Анализ осуществления безналичных расчетов аккредитивной формой в ООО "Хоум Кредит Банк")

Таким образом, можно отметить довольно долгий и сложный документооборот, это обусловлено недоверием участников сделки друг к другу, а также гарантиями которые предоставляет само понятие аккредитивная форма расчётов. Трудно утверждать, что либо о реформировании этой части аккредитивной сделки, так как невозможно предсказать как отреагируют на изменение в документообороте участники таких сделок. Вполне вероятно, что при упрощении документооборота, повысится доля проблемных аккредитивов.

2. Анализ осуществления безналичных расчетов аккредитивной формой в ООО «Хоум Кредит Банк»

2.1 Организационно-экономическая характеристика ООО «Хоум Кредит энд Финанс Банка»

ООО «Хоум Кредит Банк», один из лидеров российского рынка банковской розницы, работает на российском рынке с 2002 года. По данным аудированной финансовой отчетности (МСФО) на 01.01.2014 года активы ООО "Хоум Кредит Банк" составили 325 180 069 тыс. руб, собственный капитал - 43 695 946 тыс. руб. Чистая прибыль по итогам на 01.01.2014 года составила 52 977 066 тыс. руб.

Основным предметом роста кредитного портфеля ООО «Хоум Кредит Банк» были кредиты наличными. По сравнению с аналогичным периодом в прошлом году объем их выдачи увеличились в три раза. Таким образом, размер чистого портфеля кредитов наличными вырос на 174,1% и составил на 31 декабря 2012 года 142,2 млрд рублей (51,9 млрд на конец 2011 года). Благодаря сбалансированной продуктовой линейке, широкой сети продаж и успешной маркетинговой политике Банк Хоум Кредит показал самый высокий прирост портфеля кредитов наличными на рынке, достигнув 4 места в этом сегменте c долей 4,2%.

По состоянию на сентябрь 2014 года Банк на рынке товарного кредитования занимает четвертое место, на рынке кредитных карт - 15% от общей доли рынка. Региональная сеть Банка представлена в 90 регионах России. Действуют 822 банковских офисов, 10 представительств, и свыше 54000 точек продаж. Банк сотрудничает более чем с 39 тыс. магазинов-партнеров в 1 200 городах России. Клиентами Банка являются около 26,9 млн. человек.

ООО «Хоум Кредит Банк» осуществляет свою деятельность в соответствие с Лицензия Банка России № 316 от 31 марта 2003 (Приложение Б), и имеет свою организационную структуру управления Банка. (Приложение В)

В соответствии с Лицензией Банка России № 316 ООО «Хоум Кредит Банк» может осуществлять следующие банковские операции:

- привлечение и размещение денежных средств физических лиц во вклады (до востребования и на определенный срок);

- расчетно-кассовое обслуживание клиентов;

- межбанковские и корреспондентские услуги;

- предоставление краткосрочных и инвестиционных кредитов, финансирование капитальных вложений клиентов, открытие кредитных линий;

- операции с ценными бумагами;

- операции на внутреннем и международном валютном рынке, международные расчеты, ведение паспортов сделок;

- вкладные операции, конверсионные безналичные операции;

- выдает финансовые и банковские гарантии, простые векселя, гарантии по контрактам, аккредитивы и др.

Организационная и коммерческая структура ООО «Хоум Кредит Банк» регламентируется его уставом (Приложение Г), в котором содержатся положения об организации управления банка, их структуре, порядке образования и функциях.

Следуя долгосрочной стратегии развития, Банк стремится поддерживать принципы корпоративного управления, определяемые многочисленными юридическими правилами и международными стандартами корпоративного управления. Сюда включаются документы, относящиеся к принципам бухгалтерского учета, аудиту и банкротству, банковскому законодательству, Гражданский Кодекс, Трудовой Кодекс, Налоговый Кодекс и пр. Корпоративное управление включает в себя общее руководство деятельностью Банка и осуществляется Общим собранием участников, Советом Директоров при их взаимодействии с исполнительными органами Банка и иными заинтересованными лицами: сотрудниками, клиентами, партнерами, контрагентами, регуляторами, инвесторами. В своей деятельности Банк исходит из того, что его органы управления и контроля, прежде всего Совет директоров ООО «Хоум Кредит Банк», Председатель Правления Банка и Правление Банка обеспечивают соблюдение правил и защиту интересов участников Банка.

В соответствии с Уставом органами управления Банка являются:

- Общее собрание участников;

- Совет директоров Банка;

- единоличный исполнительный орган - Председатель Правления Банка;

- коллегиальный исполнительный орган - Правление Банка.

Высшим органом банка ООО «Хоум Кредит Банк» является общее собрание участников. Общее собрание может быть очередным и внеочередным. Общее собрание правомочно решать вынесенные на его рассмотрение вопросы, если в заседании принимает участие не менее трех четвертей от числа участников банка. Каждый участник имеет на Общем собрании участников число голосов, пропорциональное его доле в уставном капитале, за исключением случаев, предусмотренных законодательством.

Общее руководство деятельностью банка осуществляет Совет банка. На него возлагаются также наблюдение и контроль над работой правления банка. Состав совета, порядок и сроки выборов его членов определяет общие направления деятельности банка, рассматривает проекты кредитных и других планов банка, утверждает, планы доходов и расходов и прибыли банка, рассматривает вопросы об открытии и закрытии филиалов банка и другие вопросы, связанные с деятельностью банка, его взаимоотношениями с клиентами и перспективами развития.

Непосредственно деятельностью коммерческого банка руководит правление. Оно несет ответственность перед советом банка. Правление состоит из председателя правления (президента), его заместителей (вице-президентов) и других членов.

Заседания правления банка проводятся регулярно. Решения принимаются большинством голосом. При равенстве голосов голос председателя является решающим. Решения правления проводятся в жизнь приказом председателя правления банка. При правлении банка находятся кредитный комитет и ревизионная комиссия.

В функции кредитного комитета входят: разработка кредитной политики банка, структуры привлекаемых средств и их размещения; разработка заключений по предоставлению наиболее крупных ссуд (превышающих установленные лимиты); рассмотрение вопросов, связанных с инвестированием, ведением трастовых операций.

