Анализ осуществления безналичных расчетов аккредитивной формой в ООО "Хоум Кредит Банк")

- текущие платежи в погашение кредиторской задолженности;

- авансовые платежи.

В каждой из трех групп расчетные документы располагаются в календарной последовательности, так как каждая группа представлена в основном однотипными платежами.

Проблема использования аккредитива также заключается в несовершенстве отечественного законодательства и нормативно-правовой базы. С одной стороны правила проведения операций с документарными аккредитивами банком регулирует расчеты аккредитивами, что и позволяет использовать их в принципе; с другой стороны - те нормы, которые там содержатся, являются фрагментарными и не охватывают ряд важных вопросов, что порождает операционные и правовые риски. Как видно из объема нормативной базы, посвященной аккредитивам, она пока не в состоянии четко установить правоотношения сторон в аккредитивной сделке. Это приводит к неоднозначному толкованию ответственности сторон, причем не только арбитражными судами, но и Высшим арбитражным судом.

Положительной стороной аккредитивной формы расчетов является гарантия платежа при соблюдении всех основных правил осуществления расчетов:

- оплата осуществляется после отгрузки товара;

- оплата производится с согласия плательщика, выраженного в данном случае самим фактом открытия аккредитива;

- плательщику предоставляется право отказаться от оплаты, если обнаружены нарушения условий договора;

- аккредитив открывается за счет средств покупателя или кредита Банка, если покупатель имеет право на его получение.

Рассмотрим основные преимущества использования аккредитивной формы расчетов для импортера и экспортера.

Для импортера:

- аккредитив дает возможность импортеру продемонстрировать свою платежеспособность, что особенно важно при установлении новых торговых связей;

- используя аккредитивную форму расчетов, импортер может добиться более выгодных условий поставки и оплаты товара;

- импортер может отказаться оплачивать товар, если представленные экспортером документы не соответствуют условиям аккредитива;

- импортер может получить товарный кредит при использовании аккредитива с отсрочкой платежа или, при отсутствии в необходимом количестве оборотных средств для открытия аккредитива, может использовать возможность открытия аккредитива под определенный залог (товаров, ликвидных активов и пр.), расплачиваясь «живыми деньгами» с банком-эмитентом только в момент платежа или в сроки, оговоренные договором об открытии аккредитива.

Для экспортера:

- экспортер может быть уверен, что в полном объеме получит платеж при условии своевременного представления документов, соответствующих условиям аккредитива;

- возможность получения подтверждения аккредитива первоклассным зарубежным банком или непосредственно банком-эмитентом;

- аккредитив дает уверенность в том, что экспортер получит платеж за поставленный товар вне зависимости от валютного законодательства в стране импортера, а также вне зависимости от финансового состояния импортера и банка импортера (при подтвержденном аккредитиве);

- использование резервных аккредитивов (стэнд-бай) позволяет получить гарантии как покупателю, так и продавцу о возмещении расходов и возможных убытков при невыполнении обязательств по основному договору.

Существуют также недостатки аккредитивной формы расчетов:

- сложность в квалифицированном составлении условий аккредитива для импортера;

- сложность в качественном составлении документов по аккредитиву для экспортера;

- необходимость всем участникам расчетов иметь специфические знания в области международной торговли;

- более высокая по сравнению с прямыми расчетами ставка комиссионного вознаграждения банков;

- временной «пробег» документов между банками.

Без сомнения, аккредитив в международных расчетах - это очень действенная и надежная форма расчетов, которая больше, чем другие, позволяет контрагентам чувствовать себя защищенными от ненадлежащих действий другой стороны. Она является одной из наиболее востребованных форм платежа при проведении как простых, так и сложных структурированных сделок.

При оптимально сформулированных условиях и требованиях к документам, против которых он оплачивается, аккредитив предоставляет импортеру максимальную гарантию получения оговоренного в нем товара (работ, услуг) в обусловленные сроки и возможность контролировать их оплату при нарушении условий аккредитива. Для экспортера же расчеты посредством аккредитива гарантируют своевременность получения платежа (при соблюдении им всех условий) и исключают риск отказа от поставки, а следовательно, являются хорошей альтернативой авансовым платежам.

