Межбанковские электронные переводы денежных средств

Размещено на http://www.allbest.ru/

2

Размещено на http://www.allbest.ru/

1

Курсовая работа

Межбанковские электронные переводы денежных средств



СОДЕРЖАНИЕ

Введение

Глава 1. Основные направления и понятия межбанковских денежных переводов

1.1Условия реализации межбанковских электронных переводов

1.2Преимущества и проблемы использования клиентами электронных переводов

Глава 2.Анализ использования электронных денежных переводов

2.1Эффективность использования системы SWIFT

2.2 Эквайринг: нормативная база, учет и оформление операций

2.3Экономическая эффективность внедрения и использования систем межбанковских электронных переводов в торговых организациях

Заключение

Список использованных материалов

Приложение

эквайринг электронный перевод банк



Введение

Одной из важных частей развития человеческого общества становятся деньги. Деньги в обществе необходимы для расчетов за произведенную продукцию или за оказываемые услуги. При этом расчеты могут принимать как наличную, так и безналичную форму.

Большая часть безналичных расчетов в данное время происходит за счет электронных платежных документов.

В современном мире преимущества электронного документа вряд ли у кого вызывают огромное удивление, так как используется практически везде. Популярные статьи на эту тему, как правило, останавливаются на констатации возможностей современной вычислительной техники надежно хранить, передавать и эффективно обрабатывать большие массивы данных, что еще не означает электронного документооборота.

Актуальность данной темы очень распространена, так как в наше время люди всё чаще использует электронные переводы. Широкое внедрение электронных документов в деловую практику и частную жизнь будет способствовать успешному решению проблем эффективного управления финансовыми и материальными потоками в международных масштабах.

Цель данной работы - изучить межбанковские электронные переводы денежных средств в торговых организациях.

Основные задачи:

-рассмотреть условия реализации межбанковских электронных переводов

- описать преимущества и проблемы использования клиентами электронных переводов

- раскрыть эквайринг: нормативная база, учет и оформление операций

- определить правило заполнения и осуществление перевода электронных денежных средств

- рассмотреть экономическая эффективность внедрения и использования систем межбанковских электронных переводов в торговых организациях.

Объектом исследования является межбанковские электронные переводы денежных средств.

Предметом - их сущность и эффективность применения.

Данная тема была подробно изучена такими авторами как Е. Ф. Жукова, Н. Д. Эриашвили, Г. Н. Белоглазова, Л. П. Кроливецкой, О. И. Лаврушина, Е. В. Тихомирова, О. Н. Афанасьева, С. Л. Корниенко и многие другие.

Практическая значимость полученных результатов навеивает возрастанием роли и необходимостью изучения темы электронных переводов денежных средств, что в международных масштабах способствует более эффективному управлению денежными средствами.



Глава 1. Основные направления и понятия межбанковских денежных переводов

1.1 Условия реализации межбанковских электронных переводов

Расчеты с использованием наличных денег чрезвычайно дорого обходятся государственным и коммерческим финансовым структурам. Выпуск в обращение новых купюр, обмен старых, содержание большого персонала, неудобства и большие потери времени рядовых клиентов - все это тяжелым бременем ложится на экономику страны. В России, например, около 20 % стоимости каждого рубля уходит на поддержание его же собственного обращения. Один из возможных и самых перспективных способов разрешения проблемы наличного оборота - создание эффективной автоматизированной системы безналичных расчетов. По экспертным оценкам, такая система может обеспечить сокращение наличного денежного обращения почти на треть.

Основные принципы организации электронных расчетов:

- они осуществляются по банковским счетам, которые открываются клиентам для хранения и перевода средств;

- платежи со счетов должны осуществляться банками по распоряжению их владельцев в порядке установленной ими очередности платежей и в пределах остатка средств на счете;

- невмешательство банков в договорные отношения клиентов;

- срочность платежа, исходя из сроков, предусмотренных в договорах, инструкциях Минфина;

- обеспеченность платежа. Наличие у плательщика (или его гаранта) ликвидных средств, которые могут быть использованы для погашения обязательств перед получателем денег.Деньги. Кредит. Банки. Под. ред. проф. Кравцовой Г.М. -- Минск: Меркованне, 2009.

Условиями проведения электронных расчетов являются:

- наличие программного обеспечения Национального банка;

- обеспечение суммы платежа остатком средств на корреспондентском счете банка-отправителя;

- ежедневное сообщение Национальным банком, банку-отправителю сальдо на его счете;

- применение расчетных документов соответствующих стандартов;

- осуществление платежа в режиме реального времени.

Важным направлением обслуживания клиентов банков с использованием новейшей электронной техники является предоставление им электронных услуг в магазинах. В системах межбанковских электронных переводов денежных средств в торговых организациях перечисляются средства со счета покупателя на счет продавца в момент покупки или в отдельных случаях с отсрочкой платежа по желанию клиента.

Большая часть операций выполняется при помощи пластиковых карт, которые вышли на первое место в организации платежного оборота высокоразвитых стран Запада, постепенно вытесняя чеки и чековые книжки. В последние годы ведутся работы по внедрению многоцелевых карт, которые можно использовать как кредитные, платежные, чековые гарантийные карты.

