3012 «Текущий (расчетный) счет коммерческой организации»

1011 «Денежные средства в кассе структурных подразделений»

2.Выданы наличные денежные средства физическому лицу

3014 «Текущие счета физических лиц»

1011 «Денежные средства в кассе структурных подразделений»

3.Выданы наличные денежные средства физическому лицу со срочного вклада

3414 «Срочные вклады (депозиты) физических лиц»

1011 «Денежные средства в кассе структурных подразделений»

4.Выданы наличные денежные средства физическому лицу с вклада до востребования

3404 «Вклады (депозиты) до востребования физических лиц»

1011 «Денежные средства в кассе структурных подразделений»

5.Выданы наличные денежные средства физическому лицу за счет кредита на потребительские цели

2412 «Кредиты физическим лицам на потребительские цели»

1011 «Денежные средства в кассе структурных подразделений»

6.Куплены облигации, выпущенные банком у физических лиц

4940 «Облигации, выпущенные банком»

1011 «Денежные средства в кассе структурных подразделений»

7.Выданы наличные денежные средства из кассы работнику банка

6520 «Расчёты с подотчётными лицами»

1011 «Денежные средства в кассе структурных подразделений»

8. Выданы наличные денежные средства из кассы физическому лицу по выигрышным лотерейным билетам

3819 «Расчеты по прочим операциям»

1011 «Денежные средства в кассе структурных подразделений»

Для оприходования всей поступающей денежной наличности и выполнения расходных кассовых операций в банке создается операционная касса.

В конце рабочего дня кассир составляет отчетную справку о кассовых оборотах за день и остатках ценностей, сверяет сумму по этой справке с фактической суммой денежной наличности. Отчетная справка подписывается кассиром, указанные в ней кассовые обороты сверяются с записями в кассовых журналах. На основании кассовых журналов составляется отчет о кассовых оборотах. Отчет о кассовых оборотах банка составляется по состоянию на 1, 8, 15, 22 число каждого месяца.

2.5 Бухгалтерский учёт кредитных операций банка

Порядок осуществления и бухгалтерского учета кредитных и иных активных операций в ЦБУ №303 г. Речица ОАО «Белгазпромбанк» регламентируется:

§ Инструкцией по бухгалтерскому учету операций предоставления и получения кредитов и их погашения, утверждено Постановление Совета директоров Национального банка Республики Беларусь 30.03.2007 №107;

§ Инструкцией по признанию в бухгалтерском учете доходов и расходов в Национальном банке и банках Республики Беларусь утверждено Постановление Правления Национального банка Республики Беларусь от 30.07.2009 №125;

§ Инструкция о порядке формирования и использования банками и небанковскими кредитно-финансовыми организациями специальных резервов на покрытие возможных убытков по активам и операциям, не отраженным на балансе, утверждено Постановление Правления Национального банка Республики Беларусь от 28.09.2006 №138;

§ Инструкцией о прядке предоставления (размещения) банками денежных средств в форме кредита и их возврата, утвержденной постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 14.07.2009г. №105;

Кредит -- денежные средства, предоставленные банком иному лицу в размере и на условиях, предусмотренных кредитным договором.

Кредиты физическим лицам классифицируются:

1. по срокам погашения:

§ краткосрочные (со сроком погашения, первоначально установленным кредитным договором до 1 года включительно);

§ долгосрочные (со сроком погашения, первоначально установленным кредитным договором свыше 1 года).

2. по направлению использования:

§ на финансирование недвижимости;

§ на потребительские нужды;

3. по качеству кредитной задолженности:

§ пролонгированные;

§ просроченные.

Для получения кредита и оформления кредитного договора (приложение Л) кредитополучатель (юридическое лицо) представляет в банк следующие документы:

1. заявка-анкета для получение кредита;

2. копию годового бухгалтерского баланса со всеми приложениями к нему;

3. копию бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках на последнюю дату перед датой обращения в банк;

4. документы об обосновании сроков возврата кредита (кроме кредитов по заработной плате);

5. копии договоров контрактов или других документов в подтверждение кредитуемой сделки;

6. документы по обеспечению исполнения обязательств;

7. документы, подтверждающие полномочия лиц на заключение договоров с банком;

8. другие документы по усмотрению банка.

