Расчет таможенных пошлин и платежей

Размещено на http://www.allbest.ru/

Размещено на http://www.allbest.ru/

Введение

Актуальность темы курсового проекта определяется тем, что в условиях перехода страны к рыночной экономике возникла необходимость в создании адекватного таможенно-тарифного регулирования внешнеэкономической деятельности, как составной части системы государственного управления этой важной сферой. Включаясь в решение внутренних и внешних хозяйственно-политических задач, таможенное регулирование участвует в структурной перестройке экономики, в интеграции страны в международное разделение труда и в формировании новых международных отношений.

Основной целью курсового проекта является закрепление, углубление и обобщение знаний, полученных за время обучения, а также выработка умения самостоятельно применять эти знания для решения конкретных задач. В результате работы над курсовым проектом :«Расчет таможенных пошлин и платежей» по дисциплине "Экономическая деятельность таможенных органов» будет получены необходимое представление о начислении таможенных платежей при оформлении груза и знание на профессиональном уровне организационных, производственных и технологических проблем таможенного дела, а также приобретены необходимые умения и навыки в решении конкретных ситуаций при начислении платежей.

Единый таможенный тариф Украины - это систематизированный свод ставок таможенных пошлин, которым облагаются товары и другие предметы, ввозимые на таможенную территорию Украины или вывозятся за пределы этой территории.

Единый таможенный тариф Украины определяется в соответствии с данным Законом и международными договорами Украины.

Единый таможенный тариф Украины устанавливает на единой таможенной территории Украины обложение пошлиной предметов, ввозимых на таможенную территорию Украины или вывозимых с этой территории.

Единый таможенный тариф Украины базируется на международно признанных нормах и развивается в направлении максимального соответствия с общепринятыми в международной практике принципов и правил таможенного дела.

Ставки Единого таможенного тарифа Украины являются едиными для всех субъектов внешнеэкономической деятельности независимо от форм собственности, организации хозяйственной деятельности и территориального расположения, за исключением случаев, предусмотренных Законами Украины и ее международными договорами.

Единый таможенный тариф утверждается Верховной Радой Украины по представлению Кабинета Министров Украины.

Любому товару, ввозимому или транспортированному через территорию Украины с целью таможенного оформления присваивается десятизначный цифровой код. Все товары классифицируются согласно Украинской классификации товаров внешнеэкономической деятельности (УКТВЭД). УКТ ВЭД это товарная номенклатура, основанная на гармонизированной системе (ГС) кодирования и описания товаров и Комбинированной номенклатуре Европейского Сообщества (КН ЕС).

1. Особенности декларирования товаров

1.1 Описание внешнеторговых операций с указанным товаром

Согласно майскому прогнозу Министерства сельского хозяйства США («USDA»), в 2012-2013 г. темпы роста мирового производства риса (на базе обрушенного) замедлятся по сравнению с предыдущим сезоном и составят только 0,7%. Тем не менее в абсолютном выражении производство, растущее третий год подряд, достигнет нового рекордного уровня в 466,4 млн. т (в 2011/12 г. -- 463,3 млн.). В большинстве ведущих стран-продуцентов риса изменения в размерах урожаев будут незначительными по сравнению с 2011/12 г. Некоторого роста производства можно ждать в Китае, Шри-Ланке, Индонезии, Бразилии и Пакистане. В то же время в Индии, Таиланде и Японии производство несколько сократится, сообщает БИКИ.

Мировое производство риса, млн. т (по данным «USDA»)

	2009/10 г.	2010/11 г.	2011/12 г.	2012/13 г .(прогноз )
Всего	441,2	449,3	463,3	466,4
Китай	136,6	137,0	140,5	141,0
Индия	89,1	96,0	103,4	102,5
Индонезия	36,4	35,5	36,3	36,9
Бангладеш	31,0	31,7	34,1	34,1
Вьетнам	25,0	26,4	26,5	26,5
Таиланд	20,3	20,3	20,5	21,1
Мьянма	11,6	10,5	10,8	11,0
Филиппины	9,77	10,5	10,6	10,8
Бразилия	7,93	9,30	7,68	8,67
Япония	7,71	7,72	7,65	7,36
Пакистан	6,80	5,00	6,50	6,80
США	7,13	7,59	5,87	5,83

К началу 2012 года стоимость риса на международном рынке была под прессингом цен на нефть, однако растущие ставки сегодня в этом направлении, а также изменение размеров фрахтовых ставок может существенно повлиять на стоимость продуктов в текущем году. Рынку риса свойственен положительный темп роста производства уже второй год подряд, несмотря на данный факт, стоимость продукта остается достаточно высокой.

Основными экспортерами-производителями риса в мире являются Таиланд, Индия, Вьетнам, Пакистан. Ценовая политика стран достаточно_вариативна.

Средняя стоимость основных видов риса на мировом рынке (с 01.09.11 по 10.02.12)

¦ Таиланд. Правительство страны продолжает вести ценовую политику на высоком уровне. Тайский рис сегодня теряет конкурентоспособность. Страна является самым крупным производителем и экспортером риса на международный рынок. В силу особенностей природных факторов, качество рисовой культуры страны оставляет желать лучшего. Увеличение Таиландом закупочной стоимости риса может привести к рекордным сокращениям поставок культуры на международный рынок. Некоторыми аналитиками называется предельный уровень снижения экспорта на 40% в текущем году до 6 млн. тонн;

¦ Индия. Прошлый сезон принес стране богатый урожай, благодаря которому в начале месяца индийским правительством принято решение об осуществлении экспортных поставок культуры в количестве 4 млн. тонн, а экспортные цены снижены. По предварительным прогнозам, страна имеет хорошие шансы занять второе после Таиланда место по экспорту риса в мире. Текущие посевы определяют весомые перспективы для Индии в 2012 году;

¦ Вьетнам. Правительство страны удерживает конкурентоспособные цены, однако уступает в доходах от продажи риса Таиланду. В декабре в целях реализации конкурентной борьбы с Индией страной были снижены экспортные цены. Упустив возможность взвинтить цены, Вьетнам получил снижение объемов поставок в январе 2012 года на 14% и составил 279 тыс. тонн.

