Методы исчисления налогов на товары, перемещаемые через железнодорожные станции ОАО "РЖД" Филиал "ЮУЖД"

Определение страны происхождения импортируемых товаров необходимо для применения основных мер торговой политики, таких как тарифное регулирование, количественные ограничения, антидемпинговые и компенсационные пошлины, и охранных мер, а также требований в отношении маркировки товаров, подтверждающей их происхождение, правил, касающихся государственных закупок, равно как и для статистического учёта.

Страна происхождения определяется в соответствии с основными, или «непреференциальными» правилами. Государства, в которых действуют сниженные ставки пошлин на товары, ввозимые из отдельных стран, применяют иные, и часто отличающиеся от основных преференциальные правила определения страны происхождения для установления возможности ввоза товаров по льготным ставкам. Преференциальные правила определения страны происхождения позволяют предотвратить отклонение товарных потоков, а также ситуации простой перегрузки, товар, происходящий из страны, в отношении которой преференций по тарифу не предусмотрены, ввозится под видом товара, заявляемого, например, в качестве происходящего из страны-участницы зоны свободной торговли, с уклонением от уплаты таможенных платежей.

Таким образом, факторами, влияющими на исчисление и уплату таможенных платежей являются: определение кода перемещаемого через таможенную границу товара по ТН ВЭД, нетарифные меры регулирования ВЭД, базисные условия поставок товара, определение таможенной стоимости товаров, определение страны происхождения товара.

Налог на добавленную стоимость (НДС) и акциз наряду с таможенной пошлиной относятся к таможенным платежам. НДС и акциз уплачиваются в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации. Лицами ответственными за уплату НДС и акциза являются те же лица, что и лица ответственные за уплату таможенных пошлин. Объектом налогообложения для данных видов налогов является перемещение товаров через таможенную границу Российской Федерации.

При обложении НДС товаров, перемещаемых через таможенную границу Российской Федерации в соответствии со статьей 164 Налогового кодекса Российской Федерации действуют три вида ставок: нулевая, 10 % и 18 %.

Нулевая ставка НДС применяется при реализации:

- товаров (за исключением нефти, включая стабильный газовый конденсат, природного газа, которые экспортируются на территории государств - участников Содружества Независимых Государств), вывезенных в таможенном режиме экспорта; - работ (услуг), непосредственно связанных с производством и реализацией указанных товаров.

- работ (услуг), непосредственно связанных с перевозкой (транспортировкой) через таможенную территорию Российской Федерации товаров, помещенных под таможенный режим транзита через указанную территорию;

- услуг по перевозке пассажиров и багажа;

- работ (услуг), выполняемых (оказываемых) непосредственно в космическом пространстве, а также комплекса подготовительных наземных работ (услуг), технологически обусловленного и неразрывно связанного с выполнением работ (оказанием услуг) непосредственно в космическом пространстве;

- драгоценных металлов налогоплательщиками, осуществляющими их добычу или производство из лома и отходов, содержащих драгоценные металлы, Государственному фонду драгоценных металлов и драгоценных камней Российской Федерации, фондам драгоценных металлов и драгоценных камней субъектов Российской Федерации, Центральному банку Российской Федерации, банкам;

- товаров (работ, услуг) для официального пользования иностранными дипломатическими и приравненными к ним представительствами или для личного пользования дипломатического или административно-технического персонала этих представительств, включая проживающих вместе с ними членов их семей.

Ставка 10 % применяется при реализации книжной продукции, продовольственных товаров, некоторых медицинских товаров и товаров для детей, перечисленных в пункте 2 статьи 164 Налогового кодекса Российской Федерации. В отношении операций, связанных с реализацией остальных товаров, используется ставка в 18 %.

В налоговую базу для обложения акцизами включаются в соответствии со статьей 191 Налогового кодекса Российской Федерации объем подакцизных товаров в натуральном выражении (для товаров в отношении которых установлены твердые ставки) и таможенная стоимость и таможенная пошлина (для товаров в отношении которых установлены адвалорные (в процентах) налоговые ставки).

Исходя из статьи 150 Налогового кодекса Российской Федерации освобождается от обложения НДС ввоз на таможенную территорию Российской Федерации:

- товаров (за исключением подакцизных товаров), ввозимых в качестве безвозмездной помощи (содействия) Российской Федерации;

- медицинских товаров, указанных в подпункте 1 пункта 2 статьи 149 Налогового кодекса Российской Федерации, а также сырья и комплектующих изделий для их производства;

- материалов для изготовления медицинских иммунобиологических препаратов для диагностики, профилактики и (или) лечения инфекционных заболеваний;

- художественных ценностей, передаваемых в качестве дара учреждениям, отнесенным в соответствии с законодательством Российской Федерации к особо ценным объектам культурного и национального наследия народов Российской Федерации; - всех видов печатных изданий, получаемых государственными и муниципальными библиотеками и музеями по международному книгообмену, а также произведений кинематографии, ввозимых специализированными государственными организациями в целях осуществления международных некоммерческих обменов;

- продукции, произведенной в результате хозяйственной деятельности российских организаций на земельных участках, являющихся территорией иностранного государства с правом землепользования Российской Федерации на основании международного договора;

- технологического оборудования, комплектующих и запасных частей к нему, ввозимых в качестве вклада в уставные (складочные) капиталы организаций;

- необработанных природных алмазов;

- товаров, предназначенных для официального пользования иностранных дипломатических и приравненных к ним представительств, а также для личного пользования дипломатического и административно-технического персонала этих представительств, включая членов их семей, проживающих вместе с ними;

- валюты Российской Федерации и иностранной валюты, банкнот, являющихся законными средствами платежа (за исключением предназначенных для коллекционирования), а также ценных бумаг - акций, облигаций, сертификатов, векселей;

- продукции морского промысла, выловленной и (или) переработанной рыбопромышленными предприятиями (организациями) Российской Федерации. Согласно статье 183 Налогового кодекса Российской Федерации не подлежит налогообложению (освобождается от налогообложения) ввоз на таможенную территорию Российской Федерации подакцизных товаров, от которых произошел отказ в пользу государства и которые подлежат обращению в государственную и (или) муниципальную собственность.

В соответствии с подпунктом 4 пункта 1 статьи 146 НК РФ ввоз товаров на таможенную территорию РФ представляет собой объект налогообложения по НДС.

В том случае, если таможенный режим, в котором товары ввозятся на территорию Российской Федерации, предполагает уплату налога на таможне, то налоговая база для исчисления налога по общему правилу исчисляется как сумма следующих составляющих:

- таможенная стоимость ввозимых товаров;

- таможенная пошлина, подлежащая уплате;

- сумма акциза, подлежащего уплате (при условии ввоза подакцизных товаров).

Однако из этого правила есть два исключения - это ввоз продуктов переработки товаров, ранее вывезенных в соответствии с таможенным режимом переработки на таможенной территории, и ввоз товаров без таможенного контроля и таможенного оформления.

