Организация и учет операций по привлечению вкладов физических и юридических лиц

1

Размещено на http://www.allbest.ru/

Размещено на http://www.allbest.ru/

Содержание

Введение

1. Порядок открытия счета вклада (депозита), виды вкладов (депозитов)

2. Структура договора вклада (депозита)

3. Характеристика балансовых счетов № 410-426, основная корреспонденция счетов при привлечении средств

4. Порядок учета операций при исполнении банком обязательств по договорам на привлечение средств и неисполненных в срок обязательств. Характеристика счетов № 476 (01-05)

5. Задачи № 28-30, тесты № 1-15 раздела 7.1

Заключение

Список использованной литературы

Введение

Тема данной контрольной работы формулируется как «Организация и учет операций по привлечению вкладов физических и юридических лиц».

Актуальность данной тематики подтверждается тем, что подавляющую часть своих ресурсов банки формируют за счет привлеченных средств, которые покрывают до 90% всей потребности в денежных средствах для осуществления активных банковских операций. Коммерческие банки привлекают средства предприятий, организаций, учреждений, населения и других банков в форме вкладов (депозитов), и при этом открывают им соответствующие счета.

Целью работы является изучение организации и учета операций по привлечению вкладов. Данная цель достигается путем решения некоторых задач. Так в работе раскрываются теоретические вопросы по порядку открытия счета депозита. Также рассматриваются виды вкладов и структура договора вклада. Кроме того, характеризуются балансовые счета № 410 - 426, прописывается их основная корреспонденция, которая используется при решении ряда задач в практическом вопросе работы. Порядок учета операций при исполнении банком обязательств по договорам на привлечение средств и неисполненных в срок обязательств и характеристика счетов № 476 (01-05) рассматриваются в четвертой части работы.

В заключение, для закрепления материала и применения теории на практике, решаются три задачи на составления проводок, а также даются ответы на пятнадцать тестовых вопросов.

В работе использованы, в основном, нормативные акты, такие как Гражданский кодекс РФ, Инструкция Банка России «Об открытии и закрытии банковских счетов, счетов по вкладам (депозитам)», а также «Положение о правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации» и др.

1. Порядок открытия счета вклада (депозита), виды вкладов (депозитов)

счет депозит банк

Банковский вклад (депозит) - это денежные средства, переданные банку под проценты и на условиях возврата, определенных договором банковского вклада Информация Банка России, брошюра «Банковский вклад», 2013..

Депозиты различают по следующим критериям Электронный информационный портал «Банки.ру», статья «Виды банковских вкладов» (http://www.banki.ru/wikibank/vidyi_banфkovskih_vkladov/):

По срокам:

Вклад до востребования - банк возвращает вложенные денежные средства в любое время по первому требованию клиента. Процентная ставка по таким вкладам минимальна - в среднем 0,1-1%.

Срочный вклад - размещается на установленный срок, прописанный в договоре, обычно - на один, три, шесть месяцев и на один год. Полная процентная ставка (в среднем 10-12%) начисляется только по истечении всего срока действия договора. В другом случае банк возвращает средства со сниженным процентом (на уровне ставки по вкладам до востребования). Срочные вклады, в свою очередь, делят на:

Сберегательные - по ним запрещены операции пополнения и частичного снятия сумм. По таким вкладам обычно самые высокие ставки.

Накопительные вклады - по ним возможны пополнения средств в течение срока действия договора. Создаются для накопления крупных сумм.

Расчетные вклады (универсальные вклады) - сохраняют для клиента контроль за своими денежными средствами. Вкладчик может управлять своими накоплениями, совершая приходные или расходные операции. Еще одно название этого вида депозита. Расчетные вклады бывают расходно-пополняемыми и расходными.

Виды депозитов могут также дифференцироваться в зависимости от того, для кого они предназначаются:

Вклад для физических лиц - открываются для обычных граждан и подпадают под защиту системы страхования вкладов.

Вклады для юридических лиц - открываются для организаций, которые таким образом размещают временно свободные денежные средства. По договору между банком и юридическим лицом досрочное изъятие денежных средств из вклада может быть запрещено, что это не противоречит действующему законодательству. Такие депозиты не подпадают под защиту системы страхования вкладов.