Ревизионная комиссия избирается общим собранием участников и подотчетна совету банка. В состав ревизионной комиссии не могут быть избраны члены совета и правления коммерческого банка. Правление банка предоставляет в распоряжение ревизионной комиссии все необходимые для проведения ревизии материалы. Результаты проведенных проверок комиссия направляет правлению банка.

В целях обеспечения гласности в работе коммерческих банков и доступности информации об их финансовом положении их годовые балансы, утвержденные общим собранием участников, а также отчет о прибылях и убытках должны публиковаться в печати (после подтверждения достоверности представленных в них сведений аудиторской организацией).

В целях оперативного кредитно-расчетного обслуживания предприятий и организаций - клиентов банка, территориально удаленных от места расположения коммерческого банка, он может организовывать филиалы и представительства. При этом вопрос об открытии филиала или представительства коммерческого банка должен быть согласован с ГУ ЦБ РФ по месту открытия филиала или представительства.

В состав ООО «Хоум Кредит Банк» входят такие основные подразделения:

1) управление активно-пассивными операциями, в которые входят такие основные отделы:

- кредитный;

- отдел ЦБ;

- валютный;

- отдел по работе с населением, который содержит сектор по работе с пластиковыми картами.

2) управление учета, отчетности и кассовых операций. Отделы:

- операционный;

- отдел кассовых операций;

- отдел сводной отчетности и экономического анализа;

- бухгалтерия;

- отдел учета валютных операций.

Этот подраздел банка отвечает за бухгалтерское отображение всех банковских операций

3) административно-хозяйственное управление. Отделы:

- отдел автоматизации и информационно-технического обеспечения;

- юридический;

- служба безопасности, в которую входят отдел инкассации и перевозки ценностей;

- отдел кадров;

- отдел развития и работы с клиентами (маркетинговая служба);

- хозяйственный отдел.

Кроме основных подразделов существуют и другие подразделы банка:

4) кредитный комитет - состоит из всех членов правления банка и начальников кредитного, юридического и отдела службы безопасности. Кредитный комитет существует для коллективного рассмотрения всех факторов «за» и «против» при принятии решения относительно того или другого клиента;

5) кадровая комиссия - это консультативный орган при Правлении банка. Задача комиссии - проведение конкурсов на замещение вакансий и проведение аттестации сотрудников банка один раз в год. Ее выводы имеют лишь рекомендательный характер;

6) отдел аудита - это основной контрольный подраздел банка, который выполняет такие функции:

- контроль соответствия всех банковских операций действующему законодательству;

- координация отношений банка с налоговыми органами;

- решение всех бухгалтерских и юридических дискуссий в границах банка;

- проверка достоверности информации, которая предоставляется руководству банка;

- управление рисками.

«Хоум Кредит энд Финанс Банк» имеет службу внутреннего контроля к работникам, к которой предъявляются следующие требования:

- высшее образование;

- опыт работы.

Обязанности работников службы внутреннего контроля:

- вести мониторинг рисков возникающих в банковской деятельности;

- анализировать финансовое состояние банка;

- осуществлять постоянный контроль путем проведения проверок всех совершенных операций;

- расследовать факты нарушения законодательства;

- разрабатывать рекомендации по устранению нарушений и осуществлять контроль за их исполнением;

- обеспечивать сохранность полученных документов и их возврат;

- документально оформлять каждый факт проверки;

- результаты проверки докладывать руководству.

В целом ООО «Хоум Кредит Банка» выполняет задачу развития бизнеса и получает прибыль, соответствующую установленным планам. Банк вышел на федеральный уровень по параметрам филиальной сети, составу клиентской базы и основным показателям финансово-экономической деятельности, укрепил свои позиции в банковской системе России.

По результатам на 01.01.2014 года банк достиг следующих показателей:

– активы Банка - 325 180 069 тыс. руб.;

– собственный капитал Банка - 43 695 946 тыс. руб.;

– кредитный портфель - 351 056 778 тыс. руб.;

– эмитировано более 930 000 пластиковых карт;

– более 1,6 млн. счетов частных клиентов;

– численность персонала - около 25 000 человек.

ООО «Хоум Кредит Банк» стабильно сохраняет устойчивое финансовое положение и обеспечивает положительную динамику ключевых показателей финансовой деятельности, в первую очередь - прибыли.

За последние 3 года балансовая прибыль до налогообложения планомерно увеличивалась. В 2013 году темпы роста прибыли увеличились, несмотря на постоянное снижение банковской маржи и летний «кризис доверия» на рынке МБК.

Балансовая прибыль Банка за 2013 год увеличилась на 1 214 324 тыс.руб.

Среди крупнейших банков России Банк занимает 4-е место по активам и 6-е место по величине прибыли, что свидетельствует о более высокой прибыльности бизнеса ООО «Хоум Кредит Банк» по сравнению с банками-конкурентами.

Деятельность банка характеризуется следующими основными показателями на основании банковской отчетности (Приложение И). Анализ данных таблицы 1 показывает, что значения показателей, характеризующих деятельность банка, снижаются. На 01.01.2014 года возросли значения только суммы скорректированных активов, реального основного капитала и вкладов клиентов. Показатели, характеризующие прибыль банка, значительно снизились за анализируемый период, многие значения достигли отрицательных величин.

