Расчетно-кассовое обслуживание хозяйствующих субъектов в коммерческих банках (на примере ОАО "Сбербанк России")



Рис. 6. Расчеты с использованием платежного требования:

1 -- отгрузка товаров, выполнение работ, оказание услуг на основании заключенного между поставщиком и получателем договора; 2. 3,4 -- выписка платежного требования-поручения поставщиком и направление его плательщику через банки, обслуживающие поставщика и получателя; 5 --хранение в банке, обслуживающем покупателя, отгрузочных документов в картотеке; 6 -- представление покупателем акцептованного платежного требования-поручения в обслуживающий его банк; 7 --направление акцептованного платежного требования-поручения в банк, обслуживающий поставщика, и перечисление средств на счет поставщике; 8 -- извещение поставщика о зачислении средств на его расчетный счет; 9 -- передача плательщику отгрузочных документов

Под бесспорным списанием средств с банковского счета следует понимать такое их списание, которое также не нуждается в акцептовании плательщиком платежного документа, однако производится на основании:

· норм законов и иных нормативных правовых актов;

· вступившего в силу исполнительного документа, подлежащего принудительному исполнению, в котором содержится требование судебного акта и/или акта другого уполномоченного органа о взыскании денег.

Инкассовое поручение является расчетным документом, на основании которого производится списание денежных средств со счетов плательщиков в бесспорном порядке [4].

Инкассовые поручения применяются:

1) в случаях, когда бесспорный порядок взыскания денежных средств установлен законодательством, в том числе для взыскания денежных средств органами, выполняющими контрольные функции;

2) для взыскания по исполнительным документам;

3) в случаях, предусмотренных сторонами по основному договору, при условии предоставления банку, обслуживающему плательщика, права на списание денежных средств со счета плательщика без его распоряжения.

Инкассовое поручение составляется на бланке формы 0401071

Вексельная форма расчетов

Ситуация, сложившаяся в российской экономике, значительные суммы неплатежей привели к необходимости использования вексельной формы расчетов [15].

Вексель -- это ценная бумага, удостоверяющая безусловное денежное обязательство векселедателя-должника уплатить по наступлении срока, на который выписан вексель, определенную сумму денег векселедержателю -- владельцу векселя. Из этого следует, что вексель выражает приказ дебитору погасить свою задолженность.

Применение предприятиями векселей в расчетах вызвано преимущественно недостатком оборотных средств и ограниченным кругом банковских услуг. Проведение расчетов с помощью векселей дает возможность существенно увеличить объем оборотных средств. Являясь разновидностью кредитных денег, вексель позволяет без привлечения значительною количества денежных средств произвести погашение взаимных долгов субъектов хозяйственной деятельности [7]. .

В расчетах применяются два вида векселей: простые и переводные.

Простой вексель (соло-вексель) представляет собой письменный документ, содержащий простое и ничем не обусловленное обязательство векселедержателя уплатить определенную сумму в определенный срок и в определенном месте получателю средств по его приказу. Простой вексель выписывает сам плательщик, и по существу он является его долговой распиской (рис. 7).

Рис.7. Схема оборота простого векселя:

1 -- покупатель вручает вексель продавцу;

2 -- продавец отгружает товар, продукцию, выполняет работы, оказывает услуга покупателю;

3 --продавец предъявляет вексель к оплате:

4-- покупатель оплачивает товар, работы и услуги

банковский счет карта наличный

Переводной вексель (тратта) -- это письменный документ, содержащий безусловный приказ векселедателя (кредитора) плательщику об уплате указанной в векселе денежной суммы третьему лицу. В отличие от простого в переводном векселе участвуют не два, а как минимум три лица:

· векселедатель (трассант), выдающий вексель;

· плательщик (трассат), к которому обращен приказ произвести платеж по векселю;

· векселедержатель (ремитент) -- получатель платежа по векселю.

Использование векселя в качестве орудия платежа согласно действующему вексельному законодательству осуществляется с помощью передаточной надписи -- индоссамента. В этом случае лицо, передающее вексель, будет называться индоссантом, а лицо, которое получает вексель, -- индоссатом. К индоссату переходят все права и обязательства по векселю. Возможность индоссирования векселей расширяет границы их использования и позволяет превратить вексель из простою орудия оформления коммерческого кредита в кредитное орудие обращения, обслуживающее реализацию товаров и услуг (рис. 8).

Рис.8. Схема оборота переводного векселя:

1 -- отправка покупателю товара и одновременно тратты; 2 --возврат акцептованного векселя векселедателю; 3 -- направление акцептованного векселя получателю денег по переводному векселю; 4 -- вексель направляется на оплату; 5 -- оплата векселя с одновременным погашением векселя, о чем делается отметка на его оборотной стороне

Вексельная форма расчетов предполагает обязательное участие в ней банковских учреждений. В частности, вексельное законодательство предусматривает инкассирование векселей банками. В данном случае банк выполняет поручения векселедержателей по получению платежей по векселям в срок. Инкассируя вексель, банк берет на себя ответственность по предъявлению векселя в срок плательщику и по получению причитающегося по нему платежа. Приняв вексель на инкассо, банк обязан своевременно переслать его в учреждение банка по месту платежа и поставить об этом в известность плательщика повесткой о поступлении документа на инкассо. При получении платежа банк зачисляет его на счет клиента и сообщает ему об исполнении поручения.

За выполнение поручения по инкассированию векселей банк получает от клиента комиссионное вознаграждение, размер которого устанавливается в процентах от суммы платежа по векселю.

Преимущества векселя в обращении:

· векселя более мобильны, часть их стоимости может быть получена векселедержателем до срока погашения путем продажи или залога;

· вексель - эффективное средство погашения взаимозадолженностей между предприятиями;

· вексель как абстрактное долговое обязательство не связан с условиями сделки;

· в значительной степени удовлетворяет потребность хозяйственного оборота в ликвидных активах.

Изучение российского опыта проведения банками расчетных операций с векселями показывает, что этот сегмент вексельного рынка ими практически не освоен. В России в основном используются простые векселя, оплачиваемые теми же организациями, которые их выписали.

Статистика Банка России [31].

