Расчетные операции коммерческого банка

В свою очередь специфика указанных видов межбанковского клиринга проявляется в способах их проведения. Исходя из последнего критерия можно выделить совершаемые клиринги: через учреждения центрального банка и крупнейшие коммерческие банки; через специальные межбанковские организации - расчетные (клиринговые) палаты; через клиринговый отдел (расчетный центр) головного банка - при расчетах между его филиалами.

Основы межбанковского клиринга заключаются в следующем.

Базу для его проведения составляют корсчета банков, которые могут открываться друг у друга или в специальном клиринговом центре. Количество банков участников определяет эффективность клиринга: чем больше объем операций, тем полнее происходит урегулирование взаимных требований.

В Украине приняты две базовые модели клиринга. По первой модели клиринг проводится без предварительного депонирования средств на счетах участников клирингового учреждения. По второй клиринг проводится с предварительным депонированием средств на счетах участников расчетов в клиринговом учреждении. Рассмотренные выше клиринговые учреждения развиваются от валовой системы осуществления платежей между банками к, собственно, клирингу. Дальнейшее совершенствование состоит в создании на базе каждого клирингового центра, так называемого «банка банков».

Последний, как свидетельствует мировая практика, является исторически более высокой степенью развития по сравнению с клиринговыми палатами, поскольку представляет собой высокотехнологичную и гибкую банковскую структуру, которой другие банки передают некоторые платежные полномочия. Совмещая в своей операционной среде тесно связанные между собой информационный, дилинговый и расчетный сегменты, она освобождает банки от больших финансовых затрат на разработку некоторых новейших банковских технологий, доступ к которым происходит через «банк банков». Черты «банка банков» ярко проявляются уже сейчас в деятельности Центральной расчетной палаты, Межбанковского финансового дома. Учитывая сложность, масштабность, капиталоемкость этой работы, ведущая роль в совершенствовании платежной системы Украины принадлежит Национальному банку Украины.

Вывод к главе 1

Итак, подводя некоторый итог, подчеркнем, что под расчетом необходимо понимать -действия урегулированных нормами права, направленные на совершение платежа.

В зависимости от участников расчетные операции банков подразделяются на две основные группы:

клиентские расчетные операции, при осуществлении которых участвуют в качестве основных субъектов как банки, так и их клиенты;

чисто банковские расчетные операции или межбанковские расчеты, в качестве основных субъектов которых выступают банки.

Исходя из специфики применяемых платежных инструментов выделяются наличные и безналичные расчетные операции.

Действующее законодательство не содержит легальных понятий «расчеты», «наличные расчеты», «безналичные расчеты». В этой связи обратимся к теоретическим разработкам данных дефиниций.

В большинстве случаев расчет определяется как действие, направленное на погашение денежного обязательства платежом, т.е. исполнением. «Расчет представляет собой платеж определенной денежной суммы»[13]. «Основанием возникновения расчетных отношений является совершение плательщиком действий, направленных на совершение платежа другому лицу (получателю)»[14]. Иначе говоря, отдельные авторы трактуют «расчеты» как синоним понятия «платежи» («выполнение платежа»)[15].

Глава 2. Анализ расчетных операций комерческого банка

2.1 Общая характеристика АКБ «Райфазенбанк-Аваль»

Открытое акционерное общество «Райффайзен Банк Аваль» зарегистрировано 27 марта 1992 года (до 25 сентября 2006 года -- Акционерный почтово-пенсионный банк «Аваль»). С октября 2007 года банк стал частью банковской холдинговой группы Райффайзен Интернациональ Банк-Холдинг АГ (по состоянию на 1 января 2008 года группа владела 95,96% акций банка).

Райффайзен Банк Аваль продолжает занимать лидирующую позицию по размеру активов среди украинских банков. Услугами банка на начало 2007 года пользовались 4,1 млн. частных клиентов, 196 тыс. представителей малого и среднего бизнеса и более 9 тыс. крупных корпоративных клиентов.

Широкий перечень стандартных и современных банковских услуг предоставляются клиентам банка через общенациональную сеть, в которую по состоянию на 1 января 2008 года входили 1180 структурных подразделений в крупных городах, областных и районных центрах и отдельных селах во всех регионах Украины.

Банк создал эффективную структуру управления, построенную на четком распределении на бизнес-линии (корпоративную, розничную, малый и средний бизнес, а также казначейство) и вертикали поддержки (информационные технологии и операционная поддержка, счета, контроллинг, безопасность и другие), созданные на уровне Центрального офиса и региональных дирекций банка. Как и все международные банки, Райффайзен Банк Аваль четко разграничивает функции фронт-офиса и бек-офиса с целью повышения качества обслуживания клиентов и уменьшения рисков.

Высокое качество работы Райффайзен Банка Аваль на протяжении всех лет его деятельности неоднократно отмечали и клиенты, и эксперты банковского рынка. В частности, по итогам международного фестиваля-конкурса «Выбор года» банк получил награды «Ипотечная программа года-2007» и «Депозитная программа года-2007».

В 2007 году банк стал победителем конкурса «MasterCard банк года-2007» в Украине. Райффайзен Банк Аваль был признан среди лучших и в номинациях «Ипотека года», «Банковский продукт года». Всеукраинская рейтинговая программа «Гвардия брендов-2007» признала бренд банка самым дорогим среди банков Украины.

Влиятельный британский журнал "The Banker" в 2007 году назвал Райффайзен Банк Аваль «Банком года» в Украине в рамках рейтинга "Awards for Excellence 2007". А Европейский банк реконструкции и развития четвертый раз подряд отметил Райффайзен Банк Аваль как наиболее активный банк в Украине в рамках Программы содействия торговле (TFP).

Кроме того, в 2007 году Райффайзен Банк Аваль получил высокие оценки и как работодатель, который заботится о своем персонале, развитии сотрудников и их социальной защите. Банк был признан «Лучшим работодателем среди банков Украины» по итогам исследования компании GfK Ukraine по заказу журнала «Корреспондент». Журнал «Обучение персонала» отметил банк как «Лучшую обучающую компанию».

Лучшими на региональных уровнях признаются и областные дирекции банка.

Банк стремится и в дальнейшем повышать качество обслуживания клиентов, используя свой опыт и опыт банков-членов группы Райффайзен Интернациональ, а также самые современные технологии.