¦ Пакистан. Рисовая продукция страны торгуется на международном рынке по ценам, ниже вьетнамских и тайских. В прошлом году перебои с электричеством повлияли на снижение объемов производства риса. Именно по этой причине до конца первого квартала текущего года увеличить продажи продукции по максимуму мощностей не удастся. Дополнительной проблемой вьетнамцев является более дешевый индийский рис. (2)

Статистика государственной таможенной службы Украины по внешнеторговым операциям Украины по перевозке риса с января 2008 года по октябрь 2012 показывает , что в 2008-9 годах лидерами по экспорту риса в Украину являлись Вьетнам и Египет.

В 2010 году Египет снизил поставки риса в Украину и его место занял Пакистан.

В 2011 году Пакистан становится лидером по экспорту риса в Украину. За ним следует Вьетнам.

В2012 году поставки из Вьетнама уменьшились и его место заняла Индия. Лидером по поставкам риса в Украину по прежнему остается Пакистан.

Подробная статистика показана в приложении.

1.2 Описание таможенного режима

Импорт - таможенный режим, согласно которого товары ввозятся на таможенную территорию Украины для свободного обращения без ограничения срока их пребывания на этой территории и могут использоваться без каких-либо таможенных ограничений (тип ГТД - “ІМ 40”).

Импорт является одним из таможенных режимов, наиболее часто применяемых субъектами ВЭД. Под данный таможенный режим помещаются ввозимые в Украину товары как непосредственно после ввоза, так и после применения других таможенных режимов, таких как таможенный склад, временный воз, переработка на таможенной территории Украины и др. Исходя из количества процедур, применяемых к товарам, помещаемым под таможенный режим импорта, таможенным органом, можно утверждать, что этот режим является одним из самых сложных таможенных режимов.

В таможенном режиме импорта могут быть оформлены товары, которые перемещаются через границу Украины на основании внешнеэкономических сделок:

1. купли-продажи (импортная часть по контракту);

2. обмена или бартера (импортная часть по контракту);

3. лизинга (товары, ввозимые в качестве объектов лизинга);

4. вложения инвестиций (имущество, ввозимое в качестве взноса в уставный фонд или на основании договоров о совместной инвестиционной деятельности);

5. консигнации (ввезенные в Украину консигнационные товары и приобретенные украинским предприятием или консигнатором после хранения на консигнационном складе, находящемся в Украине);

6. переработки давальческого сырья (продукты переработки, изготовленные из сырья резидента Украины за ее пределами и ввозимые в Украину; продукты и остатки переработки, полученные из сырья нерезидента Украины и реализуемые в Украине; продукты переработки, полученные в Украине из сырья нерезидента, и сырье нерезидента Украины, ввозимое в Украину, используемые в качестве взаиморасчетов за переработку сырья).

Кроме этого в режиме импорта оформляются товары, ввозимые в Украину в качестве подарка или гуманитарной помощи, остатки, возникшие после уничтожения товаров, а также продукция морского промысла, добытая украинскими предприятиями.

1.3 Особенности таможенного контроля и оформления товаров, перевозимых указанным транспортом

Таможенный контроль водных транспортных средств и товаров (грузов) осуществляется таможенным органом в соответствии с законодательством, избирательно, в формах и объеме, которые определены на основании результатов системы управления рисками.

Таможенный контроль водных транспортных средств и товаров осуществляется таможенным органом в зонах таможенного контроля на территориях морских и речных портов, а также в акваториях портов, открытых для международных перевозок.

Таможенный контроль в акваториях портов осуществляется по согласованию с органом охраны государственной границы.

Все виды контроля в пунктах пропуска для морского, речного и паромного сообщения осуществляются комиссией, состоящей из представителей органа охраны государственной границы, таможенного органа, администрации порта и агентской организации (морского агента). В случае если законодательством предусмотрено осуществление других видов контроля, в состав комиссии включаются представители соответствующих контролирующих органов. Для осуществления таможенного контроля наливных судов в состав комиссии могут включаться представители государственной пожарной охраны.

В случае необходимости с разрешения органа охраны государственной границы и таможенного органа в состав комиссии включаются представители других государственных органов, учреждений и организаций.

Агентская организация (морской агент) обязана не позднее чем за сутки до прибытия судна заграничного плавания в порт назначения на таможенной территории Украины подать таможенному органу, в зоне деятельности которого расположен такой порт, информацию в электронном виде по форме, установленной Минфином, о товары, принятые к перевозке в контейнерах в порт назначения на таможенной территории Украины. Такая информация используется таможенным органом исключительно для определения формы и объема контроля, достаточного для обеспечения соблюдения законодательства по вопросам государственной таможенного дела.

Порядок и форма представления информации о товарах, подлежащих санитарно-эпидемиологическому, ветеринарно-санитарному, фитосанитарному, радиологическому, экологическому контролю, устанавливаются государственными органами, которые осуществляют такие виды контроля.

В случае если агентской организацией (морским агентом) таможенному органу, в зоне деятельности которого расположен порт, не представлены в установленном порядке информацию о товарах, приняты к перевозке в контейнерах в порт назначения на таможенной территории Украины, органы управления портом не разрешают капитану судна заграничного плавания заходить в акватории порта.

Выгрузка товаров с судов, прибывших из-за границы, проводится на основании грузовых документов с разрешения таможенного органа и под его контролем. На грузовых документах должностные лица таможенных органов имеют право делать надписи с предостережениями, запрещающие или регулирующие процесс выгрузки и являющиеся обязательными для выполнения всеми лицами, принимающими участие в процессе выгрузки.