Физические лица предоставляют документы:

§ заявление;

§ анкету кредитополучателя и его поручителя;

§ копию паспорта (вида на жительство) кредитополучателя;

§ справку с места работы кредитополучателя и его гаранта (поручителя) или иной документ, подтверждающий факт получения доходов не менее чем за три последних месяца и произведения из них удержаний;

§ физические лица, зарегистрированные в качестве индивидуальных предпринимателей дополнительно предоставляют копию свидетельства о регистрации в качестве индивидуального предпринимателя;

§ документы, необходимые для оформления залогового обеспечения кредита, если в качестве обеспечения исполнения обязательств кредитополучателя предлагается залог;

§ иные документы по требованию банка.

Работа с клиентом начинается с изучения его кредитоспособности. Основными источниками информации для проведения банками анализа и определения критериев кредитоспособности кредитополучателей являются справка о заработной плате, бухгалтерский баланс, отчет о прибылях и убытках, отчет о движении денежных средств, материалы, полученные непосредственно от клиента, данные органов статистики, публикации из текущей прессы и другие.

Сумма выдаваемого кредита определяется исходя из потребности кредитополучателя и его платежеспособности.

При расчете платежеспособности кредитополучателя может учитываться совокупный доход членов семьи (супруг(а), дети, родители кредитополучателя, а также родные братья (сестры) если они прописаны по адресу кредитополучателя). В этом случае из общей суммы чистых доходов членов семьи вычитаются также бюджеты прожиточного минимума для нетрудоспособных членов семьи.

Кредитная служба банка накапливает в кредитных досье необходимую экономическую и финансовую информацию о деятельности заявителей, используя для этих целей материалы, полученные непосредственно от кредитополучателей, а также из внешних источников (статистическую отчетность, справочную информацию, акты аудиторских проверок, материалы прессы, рекламных объявлений, деловых партнеров и др.).

До заключения кредитного договора банк обязан представить заявителю информацию о суммах ежемесячных платежей, подлежащих уплате в соответствии с кредитным договором, включая платежи по возврату кредита, уплате процентов и платы (комиссионных и иных платежей) за пользование кредитом, если обязанность её уплаты предусмотрена кредитным договором.

Информация о ежемесячных платежах по кредиту готовится кредитной службой в произвольной форме в 2-х экземплярах, подписывается начальником и работником кредитной службы отделения банка и согласовывается с заявителем. Один экземпляр информации о ежемесячных платежах по кредиту остается в банке, второй - передается заявителю.

Основанием для предоставления кредита является заключение по вопросу предоставления кредита протокол заседания и кредитного договора банка с кредитополучателем, а также договор поручительства. Все документы, послужившие основанием для предоставления кредита, формируются по каждому кредитополучателю в отдельное кредитное досье.

Работник кредитной службы передает работнику бухгалтерии распоряжение на выдачу кредита. Предоставление кредита может осуществляться путем выдачи наличных денежных средств, а также путем безналичного перечисления.

Ответственный исполнитель формирует расходный кассовый ордер в случае, если кредит выдается наличными денежными средствами, или платежное поручение на перечисление средств, если кредит выдается в безналичной форме. Предоставление денежных средств в форме краткосрочного кредита и порядок бухгалтерского учета показаны на примере коммерческой организации в таблице 2.5.1.

Таблица 2.5.1 - Корреспонденция счетов бухгалтерского учета по предоставлению денежных средств в форме краткосрочного кредита коммерческим организациям