Карты для пользования данными системами -- необходимый элемент процедуры перечисления средств. Продавец пропускает карту через специальный терминал и проверяет ее покупательную способность, после чего осуществляется платеж. Вся операция занимает не более 30 секунд. О.И. Лаврушин, И.Д. Мамонова, Н.И. Валенцева и др.. Банковское дело : учебник; под ред. засл. деят. науки РФ, д-ра экон.наук, проф. О.И. Лаврушина. -- 8-е изд., стер. -- М. : КНОРУС, -- 768 с.. 2009

1.2 Преимущества и проблемы использования клиентами электронных переводов

В настоящее время межбанковские расчеты осуществляются через следующие платежные системы:

· платежную систему Банка России;

· платежные системы кредитных организаций по корреспондентским счетам, открытым в других кредитных организациях;

· внутрибанковские платежные системы для расчетов между филиалами одного банка;

· платежные системы расчетных небанковских кредитных организаций.

Проведение электронных платежей основано на нормах Гражданского кодекса Российской Федерации, других законов, а также нормативных актов Банка России. Система электронных платежей Банка России имеет двухуровневую структуру. Она состоит из систем внутрирегиональных электронных платежей и межрегиональных электронных платежей. Пользователями системы электронных платежей Банка России являются кредитные организации, их филиалы и другие клиенты Банка России, имеющие корреспондентские счета (субсчета), банковские счета в учреждениях Банка России, включенных в состав участников электронных платежей.

Платежи для совершения электронным способом могут направляться клиентами в Банк России по системам телекоммуникации, на магнитных и бумажных носителях. В последнем случае они преобразуются в электронный вид учреждениями Банка России, и далее бумажный носитель не передается.

Большая часть электронных платежей поступает от пользователей в учреждения Банка России по системам телекоммуникации, их доля в составляет более 95 % от общего количества электронных платежей. Общая структура подразделений ЦБ приведена на рис. 1Рудакова О.С. Банковские электронные услуги - М.: Банки и биржи, ЮНИТИ, 2007.



Рис. 1 - Структура взаимосвязи подразделений ЦБ для выполнения электронных расчетов

Таким образом, можно выделить следующие виды расчетов:

- внутрирегиональные (через несколько РКЦ и в пределах одного ГРКЦ);

- межрегиональные (через несколько ГРКЦ);

- межгосударственные (через ГЦИ).

Особенности организации и учета межрегиональных и внутрирегиональных электронных расчетов отражены на Рис. 2 и Рис. 3.



Рис. 2 - Внутрирегиональные электронные расчеты

Внутрирегиональные расчеты:

1.Проводка в банке "А" по платежному поручению.

2.Передача электронного образа платежного документа из коммерческого банка “А”.

3.Начальный провод:

3.1.Прием электронных документов к проводу и проводка по счетам в РКЦ;

3.2.Помещение электронных документов в картотеку начальных электронных документов.

3.3. Передача пачки начальных электронных документов в ГРКЦ;

4. Ответный провод документов:

4.1. Прием электронных документов и проводка по счетам в ГРКЦ;

4.2. Прием электронных документов из ГРКЦ и их контроль;

4.3.Проводка электронных документов по балансовым счетам в РКЦ при обнаружении адресата;

4.4.Проводка электронных документов по балансовым счетам в РКЦ при отсутствии адресата;

4.5.Помещение электронных документов в картотеку принятых (ответных) электронных документов.

5. Подтверждение начального провода:

5.1.Передача подтверждения между РКЦ и ГРКЦ о приеме ответных электронных документов за день;

5.2. Проводка подтверждений по балансовым счетам в ГРКЦ;

5.3.Передача подтверждения между ГРКЦ и РКЦ о приеме ответных электронных документов;

5.4. Проводка подтверждений по балансовым счетам в РКЦ;

5.5. Перемещение сквитованных электронных документов в картотеку подтвержденных электронных документов;

6.Передача электронного образа платежного документа в коммерческий банк “Б”.

7. Проводка в банке "Б" по платежному поручению.

Рисунок 3 - Межрегиональные электронные расчеты

Межрегиональные расчеты

На уровне коммерческих банков и РКЦ межрегиональные расчеты проходят по схеме внутрирегиональных. На уровне ГРКЦ выполняются следующие операции:

В ГРКЦ “А”:

4.1. Прием электронных документов от РКЦ “А” и проводка по счетам;

4.А. Передача электронных документов из ГРКЦ “А” в ГРКЦ “Б”;

5.А. Проводка подтверждений по балансовым счетам;

В ГРКЦ “А”:

4.1. Прием электронных документов от ГРКЦ “А” и проводка по счетам;

5.2. Проводка подтверждений по балансовым счетам;

5.Б. Передача подтверждений из ГРКЦ “А” в ГРКЦ “Б”Рудакова О.С. Банковские электронные услуги - М.: Банки и биржи, ЮНИТИ, 2007.

