12.2011, за организацию бухгалтерского учета, соблюдение законодательства при выполнении банковских операций ответственность несет руководитель банка. За формирование учетной политики, ведение бухгалтерского учета, своевременное представление полной и достоверной бухгалтерской отчетности ответственность несет главный бухгалтер банка, он обеспечивает соответствие осуществляемых операций законодательству РФ, указаниям Банка России, контроль за движением имущества и выполнением обязательств.

Бухгалтерский учет совершаемых операций по счетам клиентов, имущества, требований, обязательств, хозяйственных операций банка ведется в валюте РФ (рублях и копейках).

Учет имущества других юридических лиц осуществляется обособлено от имущества, принадлежащего банку на праве собственности.

Бухгалтерский учет ведется банком непрерывно с момента его регистрации в качестве юридического лица до реорганизации или ликвидации в порядке, установленном законодательством РФ.

Бухгалтерский учет имущества, банковских и хозяйственных операций осуществляется путем двойной записи на взаимосвязанных счетах бухгалтерского учета.

Данные аналитического учета должны соответствовать оборотам и остаткам на счетах синтетического учета, а также показатели бухгалтерской отчетности должны соответствовать данным синтетического и аналитического учета.

Текущие внутрибанковские операции в бухгалтерском учете и операции по учету затрат капитального характера учитываются раздельно.

Операции отражаются в бухгалтерском учете в день их совершения (поступления документов).

В плане счетов бухгалтерского учета балансовые счета второго порядка определены, как только активные или как только пассивные, либо без признака счета. По счетам без признака счета по состоянию на конец дня остатков быть не должно. Нумерация счетов осуществляется согласно схеме обозначения лицевых счетов (приложение 1 к Положению 385-П).

Счета в иностранной валюте открываются на любых счетах Плана счетов бухгалтерского учета, где могут учитываться операции в иностранной валюте. Учет операций в иностранной валюте ведется на тех же счетах второго порядка, на которых учитываются операции в рублях, с открытием отдельных лицевых счетов в соответствующих валютах.

Совершение операций по счетам в иностранной валюте производится с соблюдением валютного законодательства РФ.

Аналитический учет ведется в лицевых счетах, которые открываются по каждому виду учитываемых средств и ценностей.

В лицевых счетах показываются: дата предыдущей операции по счету, входящий остаток на начало дня, обороты по дебету и кредиту, отраженные по каждому документу, остаток на конец дня. В реквизитах лицевых счетов отражаются: дата совершения операции, номер документа, вид (шифр) операций, номер корреспондирующего счета, сумма - отдельно по дебету и кредиту, остаток.

Все открытые счета заносятся в АБС ВА-БАНК, где ведется книга открытых счетов. Каждому клиенту присваивается номер, из ВА-БАНКа ежедневно распечатываются отдельные ведомости вновь открытых и закрытых счетов, которые подшиваются в отдельное дело и хранятся у заместителя главного бухгалтера. На каждое первое число года, следующего за отчетным, ведущаяся в АБС ВА-БАНК книга регистрации счетов выводится на печать. Отдельные листы книги сшиваются, пронумеровываются, скрепляются печатью, подписываются руководителем и главным бухгалтером и сдаются в архив.

Закрытые в течение года счета в распечатанную книгу открытых счетов на 01 января не включаются, отражаются только в ежедневно выдаваемой ведомости открытых и закрытых счетов.

По счетам, открытым в рублях и валюте, ведется одна книга, по вкладам граждан книга открытых счетов ведется отдельно. Регистрация открытых счетов в отделениях банка ведется в общей книге регистрации. Нумерация производится также как и в головном банке. Аналогично головному банку, филиал самостоятельно ведет книгу открытых счетов.

Расчеты клиентов банка с организациями, имеющими счета в других банка, производятся через корсчет, открытый в РКЦ и других банках. Условия работы корсчетов установлены договором о корреспондентских отношениях.

Ежедневно банк распечатывает баланс, лицевые счета, по которым были проведены операции, а также выписки по счетам клиентов.

