Если исполняющим банком является авизующий банк, то способ оплаты документов определяется условием аккредитива. Расчеты по импортным аккредитивам могут осуществляться путем платежа с телеграфным рамбурсом на банк-эмитент. В расчетах за экспортированные товары и оказанные услуги уполномоченный банк, получив аккредитивное письмо иностранного банка, контролирует подлинность аккредитива, соответствие его условий порядку расчетов, установленному корреспондентскими отношениями между банками. Аккредитивы, отвечающие всем требованиям, регистрируются в книге, где каждому аккредитиву присваивается номер.

На каждый аккредитив открывается досье, которое одновременно служит лицевым счетом по аккредитиву и ведется в иностранной валюте. На обложке папки досье делаются записи о проведенных операциях по аккредитиву и неиспользованном остатке, а также отметки о начислении и взыскании комиссии. В досье подшивается экземпляр аккредитива, все последующие документы, связанные с исполнением данного аккредитива.

Платежи по документарным аккредитивам осуществляются бенефициару против представления в банк предусмотренных в условиях документов. Экспортер, отгрузив товар, представляет в банк документы при сопроводительном письме-поручении. Ответственный исполнитель проверяет правильность его оформления и наличие в нем всех необходимых реквизитов. Поручение представляется в банк в трех экземплярах, первый из которых остается в досье, второй используется для составления сопроводительного письма иностранному банку, а третий возвращается бенефициару в качестве расписки в приеме документов.

После проверки документов и урегулирования всех выявленных расхождений в представленных документах банк производит платеж бенефициару или негоциацию в соответствии с условиями аккредитива и корреспондентского соглашения между банками.

У многих организаций регулярно возникает необходимость не только сдачи денежных средств в банк, но и получения их из банка. Выдача наличных денег организациями с их банковских счетов производится по денежным чекам. Чеком признается ценная бумага, содержащая ничем не обусловленное распоряжение чекодателя банку произвести платеж указанной в нем суммы чекодержателю. В качестве плательщика по чеку может быть указан только банк, где чекодатель имеет средства, которыми он вправе распоряжаться путем выставления чеков. Отзыв чека до истечения срока для его предъявления не допускается. Выдача чека не погашает денежного обязательства, во исполнение которого он выдан.

Обязательными реквизитами чека являются:

1. наименование «чек», включенное в текст документа;

2. поручение плательщику выплатить определенную денежную сумму;

3. наименование плательщика и указание счета, с которого должен быть произведен платеж;

4. указание валюты платежа;

5. указание даты и места составления чека;

6. подпись лица, выписавшего чек - чекодателя.

Отсутствие в документе какого-либо из указанных реквизитов лишает его силы чека. Чек, не содержащий указание места его составления, рассматривается как подписанный в месте нахождения чекодателя. Указание о процентах считается ненаписанным.

Изначально чеки содержатся в чековых книжках. Соответственно, если руководитель организации планирует получать денежные средства, то первоначально необходимо получить чековую книжку, которая выдается по письменному заявлению соответствующего лица организации.

Документооборот по выдаче чеков (чековых книжек) клиентам определяет кредитная организация. Денежная книжка выдается банком, обслуживающим организацию, с указанием номеров выдаваемых чеков. Чеки должны выдаваться заверенным штампом кредитной организации выдающей чеки, с указанием на каждом чеке номера счета клиента, с которого будет оплачиваться чек, при выдаче чеков за уплату - после внесения денежных средств.

Оформляя денежный чек необходимо помнить следующее:

1. Сумма чека цифрами и прописью, а также дата выдачи (месяц прописью) заполняются чернилами от руки или шариковой ручкой.

2. В реквизите "сумма прописью" свободные места впереди и после суммы рублей должны быть обязательно прочеркнуты двумя линиями.

3. После слова "заплатите" вписывается чернилами или шариковой ручкой на именном чеке: фамилия, имя и отчество лица, на имя которого выдается чек.