Для учета электронных платежей в Плане счетов бухгалтерского учета в Центральном банке Российской Федерации (Банке России) открывается счет первого порядка № 309 “Расчеты по электронным платежам”, который имеет в своем составе следующие балансовые счета второго порядка:

30901 Расчеты по внутрирегиональным электронным платежам -кредитовые суммы

30902 Расчеты по внутрирегиональным электронным платежам -дебетовые суммы

30903 Расчеты по межрегиональным электронным платежам -кредитовые суммы

30904 Расчеты по межрегиональным электронным платежам -дебетовые суммы

30905 Кредитовые суммы по внутрирегиональнымэлктронным платежам, ожидающие подтверждения

30906 Кредитовые суммы по межрегиональным электронным платежам, ожидающие подтверждения

Пользование системами имеет ряд преимуществ для клиента:

¦ быстрота совершения операций. В настоящее время скорость совершения одной операции с использованием системы ЭФТПОС (Electronicfundstransferatpointofsale -- EFTPOS) составляет 15--30 секунд (в среднем 22 секуиды), с использованием наличных -- 30 секунд, кредитных карт -- 75 секунд и чеков -- 90 секунд;

¦ сокращение платы за услуги банка. Операции, осуществляемые при помощи электронных систем платежей, обходятся для банка значительно дешевле, чем аналогичные операции с наличными или другими бумажными платежными документами;

¦ более быстрое зачисление средств на счет продавца по сравнению с другими методами платежа, поскольку данная операция проводится автоматически в момент покупки;

¦ высокая скорость обработки информации и немедленная инкассация выручки;

¦ сокращение бумажного документооборота и издержек обращения;

¦ гарантия платежа и надежная защита от несанкционированного доступа к счету клиента;

¦ возможность приобрести товар не имея при себе наличных.

Эти преимущества обеспечили быстрое развитие данной сферы электронных банковских услуг населению.В настоящее время коммерсанты считают, что установка терминала рентабельна, если он обеспечивает совершение операции в течение 10 секунд. Банки в свою очередь всесторонне стимулируют развитие данного направления взаимоотношений с торговыми организациями, чтобы повысить их интерес к приобретению электронного оборудования и, следовательно, внедрению новых систем расчетов и платежей. В США, например, уже в середине 80-х гг. 9 из 10 крупнейших торговых фирм установили у себя терминальные устройства систем ЭФТПОС, а в настоящее время подавляющее большинство торговых организаций оснастили свои магазины необходимым оборудованием.

Однако использование систем ЭФТПОС вызывает ряд серьезных проблем:

Во-первых, банки и предприятия розничной торговли уже вложили крупные капиталы в мероприятия по оснащению своих учреждений ATM и другой техникой. Но прогресс технологии заставляет внедрять более современную, сложную, а значит, и дорогостоящую технику. Поэтому в настоящее время особую остроту приобрела проблема покрытия расходов на внедрение новой техники со стороны банков, торговых фирм и правительства.

Во-вторых, нет уверенности в стопроцентной надежности оборудования. Несмотря на существующие системы защиты оборудования, например, от поломок, сбоев в работе, полной гарантии безотказной работы компьютерной сети не может дать никто.

В-третьих, все большая доступность денежных средств может привести к нарушению конфиденциальности операций, к возможности несанкционированного совершения операций в результате кражи карт и т.д.

В-четвертых, поскольку покупатели требуют оформления документов, подтверждающих произведенные платежи, резкое сокращение бумажного документооборота пока не наблюдается.

В свою очередь покупатели «голосуют» за дальнейшее развитие систем ЭФТПОС. Опросы населения в Великобритании показали, что за последние пять лет число желающих пользоваться ЭФТПОС удвоилось и составляет примерно 25% взрослого населения. В настоящее время этот вопросоднозначно решен в пользу развития систем межбанковских электронных переводов денежных средств в предприятиях розничной торговли.О.И. Лаврушин, И.Д. Мамонова, Н.И. Валенцева и др.. Банковское дело : учебник; под ред. засл. деят. науки РФ, д-ра экон. наук, проф. О.И. Лаврушина. -- 8-е изд., стер. -- М. : КНОРУС, -- 768 с.. 2009



Глава 2. Анализ использования электронных денежных переводов

2.1 Эффективность использования системы SWIFT

SWIFT (SocietyforWorld - WideInterbankFinancialTelecommunications) - Сообщество всемирных межбанковских финансовых телекоммуникаций - является ведущей международной организацией в сфере финансовых телекоммуникаций. Основными направлениями деятельности SWIFT являются предоставление оперативного, надежного, эффективного, конфиденциального и защищенного от несанкционированного доступа телекоммуникационного обслуживания для банков и проведение работ по стандартизации форм и методов обмена финансовой информацией.

В основу SWIFT положены следующие требования: платежные операции должны осуществляться без участия бумаг и как можно более рационально; обмен информацией между банками должен быть значительно ускорен с использованием средств телекоммуникаций; должны быть минимизированы типичные банковские риски (например, потери, ошибочное направление платежей, фальсификация платежных поручений и т. д.), Инициатива создания международного проекта, который ставит своей целью обеспечение всем его участникам возможности круглосуточного высокоскоростного обмена банковской информацией при высокой степени контроля и защиты от несанкционированного доступа относится к 1968 г. В этом же году были проведены расчеты и выработаны рекомендации по созданию рентабельной системы обмена банковской информацией. В мае 1973 г. 239 банков из 15 стран в соответствии с бельгийским законодательством учредили SWIFT с целью разработки формализованных методов обмена финансовой информацией и создания международной сети передачи данных с использованием стандартизованных сообщений.