Для большей наглядности схему, которая поможет определить, как рассчитывается налогооблагаемая база при ввозе товаров, можно представить в виде следующей таблицы:

Таблица 1.1. Порядок расчета налогооблагаемой базы по НДС

Вид ввоза	Налогооблагаемая база по НДС
Ввоз товаров на таможенную территорию РФ в таможенном режиме, предусматривающем уплату НДС (в соответствии с положениями статьи 151 НК РФ)	Таможенная стоимость товара + таможенная пошлина, подлежащая уплате + сумма акциза (по подакцизным товарам), подлежащего уплате
Ввоз продуктов переработки товаров, ранее вывезенных для переработки вне таможенной территории Российской Федерации	Стоимость переработки
Ввоз товаров, в отношении которых в соответствии с международным договором отменен таможенный контроль и таможенное оформление	Стоимость товаров, включая затраты на их доставку до границы Российской Федерации + сумма акциза (по подакцизным товарам), подлежащего уплате.

При ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации налог на добавленную стоимость выступает в качестве таможенного платежа, поэтому в отношении таких операций наряду с нормами главы 21 «Налог на добавленную стоимость» НК РФ действуют нормы таможенного законодательства.

Наряду с тем, что таможенная стоимость товара является одной из составляющих налоговой базы для расчета НДС, она сама представляет налоговую базу для расчета таможенной пошлины.

Ставки ввозных таможенных пошлин определяются Правительством Российской Федерации. В общем случае для целей исчисления таможенных пошлин, налогов применяются ставки, действующие на день принятия таможенной декларации таможенным органом.

В случае ввоза подакцизных товаров сумма акциза подлежащего уплате в бюджет исчисляется в соответствии с требованиями статьи 194 НК РФ.

Исходя из этого, приведем формулы для расчета суммы налога на добавленную стоимость, которые могут использовать декларанты для определения суммы НДС, подлежащего уплате.

Налог на добавленную стоимость в отношении товаров, облагаемых ввозными таможенными пошлинами и акцизами, исчисляется по следующей формуле:

СНДС = (СТ + ПС + AС) x H, (3)

Где СНДС - сумма налога на добавленную стоимость;

СТ - таможенная стоимость ввозимого товара;

ПС - сумма ввозной таможенной пошлины;

AС - сумма акциза;

Н - ставка налога на добавленную стоимость в процентах.

Налог на добавленную стоимость в отношении товаров, облагаемых ввозными таможенными пошлинами и не облагаемых акцизами, исчисляется по формуле:

СНДС = (СТ + ПС) x H, (4)

Где СНДС - сумма налога на добавленную стоимость;

СТ - таможенная стоимость ввозимого товара;

ПС - сумма ввозной таможенной пошлины;

Н - ставка налога на добавленную стоимость в процентах.

Налог на добавленную стоимость в отношении товаров, не облагаемых ввозными таможенными пошлинами и акцизами, исчисляется по формуле:

СНДС = СТ x H, (5)

Где СНДС - сумма налога на добавленную стоимость;

СТ - таможенная стоимость ввозимого товара;

Н - ставка налога на добавленную стоимость в процентах.

Налог на добавленную стоимость в отношении товаров, не облагаемых ввозными таможенными пошлинами, но подлежащих обложению акцизами, исчисляется по формуле:

СНДС = (СТ + АС) х Н, (6)

Где СНДС - сумма налога на добавленную стоимость;

СТ - таможенная стоимость ввозимого товара;

AС - сумма акциза;

Н - ставка налога на добавленную стоимость в процентах.

Если в составе одной партии ввозимых на таможенную территорию Российской Федерации товаров присутствуют как подакцизные товары, так и неподакцизные товары, налоговая база определяется отдельно в отношении каждой группы указанных товаров.

Аналогично налоговая база определяется и в случае, если в составе партии ввозимых на таможенную территорию Российской Федерации товаров присутствуют продукты переработки товаров, ранее вывезенных с таможенной территории Российской Федерации для переработки вне таможенной территории Российской Федерации.

Налоговая база для исчисления акциза при ввозе подакцизных товаров на таможенную территорию Российской Федерации определяется в соответствии со статьей 191 НК РФ. Правила устанавливают, что налоговая база должна определяться в зависимости от того, какие налоговые ставки установлены на ввозимые подакцизные товары - адвалорные или твердые.

При ввозе подакцизных товаров, в отношении которых установлены твердые (специфические) налоговые ставки (в рублях и копейках за единицу измерения), налоговая база определяется как объем ввозимых подакцизных товаров в натуральном выражении.

При ввозе подакцизных товаров, по которым установлены адвалорные налоговые ставки (в процентах за единицу измерения), налоговая база определяется как сумма таможенной стоимости подакцизного товара и таможенной пошлины, подлежащей уплате.

Налоговая база должна определяться налогоплательщиком по каждой ввозимой на таможенную территорию Российской Федерации партии подакцизных товаров отдельно.

Налоговая база определяется отдельно по каждой группе подакцизных товаров в том случае, если:

- в составе одной партии ввозимых на таможенную территорию Российской Федерации подакцизных товаров присутствуют подакцизные товары, ввоз которых облагается по разным налоговым ставкам, то есть по разным адвалорным и разным твердым налоговым ставкам;

- в составе партии ввозимых на таможенную территорию Российской Федерации подакцизных товаров присутствуют подакцизные товары, ранее вывезенные с таможенной территории Российской Федерации с целью переработки вне таможенной территории Российской Федерации.

Методика оценки сумм взимаемых налогов с товаров, перемещаемых через железнодорожные станции представляет собой следующий алгоритм (табл.1.1).

