Фінансовий аналіз діяльності комерційних банків

Размещено на http://www.allbest.ru/

Размещено на http://www.allbest.ru/

Фінансовий аналіз діяльності комерційних банків



1. Напрями, завдання та критерії фінансового аналізу діяльності банків

фінансовий комерційний банк економічний

Першочерговим завданням суб'єкту ринку банківських послуг є вибір для подальшої співпраці такого банку - фінансового посередника, який відповідав би заздалегідь визначеним вимогам. Це передусім потребує проведення аналізу фінансового стану банку передбачає глибоке, науково обґрунтоване дослідження фінансових відносин і руху фінансових ресурсів у діяльності банку.

Фінансовий стан банку - це характеристика його фінансової конкурентоспроможності (тобто спроможності та стійкості) використання фінансових ресурсів і капіталу, виконання зобов'язань державою, клієнтами банку (фізичними та юридичними особами) та іншими банками. Рух будь-яких банківських ресурсів супроводжується утворенням і використанням коштів. Тому фінансовий стан банку відбиває всі аспекти його діяльності.

Метою аналізу є визначення фінансового стану та результатів діяльності банку, доцільності та перспектив подальшої його діяльності

Основним об'єктом аналізу є комерційна діяльність. Водночас суб'єктами можуть бути як банки, так і їхні контрагенти, зокрема інші кредитні установи, аудиторські фірми, реальні і потенційні клієнти та кореспонденти, інші фізичні та юридичні особи (рис. 1). Завдання аналізу банківської діяльності надані на рис. 2, напрями та критерії - на рис. 3.

Рис. 1. Об'єкт та суб'єкт аналізу банківської діяльності



Рис. 2. Завдання аналізу банківської діяльності

Аналіз фінансового стану банку передбачає:

1) оцінку стану і результатів діяльності банку за звітний період;

2) порівняння фінансового стану і результатів діяльності банку з результатами діяльності його окремих підрозділів;

3) узагальнення результатів аналізу і підготовку рекомендацій для прийняття управлінських рішень, спрямованих на покращення діяльності банку.

Рис. 3. Напрями та критерії аналізу банківської діяльності



Аналіз фінансового стану здійснюється з використанням таких основних методів: порівняння, зведення та групування, ланцюгових підставок і різниць. Також можна залучати методи економіко - математичного моделювання.

У законі України «Про банки і банківську діяльність» в главі 10 «Банківська таємниця та конфіденційність інформації» проголошено, що «інформація щодо звітності по окремому банку, за винятком тієї, що підлягає опублікуванню», а також «інформація про банки чи клієнтів, що збирається під час проведення банківського нагляду, становить банківську таємницю».

Отже, внутрішній та зовнішній аналіз мають кілька суттєвих відмінностей. Ці види аналітичної роботи різняться за цілями, складом інформаційної бази, суб'єктами аналізу, спрямованістю та інструментарієм досліджень (табл. 10.1).

Для аналізу банківської Діяльності використовуються наступні групи показників: показники прибутковості, показники ділової активності, показники фінансової стійкості, показники ліквідності і платоспроможності (рис. 4).

Таблиця 1. Порівняльна характеристика зовнішнього та внутрішнього аналізу діяльності банку



2. Показники фінансового аналізу діяльності банку

Більшість методик поєднує чотири групи показників, що дають можливість оцінити фінансовий стан банку виходячи із:

* оцінки фінансової стійкості;

* оцінки ділової активності;

* оцінки ліквідності;

* оцінки ефективності управління.

Оцінка фінансової стійкості здійснюється за допомогою аналізу структури та достатності капіталу банку (коеф. надійності, коеф. фін. важеля, коеф. маневрування, коеф. концентрації власного капіталу) аналізу структури залучених та запозичених коштів, динаміки складових активу та пасиву (коеф. приросту активів, позик та депозитів). Оцінка ліквідності банку здійснюється:

* за допомогою коефіцієнтів аналізу (коеф. загальної ліквідності, коеф. довгострокової ліквідності, коеф. ліквідності ЦП, коеф. співвідношення позик, депозитів).

* за допомогою аналізу грошових потоків вхідних та вихідних.