Специальные вклады предлагаются более узкой группе лиц (пенсионеры, студенты и т.д.). Особую нишу среди депозитов занимают банковские продукты, рассчитанные на размещение денежных средств в пользу детей: родители вносят денежные средства на депозит, а получателями могут быть их дети при достижении определенного возраста. Существуют также другие специализированные продукты: сезонные, ипотечные, инвестиционные, страховые и др. Встречаются также индексируемые вклады, стоимость которых может быть привязана к тому или иному активу или даже финансовому показателю, например инфляции.

Вклады можно также разделить на отдельные виды по валюте, в которой вносятся и хранятся денежные средства: рублевые, валютные и мультивалютные вклады (сочетаются несколько валют). Рублёвый доход по вкладу в иностранной валюте зависит не только от процентной ставки по вкладу, но и от разницы курсов валют по состоянию на день внесения вклада и на день его списания, а также от кросс-курсов при обмене валют в мультивалютном вкладе.

Можно выделить также вклад в драгоценных металлах. Вклады в золоте, серебре, платине или палладии могут быть до востребования и срочные. Денежные средства, внесённые во вклад в драгоценных металлах, учитываются банком на обезличенном металлическом счете (ОМС) в граммах определённого договором драгоценного металла. Доходность по такому вкладу зависит от изменения рыночных котировок на драгоценный металл, взимаемого банком вознаграждения и процентов по вкладу. Драгоценный металл может как обесцениться, так и вырасти в цене на мировом рынке, поэтому доход по вкладам в драгоценных металлах не гарантирован.

Такое разнообразие вкладов помогает банкам привлекать денежные средства на определенных условиях и, кроме того, используется в маркетинге. Вкладчики, в свою очередь, имеют богатый выбор банковских продуктов и могут разместить свои денежные средства на удобных условиях.

Для открытия банковского счета, счета по вкладу (депозиту) в банк представляются оригиналы документов или их копии, заверенные в порядке, установленном законодательством Российской Федерации.

Согласно Главе 5 Инструкции Банка России от 14.09.2006 №28-И «Об открытии и закрытии банковских счетов, счетов по вкладам (депозитам)» порядок открытия счета вклада для физических, юридических лиц и для индивидуальных предпринимателей таков:

Физическое лицо, гражданин РФ для открытия счета по вкладу должен предоставить в банк:

а) документ, удостоверяющий личность физического лица;

б) свидетельство о постановке на учет в налоговом органе (при наличии);

в) карточка, если договором банковского вклада предусмотрена возможность осуществления расчетов с использованием счета по вкладу;

г) документы, подтверждающие полномочия лиц, указанных в карточке, на распоряжение денежными средствами, находящимися на счете (если такие полномочия передаются третьим лицам);

д) документы, подтверждающие полномочия лиц, наделенных правом использовать аналог собственноручной подписи, если договором предусмотрено удостоверение прав распоряжения денежными средствами, находящимися на счете, третьими лицами с использованием аналога собственноручной подписи.

Физическое лицо, иностранный гражданин или лицо без гражданства должен предоставить документы, перечисленные выше, и кроме того - миграционную карту и (или) документ, подтверждающий право иностранного гражданина или лица без гражданства на пребывание (проживание) в РФ, в случае если их наличие предусмотрено законодательством РФ.

Юридическое лицо, созданное в соответствии с законодательством РФ, для открытия счета по депозиту представляет в банк:

а) свидетельство о государственной регистрации юридического лица;

б) свидетельство о постановке на учет в налоговом органе.

Юридическое лицо, созданное в соответствии с законодательством иностранного государства и имеющее местонахождение за пределами территории РФ, для открытия счета по депозиту представляет в банк документы, подтверждающие правовой статус этого юридического лица по законодательству страны, на территории которой создано это юридическое лицо, в частности, документы, подтверждающие его государственную регистрацию.

Индивидуальный предприниматель или физическое лицо, занимающееся в установленном законодательством РФ порядке частной практикой, для открытия счета по депозиту представляет в банк:

а) документ, удостоверяющий личность физического лица;

б) свидетельство о постановке на учет в налоговом органе;

в) свидетельство о государственной регистрации в качестве предпринимателя, осуществляющего предпринимательскую деятельность без образования юридического лица (индивидуального предпринимателя);

г) лицензии (патенты) на право осуществления деятельности, подлежащей лицензированию (регулированию путем выдачи патента).