Ежедневный баланс по операциям, совершаемым непосредственно головным банком, выдается за истекший день до 12 часов на следующий рабочий день. Сводный баланс, с учетом филиала, составляется до 12 часов следующего рабочего дня после составления баланса по операциям, непосредственно выполняемым головным банком.

Ежедневная оборотная ведомость составляется по балансовым и внебалансовым счетам. Хранится в электронном виде, выдается на каждое 1 число: за месяц, квартал и год, нарастающими оборотами с начала года.

Ведомость остатков по счетам, ведомость остатков размещенных (привлеченных) средств хранится в электронном виде, выдается на печать по мере необходимости.

Правила документооборота устанавливают порядок создания, принятия и отражения в бухгалтерском учете, а также хранения первичных документов в банке.

Основанием для отражения информации о совершенных хозяйственных операциях в регистрах бухгалтерского учета являются первичные документы. Первичные документы фиксируют факт совершения хозяйственной операции. Первичные документы создаются на типовых бланках:

Учет и обработка бухгалтерской документации, выходных форм производится с использованием системы ВА-БАНК. При совершении бухгалтерских операций в системе ВА-БАНК автоматически обеспечивается одновременное отражение сумм по дебету и кредиту лицевых счетов.

Первичные документы в банке (в зависимости от назначения) для придания им юридической силы должны иметь обязательные реквизиты:

а) наименование документа (формы), код формы;

б) дату составления;

в) наименование организации, от имени которой составили документ;

г) содержание хозяйственной операции;

д) измерители хозяйственной операции (в количественном и стоимостном выражении);

е) наименование должностей лиц, ответственных за совершение хозяйственной операции и правильность ее оформления, личные подписи и их расшифровки.

К первичным документам относятся: акты, справки, счета, реестры, ведомости, описи, распоряжения. На основании первичных учетных документов составляется мемориальный ордер. В мемориальном ордере указываются данные первичных учетных документов.

Если на основании первичного документа составляются несколько мемориальных ордеров, то первичный учетный документ прилагается к одному из мемориальных ордеров, а в других мемориальных ордерах указывается номер мемориального ордера, к которому приложен первичный учетный документ.

Если в форме первичного учетного документа имеются реквизиты для указания счетов по дебету и кредиту, то мемориальный ордер не составляется.

Перечень лиц, имеющих право подписывать первичные документы, определяется приказом руководителя банка. Должностное лицо, подписавшее документ, несет ответственность за правильность совершаемой по нему бухгалтерской операции. Первичные документы, поступившие в бухгалтерию, подлежат обязательной проверке. Проверяется полнота и правильность оформления документов, заполнения реквизитов, законность документированных операций.

Первичные документы, регистры бухгалтерского учета и бухгалтерская отчетность подлежат обязательной передаче в архив и хранению в течение установленных сроков, но не менее 5 лет.

Продолжительность операционного времени для работы с юридическими лицами установлена до 15 часов ежедневно - при приеме платежных документов на бумажном носителе, до 17 часов - при использовании системы Банк-Клиент.

Операционный день для работы с физическими лицами установлен до 19 часов ежедневно.

Продолжительность операционного дня в предпраздничные дни банк определяет самостоятельно и доводит до сведения клиентов через объявления.

Операции, совершенные внутренними структурными подразделениями банка в выходные и нерабочие праздничные дни, оформляются первичными учетными документами и отражаются в бухгалтерском учете на календарную дату фактического совершения операции.

Все документы, поступившие в бухгалтерию в операционное время, проводятся по счетам клиентов в тот же день. Если платеж должен пройти с корсчета, открытого в РКЦ, то также документы представляются в РКЦ не позднее следующего дня после провода их в коммерческом банке.

Правила приема и время доставки документов, а также время получения выписки в РКЦ производится согласно договору с РКЦ на расчетное обслуживание. Оплата документов со счетов клиентов и корсчетов производится с соблюдением установленной законодательством очередности платежей, согласно гл. 45 ст. 855 ГК РФ.