Таблица 1.1.Алгоритм оценки недвижимости

Показатель	Формула
1. Количество оформленных деклараций	Данные отчетности железнодорожных станций
2. Сумма задекларированной стоимости товаров, перемещаемых через железнодорожные станции	Данные отчетности железнодорожных станций
3. Сума уплаченной ввозной таможенной пошлины	ТП = ТС х Стп, (1) где ТП - таможенная пошлина; ТС - таможенная стоимость товара; Стп - ставка таможенной пошлины. Таможенная пошлина в отношении товаров, облагаемых по специфической ставке, рассчитывается по формуле: ТПспец = Кт х Стп спец х К, (2) где ТПспец - таможенная пошлина в отношении товаров, облагаемых по специфической ставке; Кт - количество единиц товара, подлежащих налогообложению; Стп спец - специфическая ставка; К - курс евро (доллара), установленный ЦБ России (Банком России) на день принятия таможенной декларации. Таможенная пошлина в отношении товаров, облагаемых комбинированными ставками, рассчитывается следующим образом: а) в первую очередь рассчитывается адвалорная ставка по формуле (1); б) во вторую очередь рассчитывается специфическая ставка по формуле (2).
4. Сумма уплаченной вывозной таможенной пошлины	Формулы 1 и 2
5. НДС	Налог на добавленную стоимость в отношении товаров, облагаемых ввозными таможенными пошлинами и акцизами, исчисляется по следующей формуле: СНДС = (СТ + ПС + AС) x H, (3) Где СНДС - сумма налога на добавленную стоимость; СТ - таможенная стоимость ввозимого товара; ПС - сумма ввозной таможенной пошлины; AС - сумма акциза; Н - ставка налога на добавленную стоимость в процентах. Налог на добавленную стоимость в отношении товаров, облагаемых ввозными таможенными пошлинами и не облагаемых акцизами, исчисляется по формуле: СНДС = (СТ + ПС) x H, (4) Где СНДС - сумма налога на добавленную стоимость; СТ - таможенная стоимость ввозимого товара; ПС - сумма ввозной таможенной пошлины; Н - ставка налога на добавленную стоимость в процентах. Налог на добавленную стоимость в отношении товаров, не облагаемых ввозными таможенными пошлинами и акцизами, исчисляется по формуле: СНДС = СТ x H, (5) Где СНДС - сумма налога на добавленную стоимость; СТ - таможенная стоимость ввозимого товара; Н - ставка налога на добавленную стоимость в процентах. Налог на добавленную стоимость в отношении товаров, не облагаемых ввозными таможенными пошлинами, но подлежащих обложению акцизами, исчисляется по формуле: СНДС = (СТ + АС) х Н, (6) Где СНДС - сумма налога на добавленную стоимость; СТ - таможенная стоимость ввозимого товара; AС - сумма акциза; Н - ставка налога на добавленную стоимость в процентах.
6. Акцизы	А = ТС х Са / 100, (7) где А - акциз; ТС - таможенная стоимость товара; Са - ставка акциза. Акциз в отношении товаров, облагаемых по специфической ставке, рассчитывается по формуле: Аспец = Кт х Са спец х К, (8) где Аспец - акциз в отношении товаров, облагаемых по специфической ставке; Кт - количество единиц товара, подлежащих налогообложению; Са спец - специфическая ставка; К - курс евро (доллара), установленный ЦБ России (Банком России) на день принятия таможенной декларации.
7. Таможенные сборы	В соответствии с установленными законодательством тарифами

Таким образом, разработанный алгоритм позволит оценить эффективность исчисления налогов на товары, перемещаемые через железнодорожные станции и своевременно вносить корректировки с целью их устранения.

2. Экспресс-анализ использования различных методов исчисления налогов на товары, перемещаемые через железнодорожные станции

2.1 Расчет налогов на товары, перемещаемые через железнодорожные станции

Южно-Уральская железная дорога -- один из филиалов ОАО «РЖД», железная дорога, пролегающая по территории Оренбургской и Челябинской областей, по части Курганской и Свердловской областей, Башкирии и Казахстана. Управление дороги находится в Челябинске.

В состав дороги входят 4 отделения - Челябинское, Орское, Курганское и Петропавловское. Ранее существовали Златоустовское, Карталинское, Оренбургское отделения. Основные узловые станции дороги: Челябинск, Курган, Петропавловск, Троицк, Карталы, Магнитогорск, Орск, Оренбург, Бердяуш.

Южно-Уральская железная дорога граничит с юга с железными дорогами Казахстана, с юго-запада с Приволжской железной дорогой, с запада с Куйбышевской железной дорогой, с севера со Свердловской дорогой, с востока с Западно-Сибирской железной дорогой.

Сегодня эксплуатационная длина ЮУЖД - 4806,6 км, развернутая длина свыше 8 000 км. Общая площадь обслуживаемой дорогой территории составляет более 400 000 кв. км. Она проходит по территории Челябинской, Курганской, Оренбургской, Куйбышевской и Свердловской области, Республики Башкортостан и Северо-Казахстанской области Республики Казахстан. На полигоне магистрали расположены крупные промышленные центры: Челябинск, Магнитогорск, Миасс, Златоуст, Оренбург, Орск, Новотроицк, Медногорск, Курган, в которых сконцентрированы предприятия машиностроительного, металлургического, горнодобывающего, нефтехимического, строительного комплексов.

ЮУЖД -- это 4 отделения - Челябинское, Курганское, Орское и Петропавловское отделение - филиал ОАО "РЖД", которое находится в оперативном подчинении ЮУЖД. Дорога имеет 282 раздельных пункта с путевым развитием, оснащена 12 сортировочными горками, 10 из которых механизированы. В составе дороги: 9 локомотивных депо, 8 вагонных депо, 23 дистанции пути, 11 дистанций электроснабжения, 11 дистанций сигнализации и связи, 7 дистанций погрузочно-разгрузочных работ, шесть дирекций по обслуживанию пассажиров.

Число станций и других раздельных пунктов, имеющих путевое развитие, на дороге 237. Из этого количества внеклассных станций - 8, первого класса - 12, второго - 18, третьего - 32, четвёртого - 59 и пятого - 108. По характеру работы станции подразделяются на: пассажирские - 1, сортировочные - 4, грузовые - 48, участковые -18, промежуточные - 166. Количество станций на дороге, открытых для производства грузовых операций - 156.

На дороге 81 станция, имеющих маневровые локомотивы, на них работает 170 маневровых локомотивов. Число станций, имеющих автоматизированные системы управления, - 75; станций, имеющих автоматизированные рабочие места на базе ПЭВМ - 123, количество автоматизированных рабочих мест на базе ПЭВМ - 489. Число поездных диспетчерских участков - 18.

Более половины протяженности магистрали электрифицирована, такова же протяженность и двухпутных линий, почти 70% стрелок оборудованы устройствами электрической централизации. Дорога оснащена современным оборудованием электро- и энергоснабжения, системами телеуправления, автоматики и телемеханики. Напряженный рабочий ритм магистрали поддерживают свыше 50 тысяч железнодорожников.

Сейчас на территории четырех областей двух государств -- России и Казахстана -- работают учебно-методический центр ДМК, Челябинский институт путей сообщения, два техникума железнодорожного транспорта, три детских железных дороги в Челябинске, Кургане, Оренбурге и музей истории боевой и трудовой славы (с 1973 г.). У магистрали есть несколько школ и широкая лечебно-оздоровительная база. Самое крупное отделение ЮУЖД - Челябинское. Оно поделено на 2 региона - Златоустовский, обслуживающий горнозаводскую часть Челябинской области и участок Кропачево - Златоуст, и Челябинский - центральную часть области.

Первоначально определим динамику количества оформленных грузовых деклараций.

Анализ динамики количества оформленных деклараций представлен в табл.2.1.

