Организация внутреннего контроля в РКЦ Центрального Банка

Наибольший ущерб Банку России был нанесен в 1994 г., он составил 356 млрд. 362 млн. неденоминированных рублей. Эта сумма была «отмыта» и переведена за границу. Дело не раскрыто до сих пор.

v Так, сотрудники региональных РКЦ, независимо от строгого указания Банка России о зачислении платежей, превышающих определенную сумму, на счет № 902 «невыясненные суммы» за вознаграждение переводили сомнительные платежи крупных размеров на корреспондентские счета банков, которые далее поступали на расчетные счета коммерческих фирм, переводились в наличные суммы денег и затем в долевых соотношениях оседали в руках конкретных мошенников. Распространение получили необоснованно продолжительные задержки больших объемов платежей, которые «прокручивались» в течение 1-2 месяцев через коммерческие банки, реализуясь в качестве коротких кредитов под высокие проценты. При обращении в судебные органы подобные иски не принимались к рассмотрению, поскольку РКЦ ГУ ЦБ РФ не являются юридическими лицами.

v Другая схема преступления- хищение бюджетных денежных средств, выделенных государством субъектам Российской Федерации, отраслям хозяйственного комплекса в виде целевого кредита для реализации определенных экономических программ. Механизм преступления выражается в следующем: с ведома должностных лиц, уполномоченных распределять целевые кредиты, эти средства распределяются с явной корыстной заинтересованностью, не по назначению. В этом случае может использоваться произвольная процентная ставка, отсутствует контроль за целевым использованием и погашением кредита. Проиллюстрируем это на примере конкретного уголовного дела № 50606, возбужденного 05.06.2006 г. Ленинским районным судом г. Краснодара по факту хищений бюджетных денежных средств в виде целевых кредитов в отношении должностных лиц РКЦ ГУ ЦБ по Краснодарскому краю- заместителя начальника ГУ ЦБ РФ по Краснодарскому краю Ж.Ф. Бардиной, начальника управления денежной наличности РКЦ ГУ Н.В. Аронова, начальника кредитного управления РКЦ ГУ Н.В. Бирилло и начальника районного РКЦ РУ Л.С. Аганбабяна. Указанные руководители из корыстных соображений выделяли централизованные кредиты, предназначенные для финансирования предприятий аграрно-промышленного комплекса, фиктивным частным фирмам, организованным жителями г. Краснодара А.Т. Чернокондратенко и С.Е. Гельтманом. Впоследствии эти денежные средства похищались. Очевидно, что совершению таких преступлений способствует низкий профессиональный уровень службы внутреннего контроля РКЦ, недостаточно квалифицированно проверявших платежеспособность кредитополучателя, и недобросовестность банковских сотрудников.

v Сравнительно новый вид преступлений- хищение денежных средств с использованием системы электронного платежа путем незаконного внедрения в компьютерную систему РКЦ. Данным способом преступления совершаются либо лицами, имеющими доступ к компьютерной системе в силу своего служебного положения, либо «хакерами» (лицами, совершающими неправомерные доступы к охраняемой законом компьютерной информации) со стороны. Сокрытие преступления, совершенного указанным способом, производится путем запуска вируса для стирания информации. Так, в РКЦ гг. Миасса и Златоуста Челябинской области поступили через компьютер запросы на снятие денег, причем в обоих случаях запущенный в компьютер вирус стер информацию о лицах, направивших запросы. Но похитить деньги преступникам не удалось, так как работниками службы внутреннего контроля РКЦ несанкционированный доступ был вовремя замечен. Раскрытие и расследование таких преступлений вызывает серьезные затруднения в документировании преступной деятельности и требует привлечения специалистов в области вычислительной техники.

2.2 Внутренняя проверка по требованию следственных и судебных органов

В соответствии с правилами проверки, следственные и судебные органы могут давать поручение о проведении проверки любого банковского субъекта.

Особенности такого рода проверок:

1. Ревизия проводится на основании постановления следователя о возбуждении уголовного дела и назначении в связи с этим ревизии банка. В постановлении приводится перечень вопросов, подлежащих изучению, и указывается лицо, которому поручено провести эту работу.

В процессе ревизии круг рассматриваемых вопросов можно расширить, но это нужно согласовать со следователем, принявшим постановление о возбуждении уголовного дела.