Все документы представляются в банк на бланках утвержденных форм.

Поручения клиентов на перечисление средств с их счетов могут передаваться в банк с применением технических средств. Порядок приема информации по техническим средствам, ее защите, оформление отражаются в отдельно заключенном договоре.

По операциям с пластиковыми картами проводки совершаются на основании ведомости операций без составления мемориальных ордеров за подписью исполнителя и контролера.

Учет и обработка бухгалтерской документации, составление выходных форм производится с использованием АБС ВА-БАНК.

Организация внутреннего контроля производится согласно положению 242-П от 16.12.2003.

Создание резерва на возможные потери производится на основании внутреннего положения, разработанного в соответствии с положением 283-П от 20.03.2006 «О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери».

Банк осуществляет предварительный и последующий контроль по своим операциям.

При проведении предварительного контроля банковские операции (кассовые вкладные, расчетные) контролируются в момент их совершения. Все бухгалтерские операции, совершенные в предыдущем дне, в течение следующего рабочего дня подлежат проверке на основании первичных документов и записей в лицевых счетах лицом, ответственным за совершение операции.

При приеме денежно-расчетных документов бухгалтер обязан проверить, соответствует ли документ установленной форме бланка, заполнены ли все предусмотренные бланком реквизиты, правильность указания банковских реквизитов, соответствует ли печать и подписи распоряжения счетом заявленным банку образцам. После этого документ заверяется подписью бухгалтера.

Платежные документы по расходу наличных средств, прибылей и убытков, расходов банка, по учету просроченной задолженности и процентов, долгов, списанных в убыток, а также ордера на закрытие расчетных текущих счетов, ордера по закрытию корсчетов, ордера по исправлению допущенных ошибок в бухгалтерском учете подписываются контрольной подписью главным бухгалтером или заместителя главного бухгалтера.

Расчетно-денежные документы, на основании которых осуществляется прием и выдача наличных денег, перечисление средств с одних счетов на другие счета в банке, должны иметь дату проводки, подпись бухгалтера, оформившего документ, и подпись главного бухгалтера или заместителя главного бухгалтера, проконтролировавшего документ, а документы по тем операциям, по которым дополнительного контроля не требуется, подписываются одной подписью бухгалтера.

Все совершаемые внутрибанковские операции подлежат дополнительному контролю. При получении счетов на оплату бухгалтер, ведущий внутрибанковские счета, проверяет наличие разрешительной подписи руководителя на оплату счета и составляет платежный документ для совершения провода по счетам, который передается для дополнительного контроля и подписания главному бухгалтеру (заместителя главного бухгалтера).

Операции по внутрибанковским счетам, совершенные в предыдущем дне, в течение следующего дня проверяются на основании первичных документов и записей в лицевых счетах заместителем главного бухгалтера. После произведенной сверки подписывается ведомость движения средств по внутрибанковским счетам контрольной подписью.

Последующий контроль осуществляется согласно плану последующих проверок. Он осуществляется главным бухгалтером и его заместителями, а также сотрудниками отдела бухгалтерского учета и отчетности, включенными в план проверки. Цель проверок состоит в выявлении нарушений правил совершения операций и бухгалтерского учета.

Контроль и наблюдение за его осуществлением на всех участках учетно-операционной работы осуществляется главным бухгалтером.

3.3 Пути совершенствования внутрибанковского контроля в настоящее время

Органы управления банка стремятся к постоянному совершенствованию внутреннего контроля с целью соответствия его современным условиям.

Основные цели банка в этом направлении - это повышение эффективности и результативности финансово-хозяйственной деятельности, при совершении банковских операций и различных сделок, эффективности управления активами и пассивами, включая обеспечение сохранности активов, управления банковскими рисками, под которым понимается: выявление, измерение и определение приемлемого уровня банковских рисков, присущих банковской деятельности типичных возможностей несения потерь и ухудшения ликвидности вследствие неблагоприятных внутренних и (или) внешних факторов, постоянное наблюдение за банковскими операциями, принятие мер по поддержанию финансовой устойчивости банка в соответствии с интересами его кредиторов и вкладчиков.