4. Сумма прописью должна начинаться обязательно в самом начале строки. Слово «рублей» должно указываться вслед за суммой прописью без оставления свободного места.

5. Чек подписывается чекодателем обязательно чернилами или шариковой ручкой.

6. Подписание чека до заполнения всех его реквизитов категорически запрещается.

Заполненный чек представляется работнику банка (операционисту), который проверяет наличие на счете суммы, которую планируется снять, проводит чек, отрезает контрольную марку и передает чек получателю денег для предъявления в кассу. Далее чек должен быть передан на проверку бухгалтеру банка, который должен выяснить наличие паспортных данных (или данных другого документа, удостоверяющего личность получателя); подписей должностных лиц организации, выписавших денежный чек, тождественность этих подписей имеющимся образцам; подписей должностных лиц кредитной организации, оформивших и проверивших денежный чек, и тождественность этих подписей имеющимся образцам.

Затем бухгалтер банка сличает сумму, проставленную в денежном чеке цифрами, с суммой, указанной прописью; проверяет наличие на денежном чеке подписи клиента в получении денег и данных его документа, удостоверяющего личность, а также записи о целях, на которые выдаются наличные денежные средства. Далее проверенный чек передается кассиру банка.

В свою очередь кассир удостоверяется в наличии подписей должностных лиц кредитной организации, оформивших и проверивших денежный чек, и тождественности этих подписей имеющимся образцам; сличает сумму, проставленную в денежном чеке цифрами, с суммой, указанной прописью. Далее он проверяет наличие на денежном чеке росписи клиента в получении денег и данных его документа, удостоверяющего личность, и подготавливает сумму денег, подлежащую выдаче. Вызвав получателя денег по номеру чека, он должен спросить у того сумму получаемых денег, сверить номер контрольной марки с номером на чеке и приклеить контрольную марку к чеку, а затем повторно пересчитать подготовленную к выдаче сумму денег в присутствии клиента. И лишь потом кассир выдает деньги получателю и подписывает чек.

При прекращении договора банковского счета клиент обязан сдать в банк неиспользованные денежные чековые книжки с оставшимися неиспользованными денежными чеками и корешками.

Порядок принятия вклада наличными деньгами. Клиент оформляет договор на открытие вклада приходного кассового ордера, передача их ответственному исполнителю. Ответственный исполнитель, оформляет лицевой счет и вкладную книжку вкладчика, затем происходит отбор образцов подписей вкладчика на лицевом счете. Следом происходит проверка представленных документов. При правильном оформлении ответственный исполнитель ставит свою подпись на документах. Лицевой счет, приходный кассовый ордер, вкладная книжка и договор передаются контролеру. Контролер проводит проверку документов. В случае правильного оформления закрепляет своей подписью. Лицевой счет и один экземпляр договора возвращаются ответственному исполнителю, и подписывает вкладную книжку. После подписей приходный кассовый ордер регистрируется в кассовом журнале по приходу, и все это передается кассиру. Кассир в свою очередь проверяет приходный кассовый ордер, ставит свою подпись, принимает сумму денег от клиента и сверяет ее с суммой в приходном кассовом ордере, затем подписывает вкладную книжку и отдает ее вкладчику. Один экземпляр договора так же возвращается клиенту, и к завершению приходный кассовый ордер подшивается в документы дня.

Вклады граждан отличаются от вкладов юридических лиц более жесткими условиями - проценты по вкладам граждан не могут быть изменены банком в одностороннем порядке, если это не оговорено в договоре вклада.

Вести операции физических лиц разрешается только банкам, проработавшим более двух лет и получившим разрешение на работу со средствами граждан. От юридических лиц депозиты принимаются в безналичном порядке. Предприятия и организации представляют в свой банк платежное поручение, на основании которого происходит зачисление средств.