SWIFT - это акционерное общество, владельцами которого являются банки-члены. Зарегистрировано общество в Бельгии и действуют по бельгийским законам. SWIFT действует на основании двух основополагающих документов: Устава и Основных соглашений и условий. Главенствующее положение в совете директоров занимают представители банков стран Западной Европы и США. Количество акций распределяется пропорционально трафику передаваемых сообщений. Наибольшее количество акций имеют США, Германия, Швейцария, Франция, Великобритания.

В настоящее время SWIFT объединяет более 8000 крупнейших пользователей (кредитных и финансовых организаций), центральные банки, ведущие промышленные компании из 208 стран (Таблица 1). Все они независимо от их географического положения имеют возможность взаимодействовать друг с другом круглосуточно 365 дней в году. Ежедневно по сети SWIFT передается более 10 млн. сообщений суммарной стоимостью более 2 трлн. долл. США.

В декабре 1989 г. Внешэкономбанк стал первым финансовым институтом на территории бывшего СССР, подключившимся к SWIFT. К 1992 г. членами SWIFT в России стали еще три банка, а затем началось активное подключение российских пользователей.

Согласно Уставу SWIFT, в каждой стране, представленной в Сообществе, создаются Национальная группа членов SWIFT и Группа пользователей SWIFT, объединяющая всех пользователей сети. В Российской Федерации организацией, представляющей интересы обеих групп и действующей от их имени, является Российская национальная ассоциация SWIFT (РОССВИФТ), которая была создана в мае 1994 г. и представляет собой негосударственную, некоммерческую организацию.

В декабре 1989 г. Внешэкономбанк стал первым финансовым институтом на территории бывшего СССР, подключившимся к SWIFT. К 1992 г. членам SWIFT в России стали еще три банка, а затем началось активное подключение российских пользователей. Особенно быстрыми темпами SWIFT развивается на фондовом рынке, откуда ежедневно отправляется более 5000 сообщений.

Таблица 1. Пользователи сети SWIFT и распределение трафика (май 2008 г.)

По объему трафика Россия сохраняет за собой 23 позицию в мировом рейтинге и занимает первое место по трафику среди стран СНГ, на ее долю приходится 75% объема отправляемых странами СНГ сообщений SWIFT.

В настоящее время используется 11 категорий, охватывающих более 130 типов сообщений (MessageTransaction, MT), построенных таким образом, чтобы обеспечивать выполнение финансовых операций с большой точностью.

На рис. 4 показаны пути движения сообщений и платежей с использованием SWIFT.



Рис 4. Путь движения сообщений и платежей с использованием SWIFT

Сообщения всех типов построены по общему принципу. Рис. 5.

Рис 5. Структура сообщения SWIFT

Начальная часть и окончание образуют «конверт», в котором пересылаются сообщения с информацией, необходимой для управления движения сообщения в сети. Заголовок содержит одиннадцатизначный код-идентификатор получателя сообщения (BankIdentifier, BIC), являющийся адресом в сети, код терминала отправителя, текущий пятизначный номер, выполняющий контрольную и защитную функции, трехзначный код сообщения с двузначным кодом приоритета. В параметрах (завершителях) указывается код аутентификации (хвостовик) и другие сообщения, например, предупреждение банка-получателя о возможности задержки передачи сообщения, предупреждение о возможности двойного платежа и т.д. при передаче сообщения его текст система не видит. Все сообщения при передачи шифруются.

Завершители всегда находятся в блоке 5 сообщения SWIFT. Каждый завершитель является отдельным подблоком и ограничиваются разделителями блока. Каждый завершитель начинается с трехбуквенного кода и двоеточия, за которыми следует сама информация завершителя(ААА). Например, блок 5 сообщения «пользователь - пользователю» посланного с завершителем подтверждения и завершителем - контрольной суммы, выглядит так:

{(5:(AUT:41F2)(CHK:123456789ABC))}

В блоке 5 сообщения SWIFT могут использоваться один или несколько следующих завершителей:

- завершитель подтверждения (AUT);

- завершитель шифровки (ENC);

- завершитель контрольной суммы (CNK);

- завершитель обучения (TNG);

- завершитель возможной копии эмиссии (PDE);

- завершитель системно-инициированного сообщения (SYS);

- завершитель возможной копии сообщения (PDM);

- завершитель задержанного сообщения (DLM).

Пользователи должны оказывать должное внимание информации завершителей. Это особенно важно по отношению к завершителям PDM м PDE, так как в результате ошибки может произойти дублирование выплаты.

Текст сообщения состоит из полей, обозначенных двузначным цифровым кодом. Например, код 57 обозначает банк, в котором ведется счет, 59 - бенефициара, 71 - за чей счет производится платеж и сумма комиссии, пол 32 - сумма платежа. С целью обеспечения правильной доставки сообщений все пользователи SWIFT снабжаются кодами-идентификаторами (BankIdentifierCodes, BIC), являющимися адресами в сети (коды BIC могут получить не только пользователи сети SWIFT). В силу специфических требований, предъявляемых к конфиденциальности передаваемой финансовой информации, сеть SWIFT обеспечивает высокий уровень защиты сообщений. SWIFT использует широкий диапазон профилактических и надзорных мероприятий для обеспечения гарантий целостности и конфиденциальности сетевого трафика бесперебойного обеспечения доступности ее услуг для пользователей.

