Таможенно-банковский валютный контроль во внешнеторговом обороте

Субъектами правонарушений, предусмотренных частями 4 и 5 статьи 15.25 КоАП России, являются только резиденты - лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, и юридические лица. Частью 6 статьи 15.25 КоАП России предусмотрена ответственность за несоблюдение установленных порядка или сроков представления форм учета и отчетности по валютным операциям, нарушение установленного порядка использования специального счета и (или) резервирования, нарушение установленных единых правил оформления паспортов сделок либо нарушение установленных сроков хранения учетных и отчетных документов или паспортов сделок.

В соответствии с пунктом 2 части 2 статьи 24 Закона резиденты и нерезиденты, осуществляющие в РФ валютные операции, обязаны вести в установленном порядке учет и составлять отчетность по проводимым ими валютным операциям, обеспечивая сохранность соответствующих документов и материалов в течение не менее трех лет со дня совершения соответствующей валютной операции, но не ранее срока исполнения договора.

В соответствии с частью 4 статьи 5 Закона единые формы учета и отчетности по валютным операциям, порядок и сроки их представления устанавливает Банк России. Банком России издана Инструкция от 15.06.2004 г. N 117И «О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации при осуществлении валютных операций, порядке учета уполномоченными банками валютных операций и оформления паспортов сделок».

При осуществлении таможенного оформления и таможенного контроля таможенные органы могут выявлять нарушения установленных единых правил оформления паспортов сделок, например, когда при декларировании товаров в таможенный орган представлена копия паспорта сделки, оформленного (переоформленного) с нарушением установленных сроков, форма которого не соответствует установленной Банком России или одна или несколько граф, которого заполнены с нарушением требований, установленных в приложении 4 к Инструкции 117И.

Дело об административном правонарушении по части 6 статьи 15.25 КоАП России возбуждается по каждому случаю нарушения правил оформления паспорта сделки.

Субъектами правонарушения, предусмотренного частью 6 статьи 15.25 КоАП России, являются резиденты - должностные лица, лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридические лица.

В статье 15 Закона установлены случаи, когда наличная иностранная валюта, валюта РФ, дорожные чеки, внешние и внутренние ценные бумаги в документарной форме подлежат декларированию таможенному органу путем подачи письменной таможенной декларации.

В случае недекларирования либо недостоверного декларирования физическими лицами иностранной валюты и (или) валюты РФ, перемещаемых через таможенную границу РФ и подлежащих обязательному письменному декларированию, указанные лица подлежат ответственности, предусмотренной статьей 16.4 КоАП России (наложение административного штрафа на граждан в размере от десяти до двадцати пяти минимальных размеров оплаты труда).

В случае недекларирования юридическими лицами по установленной форме иностранной валюты и (или) валюты РФ, а также в случае недекларирования физическими или юридическими лицами по установленной форме внешних и (или) внутренних ценных бумаг в документарной форме, дорожных чеков, перемещаемых через таможенную границу РФ и подлежащих декларированию путем подачи письменной таможенной декларации, указанные лица подлежат ответственности, предусмотренной частью 1 статьи 16.2 КоАП России (наложение административного штрафа на граждан и юридических лиц в размере от одной второй до двукратного размера стоимости товаров и (или) транспортных средств, явившихся предметами административного правонарушения, с их конфискацией или без таковой либо конфискацию предметов административного правонарушения; на должностных лиц - от ста до двухсот минимальных размеров оплаты труда).

Стоимость внутренних и внешних ценных бумаг, являющихся предметом административного правонарушения, определяется на день совершения административного правонарушения по правилам, установленным валютным законодательством РФ для расчета суммы резервирования по валютной операции.

Пересчет иностранной валюты, а также стоимости внутренних и внешних ценных бумаг в валюту РФ производится по действующему на день совершения административного правонарушения курсу Центрального банка РФ.

2. Деятельность Иркутской таможни в области валютного контроля

В Иркутской таможне осуществлением валютного контроля занимаются: отдел валютного контроля, таможенный пост аэропорт Иркутск и подразделения правоохранительного блока. Однако основную работу в этом направлении ведет отдел валютного контроля (ОВК).

Отдел валютного контроля Иркутской таможни является структурным подразделением таможни, осуществляющим в пределах компетенции таможенных органов валютный контроль операций, связанных с перемещением товаров и транспортных средств через таможенную границу Российской Федерации, контроль исполнения внешнеторговых бартерных сделок, контроль за соблюдением законодательства Российской Федерации о драгоценных металлах и драгоценных камнях, а также организующим контроль, относящийся к компетенции отдела валютного контроля, на подчиненных таможне, таможенных постах.

Отдел решает возложенные на него задачи как непосредственно, так и во взаимодействии с другими структурными подразделениями таможни, а также через подчиненные таможенные посты.

Цель отдела при осуществлении валютного контроля в пределах компетенции, определённой ст. 198 ТК РФ, контроль за валютными операциями, связанными с перемещением товаров через таможенную границу. В настоящее время именно эта сфера контроля организована как таможенно- банковский валютный контроль (ТБВК). ТБВК представляет собой совокупность операций, осуществляемых таможенными органами и уполномоченными банками, с одной стороны при таможенном контроле, и с другой - при выполнении международных расчетов в иностранной валюте.

Осуществление мероприятий по обеспечению выполнения таможней, подчиненными таможенными постами и участниками внешнеэкономической деятельности требований актов валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования, законодательства Российской Федерации о государственном регулировании внешнеторговой деятельности в части осуществления внешнеторговых сделок, законодательства Российской Федерации о драгоценных металлах и драгоценных камнях, законодательства Российской Федерации об административных правонарушениях, указов и распоряжений Президента Российской Федерации, постановлений и распоряжений Правительства Российской Федерации, правовых актов ФТС России, РТУ по вопросам Контроля, относящегося к компетенции отдела.

Осуществление контроля, относящегося к компетенции отдела, в регионе деятельности таможни.