Содержание операции	Корреспонденция счетов
	дебет /приход	Кредит/расход
1. Предоставлен кредит в безналичной форме	2120 «Краткосрочные кредиты коммерческим организациям»	3012 «Текущий (расчетный) счет»
2. Предоставлен кредит наличными денежными средствами	2120 «Краткосрочные кредиты коммерческим организациям»	1010 «Денежные средства в кассе»
Продолжение таблицы 2.5.1
Содержание операции	Корреспонденция счетов
	дебет /приход	Кредит/расход
3. Предоставлен кредит с использованием пластиковой карточки	2120 «Краткосрочные кредиты коммерческим организациям»	3112 «Карт-счета коммерческих организаций»
4. Предоставлен овердрафтный кредит: 4.1 путем зачисления на текущий (расчетный) счет коммерческой организации	2120 «Краткосрочные кредиты коммерческим организациям»	3012 «Текущий (расчетный) счет коммерческой организации»
4.2 путем зачисления на карт-счет коммерческой организации	2120 «Краткосрочные кредиты коммерческим организациям	3112 «Карт-счета коммерческих организаций»
5. Оприходовано обеспечение исполнения обязательств по кредитному договору: 5.1 В виде залога	955Х «Залог и прочие виды обеспечения полученные»;
5.2 В виде гарантий и поручительств	99034 «Требования банка по гарантиям и поручительствам»
5.3 В виде разных ценностей и документов	99839 «Разные ценности и документы

Начисление процентных доходов производится из расчета 360 дней в году и условно 30 дней в месяце, если иное не предусмотрено условиями договора. Расчетный период для начисления процентных доходов устанавливается с 21 числа предыдущего месяца по 20 число текущего месяца, либо с 1 по 30 число текущего месяца.

Погашение задолженности по кредиту и уплата начисленных процентов производится как в безналичной форме, так и наличными денежными средствами в соответствии с условиями кредитного договора. В ЦБУ №303 г.Речица ОАО «Белгазпромбанк» начисление процентных доходов осуществляется разными способами, в зависимости от вероятности их получения.

По ходатайству кредитополучателя соответствующий коллегиальный орган банка вправе пролонгировать срок погашения кредита в пределах предоставленных ему полномочий. Пролонгация оформляется дополнительным соглашением к кредитному договору с увеличением размера процентной ставки.

Обобщая вышеизложенное в главе 2 «Бухгалтерский учёт» можно сделать вывод о том, что бухгалтерский учёт рассмотренных операций соответствует нормативно-правовым актам Национального банка Республики Беларусь.

В целом можно отметить, что ОАО «Белгазпромбанк» проводит свои операции в соответствии с нормативно-правовыми актами Национального банка, локальными документами, финансовый результат отражается в отчетности, на основе которой проводится финансовый анализ.

3. Финансовый анализ деятельности ОАО «Белгазпромбанк»

В современном коммерческом банке финансовый анализ и анализ финансового состояния, как его составляющая, представляет собой не просто элемент финансового управления, а его основу, поскольку финансовая деятельность, как известно, является преобладающей в банке. С помощью анализа, как функции управления, и таких функций как аудит и контроль осуществляется внутреннее регулирование деятельности банка.

Роль анализа финансового состояния в управлении деятельностью коммерческих банков, повышении надежности и качества управления является не только ответственной, но и определяющей жизнеспособность как отдельных коммерческих банков, так и банковской системы в целом.

Финансирование деятельности банка осуществляется за счет банковских ресурсов, формируемых в результате проведения пассивных операций.

Ресурсная база банка состоит из собственных средств и его обязательств (привлеченных и заемных средств). В связи с тем, что ЦБУ №303 г. Речица ОАО «Белгазпромбанк» не предусмотрено составление самостоятельной финансовой отчётности, в анализе деятельности банка будет использована отчетность Гомельской областной дирекции ОАО «Белгазпромбанк».Рассмотрим состав, структуру и динамику ресурсов Гомельской областной дирекции ОАО «Белгазпромбанк» за 2012 г. (таблица 3.1).

Таблица 3.1 -- Данные о составе, структуре и динамике ресурсов ОАО «Белгазпромбанк» за 2012 г.