2. Проверяющий с помощью следователя должен принять меры по сохранности документов, подлежащих проверке, как в банке, так и в смежных организациях и у клиентов. Комнаты и сейфы должны опечатываться по окончании действий проверяющего.

В случае необходимости ревизия может проводиться в помещении суда или следственного органа.

3. Основной акт и промежуточные акты ревизии должны быть подписаны как руководителем службы внутреннего контроля, так и руководством РКЦ, материально ответственными лицами и главным бухгалтером.

Акт не должен содержать никаких личных выводов или предположений лица, проводящего проверку, никаких выражений типа «похитил», «присвоил» и т. д. - только констатацию фактов со ссылкой на конкретные бухгалтерские документы.

При обнаружении фактов злоупотреблений необходимо взять у виновных объяснение в письменной форме и при оформлении акта сделать ссылки на эти объяснения.

4. Может возникнуть необходимость изъятия подлинных бухгалтерских документов и приобщения их к материалам ревизии. Это делается только по постановлению следователя самим следственным органом в присутствии проверочной комиссии.

При этом обязательно составляется опись подлинных бухгалтерских документов, изъятых следствием. Как правило, вместо изъятых документов, в бухгалтерии остаются ксерокопии всех изъятых образцов.

В отдельных случаях по собственному желанию проверяющий может выступать в качестве эксперта-бухгалтера при проведении последующей судебно-бухгалтерской экспертизы. Согласно ст. 78 Уголовно-процессуального кодекса РФ судебно-бухгалтерская экспертиза назначается в случаях, когда при дознании, предварительном следствии и судебном разбирательстве необходимы специальные познания в области бухгалтерского учёта и контроля.

Эксперт как самостоятельная процессуальная фигура, специалист в области бухгалтерского учета и контроля, сам определяет методы исследования, потому что только он несет ответственность за обоснованность квалифицированность своих выводов. При этом коренное отличие внутренней документальной проверки от экспертизы заключается в том, что документальная проверка- это один из методов ревизии деятельности организации, а судебно- бухгалтерская экспертиза- метод сбора доказательств, и заключение эксперта- бухгалтера представляет собой источник таких доказательств.

Несогласие следователя или суда с заключением проверяющего должно быть ими мотивировано.

Эксперт-бухгалтер на предварительном следствии и в судебном процессе активно выполняет свои функции и как участник процесса может задавать обвиняемым и свидетелям вопросы, относящиеся к его компетенции.

3.Комплеанс-контроль в РКЦ

Под влиянием событий дефолта 1998 г. Банк России издал Указание № 603-У от 07.07.1999 г. «О порядке осуществления внутреннего контроля за соответствием деятельности на финансовых рынках законодательству о финансовых рынках в кредитных организациях», которым обязал все банковские организации в целях защиты интересов инвесторов и клиентов ввести штатную должность комплеанс-контролёра (complaisance- услужливость, обязательность, обходительность), который должен комплеанс-контроль, т. е. следить и контролировать, как сотрудники РКЦ соблюдают законодательство о финансовых рынках и стандарты профессиональной деятельности.

Комплеанс-контроль понимается как часть внутреннего контроля РКЦ, а финансовые рынки--как рынки ценных бумаг и срочных сделок (срочных контрактов, базовым активом которых являются ценные бумаги). Указанный специализированный контроль считается исключительной компетенцией комплеанс0контролёра (у него может быть и своя служба, однако ЦБ на этом не настаивает). Одновременно он может выполнять в РКЦ и другие должностные обязанности.

Комплеанс-контролёр должен соответствовать квалификационным требованиям, предъявляемым к руководителям исполнительных органов организации, также иметь специальный аттестат.

Заключение

Вопрос о том, нужна ли в банковских организациях служба внутреннего контроля, не существует. Вопрос состоит лишь в том, что следует понимать под внутренним контролем и как его строить.