Таблица 2.1. Анализ динамики количества оформленных деклараций через железнодорожные станции

Наименование показателя	2006 г., шт.	2007 г., шт	2008г., шт	2009 г., шт.	2010 год, шт
Станция «Челябинск - грузовой»	3562	4212	3872	4982	5221
Станция «Златоуст - грузовой»	2716	2512	1982	1992	2192
Станция «Троицк - грузовой»	1029	1121	1126	1281	1322
Станция «Магнитогорск - грузовой»	3201	3892	4329	4001	4329
Станция «Миасс - грузовой»	2821	2773	2312	2726	2832
Итого по пяти станциям	13329	14510	13621	14982	15896

Таким образом, по пяти станциям в целом в 2006 году было оформлено 13329 деклараций. В 2007 году количество оформленных деклараций увеличилось на 1181 или на 8,86%. При этом в 2007 году по станции «Челябинск - грузовой» было оформлено 4212 деклараций, что на 650 штук или на 18,25% больше предыдущего года. По станции «Златоуст - грузовой» было оформлено 2512 деклараций, что на 204 деклараций меньше предыдущего года или меньше на 7,51%. По станции» Троицк - грузовой» в 2007 году было оформлено 1121 деклараций, что на 92 декларации больше 2006 года или на больше на 8,94%. По станции «Магнитогорск - грузовой» было оформлено 3892 деклараций, что на 691 декларацию больше, или на 21,59% больше 2006 года. По станции «Миасс - грузовой» было оформлено 2773 деклараций, что на 48 деклараций или на 1,% меньше 2006 года.

В 2008 году количество оформленных деклараций сократилось на 889 или на 6,13%. При этом в 2008 году по станции «Челябинск - грузовой» было оформлено 3872 деклараций, что на 340 штук или на 8,07% меньше предыдущего года. По станции «Златоуст - грузовой» было оформлено 2512 деклараций, что на 530 деклараций меньше предыдущего года или меньше на 21,10%. По станции «Троицк - грузовой» в 2008 году было оформлено 1126 деклараций, что на 5 декларации больше 2007 года или на больше на 0,45%. По станции «Магнитогорск - грузовой» было оформлено 4329 деклараций, что на 437 декларацию больше, или на 11,23% больше 2007 года. По станции «Миасс - грузовой» было оформлено 2312 деклараций, что на 461 деклараций или на 16,62% меньше 2007 года.

В 2009 году количество оформленных деклараций выросло по сравнению с 2008 годом на 1361 или на 9,99%. При этом в 2009 году по станции «Челябинск - грузовой» было оформлено 4982 деклараций, что на 1110 штук или на 28,67% больше предыдущего года. По станции «Златоуст - грузовой» было оформлено 1992 деклараций, что на 10 деклараций больше предыдущего года или больше на 0,50%. По станции «Троицк - грузовой» в 2009 году было оформлено 1281 деклараций, что на 155 декларации больше 2008 года или на больше на 13,77%. По станции «Магнитогорск - грузовой» было оформлено 4001 деклараций, что на 328 декларацию меньше, или на 7,58% меньше 2008 года. По станции «Миасс - грузовой» было оформлено 2726 деклараций, что на 414 деклараций или на 17,91% больше 2008 года.

В 2010 году количество оформленных деклараций выросло по сравнению с 2009 годом на 914 или на 6,10%. При этом в 2010 году по станции «Челябинск - грузовой» было оформлено 5221 деклараций, что на 239 штук или на 4,80% больше предыдущего года. По станции «Златоуст - грузовой» было оформлено 2192 деклараций, что на 200 деклараций больше предыдущего года или больше на 10,04%. По станции «Троицк - грузовой» в 2010 году было оформлено 1322 деклараций, что на 41 декларации больше 2009 года или на больше на 3,20%. По станции «Магнитогорск - грузовой» было оформлено 4329 деклараций, что на 328 декларацию больше, или на 8,20% больше 2009 года. По станции «Миасс - грузовой» было оформлено 2832 деклараций, что на 106 деклараций или на 3,89% больше 2009 года.

За пять лет количество оформленных деклараций выросло на 2567 или на 19,26%. При этом по станции «Челябинск - грузовой» количество оформленных деклараций увеличилось на 1659 штук или на 46,57%. По станции «Златоуст - грузовой» количество оформленных деклараций уменьшилось на 524 или на 19,29%. По станции «Троицк - грузовой» за пять лет количество оформленных деклараций увеличилось на 293 деклараций или на 3,20%. По станции «Магнитогорск - грузовой» количество оформленных деклараций увеличилось на 1128 или на 35,24%. По станции «Миасс - грузовой» количество оформленных деклараций увеличилось на 11 деклараций или на 19,26%.

Далее проведем анализ по задекларированной стоимости перевозимых грузов через железнодорожные станции.

Результаты анализа представлены в табл.2.2.

Таблица 2.2. Анализ динамики задекларированной стоимости товаров, перемещаемых через железнодорожные станции

Наименование показателя	2006 г., тыс.руб.	2007 г., тыс.руб.	2008г., тыс.руб.	2009 г., тыс.руб.	2010 год, тыс.руб.
Станция «Челябинск - грузовой»	113267	115271	113221	118291	128277
Станция «Златоуст - грузовой»	86443	89372	84293	85447	88301
Станция «Троицк - грузовой»	73662	74033	73662	75039	78443
Станция «Магнитогорск - грузовой»	115261	110281	107266	112191	115261
Станция «Миасс - грузовой»	96352	94392	90002	90283	92367
Итого по пяти станциям	484985	483349	468444	481251	502649

Таким образом, по пяти станциям в целом в 2006 году было оформлено деклараций на сумму 484985 тыс.руб. В 2007 году сумма оформленных деклараций сократилось на 1636 или на 0,34%. При этом в 2007 году по станции «Челябинск - грузовой» сумма оформленных деклараций составила 115271 тыс.руб., что на 2004 тыс.руб. или на 1,77% больше предыдущего года. По станции «Златоуст - грузовой» было оформлено деклараций на сумму 89372 тыс.руб., что на 2929 тыс.руб. больше предыдущего года или больше на 3,39%. По станции «Троицк - грузовой» в 2007 году было оформлено деклараций на сумму 74033 тыс.руб., что на 371 тыс.руб. больше 2006 года или на больше на 0,50%. По станции «Магнитогорск - грузовой» было оформлено деклараций на сумму 110281 тыс.руб., что на 4980 тыс.руб. меньше, или на 4,32% меньше 2006 года. По станции «Миасс - грузовой» было оформлено деклараций на сумму 94392 тыс.руб., что на 1960 тыс.руб. или на 2,03% меньше 2006 года.