4. СИНТЕТИЧЕСКИЙ И АНАЛИТИЧЕКИЙ УЧЕТ ОПЕРАЦИЙ ПО РАСЧЕТНОМУ И СПЕЦИАЛЬНОМУ СЧЕТУ

Синтетический учет операций по расчетному счету ведется на счете 51 «Расчетный счет». Счет активный, основной, денежный. На дебете счета 51 отражают поступления средств на расчетный счет с кредита разных счетов в зависимости от вида поступлений.

Таблица 4

Бухгалтерские записи по поступлению и выбытию денежных средств на расчетном счете

Учет по счету 51 «Расчетный счет» ведется в журнале-ордере №2 и ведомости к этому журналу-ордеру. Для каждой выписки банка отводится отдельная строка. Записи в журнал-ордер производятся на основании обработанных выписок банка и группировок по счету 51. После записей всех обработанных выписок за месяц подсчитываются итоги в ведомости и журнале-ордере по корреспондирующим счетам, а также общие итоги по дебету и кредиту счета 51. Затем подсчитывается и указывается сальдо на конец месяца, которое сверяется с остатком на конец месяца, указанном в последней выписке банка по счету за данный отчетный месяц. Если в организации открыто несколько расчетных счетов, то в журнале-ордере №2 для каждого счета открывается отдельный аналитический счет.

Следовательно, аналитический учет по счету 51 ведется в разрезе каждого открытого расчетного счета. Затем в конце месяца составляется сводный журнал-ордер и ведомость к нему, в которую переносятся итоговые данные в разрезе корреспондирующих счетов с открытых аналитических счетов по этому счету. Подсчитываются общие итоги по счету 51 за месяц, и производится сверка встречных сумм с другими журналами-ордерами.

Сумму денег на расчетном счете указывают в балансе на основании банковской выписки, полученной на конец отчетного периода.

Как правило, фирма получат такие выписки ежедневно или в другие согласованные с банком сроки. К выписке прилагаются документы, на основании которых происходит списание или зачисление средств на расчетный счет.

Деньги, на расчетном счете в Аннинском райпо, должны отражаться проводками приведенными в таблице 6. Данные взяты из приложения №3.

Таблица 6

Банк может списать деньги с расчетного счета только по поручению клиента или с его согласия. Без его согласия банк может списать с расчетного счета недоимки, пени, штрафы по требованию налоговой инспекции или по решению суда.

Если при проверке банковской выписки обнаружено, что какая-то сумма списана ошибочно, об этом немедленно нужно сообщить в операционный отдел банка. Если причины ошибки не будут выяснены, эту сумму следует отнести в дебет счета 76-2 « Расчеты по претензиям».

Синтетический учет операций по специальному счету ведется на счете 55 «Специальный счет». Счет активный, основной, денежный. На дебете счета 55 отражают поступления средств на специальный счет с кредита разных счетов в зависимости от вида поступлений.

К счету 55 «Специальные счета в банках» могут быть открыты субсчета:

- 55-1 «Аккредитивы» - учитывается движение средств, находящихся в аккредитивах. Аналитический учет по субсчету 55-1 «Аккредитивы» ведется по каждому выставленному организацией аккредитиву.

- 55-2 «Чековые книжки»- учитывается движение средств, находящихся в чековых книжках. Аналитический учет по субсчету 55-2 «Чековые книжки» ведется по каждой полученной чековой книжке.

- 55-3 «Депозитные счета» - учитывается движение средств, вложенных организацией в банковские и другие вклады.

Аналитический учет по субсчету 55-3 «Депозитные счета» ведется по каждому вкладу и др. Рассмотрим пример поступления и выбытия денежных средств на специальном счете отдельно по каждому субсчету в таблице 7.

Таблица 7

На отдельных субсчетах, открываемых к счету 55 «Специальные счета в банках», учитывается движение обособленно хранящихся в кредитной организации средств целевого финансирования. В частности, поступивших от бюджетных средств, средств на финансирование капитальных вложений, аккумулируемых и расходуемых организацией с определенного счета и т.д.