Нотариус представляет документ, подтверждающий наделение его полномочиями (назначение на должность), выдаваемый органами юстиции субъектов Российской Федерации, в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Адвокат представляет документ, удостоверяющий регистрацию адвоката в реестре адвокатов, а также документ, подтверждающий учреждение адвокатского кабинета.

Должностные лица банка запрашивают и получают необходимую информацию, принимают документы, необходимые для открытия счета, проверяют надлежащее оформление документов, полноту представленных сведений и их достоверность. Кроме того, для клиентов - физических лиц проводят проверку наличия дееспособности. Полученные сведения, в том числе сведения о клиенте, его представителе и выгодоприобретателе (обязанности), документируют. В результате произведенных действий банк либо отказывает клиенту в открытии счета по вкладу, либо заключает договор банковского вклада, открывает счет по вкладу и, не позднее рабочего дня, следующего за днем заключения соответствующего договора, вносит запись об открытии счета по вкладу в Книгу регистрации открытых счетов. Открытие счета по вкладу завершается, а банковский счет, счет по вкладу является открытым после внесения запись об открытии счета в Книгу регистрации открытых счетов Электронный портал «НТЦ Орион: аналитические информационно-методические системы для банков», статья «Порядок открытия счета по вкладу (депозиту)» (http://www.orioncom.ru/demo_302/302_upol/met_dfl/otkr_sch.html).

2. Структура договора вклада (депозита)

Для открытия банковского вклада (депозита) необходимо заключить договор между банком и вкладчиком.

Договор банковского вклада - документ, в котором определены: условия открытия вклада; сумма вклада; условия о начислении процентов; срок возврата вклада, порядок досрочного возврата и иные условия, в том числе касающиеся порядка снятия денежных средств со счёта по вкладу и его пополнения Информация Банка России, брошюра «Банковский вклад», 2013..

Согласно Главе 44, статье 834 «Договор банковского вклада» Гражданского кодекса РФ:

1. По договору банковского вклада одна сторона (банк), принявшая поступившую от другой стороны (вкладчика) или поступившую для нее денежную сумму, обязуется возвратить сумму вклада и выплатить проценты на нее на условиях и в порядке, предусмотренных договором.

2. Договор банковского вклада, в котором вкладчиком является гражданин, признается публичным договором.

3. К отношениям банка и вкладчика по счету, на который внесен вклад, применяются правила о договоре банковского счета, если иное не предусмотрено правилами настоящей главы или не вытекает из существа договора банковского вклада. Юридические лица не вправе перечислять находящиеся во вкладах (депозитах) денежные средства другим лицам.

Согласно статье 836 «Форма договора банковского вклада» ГК РФ:

1. Договор банковского вклада должен быть заключен в письменной форме.

Письменная форма договора банковского вклада считается соблюденной, если внесение вклада удостоверено сберегательной книжкой, сберегательным или депозитным сертификатом, либо иным выданным банком вкладчику документом, отвечающим требованиям, предусмотренным для таких документов законом, установленными в соответствии с ним банковскими правилами и применяемыми в банковской практике обычаями делового оборота.

2. Несоблюдение письменной формы договора банковского вклада влечет недействительность этого договора. Такой договор является ничтожным.

Содержание договора банковского вклада зависит от вида вклада, по поводу которого заключается договор. Общими элементами являются:

1. Название и дата составления договора банковского вклада;

2. Фамилия Имя Отчество физического лица, полное название организации;

3. Срок размещения денежных средств;

4. Условие и правила выплаты процентов;

5. Сумма первоначально взноса;

6. Валюта депозита;

7. Процентная ставка которая начисляется на сумму депозита;

8. Дата окончания депозита;

9. Условия пополнения вклада;

10. Реквизиты банка и вкладчика.

Кроме того, в договоре прописываются права и обязанности сторон.

Обязанности Банка:

1) Принять вклад и хранить денежные средства Вкладчика;

2) Оформить вклад, выдать подтверждение о получении денег от Вкладчика в сумме, которую внес вкладчик;

3) Выполнять в пределах средств, находящихся на вкладе, письменные указания Вкладчика по безналичным расчетам с вклада;

4) Возвратить вклад с начисленными процентами по первому требованию Вкладчика.

Обязанности Вкладчика:

1) Передать во вклад Банку деньги в сумме определенной договором в срок, установленный договором;

2) Уведомить Банк о продлении срока, предусмотренного договором банковского вклада не позднее срока установленного договором;

3) В случае досрочного расторжения договора Вкладчик должен за определенный договором срок предупредить письменно Банк.