Кроме того, получив открытый в его пользу аккредитив, продавец (поставщик) может быть уверен в выполнении его контрагентом требований валютного законодательства своей страны и беспрепятственном осуществлении платежа. Для импортера же аккредитив является еще и инструментом контроля за правильностью оформления и своевременностью представления иностранной фирмой-экспортером коммерческих документов, необходимых для ввоза на территорию РФ и надлежащего таможенного оформления импортируемых товаров, в том числе получения различного рода сертификатов (качества, происхождения, соответствия стандартам ГОСТ, санитарного, ветеринарного и др.).

Безотзывный документарный аккредитив, очевидно, является более дорогой формой расчетов по сравнению с другими (перевод, инкассо), но в то же время позволяет контролировать сроки исполнения поставок и осуществления платежей, а, следовательно, избежать резервирования денежных средств из-за превышения сроков, установленных валютным законодательством для ввоза товара и поступления экспортной выручки.

Банкиры почти единодушно называют аккредитивы одним из наиболее перспективных и динамично развивающихся инструментов. В настоящее время, когда доходность по кредитным продуктам падает, аккредитивы становятся все более привлекательными. Рынок аккредитивов ежегодно увеличивается примерно на 1-2 млрд. долларов, пропорционально росту объемов импорта.

В международной банковской практике этот уникальный в своем роде инструмент, сочетающий в себе расчетную и обеспечительную функции, активно используется на протяжении столетий и по-прежнему не теряет своей актуальности, поскольку при его использовании значительно уменьшаются риски неисполнения своих обязательств контрагентами.

Подводя итоги можно отметить: наряду с проблемами, существует большой потенциал развития системы безналичных расчетов. Прежде всего, он связан с развитием законодательной базы, которая позволит исключить имеющиеся недоработки и неоднозначности в применении аккредитивной формы расчётов. Развитие современных IT - технологий, также способствует развитию и совершенствованию безналичной формы расчетов.

3.2 Совершенствование аккредитивной формы расчетов

К перспективам развития системы безналичных расчетов в ООО «Хоум Кредит Банк» следует относить развитие системы автоматизированных расчетов в режиме реального времени. Суть таких систем в том, что время, необходимое для проведения всех процедур по передаче банковской информации между кредитными организациями и ее проверки, будет измеряться секундами, а момент списания средств со счета плательщика будет совпадать с моментом зачисления на счет получателя. Создание системы автоматизированных расчетов в режиме реального времени предполагает, что и Национальный Банк, и кредитные организации должны будут отказаться от бумажных носителей первичной информации и перейти к работе с электронными документами.

В условиях современных платежных систем, с развитием электронной техники открываются перспективы развития безналичных расчетов с помощью банковских пластиковых карт.

На рынке представлены все основные международные платежные системы, получившие распространение во всем мире.

Юридические лица с помощью банковских корпоративных карт могут осуществлять безналичные операции на предприятиях торговли и сферы услуг, а также операции по обналичиванию денежных средств. Перечень операций, которые могут осуществляться с использованием этих карт, включает:

- получение наличных денежных средств, для расчетов по хозяйственной деятельности и оплаты командировочных расходов;

- безналичную оплату командировочных расходов;

- безналичную оплату расходов, связанных с основной деятельностью предприятия;

- безналичные платежи, обусловленные хозяйственной деятельностью организации;

- безналичные расчеты, представительского характера;

- получение наличных денежных средств в иностранной валюте за пределами страны для оплаты командировочных расходов работников предприятия.

Аккредитивная форма расчетов чаще всего предусматривается в договоре поставки, поэтому в связи с исполнением таких договоров возникают многочисленные споры. При наступлении срока поставки поставщик затребовал от покупателя аккредитив, но, не дожидаясь его открытия, отгрузил товар. Однако проявленное поставщиком доверие оказалось неоправданным, поскольку покупатель аккредитива не открыл. От уплаты стоимости отгруженного товара и процентов за просрочку платежа покупатель отказался, ссылаясь на то, что поставщик нарушил предусмотренный договором порядок поставки при условии открытия аккредитива.