К программно - техническим методам защиты относятся: коды подтверждения подлинности сообщений, создаваемые во время ввода специальными алгоритмами и базирующиеся на содержании сообщений. Хотя алгоритм известен всем, соответствующий ключ знают только отправитель и получатель. Ключи рекомендуются менять раз в полгода; контроль последовательности сообщений. Сообщениям SWIFT присваиваются уникальные входные и выходные номера в каждом сеансе связи. Входная последовательность обрабатывается слайс-процессорами, а выходная - получателем. Эти номера верифицируются в процессе приема и передачи, и если они не следуют в ожидаемой последовательности, то сообщения не только не пропускают, но и отключают терминал пользователя. Этот механизм гарантирует, что ни одно сообщение не уничтожено и не продублировано. Предотвращение передачи ложных сообщений, не искажающих последовательности и защищенных ключами аутентификации, является обязанностью пользователя. Из всего сказанного видно, что работа в сети SWIFT дает пользователям следующие преимущества: надежность передачи сообщений, обеспечиваемая построением сети, специальным порядком передачи и приема сообщений, за счет «горячего» резервирования каждого из элемента сети; гарантия абсолютной безопасности за счет многоуровневой комбинации физических, технических и организационных методов защиты, обеспечение полной сохранности и секретности передаваемых сведений; сокращение операционных расходов по сравнению с телефонной связью. SWIFT также позволяет использовать сеть для передачи сообщений между российским банками-корреспондентами внутри страны (стоимость одного сообщения составляет примерно 0,07 евро). Для этого разработаны специальные рекомендации для осуществления расчетов а рублях (SWIFT-RUR) и в ценных бумагах SWIFT-RUS) по системе SWIFT [5]; в связи с тем, что международный и кредитный оборот все более концентрируется на пользователях SW{FT, повышается конкурентоспособность банков-членов SWIFT; SWIFT гарантирует свом членам финансовую защиту, т.е. если по вине сообщества в течение суток сообщение не достигло адресата, то SWIFT берет на себя все прямые и косвенные расходы, которые понес клиент из-за этого опознания. Главным недостатком SWIFT дороговизна вступления. Расходы банка по вступлению в SWIFT составляют 160-200 тыс. долл. США, что создает определенные проблемы для средних и мелких банков. В качестве недостатков можно назвать также и в определенной степени сильную зависимость внутренней организации от очень сложной технической системы (опасность сбоев и других технических проблем). В качестве еще одного недостатка можно назвать сокращение возможностей по пользованию платежным кредитом (на время пробега документа), т.е. сокращается период между дебетом и кредитом счетов, на которых отражается данный период.

Таким образом, экономическая целесообразность использования SWIFT в системе межбанковских отношений означает предоставление быстрого и удобного обмена информацией между банками-корреспондентами, а также любыми другими банками и финансовыми институтами, расположенными по всему миру, более эффективное использование денежных средств за счет ускорения проведения платежей и получения подтверждений, увеличения производительности системы взаиморасчетов, повышения уровня банковской автоматизации, уменьшения вероятности ошибок.Чернышов А. С. Всемирная межбанковская система SWIFT. Преимущества и недостатки // Молодой ученый. -- 2010. -- №1-2. Т. 1. -- С. 266-270. -- URL



2.2 Эквайринг: нормативная база, учет и оформление операций

Операции, связанные с оплатой пластиковыми картами стали повседневными, так как это удобный и безопасный инструмент. Эквайринг позволяет принимать к оплате за товары и услуги пластиковые карты ведущих международных платежных систем. Поэтому все больше организаций торговли используют такую форму оплаты.

Терминология

Перед современным бухгалтером стоит задача грамотного оформления как традиционных кассовых операций, так и операций, связанных с расчетами посредством пластиковых карт. Однако чтобы вести разговор об эквайринге, нужно сначала разобраться со специфическими терминами, присущими этой операции. Рассмотрим самые главные из них.

Справка

Эквайринг - деятельность кредитной организации, включающая в себя осуществление расчетов с предприятиями торговли (услуг) по операциям, совершаемым с использованием банковских карт.

Платежная карта (банковская) - пластиковая карта, привязанная к одному или нескольким расчетным (лицевым) счетам в банке. Используется для оплаты товаров (работ, услуг), в том числе через интернет, а также для снятия наличных средств.

Под системой электронных платежей понимается комплекс специализированных программных средств, обеспечивающий транзакции (перевод) денежных средств от потребителя к поставщику товаров, где продавец имеет собственный счет (самые распространенные типы платежных систем: Visa и MasterCard).

Банк-эквайрер - кредитная организация, которая осуществляет расчеты с организациями торговли по операциям, совершаемым с использованием платежных карт, и (или) выдает наличные денежные средства держателям платежных карт, не являющимся клиентами указанной кредитной организации. Банк-эквайер необходим для осуществления финансовых транзакций путем взаимодействия с платежными системами.