Права Вкладчика:

1) Распоряжаться вкладом как лично, так и через своего представителя по нотариально заверенной доверенности.

2) Получать по вкладу доход в виде процентов или в иной форме.

3) Совершать безналичные расчеты.

4) Завещать весь вклад или его долю с начисленными процентами.

Договор банковского вклада может быть расторгнут по соглашению сторон и по решению суда в установленном законом порядке.

3. Характеристика балансовых счетов № 410-426, основная корреспонденция счетов при привлечении средств

Депозиты - один из самых распространенных источников привлечения банком средств, это характеризует активность и эффективность деятельности банка. В аналитическом учете депозиты учитываются по отдельным лицевым счетам по договорам, заключенным на разные сроки с одним клиентом, размерам процентных ставок. Учет валютных депозитов ведется в двойном выражении: в рублях и в инвалюте по курсу дня. Начисленные проценты по депозитному вкладу должны проводиться по балансу в том же периоде, за который они начислены.

Для учета депозитов используются счета первого порядка 410 - 426. По экономическому содержанию и форме учета средств депозиты подразделяются на Кируца Г. А., «Учет в коммерческом банке» - учебное пособие., 2-еизд.,доп. - Архангельск: Северный (Арктический) федеральный университет, 2010 (стр. 67 - 70):

Депозиты, погашаемые по первому требованию: Предназначены для учета средств, являющихся ресурсами банка. Оборот по кредиту счетов отражает суммы, поступившие для зачисления на счета, по дебету расходование средств.

1. Средства на расчетных, текущих, бюджетных счетах хозяйственных субъектов разных форм собственности: 401 - 408;

2. Средства на счетах депозитов «до востребования», включая физических лиц: 41001 - 42301;

3. Средства на корреспондентских счетах банка: 30109, 30111, 30116, 30122, 30123;

4. Средства в расчетах: 40901, 40902 - 40907, 40909 - 40912, 40913:

Срочные депозиты юридических лиц: Счета пассивные. Предназначены для учета привлеченных на договорных условиях депозитов юридических лиц, обязательств банка, закрепленных выпущенными депозитными сертификатами.

1. Депозиты сроком:

до 30 дней: 41002 - 42202

от 31 до 90 дней: 41003 - 42203

от 91 до 180 дней: 41004 - 42204

от 181 дня до 1года: 41005 - 42205

от 1 года до 3 лет: 41006 - 42206

свыше 3 лет: 41007 - 42207.

2. Депозитные сертификаты: 52101 - 52106.

Сберегательные средства физических лиц, размещенные на срок: Счета пассивные. Предназначены для учета средств, поступивших от физических лиц, начисленных процентов, в случае присоединения их к сумме вклада, обязательств банка, закрепленных сберегательным сертификатом.

1. Депозит на срок:

до 30 дней: 42302

от 31 до 90 дней: 42303

от 91 до 180 дней: 42304

от 181 дня до 1года: 42305

от 1 года до 3 лет: 42306

свыше 3 лет: 42307

2. Сберегательные сертификаты: 52201 - 52206.

Депозиты не резидентов: Счета пассивные. Предназначены для учета привлеченных банком средств на договорных условиях от нерезидентов (юридических и физических лиц).

1. Депозиты юридических лиц - нерезидентов: 42501 - 42508;

2. Депозиты физических лиц - нерезидентов: 42601 - 42607;

Прием денежных средств на депозитный счет отражается:

а) расчетный счет вкладчика находится в данном банке: Д р/с; К 410-422, 425

б) расчетный счет вкладчика открыт в другом банке: Д к/с; К 410 - 422, 425.

в) прием вкладов от частных лиц: Д касса; К 423, 426.

При изъятии средств депозитный счет закрывается:

Д 410 - 426; К р/с, 20202, 30102.

Списание сумм комиссии за обслуживание банковских пластиковых карт: Д д/с; К 70107 «Другие доходы».

Основная корреспонденция счетов:

1. Привлечение средств:

юридических лиц - Д 30102, 303, 401 - 407; К 410-422;

физических лиц - Д 20202, 20206 - 08, 40817; К 423.