Для осуществления расчетно-кассовых операций банку открывается корреспондентский счет в подразделении расчетной сети НБУ.

АКБ «Райфазенбанк-Аваль» может осуществлять следующие банковские операции в соответствии с действующим законодательством Украины:

- привлечение денежных средств физических и юридических лиц во вклады (до востребования и на определенный срок);

- размещение денежных средств привлеченных от своего имени и за свой счет;

- открытие и ведение банковских счетов физических и юридических лиц;

- осуществление расчетов по поручению физических и юридических лиц, в том числе банков-корреспондентов, по их банковским счетам;

- инкассация денежных средств, векселей, платежных и расчетных документов и кассовое обслуживание физических и юридических лиц;

- купля-продажа иностранной валюты в наличной и безналичной формах;

- привлечение во вклады и размещение драгоценных металлов;

- выдача банковских гарантий;

- осуществление переводов денежных средств по поручению физических лиц без открытия банковских счетов (за исключением почтовых переводов).

Помимо перечисленных банковских операций, банк вправе осуществлять следующие сделки:

- выдачу поручительств за третьих лиц, предусматривающих исполнение обязательств в денежной форме;

- приобретение права требования от третьих лиц исполнения обязательств в денежной форме;

- доверительное управление денежными средствами и иным имуществом по договору с физическими и юридическими лицами;

- осуществление операций с драгоценными металлами и драгоценными камнями в соответствии с законодательством Украины;

И так же банк вправе осуществлять иные сделки в соответствии с законодательством. Все банковские операции и другие сделки осуществляются в гривнах, а при наличии соответствующей лицензии НБУ - и в иностранной валюте. Правила осуществления банковских операций, в том числе правила их материально-технического обеспечения, устанавливаются НБУ в соответствии с законами. Кредитной организации запрещается заниматься производственной, торговой и страховой деятельностью.

Структура исследуемого банка может иметь:

службу безопасности, на которую возлагаются следующие функции:

- защита жизни и здоровья сотрудников;

- охрана имущества Банка, в том числе при его транспортировке;

- защита банковской тайны;

- иные функции в соответствии с действующим законодательством.

- автотранспортное подразделение.

Эти подразделения регистрируются в установленном порядке и действуют на основании соответствующих лицензий, собственных уставов (положений) и в строгом соответствии с действующим законодательством.

Уставный капитал исследуемого АКБ «Райфазенбанк-Аваль» сформирован в сумме 500 000 000 (пятьсот миллионов) гривен и разделен на 5 000 000 (пять миллионов) обыкновенных именных акций номинальной стоимостью 100 (сто) гривен каждая.

Уставный капитал состоит из номинальной стоимости акций, приобретенных акционерами. Уставный капитал определяет минимальный размер имущества банка, гарантирующего интересы его кредиторов.

В банке не могут быть использованы для формирования уставного капитала:

- привлеченные денежные средства; ценные бумаги, нематериальные активы;

- средства бюджета и государственных внебюджетных фондов, свободные денежные средства и иные объекты собственности,

- находящиеся в ведении органов государственной власти, за исключением случаев, предусмотренных законами.

Размер уставного капитала может быть увеличен путем увеличения номинальной стоимости акций или размещения дополнительных акций. Решение об увеличении уставного капитала банка путем увеличения номинальной стоимости акций и о внесении соответствующих изменений и дополнений в Устав принимается Общим собранием акционеров. Решение об увеличении уставного капитала принимает, Общее собрание акционеров большинством в три четверти голосов акционеров - владельцев голосующих акций банка, участвующих в Общем собрании акционеров. Решение об увеличении уставного капитала банка путем размещения, акций в пределах количества и категории (типа) объявленных акций, а также о внесении соответствующих изменений и дополнений в Устав банка принимается Советом директоров. Такое решение должно быть принято единогласно всеми членами Совета Директоров.

Увеличение уставного капитала происходит путем размещения дополнительных акций производится только в пределах количества объявленных акций. В решении об увеличении уставного капитала, путем размещения дополнительных акций должны быть определены количество размещаемых дополнительных обыкновенных акций и привилегированных акций каждого типа в пределах количества объявленных акций этой категории (типа), способ размещения, цена размещения дополнительных акций, размещаемых посредством подписки, или порядок ее определения, в том числе цена размещения или порядок определения цены размещения дополнительных акций акционерам, имеющим преимущественное право приобретения размещаемых акций, форма оплаты дополнительных акций, размещаемых посредством подписки, а также могут быть определены иные условия размещения.

Увеличение уставного капитала допускается после его полной оплаты.

Не допускается увеличение уставного капитала банка для возмещения понесенных им убытков.

Размер уставного капитала банка может быть уменьшен путем уменьшения номинальной стоимости акций или сокращения их общего количества, в том числе путем приобретения части акций, в случаях, предусмотренных законом «Об акционерных обществах».

Уменьшение уставного капитала общества путем приобретения и погашения части акций допускается.

Банк не вправе уменьшать свой уставный капитал, если в результате такого уменьшения его размер станет меньше минимального размера уставного капитала, определенного на дату представления документов для государственной регистрации соответствующих изменений в уставе общества, а в случаях, если в соответствии с законом «Об акционерных обществах» общество обязано уменьшить свой уставный капитал, - на дату государственной регистрации общества.

АКБ «Райфазенбанк-Аваль» имеет следующий филиалы:

Симферопольский филиал Акционерного Коммерческого Банка АКБ «Райфазенбанк-Аваль» (сокращенное наименование - СФ АКБ АКБ «Райфазенбанк-Аваль»); регистрационный номер 1605/2.

Донецкий филиал Акционерного Коммерческого Банка «Райфазенбанк-Аваль» (сокращенное наименование - ДФ АКБ «Райфазенбанк-Аваль»,; регистрационный номер 1605/6.

Львовский филиал Акционерного Коммерческого Банка АКБ «Райфазенбанк-Аваль» (сокращенное наименование - ЛФ АКБ АКБ «Райфазенбанк-Аваль»), дом 117; регистрационный номер 1605/8.