Наличие и движение денежных средств в иностранных валютах учитываются на счете 55 «Специальные счета в банках» обособленно. Построение аналитического учета по этому счету должно обеспечить возможность получения данных о наличии и движении денежных средств в аккредитивах, чековых книжках, депозитах и т.п. на территории РФ. В зависимости от количества операций по счету 55 применяется несколько вариантов регистрации записей.

При открытии более одного субсчета и при наличии нескольких аналитических счетов к каждому из них на каждый субсчет (аналитический счет) следует открывать отдельные учетные карточки. Это второй уровень учета.

Не позже 3-го числа следующего за отчетным месяца подводятся месячные итоги во всех открытых карточках. После этого данные строки «Итоги за месяц» заносят из каждой карточки отдельной строкой в сальдо - оборотную ведомость счета 55, группируя записи по субсчетам, а затем подводят общий итог в ведомости в целом по счету 55 за месяц. Это третий уровень учета. При таком варианте учета операций первая графа сальдо - оборотной ведомости именуется «№ субсчета». При небольшом количестве операций их можно регистрировать сразу в сальдо - оборотной ведомости счета 55. Записи выполняются на основании выписок банка и приложенных к ним денежно - расчетных документов, обрабатываемых так же, как выписки расчетного счета, но с группировкой по субсчетам.

При использовании инвалюты в расчетах учет следует вести в соответствии с рекомендациями по ведению учета во внешнеэкономической деятельности. Ежемесячно данные строки «Итоги за месяц» из сальдо - оборотной ведомости переносятся в регистр счета 55. Одновременно эти сумы заносятся в регистры (ведомости и \ или карточки) корреспондирующих счетов по правилу «двойной записи». После этого подводят итоги по графам «Д - т» и «К - т» счета 55. Входное дебетовое сальдо на начало отчетного периода плюс дебетовый оборот минус кредитовый оборот - получают дебетовое выходное сальдо и записывают в регистре по строке «Сальдо на ___» в графе «Д - т». Это четвертый уровень учета, когда проводки записаны общими суммами: сразу за несколько дней и по нескольким документам. Обороты за отчетный период и сальдо по счету 55 из регистра готовыми суммами переносят в «Сводную сальдо - оборотную ведомость». Порядок совершения и оформления операций по специальным счетам регулируется специальными правилами банков. Этот счет активный, и сальдо показывает, сколько средств предприятия, предусмотренных на конкретные цели, находятся в банке на определенное число. Ниже приводится перечень основных бухгалтерских проводок, связанных с учетом по специальным счетам на счете 55 (таблица 6 и 8).

Таблица 8

Бухгалтерские записи по поступлению денежных средств на специальный счет

Таблица 9

Бухгалтерские записи по выбытию денежных средств на специальный счет

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Хозяйственные связи - необходимое условие деятельности предприятий, так как они обеспечивают бесперебойность снабжения, непрерывность процесса производства, своевременность отгрузки и реализации продукции.

Оформляются и закрепляются хозяйственные связи договорами, согласно которым одни предприятия выступают поставщиками товарно-материальных ценностей, работ или услуг, а другие - их покупателями, потребителями, а значит и плательщиками. Для своевременного поступления денежных средств нужна четкая организация расчетов между поставщиками и покупателями.

Отношения между банками и клиентами носят договорный характер. Клиенты самостоятельно выбирают банки для кредитно-расчетного обслуживания и могут производить все виды банковских операций в одном или нескольких банках.

Кроме расчетных счетов в банках открываются текущие и специальные счета для хранения средств строго целевого назначения. В соответствии со ст. 30 Закона о банках клиенты вправе открывать в банках необходимое им количество расчетных, депозитных и иных счетов в любой валюте.

К расчетным операциям по специальным счетам в банке относятся расчеты аккредитивами и расчеты чеками из лимитированных чековых книжек.

Расчеты между юридическими лицами производятся в безналичном порядке, а также наличными деньгами, если иное не установлено законом.