2. Привлечение средств от нерезидентов:

юридических лиц - Д 40807; К42501 - 07;

физических лиц - Д 40820; К 42601 - 07.

3. Начисление и отражение процентов по депозитам: Д 70606; К47426,

вкладам: Д 70606; К 47411.

4. Капитализация начисленных процентов:

юридических лиц - Д 47426; К 410 - 422, 425;

физических лиц - Д 47411; К 423,426.

4. Порядок учета операций при исполнении банком обязательств по договорам на привлечение средств и неисполненных в срок обязательств.

Характеристика счетов № 476 (01-05)

Неисполненные банком обязательства по возврату сумм депозита (вклада) учитываются по кредиту пассивных счетов 47601-47609, они отражаются в корреспонденции со счетами по учету депозитов и прочих привлеченных средств и со счетами по учету обязательств по уплате процентов.

«Положение о правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации» от 16.07.2012 N 385-П описывает счета № 476 (01-05) как «Неисполненные обязательства по договорам на привлечение средств клиентов».

Назначение счета - учет неисполненных обязательств по депозитам и прочим привлеченным средствам клиентов (за исключением кредитных организаций и банков-нерезидентов). Счета 47601, 47602, 47603, 47605 - по учету неисполненных обязательств по депозитам и прочим привлеченным средствам клиентов. Счета пассивные.

По кредиту счетов № 47601 - 47605 отражаются суммы не исполненных по каким-либо причинам обязательств по полученным от клиентов депозитам и прочим привлеченным средствам в день обращения клиента или наступления срока, установленного в заключенном договоре, в корреспонденции со счетами по учету депозитов и прочих привлеченных средств.

По дебету счетов № 47601 - 47605 списываются:

• суммы погашенной задолженности по депозитам и прочим привлеченным средствам в корреспонденции с банковскими счетами клиентов, корреспондентскими счетами, депозитными счетами и счетом по учету кассы - по физическим лицам;

• суммы задолженности, списанные в установленном порядке. Порядок списания определяется законодательством Российской Федерации, в том числе нормативными актами Банка России.

В аналитическом учете ведутся лицевые счета по каждому заключенному договору.

Корреспонденция счетов:

Неисполнение обязательств по договорам на привлечение средств:

а) по основной сумме: Д 410 - 422, 423, 425, 426; К 47601 - 05.

б) по процентам: Д 47411, 47426; К 47606 - 47609.

Исполнение обязательств:

по основной сумме: Д 47601 - 05; К 20202, 06, 07, 08, 30102, 303, 401 - 408,

по процентам: Д 47606 - 09; К 20202, 06, 07, 08, 30102, 303.

5. Задачи и тесты

Задача 28. Гражданин Иванов через кассу банка внес во вклад 50 тыс. руб. сроком на два месяца с условием причисления процентов ко вкладу в размере 10% годовых. По истечении срока банк возвратил сумму вклада и проценты по нему.

Требуется: отразить бухгалтерскими проводками операции банка по приему средств, начислению процентов, отражению их в учете банка, исполнению обязательств банка по возврату вклада, процентов и отражению их на расходы банка (методом начислений).

Решение:

1) Прием средств: Д 20202; К 42303 = 50 000 руб.

2) Начисление процентов: Д 70606; К 47411= 50 000 * 0,12 = 6000 руб.

3) Причисление процентов к депозиту: Д 47411; К 42303 = 6 000 руб.

4) Исполнение обязательств банка по возврату вклада и процентов:

Д 42303; К 20202 = 56 000 руб.

Задача 29. Коммерческое предприятие разместило в депозит временно свободные денежные средства в сумме 100 тыс. руб. сроком на 30 дней с начислением 15% годовых, не причисляющихся к вкладу, уплата производится в момент возврата вклада. Банк не обеспечил в срок выплату процентов.

Требуется: оформить бухгалтерские проводки по начислению и отражению в учете операций по начислению процентов.

Решение:

1) Перечисление денежных средств на депозит:

Д 40702; К 42103 = 100 000 руб.

2) Начисление процентов: Д 70606; К 47426 = 100 000 * 0,15 / 12 = 1250 руб.

3) Выплата основного вклада: Д 42103; К 40702 = 100 000 руб.

4) Неисполнение обязательств по выплате процентов:

Д 47426; К 47606 = 1250 руб.