Невыполнение банками своих обязательств по возврату средств с закрытого аккредитива не освобождает покупателя от обязанности оплатить полученный и соответствующий условиям договора товар, банк-эмитент не обязан проверять соответствие условий заявления на аккредитив договору плательщика с получателем средств. Так, получатель средств по аккредитиву обратился в арбитражный суд с иском к банку-эмитенту, который одновременно являлся и исполняющим банком, о выплате сумм с аккредитива. При этом получатель указывал, что банк открыл аккредитив на срок, меньший, чем было указано в договоре поставки, и когда получатель обратился к банку с требованием о выплате средств до срока, определенного в договоре, банк отказался от оплаты аккредитива в связи с его закрытием.

Заключив сделку купли-продажи, обе стороны отчасти рискуют. Ведь продавец не может быть на 100 процентов уверен, что покупатель полностью и в срок оплатит отгруженный товар, а покупатель, в свою очередь, не имеет полных гарантий, что продавец отгрузит всю партию товара, особенно в том случае, если такой договор заключен с иностранным партнером. Ведь добиваться выполнения всех обязательств по договору «через границу» значительно сложнее и затратней, поэтому предприятия, занимающиеся экспортом или импортом, стараются подстраховать себя - например, заключают договор с особым переходом права собственности на товар. Он переходит в собственность покупателя не после отгрузки, а только после полной оплаты и т.д. Иногда продавец требует от покупателя банковскую гарантию. Но есть и еще один способ избежать обмана - провести расчеты на условиях аккредитива. Суть таких расчетов в том, что деньги будут автоматически списаны со счета покупателя, но поставщик их получит только после того, как полностью отгрузит товар или выполнит другие необходимые условия по аккредитиву.

В настоящее время приобрел немалую остроту вопрос об основаниях ответственности банков за нарушение правил совершения расчетных операций. Нередко задерживается перечисление средств, теряются платежные документы, необоснованно списываются средства со счета клиента, в случае неисполнения или ненадлежащего исполнения своих обязательств перед клиентами коммерческий банк может быть привлечен к гражданско-правовой ответственности в виде возмещения убытков и неустойки.

Стороны (банк и клиент) вправе самостоятельно предусмотреть в договорах санкции в виде неустойки (штрафа, пени) за нарушение расчетного правоотношения. Ответственность банков за нарушение правил безналичных расчетов в форме платежного поручения побуждает их к соблюдению всех относящихся к ней требований закона, что способствует стабильности гражданского оборота. Неисполнение или ненадлежащее исполнение такого поручения свидетельствует, как правило, о том, что должник не произвел те действия, которые должен совершить по приказу (платежное поручение) владельца счета. Однако и совершаемые банком действия могут не соответствовать характеру необходимых и обусловленных обязанностей, что также может повлечь за собой наступление гражданской ответственности. В основном встречаются нарушения порядка и сроков расчетов. В этом случае плательщик вправе на основании договора, заключенного им с обслуживающим банком, потребовать применения мер гражданско-правовой ответственности.

Положения об ответственности банков при осуществлении операции по аккредитиву сформулированы в правилах проведения операций с документарными аккредитивами банками Республики Казахстан, ответственность за нарушение условий аккредитива перед плательщиком, по общему правилу, возлагается на банк-эмитент, который, в свою очередь, вправе предъявить свои требования к исполняющему банку. Вместе с тем постадийная схема доведения ответственности до виновного лица имеет два исключения. Во-первых, при необоснованном отказе исполняющего банка в выплате денежных средств по покрытому или подтвержденному аккредитиву ответственность перед получателем средств может быть возложена на исполняющий банк. Во-вторых, в случае неправильной выплаты исполняющим банком денежных средств по покрытому или подтвержденному аккредитиву вследствие нарушения условий аккредитива ответственность перед плательщиком также может быть возложена на исполняющий банк.

Ответственность банка-эмитента, не носит исчерпывающего характера, т. к. речь идет об ответственности банка-эмитента только перед плательщиком (аккредитиводателем). Между тем в данной статье умалчивается вопрос об ответственности банка-эмитента перед получателем средств. Вывод о наличии такой ответственности можно сделать лишь косвенно, данное обстоятельство является серьезным упущением законодательства.