По пяти станциям в целом в 2007 году было оформлено деклараций на сумму 483349 тыс.руб. В 2008 году сумма оформленных деклараций сократилось на 14905 тыс.руб. или на 3,08%. При этом в 2008 году по станции «Челябинск - грузовой» сумма оформленных деклараций составила 113221 тыс.руб., что на 2050 тыс.руб. или на 1,78% меньше предыдущего года. По станции «Златоуст - грузовой» было оформлено деклараций на сумму 84293 тыс.руб., что на 5079 тыс.руб. меньше предыдущего года или меньше на 5,68%. По станции «Троицк - грузовой» в 2008 году было оформлено деклараций на сумму 73662 тыс.руб., что на 371 тыс.руб. меньше 2007 года или на меньше на 0,50%. По станции «Магнитогорск - грузовой» было оформлено деклараций на сумму 107266 тыс.руб., что на 3015 тыс.руб. меньше, или на 2,73% меньше 2007 года. По станции «Миасс - грузовой» было оформлено деклараций на сумму 90002 тыс.руб., что на 4390 тыс.руб. или на 4,65% меньше 2007 года.

В 2009 году сумма оформленных деклараций увеличилась на 12807 тыс.руб. или на 2,73%. При этом в 2009 году по станции «Челябинск - грузовой» сумма оформленных деклараций составила 118291 тыс.руб., что на 5070 тыс.руб. или на 4,48% больше предыдущего года. По станции «Златоуст - грузовой» было оформлено деклараций на сумму 85447 тыс.руб., что на 1154 тыс.руб. больше предыдущего года или больше на 1,37%. По станции «Троицк - грузовой» в 2009 году было оформлено деклараций на сумму 75039 тыс.руб., что на 1377 тыс.руб. больше 2008 года или больше на 1,87%. По станции «Магнитогорск - грузовой» было оформлено деклараций на сумму 112191 тыс.руб., что на 4925 тыс.руб. больше, или на 4,59% больше 2008 года. По станции «Миасс - грузовой» было оформлено деклараций на сумму 90283 тыс.руб., что на 281 тыс.руб. или на 0,31% больше 2008 года.

В 2010 году сумма оформленных деклараций увеличилась на 21398 тыс.руб. или на 4,45%. При этом в 2010 году по станции «Челябинск - грузовой» сумма оформленных деклараций составила 128277 тыс.руб., что на 9986 тыс.руб. или на 8,44% больше предыдущего года. По станции «Златоуст - грузовой» было оформлено деклараций на сумму 88301 тыс.руб., что на 2854 тыс.руб. больше предыдущего года или больше на 3,34%. По станции «Троицк - грузовой» в 2010 году было оформлено деклараций на сумму 78443 тыс.руб., что на 3404 тыс.руб. больше 2009 года или больше на 4,54%. По станции «Магнитогорск - грузовой» было оформлено деклараций на сумму 115261 тыс.руб., что на 3070 тыс.руб. больше, или на 2,74% больше 2009 года. По станции «Миасс - грузовой» было оформлено деклараций на сумму 92367 тыс.руб., что на 2084 тыс.руб. или на 2,31% больше 2009 года.

За пять лет сумма оформленных деклараций выросло на 17664 тыс.руб. или на 3,64%. При этом по станции «Челябинск - грузовой» сумма оформленных деклараций увеличилось на 15010 тыс.руб. или на 13,25%. По станции «Златоуст - грузовой» сумма оформленных деклараций увеличилась на 1858 тыс.руб. или на 2,15%. По станции «Троицк - грузовой» за пять лет сумма оформленных деклараций увеличилась на 4781 тыс.руб. или на 6,49%. По станции «Магнитогорск - грузовой» сумма оформленных деклараций не изменилась. По станции «Миасс - грузовой» сумма оформленных деклараций сократилась на 3985 или на 4,14%.

Далее проведем анализ собираемости налоговых платежей по каждой железнодорожной станции.

Результаты анализа представлены в таблицах.

В таблице 2.3 представлена динамика сумм налогов на товары, перемещаемые через железнодорожную станцию «Челябинск - грузовой».

Таблица 2.3. Анализ динамики сумм налогов на товары, перемещаемые через железнодорожную станцию «Челябинск - грузовой»

Наименование показателя	2006 г., тыс.руб.	2007 г., тыс.руб.	2008г., тыс.руб.	2009 г., тыс.руб.	2010 год, тыс.руб.
Ввозная таможенная пошлина	1359	1268	1132	1301	1539
Вывозная таможенная пошлина	2832	3343	3057	2957	3335
НДС	19255	17752	16643	18808	20011
Акциз	9628	9452	10190	10883	12315
Таможенные сборы	227	184	125	260	321
Итого налоговые платежи	33300	31999	31147	34210	37521

Таблица 2.4. Анализ динамики сумм налогов на товары, перемещаемые через железнодорожную станцию «Златоуст - грузовой»

Наименование показателя	2006 г., тыс.руб.	2007 г., тыс.руб.	2008г., тыс.руб.	2009 г., тыс.руб.	2010 год, тыс.руб.
Ввозная таможенная пошлина	1037	983	843	940	1060
Вывозная таможенная пошлина	2161	2592	2276	2136	2296
НДС	14695	13763	12391	13586	13775
Акциз	7348	7329	7586	7861	8477
Таможенные сборы	173	143	93	188	221
Итого налоговые платежи	25414	24810	23189	24711	25828

Таблица 2.5. Анализ динамики сумм налогов на товары, перемещаемые через железнодорожную станцию «Троицк - грузовой»

Наименование показателя	2006 г., тыс.руб.	2007 г., тыс.руб.	2008г., тыс.руб.	2009 г., тыс.руб.	2010 год, тыс.руб.
Ввозная таможенная пошлина	884	814	737	825	941
Вывозная таможенная пошлина	1842	2147	1989	1876	2040
НДС	12523	11401	10828	11931	12237
Акциз	6261	6071	6630	6904	7531
Таможенные сборы	147	118	81	165	196
Итого налоговые платежи	21657	20552	20264	21701	22945

Таблица 2.6. Анализ динамики сумм налогов на товары, перемещаемые через железнодорожную станцию «Магнитогорск - грузовой»

Наименование показателя	2006 г., тыс.руб.	2007 г., тыс.руб.	2008г., тыс.руб.	2009 г., тыс.руб.	2010 год, тыс.руб.
Ввозная таможенная пошлина	1383	1213	1073	1234	1383
Вывозная таможенная пошлина	2882	3198	2896	2805	2997
НДС	19594	16983	15768	17838	17981
Акциз	9797	9043	9654	10322	11065
Таможенные сборы	231	176	118	247	288
Итого налоговые платежи	33887	30614	29509	32446	33714

Таблица 2.7. Анализ динамики сумм налогов на товары, перемещаемые через железнодорожную станцию «Миасс - грузовой»

Наименование показателя	2006 г., тыс.руб.	2007 г., тыс.руб.	2008г., тыс.руб.	2009 г., тыс.руб.	2010 год, тыс.руб.
Ввозная таможенная пошлина	1156	1038	900	993	1016
Вывозная таможенная пошлина	2409	2737	2430	2257	2309
НДС	16380	14536	13230	14355	14409
Акциз	8190	7740	8100	8306	8867
Таможенные сборы	193	151	99	199	231
Итого налоговые платежи	28327	26203	24760	26110	26833