Выгрузка товаров осуществляется в зоны таможенного контроля (склады, терминалы, открытые площадки, причалы), расположенные на территории морских (речных) пунктов пропуска порта, или транспортные средства, которые находятся в этих зонах.

Для осуществления контроля за выгрузкой судна администрацией порта или другими уполномоченными лицами таможенному органу подаются документы (тальманская расписка и тому подобное), которые отображают результаты выгрузки товаров в зону таможенного контроля или на транспортные средства, находящиеся в ней. Один экземпляр тальманской расписки, заверенный подписью тальмана, остается в таможенном органе.

При разногласии наличного количества товаров с данными, указанными в грузовых документах, или при выявлении в процессе выгрузки судна поврежденных (подмоченных, со следами распаковывания) грузовых мест составляется акт-извещение. О составлении акта-извещения в генеральном акте делается отметка с указанием номера акта-извещения. Результаты выгрузки фиксируются в генеральном акте. Генеральный акт составляется в шести экземплярах (один экземпляр остается в таможенном органе) и заверяется представителями порта, судна и таможенного органа. Кроме того, составляется акт о несоответствии товаров сведениям, указанным в необходимых для осуществления таможенного оформления документах, форма которого утверждена приказом Гостаможслужбы Украины от 18.11.2002 N 630 "Об утверждении формы акта о несоответствии товаров сведениям, указанным в необходимых для осуществления таможенного контроля документах, о повреждении товаров или их упаковок или маркировании", зарегистрированным в Министерстве юстиции Украины 29.11.2002 за N 932/7220.

Таможенный орган в отдельных журналах осуществляет регистрацию товаров, поступающих на таможенную территорию Украины на судах , и товаров, которые вывозятся за пределы зоны таможенного контроля и порта При значительном количестве информации, подлежащей внесению в графах 4, 5, 6 указанных журналов, эта информация может быть приведена отдельным списком, который заверяется подписью и личной номерной печатью инспектора. Списки нумеруются теми же порядковыми номерами, что и прибытие судов (графа 1 журнала), с добавлением отметки Н (поступление) или В (вывоз) и хранятся как приложения к журналам. При этом, в указанных графах журналов делается ссылка на наличие таких списков.

Вывоз товаров за пределы зоны таможенного контроля и порта разрешается в случае:

- таможенного оформления в соответствующий таможенный режим;

- направления под таможенным контролем в таможенный орган назначения;

- необходимости размещения на таможенных лицензионных складах при условии расположения этих складов в зоне деятельности таможенного органа, в котором расположен пункт пропуска, и наличия в ЕАИС Гостаможслужбы Украины предварительного извещения (предварительной декларации), соответствующим образом оформленного структурным подразделением таможенного органа, в зоне деятельности которого расположен таможенный лицензионный склад;

- необходимости размещения на складах временного хранения для хранения под таможенным контролем при условии подачи заявления предприятия с положительной резолюцией руководства таможенного органа и наличия в ЕАИС Гостаможслужбы Украины предварительного извещения (предварительной декларации), соответствующим образом оформленного структурным подразделением таможенного органа, в зоне деятельности которого расположен склад временного хранения.

В других случаях вывоз товаров за пределы зоны таможенного контроля и порта разрешается по отдельному письменному разрешению руководства таможенного органа.

Не допускается нахождение в зонах таможенного контроля товаров, таможенное оформление которых завершено, кроме случаев, когда такое нахождение является следствием функциональной и технологической деятельности порта или таможенный орган получил от других контрольных органов информацию о возможном нарушении законодательства во время таможенного оформления этих товаров или транспортных средств.

В делах таможенного органа остаются документы, которые были основанием для пропуска товаров через таможенную границу Украины.

1.4 Документальное оформление товаров на таможенной границе Украины

Декларирование осуществляется путем объявления по установленной форме (письменной, устной, путем совершения действий) точных сведений о товарах и транспортных средствах, цели их перемещения через таможенную границу Украины, а также сведений, необходимых для осуществления их таможенного контроля и таможенного оформления.

Условия и порядок применения форм декларирования, перечень сведений, необходимых для осуществления таможенного контроля и таможенного оформления, определяются Кабинетом Министров Украины, а порядок заполнения таможенных деклараций и других документов, которые применяются при таможенном оформлении товаров и транспортных средств, устанавливается специально уполномоченным центральным органом исполнительной власти в области таможенного дела.

Рис, который перемещается через таможенную границу Украины, декларируется таможенному органу, который осуществляет таможенное оформление этого товара. Морское судно декларируется таможенному органу в порту прибытия на таможенную территорию Украины.

Декларантом является таможенный брокер, который выполняет все обязанности по оформлению партии риса и несет в полном объеме ответственность, предусмотренную настоящим Кодексом.

Декларант обязан:

Ш осуществить декларирование товаров и транспортных средств, в соответствии с порядком, установленным настоящим Кодексом;

Ш по требованию таможенного органа предъявить товары и транспортные средства для таможенного контроля и таможенного оформления;

Ш предоставить таможенному органу предусмотренные законодательством документы и сведения, необходимые для выполнения таможенных процедур;

Ш оплатить налоги и сборы.

Грузовая таможенная декларация (англ. cargo declaration) или сокращенно ГТД - является основным документом, с помощью которого таможенный брокер заявляет таможенному органу сведения о товарах, являющихся предметом внешнеэкономической сделки.

Предоставление таможенной декларации должно сопровождаться предоставлением таможенному органу коммерческих, сопроводительных и других необходимых документов.

При прохождении риса через границу Украины предъявляются следующие документы:

1) коносамент;

2) договор купли-продажи;

3) инвойс;

4) упаковочный документ;

5) фито-санитарный сертификат;

6) карантинное разрешение;

7) сертификат качества;

8) предварительно оформленная ГТД ;

9) радиологический сертификат;

10)санитарно-эпидемиологический сертификат.