1.5 Прием и выдача наличных денег

Прием наличных денег в кассу.

Основной формой поступления наличных денег в банк является сдача их непосредственно самими клиентами в кассу банка на основе объявления на взнос наличными в течение операционного дня (в дневную кассу) и после его окончания (в вечернюю кассу) [12]. При соответствии суммы фактически сданной в кассу банка сумме, указанной в приходном документе, кассир подписывает все три его составные части (объявление, квитанцию, ордер), ставит печать на квитанции и вручает ее клиенту - вносителю денег. Объявление он оставляет в кассовых документах банка, а ордер к объявлению передает операционисту для зачисления сданных клиентом наличных денег на его расчетный счет.

Поступления наличных денег в банк осуществляются и через аппарат инкассации.

Банк может осуществлять инкассацию и доставку своих денежных средств и ценностей, а также денежных средств и ценностей клиентов собственными силами и средствами либо на договорных условиях через специализированные службы инкассации, имеющие лицензию Банка России на проведение данных операций. Большинство банков, которые не имеют своей службы инкассации, пользуются услугами служб Российского объединения инкассации (РОСИНКАС).

Выдача наличных денег.

Выдача наличных денег предприятиям и организациям производится по денежным чекам. Последние являются бланками строгой отчетности и выдаются клиенту в виде чековых книжек.

Для получения наличных денег со своего расчетного счета владелец чековой книжки должен заполнить денежный чек, указав в нем наименование получателя денег, номер счета, с которого они будут сниматься, их сумму цифрами и прописью, целевое назначение (на обороте чека), поставить подписи первых должностных лиц и печать. Операционный работник банка проверяет правильность заполнения чека, наличие средств на расчетном счете клиента, а затем, отрезав от чека контрольную марку, передает ее получателю денег для последующего вручения кассиру банка, а сам чек - непосредственно в расходную кассу банка.

Работа банка с денежной наличностью по обслуживанию клиентов производится по приходным и расходным кассовым ордерам соответственно для приема и выдачи наличных денег.

Необходимо отметить, что основными тенденциями в совершенствовании кассовых операций являются: обеспечение сохранности наличных денежных средств и стремление к максимальной автоматизации кассовых операций.

Автоматизация операций, связанных с обработкой наличных, может обеспечить сокращение уровня запаса наличных в отделениях, повышение надежности защиты от поддельных и фальшивых банкнот, устранение ошибок, связанных с человеческим фактором, и повышение скорости и эффективности обслуживания клиентов.

2. АНАЛИЗ РАСЧЕТНО - КАССОВОГО ОБСЛУЖИВАНИЯ ООО «СМУ-3» В ОАО СБЕРБАНКЕ РОССИИ

Прежде чем анализировать конкретные расчетно-кассовые отношения банка и хозяйствующего субъекта, необходимо дать им краткую характеристику.

2.1 Характеристика Сберегательного Банка Российской Федерации и Строительно-монтажного управления №3

Характеристика Сберегательного Банка Российской Федерации

Полное наименование ОАО "Акционерный Коммерческий Сберегательный Банк Российской Федерации". Генеральная лицензия Банка на осуществление банковских операций № 1481 [30]. .

Сбербанк России является крупнейшим банком Российской Федерации и СНГ. Его активы составляют более четверти банковской системы страны (27%), а доля в банковском капитале находится на уровне 26%.

Основанный в 1841 г. Сбербанк России сегодня - современный универсальный банк, удовлетворяющий потребности различных групп клиентов в широком спектре банковских услуг. Сбербанк занимает крупнейшую долю на рынке вкладов и является основным кредитором российской экономики.

По состоянию на 1 июня 2010 г., доля Сбербанка России на рынке частных вкладов составляла 49%, а его кредитный портфель включал в себя около трети всех выданных в стране кредитов (33% розничных и 30% корпоративных кредитов).

Сбербанк России обладает уникальной филиальной сетью и в настоящее время в нее входят 18 территориальных банков и более 19 100 подразделений по всей стране. Дочерние банки Сбербанка России работают в Казахстане, на Украине и в Белоруссии.

Северо-Западный банк Сбербанка России является территориальным банком Сбербанка. Он работает на территории 7 субъектов РФ - Санкт-Петербурга, Ленинградской, Калининградской, Мурманской, Псковской, Новгородской областей, а также Республики Карелия. В настоящее время Северо-Западный банк Сбербанка России располагает самой развитой филиальной сетью в регионе - из более 1 тыс. филиалов.

Учредитель и основной акционер Банка -- Центральный банк Российской Федерации (Банк России). Ему принадлежит 60,3 % голосующих акций и 57,6% в уставном капитале Банка. Остальными акционерами Сбербанка России являются более 263 тысяч юридических и физических лиц. Высокая доля иностранных инвесторов в структуре капитала Сбербанка России (более 32%) свидетельствует о его инвестиционной привлекательности.

Структура органов управления Сбербанка

Управление Сбербанком России основывается на принципе корпоративности в соответствии с Кодексом корпоративного управления, утвержденным годовым Общим собранием акционеров Банка в июне 2002 года.

Органами управления Банка являются:

· Общее собрание акционеров -- высший руководящий орган Сбербанка России. На Общем собрании акционеров принимаются решения по основным вопросам деятельности Банка.

· Наблюдательный совет. Наблюдательный совет Банка состоит из 17 директоров, среди которых 12 представителей Банка России, 2 представителя Сбербанка России и 3 независимых директора.

· Правление Банка. Правление Банка состоит из 13 членов. Возглавляет Правление Банка Президент, Председатель Правления Банка.

Все органы управления Банком формируются на основании Устава Сбербанка России и в соответствии с законодательством Российской Федерации

Расчетно-кассовое обслуживание хозяйствующих субъектов -- одно из приоритетных направлений деятельности Сбербанка России. Банк предлагает компании широкий спектр банковских услуг: открытие счетов, проведение наличных и безналичных операций по счетам, в том числе с использованием дистанционного обслуживания, сопровождение ВЭД, размещение свободных средств в депозиты и ценные бумаги Банка.

Открытие банковских счетов в рублях и иностранной валюте осуществляется Банком в кратчайшие сроки.