POS-терминал - это электронное программно-техническое устройство для приема к оплате по пластиковым картам, оно может принимать карты с чип-модулем, магнитной полосой и бесконтактные карты, а также другие устройства, имеющие бесконтактный интерфейс. Также под POS-терминалом часто подразумевают весь программно-аппаратный комплекс, который установлен на рабочем месте кассира.

На сегодняшний день многие банки предоставляют подобную услугу, достаточно только выбрать тот банк, условия которого выгодны. За свою услугу банк будет брать комиссионные, а у каждого банка процент разный. Банк предоставляет все необходимое оборудование и проводит обучение сотрудников.

При пользовании услугой эквайринга у вас должен быть открыт расчетный счет в банке. Многие индивидуальные предприниматели не имеют расчетного счета -- в таком случае следует выбрать подходящий банк, в котором необходимо открыть расчетный счет и заключить договор эквайринга. Простое определение принципа работы с использованием эквайринга - через специальное оборудование с пластиковой карточки покупателя организация снимает сумму за покупку, а затем банк-эквайер переводит ее на расчетный счет организации, удерживая с суммы комиссию за свою услугу.

В настоящее время перевод денежных средств регулируется Федеральным законом от 27.06.2011 № 161-ФЗ «О национальной платежной системе» (ред. от 18.07.2017). Перевод денежных средств осуществляется в срок не более трех рабочих дней начиная со дня списания денежных средств с банковского счета плательщика (п. 5 ст. 5 Закона № 161-ФЗ).

Выручка от продажи товаров является доходом от обычных видов деятельности торговой организации и признается на дату передачи товаров покупателю независимо от даты и порядка оплаты товара. Фактическая себестоимость реализованного товара признается расходами по обычным видам.

Приходный кассовый ордер на сумму выручки по безналичному расчету не выписывается.

Расходы по оплате услуг банка-эквайера, осуществляющего расчеты по операциям с использованием платежных карт, учитываются в составе прочих расходов и отражаются на дату зачисления выручки на расчетный счет организации. Зачисление на расчетный счет организации выручки от продажи товаров с использованием банковских карт производится, как правило, за вычетом вознаграждения банка.

Организации розничной торговли вправе учитывать приобретаемые и реализуемые ими товары по стоимости их приобретения или по продажным ценам с отдельным учетом наценок (скидок) .

Выбранные варианты учета товара должны быть закреплены в учетной политике.

Бухгалтерский учет

Для начала установим последовательность выполнения эквайринговых операций:

· кассир активирует карточку покупателя при помощи терминала, информация о карточке мгновенно передается в процессинговый центр;

· после проверки текущего остатка на счете в двух экземплярах распечатывается слип, в котором должны расписаться и покупатель, и продавец;

· экземпляр слипа, подписанный продавцом, выдается покупателю. Второй же экземпляр (с подписью покупателя) остается продавцу. Продавец должен сверить представленный на карте образец подписи с подписью на слипе;

· продавец обязан применять при подобных операциях ККМ и выдавать покупателю кассовый чек.

Расчеты, производимые платежными картами, пробиваются на отдельную секцию ККМ и отражаются отдельно в Z-отчете как сумма безналичной выручки. При этом в кассовом журнале форма по графе 12 отражает количество пластиковых карт, по которым велись расчеты, а по графе 13 указывается сумма, полученная при оплате данными картами. Сведения из журнала кассира о сумме выручки, полученной как наличными, так и посредством пластиковых карт, переносятся в справку-отчет кассира-операциониста (форма № КМ-6).

Услуги банка-эквайера по проведению расчетов не подлежат налогообложению НДС (подп. 3 п. 3 ст. 149 НК РФ). Следовательно, стоимость услуг банка не содержит «входного» НДС.

Схема документального оформления эквайринговых операций выглядит так:

· в конце рабочего дня эквайринг обязывает организацию отчитываться перед банком за каждую проведенную по пластиковым картам операцию. С этой целью в банк пересылается формируемый POS-терминалом электронный журнал;

· банк проверяет представленные ему документы;

· банк переводит предприятию торговли денежные средства, оплаченные платежными картами.

Договор эквайринга, как правило, подразумевает, что банк перечисляет на расчетный счет организации положенные ей денежные средства уже за вычетом своего вознаграждения.

Однако организация выступает в качестве продавца и обязана отражать выручку в полном объеме, включая и оговоренное вознаграждение банку. Организации, применяющие УСН (с объектом налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов), также могут учесть услуги банка в расходах.

Существует два основных варианта отражения таких операций в учете:

· перевод денежных средств осуществляется банком в день осуществления оплаты пластиковыми картами;

· перевод денежных средств банком происходит не в день осуществления оплаты картами

Налог на добавленную стоимость

Напомним, что реализация товаров на территории России является объектом обложения НДС. Налоговая база определяется на дату перехода права собственности на товар к покупателю как стоимость товара (за вычетом НДС) (п. 2 ст. 153, п. 1 ст. 154, подп. 1 п. 1 ст. 167 НК РФ). Налогообложение производится по ставке 18 процентов (п. 3 ст. 164 НК РФ).