Таблица 1- Основные показатели, характеризующие деятельность банка «Хоум Кредит Банк»

Показатели	2012 (млн. руб)	2013 (млн. руб)	Отк. (+, -)	Темп роста (%)
Ссуды клиентам (брутто)	87,66	26,49	-61,17	30,2
Резервы под возможные потери	34,32	33,07	-1,25	96,4
Скорректированные активы	105,84	14,79	-91,05	13,9
Вклады клиентов	125,14	4,74	-120,4	0,04
Реальный основной капитал	31,76	60,20	28,44	189,5
Собственный капитал - всего	35,32	58,03	22,71	164,3
Операционная выручка	29,33	25,64	-3,69	87,4
Непроцентные расходы	58,29	18,93	-39,36	32,5
Чистая операционная прибыль до формирования резервов	15,31	30,09	14,78	196,5
Резервы под возможные потери по ссудам	611,64	8,58	-603,06	1,4
Чистая операционная прибыль после формирования резервов	13,32	45,34	32,02	340,4
Прибыль до налогообложения	7,40	78,56	71,16	1061,6
Чистая прибыль	10,68	94,54	83,86	884,8

Ввиду сложившейся ситуации можно сделать вывод о том, что темпы роста основных показателей деятельности банка являются неудовлетворительными, для повышения эффективности деятельности руководству банка необходимо находить выход из сложившейся ситуации. Наилучшим решением в этом случае является внедрение новой перспективной услуги, которая привлечет новых клиентов. Кроме того, маркетинговые исследования показывают, что внедрение новой услуги, которая привлекает дополнительных клиентов, в большинстве случаев стимулирует сбыт «старых» услуг. Это связано с психологией клиента, его желанием получить все необходимое в одном месте.

Анализ динамики валюты баланса, структуры активов и пассивов организации позволяет сделать ряд важных выводов, необходимых как для осуществления текущей финансово-хозяйственной деятельности, так и для принятия управленческих решений на перспективу.

В общих чертах признаками «хорошего» баланса являются:

- увеличение валюты баланса в конце отчетного периода по сравнению с началом;

- превышение темпов прироста оборотных активов над темпами прироста внеоборотных активов;

- превышение собственного капитала организации над заемным и превышение темпов его роста темпов роста заемного капитала;

- одинаковое соотношение темпов прироста дебиторской и кредиторской задолженности.

В условиях массовой неплатежеспособности и применения ко многим предприятиям процедур банкротства (признания несостоятельности) объективная и точная оценка финансово-экономического состояния приобретает первостепенное значение. Главным критерием такой оценки являются показатели платежеспособности и степень ликвидности предприятия.

Анализ данных отчета о прибылях и убытках банка «Хоум Кредит Банк» проведем в таблице 2.(Приложение Д)

Таблица 2- Анализ данных отчета о прибылях и убытках

Показатели	2012 год, (млн.руб.)	2013 год, (млн.руб.)	Отк. (+,-), (млн. руб.)	Темп роста ( %)
Чистый процентный доход	37,119	62,310	25191	167,8%
Чистый комиссионный доход	23,406	26,679	3273	113,9%
Операционные доходы	61,576	90,269	28693	146,5%
Операционные расходы	37,545	75,821	38276	201,9%
Чистая прибыль за год	19,056	11,105	-7951	56,3%

Как видно из таблицы 2 динамика показателей отчета о прибылях и убытках является наименее положительной, темпы роста расходов значительно превышают темпы роста доходов, в результате чего прибыль за отчетный период снизилась на 56,3%.

Проценты полученные и аналогичные доходы за анализируемый период возросли в то время как проценты уплаченные и аналогичные расходы за анализируемый период возросли Таким образом, как по натуральным, так и по относительным показателям видно, что расходы банка растут значительно быстрее, чем его доходы, что говорит о снижении рентабельности, и о снижении эффективности финансовой деятельности организации.

ООО «Хоум Кредит Банк» - социально-ответственный банк, поэтому учетная политика не ориентирована на минимизацию прибыли, отражаемой в финансовой отчетности, и, соответственно, Банк не имеет цели сведения к минимуму расходов по уплате налога на прибыль. В 2013 году общая сумма налогов, выплаченных Банком, составила более 612 млн.руб., и по объему налоговых перечислений в бюджет ООО «Хоум Кредит Банк» вошел в число 10 предприятий, получивших звание «Лучший налогоплательщик». По итогам деятельности в 2013 году Банком были выплачены налоги на общую сумму около 887 млн.руб. (рост почти на 45 %).

После выплаты налогов прибыль по итогам деятельности Банка на 01.01.2014 года - то есть чистая прибыль - составила 52 977 066 тыс.руб.

Основные составляющие дохода Банка:

- чистые процентные доходы составили 63 751 858 тыс. руб. и увеличились по сравнению с 2012 годом на 21 313 780 тыс. руб., что обусловлено ускоренным ростом величины доходоприносящих активов, компенсирующим незначительное снижение общего уровня процентной маржи Банка чистые комиссионные доходы составили 1 528 839 тыс.руб., по сравнению доходом в 2012 году увеличились на 224 522 тыс.руб., что обусловлено привлечением на обслуживание новых клиентов и ростом количества платных услуг, предоставленных корпоративным и частным клиентам.

Процентные доходы по операциям кредитования за 2013 год составили 90 257 403 тыс. руб. За пять лет Банк планомерно увеличил собственный капитал почти в 8,7 раза.

В 2013 году действовал ряд значимых факторов, сдерживавших рост собственного капитала: ужесточение требований к созданию резервов и учету наращенных доходов уменьшило источники капитала на 550 млн.руб., увеличение наращенных процентов по привлеченным ресурсам - на 300 млн.руб. и др.

В случае принятия общим собранием акционеров решения о капитализации основной части заработанной Банком чистой прибыли за 2013 год, составившей 52 977 066 тыс. руб.., c учетом нового привлеченного субординированного займа и переоценки основных средств прирост капитала. Собственные средства (капитал) Банка на 01.01.14 г. составили 43 695 946 тыс. руб.

В 2013 году ООО «Хоум Кредит Банк» заметно усилил свое присутствие на ключевых сегментах рынка банковских услуг. Структура баланса ООО «Хоум Кредит Банк» изменилась в 2013 году.

Банк увеличил объем своих активов на 30 %. Кредитный портфель ООО «Хоум Кредит Банк» увеличился пропорционально росту активов, что обусловлено расширением клиентской базы как в регионах, где ООО «Хоум Кредит Банк» присутствует длительный период времени, так и в новых региональных филиалах и отделениях.

Отдельно следует отметить почти четырехкратное увеличение объемов кредитования физических лиц в результате активного развития в Банке розничных программ, нацеленных на укрепление позиции ООО «Хоум Кредит Банк» в данном сегменте рынка.

Увеличение доли вложений в ценные бумаги в структуре ликвидных активов было связано с благоприятной рыночной конъюнктурой, позволившей во второй половине 2012 года получить значительные доходы от роста фондовых рынков.