Организация и осуществление взаимодействия с органами и агентами валютного контроля, территориальными органами правоохранительных и иных государственных органов по вопросам контроля, относящегося к компетенции отдела, обеспечение взаимодействия с ними подчиненных таможенных постов.

2.1 Анализ работы Иркутской таможни по осуществлению валютного контроля за 2008 год

Работа Иркутской таможни в течение 2008 года была организована с учетом максимального использования механизма валютного контроля после выпуска товаров, который позволяет сбалансировать меры по обеспечению экономической безопасности Российской Федерации и содействует международной торговле. При этом обращалось внимание на создание условий, при которых необеспечение соблюдения действующего валютного законодательства Российской Федерации будет сопряжена с высокой степенью риска экономической нецелесообразности. Осуществление валютного контроля после выпуска товаров в качестве одного из основных направлений деятельности таможни проводилось исходя из принципов приоритета экономических мер в реализации государственной политики в области валютного регулирования, которые нашли отражение в Федеральном законе от 10.12.2003 № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле», а также изданных в его развитие нормативных документах органов валютного контроля. Контроль за валютными операциями, проводимыми участниками ВЭД - проводился на основе анализа внешнеторговых договоров, товаросопроводительных документов, сопоставлении данных в коммерческих, банковских и финансовых документах; оценки по принятию решений должностными лицами таможенных постов в нестандартных ситуациях и оценки правомерности проведения либо непроведения финансовых расчетов по внешнеторговым сделкам. Особое внимание уделялось содействию сокращения времени таможенного оформления без потери качества таможенного контроля, путем повышения профессиональных знаний должностных лиц таможенных постов.

Сферой действия валютного контроля охвачены практически все оформляемые в Иркутской таможне ГТД.

Из общего количества 38961 ГТД, оформленных в Иркутской таможне за 2008 год, 38676 ГТД оформлено с паспортом сделки, т.е. по сделкам, на которые распространяется требование валютного законодательства об оформлении паспорта сделки. Удельный вес контролируемых валютным законодательством операций, в общем объеме оформленных за 2008 год ГТД, остается очень высоким и его уровень в отчетном периоде составил 99,27%. При этом в течение 2008 года загруженность должностных лиц таможни осуществляющих валютный контроль осталась примерно на уровне сложившемся в 2007 году.

Экспортная направленность региона определила и соотношение ГТД, оформляемых на ввоз и вывоз товаров, и в течение 2008 год сохранилось сложившееся в прошлые периоды соотношение экспорта и импорта во внешней торговле. Экономика региона в основном ориентирована на экспорт, соответственно и больший удельный вес в общем количестве оформленных ГТД занимают экспортные декларации- 32046 или 82,25%, при этом 31892 ГТД оформлены с предоставлением паспорта сделки.

В течение 2008 года таможенное оформление товаров проводилось по внешнеэкономическим договорам, международные расчеты в которых были предусмотрены в иностранной валюте, в валюте Российской Федерации, а также поставки товаров без расчетов и с использованием наличных денежных средств. Основная доля расчетов за перемещаемый товар пришлась на иностранную валюту - более 11049,38 млн.дол.США или 98,2% и на российские рубли - 101,18 млн.дол.США или 0,9%, незначительная часть на наличные расчеты 2,27 млн.дол.США - менее 0,1%,от общего объема товарооборота в стоимостном выражении. Таможенное оформление товаров по сделкам не предусматривающим расчетов было проведено на сумму 98 млн.дол.США или около 0,1%, что и показано на рисунке 1.

Рисунок 1 - Виды международных расчетов по внешнеэкономическим договорам, предъявленным при таможенном оформлении за 2008 год

Внешнеторговые взаимоотношения были установлены с 69 странами дальнего зарубежья и 10 странами ближнего зарубежья (в 2007 году - с 61 и с 10 соответственно).

За 2008 год внешнеторговый оборот в стоимостном выражении составил 11252,15 млн. долларов США и увеличился по сравнению с прошлым годом на 34,8%.

Стоимостные показатели экспортных операций увеличились на 36%, импортных на 16%. Удельный вес экспортных поставок в стоимостном выражении составил 93,6% от общего товарооборота, импортных - 6,4%.

Экспортно-импортные операции участников ВЭД со странами дальнего зарубежья в стоимостном выражении составили 10967 млн. долларов и увеличились на 35% по сравнению с прошлым годом.

Доля стран ближнего зарубежья в экспортно-импортных операциях остается незначительной - 3%.

Наибольший объем внешнеторговых сделок, предусматривающих расчеты в иностранной валюте за экспортируемый товар пришлось на партнеров, зарегистрированных в КНР - 7369,81 млн. долл. США (около 70%) от стоимости товарооборота экспортируемого товара, в Алжире - 523,26 млн. дол. США, в Индии 494,21 млн. дол. США, в Ирландии 190,1 млн. дол. США, в Австрии 158,28 млн. дол. США, в Швейцарии - 112,88 млн. дол. США. Как представлено на рисунке 2.

Рисунок 2 - расчеты в иностранной валюте за экспортированный в течение 2008 года товар

Расчеты в валюте Российской Федерации за экспортируемый товар характерны в основном для внешнеэкономических договоров, заключаемых с контрагентами из стран Ближнего Зарубежья (Украина, Казахстан, Азербайджан, Узбекистан, Эстония, Киргизия, Таджикистан) на долю которых пришлось более 86% и незначительная часть приходится на такие страны как Монголия, Китай, Великобритания и Иран.

Расчеты за импортируемые товары в отчетном периоде проводились как в иностранной валюте, так и в валюте Российской Федерации.

Расчеты в иностранной валюте за импортируемый товар в основной массе проведены по внешнеторговым договорам с участием КНР 258,04 млн.дол.США (36,3%), Германии 71,75 млн. дол. США(10,1%), Украины 37,08 млн. дол. США (5,2%), Франции 36,9 млн. долл. США(5,2%), Индии 20,12 млн. долл. США (2,8%), Италии 15,64 млн. дол. США (2,2%). Как представлено на рисунке 3.