Филиал не является юридическим лицом. Филиал является обособленным подразделением АКБ АКБ «Райфазенбанк-Аваль». Филиал создан по решению Общего собрания акционеров Банка (протокол № 30 от «20» февраля 1995 г.).

Деятельность Филиала осуществляется в соответствии с действующим законодательством Украины, нормативными актами НБУ, внутренними нормативными документами АКБ «Райфазенбанк-Аваль» и филиала, а так же Положением о филиале (доп. 1).

В целях осуществления расчетно-кассовых операций банк открывает для филиала корреспондентский субсчет в подразделениях расчетной сети НБУ и соответствующие счета в коммерчески банках.

Филиал гарантирует тайну об операциях, счетах и вкладах клиентов и корреспондентов банка, а также об иных сведениях, составляющих коммерческую тайну.

Работники филиала в соответствии с действующим законодательством и внутренними нормативными актами банка несут ответственность за соблюдение конфиденциальности информации, полуденной в ходе выполнения своих должностных обязанностей. И ответственность по обязательствам Филиала, возникающим в ходе его деятельности, несет банк.

Основными задачами филиала являются:

- представление и защита интересов Банка;

- эффективная прибыльная работа Филиала;

- качественное и своевременное обслуживайте клиентов Банка;

- увеличение финансовых ресурсов Банка за счет развития клиентской базы.

Анализ результатов финансовой деятельности «Райфазенбанк-Аваль»

Для наиболее качественной оценки результатов финансовой деятельности любой кредитной организации, следует проводить анализ по следующим направлениям:

- Анализ баланса кредитной организации;

- Анализ финансовых коэффициентов;

- Анализ доходов и расходов.

Проведем анализ АКБ «Райфазенбанк-Аваль»(см.прилож.1) на основе данных за следующие отчетные даты: за 2005г., 2006г., 2007г..

На основе данных баланса банка (прилож.1., табл. 2.1) можно сделать вывод о том, что валюта баланса за 2006 год увеличилась в 15,8 раз и составила 7 088 816,5 тыс. грн. по сравнению с 2005 годом. А если сравнивать 2007 год с 2005 годом, то можно увидеть, что валюта баланса за данный период увеличилась в 14,6 раз и составила 7 028 859,5 тыс. грн.

Рассмотрим более подробно структуру и динамику отдельно как актива, так и пассива.

За анализируемый период в структуре пассива (табл. 2.2) увеличилась доля «Обязательств» на 4,56% и составили в 2007г. 66,21%. За счет этого произошло сокращение доли «Капитала» на 4,56%, который составил в структуре пассива всего за 2007 год 32,79%.

Таблица 2.2

Структура Пассива
Статьи	3 кв.2006г.	4 кв.2006г.	1 кв.2007г.	Изменение
				3-2	4-3	4-2
Капитал	38,35	32,16	32,79	-6,19	1,63	-4,56
Обязательства	61,65	67,84	66,21	6,19	-1,63	4,56
Итого	100,00	100	100	-	-	-

Рис. 2.1 Структура пассивов

И если же проанализировать динамику пассива, то можно сказать, что за анализируемый период «Обязательства» увеличились на 4,56%. Данный рост был вызван увеличением «Средств КО» на 37,13% и составляющим в 2007 году 377 941,5 тыс. грн. Доля данной статьи в структуре «Обязательств» так же увеличилась на 0,83% и составила 8,12%. Также произошло увеличение статьи «Средства клиентов» в динамике на 56,84% (3 178 599,5 тыс. грн.), и по структуре произошло так же увеличение на 14,70% (68,30%). За счет роста данных статей произошло сокращение доли статьи «Выпущенные долговые обязательства» на 13,91% (22,47%). Статья «Прочие обязательства» сократилась на 62,11% и составила в 2007г. 38 930 тыс. грн.

Рис. 2.2 Структура обязательств

Таблица 2.3

Структура Обязательств
Статьи	за 2005г.	за 2006г.	за 2007г.	изменение
				3-2	4-3	4-2
Средства КО	7,29%	5,91%	8,12%	-1,38%	2,21%	0,83%
Средства клиентов	53,60%	59,57%	68,30%	5,97%	8,73%	14,70%
в т.ч. вклады физ. лиц	14,52%	13,20%	17,42%	-1,32%	4,22%	2,90%
выпущенные ценные бумаги	36,38%	32,92%	22,47%	-3,46%	-10,45%	-13,91%
прочие	2,72%	1,47%	0,84%	-1,24%	-0,64%	-1,88%
итого	99,98%	99,87%	99,72%	-	-	-

Как уже отмечалось ранее по структуре за анализируемый период «Капитал» сократился (табл. 2.3), но если смотреть динамику, то ситуация не является таковой, т.е. напротив произошло увеличение его на 32,79% и по результатам работы КО за 2007 год составил 2 374 964 тыс. грн.

В структуре капитала весомую роль занимают «Уставный капитал», которые составил в 2007 году в структуре «Капитала» 21,05%, но за анализируемый период произошло его сокращение на 0,21%. Анализируя динамику он за анализируемые периоды остался неизменным и составил 500 000 тыс. грн. За период произошло значительное увеличение статьи «Фонды и прибыль, оставленная в распоряжении КО» в 2007 г. по сравнению с 2005 г. на 17,66% и составили 123 848 тыс. грн. Доля данной статьи также увеличилась в структуре «Капитала» на 1,31%. Наряду выше указанных увеличений, произошло и сокращение на 3,69% статьи «Нераспределенная прибыль».

Таблица 2.4

Структура Капитала
Статьи	за 2005 г.	за 2006 г.	за 2007 г.	Изменение
				3-2	4-3	4-2
Уставный капитал	21,26%	21,93%	21,05%	0,68%	-0,88%	-0,21%
Фонды и прибыль оставленная в распределение КО	3,91%	4,72%	5,21%	0,81%	0,49%	1,31%
нераспределенная прибыль	1,58%	-2,28%	-2,11%	-3,86%	0,18%	-3,69%
прочие	-3,28%	-3,34%	0,05%	-0,06%	3,38	3,33
итого	100,00%	100,00%	100,00%	-	-	-

При анализе актива баланса банка можно сделать вывод о том, что в структуре актива важное место занимают «Доходные активы», доля которых за анализируемый период увеличилась на 0,12% и составила 84,35%.