Повышение, полноты, объективности и своевременности составления и представления финансовой, бухгалтерской, статистической и иной отчетности для внешних и внутренних пользователей, информационной безопасности, защищенности интересов банка в информационной сфере, представляющей собой совокупность информации, информационной инфраструктуры, субъектов, осуществляющих сбор, формирование, распространение и использование информации, а также системы регулирования возникающих при этом отношений.

Усиление соблюдения нормативных, правовых актов, государственных стандартов Российской Федерации, профессионального подхода сотрудников банка к использованию учредительных и внутренних документов.

Исключение вовлечения банка и участия его служащих в осуществлении противоправной деятельности, в том числе легализации (отмывания) доходов, полученных преступным путем, и финансирования терроризма, а также своевременного представления в соответствии с законодательством Российской Федерации сведений в органы государственной власти и Банк России.

Повышение ответственности банка в защите интересов инвесторов, банков и их клиентов, путем контроля за соблюдением сотрудниками банка законодательных и нормативных актов, обеспечения надлежащего уровня банковской деятельности, которая должна соответствовать проводимых банком операций и минимизации рисков.

Для достижения поставленных целей служба внутреннего контроля должна усилить координацию действий всех подразделений банка и, прежде всего, обеспечивать соблюдение всеми службами и сотрудниками банка федерального законодательства и соответствующих нормативных актов, а также внутренних документов, определяющих экономическую политику банка. Для этого необходима разработка всех необходимых нормативных материалов о подразделениях банка и служебных обязанностях сотрудников. Осуществление контроля посредством регулярных проверок деятельности подразделений банка и отдельных сотрудников для возможности выяснить степень соответствия их действий и результатов работы требованиям законодательства, нормативных актов, внутренних документов, должностных инструкций, внесенных изменений в документы, регламентирующие права и обязанности сотрудников.

Необходимо проверять также правильность ведения работниками первичной документации, осуществления в полном объеме установленных в банке процедур сверки, согласования и визирования документов, формирования на базе первичных документов балансовых и отчетных данных.

Изменять характер и цели управления банком. От решения во многом спонтанных ситуаций на рынке ценных бумаг, кредитов, валюты и различного рода банковских услуг банк переходит к выработке долгосрочной политики. Роль внутреннего контроля в разработке перспективной программы развития банка. Он должен обеспечивать оценку состояния системы принятия решений в банке и соответствие выбранной тактики развития коммерческой деятельности целям, определенным его акционерами и участниками, закрепленными соответствующими документами.

Решение данных задач предполагает принятие акционерами и участниками банка концепций развития банка как организации в текущих и последующих годах с количественных и качественных критериев деятельности банка.

Служба внутреннего контроля должна предоставлять руководству банка заключение о реалистичности достижения банком поставленных целей, а также предложения о системе внутренних организационных мер, которые необходимо предпринять для их достижения. Это заключение должно базироваться на предварительном анализе динамики результатов финансово-хозяйственной деятельности банка, точности финансового планирования, прогнозирования и оптимизации основных банковских рисков.

Особое внимание должно быть уделено рассмотрению всех аспектов осуществления кредитной политики с более подробным изучением вопросов, связанных с предоставлением крупных кредитов одному заемщику или группе связанных заемщиков, что приводит к концентрации кредитных рисков.

Одним из важных элементов деятельности службы внутреннего контроля является ознакомление руководства банка со всеми нарушениями в деятельности подразделений и отдельных сотрудников, разработка и принятие своевременных и эффективных решений, направленных на устранение выявленных недостатков и нарушений в деятельности банка.

На этом этапе сотрудники службы внутреннего контроля должны иметь право выдавать временные (до решения руководства банка) предписания в целях недопущения действий, результатом которых может стать нарушение федерального законодательства, нормативных актов, стандартов профессиональной деятельности, принятия на себя банком чрезмерных рисков, что может привести к серьезным финансовым потерям.