Вознаграждение банка-эквайера признается организациями торговли внереализационными расходами (подп. 15 п. 1 ст. 265 НК РФ).

Оплата банковской картой фактически подразумевает внесение покупателем предоплаты. Это необходимо учитывать при исчислении суммы НДС. Днем исчисления НДС для продавца будет являться дата поступления денежных средств от покупателя, что предусмотрено подпунктом 2 пункта 1 статьи 167 Налогового кодекса. Так как моментом определения налоговой базы по НДС является наиболее ранняя из следующих дат: день отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг), имущественных прав или день оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав.

Налог на прибыль

На дату перехода права собственности на товар к покупателю полученная выручка (за вычетом НДС) признается доходом от реализации (п. 1, 2 ст. 249, п. 1 ст. 248, п. 3 ст. 271 НК РФ). Указанный доход для целей налогообложения прибыли уменьшается на стоимость приобретения товара, которая в соответствии со статьей 320 Налогового кодекса относится к прямым расходам (подп. 3 п. 1 ст. 268 НК РФ).

Сумма удержанного агентского вознаграждения (за вычетом НДС) на дату утверждения отчета агента относится к прочим расходам, связанным с производством и реализацией (подп. 3 п. 1 ст. 264, подп. 3 п. 7 ст. 272 НК РФ).Татьяна Лесина, бухгалтер, журнал «Практическая бухгалтерия» 

У эквайринга существуют как плюсы, так и минусы.

Плюсы:

1. Основное преимущество эксплуатации эквайринга с точки зрения продавца - увеличение платежеспособности клиентов за счет безналичных расчетов. Даже если на карте покупателя не хватило средств, он всегда может рассчитаться кредиткой. Таким образом, покупатель сможет потратить примерно на 20% больше средств, чем если бы он рассчитывался наличными.

2. Сегодня все большее число покупателей предпочитает хранить деньги на банковском счете, а не в кошельке. Это позволит им избежать мошенничества, воровства и не попасть впросак, если наличных не хватит.

3. Снижает риск подделки денежных средств и существенно упрощает кассиру выдачу сдачи.

4. Предприниматель может сэкономить на инкассации и комиссии за зачисление налички на расчетный счет.

Минусы:

1. Банковскую комиссию за проведение транзакций, которая может колебаться в пределах 1,5-4%.

2. Деньги покупателя окажутся на счету не сразу, а лишь спустя 1-3 рабочих дня с момента оплаты покупки.

3. Существенные расходы на покупку или аренду оборудования, а также его тех. обслуживание.

2.3 Экономическая эффективности внедрения и использования систем электронных переводов денежных средств

За счет использования электронных систем расчетов и банк и клиент, должны получить определенную выгоду, в том числе и экономическую. В данном подразделе речь пойдет об экономической выгоде, которую должен получить коммерческий банк при предоставлении таких услуг своим клиентам.

Для расчета эффективности внедрения какого либо нового продукта (например банковского) необходимо просчитать затраты на внедрение, затраты на эксплуатацию, доход от использования, срок окупаемости, и предполагаемую прибыль. Применительно к данной работе нет возможности сделать хотя бы с некоторой допустимой точностью такие расчеты, поскольку нет цели - описать конкретную схему внедрения электронных расчетов. В тоже время разнообразие схем внедрения, предполагает, совершенно различные (иногда на порядки) уровни доходов и расходов связанные с внедрением и использованием электронных систем расчетов.

Например, если банк до внедрения новых платежных систем, уже обслуживал пластиковые карты своих клиентов, то вопрос о внедрении новой услуги - пополнение карточных счетов работников какого то предприятия - юридического клиента банка, через ранее работающую систему "Клиент-банк" на этом предприятии, является чисто рабочим, требующих небольших затрат (в пределах 300$, стоимость доработки программного обеспечения системы "Клиент-Банк"). Таким образом, может быть реализована простейшая схема расчетов между предприятием и его работниками через банк. Основные расходы в данном случае банк понес ранее, на этапе создания своей карточной системы. И это существенные затраты, по сравнению с внедрением удаленного банковского обслуживания. Например, средняя стоимость только одного банкомата в настоящее время составляет 25-30 тысяч долларов США, а внедрять карточные банковские продукты без достаточного числа таковых не имеет смысла.

С классическими системами "Клиент-банк", работает в настоящее время около 90 % коммерческих банков. Сейчас трудно найти производителя программ автоматизации банковских систем (АБС), в которой бы отсутствовал бы модуль "Клиент-банк". Затраты банков для обслуживания клиентов по этой технологии связаны лишь с техническим обеспечением, и затратами на привлечение клиента. Например, необходимо выделять дополнительные телефонные линии, что бы клиент всегда мог дозвониться. Необходимо провести соответствующую рекламу услуг, чтобы клиент воспользовался данной технологией. Необходимо провести техническую подготовку в офисе клиента. Стоимость простейшей классической модели "толстого Клиент-банка", как правило, или включена в стоимость устанавливаемой в банке АБС, или составляет небольшую часть от общей стоимости пакета программ. Если банк, захочет приобрести программу "Банк-клиент" от другого производителя, например при увеличении числа клиентов, с целью использования преимуществ интернет и "тонкого" Клиента", когда отпадает необходимость обслуживания клиентской части программы у каждого клиента (обслуживается только один веб-сервер банка, к которому клиенты подключаются с помощью стандартных интернет-браузеров), он может купить эту более технологичную программу приблизительно за 3000$. В качестве производителя мы бы в этом случае порекомендовали компанию Бифит.