11)В случае нетарифного регулирования появляется необходимость получения дополнительных разрешений и сертификатов. Для пищевых продукты (риса) - сертификат соответствия Госстандарта Украины;

Таможенная декларация принимается таможенным органом, если установлено, что в ней содержатся все необходимые сведения и к ней приложены все необходимые документы. Дата и время приема таможенной декларации фиксируются должностным лицом таможенного органа, которое ее приняло, проставлением отметок на бланке таможенной декларации и соответствующей записью в документах таможенного органа. Таможенная декларация составляется на товары, таможенная стоимость которых превышает сумму, эквивалентную 100 евро, кроме исключений установленных таможенным законодательством Украины.

По действующему в Украине законодательству таможенная стоимость должна быть определена в срок не более 15 рабочих дней. В сложных случаях этот срок может быть продлен решением руководителя таможенной службы. Следует обратить внимание, что срок определения таможенной стоимости не является основанием для отсрочки по всем предусмотренным законодательством платежам.

В том случае, если декларанту кажется, что срок определения стоимости слишком велик, то на письменный запрос таможенные органы обязаны в течение одной недели дать разъяснение причин задержки.

Представляя таможенным органам информацию, в том числе о стоимости товара, декларант может заявить о том, что эта информация является конфиденциальной. В этом случае таможенные органы несут ответственность за разглашение этой информации.

2. Расчеты при осуществлении внешнеэкономических операций

2.1 Классификация таможенных пошлин

Таможенная пошлина (англ. custom's duty, tax) - обязательный особый вид налога, взимаемый таможенными органами страны при ввозе товара на ее таможенную территорию или его вывозе с этой территории и являющийся неотъемлемым условием такого ввоза или вывоза в соответствии с ее законодательством. Размер таможенной пошлины определяется таможенным тарифом (В Украине Таким тарифом является Закон о едином таможенном тарифе), который содержит списки товаров, облагаемых таможенной пошлиной. Таможенные пошлины призваны защищать внутреннего производителя искусственно увеличивая себестоимость импортного товара, а также служат источником пополнения бюджетных средств. В Украине ставки таможенной пошлины являются едиными и не подлежат изменению в зависимости от лиц, осуществляющих перемещение грузов через таможенную границу Украины, не зависит от видов сделок, за исключением случаев, предусмотренных Законами Украины и в частности Таможенным кодексом.

Классификация таможенных пошлин:

По способу взимания:

- адвалорные - начисляются в процентах к таможенной стоимости облагаемых товаров;

- специфические - начисляются в установленном размере за единицу облагаемых товаров;

- комбинированные - сочетают оба названных вида таможенного обложения.

Адвалорные пошлины применяются обычно при обложении товаров, которые имеют различные качественные характеристики в рамках одной товарной группы. По адвалорным ставкам обычно облагаются сырье, продовольствие, по специфическим ставкам - готовые изделия. Сильная сторона адвалорных пошлин - они поддерживают одинаковый уровень защиты внутреннего рынка независимо от колебания цен на товар. Колебания лишь отражаются на доходах бюджета. С увеличением цен доходы бюджета возрастают, а с понижением - уменьшаются. Слабой стороной адвалорных пошлин является то, что, применение адвалорных таможенных пошлин связано с необходимостью определения таможенной стоимости товара для целей обложения пошлиной. Так как факторов, которые влияют на колебание цены, достаточно много (обменный курс, процентная ставка и др.), имеет место субъективная оценка таможенной стоимости, а следовательно, появляется возможность для злоупотреблений.

Специфические пошлины обычно вводятся на стандартизированные товары и имеют преимущество в простоте применения и исключении возможности для злоупотреблений. Однако уровень таможенной защиты с помощью специфических пошлин сильно зависит от колебания цен на товары. Поэтому, если импортные цены возрастают, уровень защиты внутреннего рынка с помощью специфического тарифа падает. Однако, во время экономического спада и падения импортных цен специфический тариф увеличивает уровень защиты национальных производителей.

По объекту обложения:

- импортные - пошлины, которые вводятся на импортные товары при выпуске их для свободного обращения на внутреннем рынке страны. Применяются большинством стран для защиты национальных производителей от иностранной конкуренции;

- экспортные - пошлины, которые вводятся на экспортные товары при их вывозе за пределы таможенной территории государства. Применяются довольно редко при условии больших различий в уровне внутренних регулируемых цен и свободных цен мирового рынка на отдельные товары, и преследуют цель сократить экспорт и в то же время пополнить государственный бюджет;

- транзитные - пошлины, которые вводятся на товары, перевозимые транзитом через территорию данной страны. Применяются редко и используются как средство торговой войны.

По характеру:

- сезонные - пошлины, которые применяются для оперативного регулирования международной торговли продукцией сезонного характера, в частности, сельскохозяйственной. Срок действия таких пошлин не превышает нескольких месяцев в году, при этом на этот период действие обычного таможенного тарифа приостанавливается;

- антидемпинговые - пошлины, которые применяются в случаях ввоза на таможенную территорию страны товаров по цене более низкой, чем их нормальная стоимость в экспортирующей стране, если такой импорт наносит ущерб или угрожает нанесением материального ущерба отечественным производителям подобных товаров либо препятствует организации или расширению производства подобных товаров;

- компенсационные - пошлины, которые применяются в случаях ввоза на таможенную территорию страны товаров, при производстве или вывозе которых прямо или косвенно использовались субсидии, если их импорт наносит ущерб или угрожает нанесением материального ущерба отечественным производителям подобных товаров либо препятствует организации или расширению производства подобных товаров.

Специальные пошлины могут применяться в двух случаях: как защитная мера, если товары ввозятся на таможенную территорию страны в количестве и на условиях, наносящих или угрожающих нанести ущерб отечественным производителям подобных или непосредственно конкурирующих товаров, и как ответная мера на дискриминационные и иные действия, ущемляющие интересы страны со стороны других государств или их союзов.