Важное место в деятельности службы внутреннего контроля занимает контроль за адекватным отражением операций банка в учете и отчетности, соответствием данных синтетического и аналитического бухгалтерского учета, что отвечает и поставленной Центральным банком РФ задаче обеспечения достоверности предоставляемой кредитными организациями информации. Эта работа должна сочетаться с хорошо организованным во многих банках последующем контролем.

Особое внимание необходимо уделять системам осуществления платежей и электронной обработки данных с целью обеспечения безопасности этих операций, уменьшения риска убытков из-за системных ошибок, потери важных данных, злоупотреблений.

Внутренний контроль можно рассматривать как систему мер безопасности банка с целью обеспечения защиты интересов вкладчиков, сохранения и достижения конкретных результатов в деятельности банка.

Он включает совокупность планов банка, методов и процедур, применяемых внутри него для защиты активов, увеличения прибыли, обеспечения четкого выполнения указаний руководства банка.

Для успешного выполнения своих функций органы контроля должны обладать оперативной самостоятельностью, иметь возможность сбора соответствующей информации, как путем наблюдений, так и проверок на местах, а также полномочия придавать своим решениям обязательный характер.

Органы банковского контроля должны иметь хорошее представление о сути банковской деятельности и по мере возможности добиваться того, чтобы банк квалифицированно управлял принимаемыми им рисками. Эффективный надзор требует, чтобы размеры и характер рисков, принимаемых на себя банком, оценивались, и таким оценкам должен соответствовать контроль. Органы надзора должны убедиться в том, что банк располагает ресурсами, соответствующими принятым им рискам, в частности, достаточным капиталом, квалифицированным руководством, эффективными системами контроля и учета.

Контроль должен способствовать формированию эффективной и конкурентной банковской системы, отвечающей потребностям общества в финансовых услугах, предоставляемых по приемлемым ценам.

Контроль не может и не должен гарантировать, что банк не разорится. Внутренний контроль в банке - совокупность системы органов и направлений внутреннего контроля, обеспечивающая соблюдение порядка осуществления и достижения целей, установленных законодательством Российской Федерации, настоящим Положением, учредительными и внутренними документами кредитной организации.

Система органов внутреннего контроля в банке определена учредительными и внутренними документами кредитной организации совокупность органов управления, а также подразделений и служащих (ответственных сотрудников), выполняющих функции в рамках системы внутреннего контроля.

Усложнение банковской деятельности, внедрение новых банковских услуг, установление тесного межбанковского сотрудничества требует разработки режима управления информационной деятельностью, включая порядок защиты от несанкционированного доступа и распространения конфиденциальной информации, а также от ее использования в личных целях.

Важное значение, в рамках информационной политики, имеет своевременное предоставление руководству банка, начальникам отделов и комитетов полной и достоверной информации о проводимых операциях, уровне эффективности операций, выполнении лимитов и прочее. В банках, как правило, существует пакет так называемой управленческой отчетности, которая предназначена для внутреннего пользования руководством банка и необходима при принятии решений и оценке рисков, возникающих в деятельности кредитной организации.

Надежная система внутреннего контроля требует наличия адекватной и всеобъемлющей информации финансового, операционного характера и сведений о соблюдении установленных нормативных требований, а также поступающей извне рыночной информации о событиях и условиях, имеющих отношение к принятию решений. Информация должна быть надежной, своевременной, доступной и правильно оформленной.

Также система внутреннего контроля требует наличия надежных информационных систем, охватывающих все основные виды деятельности банка. Такие системы, включая электронные, должны находиться под независимым контролем и в отношении них должны быть разработаны соответствующие мероприятия по поддержке при чрезвычайных обстоятельствах.