Для внедрения наиболее передовой системы телефонного обслуживания клиентов можно взять программные продукты фирмы Степ-ап, разработавших программу "телебанк", описанную в данной работе. Стоимость программы - 10000$ кроме того, необходимо учесть затраты на внедрение (до 1500$), а также банку необходимо потратиться на достаточное количество телефонных линий, или многоканальную телефонную линию (~1000$).

Исходя из вышеизложенного, можно предположить, что расходы на внедрение систем электронных банковских услуг, относительно не большие в среднем от 300 до 20000$ плюс расходы на развитие и поддержания инфраструктуры. Даже для среднего банка это незначительные средства, по сравнению, например, организации работы с пластиковыми картами. Другой вопрос о рентабельности услуги. Даже такие небольшие средства банку нет смысла вкладывать, если они не окупятся.

Доходы банка при удаленном обслуживании клиентов в основном складываются из комиссионного вознаграждения банку, за операции со счетами клиентов (как правило не более 2 %). Банк также может брать плату за подключение к системе электронных расчетов (20-200$ в зависимости от сложности установки клиентской части системы) и фиксированную абонентскую плату (до 20$ в месяц), но эти расходы посильны только клиентам - юридическим лицам, они же могут проводить значительные суммы платежей, что принесет большие комиссионные. Платежи же физических лиц, как правило, довольно маленькие, и хорошие комиссионные банк сможет получить только при большом количестве клиентов и, следовательно, платежей. Вряд ли плательщики мелких платежей согласятся на какую-либо существенную абонентскую плату. Скорее они просто не воспользуются этой банковской услугой, за такую плату.Обаева А.С. Национальная платежная система: формирование и направления развития /ДЕНЬГИ И КРЕДИТ// № 3/2009.

Таким образом, окупаемость электронных банковских услуг очень сильно зависит от того, каких клиентов будет обслуживать банк, количества клиентов, схемы реализации системы, количества платежей.



Заключение

Работа по развитию платежной системы России строится по правовому, методологическому и организационно-техническому направлениям.

Перестройка платежной системы проводится в направлении повышения её эффективности, надежности и безопасности на основе внедрения новых технологий и платежных инструментов.

Обновление расчетов, улучшение банковских технологий в целях создания современной системы расчетов является одним из главных направлений деятельности Банка России. Цель - создание к началу следующего столетия современной автоматизированной системы расчетов, работающей преимущественно в режиме реального времени. Банком России предпринимаются решительные меры для достижения этой цели в области нормативно-правового регулирования платежей и расчетов, усиления надзора за деятельностью и рисками коммерческих банков, создания современной телекоммуникационной и информационной среды. Для более лучшего функционирования системы электронного обмена информаций по безналичным расчетам между учреждениями Банка России и кредитными организациями необходимы активные действия по подключению к системе электронного обмена информацией. Результаты внедрения системы:

сокращение сроков прохождения платежей, то есть если банк плательщика и банк получателя работают по новой технологии обмена информацией, то время прохождения платежа от плательщика до получателя занимает от одного до полутора часов;

заинтересованность кредитных организаций во внедрении системы “клиент-банк”, что в свою очередь повышает скорость и надежность прохождения платежей в банковской системе;

сокращение затрат ручного труда в расчетно-кассовых центрах и в банковской системе в целом.



Список использованных материалов

1.Федеральный закон от 2 декабря 1990 г. N 395-I "О банках и банковской деятельности" (с изм. и доп., вступ. в силу с 28.01.2018)

2.Федеральный закон № 1-ФЗ от 10.01.2002 (ред. от 08.11.2007) «Об электронной цифровой подписи».

3."Положение о безналичных расчетах в Российской Федерации"(утв. Банком России 03.10.2002 N 2-П) (ред. от 19.06.2012) (Зарегистрировано в Минюсте России 23.12.2002 N 4068)

4.Федеральный закон от 27.06.2011 N 161-ФЗ (ред. от 18.07.2017) «О национальной платежной системе»

5.Банковское дело: Учебник / Под ред. О.И. Лаврушина - М.: Финансы и статистика, 2009. - 567с.

6.Деньги. Кредит. Банки. Под. ред. проф. Кравцовой Г.М. -- Минск: Меркованне, 2009.

7.Обаева А.С. Национальная платежная система: формирование и направления развития /ДЕНЬГИ И КРЕДИТ// № 3/2009.

8.Рудакова О.С. Банковские электронные услуги - М.: Банки и биржи, ЮНИТИ, 2007.

9.Татьяна Лесина, бухгалтер,журнал «Практическая бухгалтерия», 2014

10.www.consultantplus.ru( Интернет-ресурс )

11.www.Wikipedia.com( Интернет-ресурс )



Приложение

Размещено на Allbest.ru