Следует отметить, что применение особых видов пошлин довольно затруднительно, т. к. требует предварительного и сложного расследования, осуществляемого по инициативе государственных органов управления страны. Введение особой пошлины обычно становится крайним средством, к которому прибегают страны, когда все остальные способы урегулирования торговых разногласий исчерпаны.

По происхождению:

- автономные - пошлины, которые вводятся на основании односторонних решений органов государственной власти страны;

- конвенционные (договорные) - пошлины, устанавливаемые на базе двустороннего или многостороннего соглашения (например, ГАТТ или соглашения о таможенном союзе);

- преференциальные - пошлины, имеющие более низкие ставки по сравнению с обычно действующим таможенным тарифом, которые вводятся на основе многосторонних соглашений на товары, происходящие из развивающихся стран. Цель таких пошлин - поддержать экономическое развитие таких стран за счет расширения их экспорта.

По типам ставок:

- постоянные - таможенный тариф, ставки которого единовременно установлены органами государственной власти и не могут изменяться в зависимости от обстоятельств.

- переменные - таможенный тариф, ставки которого могут изменяться в установленных органами государственной власти случаях (при изменении цен, уровня государственных субсидий). Применяются достаточно редко.

По способу исчисления:

- номинальные - тарифные ставки, указанные в таможенном тарифе. Дают общее представление об уровне таможенного обложения, которому страна подвергает свой импорт или экспорт;

- эффективные - реальный уровень ставок таможенных пошлин, рассчитанных с учетом уровня пошлин на импортные узлы и детали этих товаров.

Пошлина накладывается на таможенную стоимость товара, которая определяется в соответствии с законодательством страны.

Таможенная стоимость товара - нормальная складывающая на открытом рынке между независимым продавцом и покупателем цена товара, по которой он может быть продан в стране назначения в момент подачи таможенной декларации. Таможенная стоимость товаров, импортируемых в США, исчисляется на базе цены ФОБ (цены, по которой они продаются в стране отправки). Таможенная стоимость товара в западноевропейских странах оценивается на базе цены СИФ (цены, которая включает помимо цены самого товара также стоимость его страхования и транспортировки до порта назначения.

А) расходы по доставке товара до аэропорта, порта или иного места ввоза на таможенную территорию (транспортные, страховые, погрузочно-разгрузочные);

Б) расходы, понесенные покупателем (комиссионные и брокерские вознаграждения, стоимость упаковки и другой тары);

В) часть стоимости материалов, сырья, полуфабрикатов и услуг, предоставленных покупателем;

Г) лицензионные и иные платежи за использование интеллектуальной собственности;

Д) часть прямого или косвенного дохода продавца от последующих продаж, передачи или использования импортируемых товаров на рынке.

Последовательность использования методов определения таможенной стоимости.

таможенный тариф контроль пошлина

Так как в подавляющем большинстве стран таможенные тарифы вводятся на импорт с целью повышения импортных товаров и защиты тем самым внутреннего рынка. Поэтому основной акцент в работе сделан на анализ импортных тарифов, их воздействия на экономику и уровень доходов. При этом с точки зрения международной экономики очень важно рассматривать не форму тарифа в каждом конкретном случае, а общий уровень защиты страны.

Экономические последствия введения тарифа многообразны: он воздействует на производство, потребление, товарооборот и благосостояние страны, которая вводит тариф, и ее партнеров на торговле. Таможенные тарифы чаще всего снижают благосостояние каждой из торгующих стран, в том числе и той, которая является их инициатором.

Как правило, к цели, достигнутой с помощью учреждения тарифов, можно прийти другим путем, причем с лучшими результатами.

Отклонения от политики свободной торговли оправданы в случаях:

- если страна способна оказывать влияние на мировые цены, можно найти такой уровень ставки тарифа, который принесет ей чистый выигрыш;

- когда в экономике страны существуют внутренние неразрешимые проблемы, введение тарифа может оказаться порой полезнее, чем экономическая пассивность;

- когда защищаемая отрасль характеризуется внешними экономиями на масштабе и для получения ею конкурентных преимуществ необходимо накопление опыта, которые происходит с течением времени;

- когда в стране возникают отдельные чисто внешнеторговые проблемы, введение таможенных тарифов иногда является эффективнее любых других экономических мероприятий.

2.2 Определение страны происхождения

Страной происхождения товара считается страна, в которой товар был полностью произведен или подвергнут достаточной переработке в соответствии с критериями, установленными настоящим Кодексом.

При этом под страной происхождения товара могут подразумеваться группа стран, таможенные союзы стран, регион или часть страны, если есть необходимость их выделения с целью определения происхождения товара.

Страна происхождения товара определяется с целью применения тарифных и нетарифных мер регулирования ввоза товара на таможенную территорию Украины и вывоза товара с этой территории, а также обеспечения учета товаров в статистике внешней торговли.

В случае если в производстве товара участвуют две или более стран, происхождение товара определяется согласно критерию достаточной переработки, а именно: страной происхождения товара считается страна, в которой было осуществлено полное изготовление товара или последние операции по его переработке, достаточные для того, чтобы товар получил основные характерные черты.

Критериями достаточной переработки являются:

1) правило, требующее в результате переработки товара изменения классификационного кода товара по Украинскому классификатору товаров внешнеэкономической деятельности УКТ ВЭД) на уровне любого из первых четырех знаков;

2) правило адвалорной доли, которое заключается в изменении стоимости товара в результате его переработки, когда процентная доля стоимости использованных материалов или добавленной стоимости достигает фиксированной доли в стоимости конечного товара;

3) выполнение производственных и технологических операций, которые могут не вести в результате переработки товара к изменению его кода или стоимости согласно правилу адвалерной доли, но с соблюдением определенных условий считаются достаточными для признания товара происхождением из той страны, где такие операции имели место.