Расчетно-кассовое обслуживание в валюте Российской Федерации

Отличительные особенности Сбербанка России от других коммерческих банков это наличие собственной системы расчетов, объединяющей все территориальные банки Сбербанка России, в рамках которой осуществляется электронный документооборот. Собственная расчетная система Сбербанка России позволяет клиентам оперативно перечислять средства в любое структурное подразделение, а также во все коммерческие банки регионов России. Расчеты производятся с использованием системы электронных платежных документов.

Банк предоставляет хозяйствующим субъектам три варианта приема расчетных документов и проведения операций по ним:

· Прием расчетных документов и проведение операций в течение операционного дня. Списание средств со счета осуществляется тем же днем.

· Прием расчетных документов и проведение операций сверх операционного времени. Списание средств со счета осуществляется в день, следующий за днем поступления расчетного документа в Банк.

· Прием расчетных документов и проведение операций сверх операционного времени. Списание средств со счета осуществляется в этот же день. Данная услуга предоставляется по отдельному тарифу и распространяется на платежи на счета в отделения Сбербанка России. Зачисление денежных средств на счет Клиента осуществляется в день поступления документа в Банк.

Выписка из лицевого счета предоставляется на следующий банковский день после совершения операции по счету.

Преимущества для клиента:

· обеспечение оперативности расчетов, проводимых через Сбербанк России (за счет широкой сети филиалов по всей территории России);

· дифференцированный подход к взиманию комиссионного вознаграждения;

· удобное месторасположение точек обслуживания (специализированных структурных подразделений по обслуживанию юридических лиц).

Кассовое обслуживание в валюте Российской Федерации:

Банк предлагает полный комплекс услуг по кассовому обслуживанию Клиентов:

· прием наличной выручки как приходной кассой Банка, так и через специализированные структурные подразделения по обслуживанию юридических лиц;

· выдача наличных денежных средств;

· инкассирование выручки службой инкассации Банка;

· доставка клиентам заработной платы службой инкассации Банка.

Преимущества для клиента:

· бесперебойное обеспечение потребности своих клиентов в наличных денежных средствах;

· высокое техническое оснащение службы инкассации;

· возможность сдачи выручки через филиальную сеть Банка с оперативным зачислением на счет организации.

Денежные средства организации как собственные, так и заёмные организация обязана хранить на расчетном счете в банке.

Характеристика ООО «СМУ-3»

Общество с ограниченной ответственностью «СМУ - 3» - это многопрофильная строительная организация, которая осуществляет большой перечень строительных работ, но основной профиль фирмы - это отделка зданий (предпочтительно нетиповых и уникальных).

Высшим органом управления в ООО является Общее собрание участников общества. Общее собрание участников может решать и любые иные вопросы, в случае отнесения их к компетенции собрания Уставом Общества.

Руководство текущей деятельностью общества осуществляется единоличным исполнительным органом общества - Генеральным директором. Исполнительные органы общества подотчетны общему собранию участников общества и совету директоров (наблюдательному совету) общества.

ООО «СМУ -3» создано 12.07.2007 и является приемником ОАО «СМУ -3 Треста № 16».

Юридический адрес: 196066 г. Санкт-Петербург Московский пр. д. 216.

Фактический адрес: 196066 г. Санкт-Петербург Московский пр. д. 216.

Уставной капитал предприятия составляет 10000 рублей. Доли в уставном капитале оплачены полностью. Дочерних и зависимых обществ организация не имеет.

ООО «СМУ - 3 » по структуре состоит из службы материально-технического обеспечения и отделов: производственно - технического и сметно-договорного, бухгалтерии.

ООО «СМУ - 3» ведет работы по прямым договорам с заказчиками и субподрядным договорам.

В штате Управления - более 150 квалифицированных специалистов, обладающих богатым опытом работы в строительстве и профильным образованием. У руководства фирмы прекрасные ИТР, обладающие широким кругозором, высоким профессионализмом, целеустремленностью и жизненной энергией.

В распоряжении компании - база механизации (находится по адресу поселок Шушары, 2-й Бадаевский проезд, 7), автотранспорт (грузовые газели - 4 шт., автомобили МАЗ, КамАЗ, автокран), строительная техника, широкий спектр профессионального инструмента для производства любого вида отделочных работ. Все это позволяет выполнить работы в короткие сроки с высоким качеством и по приемлемым ценам.

Основными задачами, стоящими перед ООО «СМУ - 3 » является:

· осуществление хозяйственной деятельности с целью извлечения прибыли;

· выполнение договорных обязательств;

· удовлетворение социальных и экономических потребностей участников общества и членов коллектива.

Организационная структура управления представлена на рисунке 9.

Рис. 9. Организационная структура предприятия

Номенклатура основных видов деятельности ООО «СМУ -3»

Основным видом деятельности ООО «СМУ-3» является выполнение отделочных работ на объектах жилищного, гражданского, культурно-бытового и промышленного назначения. Организация работает на основании лицензии (приложение №1).

Общество осуществляет следующие виды деятельности:

· производство отделочных работ;

· строительство объектов жилищно-бытового и производственного назначения;

· ремонтно-строительные, монтажные работы и работы по реставрации и воссозданию; выполнение отделочных работ в квартирах, офисах, производственных и иных помещениях;

· разработка проектно-сметной документации и осуществление строительства, капитального ремонта, технического перевооружения жилых зданий, промышленных предприятий, иных объектов нежилого фонда, объектов сельскохозяйственного назначения, автодорог, коттеджей и.т..д. по заказам предприятий, учреждений организаций, граждан в том числе и иностранных, инвестирование ремонтно-строительных работ и вновь строящихся объектов, проведение зачетов и взаимозачетов в строительстве;

· выполнение монтажных работ;

· проведение коммуникаций;

· заготовка и реализация сырья, строительных материалов, комплектующих изделий, оборудования и товаров широкого потребления, а также оборудования и товаров для производства товаров широкого потребления, культурно-бытового и промышленного производства;

· оказание транспортных услуг (организация и эксплуатация станций техобслуживания, автостоянок, оказание услуг по прокату, приобретению и реализации транспорта; техническое обслуживание и ремонт автомобилей для населения, предприятий и организаций; оказание услуг по погрузочным работам и транспортно-экспедиционных услуг; осуществление международных перевозок экспортно-импортных грузов; оказание иных транспортных услуг.