За счет увеличения доли «Доходных активов» произошло сокращение по следующим статьям:

- Доли «Иммобилизации» на 0,38%;

- Доли «Прочих активов» на 2,01%.



Рис.2.3 Структура капитала

Также за анализируемый период произошло увеличение доли «Ликвидных активов» на 2,27% (табл. 2.5).

Таблица 2.5

		Структура активов
Статьи	за 2005 г.	за 2006 г.	за 2007 г.	изменение
				3-2	4-3	4-2
ликвидные активы	12,05	12,82	14,33	0,76	1,51	2,27
доходные активы	84,23	85,17	84,35	0,94	-0,82	0,12
иммобилизация	1,24	0,90	0,86	-0,34	-0,04	-0,38
прочие	2,48	1,12	0,47	-1,37	-0,65	-2,01
итого	100	100	100	-	-	-

Более наглядно структуру «Активов» можно увидеть на диаграмме (рис. 2.4).



Рис. 2.4. Структура активов

В целом по балансу банка можно сделать вывод о том, что банк за анализируемый период увеличил долю активов приносящих доход и ликвидных активов, что вызвало рост прибыли за анализируемый период. Данный факт свидетельствует о высокой степени надежности «Райфазенбанк-Аваль». Отрицательным моментом в работе банка является то, что за данный период произошло сокращение «Нераспределенной прибыли». В целом состояние банка за анализируемый период можно оценить как «хорошее».

Следующим этапом анализа финансовых результатов деятельности банка является анализ финансовых коэффициентов.

Анализ финансовых коэффициентов можно разбить по следующим направлениям:

- Анализ доходности активов;

- Анализ ликвидности активов;

- Анализ степени использования обязательств;

- Анализ рентабельности;

- Анализ риска активных операций;

- Анализ пассивов;

- Анализ прибыли и определение процентной маржи.

Рассмотрим более подробно каждую из выше указанных групп финансовых показателей деятельности банка (табл. 2.6).

Таблица 2.6

Расчет коэффициентов

наименование	за 2005	за 2006	за 2007
Доходность активов
К1=Араб/А	0,8423	0,8517	0,8435
К2=Прибыль/А	0,0064	0,0050	0,0080
К3=Доход/А	0,1634	0,1339	0,3619
К4=Прибыль/Араб	0,0076	0,0059	0,0094
К5=Доход/Араб	0,1941	0,1572	0,4291
ликвидность активов
К1=Лакт/А	0,12052	0,1282	0,1433
К2=Лакт/вклады	0,3211	0,2885	0,2831
К3=Лакт/привл. ср-ва	0,1955	0,1889	0,2164
К4=1/15+16+17	0,209	0,1249	0,1225
К5=1+2/15+16+17	0,2942	0,2670	0,2572
К6=1+2+3+4/15+16+17	0,5128	0,3840	0,3634
К7=1+2+3+4-15-16/17	0,4466	0,3230	0,2877
степень использования обязательств
К1=Араб/А	0,8423	0,8517	0,8435
К2=Араб/обяз.	1,3662	1,2553	1,2740
К3=Ссудн.задолж./ ср-ва клиентов	2,3873	2,0416	1,7083
Рентабельность
К1=Прибыль/А	0,0064	0,0050	0,0080
К2=Прибыль/Араб	0,01660	0,01551	0,02354
К3=прибыль/капитал	0,01659	0,01552	0,02354
Риск активных операций
К1=Резерв/А рисковые	0,027	0,0235	0
К2=Нетто-капитал/А рисковые	0,4231	0,3583	0,3824
Пассивы
К1=иммобил./Капитал	0,0322	0,02798	0,0253
К2=капитал/осн.ср-ва	38,617	40,428	39,507
Показатели достаточности капитала
К1=Капитал/А	0,3835	0,3216	0,3379
К2=Капитал/Вкл.населения	4,2846	3,5910	2,9302
К3=Капитал /Векселя	1,710	1,440	2,2714
К4=Уст фонд/капитал	0,2126	0,2194	0,2105
Маржа отн.=(%дох.-% расх)/А (А раб)	0,4473	0,4316	0,3944

Анализ доходности активов.

Доля работающих активов увеличивается в валюте баланса и достигает требуемого уровня (70-90%) 84,35%, но при этом коэффициенты прибыльности и доходности активов увеличиваются. Это свидетельствует о более эффективном использовании ресурсов.

Так коэффициент прибыльности активов увеличился в 0,5 раза и составил 0,080 за 2007 год по сравнению с 2005 года.

Коэффициент доходности активов увеличился в 1,5 раза и составил 0,3619.

Коэффициент прибыльности работающих активов увеличился в 2007 году по сравнению с 2005 года в 0,5 раза и составил 0,0094.

Анализ ликвидности активов.

Эффективность банковской деятельности сопровождается увеличением ликвидности. Так доля ликвидных активов в валюте баланса увеличилась и достигла уровня 0,1433.

Покрытие вкладов (средств клиентов) ликвидными активами в 2005 году осуществлялось лишь в размере 32,11%, а в 2007 году всего лишь на 28,31%.

Дополнительные коэффициенты (рассчитанные по методике Щиборщ) подтверждают предыдущие выводы, которые также свидетельствуют об увеличении ликвидности.

Степень покрытия средств клиентов ликвидными активами (за минусом средств НБУ) увеличились, при этом в 2005 году данный коэффициент составлял 0,1955 а в 2007 году он составил 0,2164.

Анализ степени использования обязательств.

Степень использования обязательств сократилось, о чем свидетельствуют значения следующих коэффициентов:

- отношение работающих активов к обязательствам сократилось и составило 1,2740;

- отношение ссудной задолженности к средствам клиентов сократилось в 2 раза и составило 1,7083.

Анализ рентабельности.

Динамика коэффициентов рентабельности свидетельствует об увеличении эффективности банковской работы, т.к. в 2005 году все коэффициенты данной группы приняли положительное значения. Если же сравнивать значения коэффициентов по 2006 году и 2007 году, то можно сказать, что:

- отношение прибыли к активам немного увеличилось и составило 0,0080;

- отношение прибыли к работающим активам также увеличилось составило 0,024;

Анализ риска активных операций.