Структура пассивов Банка также получила развитие в соответствии с приоритетными задачами, поставленными руководством Банка в 2013 году. Сохранился динамичный прирост вкладов физических лиц, что явилось отражением укрепившегося доверия к Банку среди населения.

Доля средств клиентов-юридических лиц на текущих и депозитных счетах в течение года поддерживалась на уровне порядка 40%. В целом Банк сохраняет занятые позиции на рынке обслуживания корпоративных клиентов. За прошедший год продолжилось увеличение объема средств, привлеченных Банком с международного и внутреннего финансовых рынков, что свидетельствует о том, что нестабильность банковского сектора России в 2013 году не повлияла на отношение финансовых институтов к ООО «Хоум Кредит энд Финанс Банк» как к надежному партнеру.

В течение 2013 года Банк стабильно выполнял установленные Банком России обязательные экономические нормативы достаточности капитала и ликвидности.

2.2 Законодательное и нормативное регулирование аккредитивной формы расчетов

Проводимые в настоящее время в РФ социально-экономические изменения существенно преобразовали банковскую систему и банковскую деятельность и потребовали разработки принципиально нового и адекватного складывающимся экономическим потребностям механизма правового регулирования.

Содержание самого понятия и института безналичных расчетов в современной России сформировалось под влиянием собственно банковского развития, которое выразилось прежде всего в создании банков, т.е. организаций, действующих на свой риск с целью извлечения прибыли с использованием финансовых инструментов; изменении форм собственности и сфер обращения денежных средств, находящихся на территории России; становлении двухуровневой банковской системы с необходимой степенью самостоятельности кредитных организаций, деятельность которых можно регулировать только с помощью права.

Происходящие в России социально-экономические процессы изменили природу банковской деятельности, преобразовав ее из государственного управления, осуществляемого в отношении государственных финансов, в вид частного и публичного предпринимательства, осуществляемого в условиях риска и самостоятельной ответственности, базирующегося на частных средствах банков и их клиентуры.

В связи с широчайшей распространенностью аккредитивной формы для международных расчетов Международной торговой палатой неоднократно утверждался свод правил и обычаев, регламентирующих такие расчеты. В настоящее время данный свод под названием «Унифицированные правила и обычаи для документарных аккредитивов» действует в редакции 1993 года [8, с.162].

Содержащиеся в нем правила применяются ко всем документарным аккредитивам, но лишь в тех случаях, когда них будет прямое указание в тексте аккредитива. При наличии такого указания все эти правила являются обязательными для исполнения заинтересованными сторонами; исключения из этого правила должны быть прямо оговорены в аккредитиве. В связи с необходимостью интегрирования российской экономики в мировую экономическую систему положения Унифицированных правил были положены в основу норм ГК о расчетах по аккредитиву.

Правовое регулирование безналичных расчетов аккредитивами осуществляется нормативными документами:

- Гражданский Кодекс РФ;

- Федеральный закон «О банках и банковской деятельности»;

- Положение Банка России от 1 апреля 2003 года «О порядке осуществления безналичных расчетов физическими лицами в Российской Федерации»;

- Положение Банка России «О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации» от 16.07.2012 года № 385-П;

- Письмо Банка России «О порядке открытия счета № 40901 «Аккредитивы к оплате» от 04 ноября 2002 года № 08-31-1/3922;

- Письмо Банка России «О расчетах по аккредитиву» от 24 августа 2004 года № 36-3/1643;

- Письмо Банка России «По вопросам расчетов по аккредитивам в рублях» от 18 августа 2010 года № 14-27/447.

Документом, регулирующим правовые отношения между контрагентами при осуществлении аккредитивных операций, являются «Унифицированные правила и обычаи для документарных аккредитивов» УПДА. Отношения между российскими лицами (сторонами аккредитивной формы расчетов) регламентируются также ст.ст. 867-873 ГК РФ.

В УПДА сведены воедино понятийные положения и правила поведения, которые признаются в международных аккредитивных операциях и считаются единственно имеющими силу. Нормы УПДА утверждены Международной торговой палатой в Париже и время от времени приводятся в соответствие с новыми условиями. В настоящий момент они действуют в редакции 1993 года, Публикация № 500.

УПДА не имеют силы закона. Это система правил, обязательных для тех, кто к ним присоединился. В Унифицированных правилах даются определения понятий, рассматриваются типы аккредитивов, устанавливается порядок и способ их открытия, исполнения и передачи, функции банков, требования к сопроводительным документам и порядок их предъявления. В каждом аккредитиве содержится оговорка, что УПДА являются его неотъемлемой составной частью. На практике условия многих аккредитивов противоречат УПДА. Поэтому делается оговорка «если иное не указано в аккредитиве»

Сегодня вся имеющая юридическую силу корреспонденция между осуществляющими международные операции банками в связи с аккредитивами содержит ссылки на УПДА, которые, таким образом, становятся составной частью договорных отношений между сторонами. Так бланки на открытие аккредитива всех банков осуществляющих международные аккредитивные операции, содержат следующую ссылку: «Для данного аккредитива действуют « Унифицированные правила и обычаи для документарных аккредитивов» утвержденные Международной торговой палатой, Публикация 500, издание 1993 год». Однако за участниками аккредитива признается право принимать по отдельным пунктам договоренности, отличающиеся от УПДА.

Так в статье 1 УПДА сказано: «Настоящие правила применяются ко всем документарным аккредитивам, включая резервные аккредитивы в той мере, в какой эти Правила могут быть к ним применены, и являются обязательными для всех заинтересованных сторон при отсутствии прямо выраженного соглашения об ином. Они будут включаться в каждый документарный аккредитив, путем указания в нем, что данный аккредитив подчиняется Унифицированным правилам и обычаям для документарных аккредитивов, редакция 1993 года, Публикация МТП № 500»

Условия аккредитива должны быть сформулированы очень тщательно, потому как причина кроется в принципе «независимости аккредитива от основной сделки». Он гласит, что в юридических отношениях между сторонами аккредитива « аккредитивы... по своей природе представляют собой сделки, обособленные от договоров купли-продажи и других договоров, на которых они могут основываться...»[9, с. 18] Для банка это значит, что он проверяет документы независимо от товарной сделки, которая лежит в основе аккредитива.