Поставщиками строительных материалов (краски, сухие смеси, линолеум обои, сыпучие материалы, сухие строительные смеси) для осуществления строительно-отделочных работ, и топлива для осуществления бесперебойных поставок материалов для ООО «СМУ - 3» к нужным строительным объектами, являются различные организации Санкт - Петербурга. К ним относятся поставщики, представленные в таблице 4.

Поставщики Таблица 4.

Поставщики	Предоставляемые материалы
ООО «Интексо»	Строительные материалы
ООО СТД «Петрович»	Строительные материалы
ОАО «Рудов»	Сыпучие материалы
ЗАО «Строймастер»	Строительные материалы
ООО «Бриз»	Штукатурные смеси
ЗАО"СК"ЛенСтройДеталь"	Гарцовка
ООО «РСТ»	Горючее для автомобилей

Поставщики на предоставляемые материалы и способ доставки материалов (централизованная доставка или свой транспорт) выбираются в зависимости, от места нахождения объекта на котором организация совершает строительно-отделочные работы.

Потребителями услуг по отделке и реставрации зданий являются различные организации Санкт-Петербурга, к ним относятся жилые дома, стадионы, торговые комплексы. На данный момент организация работает со следующими потребителями, которые представлены в таблице 5.

Потребители Таблица 5.

Потребители	Оказываемые услуги
ОАО «ДСК № 5»	Жилой дом в (Поселок Тельмана)
ООО «Стройинвест»	Элитное жилье (Морской проспект, Крестовский остров)
ОО О «Макромир»	Торговый комплекс «Феличита»
ООО «Строй трест №3»	Жилой дом (Богатырский проспект)
ООО «Зенит-Строй-Инвест»	Стадион «Смена»

Расчетно-кассовое обслуживание Строительно - монтажного управления № 3 осуществляет филиал Северо-Западного банка Сбербанка России №1877/0781, расположенный по адресу: ул. Типанова, д. 6.

2.2 Открытие расчетного счета

Расчетный счет является основным счетом предприятия, через который проводятся все денежные операции без ограничения их перечня.

В соответствии с Законом РФ «О предприятиях и предпринимательской деятельности» субъекты хозяйствования вправе открывать в любом банке расчётные и другие счета для осуществления всех видов расчётных, кредитных и кассовых операций [4].

Для проведения безналичных расчетов ООО «СМУ-3» был открыт расчетный счет в Северо-Западном банке Сбербанка России.

Для открытия и ведения счета, организация предоставила в банк необходимый перечень документов.

Эти документы были сданы юрисконсульту Сбербанка. После проведенной экспертизы представленных документов и на своем балансовом счете банк открыл расчетный счет организации № 40702810655160182532.

При открытии расчетного счета между клиентом Сбербанка (ООО «СМУ-3») и Северо-Западным банком Сбербанка России был заключен Договор банковского счета (в валюте Российской Федерации) № 187707/546 от 24 августа 2007 года, определяющий порядок расчетно-кассового обслуживания.

Поскольку расчетно-кассовое обслуживание клиентов осуществляется банками на платной основе, то в договоре предусматривается специальный раздел о стоимости услуг и порядке расчетов за них. В частности, в договорах предусматриваются плата за открытие счета, комиссионные за операции по расчетному счету (в определенном проценте от суммы дебетового оборота или от количества и вида обрабатываемых документов), за кассовое обслуживание клиентов (определенный процент от суммы выдаваемой наличности).

Проведем анализ тарифов расчетно - кассового обслуживания в Сбербанке России и в Банке «Открытие» таблица № 6.

Таблица №4.

	Сбербанк России	Банк «Открытие»
Открытие счета	5000 руб.	Бесплатно
Ведение счета	2800 руб. в месяц	600 руб. в месяц
Перечисление средств со счета через расчетную систему Банка на счет в другой кредитной организации	60 руб. за 1 документ	20 руб. за 1 документ
Перечисление средств в системе банка	4 руб. за 1 документ	Бесплатно
Перечисление средств со счета на бумажном носителе	200 руб. за 1 документ	20 руб. за 1 документ
Выдача и оформление чековой книжки на 25 листов	100 руб.	30 руб.
Оформление карточки с образцами подписей и оттиска печати	300 руб. за подпись	Бесплатно
Переоформление документов в связи с изменением реквизитов Клиентов	600 руб.	Бесплатно
Выдача наличных денежных средств в пределах кассовой заявки: - на заработную плату - на прочие нужды	0,6 % от суммы 3 % от суммы	0,4 % от суммы 2 % от суммы
Прием наличных средств	0,2 % от суммы	0,1 % от суммы

После сравнения таблицы тарифов расчетно - кассового обслуживания можно сделать вывод, что тарифы в Сбербанке России намного выше, чем в Банке «Открытие».

Банк «Открытие» предлагает для привлечения клиентов самые низкие тарифы и оказывает некоторые услуги клиентам банка бесплатно.

В связи с этим ООО «СМУ-3» рекомендуется открывая счет в банке, ориентироваться на стоимость расчетно-кассового обслуживания и сменить Сбербанк России на Банк «Открытие», для того чтобы минимизировать затраты на банковское обслуживание и перейти на более выгодные условия обслуживания.

Тарифы расчетно-кассового обслуживания юридических лиц в Северо-Западном банке Сбербанка России представлены в приложении № 2.

2.3 Расчеты платёжными банковскими документами

Списание денежных средств со счёта организации осуществляется на основании её распоряжения. При наличии на счетах Строительно-монтажного управления денежных средств, сумма которых достаточна для удовлетворения всех требований, предъявляемых к счёту, списание этих средств со счёта производится в порядке поступления распоряжений.

Движение средств на расчётном счёте оформляется платёжными банковскими документами. Безналичные перечисления оформляются денежно-расчетными документами установленной формы.