Рисунок 3 - Расчеты в иностранной валюте за импортируемый в течение 2008 года товар

Ввоз товаров, расчеты за которые предусмотрены в валюте Российской Федерации, производились по внешнеэкономическим договорам заключенными в основном с контрагентами из стран Ближнего Зарубежья: Казахстана (58,7%), Узбекистана (20,7%), Украины (18,1%), Таджикистана (0,5%).

Следует отметить, что в течение 2008 года проводилось таможенное оформление товаров перемещаемым по внешнеторговым договорам заключенными с контрагентами зарегистрированными в оффшорных зонах и предусматривающим расчеты в иностранной валюте.

С контрагентами зарегистрированными на Кипре на сумму 25,35 млн. долл.США. Основная доля пришлась:

а) при экспорте, на товары:

1) группы 28 ТН ВЭД (трихлорэтан(силан) и кремний кристаллический) - 2,98 млн. дол. США;

2) товар группы 44 ТН ВЭД (пиловочник сосны и пиломатериал) -0,24млн. дол. США товар группы 84 (оборудование) -2,9 млн. дол. США.

б) при импорте, на товары:

1) группы 61-65 ТН ВЭД (одежда и принадлежности) -13,71 млн.дол.США, группы 70,73,83-85,87,90-92 ТН ВЭД (запчасти к а/м, техника, инструменты) - 4,3 млн.дол.США;

2) группы 29,30 (лекарственные средства) -2,75 млн.дол.США.

С контрагентами зарегистрированными на Виргинских островах на сумму 52,54млн. долл. США. Основная доля пришлась:

а) при экспорте, на товары:

1) группы 4703 ТН ВЭД (целлюлоза древесная) - 2,75млн. дол. США;

2) группы 4407 ТН ВЭД (пиломатериал хвойных пород) - 4,14 млн. дол. США;

б) при импорте, на товары группы 73, 84 ТН ВЭД (части асфальтобетонного завода) - 9,79 млн. дол. США.

Из приведенных выше показателей видно, что в отчетном периоде, как и в прошедшие периоды сохранился высокий уровень ГТД, охваченных валютным контролем, основанном на предоставлении паспорта сделки. Помимо этого по сделкам, не попадающим под автоматизированную технологию валютного контроля, контроль осуществляется по правомерности перемещения товара без внешнеторгового договора, проводится анализ правомерности применения условий исключающих оформление паспорта сделки, применения кодов форм расчетов и особенностей внешнеэкономической сделки, кодов характера сделки и особенностей расчетов за декларируемые товары. Особое внимание уделяется сделкам, заключенным с контрагентами, зарегистрированными в оффшорных зонах. Таким образом, практически все оформленные в течение 2008 года ГТД.

В течение 2008 года проверки участников ВЭД проводились как в рамках поручений полученных из СТУ в конце 2007 года, в 2008 году, так и в инициативном порядке.

Всего за 2008 год проведено 225 проверок внешнеэкономической деятельности участников ВЭД (в том числе 107 инициативных), возбуждено 53 дела об АП на сумму 97576,63 тыс. руб., из них:

а) по экспорту проведено 157 проверок (в том числе 82 инициативных). По результатам которых возбуждено 16 дел об АП по ч.4 ст.15.25 КоАП РФ - незачисление в установленный срок денежных средств за переданный нерезиденту товар, на сумму 53597,97 тыс. руб. (непоступление 47082,50 тыс. руб. плюс нарушение срока 6515,47 тыс. руб.);

б) по импорту проведено 68 проверок (в том числе 25 инициативных), по результатам которых было возбуждено 2 дела об АП по ч.5.ст.15.25 КоАП - не обеспечение возврата денежных средств за не ввезенный по произведенной предоплате товар, на сумму 1047.51 тыс. руб.;

в) по ч. 6 ст.15.25 КоАП РФ возбуждено 32 дела об АП (14 дел об АП по нарушению срока предоставления справки о подтверждающих документах и 18 дел об АП по не переоформлению паспорта сделки в установленный срок);

г) наложено штрафов - 41479,31 тыс. руб.;

д) взыскано - 1380,66 тыс. руб.

В целом, если сравнивать результаты работы Иркутской таможни за 2008 года с итогами работы за 2007 год, можно отметить положительную динамику по основным показателям эффективности проведения проверок участников ВЭД:

Суммы выявленных правонарушений за 2007 год составили 268540,28 тыс. руб., 2008 год - 468964,32 тыс. руб.

Возросла сумма возбужденных дел с 94334,82 тыс. руб. за 2007 год до 97576,63 тыс. руб. за 2008 год.

На положительную динамику роста суммы выявленных правонарушений сказалось выявление в отчетном периоде 2008 года 717 случаев на сумму 377044,63 тыс. руб. по нарушению сроков предоставления справок о подтверждающих документах в уполномоченный банк.

Анализ проведенных в течение 2008 года проверок показал, что действующее валютное законодательство не исключает возможность участникам ВЭД, предусматривать свободные сроки исполнения обязательств иностранным партнером, либо не оговаривать в контрактах сроки ввоза товара, сроки возврата денежных средств в импортных сделках, либо предусматривать исполнение обязательств иностранным партнером по оплате экспортируемого товара с момента, который документально подтвердить невозможно. Приведенные обстоятельства весьма затрудняют валютный контроль со стороны таможенных органов.

2.2 Анализ работы Иркутской таможни по осуществлению валютного контроля в неторговом обороте

Важнейшим направлением валютного контроля в неторговом обороте по-прежнему остается контроль исполнения порядка перемещения физическими лицами валютных ценностей, валюты РФ, дорожных чеков, предусмотренного положениями Федерального закона от 10.12.2003 № 173-ФЗ.

В основе анализа данного направления лежит оценка объемов перемещения через таможенную границу наличной иностранной валюты, валюты РФ, дорожных чеков, внутренних и внешних ценных бумаг в документарной форме физическими лицами, динамики их ввоза и вывоза. В целях реализации проводимого отделом валютного статистического мониторинга перемещения физическими лицами валютных ценностей используется база данных «Сведения о ввозе и вывозе ценностей физическими лицами», формируемая в системе КПС «Агент ВК».