Покупатель, соответственно банк, которому он поручил открыть аккредитив, должен производить оплату товара только против представления документов, которые подтверждают наличие, а также соответствующее договору качество товара и дают ему право распоряжаться им.

В остальном банки никоим образом не имеют никакого отношения к основной торговой сделке; все стороны по аккредитиву занимаются только документами, ни товарами; платеж и рамбурс должны безоговорочно осуществляться после приема правильных документов; банки не берут на себя ответственность, в частности, за качество и состояние товара.

Получив комплект правильно оформленных документов, банк, выпускающий или подтверждающий безотзывный аккредитив, свободен от урегулирования каких-либо споров между покупателем и продавцом, в связи с контрактом о продаже. Эти стороны могут выступать друг против друга в суде с исками о нарушении контракта, но они не могут вовлекать банки в разбирательство при условии исполнения аккредитива.

Здесь приводятся термины и понятия, которые часто используются в документарных операциях с аккредитивом.

Определение аккредитива дано в ГК РФ. При расчетах по аккредитиву банк, действующий по поручению плательщика об открытии аккредитива (банк-эмитент), обязуется произвести платежи в пользу получателя средств по представлении им документов, соответствующих всем условиям аккредитива, либо предоставить полномочие другому банку (исполняющему) произвести такие платежи. В качестве исполняющего банка может выступать банк-эмитент, банк получателя средств или иной банк.

Использование аккредитивной формы оплаты и порядок расчетов по аккредитиву устанавливаются в договоре между контрагентами. Аккредитив предназначен для расчетов с одним получателем средств. В заключенном между покупателем и поставщиком договоре обязательно должны быть указаны следующие реквизиты и условия: наименование банка-эмитента; наименование банка, обслуживающего получателя средств; наименование получателя средств; сумма аккредитива; вид аккредитива; способ извещения получателя средств об открытии аккредитива; способ извещения организации о номере счета для депонирования средств, открытого исполняющим банком; полный перечень и точная характеристика документов, представляемых получателем средств; срок действия аккредитива; срок представления документов, подтверждающих выполнение условий аккредитива; условие оплаты (с акцептом или без акцепта); ответственность за неисполнение (ненадлежащее исполнение) обязательств.

В основной договор могут быть включены и другие условия, касающиеся порядка расчетов по аккредитиву. Контрагент организации (получатель средств) может отказаться от использования аккредитива до истечения срока его действия, если возможность такого отказа предусмотрена условиями аккредитива. Платеж по аккредитиву производится в безналичном порядке путем перечисления суммы аккредитива на счет получателя средств. Допускаются частичные платежи по аккредитиву.

Одновременно с открытием аккредитива банк начисляет комиссию в соответствии с тарифом комиссионного вознаграждения, списывает сумму комиссии с текущего валютного счета приказодателя по импортному аккредитиву и зачисляет ее на счет доходов банка.

Место истечения срока действия аккредитива определяется местом нахождения исполняющего банка.

Если исполняющим банком является уполномоченный банк, срок действия аккредитива истекает в данном банке.

Если исполняющим банком является авизующий банк, то способ оплаты документов определяется условиями аккредитива.

Расчеты по импортным аккредитивам могут осуществляться путем платежа с телеграфным рамбурсом на банк-эмитент.

В расчетах за экспортированные товары и оказанные услуги уполномоченный банк, получив аккредитивное письмо иностранного банка, контролирует подлинность аккредитива соответствие его условий порядку расчетов, установленному корреспондентскими отношениями между банками. Аккредитивы, отвечающие всем требованиям, регистрируются в книге, где каждому аккредитиву присваивается номер.

2.3 Порядок проведения безналичных расчетов по аккредитивной форме

Аккредитив предназначен для расчетов с одним получателем средств. Условиями аккредитива может быть предусмотрен акцепт уполномоченного плательщиком лица. Получатель средств может отказаться от использования аккредитива до истечения срока его действия, если возможность такого отказа предусмотрена условиями аккредитива.

Порядок расчетов по аккредитиву устанавливается в основном договоре, в котором рекомендуется отражать следующее:

- наименование банка - эмитента;

- наименование банка, обслуживающего получателя средств;

- наименование получателя средств;

- сумму аккредитива;

- вид аккредитива;

- способ извещения получателя средств об открытии аккредитива;

- способ извещения плательщика о номере счета для депонирования средств, открытом в исполняющем банке;

-полный перечень и точную характеристику документов, представляемых получателем средств;

-сроки действия аккредитива, представления документов, подтверждающих поставку товаров и требования к оформлению указанных документов;

- условия оплаты (с акцептом или без акцепта);

- ответственность за неисполнение обязательств; иные положения, касающиеся порядка расчетов по аккредитиву.

Платеж по аккредитиву в «Хоум Кредит Банк» производится в безналичном порядке путем перечисления суммы аккредитива на счет получателя средств. Допускаются частичные платежи по аккредитиву.

Порядок работы с аккредитивами в банке - эмитенте.

Плательщик представляет обслуживающему банку аккредитив на бланке формы 0401063. (Приложение Е)

Плательщик обязан указать: вид аккредитива (при отсутствии указания на то, что аккредитив является безотзывным, он считается отзывным); условия оплаты аккредитива (с акцептом или без акцепта);

- номер счета, открытый исполняющим банком для депонирования средств при покрытом аккредитиве;

- срок действия аккредитива с указанием даты его закрытия;

- полное и точное наименование документов, против которых производится платеж по аккредитиву;

- наименование товаров, для оплаты которых открывается аккредитив, номер и дату договора, срок отгрузки товаров, грузополучателя и место назначения.

При отсутствии хотя бы одного из реквизитов банка отказывает в открытии аккредитива. Для осуществления расчетов по покрытому аккредитиву плательщик указывает в аккредитиве номер лицевого счета, открытого на балансовом счете 40901 исполняющим банком на основании заявления получателя средств. При выставлении непокрытого аккредитива поле «Счет №40901» в аккредитиве не заполняется.