Общество с ограниченной ответственностью «СМУ - 3» производит расчеты:

· платежными поручениями,

· по инкассо (по платежным требованиям),

· векселями

Выдача наличных денег (на заработную плату, пособия, командировочные расходы, хозяйственные нужды) производится на основании выписанного чека.

Расчеты платежными поручениями

Платежное поручение (распоряжение о банковском переводе) -- поручение клиента обслуживающему банку перечислить (списать) определенную сумму с его счета и зачислить ее на счет получателя в оплату товаров (выполненных работ, оказанных услуг), в том числе в порядке предварительной оплаты либо в счет выполнения его иных финансовых обязательств[13].

Платежным поручением является распоряжение владельца счета (ООО «СМУ-3») обслуживающему его банку (Северо-Западному банку Сбербанка России) перевести определенную денежную сумму на счет получателя средств, открытый в этом или в другом банке.

Перечень платежей платежными поручениями ООО «СМУ-3». Таблица 5.

Платежное поручение	Сумма (руб.)
Зачисление зарплаты на карточные счета работников согласно реестру №6 V68_0735.ТХТ. все налоги уплачены.	1923342-98
Комиссионное вознаграждение за зачисление денежных средств на карточные счета НДС не облагается.	11083-53
Авансовый платеж налога на прибыль, перечисляемый в территориальный бюджет	24531-00
Авансовый платеж налога на прибыль, перечисляемый в федеральный бюджет	9111-90
Налог на имущество за 1кв. 2010 г.	727-00
Налог на доходы физических лиц	244607-00
Страховой взнос в ПФ на выплату накопительной части трудовой части пенсии. Рег. № 088-009-059679	24603-00
Страховой взнос обязательного пенсионного страхования на выплату страховой части трудовой пенсии. Рег. № 088-009-059679	298797-00
ЕСН в федеральный бюджет ПФ РФ. Рег. № 088-009-059679	147940-00
ЕСН в ФФОМС	25694-00
ЕСН в ТФОМС	46717-00
ЕСН в ФСС РФ	16693-50
Налоги на доходы физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами РФ. Перечисляется полностью.	17167-00
НДС за 4 квартал	426837-00
Предоплата за строительные материалы НДС включен в сумму	19947-20
Предоплата за строительные материалы по счету 255 НДС не облагается	4468-65
Предоплата за материалы по счету 255 8/11514/1 НДС (18%) 183-83 руб.включен в сумму	1205-12
За выполненные работы по договору №4/2010 НДС (18%) 22481-69 руб. включен в сумму	147380-00
Оплата за услуги по хранению ТКО по с/ф №00006504 НДС (18%)10-27 руб. включен в сумму	67-32
Оплата за услуги автокрана согласно счету 4/9 НДС (18%) 12813-56 руб. включен в сумму	12813-56

Из представленной таблицы видно, что расчеты платежными поручениями являются наиболее распространенной формой расчетов.

Расчеты платежными поручениями ООО «СМУ-3» использует для совершения широкого спектра платежей: с их помощью рассчитывается с поставщиками и подрядчиками, органами пенсионного и страхового фондов, с работниками при переводе заработной платы на их счета в банк, при налоговых и иных платежах, при уплате банку комиссионных и т. д.

Платежные поручения действительны в течение 10 дней со дня выписки. Они, как и другие банковские документы, заполняются на компьютере без исправлений и подчисток, печатаются на бланке формы №0401060 в количестве двух экземпляров и передаются в электронном виде в Северо-Западный банк Сбербанка России.

Первый экземпляр используется для списания средств со счета, он помещается в документы дня банка. Второй экземпляр либо предназначается банку-получателю, если перечисляемая сумма должна быть зачислена на счет в другом банке, либо используется как мемориальный ордер для зачисления денег на нужный счет, если счет получателя также ведется в данном банке.

Платежные поручения принимаются банком независимо от наличия денежных средств на счете плательщика. После проверки соответствия указанных данных требованиям к платежному поручению банк проставляет соответствующие отметки, свидетельствующие о том, что платежное поручение принято банком.

При отсутствии или недостаточности денежных средств на счете плательщика платежные поручения помещаются в картотеку «Расчетные документы, не оплаченные в срок». При этом на лицевой стороне в правом верхнем углу всех экземпляров платежного поручения проставляется отметка в произвольной форме о помещении в картотеку с указанием даты. Оплата платежных поручений производится по мере поступления средств в очередности, установленной законодательством.

Банк информирует организацию по требованию об исполнении платежного поручения не позже следующего рабочего дня после обращения в банк.

Хотелось бы отметить, что преимущество расчетов платежными поручениями для ООО «СМУ-3» и других хозяйствующих субъектов заключается в том, что они обеспечивают относительно простой и быстрый документооборот, а также ускорение движения денежных средств.

Обязательным условием успешного применения данной формы расчетов является стабильное финансовое состояние и высокая теснота связей между участниками сделки, что достаточно проблематично в современный период перехода к рынку.

Расчет по инкассо

Расчеты по инкассо представляют собой банковскую операцию, посредством которой банк (банк-эмитент) по поручению и за счет клиента на основании расчетных документов осуществляет действия по получению от плательщика платежа. Для осуществления расчетов по инкассо банк-эмитент вправе привлекать другой банк (исполняющий банк) [11].

Расчеты по инкассо осуществляются на основании платежных требований, оплата которых может производиться по распоряжению плательщика (с акцептом) или без его распоряжения (в безакцептном порядке), и инкассовых поручений, оплата которых производится без распоряжения плательщика (в бесспорном порядке).

Получатель средств (взыскатель) представляет в банк расчетные документы при реестре переданных на инкассо расчетных документов формы 0401014, составляемом в двух экземплярах. В реестр могут включаться по усмотрению получателя средств (взыскателя) платежные требования и (или) инкассовые поручения.

Платежные требования предъявляются получателем средств к счету плательщика через банк, обслуживающий получателя средств. При инкассовой услуге банк поставщика сам пересылает платежные требования в банк плательщика через органы связи специальной почтой.

По платежным требованиям ООО «СМУ-3» производит расчеты согласно действующим тарифам на основании приборов учета за услуги водопотребления и водоотведения, за электроэнергию, а также в иных случаях, предусмотренных основным договором.