Такие критерии достаточной переработки, как правило адвалерной доли и выполнение производственных и технологических операций, устанавливаются и применяются для конкретных товаров или конкретной страны (стран) в порядке, который определяется Кабинетом Министров Украины. Если в отношении конкретного товара или конкретной страны (стран) такие критерии достаточной переработки, как правило адвалерной доли и выполнение производственных и технологических операций не установлено, то применяется правило, согласно которому товар считается подвергнутым достаточной переработке, если в результате его переработки изменен классификационный код товара по Украинскому классификатору товаров внешнеэкономической деятельности (УКТ ВЭД) на уровне любого из первых четырех знаков.

При применении правила адвалерной доли стоимость товара, полученного в результате переработки в этой стране, определяется на базе цены франко-завод производителя товара. Стоимость составляющих этого товара, происходящих из других стран, определяется по их таможенной стоимости, а тех составляющих, происхождение которых не определено, -- по установленной цене первой их продажи в этой стране.

Основными экспортерами риса в Украину являются Индия, Пакистан и Вьетнам. Рисовая продукция Пакистана торгуется на международном рынке по ценам, ниже вьетнамских и индийских. Именно по этой причине выбор страны происхождения остановился на Пакистане.

2.3 Расчет таможенной пошлины

Используя Единый таможенный тариф Украины, код риса 1006 согласно УКТ ВЭД.

В Украине применяется следующий вид ставки пошлины на рис - адвалорная (начисляется в процентах к таможенной стоимости облагаемых товаров;). Адвалорные пошлины применяются обычно при обложении товаров, которые имеют различные качественные характеристики в рамках одной товарной группы. Товарная группа ячменя - зерновые культуры (группа 10). По адвалорным ставкам обычно облагаются сырье, продовольствие, по специфическим ставкам - готовые изделия. Сильная сторона адвалорных пошлин - они поддерживают одинаковый уровень защиты внутреннего рынка независимо от колебания цен на товар. Колебания лишь отражаются на доходах бюджета. С увеличением цен доходы бюджета возрастают, а с понижением - уменьшаются. Слабой стороной адвалорных пошлин является то, что, применение адвалорных таможенных пошлин связано с необходимостью определения таможенной стоимости товара для целей обложения пошлиной. Так как факторов, которые влияют на колебание цены, достаточно много (обменный курс, процентная ставка и др.), имеет место субъективная оценка таможенной стоимости, а следовательно, появляется возможность для злоупотреблений.

Исходя из степени поощрения импорта, ввозные таможенные пошлины дифференцируют по следующим видам: преференциальные, льготные, полные.

Льготные таможенные пошлины -- это пошлины, которые, создают режим наибольшего благоприятствования к импорту товаров из стран и экономических союзов, с которыми Украина заключила соглашения о свободной торговле, либо торгово-экономические соглашения с предоставлением режима наибольшего содействия или национального режима.

Таким образом, иностранные субъекты хозяйственной деятельности этих стран или союзов имеют льготы по таможенным пошлинам.

В настоящее время действует перечень стран, с которыми Украиной заключены соглашения о свободной торговле и торгово-экономические соглашения с предоставлением режима наибольшего благоприятствования или национального режима. При ввозе на таможенную территорию Украины товаров и других предметов, происхождением из указанных в перечне стран, применяются льготные ставки ввозной пошлины.

Механизм начисления и уплаты таможенной пошлины включает в себя несколько элементов, таких как порядок определения контрактной стоимости товара, порядок определения страны происхождения товара, порядок определения товарной группы импортируемого товара, порядок применения льгот, если таковые предусмотрены для данного товара, порядок начисления и уплаты таможенной пошлины.

После определения тарифной позиции импортного товара применяются конкретные ставки таможенной пошлины. Как уже ранее отмечалось, ставки устанавливаются в определённом проценте к стоимости товара (адвалерная пошлина), либо в твёрдых суммах к единице товара (специфическая пошлина).

Единый таможенный тариф Украины определяет несколько ставок на одну товарную группу: преференциальную, льготную и полную, применение которых зависит от страны происхождения импортных товаров.

Допускается беспошлинный ввоз и вывоз или льготное обложение таможенной пошлиной товаров, ввозимых в специальные таможенные зоны на территории Украины или вывозимых из этих зон.

Размер льгот и порядок их предоставления устанавливаются Верховной Радой Украины согласно законодательству Украины о специальных таможенных зонах путем принятия отдельного закона для каждой из этих зон.

Расчет пошлины для ввоза риса.

Таможенная стоимость риса=12 782 грн.

пошлина - адвалорная:

П АДВ = (ТС * CАДВ) / 100%=(12782*5)/100=639 грн.

где ТС - таможенная стоимость товара, 12 782 грн.;

CАДВ - ставка адвалорной пошлины, 5 %.

Расчет комбинированной пошлины для ввоза говядины

Туша говядины, замороженная импортируются из Германии. Количество 3 т., таможенной стоимостью 250 000 грн. Согласно Единому таможенному тарифу Украины, код апельсинов 0202100000 согласно УКТ ВЭД.

Ставка 10 % но не менее 0,6 евро за кг.

пошлина - комбинированная:

П К = max { П СП ; П АДВ },

где П СП - специфическая пошлина, грн;

П АДВ - адвалорная пошлина, грн.

Расчет специфической пошлины выполняется следующим образом:

П СП = Q * CСП * kГРН/ЕВРО=3 000*0.6*10=18 000 грн

где Q - количество товара в физических единицах 3000 кг.

CСП - ставка специфической пошлины, 0.6 евро/кг;

kГРН/ЕВРО - курс Национального банка Украины, установленный для

евро = 10 грн.

Расчет адвалорной пошлины выполняется следующим образом:

П АДВ = (ТС * CАДВ) / 100% =(250 000*10)/100=25 000 грн

где ТС - таможенная стоимость товара, 250 000 грн.;

CАДВ - ставка адвалорной пошлины, 10 %.