Возложение ответственности на исполняющий банк перед плательщиком и получателем средств возможно лишь при наличии определенных условий в случаях, когда аккредитив является покрытым или подтвержденным. Получается, что привлечение исполняющего банка к ответственности напрямую по непокрытому аккредитиву не представляется возможным, даже если вина банка доказана.

Не предусматривается ответственность исполняющего банка перед банком-эмитентом за ненадлежащее выполнение аккредитивной операции. Не рассматривается также вопрос об ответственности банка-эмитента перед исполняющим банком, в результате в практике встречаются ситуации, когда исполняющий банк ненадлежащим образом выполняет аккредитивное поручение (например, не отсылает реестр счетов в банк-эмитент, хотя обязан это осуществить, либо должным образом не проверяет акцепт уполномоченного покупателя, если он предусмотрен условиями аккредитива), но поскольку плательщик и получатель средств не предъявляют никаких претензий (поставка товара состоялась своевременно), то возложение ответственности на исполняющий банк оказывается невозможной, т. к. действующее законодательство не предусматривает ответственности исполняющего банка перед банком-эмитентом или ответственности банка-эмитента перед исполняющим банком за ненадлежащее выполнение аккредитивного поручения.

На наш взгляд, освобождение от ответственности исполняющего банка либо банка-эмитента за ненадлежащее выполнение аккредитивного поручения в случае отсутствия претензий со стороны контрагентов по основному договору является неправильным.

В связи с тем, что аккредитивная форма расчётов является довольно сложным, постоянно развивающимся и не совершенным процессом, можно предложить внедрение специальной статистической формы, которая предполагает обязательное её представление банками второго уровня в уполномоченный орган РФ по статистике.

Внедрение данной формы в дальнейшем позволит отслеживать процессы аккредитивной формы расчётов, видеть проблемы связанные с аккредитивной формой расчётов, совершенствовать законы, таким образом аккредитивная форма расчётов, будет представлена в цифрах, всем желающим. Это позволит многочисленным экономистам, исследователям и другим заинтересованным лицам делать выводы, строить предположения, внедрять инновации, в целом всё это приведёт к ускоренному развитию аккредитивной формы расчётов. Это позволит участникам аккредитивных отношений учитывать данные статистики, и более обоснованно принимать решения, в частности, какой вид аккредитива выбрать для данной конкретной ситуации, это ещё более снизит риски по аккредитивам.

Ведение статистики по аккредитивам представляет ценность и для банков. Глядя на статистику и учитывая её особенности, банк сможет более обоснованно строить свою ценовую политику в отношении аккредитивной формы расчёта, так как в настоящее время аккредитивная форма расчётов является довольно дорогостоящей, и если банки будут учитывать статистику, это благотворно повлияет на комиссии банков по аккредитивным операциям, следовательно увеличится количество организаций, которые смогут позволить себе расчёты с помощью аккредитивов, а банки получат больше клиентов, а это увеличит прирост количества депозитов, а значит и активов банков.

Предполагается что первоначально статистическая форма будет отображать следующую информацию:

- число выданных аккредитивов;

- сумма средств, задействованных в аккредитивных сделках;

- классификация по валютам;

- классификация по срокам;

- классификация по видам;

- учёт проблемных аккредитивных сделок;

- на какие цели открывают аккредитив.

Таким образом, следует отметить, что внедрение статистической формы, которая будет характеризовать аккредитивную форму расчётов, позволит ещё более увеличить привлекательность аккредитивов по сравнению с другими видами контрактов купли-продажи, позволит гораздо большему количеству заинтересованных лиц осуществлять совершенствование аккредитивной формы расчётов, в целом это будет стимулировать развитие аккредитивной формы расчётов, увеличит спрос на аккредитивы, будет способствовать увеличению активов и доходности банков, а также обеспечит рост количества организаций, занятых в международной торговле, так как с уменьшением тарифов банков, возрастёт привлекательность этой сферы бизнеса.

Заключение

Прежде всего, следует отметить разнообразие аккредитивов, ввиду того что под каждый аккредитив создаётся отдельный договор, любой аккредитив является уникальным, имеет свою специфику и особенности. Следует также отметить что аккредитивная форма расчётов постоянно развивается и совершенствуется, это объясняется тем, что с течением времени происходят изменения и в других областях экономики, и сферах сотрудничества хозяйствующих субъектов, и возникает необходимость регулировать и по возможности предупреждать спорные ситуации, которые возникают в процессе хозяйственной деятельности субъектов.