Також застосовуються методи оцінки величини чистого вибуття зобов'язань та методи оцінки зміни характеристики платоспроможності. Аналіз ділової активності банку дозволяє оцінити ефективність використання власних ресурсів. Вона проявляється у динамічності розвитку банку та швидкості обороту його ресурсів. Основними показниками які характеризують ділову активність банку є коефіцієнт рівня дохідних активів, коеф. кредитної активності, коеф. інвестиційної активності та інше.

Система показників ефективності діяльності банків: асолютні та відносні

Абсолютні

Назва показника	Позначення
1. Загальні активи	ЗА
2. Кошти на коррахунках	ККР
3. Кошти в касі	КА
4. Кошти на поточних рахунках	КПР
5. Зобов'язання	З
6. Процентні доходи	W
7. Процентні витрати	V
8. Активи ризикові	АР
9. Доходи	Д
10. Витрати	В
11. Прибуток	Пр
12. Позики	Кр
13. Капітал	К



Размещено на Allbest.ru

Нормативи капіталу:

· Норматив мінімального розміру регулятивного капіталу (Н1)

· Норматив адекватності регулятивного капіталу / платоспроможності (Н2)

· Норматив співвідно - шення регулятивного капіталу до сукупних активів (Н3)

Нормативи ліквідності:

· Норматив миттєвої ліквідності (Н4)

· Норматив поточної ліквідності (Н5)

· Норматив короткостроко - вої ліквідності (Н6)

· Норматив максимального розміру кредитного ризику на одного контрагента (Н7)

· Норматив великих кредитних ризиків (Н8)

· Норматив максимального розміру кредитів, гарантій та поручительств, наданих одному інсайдеру (Н9)

· Норматив максимального сукупного розміру кредитів, гарантій та поручительств, наданих інсайдерам (Н10)

Нормативи інвестування:

· Норматив інвестування в цінні папери окремо за кожною установою (Н11)

· Норматив загальної суми інвестування (Н12)

Розрахунок економічних нормативів банки проводять на підставі щоденних балансів. При цьому звітними є дані про дотримання економічних нормативів, що розраховані:

а) за щоденними розрахунками: Н1, Н7, Н8, Н9, Н10, Н4;

б) за формулою середньозваженої величини (за місяць): Н3, Н11, Н12; в) за станом на 1-е, 11-е та 21-е число кожного місяця: Н2, Н5, Н6.

З огляду на важливість ліквідності для фінансової стійкості банку, показники ліквідності віднесено до обов'язкових економічних нормативів регулювання діяльності комерційних банків:

a) норматив миттєвої ліквідності (Н5) показує співвідношення суми коштів на кореспондентському рахунку та в касі до суми коштів на поточних рахунках;

б) норматив загальної ліквідності (Н6) розраховується як відношення загальних активів до загальних зобов'язань банку і його нормативне значення має становити щонайменше 100%;

в) для встановлення питомої ваги високоліквідних активів у робочих активах розраховується норматив Н7, рівень якого повинен бути не нижчим за 20%.

Основними коефіцієнтами для аналізу балансу комерційного банку є:

· коефіцієнт ліквідних активів. Це коефіцієнт виміру ліквідності, який обчислюється шляхом додання міжбанківських активів до готівки та прирівняних до неї коштів мінус міжбанківські пасиви та позички від центрального банку;

· коефіцієнт співвідношення позик і депозитів. Цей коефіцієнт визначається як відношення суми всіх активів з нормальним ризиком (дисконти, позики та авізо) до основних депозитів (включаючи депозити до запитання, термінові й ощадні депозити, за винятком короткострокових та довгострокових запозичень грошового ринку);

· коефіцієнт співвідношення дохідних (робочих) активів до загальних активів. Цей коефіцієнт має показувати, наскільки продуктивно банк використовує свої активи.

Аналіз доходів, витрат і прибутковості дає можливість вивчення результатів діяльності комерційного банку, а отже, й оцінки ефективності його як комерційного підприємства.

Метою аналізу банківської діяльності з погляду її фінансових результатів є виявлення резервів зростання прибутковості банку і на цій основі формулювання рекомендацій керівництву банку з проведення відповідної політики у сфері пасивних і активних операцій.

При аналізі доходів банку на початку необхідно розрахувати загальну суму доходів банку, отриману ним за визначений період, із поділом її на види прибутків, що надійшли від проведення різних видів банківських операцій. Це дозволяє визначити пріоритетні види діяльності банку, виходячи з питомої ваги визначених статей доходів у їхній загальній сумі.