Таблица

Наименование показателя	Изменение показателя к 2006 г., тыс.руб.	Темп изменения показателя, %
	2007 / 2006	2008/ 2006	2009/ 2006	2010/ 2006	2007 / 2006	2008/ 2006	2009/ 2006	2010/ 2006
Ввозная таможенная пошлина	-118	-256	-163	-140	-10,20	-22,16	-14,11	-12,12
Вывозная таможенная пошлина	329	21	-152	-100	13,64	0,88	-6,30	-4,14
НДС	-1843	-3150	-2025	-1971	-11,25	-19,23	-12,36	-12,03
Акциз	-450	-90	116	677	-5,49	-1,10	1,42	8,27
Таможенные сборы	-42	-94	6	38	-21,63	-48,62	3,07	19,83
Итого налоговые платежи	-2124	-3568	-2218	-1495	-7,50	-12,60	-7,83	-5,28

Таблица

Наименование показателя	Изменение показателя к предыдущему году., тыс.руб.	Темп изменения показателя, %
	2007 / 2006	2008/ 2007	2009/ 2008	2010/ 2009	2007 / 2006	2008/ 2007	2009/ 2008	2010/ 2009
Ввозная таможенная пошлина	-118	-138	93	23	-10,20	-13,32	10,34	2,31
Вывозная таможенная пошлина	329	-307	-173	52	13,64	-11,23	-7,12	2,31
НДС	-1843	-1306	1125	54	-11,25	-8,98	8,50	0,38
Акциз	-450	360	206	561	-5,49	4,65	2,54	6,76
Таможенные сборы	-42	-52	100	32	-21,63	-34,45	100,62	16,26
Итого налоговые платежи	-2124	-1444	1350	723	-7,50	-5,51	5,45	2,77

Таблица 2.8. Анализ динамики сумм налогов на товары, перемещаемые через исследуемые пять железнодорожных станций

Наименование показателя	2006 г., тыс.руб.	2007 г., тыс.руб.	2008г., тыс.руб.	2009 г., тыс.руб.	2010 год, тыс.руб.
Ввозная таможенная пошлина	5820	5317	4684	5294	5939
Вывозная таможенная пошлина	12125	14017	12648	12031	12977
НДС	82447	74436	68861	76519	78413
Акциз	41224	39635	42160	44275	48254
Таможенные сборы	970	773	515	1059	1257
Итого налоговые платежи	142586	134178	128869	139178	146840

Таблица

Наименование показателя	Изменение показателя к 2006 г., тыс.руб.	Темп изменения показателя, %
	2007 / 2006	2008/ 2006	2009/ 2006	2010/ 2006	2007 / 2006	2008/ 2006	2009/ 2006	2010/ 2006
Ввозная таможенная пошлина	-503	-1135	-526	120	-8,64	-19,51	-9,04	2,06
Вывозная таможенная пошлина	1892	523	-93	852	15,61	4,32	-0,77	7,03
НДС	-8012	-13586	-5929	-4034	-9,72	-16,48	-7,19	-4,89
Акциз	-1589	936	3051	7031	-3,85	2,27	7,40	17,05
Таможенные сборы	-197	-455	89	287	-20,27	-46,88	9,15	29,55
Итого налоговые платежи	-8408	-13717	-3408	4255	-5,90	-9,62	-2,39	2,98

Таблица

Наименование показателя	Изменение показателя к предыдущему году., тыс.руб.	Темп изменения показателя, %
	2007 / 2006	2008/ 2007	2009/ 2008	2010/ 2009	2007 / 2006	2008/ 2007	2009/ 2008	2010/ 2009
Ввозная таможенная пошлина	-503	-632	609	646	-8,64	-11,89	13,01	12,20
Вывозная таможенная пошлина	1892	-1369	-617	945	15,61	-9,77	-4,88	7,86
НДС	-8012	-5574	7658	1894	-9,72	-7,49	11,12	2,48
Акциз	-1589	2525	2115	3979	-3,85	6,37	5,02	8,99
Таможенные сборы	-197	-258	543	198	-20,27	-33,37	105,47	18,69
Итого налоговые платежи	-8408	-5309	10309	7662	-5,90	-3,96	8,00	5,51

Таким образом, по пяти железнодорожным станциям сумма налоговых платежей в 2006 году составляла 142586 тыс.руб., в том числе ввозная таможенная пошлина 5820 тыс.руб., вывозная таможенная пошлина 12125 тыс.руб., налог на добавленную стоимость (НДС) 82447 тыс.руб., акцизы 41224 тыс.руб., таможенные сборы 970 тыс.руб. За исследуемый период общая сумма налоговых платежей выросла на 4255 тыс.руб. При этом ввозная таможенная пошлина увеличилась на 120 тыс.руб. или на 2,06%, вывозная таможенная пошлина увеличилась на 852 тыс.руб. или на 7,03%, сумма налога на добавленную стоимость (НДС) сократилась на 4034 тыс.руб. или на 4,89%, акцизы выросли на 7031 тыс.руб. или на 17,05%, таможенные сборы увеличились на 287тыс.руб. или на 29,55%.

2.2 Анализ тенденции изменения суммы налогов на товары, перемещаемые через железнодорожные станции ОАО «РЖД» Филиал «ЮУЖД»

Проведенное исследование показало, что, по пяти станциям в целом в 2006 году было оформлено 13329 деклараций. В 2007 году количество оформленных деклараций увеличилось на 1181 или на 8,86%. В 2008 году количество оформленных деклараций сократилось на 889 или на 6,13%. В 2009 году количество оформленных деклараций выросло по сравнению с 2008 годом на 1361 или на 9,99%. В 2010 году количество оформленных деклараций выросло по сравнению с 2009 годом на 914 или на 6,10% (рис.2.1).

Рис.2.1 Динамика изменения количества оформленных деклараций по пяти железнодорожным станциям

При этом в 2007 году по станции «Челябинск - грузовой» было оформлено 4212 деклараций, что на 650 штук или на 18,25% больше предыдущего года. При этом в 2008 году по станции «Челябинск - грузовой» было оформлено 3872 деклараций, что на 340 штук или на 8,07% меньше предыдущего года. При этом в 2009 году по станции «Челябинск - грузовой» было оформлено 4982 деклараций, что на 1110 штук или на 28,67% больше предыдущего года. При этом в 2010 году по станции «Челябинск - грузовой» было оформлено 5221 деклараций, что на 239 штук или на 4,80% больше предыдущего года (рис.2.2).

Рис.2.2. Динамика изменения количества оформленных деклараций железнодорожной станции «Челябинск - грузовой»

В 2007 году по станции «Златоуст - грузовой» было оформлено 2512 деклараций, что на 204 деклараций меньше предыдущего года или меньше на 7,51%. По станции «Златоуст - грузовой» было оформлено 2512 деклараций, что на 530 деклараций меньше предыдущего года или меньше на 21,10%. По станции «Златоуст - грузовой» было оформлено 1992 деклараций, что на 10 деклараций больше предыдущего года или больше на 0,50%. По станции «Златоуст - грузовой» было оформлено 2192 деклараций, что на 200 деклараций больше предыдущего года или больше на 10,04% (рис.2.3).