Международные расчеты имеют следующие особенности:

-они носят, как правило, документарный характер, т.е. осуществляются по предъявлении документов;

- основные формы расчетов унифицированы и осуществляются на основе обычаев и правил, которые сформулированы Международной торговой палатой.

В международной практике предприятий и организаций с иностранными фирмами, применяются различные формы расчетов, принятые в международной практике, но наиболее часто используются документарный аккредитив, документарное инкассо, банковский перевод. Наряду с этими формами расчетов организации могут использовать расчеты по открытому счету, оплату векселями, чеками и др.

Документарный аккредитив считается одной из наиболее «цивилизованных» форм расчетов, используемых в современной международной торговле. С одной стороны, данный платежный инструмент достаточно четко регламентирован Унифицированными Правилами и Обычаями для Документарных Аккредитивов в редакции Международной Торговой Палаты (№600), которыми руководствуются практически все банки мира. Это позволяет участникам аккредитивной сделки свести к минимуму риск возникновения спорных ситуаций в процессе проведения расчетов, а, кроме того, освобождает от необходимости обладать знаниями законодательства отдельных стран (как, к примеру, в случае с гарантийными операциями).

С другой стороны, документарный аккредитив обеспечивает, своего рода, равновесие рисков, принимаемых на себя участниками внешнеэкономической сделки: импортер получает уверенность в том, что оплата будет произведена только при условии представления документов и выполнения условий, включенных в текст аккредитива, а экспортер, в свою очередь, - в том, что расчет за отгруженный товар будет полным и своевременным. Для экспортера, в частности, важно, что аккредитив, по своей природе, является денежным обязательством банка, его выставившего, поэтому, при представлении документов и соблюдении всех условий, расчет осуществляется банком без обращения к импортеру за дополнительными полномочиями.

Благодаря многообразию своих видов он позволяет учесть все тонкости внешнеторговых контрактов, заключаемых между экспортером и импортером (резервный, «с красной оговоркой», трансферабельный, возобновляемый и т.д.), и наиболее полно отразить интересы сторон.

Банкиры почти единодушно называют аккредитивы одним из наиболее перспективных и динамично развивающихся инструментов. В настоящее время, когда доходность по кредитным продуктам падает, аккредитивы становятся все более привлекательными. Рынок аккредитивов ежегодно увеличивается примерно на 1-2 млрд. долларов, пропорционально росту объемов импорта.

Таким образом, документарный аккредитив является важной формой расчётов при торговых операциях, особенно если эти операции носят международный характер.

ООО «Хоум Кредит Банк», один из лидеров российского рынка банковской розницы, работает на российском рынке с 2002 года. Банк выполняет задачу развития бизнеса и получает прибыль, соответствующую установленным планам. Банк вышел на федеральный уровень по параметрам филиальной сети, составу клиентской базы и основным показателям финансово-экономической деятельности, укрепил свои позиции в банковской системе России.

По результатам на 01.01.2014 года банк достиг следующих показателей:

– активы Банка - 325 180 069 тыс. руб.;

– собственный капитал Банка - 43 695 946 тыс. руб.;

– кредитный портфель - 351 056 778 тыс. руб.;

– эмитировано более 930 000 пластиковых карт;

– более 1,6 млн. счетов частных клиентов;

– численность персонала - около 25 000 человек.

ООО «Хоум Кредит Банк» стабильно сохраняет устойчивое финансовое положение и обеспечивает положительную динамику ключевых показателей финансовой деятельности, в первую очередь - прибыли.

За последние 3 года балансовая прибыль до налогообложения планомерно увеличивалась. В 2013 году темпы роста прибыли увеличились, несмотря на постоянное снижение банковской маржи и летний «кризис доверия» на рынке МБК.

Балансовая прибыль Банка за 2013 год увеличилась на 1 214 324 тыс.руб.

Среди крупнейших банков России Банк занимает 4-е место по активам и 6-е место по величине прибыли, что свидетельствует о более высокой прибыльности бизнеса ООО «Хоум Кредит Банк» по сравнению с банками-конкурентами.