Після проведення аналізу структурних доходів по укрупнених статтях варто більш детально вивчити структуру прибутків, що формують укрупнену статтю, що займає невелика питома вага в загальному об' ємі доходів. При аналізі процентних прибутків банку використовуються також відносні показники, що дозволяють оцінити середній рівень прибутковості позичкових операцій у цілому і кожній групі позичок окремо. Такими показниками є:

· відношення валових процентних доходів до середніх залишків по всіх позичкових рахунках;

· відношення отриманих відсотків по короткострокових позичках до середніх залишків по короткострокових позичках;

· відношення отриманих відсотків по довгострокових позичках до середніх залишків по довгострокових позичках;

· відношення отриманих відсотків по окремих групах позичок до середніх залишків по досліджуваній групі і т.д.

Динаміка цих показників дає можливість оцінити, за рахунок яких позичкових операцій виросли процентні доходи. Аналіз непроцентних доходів дозволяє визначити, на скільки ефективно банк використовує некредитні джерела одержання доходів. При цьому їх аналізують по видах операцій і в динаміці. Важливим за значенням джерелом доходів комерційного банку є доходи, отримані від операцій із цінними паперами. Розмір доходів даного виду залежить від розміру і структури портфеля інвестицій і прибутковості різних видів цінних паперів. Доходи від валютних операцій банку також значною мірою впливають на його прибуток

3. Фінансові результати діяльності банків

Фінансовий результат банківської установи являє собою прибуток (збиток) як абсолютний показник та рентабельність (ефективність) як відносний показник. Прибуток (збиток) визначають як різницю між доходами та витратами банківської установи, а рентабельність (ефективність) як відношення прибутку до понесених витрат або наявних ресурсів.

Результати аналізу фінансових результатів цікавлять велике коло користувачів, серед яких можна виділити наступні:

? власники банківської установи, яких турбує розмір оптимального прибутку на вкладений ними капітал;

? керівництво банківської установи, яке цікавиться рівнем ефективності прийнятих управлінських рішень та розробленої політики діяльності відповідно до обставин функціонування, а також ставить за мету виявлення резервів підвищення ефективності діяльності банківської установи;

? в розмірах фінансових результатів зацікавлена держава, оскільки вони є джерелом наповнення бюджетів різних рівнів через податкові інструменти;

? акціонери, інтерес яких полягає в розмірі дивідендів, які залежать від отриманих фінансових результатів;

? працівнику банківської установи, для яких отримані фінансові результати виступають джерелом матеріальних заохочень у вигляді премій.

Фінансовий результат банківської установи є критерієм ефективності фінансової діяльності та характеризує стійкість кредитної установи. За своєю структурою доходи, витрати і прибуток банківської установи відповідають напрямам її діяльності. Для банківської установи важливо знати не лише загальний результат діяльності за конкретний період, а й володіти інформацією про джерела даного результату. Фінансовий стан банківської установи характеризується такими показниками, як доходи, витрати, прибуток (збиток) - різниця між доходами і витратами, чистий прибуток - після сплати податку. З метою виявлення резервів зростання прибутковості банківської діяльності як джерела формування банківського капіталу, що забезпечує стабільність фінансового стану банківської установи, здійснюється комплексний аналіз її доходів і витрат.

В основному вся діяльність банківської установи це нагромадження коштів у формі капіталу та вкладів і заміна цих грошей на активи, з метою досягнення максимального прибутку, який необхідно узгодити з безпекою коштів депозитаріїв і потребою ліквідності для покриття зобов'язань при вилученні вкладів.

Аналізуючи основні показники результатів діяльності банківської системи України (БСУ) можна відмітити, що за підсумком 2016 року доходи банківських установ України, у порівнянні з аналогічним періодом минулого року, знизилися на 4,3% і становили 190 691 млн грн, в той час, як витрати зросли на 31,7% - до 350 078 млн грн Фінансовий результат діяльності БСУ за підсумком 2016 року був від'ємним та склав -159 388 млн грн (-66 600 млн грн за 2015 р.)