При переводе посредством платежного требования используются акцептная и безакцептная формы.

При расчетах платежными требованиями с акцептом плательщика в поле «Условие оплаты» ставится пометка «с акцептом».

В платежном требовании на безакцептное списание денежных средств со счета плательщика на основании законодательства в поле «Условие оплаты» получатель средств проставляет «без акцепта», а также делает ссылку на закон.

Получатель средств (взыскатель) представляет в Банк платежное требование в трех экземплярах с реестром переданных на инкассо расчетных документов в двух экземплярах.

При приеме на инкассо платежного требования в банке получателя проверяют правильность его оформления, после чего первый экземпляр реестра остается в банке, второй возвращается организации, а платежное требование отправляется в банк-отправитель.



Рис. 10 Платежное требование без акцепта.

Расчеты по платежным требованиям ООО «СМУ-3» осуществляет без акцепта (в бесспорном порядке) согласно действующим тарифам на основании приборов учета за услуги водопотребления и водоотведения, а также по показаниям измерительных приборов за отпущенную электроэнергию.

Определяем суть расчетов платежными требованиями без акцепта (рис. 10): бухгалтер ГУП «Водоканал Санкт - Петербурга», предоставил в обслуживающий его банк ОАО «Банк Санкт-Петербург», на инкассо расчетный документ, содержащий требование к плательщику (ООО «СМУ-3») об уплате определенной суммы через банк за услуги водопотребления и водоотведения.

Расчетный документ (платежное требование без акцепта), вместе с реестром переданных на инкассо расчетных документов, в котором указываются номера и сумма платежного требования, Банк «Санкт-Петербург», передал в банк плательщика, т.е. в «Северо-Западный банк Сбербанка России» с которым у ООО «СМУ-3» заключен Договор банковского счета.

Далее «Северо-Западный банк Сбербанка России» перечисляет деньги с расчетного счета ООО «СМУ-3» в банк «Водоканала» на их расчетный счет в Банке «Санкт-Петербург».

Таким же образом, по платежному требованию, на счет организации ОАО «Петербургская Бытовая Компания» со счета ООО «СМУ-3» «Северо-Западный банк Сбербанка России» перечисляет деньги за отпущенную электроэнергию.

По платежными требованиями с предварительным акцептом ООО «СМУ-3» производит выплату аванса за электроэнергию. Для этого на сумму платежного требования выписывается платежное поручение, на основании которого банк перечисляет деньги на счет ОАО «Петербургская Бытовая Компания». Операции инкассо представляют собой удобную форму расчетов для взыскателя средств.

Выписка из расчетного счета

Строительно-монтажное управление ежедневно получает от Сбербанка России выписку с приложенными копиями документов, на основании которых зачислены или списаны средства.

Выписка - это копия лицевого счета предприятия, открытого банком. Выписка банка составляется за каждый операционный день, в котором банком были произведены операции со счетом клиента. Выписка из расчетного счета организации является банковским документом, дающим бухгалтеру достоверную информацию о состоянии счета и движении средств на расчетном счете предприятия. Это второй экземпляр лицевого счета предприятия, открытого для него банком.

Выписка содержит номер счета предприятия и даты, за которые производились операции по расчетному счету (рис. 11), а также отображается список всех платежных документов за определенную дату по указанному банковскому счету и прилагаются документы, подтверждающие выполнение финансовых операций, нашедших в ней отражение (таблица 6).

Рис.11 Выписка из расчетного счета ООО «СМУ-3»

Храня денежные средства организации, банк считает себя его должником, т.е. на эту сумму имеет кредиторскую задолженность. Поэтому остатки средств и поступления на расчетный счет банк записывает по кредиту расчетного счета, а списания и выдачу наличными - по дебету. Обрабатывая выписки бухгалтер учитывает эту особенность и записывает зачисленные суммы и остаток по дебету расчетного счета, а списание - по кредиту.

Выписка из Расчетного счета Таблица 6.

Платежное поручение	Платеж	Сумма Руб.
№ 180509	Комиссия за проведение платежей через расчетную систему Сбербанка России по счету 40702810655160182532	4-00
№180527	Комиссия за предоставление информации об операциях по счету 40702810655160182532 согласно договора РКО №187707/546	1300-00
№180534	Комиссия за обслуживание счета 40702810655160182532 по системе СПЭД/Клиент-Сбербанк согласно договора РКО №187707/546	1500-00
№466	Оплата по счету 10/04. Объект Офис ОДкв.36А к.16 сек. Б-Б1	696339-25
№915	Оплата за строительные работы по договору 01/2010, по счету 9/03	1000000-00

Проверку и обработку выписок бухгалтер производит в день их получения. Обработка выписок заключается в следующем:

· бухгалтер подбирает все оправдательные документы, приложенные к выписке банка: сначала по зачислению, потом по списанию;

· тщательно сверяет все имеющиеся записи в выписке с приложенными первичными документами, что позволяет установить наличие излишне начисленных сумм или незачисление сумм. Обнаружив расхождения, незамедлительно сообщает об этом банку;

· на полях проверенной выписки справа от соответствующих сумм проставляет коды бухгалтерских счетов.

Расчеты векселем

Вексель - это ценная бумага строго определенной формы, удостоверяющая ничем не обусловленное обязательство векселедателя либо иного указанного в векселе плательщика выплатить по наступлении предусмотренного векселем срока определенную денежную сумму векселедержателю и, соответственно, удостоверяющая ничем не обусловленное право векселедержателя требовать уплаты от векселедателя либо иного указанного в нем лица денежной суммы в предусмотренном векселем размере и в срок [16].

Рассмотрим схему вексельного расчета.

ООО «СМУ-3» и Общество с ограниченной ответственностью «Квартал 17А», заключили договор участия в долевом строительстве многоквартирного жилого дома в поселке Тельмана Тосненского района Ленинградской области. За квартиру в строящемся доме ООО «СМУ №3» рассчиталось с ООО «Квартал 17А» переводным векселем №94/2010 СТЗ на сумму 3 263 649, 89 (Три миллиона двести шестьдесят три тысячи шестьсот сорок девять) рублей 89 копеек. Которым ранее с ООО «СМУ-3» произвел платеж, за строительно-монтажные работы, ООО «Строительный трест №3» . На оборотной стороне векселя была сделана передаточная надпись (индоссамент), которая передала права по векселю его новому держателю (ООО «Квартал 17А») (рис. 12).