Актуальность проблемы внутреннего контроля всегда признавалась банковским сообществом. Практика повседневной работы, направленной на минимизацию своих рисков, привела российские банки к осознанию необходимости создания в той или иной форме систем внутреннего контроля. Законодательно закреплён контроль со стороны владельцев через общее собрание, совет, ревизионную комиссию организации. Исполнительное руководство обязано постоянно вести оперативный контроль за всей деятельностью РКЦ. Есть главный бухгалтер и подчиненные ему сотрудники. Каждое структурное подразделение в соответствии с законодательством и нормативными актами Банка России обязано осуществлять внутренний контроль за совершаемыми операциями. Такой контроль и его процедуры предусмотрены должностными инструкциями ответственных исполнителей, руководителей подразделений. Выдачу бюджетных кредитов контролирует кредитный комитет РКЦ. Существуют, как правило, служба безопасности и различные аналитические подразделения. Существуют внешний и внутренний аудит. Наконец, сам Банк России имеет право проверять и контролировать работу любого РКЦ ГУ ЦБ.

Этой сложной совокупности контрольных органов не хватает одного--качества контроля! А низкое качество контроля, в свою очередь, обусловлено низким качеством управлением деятельностью организации.

По мнению Банка России, проблема в том, что нет четких ориентиров при формировании систем внутреннего контроля, а инспекторы ЦБ, проверяя тот или иной РКЦ (банк), не располагают нормативно закрепленными критериями оценки эффективности внутреннего контроля. Это и привело к созданию Положения № 242--П. Этот документ свидетельствует о том, что проблема слабого банковского менеджмента достигла своего предела и возникла необходимость введении нового механизма контроля.

Банк России попытался создать дополнительную, относительно автономную контрольную службу, включив её в уже функционирующие банковские структуры, в которых функция контроля формально определена и должна и может осуществляться. Возложив на эту отдельную решение всех задач внутреннего контроля, Банк России изначально допустил две концептуальные ошибки:

во-первых, подошел к проблеме качества внутреннего контроля автономно, без должной увязки ее с более общей проблемой внутрибанковского управления;

во-вторых, поставил перед банками не действительно важную задачу доведения формально существующих систем внутреннего контроля до работоспособного состояния, а задачу совсем иного рода--сформировать отдельную службу, которая своим появлением только усложняет все.

В документе Базельского комитета «Основополагающие принципы эффективности банковского надзора» говорится именно и только о системе внутреннего контроля. В нем многократно подчеркивается, что в данной работе должны участвовать все подразделения и службы, руководство и все сотрудники. Между тем вариант Банка России отождествляет всю систему такого контроля со службой внутреннего контроля, которая фактически дублирует функции ответственных руководителей и тем самым мешает им выполнять свои функции, снижает ответственность, инициативность и оперативность работы остальных подразделений и их сотрудников, поскольку они должны согласовывать свои действия со службой внутреннего контроля, что не только отнимает дорогое управление, но и противоречит основополагающим принципам науки управления, которая предусматривает четкое разделение полномочий и ответственности между должностными лицами, работающими на разных уровнях управления, и, наконец, фактически исключает из внутреннего контроля рядовых сотрудников.

Контроль--лишь элемент, часть управления. Он должен органично вписываться в систему управления, а не вступать в качестве самоцели и дополнения к ней. Страдает качество управления! Выстраивая службу внутреннего контроля, отдельно от текущей деятельности и ответственности банка, способно разрушить естественную систему управления и внутреннего контроля.

Таким образом, возложение на службу внутреннего контроля чрезмерно большого объёма операционных функций в ущерб ее аналитической и методической ролями оказалось неудачным. Неудачна и жесткая регламентация организационной структуры и набора операционных функций этой службы, а также попытка сделать из службы внутреннего контроля орган внешнего надзора.

Не соответствует общепринятому представлению соотношение между внутренним контролем и внутренним аудитом. В Положении № 242-П написано, что одна из целей внутреннего контроля--обеспечить «эффективное функционирование внутреннего аудита». Опыт организации внутреннего контроля в российских и зарубежных банках говорит об обратном соотношении: одна из целей внутреннего аудита--содействие эффективному функционированию всей системы внутреннего контроля, в реализации которой в той или иной мере принимают участие все подразделения, но особо ответственную роль играет бухгалтерия под руководством главного бухгалтера. Таким образом, применение к службе внутреннего аудита термина «служба внутреннего контроля» лишь вносит путаницу в понимание вопроса (см. п. 2. раздела №1).

Существенным является и вопрос цены ведения внутреннего контроля, поскольку реализация концепции Банка России связана с дополнительными расходами.

В настоящее время отношение банковского сообщества к созданию службы внутреннего контроля чисто формальное.