В банке плательщика в полученном аккредитиве проверяется:

- правильность оформления;

- идентичность всех экземпляров;

- соответствие подписей и печати заявленным образцам;

- наличие средств на счете плательщика.

При выполнении всех условий аккредитив оплачивается. На основании 1-го экземпляра выполняется следующая проводка

Дт расчетный счет плательщика Кт 30102

На 2-ом и 3-ем экземпляре ставится подпись главного бухгалтера и печать банка. 4-й экземпляр помещается к внебалансовому счету 90907 «А» «Выставленные аккредитивы». По дебету проводятся суммы выставленных аккредитивов. По кредиту отражаются суммы произведенных выплат с аккредитива, суммы изменения, закрытия или аннулирования аккредитива.

Дт 90907 Кт 99999

Если платеж по аккредитиву должен быть произведен против реестра счетов без акцепта уполномоченного плательщиком лица, в аккредитив могут быть включены следующие дополнительные условия:

- отгрузка товаров в определенный пункт назначения;

- запрещение частичных выплат по аккредитиву;

- способы транспортировки;

- другие условия, предусмотренные основным договором.

Порядок работы с аккредитивами в исполняющем банке.

Поступившие от банка - эмитента денежные средства по покрытому аккредитиву зачисляются исполняющим банком на открытый для осуществления расчетов по аккредитиву отдельный лицевой счет 40901 «П» «Аккредитивы к оплате». По кредиту проводятся суммы открытых аккредитивов в корреспонденции с корсчетами, по дебету проводятся суммы, выплаченные за счет аккредитивов и суммы, перечисленные обратно на счета покупателей вследствие не использования, уменьшения или аннулирования аккредитива в корреспонденции со счетами поставщиков и корсчетами.

Дт 20202 Кт 40901

При поступлении от банка - эмитента непокрытого аккредитива, сумма аккредитива учитывается на счете 91305.

При сомнении в правильности указания реквизитов исполняющий банк обязан не позже рабочего дня, следующего за днем получения аккредитива, направить запрос в произвольной форме в банк - эмитент и до получения дополнительной информации не производить платеж по аккредитиву.

Для получения денежных средств по аккредитиву получателем средств представляется в исполняющий банк 4 экземпляра реестра формы 0401065 (Приложение Ж), отгрузочные и другие предусмотренные условиями аккредитива документы. Указанные документы должны быть представлены в пределах срока действия аккредитива.

Исполняющий банк обязан проверить соответствие документов, представленных получателем средств, документам, предусмотренным аккредитивом, правильность оформления реестра счетов, соответствия подписей и печати заявленным в карточке.

При установлении нарушений в части представления документов, предусмотренных аккредитивом, платеж по аккредитиву не производится, документы возвращаются получателю средств. Получатель средств вправе повторно представить документы до истечения срока действия аккредитива.

При платеже по аккредитиву указанная в реестре счетов сумма зачисляется на счет получателя средств. 1-й экземпляр реестра помещается в документы дня.

Дт 40901 Кт расчетный счет поставщика

2-й экземпляр реестра с приложением товарно-транспортных и иных требуемых условиями аккредитива документов, а также 3-й экземпляр направляются банку - эмитенту для вручения плательщику и одновременного отражения по счету 90907.

Закрытие аккредитива производится:

- по истечении срока аккредитива (в сумме аккредитива или его остатка);

- на основании заявления получателя средств об отказе от дальнейшего использования аккредитива до истечения срока его действия, если возможность такого отказа предусмотрена условиями аккредитива;

- по распоряжению плательщика о полном или частичном отзыве аккредитива.

При частичном отзыве аккредитива на лицевой стороне исполняющим банком проставляется отметка «Частичный отзыв», сумма, обозначенная цифрами, обводится и проставляется новая сумма. На оборотной стороне покрытого аккредитива производится запись о размере возвращенной суммы и дате возврата, которая заверяется подписью бухгалтера с указанием фамилии и штампом банка. Неиспользованная сумма аккредитива подлежит возврату исполняющим банком платежным поручением банку - эмитенту одновременно с закрытием аккредитива или уменьшения его суммы.

В банке поставщика:

Дт 40901 Кт 30102

В банке плательщика:

Дт 30102 Кт расчетный счет плательщика

Дт 99999 Кт 90907

По закрытии аккредитива исполняющий банк должен направить в банк - эмитент уведомление в произвольной форме.

Расчеты непокрытыми аккредитивами осуществляются между банками, имеющими прямые корреспондентские отношения. По непокрытому аккредитиву плательщик не депонирует свои средства на отдельном счете в банке поставщика, а банк плательщика предоставляет поставщику гарантию на оплату расчетных документов по аккредитиву. Учет сумм гарантий по непокрытым аккредитивам осуществляется банком - эмитентом на внебалансовом счете 91404 «П» «Гарантии, выданные банком», а банк получателя на счете 91305 «А» «Гарантии и поручительства, полученные банком».

В банке плательщика при выдаче гарантии:

Дт 99998 Кт 91404

Дт 90907 Кт 99999

В банке получателя при получении гарантии:

Дт 91305 Кт 99999

При получении отгрузочных документов и реестра в банке получателя:

Дт 30109 Кт расчетный счет поставщика

Дт 99999 Кт 91305

В банке плательщика:

Дт расчетный счет плательщика Кт 30110

Дт 91404 Кт 99998

Дт 99999 Кт 90907

Если у плательщика деньги отсутствуют, то реестр оплачивается за счет средств банка 60315 «А» «Суммы, не взысканные по гарантиям». По дебету вдается кредит под собственную гарантию, по кредиту кредит гасится.

Дт 60315 Кт 30110

Одновременно создается резерв под возможные потери:

Дт 70606 Кт 60324

Счета 91404 и 90907 закрываются.