Отношение резерва на возможные потери по активным операциям к величине активных операций сократилось и составило 0,00000001, что свидетельствует о сокращении риска активных операций. О снижении риска также свидетельствует динамика коэффициента, характеризующего отношение нетто-капитала к рисковым активам, в целом сократилось и составило в 2007 году 0,3824.

Анализ пассива.

Коэффициент иммобилизации имеет стабильную динамику к снижению, так за анализируемый период произошло снижение в 1,5 раза и составил 0,0253 что свидетельствует об не активной устойчивости собственных средств для покрытия непроизводственных затрат.

Показатели достаточности капитала увеличились, что при прочих равных условиях это может свидетельствовать о снижении риска.

Анализ прибыли и определение процентной маржи.

Прибыли банка имеет положительную динамику, что свидетельствует о хорошем финансовом состоянии банка.

Относительная процентная маржа сократилась за анализируемый период, что свидетельствует об ухудшении эффективности основной деятельности банка.

2.2 Анализ ведения безналичных расчетов в АКБ «Райфазенбанк-Аваль»

Необходимо отдельно остановится на проблеме, связанной с неработающими счетами. Такие счета «засоряют» базу данных, усложняют труд инспекторов НБУ, а также увеличивают издержки банка. Банком ведется постоянная работа, направленная на закрытие неработающих счетов. Проведем анализ динамики закрытия неработающих счетов. Данные о неработающих счетах отражены в таблице (табл. 2.7.).

Таблица 2.7

Динамика закрытия неработающих счетов в «Райфазенбанк-Аваль»

	2006 год	2007 год
	Количество (шт.)	Удельный вес (%)	Количество (шт.)	Удельный вес (%)
Всего счетов:	2264	100	2453	100
- из них, функционирующих	1714	75,7	1953	79,6
Неработающих, -всего:	550	24,3	500	20,4

Данные таблицы свидетельствуют, что в «Райфазенбанк-Аваль» на 2006г. имелось 550 неработающих счетов, которые составляют 24,3% общего числа счетов. Функционирующих счетов было 1714 шт. или 75,7%. Благодаря усилиям служащих отдела 50 неработающих счетов было закрыто. Таким образом, на 2007 г. удельный вес неработающих счетов сократился до 20,4%. Работа сотрудников отдела на этом не заканчивается. Все усилия направляются на закрытие остальных неработающих счетов.

Для осуществления безналичных операций юридические и физические лица используют различные формы безналичных расчетов. Структура форм безналичных расчетов, применяемых клиентами «Райфазенбанк-Аваль», отражены в таблице (табл. 2.8).

Таблица 2.8

Структура безналичных форм расчетов «Райфазенбанк-Аваль»

Формы расчетов	Структура, в %	Темп роста в %
	2006 г.	2007 г.
Платежные поручения	55	60	5
Аккредитивы	__	__	__
Чеки	__	__	__
Расчеты по инкассо	19,3	20	1,3
Векселя	25,7	20	-5,7
Всего	100	100	__

Из таблицы 2.8 видно, что более половины всех безналичных платежей осуществляется с помощью платежных поручений. Второе место в структуре занимают векселя. Их доля в расчетах составляет более 20%. Хотя к началу 2007 года произошло небольшое снижение расчетов с помощью векселей. Расчеты по инкассо составляют более 18 %. В 2006 - 2007гг. расчеты с помощью аккредитивов не производились. Данная форма расчетов только завоевывает свое место в общей массе расчетов. Чековая форма расчетов в «Райфазенбанк-Аваль» не используется.

2.3. Анализ эффективности ведения отдельных видов расчетов

В соответствии с Законом Украины «О банках и банковской деятельности» Акционерному Коммерческому Банку «Райфазенбанк-Аваль» выдана ЛИЦЕНЗИЯ № 1605 на осуществление банковских операций.

Банку предоставляется право на осуществление следующих операций со средствами в гривнах и иностранной валюте:

- привлечение денежных средств физических лиц во вклады (до востребования и на определенный срок);

- размещение привлеченных во вклады (до востребования и на определенный срок) денежных средств физических лиц от своего имени и за свой счет;

- открытие и ведение банковских счетов физических лиц и юридических лиц;

- осуществление расчетов по поручению физических и юридических лиц по их банковским счетам.

На основании лицензии выданной банку, Закона «О банках и банковской деятельности», Положения НБУ от 3 октября 2004г. № 2 - «О безналичных расчетах в Украине», Положения НБУ от 1 апреля 2005г. № 222 - «О порядке осуществления безналичных расчетов с физическими лицами», банк может осуществлять следующие расчеты:

Расчеты платежными поручениями. Платежным поручением является распоряжение владельца счета (плательщика) обслуживающему его банку, оформленное расчетным документом, перевести определенную денежную сумму на счет получателя средств, открытый в этом или другом банке. Платежное поручение исполняется банком в срок, предусмотренный законодательством, или в более короткий срок, установленный договором банковского счета либо определяемый применяемыми в банковской практике обычаями делового оборота.

Платежными поручениями могут производиться:

- перечисления денежных средств за поставленные товары, выполненные работы, оказанные услуги;

- перечисления денежных средств в бюджеты всех уровней и во внебюджетные фонды;

- перечисления денежных средств в целях возврата/размещения кредитов (займов)/депозитов и уплаты процентов по ним;

- перечисления денежных средств в других целях, предусмотренных законодательством или договором.

В соответствии с условиями основного договора платежные поручения могут использоваться для предварительной оплаты товаров, работ, услуг или для осуществления периодических платежей.

Платежное поручение составляется на бланке формы 0401060 (доп. 2).

Платежные поручения принимаются банком независимо от наличия денежных средств на счете плательщика.

После проверки правильности заполнения и оформления платежных поручений на всех экземплярах (кроме последнего) принятых к исполнению платежных поручений в поле "Поступ. в банк плат." ответственным исполнителем банка проставляется дата поступления в банк платежного поручения. Последний экземпляр платежного поручения, в котором в поле "Отметки банка" проставляются штамп банка, дата приема и подпись ответственного исполнителя, возвращается плательщику в качестве подтверждения приема платежного поручения к исполнению.