ПРИЛОЖЕНИЯ

Приложение № 1

Состояние внутреннего контроля в РКЦ по состоянию на 201__ г.

Начальник РКЦ РУ ЦБ Руководитель службы внутреннего контроля

«___»_____________________20__ г.

Приложение № 2

Анкета претендента на получение аттестата руководителя службы внутреннего контроля.

1. Фамилия, имя, отчество.

2. Гражданство.

3. Год, число и место рождения.

4. Паспортные данные (серия, номер, дата и место выдачи).

5. Образование (какое учебное заведение и по какой специальности закончил, в каком году).

6. Стаж работы (укажите наименование учреждений, организаций, предприятий (независимо от форм собственности и ведомственной принадлежности), в которых Вы работали в течение последних 5 лет, с указанием занимаемых должностей; укажите наименование кредитных организаций, в которых Вы когда-либо работали, и занимаемую должность).

7. Имеете ли Вы судимость за корыстные преступления?

8. Являетесь ли Вы должностным лицом и/или специалистом финансовых институтов, которые лишались лицензии на соответствующий вид деятельности?

Дата заполнения: Личная подпись: «___»_______________20____ г. _________________________

Литература

Нормативно- правовые документы

1. Федеральный закон «О банках и банковской деятельности» (с изменениями и дополнениями).

2. Федеральный закон «О Центральном Банке России» (с изменениями и дополнениями).

3. Рекомендации Базельского комитета по банковскому надзору «Основополагающие принципы эффективности банковского надзора». Core Principles for Effective Banking Supervision, 1997, april.

4. Положение Банка России от 16.12.2003 г. № 242-П «Об организации внутреннего контроля в кредитных организациях и банковских группах» (с изменениями и дополнениями).

5. Указания Банка России от 07. 07.1999 г. № 603-У «О порядке осуществления внутреннего контроля за соответствием деятельности на финансовых рынках законодательству о финансовых операциях в кредитных организациях» (с изменениями и дополнениями).

6. Указание Банка России от 09.08.2004 г. №1486-У «О квалификационных требованиях к специальным должностным лицам, ответственным за соблюдение правил внутреннего контроля в целях противодействия легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма и программ его осуществления в кредитных организациях»

7. Указание Банка России от 16.01.2004 г. №1376-У «О перечне, формах и порядке составления форм отчетности кредитных организаций в ЦБ РФ» (с изменениями и дополнениями).

8. Указание Банка России от 07.07.1999 г. № 604-У «О порядке аттестации руководителей служб внутреннего контроля банков».

9. Директива МВД России №1/770 от 15.02.2010 г. «Об итогах работы следственного аппарата органов внутренних дел в 2009 г. И мерах по повышению ее эффективности».

10. Методические рекомендации № 1/3139 от 08.07.2003 г. «О некоторых вопросах уголовно-правовой оценки хищений с использованием поддельных кредитовых авизо».

Учебная литература

1. Банки и небанковские кредитные организации и их операции: Учебник/Под. ред. Е.Ф. Жукова.- М.: Вузовский учебник, 2004.

2. Банковское дело: Учебник для вузов. 2-е изд. / Под. Ред. Г. Белоглазовой, Л. Кроливецкой.- СПб.: Питер, 2008.

3. Банковские риски: учебное пособие/ кол.авторов; под ред. О.И. Лаврушина и Н.И. Валенцевой.- М.: КНОРУС, 2007.

4. Буевич С.Ю., Королев О.Г. Анализ финансовых результатов банковской деятальности: Учебное пособие.- М.: НОРУС, 2005.

5. Ларичев В.Д. Злоупотребления в сфере банковского кредитования. Методика их предупреждения. - М.: Учебно-консультационный центр «ЮрИнфоР», 2007.

6. Лобанова Т.Н. Банки: организация и персонал. Практическое пособие.- М.: Издательская группа «БДЦ-пресс», 2004.

7. Суханов Е.А. Право и информатика. - М.: МГУ, 2001.

8. Об итогах работы следственного аппарата органов внутренних дел в 2009 г. и мерах по ее совершенствованию // Инф. бюллет. СК МВД РФ. - М., 2010, № 2.

9. Журналы «Деньги и кредит», «Аналитический банковский журнал», «Банковское обозрение», «Банковское дело», «Финансы и кредит» и др.

Размещено на Allbest