Когда на расчетный счет плательщика поступают денежные средства, то:

Дт расчетный счет плательщика

Кт 60315 - на сумму кредита

Кт 70601 - на сумму процентов

Кт 70601 - на сумму комиссии

И одновременно восстанавливается резерв:

Дт 60324 Кт 70601

2.4 Документальное оформление по аккредитивной форме расчетов

При расчетах по аккредитиву ООО «Хоум Кредит Банк», действующий по поручению плательщика об открытии аккредитива (банк-эмитент), обязуется произвести платежи в пользу получателя средств по представлении последним документов, соответствующих всем условиям аккредитива, либо предоставить полномочие другому банку (исполняющий банк) произвести такие платежи. В качестве исполняющего банка может выступать банк-эмитент, банк получателя средств или иной банк. Аккредитив обособлен и независим от основного договора.

Под обычаями банковской практики подразумеваются некоторые правила оформления, нигде официально не закрепленные, но исполнения которых требуют все банки. Например, необходимость представления трех копий какого-либо документа означает, что нужно подать подлинник с оригинальной подписью, печатью и пометкой «оригинал» в правом верхнем углу и две копии документа, которые могут быть изготовлены на ксероксе, с оригиналом подписи.

Основанием для открытия аккредитива плательщиком является телеграмма поставщика, что товар готов к отгрузке. Для открытия аккредитива плательщик представляет в свой банк заявление на стандартизированном бланке, где обязан указать:

- номер договора, в соответствии с которым открывается аккредитив;

- срок действия аккредитива (число и месяц закрытия аккредитива);

- наименование плательщика и номер его счета;

- наименование и номер банка плательщика;

- наименование поставщика и номер его счета;

- наименование и номер банка поставщика;

- полное наименование документов, против которых производятся выплаты по аккредитиву, срок их представления и порядок оформления;

- порядок оплаты товарно-транспортных документов поставщика (с акцептом уполномоченного покупателя или без акцепта);

- вид аккредитива;

- сумма аккредитива и другие необходимые данные.

Представленное заявление регистрируется банком плательщика в специальном журнале и приходуется по внебалансовому счету «Аккредитивы к оплате». Заявление на открытие аккредитива (Приложение К) предоставляется в количестве экземпляров, необходимых банку плательщика для выполнения условий аккредитива (обычно в 5 экземплярах).

1-й экземпляр с подписями и оттиском печати покупателя является основанием для списания средств с его расчетного счета и остается в документах для банка плательщика;

5-й экземпляр возвращается плательщику в качестве расписки банка в совершении операции по его счету;

2-й, 3-й и 4-й экземпляры заявления через РКЦ направляются в банк поставщика, где 2-й экземпляр, снабженный подписью должностных лиц и печатью банка плательщика, используется для депонирования средств на счете «Аккредитивы»;

3-й экземпляр вручается поставщику и служит основанием для отгрузки товаров;

4-й экземпляр используется в качестве лицевого счета поставщика по данному аккредитиву по балансовому счету.

Для получения средств по аккредитиву поставщик после отгрузки товаров представляет в свой банк товарно-транспортные документы и реестр счетов-фактур на отгруженную продукцию, на основании которых исполняющий банк проверяет выполнение поставщиком условий аккредитива, правильность оформления документов и только после этого производит выплаты по аккредитиву.

Реестр счетов-фактур представляется поставщиком банку в 3-х экземплярах, из которых 1-й экземпляр используется в качестве основания для списания средств со счета и зачисления их на расчетный счет поставщика, 3-й экземпляр выдается поставщику с распиской банка в приеме документов, 2-й экземпляр с приложением товарно-транспортных документов и отметкой об использовании аккредитива (в полной или частичной сумме) отсылается банку плательщика для вручения последнему и одновременно отражается по расходу внебалансового счета «Аккредитивы к оплате».

Если условиями аккредитива предусмотрен акцепт уполномоченного покупателя, то покупатель должен представить в банк поставщика:

- свой паспорт или заменяющий его документ;

- заполнить карточку образцов подписей;

- командировочное удостоверение или доверенность, выданные организацией, открывшей аккредитив.

Акцепт уполномоченного оформляется надписью на реестре счетов-фактур.

Закрытие аккредитива в банке поставщика производится:

1) по истечении срока аккредитива;

2) по заявлению поставщика об отказе дальнейшего использова-ния аккредитива до истечения срока. Банку-эмитенту посылается уведомление исполняющим банком;

3) по заявлению покупателя об отзыве аккредитива полностью или частично. Аккредитив закрывается или уменьшается в день получения извещения от банка-эмитента.

Неиспользованная сумма аккредитива возвращается банку плательщика для зачисления на счет, с которого депонировались средства, что находит отражение в следующих проводках по банковским счетам.

В банке поставщика:

Д-т - счет «Аккредитивы»,

К-т - счет (корреспондентский счет банка поставщика в РКЦ).

В банке покупателя:

Д-т - счет (корреспондентский счет банка покупателя в РКЦ),

К-т - расчетный счет покупателя.

Схема документооборота при аккредитивной форме расчетов представлена на рисунке 2.

Рисунок 2 - Схема документооборота при аккредитивной форме расчетов

Данная схема документооборота включает следующие этапы:

1) заявление на открытие аккредитива. Плательщик представляет в банк-эмитент два экземпляра заявления на открытие аккредитива. Форму заявления банк-эмитент разрабатывает самостоятельно;

2) учет открываемого аккредитива в банке плательщика (приход по внебалансовому счету), передача документов на ВЦ для перевода денег в банк поставщика:

Д-т - расчетный счет плательщика,

К-т - счет (корреспондентский счет банка плательщика);

3) приход внебалансового счета «Аккредитивы к оплате»;

4) оформление документов, прошедших через ВЦ, и передача их в РКЦ;

5) оформление кредитового авизо и отсылка его с заявлением плательщика (2-й, 3-й, 4-й экземпляры) в адрес РКЦ (филиал Б), что отражается в банковском учете следующими операциями:

Д-т - счет (корреспондентский счет банка плательщика),

К-т - счет «Начальные МФО»;

6) отсылка дебетового авизо в РКЦ (филиал А) с одновременным зачислением;

7) средств на корреспондентский счет банка поставщика:

Д-т - счет «Ответные МФО»,

К-т - счет (корреспондентский счет банка поставщика);

8) передача документов в банк поставщика;

9) бронирование средств на отдельном счете «Аккредитивы» для расчетов с поставщиком:

Д-т - счет (корреспондентский счет банка поставщика),

К-т - счет «Аккредитивы»;

10) уведомление поставщика об открытии в его адрес аккредитива (передача 3-го экземпляра заявления плательщика);

11) отгрузка товара покупателю;

12) передача реестров счетов, транспортных и других документов, подтверждающих отгрузку товаров, для получения платежа;

13) зачисление средств на счет поставщика:

Д-т - счет «Аккредитивы»,

К-т - расчетный счет поставщика;

14) пересылка реестра с приложением счетов-фактур и отгрузочных документов;

15) расход внебалансового счета;

16) передача реестров, счетов-фактур и транспортных документов покупателю (плательщику).