При отсутствии или недостаточности денежных средств на счете плательщика, а также если договором банковского счета не определены условия оплаты расчетных документов сверх имеющихся на счете денежных средств, платежные поручения помещаются в картотеку по внебалансовому счету N 90902 "Расчетные документы, не оплаченные в срок". При этом на лицевой стороне в правом верхнем углу всех экземпляров платежного поручения проставляется отметка в произвольной форме о помещении в картотеку с указанием даты. Оплата платежных поручений производится по мере поступления средств в очередности, установленной законодательством.

Допускается частичная оплата платежных поручений из картотеки по внебалансовому счету N 90902 "Расчетные документы, не оплаченные в срок".

При частичной оплате платежного поручения банком используется платежный ордер формы 0401066. Порядок его изготовления и заполнения соответствует общему порядку изготовления и заполнения бланков расчетных документов.

При оформлении платежного ордера на частичную оплату на всех его экземплярах в поле "Отметки банка" проставляются штамп банка, дата, а также подпись ответственного исполнителя банка. Первый экземпляр платежного ордера на частичную оплату также заверяется подписью контролирующего работника банка.

На лицевой стороне частично оплачиваемого платежного поручения в верхнем правом углу делается отметка "Частичная оплата". Запись о частичном платеже (порядковый номер частичного платежа, номер и дата платежного ордера, сумма частичного платежа, сумма остатка, подпись) выполняется ответственным исполнителем банка на оборотной стороне платежного поручения.

При осуществлении частичной оплаты по платежному поручению первый экземпляр платежного ордера, которым произведена оплата, помещается в документы дня банка, последний экземпляр платежного ордера служит приложением к выписке из лицевого счета плательщика.

При осуществлении последней частичной оплаты по платежному поручению первый экземпляр платежного ордера, которым был произведен этот платеж, вместе с первым экземпляром оплачиваемого платежного поручения помещается в документы дня. Оставшиеся экземпляры платежного поручения выдаются клиенту одновременно с последним экземпляром платежного ордера, прилагаемым к выписке из лицевого счета.

При оплате платежного поручения на всех экземплярах расчетного документа в поле "Списано со сч. плат." проставляется дата списания денежных средств со счета плательщика (при частичной оплате - дата последнего платежа), в поле "Отметки банка" проставляются штамп банка и подпись ответственного исполнителя.

Банк обязан информировать плательщика по его требованию об исполнении платежного поручения не позже следующего рабочего дня после обращения плательщика в банк, если иной срок не предусмотрен договором банковского счета. Порядок информирования плательщика определяется договором банковского счета.

Расчеты платежными требованиями. Платежное требование является расчетным документом, содержащим требование кредитора (получателя средств) по основному договору к должнику (плательщику) об уплате определенной денежной суммы через банк.

Платежные требования применяются при расчетах за поставленные товары, выполненные работы, оказанные услуги, а также в иных случаях, предусмотренных основным договором.

Расчеты посредством платежных требований могут осуществляться с предварительным акцептом и без акцепта плательщика.

Без акцепта плательщика расчеты платежными требованиями осуществляются в случаях:

- установленных законодательством;

- предусмотренных сторонами по основному договору при условии предоставления банку, обслуживающему плательщика, права на списание денежных средств со счета плательщика без его распоряжения.

Платежное требование составляется на бланке формы 0401061 (доп. 3).

Кроме реквизитов, в платежном требовании указываются:

- условие оплаты;

- срок для акцепта;

- дата отсылки (вручения) плательщику предусмотренных договором документов в случае, если эти документы были отосланы (вручены) им плательщику;

- наименование товара (выполненных работ, оказанных услуг), номер и дата договора, номера документов, подтверждающих поставку товара (выполнение работ, оказание услуг), дата поставки товара (выполнения работ, оказания услуг), способ поставки товара и другие реквизиты - в поле "Назначение платежа".

Расчеты платежными требованиями, оплачиваемыми с акцептом плательщиков. В платежном требовании, оплачиваемом с акцептом плательщика, в поле "Условие оплаты" получатель средств проставляет "с акцептом".

Срок для акцепта платежных требований определяется сторонами по основному договору. При этом срок для акцепта должен быть не менее пяти рабочих дней.

При оформлении платежного требования кредитор (получатель средств) по основному договору в поле "Срок для акцепта" указывает количество дней, установленных договором для акцепта платежного требования. При отсутствии такого указания сроком для акцепта считается пять рабочих дней.

На всех экземплярах принятых исполняющим банком платежных требований ответственный исполнитель банка в поле "Оконч. срока акцепта" проставляет дату, по наступлении которой истекает срок акцепта платежного требования. При исчислении даты в расчет принимаются рабочие дни. День поступления в банк платежного требования в расчет указанной даты не включается.

Последний экземпляр платежного требования используется для извещения плательщика о поступлении платежного требования. Указанный экземпляр расчетного документа передается плательщику для акцепта не позже следующего рабочего дня со дня поступления в банк платежного требования. Передача платежных требований плательщику осуществляется исполняющим банком в порядке, предусмотренном договором банковского счета.

Платежные требования помещаются исполняющим банком в картотеку расчетных документов, ожидающих акцепта для оплаты, до получения акцепта плательщика, отказа от акцепта (полного или частичного) либо истечения срока акцепта.

Плательщик в течение срока, установленного для акцепта, представляет в банк соответствующий документ об акцепте платежного требования либо отказе полностью или частично от его акцепта по основаниям, предусмотренным в основном договоре, в том числе в случае несоответствия применяемой формы расчетов заключенному договору, с обязательной ссылкой на пункт, номер, дату договора и указанием мотивов отказа.

Плательщик может предоставить исполняющему банку в договоре банковского счета право оплачивать платежные требования, предъявленные к его счету любыми или указанными плательщиком кредиторами (получателями средств), при неполучении от плательщика документа об акцепте или отказе от акцепта (полном или частичном) платежного требования в течение срока, установленного для акцепта.

Акцепт платежного требования либо отказ от акцепта (полный или частичный) оформляется заявлением об акцепте, отказе от акцепта по форме N 0401004.

При акцепте платежных требований заявление составляется в двух экземплярах, первый из которых оформляется подписями должностных лиц, имеющих право подписи расчетных документов, и оттиском печати плательщика.