Рис.2.3. Динамика изменения количества оформленных деклараций железнодорожной станции «Златоуст - грузовой»

В 2007 году по станции «Троицк - грузовой» было оформлено 1121 деклараций, что на 92 декларации больше 2006 года или на больше на 8,94%. По станции «Троицк - грузовой» в 2008 году было оформлено 1126 деклараций, что на 5 декларации больше 2007 года или на больше на 0,45%. По станции «Троицк - грузовой» в 2009 году было оформлено 1281 деклараций, что на 155 декларации больше 2008 года или на больше на 13,77%. По станции «Троицк - грузовой» в 2010 году было оформлено 1322 деклараций, что на 41 декларации больше 2009 года или на больше на 3,20% (рис.2.4).

Рис.2.4. Динамика изменения количества оформленных деклараций железнодорожной станции «Троицк- грузовой»

В 2007 году по станции «Магнитогорск - грузовой» было оформлено 3892 деклараций, что на 691 декларацию больше, или на 21,59% больше 2006 года. По станции «Магнитогорск - грузовой» было оформлено 4329 деклараций, что на 437 декларацию больше, или на 11,23% больше 2007 года. По станции «Магнитогорск - грузовой» было оформлено 4001 деклараций, что на 328 декларацию меньше, или на 7,58% меньше 2008 года. По станции «Магнитогорск - грузовой» было оформлено 4329 деклараций, что на 328 декларацию больше, или на 8,20% больше 2009 года (рис.2.5)

Рис.2.5. Динамика изменения количества оформленных деклараций железнодорожной станции «Магнитогорск- грузовой»

В 2007 году по станции «Миасс - грузовой» было оформлено 2773 деклараций, что на 48 деклараций или на 1,% меньше 2006 года. По станции «Миасс - грузовой» было оформлено 2312 деклараций, что на 461 деклараций или на 16,62% меньше 2007 года. По станции «Миасс - грузовой» было оформлено 2726 деклараций, что на 414 деклараций или на 17,91% больше 2008 года. По станции «Миасс - грузовой» было оформлено 2832 деклараций, что на 106 деклараций или на 3,89% больше 2009 года (рис.2.6).

Рис.2.6. Динамика изменения количества оформленных деклараций железнодорожной станции «Миасс - грузовой»

За пять лет количество оформленных деклараций выросло на 2567 или на 19,26%. При этом по станции «Челябинск - грузовой» количество оформленных деклараций увеличилось на 1659 штук или на 46,57%. По станции «Златоуст - грузовой» количество оформленных деклараций уменьшилось на 524 или на 19,29%. По станции «Троицк - грузовой» за пять лет количество оформленных деклараций увеличилось на 293 деклараций или на 3,20%. По станции «Магнитогорск - грузовой» количество оформленных деклараций увеличилось на 1128 или на 35,24%. По станции «Миасс - грузовой» количество оформленных деклараций увеличилось на 11 деклараций или на 19,26%.

Далее проведем анализ по задекларированной стоимости перевозимых грузов через железнодорожные станции.

Таким образом, по пяти станциям в целом в 2006 году было оформлено деклараций на сумму 484985 тыс.руб. По пяти станциям в целом в 2007 году было оформлено деклараций на сумму 483349 тыс.руб. В 2007 году сумма оформленных деклараций сократилось на 1636 или на 0,34%. В 2008 году сумма оформленных деклараций сократилось на 14905 тыс.руб. или на 3,08%. В 2009 году сумма оформленных деклараций увеличилась на 12807 тыс.руб. или на 2,73%. В 2010 году сумма оформленных деклараций увеличилась на 21398 тыс.руб. или на 4,45% (рис.2.7).

Рис.2.7. Динамика изменения суммы оформленных деклараций по пяти железнодорожным станциям

В 2007 году по станции «Челябинск - грузовой» сумма оформленных деклараций составила 115271 тыс.руб., что на 2004 тыс.руб. или на 1,77% больше предыдущего года. При этом в 2008 году сумма оформленных деклараций составила 113221 тыс.руб., что на 2050 тыс.руб. или на 1,78% меньше предыдущего года. В 2009 году сумма оформленных деклараций составила 118291 тыс.руб., что на 5070 тыс.руб. или на 4,48% больше предыдущего года. В 2010 году по станции «Челябинск - грузовой» сумма оформленных деклараций составила 128277 тыс.руб., что на 9986 тыс.руб. или на 8,44% больше предыдущего года (рис.2.8)

Рис.2.8. Динамика изменения суммы оформленных деклараций по железнодорожной станции «Челябинск - грузовой»

В 2007 году по станции «Златоуст - грузовой» было оформлено деклараций на сумму 89372 тыс.руб., что на 2929 тыс.руб. больше предыдущего года или больше на 3,39%. В 2008 году было оформлено деклараций на сумму 84293 тыс.руб., что на 5079 тыс.руб. меньше предыдущего года или меньше на 5,68%. В 2009 году было оформлено деклараций на сумму 85447 тыс.руб., что на 1154 тыс.руб. больше предыдущего года или больше на 1,37%. В 2010 году было оформлено деклараций на сумму 88301 тыс.руб., что на 2854 тыс.руб. больше предыдущего года или больше на 3,34% (рис.2.9).

Рис.2.9. Динамика изменения суммы оформленных деклараций по железнодорожной станции «Златоуст - грузовой»

В 2007 году по станции «Троицк - грузовой» было оформлено деклараций на сумму 74033 тыс.руб., что на 371 тыс.руб. больше 2006 года или на больше на 0,50%. В 2008 году было оформлено деклараций на сумму 73662 тыс.руб., что на 371 тыс.руб. меньше 2007 года или на меньше на 0,50%. В 2009 году было оформлено деклараций на сумму 75039 тыс.руб., что на 1377 тыс.руб. больше 2008 года или больше на 1,87%. В 2010 году было оформлено деклараций на сумму 78443 тыс.руб., что на 3404 тыс.руб. больше 2009 года или больше на 4,54% (рис.2.10)

Рис.2.10. Динамика изменения суммы оформленных деклараций по железнодорожной станции «Троицк - грузовой»

В 2007 году по станции «Магнитогорск - грузовой» было оформлено деклараций на сумму 110281 тыс.руб., что на 4980 тыс.руб. меньше, или на 4,32% меньше 2006 года. В 2008 году было оформлено деклараций на сумму 107266 тыс.руб., что на 3015 тыс.руб. меньше, или на 2,73% меньше 2007 года. В 2009 году было оформлено деклараций на сумму 112191 тыс.руб., что на 4925 тыс.руб. больше, или на 4,59% больше 2008 года. В 2010 году было оформлено деклараций на сумму 115261 тыс.руб., что на 3070 тыс.руб. больше, или на 2,74% больше 2009 года (рис.2.11).