За 2008 год в зоне деятельности Иркутской таможни произведено таможенное оформление валютных ценностей, перемещаемых физическими лицами через таможенную границу на сумму 45.21 млн. долл. США, при этом вывоз составил 43.44 млн. долл. США (в том числе дорожных чеков - 1.21 млн. долл. США), ввоз - 1.78 млн. долл. США (при отсутствии ввоза дорожных чеков).

Сравнительный анализ значений 2008 года с данными 2007 года выявил сокращение общей перемещенной суммы наличной валютной валюты и дорожных чеков в 2008 году на 6.24 %, в 2007 году сумма ввоза и вывоза валютных ценностей составляла 48.22 млн. долл. США (в том числе дорожных чеков - 1,65 млн. долл. США), вывоз составлял 45.76 млн. долл. США (в том числе дорожных чеков -1.63 млн. долл. США), ввоз - 2.46 млн. долл. США, в том числе дорожных чеков на сумму 0.02 млн. долл. США.

В общем объеме перемещенных валютных ценностей доля наличной валюты (иностранной и валюты РФ) в 2008 год составила 97.32 % (44.01 %), дорожных чеков - 2.68 % (1.21 %). В 2007 году доля наличной валюты составляла 96.58 % (46.57 млн. долл. США), при 3.42 % (1.65 млн. долл. США) дорожных чеков. Как представлено на рисунке 4, 5.

Рисунок 4 - Анализ перемещения физическими лицами наличной иностранной валюты, валюты РФ и дорожных чеков через таможенную границу РФ в 2008 году



Рисунок 5 - Анализ перемещения физическими лицами наличной иностранной валюты, валюты РФ и дорожных чеков через таможенную границу РФ в 2007 году

За 2008 год удельный вес перемещенных через таможенную границу физическими лицами долларов США в составе наличной валюты и дорожных чеков составил 84.51 % (38.21 млн. долл. США), российских рублей - 6.77 % (3.06 млн. долл. США), евро - 7.56 % (3.42 млн. долл. США), китайских юаней - 1 % (0.45 млн. долл. США):

ввезено наличной валюты на сумму 1.78 млн. долл. США, в том числе: долларов США на сумму - 0.65 млн. долл. США (36.91%), российских рублей - 0.47 млн. долл. США (26.4%), евро - 0.61 млн. долл. США (34.24 %), прочие валюты (китайские юани, тайские баты и т. д)-0.043 млн. долл. США (2.44 %), в то время как по ввозу в 2007 году значительно доминировала американская валюта и составляла 82.13 % (2.0 млн. долл. США) от общей суммы ввезенной наличной валюты, российские рубли - 11.44 % (0.28 млн. долл. США), евро были ввезены в размере 5.54 % (0.13 млн. долл. США), Как представлено на рисунке 6, 7.



Рисунок 6 - Ввоз иностранной валюты и валюты РФ на таможенную территорию РФ физическими лицами в 2008 году

Рисунок 7 - Ввоз наличной иностранной валюты и валюты РФ на таможенную территорию РФ физическими лицами в 2007 году

Ввоз долларов США осуществлялся в 2008 году из стран: Китая - 54.18 % (0.356 млн. долл. США), Азербайджана -16.61 (0.109 млн. долл. США), Индии -16.71 % (0.11 млн. долл. США), Монголии - 9.55 % (0.06 млн. долл. США), Тайланда - 2.96 % (0.019 млн. долл. США).

Ввоз на таможенную территорию РФ валюты РФ распределился по странам следующим образом: 87.8 % (0.41 млн. долл. США) пришелся на Монголию, 9.04 % (0.04 млн. долл. США)- Китай, 3.12 % (0.01 млн. долл. США) - Узбекистан, Тайланд, Азербайджан.

Европейская валюта (евро) в значительной массе традиционно ввозилась из Монголии - 66.8 % (0.407 млн. долл. США), из Китая - 18.7 % (0.114 млн. долл. США), Индии - 9.3 % (0.056 млн. долл. США), Азербайджана - 5,1% (0,03 млн. дол. США).

Вывезено наличной валюты на сумму 42.22 млн. долл. США, в том числе: долларов США на сумму - 36.4 млн. долл. США (86.2%), российских рублей - 2.6 млн. долл. США (6.1%), евро - 2.76 млн. долл. США (6.5 %), прочие валюты (китайские юани, тайские баты и т. д.)- менее 1%;

В 2007 году вывоз американской валюты составил 41.07 млн. долл. США (93.08 %), российских рублей - 1.86 млн.долл.США (4.2 %), евро были вывезены были ввезены в размере 0.91 млн. долл. США (2.07 млн.долл.США), менее 1% -кит. юаней, Как представлено на рисунке 8, 9.

Рисунок 8 - Вывоз иностранной валюты и валюты РФ с таможенной территории РФ физическими лицами в 2008 году

Рисунок 9 - Вывоз иностранной валюты и валюты РФ с таможенной территории РФ физическими лицами в 2007 году

Основная масса долларов США в 2008 году была вывезена в Китай (91.8 % или 33.41 млн. долл. США).

Вывоз валюты РФ осуществлялся в такие страны как Китай -39.35 % (1.02 млн. долл. США) и Азербайджан -39.39 % (1.021 млн. долл. США), Узбекистан - 9.9 % (0.26 млн. долл. США) в Турцию- 5.4 % (0.139 млн. долл. США). Вывезено, в меньшей степени -0.55 млн. в Монголию, Тайланд, Турцию, Узбекистан, Индию.

Вывоз евро распределился между Китаем - 71.64 % (1.97 млн. долл. США), Тайландом - 19.93 % (0.55 млн. долл. США), Азербайджаном, Индией, Монголией, Турцией 8.43 % (0.24 млн. долл. США).

В соответствии с задачами и функциями, возложенными на должностных лиц таможенных органов Российской Федерации федеральными законами и иными нормативными актами, на таможенном посту Аэропорт-Иркутск ведется работа по соблюдению физическими лицами валютного законодательства при перемещении ими иностранной валюты и валюты Российской Федерации, дорожных чеков, внешних и внутренних ценных бумаг через таможенную границу Российской Федерации.