Учитывая вышеизложенное, комбинированная пошлина рассчитывается, используя следующую формулу:

П К = max { [Q * CСП * kГРН/ЕВРО]; [(ТС * CАДВ) / 100%]}=

=max{18 000грн; 25 000грн}=10 000грн.

2.4 Расчет налога на добавленную стоимость

Налог на добавленную стоимость (НДС) - это налог, который включается в стоимость товара либо услуги, оплачивается покупателем, однако в бюджет перечисляется продавцом.

Объектом налогообложения является рис таможенной стоимостью

12782 грн. и с величиной таможенной пошлины 639 грн. При импорте риса взимается только таможенная пошлина, значит налог на добавленную стоимость находится по формуле:

НДС = [(ТС + П ) * СНДС] / 100%=[(12 782+639)*20]/100=2684 грн.

где ТС - таможенная стоимость товара, 12 782 грн.;

П - величина таможенной пошлины, 639 грн;

СНДС - ставка налога на добавленную стоимость, 20 %.

При расчете таможенной пошлины и налога на добавленную стоимость (НДС) при импорте риса, определилось, что таможенная пошлина составит 639 грн., то есть 5 % от заявленной таможенной стоимости риса в размере 12782 грн., а налог на добавленную стоимость (НДС) составит 2 684 грн., что является 20 % от таможенной стоимости вместе с таможенной пошлиной.

3. Описание условий таможенного контроля и оформления, предусмотренных в дополнительных данных

Нетарифное регулирование - это комплекс мероприятий ограниченно запретного порядке, препятствующих проникновению иностранных товаров на внутренний рынок страны.

Цель нетарифного регулирования состоит:

1.В улучшении конкурентных условий в импортирующей стране;

2. И главное - в защите национальной промышленности, здоровья населения, охране окружающей среды, морали, религии и национальной безопасности.

Нетарифные ограничения являются мерами скрытого протекционизма. По мнению специалистов, во внешней торговле используются более 50 таких мероприятий и могут осуществляться как через административные, так и инструменты регулирования.

К нетарифных мер регулирования относятся:

1. Запрета экспорта и импорта. Это вынужденные меры, признанные международной практикой. Запреты могут выступать в открытой и закрытой форме. Разновидностью запрета открытой формы являются частичные запреты, которые, в свою очередь, могут иметь безусловный и условный характер. Запреты безусловного характера устанавливаются на импорт товаров, способных причинить вред различным сферам жизнедеятельности государства. Условные запрета используют тогда, когда поставщик импортной продукции не придерживается установленных правил и норм. Кроме постоянно действующих запретов, используются также сезонные и временные запреты на ввоз.

2. Количественные ограничения экспорта и импорта. Они являются традиционными методами количественного ограничения в международной торговле. К ним относятся квотирования и лицензирования.

Квотирование представляет собой лимитирование размера импорта (экспорта) с помощью квот (контингентов). Квота - это установление в стоимостном или физическом выражении определенного объема экспорта (импорта) на определенный период (год, квартал, и т.д.). Квотирование осуществляется с целью ликвидации торгового и платежного дисбаланса с отдельными странами; регулирования спроса и предложения на внутреннем рынке, выполнение международных обязательств и достижения взаимовыгодных договоренностей.

В Украине используют такие виды квот:

- Глобальные - устанавливаются для товаров без определения конкретных стран, куда они экспортируются или из которых они импортируются;

- Групповые - для товаров с определением группы стран, куда они экспортируются или из которых они импортируются;

- Индивидуальные - для товаров с определением конкретной страны, куда они могут экспортироваться или из которой они могут импортироваться.

Лицензирование - это ограничение в виде получения права или разрешения (лицензии) от уполномоченных государственных органов на ввоз (вывоз) определенного объема товаров.

На Украине используются следующие виды лицензий:

- Генеральная - открытое разрешение на экспортные (импортные) операции по отдельному товару или отдельной стране (группе стран) в течение периода действия режима лицензирования по данному товару;

- Разовая (индивидуальная) - одноразовое разрешение, который имеет именной характер и выдается для осуществления каждой отдельной операции конкретным субъектом ВЭД на период, необходимый для ее осуществления;

- Открытая (индивидуальная) - разрешение на экспорт (импорт) товара в течение определенного периода (но не менее одного месяца) с определением его общего объема.

Лицензии на экспортно-импортные операции выдаются на основании заявок субъектов ВЭД по форме, утвержденной в настоящее время Министерством экономики Украины.

Решение об установлении режима лицензирования и квотирования внешнеэкономических операций принимается Кабинетом Министров Украины с определением списка конкретных товаров, подпадающих под режим лицензирования и квотирования, а также периода действия этого режима. Реализация квот и лицензий на отдельные товары осуществляется Министерством экономики Украины.

3. "Добровольные" ограничения экспорта. Их относят в особую группу количественных ограничений. Они представляют собой неофициальную договоренность между экспортером и импортером об ограничении ввоза определенных товаров на рынок импортера. Еще в конце 50-х гг США начали навязывать азиатским странам соглашение о добровольном ограничении в одностороннем порядке в США текстиля, а позже - стального проката и ряда других товаров. С 1969 г. система «добровольных» квот начала действовать на мировом рынке черных металлов, охватив почти 2/3 мирового рынка этих товаров. И таких примеров можно привести много. В настоящее время в мире странами достигнуто более 100 соглашений о "добровольном" ограничении экспорта и об установлении минимальных импортных цен.

Эти соглашения в первую очередь касаются торговли текстильной, швейной, обувной промышленности, черной металлургии, молочными продуктами, бытовой электроникой, легковыми автомобилями, металооброблюванимы станками и др..

4. Антидемпинговые меры - специфические меры нетарифного регулирования представляют собой судебные и административные тяжбы, претензии, которые предъявляют национальные предприниматели иностранным поставщикам, обвиняя их в продаже товаров по заниженным ценам (ниже "нормальных" цен), что может нанести вред местным производителям.