Показатели	На 01.01.2012 г.	На 01.01.2013 г.	Отклонение по (+; -)	Темп изменения, %
	сумма, млн р.	удельный вес, %	сумма, млн р.	удельный вес, %	сумме, млн р.	удельному весу, %
1. Средства Национального банка Республики Беларусь	315 507,3	4,0	318 794,2	3,0	3 286,9	-1	101,0
2. Кредиты и другие средства банков	2 139 304,9	27,3	1 866 022,9	17,4	-273 282,0	-9,9	87,2
3. Средства клиентов	4 205 046,7	53,6	6 063 133,0	56,4	1 858 086,3	2,8	144,2
4. Ценные бумаги, выпущенные банком	271 251,7	3,5	355 713,4	3,3	84 461,7	-0,2	131,1
Окончание таблицы 3.1
5. Прочие пассивы	72 750,9	0,9	133 833,6	1,2	61 082,7	0,3	184,0
6. Капитал	836 730	10,7	2 005 228,1	18,7	1 168 498,1	8,0	в 2,4 раза
7. Всего пассивов	7 840 591,5	100	10 743 289,2	100,0	2 902 697,7	-	137,0
в том числе обязательства	7 003 861,5	89,3	8 738 061,1	81,3	1 734 199,6	-8,0	124,8

Данные таблицы 3.1 свидетельствуют о том, что ресурсы ОАО «Белгазпромбанк» в 2012 г. по сравнению с 2011 г. увеличились на 2 902 697,7 млн р. или на 37,0 % и составили 10 743 289,2 млн р. Данное увеличение связано с тем, что банк направил все свои усилия на пополнение ресурсной базы банка путём привлечения средств как клиентов, так и других банков, а также на формирование своего собственного капитала.

Привлечённые ресурсы в целом в 2012 г. по сравнению с 2011 г. увеличились на 1 734 199,6 млн р. или на 24,8%.

Наибольший удельный вес в ресурсах ОАО «Белгазпромбанк» занимают средства на счетах клиентов (53,6 % в 2011 г. и 56,4 % в 2012 г.), которые в 2012 г. по сравнению с 2011 г. увеличились на 1 858 086,3 млн р. или на 44,2 %, что является положительной тенденцией в деятельности данного банка, так как привлечённые средства клиентов являются основным источником ресурсной базы банка.

Межбанковские кредиты в 2012 г. по сравнению с 2011 г. снизились на 273 282,0 млн р. или на 12,8%, а средства Национального Банка Республики Беларусь увеличились на 3 286,9 млн р. или на 1%.

Немало важным в финансовом анализе деятельности банка является оценка изменения капитала.

Рассмотрим состав, структуру и динамику источников капитала в ОАО «Белгазпромбанк» в таблице 3.2

Таблица 3.2 -- Оценка состава, структуры и динамики капитала ОАО «Белгазпромбанк» за 2012 г.

Показатели	На 01.01.2012 г.	На 01.01.2013 г.	Отклонение по (+; -)	Темп изменения, %
	сумма, млн р.	удельный вес, %	сумма, млн р.	удельный вес, %	сумме, млн р.	удельному весу, %
1. Уставный фонд	426268,8	50,9	1252268,8	62,5	826 000,0	11,5	в 2,9 раза
2. Эмиссионный доход	-	-	-	-	-	-	-
3. Резервный фонд	27564,5	329,4	77626,8	3,9	50 062,3	0,6	в 2,8 раза
4. Накопленная прибыль (убыток)	274301,3	32,8	498842,1	24,9	224 540,8	-7,9	181,9
5. Фонды переоценки статей баланса	108595,4	13,0	176490,4	8,8	67 895,0	-4,2	162,5
Итого капитала	836730,0	100,0	2005228,1	100,0	1 168 498,1	-	в 2,4 раза

Данные таблицы 3.2 свидетельствуют о том, что в 2012 г. по сравнению с 2011 г. собственный капитал банка увеличился в 2,4 раза. В сумме это составило 1 168 498,1 млн р. Прирост получен, в основном, за счет прироста накопленной прибыли на 224 540 млн р. или на 21,9%. Также свою роль в увеличении собственного капитала банка сыграло внесения в уставный фонд вкладов учредителей. Размер уставного фонда увеличился в 2012 г. почти в 3 раза. В сумме это составило 826 000,0 млн.р.

Для финансового анализа деятельности банка также необходимо изучить состав структуру и динамику его активов. Они представлены в таблице 3.3.