Размещено на http://www.allbest.ru/

Рис.12. Индоссамент

Так как этой суммы не хватило на оплату квартиры, то Общество с ограниченной ответственностью «СМУ -3» выпустило собственный переводной вексель №01/2010 на сумму 45 860,11 (Сорок пять тысяч восемьсот шестьдесят) рублей 11 копеек, которым была произведена доплата за квартиру Обществу с ограниченной ответственностью «Квартал 17А». Переводной вексель представлен в Приложении №3.

Был составлен АКТ приема-передачи векселей в двух экземплярах, по которому «СМУ-3» передала вексель, принадлежащий ей на праве собственности, Обществу с ограниченной ответственностью «Квартал 17А» в счет исполнения обязательств по договору №13/37 от 26.07.2010г участия в долевом строительстве многоквартирного жилого дома в поселке Тельмана. Приложение № 4.

Далее ООО «СМУ №3» будет искать покупателя на эту квартиру, чтобы продать её и получить деньги.

ООО «Квартал 17А» полученные переводные векселя может использовать в качестве расчета с другими организациями или предъявить в Сбербанк для зачисления средств со счета организации, выдавшей вексель, на свой расчетный счет.

Достоинством векселей можно назвать простоту оформления их выпуска, при этом, вексель, при условии, что его выпустило или гарантировало надежное предприятие или банк, может обращаться наравне с деньгами, то есть является средством обращения и платежа. Это его свойство обеспечивается простым порядком передачи прав по нему - проставлением на оборотной стороне передаточной надписи за подписью векселедержателя на другое лицо. Количество и качество индоссаментов на векселе определяет степень его надежности, ибо все бывшие векселедержатели несут солидарную ответственность за платеж перед его владельцем.

Недостатком векселей является их бумажная форма.

2.4 Выдача наличных денег

При операциях с наличными средствами (на хозяйственные нужды, командировочные расходы) Строительно-монтажное управление №3 использует денежные чеки, которые представляются в банк при снятии средств с расчетного счета.

Для получения денег со своего расчетного счета в банке организации выдается чековая книжка. Чековая книжка является бланком строгой отчетности и учитывается на забалансовом счете 006 «Бланки строгой отчетности» [5].

Чтобы получить чековую книжку организация подала соответствующее заявление (рис. 13) в Северо-Западный банк Сбербанка России, который осуществляет расчетно-кассовое обслуживание ее расчетного счета.

Рис.13 Заявление для получения чековой книжки.

Обычно в чековой книжке содержится 25 или 50 страниц, каждая из которых состоит из двух частей: собственно чека, подлежащего сдаче в банк, и корешка, который остается в организации.

Денежная чековая книжка хранится у главного бухгалтера под ключом, а корешки оплаченных и испорченных чеков (а также сами испорченные чеки) хранятся не менее трех лет. Срок действия чековой книжки - один год. По соглашению с банком срок действия неиспользованной чековой книжки продлевается. За выдачу чековой книжки организация платит банку комиссию. Чековая книжка заполняется бухгалтером только от руки шариковой ручкой.

В заявлении и талоне к нему проставляет номер счета, с которого будут оплачиваться чеки. Чеки выдаются лицам, уполномоченным на получение средств, после их полного заполнения (указания суммы, заверения подписями и печатью).

Порядок заполнения чековой книжки и снятия наличных денег в ООО «СМУ-3».

Чтобы снять наличные деньги с расчетного счета, бухгалтер выписывает чек.

Лицевая сторона чекового корешка заполняется при выдаче чека на руки кассиру организации (рис. 14). На ней указываются:

- сумма к получению наличными в банке;

- дата выдачи чека кассиру;

- фамилия и инициалы кассира (получателя денежных средств).

При заполнении чека на обратной стороне (рис. 15) указывается целевое назначение получаемых денежных средств (на оплату труда, хозяйственные расходы и т.п.).

Одновременно с заполнением чека его реквизиты переносятся в корешок, который остается у предприятия в чековой книжке и является оправдательным документом.

Корешок чека подписывается сотрудниками организации, имеющими право первой и второй подписи - директором и главным бухгалтером.



Рис. 14. Лицевая сторона чека.

Рис.15. Обратная сторона чека

Кассир, получая чек на руки, указывает на лицевой стороне его корешка дату получения и ставит свою подпись. Затем предъявляет заполненный чек операционисту банка, который проверяет его достоверность (правильность оформления). Если замечаний по оформлению чека нет, операционист вырезает контрольную марку в правом верхнем углу чека и отдает ее получателю, а сам чек передает для оплаты в кассу банка.

Получатель денег (кассир ООО «СМУ-3») предъявляет кассиру Сбербанка документ, удостоверяющий его личность, реквизиты которого указаны в чеке, отдает контрольную марку и называет общую сумму к получению.

Кассир Сбербанка сверяет названную сумму с указанной суммой в чеке. Затем приклеивает контрольную марку на специальное место на лицевой стороне чека и выдает наличные получателю. Получатель проверяет выданную сумму здесь же в расходной кассе банка.

Полученные по чеку наличные приходуются в кассу организации, и на них выписывается приходный кассовый ордер [17]. На оборотной стороне корешка чека проставляются номер и дата приходного кассового ордера, по которому полученная в банке сумма оприходована в кассу предприятия. Эта отметка подписывается главным бухгалтером. Приходный кассовый ордер представлен в приложение № 5.

2.5 Выплата денежных средств работникам с использованием банковских карт

Расчеты с персоналом по оплате труда с использованием пластиковых карт являются распространенной практикой среди организаций. Такая форма перечисления денежных средств позволяет хозяйствующему субъекту значительно экономить на своих затратах и существенно облегчить процедуры выдачи заработной платы по причине того, что факт перечисления заработной платы на карту не ставится в зависимость от факта выдачи средств на руки сотруднику, как это происходит при традиционном способе расчета.