За 2008 год должностными лицами таможенного поста Аэропорт Иркутск при осуществлении таможенного оформления наличной валюты, перемещаемой через таможенную границу физическими лицами выявлены нарушения валютного законодательства, связанные с незаконным перемещением наличной валюты свыше установленных Федеральным Законом от 10.12.2003 № 173-ФЗ норм, квалифицируемые по ч.1ст.15.25 КоАП России и возбуждено 3 дела об АП.

3. Проблемы осуществления и перспективы развития системы валютного контроля

3.1 Проблемы осуществления валютного контроля

Деятельность подразделений валютного контроля таможенных органов направлена на обеспечение соблюдения валютного законодательства РФ резидентами при осуществлении внешнеторговой деятельности, а также на обеспечение контроля за перемещением физическими лицами валютных ценностей, валюты РФ, дорожных чеков и внутренних ценных бумаг.

Принятие 18.06.2004 г. Федерального закона Российской Федерации от 10.12.2003 г. № 173Ф3 «О валютном регулировании и валютном контроле» (далее - Закон) было направлено на обеспечение реализации единой государственной валютной политики, а также обеспечение устойчивости валюты РФ и стабильности внутреннего рынка РФ как факторов прогрессивного развития национальной экономики. В этой связи, в настоящее время наметилась тенденция либерализации валютного законодательства, что постепенно уменьшает неоправданное вмешательство государства и его органов в валютные операции резидентов и нерезидентов.

В соответствии со статьей 14 Закона расчеты при осуществлении валютных операций (расчеты резидентов с нерезидентами с использованием валютных ценностей, валюты РФ, внутренних ценных бумаг в качестве средства платежа) производятся резидентами через банковские счета в уполномоченных банках. Внешнеторговые сделки физических лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность, также должны совершаться в письменной форме и предусматривать проведение расчетов, как представлено на рисунке 1.



Рисунок 1 - Проблемы осуществления валютного контроля

В соответствии с п. 3.2 Инструкции Центрального Банка Российской Федерации от 15.06.2004 г. № 117И «О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации при осуществлении валютных операций, порядке учета уполномоченными банками валютных операций и оформления паспортов сделок» требование об оформлении паспорта сделки не распространяется на контракты между нерезидентом и резидентом в случае если общая сумма контракта не превышает в эквиваленте 5 тыс. долларов. В этой связи усматривается тенденция уклонения от валютного контроля путём представления контрактов на сумму до пяти тысяч долларов. Участники ВЭД целенаправленно дробят поставку большой партии товара путём заключения нескольких импортных контрактов с одним и тем же нерезидентом, на один и тот же товар на сумму менее 5 тыс. долларов. Такая «порочная» практика сложилась при импорте автомобилей японского и корейского производства.

Фактурная стоимость ввезенных «иномарок» колеблется в интервале от 150 до 500 долларов. При этом, в контрактах условиями оплаты предусмотрены безналичные расчеты в течение 336 месяцев после поставки товара на российскую территорию. Данные условия позволяют сделать предположение, что расчёты произведены наличным путём.

Таможенные органы, руководствуясь статьями 363, 403 и 408 Таможенного кодекса Российской Федерации, направляют запросы в уполномоченные банки. Согласно полученным ответам на запросы уполномоченные банки сообщают, что участниками ВЭД никаких контрактов в банк не представлялось, соответственно, паспорт сделки не оформлялся, и расчеты по данным контрактам не производились, что также даёт основания предполагать, что оплата за поставленные товары по таким контрактам производилась наличными денежными средствами.

Вместе с тем данные предположения однозначно не доказывают фактов проведения расчётов наличными денежными средствами.

Для решения данной проблемы необходимо внести предложение об изменении законодательной базы. Возможно, в случае заключения участниками ВЭД внешнеторговых контрактов, не требующих оформления паспорта сделки, необходимо ввести обязательное условие предварительной оплаты за отгруженные товары.

Вместе с тем, таможенные органы сталкиваются с рядом других проблем при осуществлении валютного контроля. В первую очередь это связано с упразднением понятия «текущих» валютных операций (90 дней) и введением привлечения недобросовестных участников внешнеэкономической деятельности за невозврат валютной выручки в сроки, предусмотренные внешнеэкономическими договорами (контрактами), которые участник ВЭД может в любой момент изменить. Причём, участник ВЭД предоставляет в уполномоченный банк дополнение к договору, как правило, после выявления таможенными органами факта нарушения в период рассмотрения дела территориальными управлениями Росфиннадзора. Таким образом, участник ВЭД, совершенно законно изменив сроки расчетов по контракту, может повлиять на состав и событие правонарушения.

Другая проблема - это отсутствие согласованного и утверждённого порядка взаимодействия между уполномоченными банками и таможенными органами при осуществлении валютного контроля, как в целом, так и за обоснованностью оплаты резидентами и нерезидентами импортируемых товаров.

Ранее до вступления в силу Закона порядок контроля за обоснованностью оплаты резидентами и нерезидентами импортируемых товаров регламентировался совместной инструкцией Центрального банка РФ и Государственного таможенного комитета РФ от 4.10.2000 г. № 91И и № 0111/28644 (соответственно) «О порядке осуществления валютного контроля за обоснованностью оплаты резидентами импортируемых товаров», согласно которой уполномоченный банк направлял информацию о произведенных платежах по импортным контрактам резидентов в ГТК России. В настоящее время ранее установленный порядок взаимодействия отменен.

В этой связи уполномоченные банки не предоставляют таможенным органам информацию об осуществляемых в соответствии с контрактами между резидентами и нерезидентами платежах в иностранной валюте и валюте РФ для сопоставления их со сведениями в грузовых таможенных декларациях об общей фактурной стоимости импортированных по данным контрактам товаров.