В условиях развития рыночных отношений, становления двухуровневой банковской системы, расширения сети коммерческих банков начинает проявляться конкуренция между ними за привлечение клиентов, депозитов, межбанковского кредита и других кредитных ресурсов. Успех ведения банковского дела, стабильность банка, степень делового доверия к нему со стороны учредителей, акционеров и клиентов во многом зависят от правильной организации управления его деятельностью и квалификации кадров. Коммерческими интересами банка определяется необходимость иметь достоверную информацию о состоянии дел на различных участках банковской деятельности для поддержания устойчивой работы банка, соблюдения интересов учредителей, акционеров, клиентов и сотрудников, корректировки депозитно-ссудной политики, обеспечения сохранности денег, ценностей и имущества. Такую информацию можно почерпнуть из различных источников, однако она должна быть тщательно проверена. Кроме того, у коммерческих банков, особенно имеющих разветвленную сеть филиалов, возникает потребность в организации внутренней предварительной проверки собственной деятельности с целью предупреждения возможных негативных фактов, которые могут быть установлены проверками органов, осуществляющих надзор за коммерческими банками (Центральный банк РФ, налоговая инспекция, правоохранительные органы).

Аудиторская организация, осуществляющая регулярные проверки ЗАО «ПЕРВОУРАЛЬСКБАНК» - аудиторская фирма ООО "Листик и Партнеры".

Почтовый адрес: 454091, г. Челябинск, ул. Пушкина, 6В.

ООО «Листик и Партнеры» является членом Некоммерческого Партнерства «Аудиторская Палата России» (№ 689 в реестре НП АПР),
ОРНЗ 10201002985.

Дата последней проверки банка 11 апреля 2014 года.

По мнению аудиторской организации ООО "Листик и Партнеры", по состоянию на 31 декабря 2014 года ЗАКРЫТОЕ АКЦИОНЕРНОЕ ОБЩЕСТВО "ПЕРВОУРАЛЬСКИЙ АКЦИОНЕРНЫЙ КОММЕРЧЕСКИЙ БАНК" выполнило обязательные нормативы, установленные Банком России; система внутреннего контроля и система управления рисками ЗАКРЫТОГО АКЦИОНЕРНОГО ОБЩЕСТВА "ПЕРВОУРАЛЬСКИЙ АКЦИОНЕРНЫЙ КОММЕРЧЕСКИЙ БАНК" отвечает требованиям, предъявляемым Банком России к таким системам в соответствии с Законом от 02.12.1990 № 395-1 "О банках и банковской деятельности".

Организация внутрибанковского контроля остается актуальной задачей банка, которая во многом определяет возможность его стабильного развития. Основное требование, предъявляемое к внутреннему контролю, - системность, характеризующая всеобъемлющий характер его проведения на организационном и функциональном уровнях. Система внутреннего контроля призвана сократить банковские риски и обеспечить для руководства банка, акционеров и клиентов поток надежной информации о деятельности банка. Ведущая цель внутреннего контроля - защита интересов инвесторов и клиентов банка путем контроля за соблюдением сотрудниками банка законодательства, нормативных актов и стандартов профессиональной деятельности, урегулирования конфликтов интересов, обеспечения надлежащего уровня надежности, соответствующего характеру и масштабам проводимых банком операций и минимизации рисков банковской деятельности.

Банком определена необходимость подтверждения внутренним контролем рациональности и осмотрительности ведения дел в банке в соответствии с принятой Советом директоров политикой и стратегией, проведения операций только после получения соответствующего разрешения, полноты, точности и своевременности составления бухгалтерской отчетности и других документов, своевременность идентификации, оценки и управления рисками.

Развитие системы внутреннего контроля представляет собой комплексный процесс, включающий методологические, организационные и технологические вопросы, направленный на усовершенствование применяемых процедур и механизмов поддержания устойчивости ЗАО «ПЕРВОУРАЛЬСКБАНК».

Составной частью единой системы внутреннего контроля является Служба внутреннего контроля, непосредственно реализующая контрольные функции в соответствии с размерами и спецификой деятельности банка, характером и масштабом проводимых им операций.