Таблица 3.3 - Данные о составе, структуре и динамике активов ОАО «Белгазпромбанк» за 2012 г.

Показатели	На 1.01.2012 г.	На 1.01.2013 г.	Отклонение по (+; -)	Темп изменения, %
	сумма, млн р.	удельный вес, %	сумма, млн р.	удельный вес, %	сумме, млн р.	удельному весу, %
1. Денежные средства	296410,6	3,8	337567,0	3,1	41156,4	-0,6	113,9
2. Драгоценные металлы	25913,1	0,3	14967,0	0,1	-10946,1	-0,2	57,8
3. Средства в Национальном банке Республики Беларусь	1195148,0	15,2	1886206,6	17,6	691058,6	2,3	157,8
4. Ценные бумаги	702195,1	9,0	958439,8	8,9	256244,7	0,0	136,5
5. Кредиты и другие средства в банках	1021510,7	13,0	1124101,6	10,5	102590,9	-2,6	110,0
6. Кредиты клиентам	3691978,7	47,1	5299508,6	49,3	1607529,9	2,2	143,5
7.Производные финансовые активы	601978,8	7,7	659824,5	6,1	57845,7	-1,5	109,6
8. Долгосрочные финансовые вложения, основные средства и прочее имущество	203236,8	2,6	336499,8	3,1	133263	0,5	165,6
Окончание таблицы 3.3
9. Прочие активы	102219,7	1,3	126174,3	1,2	23954,6	-0,1	123,4
10. Всего активов	7840591,5	100	10743289,2	100,0	2902697,7	0,0	137,0

Данные таблицы 3.3 свидетельствуют о том, что за период с 01.01.2012г. по 01.01.2013 г. сумма активов увеличилась на 2902697,7 млн р. или 37,0 %

Рост активов банка в основном обусловлен ростом средств в Национальном банке Республики Беларусь и кредитов клиентом на 57,8% и 43,5% соответственно.

В структуре активов как на начало 2012 года так и на конец 2012 года наибольший удельный вес занимают кредиты и иные активные операции с клиентами 47,1 % и 49,3% соответственно. Это обусловлено, тем, что этот вид активных операций составляет основу активов, приносящих доход.

По итогам деятельности за 2012 год банком получена прибыль в размере 202,1 млрд. руб. Изменение объемов прибыли за последние два года представлено следующими значениями (таблица 3.4):

Таблица 3.4 - Данные об источниках формирования прибыли (убытка) ОАО «Белгазпромбанк» за 2011 - 2012 гг., млн р.

Показатели	2011 г.	2012г.	Отклонение (+; -)	Темп изменения, %
1. Чистые процентные доходы	293326,2	506929,3	213603,1	172,8
2. Чистые непроцентные доходы, всего (2.1 + 2.2 + 2.3 + 2.4 - 2.5 + 2.6 - 2.7 - 2.8 - 2.9)	-25814,8	-304819,6	-279004,8	1180,8
в том числе: 2.1. Чистые комиссионные доходы	72873,2	157639,9	84766,7	216,3
2.2. Чистый доход по операциям с иностранной валютой	259778,8	64347,6	-195431,2	24,8
2.3. Чистый доход по операциям с ценными бумагами	8809,4	59800,7	50991,3	678,8
2.4. Доход в форме дивидендов	-	-	-	-
2.5. Чистые отчисления в резервы	185765,1	230191,9	44426,8	123,9
2.6. Прочие доходы	28443,0	52120,5	23677,5	183,2
2.7. Операционные расходы	148930,3	295863,0	146932,7	198,7
2.8. Прочие расходы	28112,6	64497,1	36384,5	229,4
2.9. Налог на прибыль	32911,2	48176,3	15265,1	146,4
3. Прибыль (убыток) (1 + 2)	267511,4	202109,7	-65401,7	75,6

Данные таблицы 3.4 свидетельствуют о том, что в 2012 г. по сравнению с 2011 г. прибыль снизилась на 65,4 млрд. руб. или на 24,4 %. Данное изменение обусловлено ростом чистых отчислений в резервы на 23,9% и. Это является отрицательным моментом для деятельности ОАО «Белгазпромбанк».