Рис.2.10. Динамика изменения суммы оформленных деклараций по железнодорожной станции «Магнитогорск - грузовой»

В 2007 году по станции «Миасс - грузовой» было оформлено деклараций на сумму 94392 тыс.руб., что на 1960 тыс.руб. или на 2,03% меньше 2006 года. В 2008 году было оформлено деклараций на сумму 90002 тыс.руб., что на 4390 тыс.руб. или на 4,65% меньше 2007 года. В 2009 году было оформлено деклараций на сумму 90283 тыс.руб., что на 281 тыс.руб. или на 0,31% больше 2008 года. В 2010 году по станции «Миасс - грузовой» было оформлено деклараций на сумму 92367 тыс.руб., что на 2084 тыс.руб. или на 2,31% больше 2009 года (рис.2.11).

Рис.2.11. Динамика изменения суммы оформленных деклараций по железнодорожной станции «Миасс - грузовой»

За пять лет сумма оформленных деклараций выросло на 17664 тыс.руб. или на 3,64%. При этом по станции «Челябинск - грузовой» сумма оформленных деклараций увеличилось на 15010 тыс.руб. или на 13,25%. По станции «Златоуст - грузовой» сумма оформленных деклараций увеличилась на 1858 тыс.руб. или на 2,15%. По станции «Троицк - грузовой» за пять лет сумма оформленных деклараций увеличилась на 4781 тыс.руб. или на 6,49%. По станции «Магнитогорск - грузовой» сумма оформленных деклараций не изменилась. По станции «Миасс - грузовой» сумма оформленных деклараций сократилась на 3985 или на 4,14%.

Количество и сумма задекларированных товаров, перемещаемых железнодорожными станциями, отразилась на величине собранных налоговых платежей (рис.2.12).

Рис.2.12. Динамика изменения суммы налоговых платежей по пяти железнодорожным станциям

Таким образом, по пяти железнодорожным станциям сумма налоговых платежей в 2006 году составляла 142586 тыс.руб., в том числе ввозная таможенная пошлина 5820 тыс.руб., вывозная таможенная пошлина 12125 тыс.руб., налог на добавленную стоимость (НДС) 82447 тыс.руб., акцизы 41224 тыс.руб., таможенные сборы 970 тыс.руб. За исследуемый период общая сумма налоговых платежей выросла на 4255 тыс.руб. При этом ввозная таможенная пошлина увеличилась на 120 тыс.руб. или на 2,06%, вывозная таможенная пошлина увеличилась на 852 тыс.руб. или на 7,03%, сумма налога на добавленную стоимость (НДС) сократилась на 4034 тыс.руб. или на 4,89%, акцизы выросли на 7031 тыс.руб. или на 17,05%, таможенные сборы увеличились на 287тыс.руб. или на 29,55%.

Заключение

В результате проведенного исследования теоретических аспектов по проблеме эффективности Методы исчисления налогов на товары, перемещаемые через железнодорожные станции ОАО «РЖД» Филиал «ЮУЖД» Челябинский центр организации работы железнодорожных станций можно сделать следующие выводы.

К таможенным платежам относятся:

- ввозная таможенная пошлина;

- вывозная таможенная пошлина;

- налог на добавленную стоимость, взимаемый при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации;

- акциз, взимаемый при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации;

- таможенные сборы.

Контроль за уплатой таможенных платежей при перемещении товаров через таможенную границу РФ осуществляют таможенные органы. Необходимость контроля за соблюдением таможенного законодательства в части уплаты и взимания таможенных платежей также обуславливает внедрение и развитие системы управления рисками в этой области. Целью системы управления рисками является создание современной системы таможенного администрирования, обеспечивающей осуществление эффективного таможенного контроля для предотвращения нарушений таможенного законодательства Российской Федерации имеющих устойчивый характер; связанных с уклонением от уплаты таможенных пошлин, налогов в значительных размерах; подрывающих конкурентоспособность отечественных товаропроизводителей; затрагивающих другие важные интересы государства, обеспечение соблюдения которых возложено на таможенные органы.

Условия возникновения обязательств по уплате пошлин определяются национальным законодательством. В Таможенном кодексе таможенного союза определен момент возникновения обязанности по уплате таможенных платежей, а также время прекращения такой обязанности.

При перемещении товаров через таможенную границу обязанность по уплате таможенных пошлин возникает:

1) при ввозе товаров - с момента пересечения таможенной границы;

2) при вывозе товаров - с момента подачи таможенной декларации или совершения действий, непосредственно направленных на вывоз товаров с таможенной территории РФ.

Таможенные пошлины не уплачиваются в случае, если товары не облагаются таможенными пошлинами, либо, если в отношении товаров предоставлено условное полное освобождение от уплаты таможенных пошлин - в период действия такого освобождения и при соблюдении условий, в связи с которыми предоставлено такое освобождение.

Объектом обложения таможенными пошлинами являются товары, перемещаемые через таможенную границу, а точнее - их таможенная стоимость и (или) количество.

Сроки, установленные для уплаты таможенных платежей, различаются в зависимости от совершаемых с товарами операций. При ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации таможенные пошлины, налоги должны быть уплачены не позднее дня подачи таможенной декларации. Если таможенная декларация не подана в установленный срок, то сроки уплаты таможенных платежей исчисляются со дня истечения срока подачи таможенной декларации. При выпуске товаров до подачи таможенной декларации таможенные пошлины, налоги должны быть уплачены не позднее 15 дней со дня предъявления товаров в таможенный орган в месте их прибытия на таможенную территорию Российской Федерации или, если декларирование товаров производится не в месте их прибытия на таможенную территорию Российской Федерации, не позднее 15 дней со дня завершения внутреннего таможенного транзита. При предварительном декларировании ввозимых товаров таможенные пошлины, налоги должны быть уплачены не позднее дня выпуска таких товаров.

При вывозе товаров таможенные пошлины уплачиваются не позднее дня подачи таможенной декларации, если иное не установлено таможенным законодательством. При изменении таможенного режима таможенные платежи должны быть уплачены не позднее дня, установленного для завершения действия изменяемого таможенного режима. При нарушении требований и условий таможенных процедур, которые в соответствии с законодательством РФ влекут обязанность уплаты таможенных платежей, сроком уплаты таможенных платежей считается день совершения соответствующего нарушения. Если такой день не установлен, сроком уплаты таможенных платежей считается день начала действия соответствующей таможенной процедуры. Допускается и досрочная уплата таможенных платежей.

Список использованной литературы

1.Конвенция Организации Объединенных Наций о договорах международной купли-продажи товаров (заключена в Вене 11.04.1980) (вместе со "Статусом Конвенции Организации Объединенных Наций о договорах международной купли-продажи товаров (Вена, 11 апреля 1980 года) (по состоянию на 14 мая 2009 года).