Антидемпинговые меры часто используются страной-импортером для осуществления давления на экспортеров с целью защиты своего рынка. Демпинговые санкции могут быть разными: или демпинговый товар облагается антидемпинговой пошлиной, или экспортеру снижается квота доставки товара.

5.Технические барьеры. Это препятствия для импорта иностранных товаров, возникающие в связи с их несоответствием национальным стандартам систем измерения и инспекции качества, требований техники безопасности, санитарно-ветеринарных норм, правил упаковки, маркировки и другим требованиям. Проверка соответствия ввезенного в страну товара всем этим требованиям обусловливается объективными требованиями производства и потребления продукции. В то же время они могут выполнять протекционистскую роль.

6. Мероприятия, связанные с выполнением таможенных формальностей. К ним относятся:

- Пограничный налог, который налагается на товары за факт пересечения границы;

- Платежи, связанные с оформлением документов на таможне, таможенным досмотром товаров, проверкой их качества;

- Другие платежи (портовые, статистические, фитосанитарные и т.д.). Например, в Украине за таможенное оформление товаров в зависимости от таможенной стоимости при превышении 1000дол. США берется таможенный сбор в размере 0,2% от таможенной стоимости.

7. Импортный депозит. Это предварительная залог, который импортер должен внести в свой банк перед закупкой иностранного товара. Размер залога зависит от стоимости сделки. Импортер не получает по депозиту проценты, и через несколько месяцев сумма залога возвращается. Протекционистские значение импортных депозитов состоит в том, что они увеличивают расходы импортера при данной операции и повышают цену импортного товара.

Наконец можно сделать вывод о том, что успешная внешнеэкономическая деятельность во многом зависит не только от степени нормализации конкуренции на внутреннем рынке, повышения конкурентоспособности отечественной продукции, но и от знания возможностей ее сбыта, соблюдения условий работы на внешних рынках, норм и правил национальных и международных средств воздействия на внешнюю торговлю. Основные понятия: экономические методы регулирования ВЭД, административные методы регулирования ВЭД, таможенно-тарифное регулирование, нетарифное регулирование, таможенные тарифы, простые (одноколонни) тарифы, сложные (многоколонных) тарифы; пошлина, адвалорную пошлину, специфическое и смешанное пошлина, антидемпинговая пошлина, компенсационное пошлина, запрет экспорта и импорта; квотирование, лицензирование, "добровольные" ограничения экспорта, антидемпинговые меры, технические барьеры, пограничные налоги, импортный депозит.

Нетарифное регулирование как комплекс административных государственных мер существенно влияет на осуществление внешнеторговых операций и отражает реалии государственной политики Украины относительно товаров, которые пересекают таможенную границу в процессе экспортно-импортных операций. Место нетарифного влияния на процедуру таможенного оформления определен статьей 18 Таможенного кодекса Украины, где указано, что, помимо таможенного, товары могут подвергаться санитарному, фитосанитарному, радиологическому и экологическому контролю. Время, отмечается, что таможенное оформление может быть завершено только после окончания указанных видов контроля.

Первая особенность практического применения этой статьи заключается в том, что между началом таможенного оформления и его завершением другие государственные структуры, имея на это соответствующие полномочия, проводят необходимые проверки товару. Процедура таможенного оформления завершается оформлением документов на экспорт или импорт товара только в случае положительных выводов разрешительных документов уполномоченных государственных структур. В случае выдачи документов с негативными выводами, что на практике означает приостановлении таможенного оформления, принимается решение о предъявленного к таможенному оформлению товара. Так, например, в случае импорта товара, его можно вернуть в страну экспорта первичном отправителю или провести его уничтожения в Украине при наличии соответствующего решения.

Все виды контроля проводятся в месте пересечения таможенной границы Украины.

Санитарно-эпидемиологический контроль

Санитарно-эпидемиологический контроль - контроль товаров, имеющие вероятность нанесения вреда здоровью человека:

- продукты питания;

- лекарственные препараты;

- сырье для медицинской промышленности;

- медицинское оборудование;

- одежда;

- обувь;

- средства гигиены.

Санитарно-эпидемиологический контроль осуществляется санитарно-карантинными подразделениями Департамента государственного санитарно-эпидемиологического надзора Министерства здравоохранения и регулируется Законом Украины от 24.02.94 № 4004-XII "Об обеспечении санитарного и эпидемического благополучия населения”.

Экологический контроль

Экологический контроль - контроль товаров, имеющие вероятность загрязнения окружающей среды:

- транспортные средства;

- грузы, содержащие промышленное сырье;

- отходы производства;

- химические соединения;

- токсичные, химические, радиоактивные и другие опасные для окружающей среды и здоровья людей вещества;

- средства защиты растений;

- стимуляторы роста растений;

- удобрения;

- все виды рыб;

- все виды диких животных;

- все виды растений;

- все виды зоологических, ботанических, минералогических коллекций;

- все виды охотничьих трофеев.

Экологический контроль осуществляется постами экологического контроля Главной государственной экологической инспекции Министерства экологии и регулируется Законом Украины от 09.02.95 № 45/95-ВР “Об экологической экспертизе”.

Фитосанитарный контроль

Фитосанитарный контроль распространяется на сырье и продукцию растительного происхождения:

- растения;

- семена;

- зерновые;

- фрукты и овощи;

- лесоматериалы;

- а также любые материалы, при помощи которых могут распространяться карантинные объекты;

Фитосанитарный контроль осуществляется пунктами карантина растений Главной государственной инспекции по карантину растений Министерства аграрной политики и регулируется Законом Украины от 30.06.93 № 3348-XII “О карантине растений”.

Радиологический контроль

Радиологический контроль всех грузов, пересекающих государственную границу Украины, является обязательным.