аккредитив безналичный платеж

3. Пути совершенствования использования аккредитивной формы расчётов в ООО «Хоум Кредит Банке»

3.1 Недостатки и преимущества использования аккредитивной формы расчётов

Импортеры и экспортеры подвержены кредитному риску в гораздо большей степени, чем бизнесмены, работающие только на внутреннем рынке. Это связано с временными задержками, дорогостоящей информацией и большими расстояниями. Для понижения этого риска была разработана достаточно эффективная аккредитивная система, от которой получают свою выгоду, экономя на масштабах операций, и крупные многонациональные банки, предоставляющие кредит, возможность его финансирования и проведения сопутствующих валютных обменов.

В ситуациях, когда аккредитивы недоступны, бизнесмены могут прибегнуть к другим методам. Для экспортирования крупных проектов по капиталовложению в страны со слаборазвитой рыночной системой или когда отсутствуют рынки кредитов и валютных обменов, полезно воспользоваться форфейтингом. В других ситуациях подходящим способом может стать приобретение кредитного страхового полиса или получение прямых правительственных гарантий.

Отличительной чертой международных расчетов является использование национальных валют других государств. В настоящее время ООО «Хоум Кредит Банк» производит международные расчеты с развивающимися странами, и развитыми странами в свободно конвертируемых валютах, со странами СНГ в мягкой валюте.

В современных условиях деньги являются неотъемлемым атрибутом хозяйственной жизни. Поэтому все сделки, связанные с поставками материальных ценностей и оказанием услуг, завершаются денежными расчетами. Последние могут принимать как наличную, так и безналичную форму. Организация денежных расчетов с использованием безналичных денег гораздо предпочтительнее платежей наличными деньгами, поскольку в первом случае достигается значительная экономия на издержках обращения. Широкому применению безналичных расчетов способствует разветвленная сеть банков, а также заинтересованность государства в их развитии как по ранее отмеченной причине, так и с целью изучения и регулирования макроэкономических процессов.

Во внешнеторговой практике России основными формами расчетов выступают инкассо и аккредитив. При таких формах расчетов импортер осуществляет платеж, а экспортер получает валюту при условии отгрузки товара в соответствии с условиями заключенного контракта. Аккредитив и инкассо могут быть формой расчетов при продаже товаров, как за наличные, так и в кредит.

Таким образом, аккредитивная форма расчётов начинает только развиваться. И за ближайшее время, уже было сделано в направлении безналичных расчётов достаточно много. И внешнеэкономическая политика только способствуют тому, чтобы зарубежные партнёры начинают более доверять нашей банковской системе.

В отличие от других форм безналичных расчетов аккредитивная форма гарантирует платеж поставщику либо за счет собственных средств покупателя, либо за счет средств банка (за счет ссуды, полученной плательщиком в банке - эмитенте).

Несмотря на преобладание безналичных платежей в денежном обороте существует ряд проблем. Рассмотрим некоторые из них.

Главные проблемы осуществления расчетов по аккредитивам заключаются в следующем:

- аккредитивная форма расчетов используется только в иногороднем обороте. Не секрет, что данная форма расчетов присуща только в основном очень крупным городам и тем городам, которые имеют выход на международный рынок;

- сложность осуществления данной операции. К сожалению, предприниматели боятся осуществлять расчеты более сложными путями. Намного проще оформлять расчетные отношения платежными поручениями и не занимать себя подробностями осуществления таких расчетов;

- необходимо отметить низкий уровень правовых знаний;

- недостаточное количество разработок нормативно-правовой базы по данным вопросам.

Также среди проблем, возникающих при проведении сделок с помощью аккредитива, особо выделяется такая, как сможет ли продавец выполнить обязательства, сформулированные в аккредитиве. Продавец может счесть условия, указанные в аккредитиве, слишком сложными или невыполнимыми. Либо он попытается их выполнить и не сможет, либо попросит покупателя внести поправки в условия аккредитива. Поскольку этот документ в большинстве случаев является безотзывным, внести поправку в исходную формулировку аккредитива можно только после переговоров и соглашений между покупателем и продавцом.

Значительной проблемой является задержка расчетов банками, РКЦ, предприятиями. Эти задержки связаны с большим потоком бумажных носителей с финансово-денежной информацией и нарушением в расчетах по вине самих коммерческих банков. Не менее важной является проблема скорости совершения платежей. Скорость платежа в значительной мере обусловлена его срочностью. Т.е. не смотря на то, что стадии платежа совершаются вовремя, на некоторое время денежные средства находятся в расчетах, т.е. изымаются из полезного хозяйственного оборота.

Эта проблема может решаться с помощью современной электронной техники, позволяющей соединить сроки отдельных стадий платежа воедино. Оптимальная скорость безналичных расчетов достигается совпадением трех показателей: времени получения товара покупателем, срока его оплаты и времени зачисления средств на счет поставщика.

Один из острых вопросов денежно-кредитной политики - регулирование очередности платежей. Внешне очередность платежей по усмотрению плательщиков укрепляет их самостоятельность, в наибольшей мере соответствует условиям рынка. Однако такая очередность может наносить ущерб ряду кредиторов, требования которых, несмотря на их длительность, откладываются плательщиком.

Для решения этой проблемы предлагают следующее подразделение платежей (периодическая очередность):

- периодические платежи в доходы бюджета, по зарплате, электроэнергию и другие платежи по наращенной кредиторской задолженности;