Определённые трудности в работе таможенных органов создаёт проблема отсутствия электронной базы всех паспортов сделок, оформленных уполномоченными банками, которая раньше доводилась до таможенных органов централизованно из ГТК России. В настоящее время должностные лица подразделений валютного контроля самостоятельно формируют электронные копии представленных к таможенному оформлению паспортов сделок в регионе деятельности данного таможенного органа и направляют её по телекоммуникационным каналам связи в региональное таможенное управление для передачи в ГНИВЦ ФТС России с целью формирования электронной базы данных паспортов сделок.

Другая проблема обеспечения соблюдения валютного законодательства связана с передачей в Росфиннадзор протоколов об административных правонарушениях без подписи лиц, привлекаемых к ответственности. В соответствии с Постановлением Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 24.03.2005 г. № 5 допускается составление протокола в отсутствие лица, в отношении которого возбуждено дело об административном правонарушении, если этому лицу надлежащим образом сообщено о времени и месте его составления, но оно не явилось в назначенный срок и не уведомило о причинах неявки, или причины неявки признаны неуважительными. Штрафы по таким делам, как правило, остаются не взысканными.

В настоящее время в связи с различными подходами к трактовке валютного законодательства имеются случаи прекращения дел, передаваемых таможенными органами в Росфиннадзор. Вместе с тем, именно таможенные органы обладают сложившейся практикой работы с нарушителями валютного законодательства, располагают информационной базой и квалифицированным персоналом. Как показывает практика предыдущих лет, таможенные органы имеют возможность «вести» участника внешнеэкономической деятельности с момента заключения контракта до момента завершения исполнения всех обязательств по нему, в том числе и при производстве по делам об административных правонарушениях. Однако, Федеральная таможенная служба России лишена статуса органа валютного контроля, что отрицательно сказывается на работе таможенных органов при осуществлении контроля за соблюдением валютного законодательства.

В этой связи, для обеспечения эффективности работы в данном направлении необходимо вернуть Федеральной таможенной службе России статус органа валютного контроля.

Следует отметить, что введение в эксплуатацию с 24.04.2006 г. программы «Агент валютного контроля» повлекло за собой резкое увеличение объема работы подразделений валютного контроля за счет поступления из ФТС России поручений на проведение проверок по ГТД, оформленным в 2004- 2005 году, по которым истёк срок давности привлечения к ответственности, что снижает результативность проверочных мероприятий. В ходе проверок зачастую выясняется, что по основной массе учётных карточек валютная выручка уже поступила в полном объёме. Вместе с тем, несовершенство разработанной программы «Агент валютного контроля» замедляет процесс обработки информации, полученной в результате проведённых проверок.

3.2 Предложения по усовершенствованию валютного контроля

В целях единообразного проведения проверок подразделениями валютного контроля по фактам полноты зачисления в установленные сроки валютной выручки от экспорта товаров, в случае применения ст. 2.9 КоАП (вынесение устного замечания) необходимо на законодательном уровне определить критерии малозначительности.

Для упорядочивания осуществления контроля уполномоченными банками и таможенными органами, необходимо разработать порядок осуществления валютного контроля при таможенном оформлении экспортируемых или импортируемых товаров и порядок предоставления резидентом подтверждающих документов и информации в банк. Ранее такой порядок тоже был предусмотрен Инструкцией ЦБ РФ от 13.10.1999 г. № 86И, а также от 04.10.2000 г. № 91И. В настоящее время вызывает большое затруднение предоставление участниками ВЭД документов, подтверждающих вывоз/ввоз товаров и получение подтверждения с пограничных таможен.

В целях обеспечения регулярности получения информации из Росфиннадзора о суммах взысканных штрафах, а также определения объема информации предоставляемой таможенными органами, необходимо подписать дополнительное соглашение об информационном обмене на Федеральном уровне.

В целях упорядочения осуществления валютного контроля при проведении проверок соблюдения участниками ВЭД валютного законодательства в части зачисления валютной выручки в счет произведенного экспорта и по выполнению обязанности по возврату в РФ денежных средств, уплаченных нерезиденту за неввезенный на таможенную территорию РФ товар, необходимо установить определенные сроки поступления валютной выручки, либо ввоза товаров, или на законодательном уровне установить определенные условия, которые должен содержать раздел «Расчеты» или «Поставка товара» внешнеэкономического договора.

Чтобы повысить результативность проводимых проверок участников ВЭД и избежать их уклонение от ответственности, целесообразно ввести в Инструкцию Банка России от 15.06.2004 г. № 117И «О порядке предоставления…» в форму паспорта сделки графу «Срок поступления валютной выручки» и обязать участников ВЭД в определенные сроки предоставлять в уполномоченные банки дополнительные соглашения к внешнеэкономическому договору, изменяющие сроки поступления валютной выручки.

В целях сокращения сроков проведения целевых проверок необходимо разработать и утвердить порядок взаимодействия отделов валютного контроля на внутренних и пограничных таможнях, получение информации о дате фактического вывоза товаров с таможенной территории РФ, например, посредством электронной почты или иным способом.

С учетом положений КоАП и в целях единообразного проведения проверочной деятельности подразделениями валютного контроля, по фактам полноты зачисления в установленные сроки валютной выручки от экспорта товара необходимо разработать конкретную технологию, определяющую последовательность действий при проведении проверок, по результатам которой оформляется акт, далее в случае выявления нарушения, возбуждается дело об АП и оформляется определение или протокол (учитывая сроки, установленные для возбуждения дела, немедленно или 2 суток-ст.28.5 КоАП) и технологию передачи в Росфиннадзор информации (учитывая сроки для передачи, определенные ст. 28.8 - в течение суток). Подобный документ уже существовал ранее: это совместное письмо Банка Росси и ГТК России от 01.10.1998 г. № 266Т и № 0123/20506 соответственно, положения которого на данный момент не применяется.

Во избежание ситуаций неоднозначного прочтения нормативных документов по валютному контролю, необходимо четко определить перечень лиц, на которых распространяется действие Инструкции Банка России от 15.06.2004 г. № 117И «О порядке предоставления…» В соответствии с п.3.2 Инструкции ее действие не распространяется на сделки физических лиц-резидентов, не являющихся индивидуальными предпринимателями, в тоже время п. 3.7 содержит условие подписания ПС физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем.