Также по результатам данной курсовой работы были решены следующие поставленные задачи:

· Была дана организационно-экономическая характеристика; Отражен порядок проведения и документальное оформление операций по расчетному и специальному счетам;

· Синтетический и аналитический учет операций по расчетному и специальному счетам;

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

1. Богаченко В.М, Кириллова Н.А Теория бухгалтерского учета 2013.

2. Богаченко В.М. Основы бухгалтерского учета 2013.

3. Гетман, В.Г. Бухгалтерский финансовый учет: учебник /В.Г. Гетман, В.А. Терехова.- М.: « Данилов и К», 2009-496с.

4. Кондраков, Н.П. Бухгалтерский учет и налогообложение в бюджетных учреждениях: учебное пособие / Н.П.Кондраков, И.Н.Кондраков.-7-е изд.,перераб. и доп.-М.: Проспект, 2010.-464с.

5. Кравченко, Л.И. Анализ хозяйственной деятельности в торговле: учебник/ Л.И. Кравченко. - 10-е изд., испр. - М.: Новое знание, 2009.- 512с.

6. Об утверждении плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и инструкции по его применению [Электронный ресурс]: приказ Минфина РФ от 31 октября 2000 г. № 94н Справочно-правовая система КонсультантПлюс. - М.: ЗАО «Консультант Плюс». - Режим доступа:http://www.сonsultant.ru

7. Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету труда и его оплаты [Электронный ресурс]: постановление Госкомстата РФ от 6 апреля 2001 г. №26/Справочно-правовая система КонсультантПлюс. - М.: ЗАО «Консультант Плюс». - Режим доступа:http://www.сonsultant.ru

8. Положение по бухгалтерскому учету "Бухгалтерская отчетность организации" (ПБУ 4/99): [ утв. приказом М-ва финансов Рос. Федерации от 06.07.1999 г. №43н]// 23 ПБУ. Сборник положений по бухгалтерскому учету.-М.: Кнорус,2011.-С.22-32.

9. Положение по бухгалтерскому учету "Информация о связанных сторонах" (ПБУ 11/2008): [ утв. приказом М-ва финансов Рос. Федерации от 29.04.2008г. №48 н]// 23 ПБУ. Сборник положений по бухгалтерскому учету.-М.: Кнорус,2011.-С.71-80.

10. Положение по бухгалтерскому учету "Информация об участии в совместной деятельности" (ПБУ 20/03): [ утв. приказом М-ва финансов Рос. Федерации от 24.11.2003 г. №105н]// 23 ПБУ. Сборник положений по бухгалтерскому учету.-М.: Кнорус,2011.-С. 134-139.

11. Положение по бухгалтерскому учету «Исправление ошибок в бухгалтерском учете и отчетности» (ПБУ 22/2010): [ утв. приказом М-ва финансов Рос. Федерации от 28.06.2010 г. № 63н]// 23 ПБУ. Сборник положений по бухгалтерскому учету.-М.: Кнорус,2011.- С.142-144.

12. Положение по бухгалтерскому учету «Отчет о движении денежных средств» (ПБУ 23/2011): [ утв. приказом М-ва финансов Рос. Федерации РФ от 02.02.2011 г. № 11н] / Справочно-правовая система КонсультантПлюс. - М.: ЗАО «Консультант Плюс». - Режим доступа:http://www.сonsultant.ru

13. ФЗ [Электронный ресурс]: приказ Минфина РФ от 21.11.1996 № 129-ФЗ (ред. от 23.11.2009) « О бухгалтерском учете» ( принят ГК ФС РФ 23.02.1996).Справочно-правовая система КонсультантПлюс. - М.: ЗАО «Консультант Плюс». - Режим доступа:http://www.сonsultant.ru

14. Бухгалтерский учет. Учебник для студентов средних специальных учебных заведений, Автор: В. М. Швецкая, Н. А. Головко

15. Теория бухгалтерского учета: Учебник, Автор: Нечитайло Алексей Игоревич. Издательство: Проспект. Год издания: 2010

Размещено на Allbest.ru