При полном или частичном отказе от акцепта заявление составляется в трех экземплярах. Первый и второй экземпляры заявления оформляются подписями должностных лиц, имеющих право подписи расчетных документов, и оттиском печати плательщика.

Ответственный исполнитель банка, обслуживающий счет плательщика, проверяет правильность и полноту оформления клиентом заявления об акцепте, отказе от акцепта, наличие основания для отказа, ссылки на номер, дату, пункт договора, в котором это основание предусмотрено, а также соответствие номера и даты договора указанным в платежном требовании и проставляет на всех экземплярах заявления свою подпись и оттиск штампа банка с указанием даты. Последний экземпляр заявления об акцепте, отказе от акцепта, возвращается плательщику в качестве расписки в получении заявления.

Акцептованное платежное требование не позже рабочего дня, следующего за днем приема заявления, списывается мемориальным ордером с внебалансового счета учета сумм расчетных документов, ожидающих акцепта для оплаты, и оплачивается со счета плательщика. Экземпляр заявления вместе с первым экземпляром платежного требования помещаются в документы дня в качестве основания списания денежных средств со счета клиента.

При полном отказе от акцепта платежное требование списывается мемориальным ордером с внебалансового счета учета сумм расчетных документов, ожидающих акцепта для оплаты, и не позже рабочего дня, следующего за днем приема заявления, подлежит возврату в банк-эмитент вместе с экземпляром заявления для возврата получателю средств.

Экземпляр заявления вместе с копией платежного требования и мемориальным ордером помещаются в документы дня в качестве основания списания суммы платежного требования с внебалансового счета учета сумм расчетных документов, ожидающих акцепта для оплаты, и возврата расчетного документа без оплаты.

При частичном отказе от акцепта платежное требование не позже рабочего дня, следующего за днем приема заявления, списывается в полной сумме мемориальным ордером с внебалансового счета учета сумм расчетных документов, ожидающих акцепта для оплаты, и оплачивается в сумме, акцептованной плательщиком. При этом сумма платежного требования, обозначенная цифрами, обводится и рядом с ней выводится новая сумма, подлежащая оплате. Произведенная запись заверяется подписью ответственного исполнителя банка.

Один экземпляр заявления вместе с первым экземпляром платежного требования помещаются в документы дня в качестве основания списания денежных средств со счета клиента, другой экземпляр заявления не позже рабочего дня, следующего за днем приема заявления, направляется в банк-эмитент для передачи получателю средств.

При неполучении в установленный срок заявления об акцепте, отказе от акцепта, а также при отсутствии в договоре банковского счета условия, платежное требование на следующий рабочий день после истечения срока акцепта списывается мемориальным ордером с внебалансового счета учета сумм расчетных документов, ожидающих акцепта для оплаты, и возвращается в банк-эмитент в порядке, с указанием на оборотной стороне первого экземпляра платежного требования причины возврата: "Не получено согласие на акцепт".

Все возникающие между плательщиком и получателем средств разногласия разрешаются в порядке, предусмотренном законодательством.

Расчеты платежными требованиями, оплачиваемыми без акцепта плательщиков. В платежном требовании на безакцептное списание денежных средств со счетов плательщиков на основании законодательства в поле "Условие оплаты" получатель средств проставляет "без акцепта", а также делает ссылку на закон (с указанием его номера, даты принятия и соответствующей статьи), на основании которого осуществляется взыскание. В поле "Назначение платежа" взыскателем в установленных случаях указываются показания измерительных приборов и действующие тарифы либо производится запись о расчетах на основании измерительных приборов и действующих тарифов.

В платежном требовании на безакцептное списание денежных средств на основании договора в поле "Условие оплаты" получатель средств указывает "без акцепта", а также дату, номер основного договора и соответствующий его пункт, предусматривающий право безакцептного списания.

Безакцептное списание денежных средств со счета в случаях, предусмотренных основным договором, осуществляется банком при наличии в договоре банковского счета условия о безакцептном списании денежных средств либо на основании дополнительного соглашения к договору банковского счета, содержащего соответствующее условие. Плательщик обязан предоставить в обслуживающий банк сведения о кредиторе (получателе средств), который имеет право выставлять платежные требования на списание денежных средств в безакцептном порядке, наименовании товаров, работ или услуг, за которые будут производиться платежи, а также об основном договоре (дата, номер и соответствующий пункт, предусматривающий право безакцептного списания).

Отсутствие условия о безакцептном списании денежных средств в договоре банковского счета либо дополнительного соглашения к договору банковского счета, а также отсутствие сведений о кредиторе (получателе средств) и иных вышеуказанных сведений является основанием для отказа банком в оплате платежного требования без акцепта. Данное платежное требование оплачивается в порядке предварительного акцепта со сроком для акцепта пять рабочих дней.

При приеме платежных требований на безакцептное списание денежных средств ответственный исполнитель исполняющего банка обязан проверить наличие ссылки на законодательный акт (основной договор), дающий право получателю средств на указанный порядок расчетов, его дату, номер, соответствующий пункт, а также в установленных случаях наличие показаний измерительных приборов и действующих тарифов либо записи о расчетах на основании измерительных приборов и действующих тарифов.

При отсутствии указания "без акцепта" платежные требования подлежат оплате плательщиком в порядке предварительного акцепта со сроком для акцепта пять рабочих дней.

Банки не рассматривают по существу возражений плательщиков по списанию денежных средств с их счетов в безакцептном порядке.

Расчеты инкассовыми поручениями. Инкассовое поручение является расчетным документом, на основании которого производится списание денежных средств со счетов плательщиков в бесспорном порядке.

Инкассовые поручения применяются:

- в случаях, когда бесспорный порядок взыскания денежных средств установлен законодательством, в том числе для взыскания денежных средств органами, выполняющими контрольные функции;

- для взыскания по исполнительным документам;

- в случаях, предусмотренных сторонами по основному договору, при условии предоставления банку, обслуживающему плательщика, права на списание денежных средств со счета плательщика без его распоряжения.

Инкассовое поручение составляется на бланке формы 0401071 (прил. 4). При взыскании денежных средств со счетов в бесспорном порядке в случаях, установленных законом, в инкассовом поручении в поле "Назначение платежа" должна быть сделана ссылка на закон (с указанием его номера, даты принятия и соответствующей статьи).