3.3 Перспективы развития системы валютного контроля

Среди путей усиления действенности таможенного валютного контроля за экспортно-импортными и бартерными операциями важное место занимает законодательное повышение статуса Федеральной таможенной службы России.

С принятием нового Федерального закона РФ от 10.12.2003 г. № 173ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле», а также с вступлением в силу нового Таможенного кодекса РФ с 1 января 2004 года таможенные органы при преобразовании ГТК России в Федеральную таможенную службу России были лишены полномочий органа и агентов валютного контроля. В результате этого до июля 2004 года, т.е. до принятия Федерального закона РФ от 29.06.2004 г. № 58Ф3, была приостановлена работа по проведению таможенными органами проверок соблюдения участниками ВЭД валютного законодательства. Сегодня можно констатировать, что устоявшуюся систему таможенно-банковского валютного контроля удалось разрушить практически за один день. С вступлением в силу Федерального закона № 173Ф3 с 18 июня 2004 года действовавшая ранее, на протяжении десятилетия, система прекратила свое существование.

Таможенные органы стали выполнять функции агентов валютного контроля лишь после принятия Федерального закона от 29.06.2004 г. № 58ФЗ, закрепившим законодательно данные функции. В соответствии с требованиями этого закона в постановлении Правительства РФ от 21.08.2004 г. № 429 «О Федеральной таможенной службе» было записано, что ФТС России наделена статусом только агента валютного контроля. Внесенные к настоящему времени поправки в Федеральный закон № 173Ф3 о придании ФТС России статуса агента валютного контроля не исправили полностью ситуацию. В новом постановлении Правительства РФ от 26.07.2006 г. № 459 «О Федеральной таможенной службе» за ФТС России также закреплены функции только агента валютного контроля.

Автор считает, что произошедшее в 2004 году законодательное потрясение статуса таможенных органов в сфере валютного контроля с уровня органа валютного контроля до агента валютного контроля не способствует повышению качества и результативности его проведения по ряду позиций.

Во-первых, Федеральная таможенная служба России является правопреемником ГТК России. Сохранение за ФТС России статуса органа валютного контроля давало бы ей право издавать акты валютного контроля, отнесенные к её компетенции, в том числе и совместные с другими органами валютного контроля. Например, как ранее издавались совместные Инструкции ЦБ России и ГТК России № 86И, № 91И по контролю за экспортно-импортными операциями и другие документы. Теперь ФТС России не имеет права издавать акты органов валютного контроля.

Во-вторых, подчинение ФТС России в период с 2004 года до мая 2006 года Министерству экономического развития и торговли РФ ни в коей мере не должно было умалять роль ФТС России в сфере контроля за валютными операциями резидентов и нерезидентов, связанными с перемещением товаров и транспортных средств через таможенную границу РФ, как специальной структуры по осуществлению контроля и надзора в области таможенного дела, по борьбе с контрабандой и т.д. Это не должно было служить основанием для понижения статуса ФТС России с категории органа валютного контроля до уровня агента валютного контроля. Ведь в аналогичной ситуации входящему в состав Министерства финансов РФ Росфиннадзору Правительством РФ наряду с функциями по контролю и надзору в финансово-бюджетной сфере предоставлены и функции органа валютного контроля.

В-третьих, ФТС России, как и все остальные таможенные органы, не может эффективно выполнять возложенные на нее функции по валютному контролю, не взаимодействуя тесно в первую очередь с банковскими структурами, в том числе с ЦБ России. Это нужно как для принятия нормативных документов по организации взаимодействия между ними в данной области, а для этого статус агента валютного контроля не дает ей права, так и для оперативного взаимодействия таможенных органов и уполномоченных банков по осуществлению валютного контроля за действиями участников ВЭД при перемещении ими товаров и транспортных средств через таможенную границу РФ и своевременному и полному возвращению финансовых средств в страну.

В период, когда роли ФТС России как субъекта валютного контроля не была еще закреплена ни в новом Федеральном законе № 173Ф3, ни в Таможенном кодексе РФ, Банк России, как орган валютного регулирования и орган валютного контроля, своими нормативными документами, такими как Положение Банка России от 01.06.2004г. №258П и Инструкция ЦБ России от 15.06.2004 г. № 117И, фактически сформировал в Российской Федерации обособленную систему банковского валютного контроля. Данными актами Банк России установил порядок представления резидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации, связанных с проведением валютных операций с нерезидентами по внешнеторговым сделкам, без учета взаимодействия уполномоченных банков и таможенных органов. Эти нормативные акты Банка России практически разрушили ранее достигнутые совместными Инструкциями ЦБ России и ГТК России № 86И и № 91И результаты организации взаимодействия между банковскими структурами и таможенными органами по осуществлению таможенно-банковского валютного контроля.

В виду того, что пять лет действия новых Федеральных законов РФ в валютной и внешнеторговой областях, Таможенного кодекса РФ показали необходимость вносить в них изменения о повышении статуса Федеральной таможенной службы России с уровня агента валютного контроля до органа валютного контроля. Это позволит поднять роль ФТС России по контролю за перемещением товаров и транспортных средств через таможенную границу РФ, качество взаимодействия таможенных органов и банковских структур и, соответственно, результативность таможенно-банковского валютного контроля. Предоставление ФТС России статуса органа валютного контроля даст ей право издавать нормативные акты валютного контроля, отнесенные к ее компетенции, в том числе и совместные с другими органами валютного контроля, подобно ранее издававшимся совместным документам ЦБ России и ГТК России по контролю за экспортно-импортными операциями.

Представляется целесообразным внести эти изменения не только в Федеральный закон № 173Ф3, но и в Таможенный кодекс РФ, чтобы закрепить за ФТС России статус органа валютного контроля, как это было в Таможенном кодексе РФ 1993 года, где валютному контролю, осуществляемому таможенными органами, был посвящен раздел VI, где в статье 198 было зафиксировано, что ГТК России является органом валютного контроля в Российской Федерации, а иные таможенные органы РФ являются агентами валютного контроля, подотчётными ему. В статье 199 определена и компетенция таможенных органов РФ, согласно которой они осуществляли валютный контроль за перемещением лицами через таможенную границу РФ валюты РФ, внутренних ценных бумаг, валютных ценностей, а также за валютными операциями, связанными с перемещением через указанную границу товаров и транспортных средств.