Отрицательным моментом является увеличение операционных расходов и прочих банковских расходов в 2 раза или на 146,9 млрд. руб. и 36,4 млрд. руб. соответственно. А также снижение чистых непроцентных доходов.

Таким образом, прибыль банка является основным показателем результативности его деятельности. Прямо или косвенно в банковской прибыли заинтересованы все участники экономического процесса. Так, для акционеров (учредителей) прибыль банка представляет собой доход на инвестируемый ими капитал. Для вкладчиков банковская прибыль выгодна в том плане, что увеличение прибыли создает более надежную и эффективную банковскую систему.

Одним из основных показателей эффективности банковской деятельности является рентабельность. Рентабельность представляет собой относительное измерение прибыли банка. Рентабельность характеризует уровень отдачи текущих затрат банка и показывает, сколько прибыли приходится на единицу расходов, то есть какими затратами банка обеспечено получение прибыли. Динамика уровня рентабельности позволяет делать выводы об изменении эффективности деятельности банка, что не представляется возможным сделать по динамике суммы прибыли.

Рентабельность ОАО «Белгазпромбанк» характеризуется данными таблицы 3.5.

Таблица 3.5 - Данные о динамике показателей рентабельности работы ОАО «Белгазпромбанк» за 2011- 2012гг.

Показатели	2011г.	2012г	Темп изменения, % или отклонение (+; -)
1. Прибыль (убыток), млн р.	166874,3	341352,8	204,6
2. Капитал, млн р.	836730,0	2005228,1	239,7
3. Уставный фонд, млн р.	426268,8	1252268,8	293,8
4. Активы	7840591,5	10743289,2	137,0
5. Мультипликатор капитал, коэффициент	9,371	5,358	-4,013
6. Показатели рентабельности (убыточности), % 6.1. Рентабельность (убыточность) капитала	19,9	17,0	-2,920
6.2. Рентабельность (убыточность) уставного фонда	39,1	27,3	-11,889
6.3. Рентабельность (убыточность) активов	2,1	3,2	1,049

Данные таблицы 3.5 свидетельствуют о том, что доля капитала в ресурсах банка увеличилась на 4,0. Это объясняется тем, что в 2011 г. активы превышали капитал на 9,4, а в 2012 г. на 5,4.

Также можно сказать, что в отчетном году по сравнению с прошлым снизились: сумма прибыли, полученная банком со 100 р. собственных средств на 2,9 и составила 17 р.; сумма средств, полученная банком со 100 р. уставного фонда на 11,9 и составила 27,3 р.

Исходя из таблицы, следует и то, что сумма прибыли, полученная со 100 р. средств, размещенных в активные операции в 2012 г. по сравнению с 2011 г. увеличилась на 1 р. и составила 3,2 р. Это свидетельствует о повышении эффективности использования собственных ресурсов, об опережающем темпе роста прибыли по сравнению с темпом изменения капитала банка.

Итак, подводя общий итог деятельности Гомельской областной дирекции ОАО «Белгазпромбанк», можно сказать, что он соответствует всем необходимым параметрам, установленным для банков Национальным банком Республики Беларусь. На протяжении многих лет банк четко соблюдает установленные для него нормативы, грамотно проводит свою кредитную и учетную политику.

Несмотря на конкуренцию со стороны других белорусских банков, анализируемый банк старается поддерживать и укреплять свое положение на банковском рынке, используя при этом различные методы. В частности, основным направлением деятельности банка является сотрудничество с крупными предприятиями, также развитие и усовершенствования банковских услуг, привлечение молодых и перспективных работников.

В ходе производственной практики были изучены следующие основные вопросы: структура банка, средства обработки информации, документация и документооборот, порядок открытия и ведения банковских счетов, организация учетно-операционной работы, безналичные расчеты, розничные банковские услуги, кредитные операции банка.

А так же получено всестороннее представление о профессии банковского работника, усвоены основы организации деятельности банка, приобретены практические навыки проведения банковских операций, а так же на практике изучено действующее законодательство в области банковской деятельности.

Размещено на Allbest.ru