При взыскании денежных средств на основании исполнительных документов инкассовое поручение должно содержать ссылку на дату выдачи исполнительного документа, его номер, номер дела, по которому принято решение, подлежащее принудительному исполнению, а также наименование органа, вынесшего такое решение. В случае взыскания исполнительского сбора судебным приставом-исполнителем инкассовое поручение должно содержать указание на взыскание исполнительского сбора, а также ссылку на дату и номер исполнительного документа судебного пристава-исполнителя.

Инкассовые поручения на взыскание денежных средств со счетов, выставленные на основании исполнительных документов, принимаются банком взыскателя с приложением подлинника исполнительного документа либо его дубликата.

Банки не принимают к исполнению инкассовые поручения на списание денежных средств в бесспорном порядке, если прилагаемый к инкассовому поручению исполнительный документ предъявлен по истечении срока, установленного законодательством. Банки, обслуживающие должников (исполняющие банки), исполняют поступившие инкассовые поручения с приложенными исполнительными документами либо при отсутствии или недостаточности денежных средств на счете должника для удовлетворения требований взыскателя делают на исполнительном документе отметку о полном или частичном неисполнении указанных в нем требований в связи с отсутствием на счете должника денежных средств и помещают инкассовое поручение с приложенным исполнительным документом в картотеку по внебалансовому счету N 90902 "Расчетные документы, не оплаченные в срок". Инкассовые поручения исполняются по мере поступления денежных средств в очередности, установленной законодательством.

Бесспорный порядок списания денежных средств применяется по обязательствам в соответствии с условиями основного договора, за исключением случаев, установленных Банком России.

Списание денежных средств в бесспорном порядке в случаях, предусмотренных основным договором, осуществляется банком при наличии в договоре банковского счета условия о списании денежных средств в бесспорном порядке либо на основании дополнительного соглашения к договору банковского счета, содержащего соответствующее условие. Плательщик обязан предоставить в обслуживающий банк сведения о кредиторе (получателе средств), имеющем право выставлять инкассовые поручения на списание денежных средств в бесспорном порядке, обязательстве, по которому будут производиться платежи, а также об основном договоре (дата, номер и соответствующий пункт, предусматривающий право бесспорного списания).

Отсутствие условия о списании денежных средств в бесспорном порядке в договоре банковского счета либо дополнительного соглашения к договору банковского счета, а также отсутствие сведений о кредиторе (получателе средств) и иных вышеуказанных сведений является основанием для отказа банком в оплате инкассового поручения.

Инкассовое поручение должно содержать ссылку на дату, номер основного договора и соответствующий его пункт, предусматривающий право бесспорного списания.

Банки не рассматривают по существу возражений плательщиков против списания денежных средств с их счетов в бесспорном порядке. Банки приостанавливают списание денежных средств в бесспорном порядке в следующих случаях:

- по решению органа, осуществляющего контрольные функции в соответствии с законодательством, о приостановлении взыскания;

- при наличии судебного акта о приостановлении взыскания;

- по иным основаниям, предусмотренным законодательством.

В документе, представляемом в банк, указываются данные инкассового поручения, взыскание по которому должно быть приостановлено.

При возобновлении списания денежных средств по инкассовому поручению его исполнение осуществляется с сохранением указанной в нем группы очередности и календарной очередности поступления документа внутри группы.

Исполнительный документ, взыскание денежных средств по которому не производилось (за исключением случаев прекращения исполнительного производства) или произведено частично, возвращается вместе с инкассовым поручением исполняющим банком банку-эмитенту для передачи взыскателю лично под расписку в получении или заказной почтой с уведомлением. При этом исполняющий банк делает на исполнительном документе отметку о дате возврата исполнительного документа с указанием взысканной суммы, если имела место частичная оплата документа.

Исполнительный документ, взыскание денежных средств по которому произведено или прекращено в соответствии с законодательством, возвращается исполняющим банком заказной почтой с уведомлением в суд или другой орган, выдавший исполнительный документ. При этом исполняющий банк делает на исполнительном документе отметку о дате его исполнения с указанием взысканной суммы или дате возврата с указанием основания прекращения взыскания (номер и дата заявления взыскателя, определения суда (арбитражного суда) или иного документа) и взысканной суммы, если имела место частичная оплата документа.

О возврате исполнительного документа в журнале регистрации банка делается отметка с указанием даты возврата, суммы (или остатка суммы) и причины возврата.

В исследуемом «Райфазенбанк-Аваль» условиями необходимыми для осуществления безналичных расчетов с физическими лицами являются следующими:

- банковский счет, открываемый физическому лицу в банке на основании договора банковского счета, предусматривающего совершение расчетных операций, не связанных с осуществлением предпринимательской деятельности.

- при осуществлении безналичных расчетов по текущим счетам физическими лицами могут применяться установленные законодательством формы безналичных расчетов (расчеты платежными поручениями, расчеты по инкассо).

- списание денежных средств с текущего счета физического лица осуществляется банком по распоряжению владельца счета либо без его распоряжения в случаях, предусмотренных законодательством, на основании расчетных документов в пределах имеющихся на счете денежных средств.

Для открытия текущего счета физическим лицом представляются следующие документы:

- паспорт или другой документ, в соответствии с законодательством Российской Федерации удостоверяющий личность (документ, удостоверяющий личность);

- "Карточка с образцами подписей и оттиска печати" формы 0401026 Общероссийского классификатора управленческой документации ОК 011-93 (далее - карточка ф. 0401026), оформленная в установленном Банком России порядке;

- иные документы, предусмотренные законодательством и/или договором банковского счета.

После проверки документов, представленных физическим лицом, с ним заключается договор банковского счета, в его присутствии делается копия документа, удостоверяющего личность. Документы на открытие счета хранятся в юридическом деле клиента.

Вывод к главе 2

Из проведенного анализа баланса банка (табл. 2.1) можно сделать вывод о том, что валюта баланса за 2006 год увеличилась в 15,8 раз и составила 7 088 816,5 тыс. грн. по сравнению с 2005 годом. А если сравнивать 2007 год с 2005 годом, то можно увидеть, что валюта баланса за данный период увеличилась в 14,6 раз и составила 7 028 859,5 тыс. грн.