Правовое регулирование безналичных расчетов аккредитивами осуществляется нормативными документами:

- Гражданский Кодекс РФ;

- Федеральный закон «О банках и банковской деятельности »

- Положение Банка России от 1 апреля 2003 года «О порядке осуществления безналичных расчетов физическими лицами в Российской Федерации»

- Положение Банка России «О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации» от 16.07.2012 года № 385-П ;

- Письмо Банка России «О порядке открытия счета № 40901 «Аккредитивы к оплате» от 04 ноября 2002 года № 08-31-1/3922;

- Письмо Банка России «О расчетах по аккредитиву» от 24 августа 2004 года № 36-3/1643;

- Письмо Банка России «По вопросам расчетов по аккредитивам в рублях» от 18 августа 2010 года № 14-27/447.

Документом, регулирующим правовые отношения между контрагентами при осуществлении аккредитивных операций, являются «Унифицированные правила и обычаи для документарных аккредитивов» УПДА. Отношения между российскими лицами (сторонами аккредитивной формы расчетов) регламентируются также ст.ст. 867-873 ГК РФ.

При расчетах по аккредитиву ООО «Хоум Кредит Банк», действующий по поручению плательщика об открытии аккредитива (банк-эмитент), обязуется произвести платежи в пользу получателя средств по представлении последним документов, соответствующих всем условиям аккредитива, либо предоставить полномочие другому банку (исполняющий банк) произвести такие платежи. В качестве исполняющего банка может выступать банк-эмитент, банк получателя средств или иной банк. Аккредитив обособлен и независим от основного договора.

Под обычаями банковской практики подразумеваются некоторые правила оформления, нигде официально не закрепленные, но исполнения которых требуют все банки. Например, необходимость представления трех копий какого-либо документа означает, что нужно подать подлинник с оригинальной подписью, печатью и пометкой «оригинал» в правом верхнем углу и две копии документа, которые могут быть изготовлены на ксероксе, с оригиналом подписи.

В международной банковской практике этот уникальный в своем роде инструмент, сочетающий в себе расчетную и обеспечительную функции, активно используется на протяжении столетий и по-прежнему не теряет своей актуальности, поскольку при его использовании значительно уменьшаются риски неисполнения своих обязательств контрагентами.

Подводя итоги можно отметить: наряду с проблемами, существует большой потенциал развития системы безналичных расчетов. Прежде всего, он связан с развитием законодательной базы, которая позволит исключить имеющиеся недоработки и неоднозначности в применении аккредитивной формы расчётов. Развитие современных IT - технологий, также способствует развитию и совершенствованию безналичной формы расчетов.

Несмотря на имеющиеся недостатки и недочеты, будущее все-таки именно за такой формой расчетов, как аккредитив. Многолетняя практика использования документарного аккредитива, его нацеленность на соответствие требованиям торговых операций позволяет сделать вывод о том, что это оптимальная форма для проведения сделок в современном международном бизнесе. Аккредитив всегда основан на коммерческой сделке, но одновременно является отдельным от нее обязательством, что и делает его чрезвычайно удобным банковским инструментом.

Список использованных источников:

1 Гражданский Кодекс Российской Федерации. - М.: часть вторая, 2010. - 250с.

2 Федеральный Закон «О банках и банковской деятельности» от 2.12.2012 г. № 395 с дополнениями и изменениями. - М.: Кнорус, 2012. - 43с.

3 Положение Банка России «О порядке осуществления безналичных расчетов физическими лицами в Российской Федерации» от 01.04.2003 года.

4 Положение Банка России «О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации» от 16.07.2012 года

5 Брагинский М.И. Договорное право. Общие положения. / М.И Брагинский, B.B. Витрянский. - М.: Статут, 2010. - 162 с.

6 Шамраев A.B. Международные банковские гарантии и резервные аккредитивы / A.B. Шамраев. - М.: Статут, 2011. - 254 с.

7 Аллибуттаева Д.М. Виды аккредитивов в международной практике/ Д.М. Аллибуттаева. - М.: Инфа, 2013. - 318 с.