Задача 30. В коммерческом банке совершены следующие операции:

Содержание операции	Корреспонденция счетов
	Дебет	Кредит
1	2	3
1. На основании договора привлечены денежные средства в депозит банка от банка-резидента сроком на 30 дней - 600 тыс. руб.	30102	31504
2. Внебалансовый учет ценных бумаг, переданных в обеспечение полученных депозитов.	91411	99999
3. Возврат денежных средств, привлеченных в депозит в иностранной валюте от банка-резидента - 1180 тыс. долларов США.	315(01-09)	30102
4. Списание с внебалансового учета ценных бумаг, переданных в обеспечение депозита.	99999	91411
5. Перенос непогашенной ссудной задолженности по привлеченному межбанковскому кредиту сроком на 180 дней на счет по учету просроченной ссудной задолженности - 800 тыс. руб.	31306	31702
6. Отражение начисленных процентов на счете по учету просроченных процентов - 112 тыс. руб.	47426	31802
7. С банком-корреспондентом заключен договор на получение кредита при недостатке средств на корреспондентском счете («овердрафт») с суммой лимита 312 тыс. руб.	30110	31301
8. Отражение списания РКЦ Банка России с корреспондентского счета банка на основании инкассового поручения суммы требований по кредиту Банка России 730 тыс. руб. и суммы неустойки за ненадлежащее исполнение обязательств по договору на предоставление ломбардного кредита 12 тыс. руб.	31701 70606	30102

Требуется: 1) составить корреспонденцию счетов по приведенным в таблице операциям, отразив их в колонках 2,3. 2) указать перечень документации, предоставляемой для привлечения межбанковских кредитов и депозитов.

Перечень документации, предоставляемой для привлечения межбанковских кредитов: заявление; учредительный договор; копия устава, заверенная нотариально; копия лицензии на проведение банковских операций, заверенная нотариально; карточка с образцами подписей и оттиском гербовой печати, также заверенная нотариально; баланс на текущую отчетную дату; расчет экономических нормативов на текущую отчетную дату; показатели деятельности коммерческого банка; форма обеспечения и срочных обязательства.

Генеральное соглашение предлагает регулирование кредитных (депозитных) сделок Электронный информационный портал «Финансы и право», статья «Технология оформления сделок на рынке межбанковских кредитов» (http://www.reawork.ru/tekhnologiya-oformleniya-sdelok-na-rynke-mezhbankovskikh-kreditov.html). В нем предусматривается перечень документов, которыми обмениваются стороны при работе на МБР: нотариально заверенные копии учредительных документов, лицензии о государственной регистрации банка, лицензии на осуществление банковских операций; балансы; скрепленные печатью банка сведения о выполнении нормативов Банка России с подписями руководства и главного бухгалтера; карточки с образцами подписей уполномоченных для работы на МБР сотрудников банка, другие документы.

Тесты: Укажите правильный ответ.

1. Документами, подтверждающими внесение депозита в банк юридическим лицом, являются:

1) выписка по счетам 410-422;

2) выписка по расчетному счету;

3) договор депозита заключенный между банком и клиентом.

2. При открытии депозита юридическому лицу банк:

1) производит ежедневное начисление процентов;

2) ежемесячно отражает начисленную сумму процентов на балансовом счете 47426 «Обязательства банка по уплате процентов»;

3) начисляет и отражает в учете проценты накануне закрытия депозитного счета.

3. Предстоящие выплаты процентов по операциям, связанным с привлечением денежных средств от клиентов, отражаются в корреспонденции со счетами:

1) расходов будущих периодов;

2) обязательств по уплате процентов;

3) расходов банка.

4. В случае досрочного расторжения депозитного договора банк:

1) производит перерасчет начисленных процентов, исходя из ставки «до востребования»; - если иное не предусмотрено в договоре «Положение о порядке начисления процентов по операциям, связанным с привлечением и размещением денежных средств банками» от 26.06.1998 N 39-П.

2) не производит перерасчета начисленных процентов;

3) поступает исходя из условий депозитного договора.

5. По истечении срока депозитного договора, заключенного с юридическим лицом, сумма депозита:

1) может быт направлена с депозитного счета на погашение задолженности по ссуде;

2) зачисляется на расчетный счет клиента;

3) выдается наличными средствами из кассы банка.