Это исключит необходимость постоянного внесения изменений в Таможенный кодекс РФ, как это делается в последнее время.

Наряду с проблемой повышения статуса ФТС России до уровня органа валютного контроля в настоящее время заслуживает внимания и вопрос создания рационального для современных условий механизма взаимодействия таможенных органов и банковских структур по осуществлению валютного контроля за внешнеторговыми операциями. Почти трехлетняя работа банковских структур и таможенных органов в автономных режимах с очевидностью показала, что разрушение ранее действовавшей системы таможенно-банковского валютного контроля привело к негативным последствиям. В настоящее время уполномоченные банки как агенты валютного контроля, организуют свою деятельность при осуществлении контроля валютных операций в соответствии с Инструкцией ЦБ России от 15.06.2004 г. № 117И.

Валютный контроль в нашей стране в основном автоматизирован, но каждое ведомство, осуществляющее его, использует не связанные друг с другом информационные системы. Вместо четкого обмена информацией по телекоммуникационной сети взаимодействие таможенных органов и уполномоченных банков реализуется сегодня чаще всего посредством письменных запросов, что не позволяет им осуществлять оперативно валютный контроль и решать возложенные на них задачи в полном объеме. На смену систематическому обмену электронной информацией между данными субъектами валютного контроля теперь пришли запросы по отдельным, сомнительным валютным операциям. Отсутствие определенной системы взаимодействия и обмена информацией между уполномоченными банками и таможенными органами является существенным упущением реализуемой сегодня политики валютного регулирования и требует скорейшей правовой доработки.

В этих условиях представляется целесообразным внести дополнение в ранее названный пункт 6 статьи 22 Федерального закона № 173ФЗ, поручив разработку установленного порядка передачи уполномоченными банками информации, необходимой таможенным органам для выполнения ими функций агентов валютного контроля, не только ЦБ России, а совместно Правительству РФ и ЦБ России. Тогда этот вопрос можно будет сдвинуть с «мертвой точки», так как Правительство РФ, по мнению автора, больше, чем ЦБ России, заинтересовано в установлении тесного взаимодействия данных структур для наведения порядка в валютной сфере, тем более что ФТС России в настоящее время находится в непосредственном подчинении Правительству РФ.

Во многом большие объемы незаконного оттока капитала из страны в последние три-четыре года можно объяснить разрозненными действиями субъектов валютного контроля, созданных новым валютным законодательством, за осуществляемыми участниками ВЭД валютными операциями. Действительно, в принятом Федеральном законе от 10.12.2003 г. № 173ФЗ первоначально в качестве агентов валютного контроля были определены только уполномоченные банки. Потом в течение 2004 - 2005 годов в этот закон в качестве агентов валютного контроля были дополнительно включены сначала таможенные, а затем и налоговые органы, т.е. законодатель вспомнил о государственных структурах, контролирующих валютные операции, после коммерческих структур - уполномоченных банков.

Как агенты валютного контроля, уполномоченные коммерческие банки и таможенные органы обязаны тесно взаимодействовать не только между собой, но и с органами и агентами валютного контроля, представляющими другие ведомства.

В виду всех этих изменений следует полагать, что в условиях действия нового валютного законодательства целесообразно было бы создать и новую систему таможенно-банковского валютного контроля, в полной мере используя уже имевшийся положительный опыт таможенно-банковского валютного контроля прошлых лет с учетом современных условий и вновь вернуться к более тесному взаимодействию таможенных органов и банковских структур по осуществлению валютного контроля внешнеторговых операций, внеся необходимые изменения в Инструкцию ЦБ России от 15.06.2004 г. № 117И. Это позволит повысить качество ТБВК и уменьшит возможность допущения коммерческими уполномоченными банками нарушений, в результате осуществления так называемого «двойного контроля» за валютными операциями.

За основу новой системы взаимодействия таможенных и банковских структур можно взять схему таможенно-банковского контроля. Учитывая то обстоятельство, что в настоящее время в Федеральном законе № 173Ф3 определены в качестве агентов валютного контроля уполномоченные банки, таможенные и налоговые органы, по мнению автора, представляется целесообразным включить в новую схему ТБВК и налоговые органы, назвав ее системой таможенно-банковско-налогового валютного контроля (ТБНВК). Таким образом, будет замкнута полная цепочка валютного контроля. Уполномоченные банки могут проконтролировать своевременность и полноту поступления в РФ средств по проведенным резидентами и нерезидентами валютным операциям. Таможенные органы осуществляют валютный контроль за действиями участников ВЭД при перемещении ими товаров и транспортных средств через таможенную границу РФ, а также валюты РФ, внутренних ценных бумаг и валютных ценностей. Налоговые органы обеспечивают валютный контроль внешнеторговых сделок, предметы которых не содержат материально-вещественной формы, полноту поступления в РФ выручки от экспорта работ, услуг, интеллектуальной собственности; государственную регистрацию физических и юридических лиц и их учет; контроль за открытием резидентами счетов за границей и движением средств по ним. В приложении Б данную схему можно представить в следующем виде.

Введение новой системы таможенно-банковско-налогового валютного контроля позволит агентам валютного контроля осуществлять сравнение контрактной стоимости поставленных по экспорту или импорту товаров и поступивших за них сумм платежей, дат платежей и поставок, а также оценивать реальные объемы нерепатриации валютной выручки. Внедрение автоматизированной системы оперативного обмена и обработки информации по проводимым резидентами и нерезидентами валютным операциям позволит заменить ныне действующий механизм взаимодействия агентов валютного контроля посредством письменных запросов по отдельным сомнительным операциям на механизм сплошного автоматизированного контроля, повысить его эффективность и оперативность.