Зменшення доходів протягом 2016 року порівняно з відповідним періодом минулого року пов'язане в першу чергу з отриманням збитків від торговельних операцій (за рахунок збитків від торгівлі іноземною валютою та банківськими металами) та скороченням процентних доходів, обсяг яких порівняно з відповідним періодом минулого року скоротився на 62% та станом на 01.01.2017 р. відповідав 8,24 млрд грн. За підсумком 2016 року значно збільшились обсяги відрахувань у резерви, сума яких станом на 01.01.2017 р. склала 198 310 млн грн (за підсумком 2015 р. - 114 541 млн грн).

Зазначимо, що обсяг збитків БСУ за 2016 року значно перевищив аналогічний показник 2015 року, переважно внаслідок вагомого зростання сум відрахування в резерви протягом ІV кв. 2016 року (до 198 310 млн грн станом на 01.01.2017 р.), зумовленого виконанням плану врегулювання діяльності ПАТ КБ «ПриватБанк» в межах процесу націоналізації установи.



Висновки

1. Основним об'єктом аналізу є комерційна діяльність. Водночас суб'єктами можуть бути як банки, так і їхні контрагенти, зокрема інші кредитні установи, аудиторські фірми і т.д.

2. Напрями та критерії аналізу є окремо для акціонера (прибуток), підприємства (швидкі розрахунки) і фізичної особи (захист власних коштів).

3. Є зовнішній та внутрішній аналіз діяльності банку, який має свої окремі відмінності.

4. Більшість методик поєднує чотири групи показників, що дають можливість оцінити фінансовий стан банку виходячи із: оцінки фінансової стійкості; оцінки ділової активності; оцінки ліквідності; оцінки ефективності управління.

5. Система показників ефективності діяльності банків поділяється на абсолютні та відносні.

6. Економічні нормативи: І група - нормативи капіталу; II група - нормативи ліквідності; III група - нормативи кредитного ризику; IV група - нормативи інвестування.

7. Основними коефіцієнтами для аналізу балансу комерційного банку є:

коефіцієнт ліквідних активів; коефіцієнт співвідношення позик і депозитів; коефіцієнт співвідношення дохідних (робочих) активів до загальних активів.

8. Фінансовий результат банківської установи являє собою прибуток (збиток) як абсолютний показник та рентабельність (ефективність) як відносний показник.

9. Провівши аналіз фінансових результатів банківської системи України, встановлено нестабільний стан її функціонування, криза минулих років призвела до збиткової діяльності багато банківських установ.

10. Таким чином, можна підвести підсумок про доцільність визначення складу фінансових результатів та їх значимості для забезпечення основних напрямів функціонування комерційного банку. Насамперед, з метою підвищення рівня прибутковості необхідно здійснювати комплексний аналіз доходів та витрат, виявляти фактори впливу на них, збільшувати резерви діяльності.



Список використаних джерел

1. Електронний ресурс: https://pidruchniki.com/85318/bankivska_sprava/finansoviy_analiz_diyalnosti_bankiv

2. Електронний ресурс: https://buklib.net/books/27192/

3. Аналіз фінансових результатів діяльності банківської системи україни Бурковська А. В, Кушнарьова А. А(2016 р) Режим доступу: http://economy.chdu.edu.ua/article/view/130744

4. Макаренко Ю.П. Доходи і витрати у забезпеченні прибутковості комерційних банків України 2011-2015 рр/ Ю.П. Макаренко, К.С. Мороховець // Інвестиції: практика та досвід.

5. Офіційний сайт Національного банку України (2019 р.) [Електронний ресурс] / НБУ - Режим доступу: http://www.bank.gov.ua/control/uk/index

6. Кузнецова С.А. Банківська система [текст]: навч. посіб. / (С.А. Кузнецова, Т.М. Болгар, З.С. Пестовська); за ред. С.А. Кузнецової. - К.: «Центр учбової літератури», 2014.

7. Закон України «Про банки і банківську діяльність». Режим доступу: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2121-14

8. Рішення Ради Національного банку України від 04 липня 2017 року №29-рд - [Електронний ресурс] / Національний банк України // - К.: Режим доступу: https://bank.gov.ua/doccatalog/document? id=51452711.

9. Офіційний сайт Національного банку України [Електронний ресурс] / НБУ - Режим доступу: http://www.bank.gov.ua/control/uk/index.

10. Васюренко О.В. Фінансова стійкість як системна характеристика комерційного банку / О.В. Васюренко, О.А. Кириченко // Банківська справа. - 2012.

Размещено на Allbest.ru