Рассмотрим, в каком порядке осуществляются расчеты с персоналом по оплате труда с использованием банковских услуг.

ООО «СМУ-3» заключили с Северо-Западным банком Сбербанка России договор № 377 от 04.03.09 года на обслуживание предприятия по выплате денежных средств работникам с использованием банковских карт, эмитируемых Банком. Также было заключено соглашение об электронном документообороте при обслуживании предприятия по выплате заработной платы работникам с использованием банковских карт, по которому стороны соглашаются использовать электронный документооборот при передаче предприятием в банк электронных документов, включая реестры на зачисление денежных средств. Для передачи и приема документов используется электронная почта Интернет.

Условия предоставления и обслуживания банковских карт разработаны на основе действующего законодательства Российской Федерации, нормативных документов Банка России.

Для открытия счетов и выпуска карт своим сотрудникам, бухгалтерия ООО «СМУ-3» предоставила в банк заполненные сотрудниками заявления на получение карты и электронный реестр на выпуск карт (установленной Банком формы).

Банк открыл каждому работнику специальный карточный счет, на который зачисляется его заработная плата, а также изготовил и выдал держателям - работникам организации банковские пластиковые зарплатные карты Visa.

При этом на лицевой стороне пластиковой карты указаны фамилия, имя держателя, а на магнитной ленте записан его персональный идентификационный номер (ПИН-код).

Выдача карт была осуществлена работниками Сбербанка России на территории организации.

Бухгалтер ООО «СМУ-3» начисляет своим работникам заработную плату, удерживает налоги, составляет расчетную ведомость. Затем заполняет реестр, содержащий сведения о сотрудниках организации, их данных, а также сумму денежных средств, подлежащих перечислению на карточные счета сотрудников (Приложение № 6). Реестр составляется в двух экземплярах, подписывается лицами, имеющими право подписи расчетных документов - директором и главным бухгалтером, заверяется печатью организации и по электронной почте отправляется на специальный счет в банк вместе с платежным поручением на перечисление указанных средств.

Банк распределяет деньги на карточные счета работников согласно реестру.

Второй экземпляр реестра банк возвращает организации с соответствующими отметками, что свидетельствует о факте перечисления денежных средств организации на карточные счета сотрудников.

Банки обязаны осуществить перечисление денежных средств клиента не позже следующего операционного дня после получения соответствующего платежного документа [2].

За зачисление денежных средств на карточные счета, в соответствии с условиями договора, ООО «СМУ-3» выплачивает банку вознаграждение в размере 0,7 % от общей суммы денежных средств.

Исходя из вышесказанного можно сделать вывод, что выплата денежных средств работникам с использованием банковских карт, эмитируемых Банком имеет большие преимущества как для ООО «СМУ-3», так и для её сотрудников.

Основные преимущества для организации:

· Исключается необходимость обеспечения безопасности хранения денежных средств в кассе во время выдачи заработной платы;

· Сокращаются расходы на обслуживание налично-денежной массы, в том числе связанные с транспортировкой больших сумм наличности, либо по перечислению зарплаты на сберегательные книжки;

· Отпадает необходимость инкассации и депонирования заработной платы;

· Выдача зарплаты и иных выплат с использованием пластиковых карт сокращает административную работу бухгалтерии и загруженность кассового работника;

· Своевременно начисляется и выплачивается заработная плата своим сотрудникам;

· Экономится рабочее время сотрудников (получение денег происходит во внерабочее время), и гарантирует высокую степень безопасности и контроля.

Возможности для сотрудников:

· Получать без взимания комиссии наличные деньги в любом филиале и банкомате Сбербанка России на всей территории Российской Федерации;

· Оплачивать без взимания комиссии товары и услуги на предприятиях торговли и сервиса;

· Пользоваться широким перечнем дополнительных услуг, предоставляемым держателям карт Сбербанка России.

3. СОВРЕМЕННЫЕ ТЕХНОЛОГИИ РАСЧЕТНО - КАССОВОГО ОБСЛУЖИВАНИЯ ХОЗЯЙСТВУЮЩИХ СУБЪЕКТОВ В СБЕРБАНКЕ РОССИИ

3.1 Система передачи электронных документов в банк

В последнее время большая часть хозяйствующих субъектов отказывается от ведения документооборота в бумажной форме, переходя на электронные формы документооборота. Такой переход позволяет сократить сроки поступления информации, а также снижает риск допущения ошибки при заполнении документа, поскольку программно-технические комплексы, как правило, уже содержат унифицированные формы документов, необходимые для оформления той или иной операции с учетом последних изменений законодательства.

Система Передачи Электронных Документов (СПЭД) - система удаленного банковского обслуживания, автоматизирующая документооборот между Банком и Клиентом. Система реализована на основе архитектуры "Клиент-Сервер". Это позволяет сочетать высокую эффективность работы программного комплекса с надежностью хранения данных и гарантированной защитой от несанкционированного доступа.

Использование электронного документооборота позволяет сократить количество документов, оформленных на бумажных носителях, а, следовательно, снижает риск их гибели вследствие пожара и иных факторов.

Рассмотрим систему передачи электронных документов в банк на примере организации ООО «СМУ-3».

Строительно-монтажное управление -3 производит безналичные расчеты только в электронном виде.

Для этого ООО «СМУ-3» заключили с Северо-Западным банком Сбербанка России договор №1828 от 11 июня 2008 г. о предоставлении услуг с использованием Системы передачи электронных документов. Договор регулирует обмен электронными документами, подписанными электронной цифровой подписью (ЭЦП), между Банком и организацией при осуществлении расчетов с использованием Автоматизированной системы дистанционного обслуживания, а также устанавливает обязательства Сторон по обеспечению информационной безопасности при обмене электронными документами [25].

По договору банк предоставляет следующие услуги с использованием системы дистанционного обслуживания:

· прием электронных документов, защищенных ЭЦП, на выполнение операций по счетам организации;

· предоставление в виде электронных документов, защищенных ЭЦП, информации об операциях, совершенных по счетам организации;

· прием и предоставление информации, необходимой для совершения расчетов и проведения операций по счетам организации, в виде электронных служебно-информационных документов и сообщений с информацией свободного формата, защищенных ЭЦП.