При совершенствовании организации Службы внутреннего контроля, как одного из элементов системы внутреннего контроля, целесообразно развивать следующие направления:

- развитие и совершенствование логической и упорядоченной взаимосвязи между подразделениями и работниками Службы, исключая дублирующие процедуры по мониторингу финансово-экономического состояния банка;

- гибкость организационной структуры Службы, что позволит оперативно реагировать на изменение внутренней и внешней среды банка;
- усиление интеграции в единую систему управления банком;

- максимизация расширения межличностных и регламентных коммуникаций с целью концентрации информационных потоков;

- укомплектованность Службы высококвалифицированными кадрами.

В процессе деятельности Службе внутреннего контроля ЗАО «ПЕРВОУРАЛЬСКБАНК» нужно стремиться к наиболее полному обеспечению:

- соблюдения требований законодательства и нормативных актов Банка России, внутренних положений, действующих в Банке, в том числе при выполнении персоналом своих служебных обязанностей;

- разграничения полномочий и должностных обязанностей сотрудников банка при принятии решений, затрагивающих интересы собственников, сотрудников и клиентов банка;

- сохранности и укреплению активов (имущества) банка;

- своевременного обнаружения рисков в процессе банковской деятельности и использования эффективных методов управления ими;

- контроля за правильностью постановки бухгалтерского учета, адекватного отражения операций, за надлежащим состоянием отчетности.

Эффективность системы внутреннего контроля будет достигаться путем координации действий всех руководящих органов банка, обеспечения принципов коллегиальности и открытости по всем принимаемым решениям. Для повышения качества контрольных процедур будет использоваться также помощь сотрудников ЗАО «ПЕРВОУРАЛЬСКБАНК». Вовремя выявленная и предоставленная ими информация о фактах нарушения законности и правил совершения операций, случаях возможного нанесения ущерба банку и его клиентам способствует укреплению защитной системы банка.

В целях эффективного развития и функционирования системы внутреннего контроля периодически необходимо проводить мониторинг организации ее работы с учетом изменения экономической ситуации, новых требований законодательства и нормативных документов Банка России.

Основной концепцией развития системы внутреннего контроля в банке является концепция риск - ориентированного контроля и построение на ее основе методологии осуществления деятельности Службы внутреннего контроля. Только такая концепция позволит достигнуть поставленных целей внутреннего контроля при минимуме затраченных ресурсов (материальных, временных, трудовых, организационных) в современных условиях функционирования ЗАО «ПЕРВОУРАЛЬСКБАНК».



ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Исследование вопросов, связанных с организацией системы внутреннего контроля в кредитных организациях в теоретических и практических аспектах, позволяет сделать следующие выводы.

Наличие эффективной системы внутреннего контроля является критическим условием для обеспечения процесса управления банком, одной из основ для осуществления безопасной и устойчивой работы кредитной организации и важным фактором повышения надежности банковской системы в целом.

Очень важным при этом является правильное отношение собственников, высшего исполнительного руководства и персонала банка к внутреннему контролю как действующему в их интересах, ориентированному на повышение эффективности, прозрачности и законности бизнеса процессу выявления, распознавания, оценки и нейтрализации возможности материализации неблагоприятных для банка рисков. Внутренний контроль должен охватывать всю деятельность банка, являясь неотъемлемым компонентом любой операции.

Необходимость непрерывного и эффективного решения одновременно множества задач большим количеством субъектов в процессе осуществления внутреннего контроля, требует построения четкой системы взаимоотношений между ними - системы внутреннего контроля. Эта система должна быть многоуровневой, гармонично интегрированной непосредственно в бизнес, быть защищенной от несанкционированного вмешательства в собственную структуру, но оставаться при этом прозрачной, управляемой и модифицируемой.

Для успешного функционирования системы внутреннего контроля критично наличие понятной, доведенной до персонала внутренней организационно-нормативной базы, соответствующей стратегическим целям банка и действующему законодательству, подразумевающей возможность адаптации к изменяющимся условиям в разумные сроки.