8 Ерпылёва Н.Ю. Международное банковское право/ Н.Ю. Ерпылёва. - Ростов на Дону: Феникс 2012. - 176 с.

9 Ефимова Л. Банковская гарантия и договор/ Л. Ефимова. - М.: Хозяйство и право, 2012. - 39 с.

10 Ефимова Л. Правовое регулирование аккредитива/ Л. Ефимова. - М.: Хозяйство и право, 2012. - 381 с.

11 Бабченко Т.Н. Учет внешнеэкономической деятельности/ Т.Н. Бабченко.- М.: Финансы и статистика, 2013. - 170 с.

12 Внешнеэкономическая деятельность: учебник/ под ред. Е.Ф. Прокушева. - М.: Кнорус, 2012. - 270 с.

13 Зеленов А.В. Основные стадии развития практики применения документарных аккредитивов/ А.В. Зеленов. - М.: Банковское право, 2012. - 185 с.

14 Посадская М. Расчеты документарными аккредитивами, общие правила работы с аккредитивами в международной практике, формы, виды и конструкции аккредитивов/ М. Посадская. - М.: Феникс, 2011. - 10 с.

15 Нижникова Г.П. Учёт расчётных операций в коммерческом банке/ Г.П. Нижникова. - Воронеж: Просвещение, 2006. - 95 с.

16 Семикова П.В. Аккредитивы как инструменты платежа/ П.В. Семикова. -М.: Финансы и кредит, 2013. - 329 с.

17 Аграновский А.В. Безналичные расчетные операции: понятие, виды и содержание / А.В. Аграновский. - М.: Право: теория и практика, 2013, - 27 с.

18 Стародубцева, Е.Б. Основы банковского дела/ Е.Б. Стародубцева. - М.: Инфра-М, 2011. - 387 с.

19 Лаврушина О.И. Банковское дело/ О.И. Лаврушина. - М.: Финансы и статистика, 2014. - 580 с.

20 Ерпылёва Н.Ю. Банковские гарантии в коммерческом обороте/ Н.Ю. Ерпылёва. - М.: «Законодательство и экономика», 2004. - 317 с.

21 Ерпылёва Н.Ю. Банковские гарантии в международном банковском праве/ Н.Ю. Ерпылёва. - М.: Банковское право, 2010. - 271 с.

22 Ерпылёва Н.Ю. Международное банковское право/ Н.Ю. Ерпылёва. - М.: Право и государство, 2014. - 176 с.

23 Колесников В.И. Банковское дело/ В.И. Колесников. - М.; Финансы и статистика, 2013. - 335 с.

24 Вахрушина М.А. Анализ финансовой отчетности: Учебник. 2-е изд./ под общ. ред. М.А. Вахрушиной/ - М.: Вузовский учебник: ИНФА-М, 2011.- 431с.

25 Белов В.А. Денежные обязательства/ В.А. Белов. - М.: Центр ЮрИнфоР, 2012. - 237с.

26 Батракова Л.Г. Экономический анализ деятельности коммерческого банка/ Л.Г. Батракова. - М.: Логос, 2010. - 368 с.

27 Белоглазова Г.Н. Деньги. Кредит. Банки/ Г.Н. Белоглазова. - М.: Высшее образование, 2013 - 148 с.

28 Букато Ю.М. Банки и банковские операции в России/ Ю.М. Букато. - М.: БЕК, 2013 - 148с.

29 Галанов В.А. Основы банковского дела/ В.А. Галанов. - М.: Форум, 2011. - 203 с.

30 Жарковская, Е.П. Финансовый анализ деятельности коммерческого банка/ Е.П. Жарковская. - М.: Омега-Л, 2010. - 325 с.

31 Коробова Г.Г. Банковское дело/ Г.Г. Коробова. - М.: Юристъ, 2011. - 140 с.

32 КонсультантПлюс: Высшая школа: учеб. Пособие. - Электрон. Текстовые данные (400 Мб). - [М.]: КонсультантПлюс, 2010-2014.

33 Электронные образовательные ресурсы

34 ООО «Хоум Кредит Банк» Официальный сайт

35 Методические указания по оформлению курсовых и дипломных работ, ОКСЭИ, 2011

Размещено на Allbest.ru