6. Неисполненная по каким-либо причинам сумма обязательств по полученным от клиентов депозитам (вкладам) в день обращения клиента или наступление срока по договору отражается в бухгалтерском учете:

1) на счете 476 «Неисполненные обязательства по договорам на привлечение средств клиентов»;

2) на прежнем счете по учету депозита (вклада);

3) иное.

7. Документом, подтверждающим факт внесения физическим лицом вклада, является:

1) Сберегательная книжка;

2) Второй экземпляр приходного кассового ордера;

3) договор вклада.

8. Установление филиалами одного банка разных процентных ставок по договору банковского вклада, заключаемого с физическим лицом:

1) возможно;

2) невозможно.

9. Филиал заключает договор банковского вклада от:

1) своего имени;

2) имени кредитной организации.

10. Банк выдать сумму срочного вклада по первому требованию вкладчика:

1) обязан;

2) не обязан.

11. При закрытии срочного депозита юридического лица сумма депозита перечисляется на:

1) расчетный счет юридического лица;

2) погашение ссуды при наступлении срока ее возврата;

3) счет депозита «до востребования».

12. Начисленные банком проценты по депозиту юридического лица отражаются в учете банка на балансовом счете:

1) 47411;

2) 47426;

3) 60322.

13. При открытии счета по вкладу физическому лицу проверка дееспособности банком:

1) не производится;

2) производится.

14. Вклады, принятые на определенный срок и невостребованные по истечении срока:

1) переносятся на счет «до востребования»;

2) остаются на том же счете.

15. Невостребованные в срок проценты по банковскому вкладу:

1) увеличивают сумму вклада, на которую начисляются проценты Глава 44, статья 839 ГК РФ;

2) не увеличивают сумму вклада.

Заключение

Подводя итоги данной контрольной работы, можно отметить некоторые ключевые моменты.

Так, депозиты бывают различных видов и их особенности зависят от конкретных критериев. По срокам выделяются вклады до востребования и срочные, последние, в свою очередь делятся на сберегательные, накопительные и расчетные. В зависимости от того, для кого депозиты предназначаются, депозиты дифференцируются на вклады для физических лиц, вклады для юридических лиц, специальные вклады (сезонные, ипотечные, инвестиционные, страховые, индексируемые вклады). Также депозиты разделяют по валюте: рублевые, валютные и мультивалютные. Существуют также вклады в драгоценных металлах, которые подразделяются на депозиты до востребования и срочные. Для того чтобы открыть вклад в банке, клиенты-вкладчики обязаны предоставить документы, перечень которых зависит от того, кем являются клиенты: физические лица (резиденты и нерезиденты), юридические лица (резиденты и нерезиденты), индивидуальные предприниматели. Таким образом, порядок открытия счета для этих групп вкладчиков разнится. В договоре кроме реквизитов сторон и условий вклада (сумма, валюта, срок, проценты) указываются права и обязанности сторон. Для учета депозитов используются счета первого порядка 410 - 426: для юридических лиц это счета: 410 - 422, для нерезидентов: 425, для физических: 423, для нерезидентов: 426.

Неисполненные банком обязательства по возврату сумм депозита учитываются по кредиту пассивных счетов 47601 - 47609, они отражаются в корреспонденции со счетами по учету депозитов и прочих привлеченных средств и со счетами по учету обязательств по уплате процентов.

Практической части работы решены три задачи и даны ответы на пятнадцать тестовых вопросов, посвященных теме работы.

Список использованной литературы

1. Гражданский кодекс Российской Федерации;

2. «Положение о порядке начисления процентов по операциям, связанным с привлечением и размещением денежных средств банками» утв. Банком России 26.06.1998 N 39-П;

3. «Положение о правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации» утв. Банком России 16.07.2012 N 385-П;

4. Инструкции Банка России от 14.09.2006 № 28-И «Об открытии и закрытии банковских счетов, счетов по вкладам (депозитам)»;

5. Кируца Г. А., «Учет в коммерческом банке» - учебное пособие., Архангельск: Северный (Арктический) федеральный университет, 2010;

6. Информация Банка России, брошюра «Банковский вклад», 2013;

7. Электронный информационный портал «Банки.ру» (http://www.banki.ru/);

8. Электронный портал «НТЦ Орион: аналитические информационно-методические системы для банков» (http://www.orioncom.ru/);

9. Электронный информационный портал «Финансы и право» (http://www.reawork.ru/).

Размещено на Allbest.ru