Эксперт дает заключение от своего имени на основании проведенных исследований в соответствии с его специальными знаниями.

Заключение эксперта - документ, отражающий процесс и результат исследований, проведенных экспертом.

По окончании исследования пробы или образцы товаров возвращаются их владельцу, за исключением случаев, когда такие пробы или образцы подлежат уничтожению или утилизации в соответствии с законодательством Российской Федерации, а также когда расходы на возврат проб или образцов превышают их стоимость.

5. Информационные ресурсы таможенных органов составляют:

- документы и сведения, представляемые лицами при совершении таможенных операций в соответствии с ТК ТС;

- иные документы и сведения, имеющиеся в распоряжении таможенных органов в соответствии с ТК ТС и другими федеральными законами.

На основании ст. 122 ТК ТС таможенные органы (при таможенном контроле и таможенном оформлении товаров и транспортных средств) вправе собирать информацию о лицах, осуществляющих деятельность, связанную с перемещением товаров и транспортных средств через таможенную границу, о лицах, осуществляющих деятельность в области таможенного дела.

В целях проведения таможенного контроля и взимания таможенных платежей таможенные органы вправе накапливать информацию, включающую сведения:

- об учредителях организации;

- о государственной регистрации юридического лица либо в качестве индивидуального предпринимателя;

- о составе имущества, используемого для осуществления предпринимательской деятельности;

- об открытых банковских счетах;

- о деятельности в сфере внешнеэкономической деятельности;

- о местонахождении организации;

- о постановке на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика и об идентификационном номере налогоплательщика;

- о платежеспособности лиц, включенных в реестры лиц, осуществляющих деятельность в области таможенного дела;

- в отношении физических лиц - о персональных данных граждан (фамилия, имя, отчество, дата и место рождения, пол, адрес места жительства, идентификационный номер налогоплательщика (если имеется), а также о частоте перемещения ими товаров через таможенную границу.

В соответствии с пунктом 6.1 раздела 6 Концепции системы управления рисками в таможенной службе Российской Федерации формирование информационных ресурсов таможенных органов рассматривается в качестве неотъемлемого элемента системы управления рисками.

Информационные ресурсы таможенных органов используются в качестве основных сведений для выявления и определения потенциальных рисков.

Таким образом, информационные ресурсы таможенных органов способствуют как выбору необходимой формы таможенного контроля, так и непосредственному применению конкретной (выбранной) формы контроля.

Информационные ресурсы таможенных органов являются федеральной собственностью.

6. На основании ст. 115 ТК ТС технические средства могут использоваться таможенными органами в целях сокращения времени проведения таможенного контроля, повышения его оптимизации и эффективности.

Кроме ст. 115 ТК ТС упоминания о технических средствах проведения таможенного контроля содержатся в ст. 114 ТК РС «Таможенное наблюдение».

Технические средства также могут применяться при проведении таких форм таможенного контроля, как:

- осмотр помещений и территорий;

- таможенный досмотр (осмотр) товаров и транспортных средств;

- личный досмотр;

- проверка документов и сведений;

- таможенная ревизия;

- проверка маркировки товаров специальными марками, наличия на них идентификационных знаков;

- устный опрос.

Перечень и порядок применения технических средств определяются ФТС России.

К числу технических средств проведения таможенного контроля относятся досмотровая ренттенотелевизионная техника, флюороскопическая досмотровая техника, инспекционно-досмотровые комплексы, средства поиска, средства нанесения и считывания специальных меток, досмотровый инструмент, технические средства поверхностного зондирования, технические средства идентификации, химические средства идентификации, технические средства таможенного контроля делящихся и радиоактивных материалов, а также ряд других технических средств.

Стоит отметить, что на Фокинском таможенном посту по направлению использования и обслуживания ТСТК ДРМ за 2010 год направлено на поверку 9 приборов, в ремонт 2 прибора и проведено сезонное обслуживание комплексов «Янтарь». В рамках ТО-3 всего было обслужено 11 ТСТК ДРМ.

При этом используемые таможенными органами технические средства должны быть безопасны для жизни и здоровья человека.

Специальные средства (слезоточивые вещества, устройства для вскрытия помещений, средства для принудительной остановки транспорта) применяются в случаях:

- отражения нападения на должностных лиц таможенных органов и иных лиц;

- отражения нападения на товары и транспортные средства, находящиеся под таможенным контролем, а также для освобождения названных объектов в случае их захвата;

- для пресечения оказываемого должностному лицу таможенного органа физического сопротивления;

- для остановки транспортного средства, водитель которого не выполнил требования должностного лица таможенного органа остановиться.

Таким образом, применение рассматриваемых средств проведения таможенного контроля возможно, в частности, в таких его формах, как:

- таможенный осмотр (досмотр) товаров и транспортных средств;

- осмотр помещений и территорий;

- личный досмотр.

В деятельности таможенных органов применяются также поисковые и сторожевые собаки.

Применение собак перспективно как в поиске наркотических веществ, так и в работе по обнаружению в багаже пассажиров оружия, взрывчатки.

Специально обученные собаки могут также отыскивать контрабандный янтарь, книги, денежные купюры и многое другое.

В настоящее время в структуре ФТС России на довольствии находятся 262 собаки.

В основном поисковые собаки используются при проведении таможенного контроля в формах осмотра и досмотра товаров и транспортных средств.

7. Наложение ареста на товары или изъятие товаров. Данные обеспечительные меры, применяемые до возбуждения уголовного дела или дела об административном правонарушении, появились в таможенном законодательстве РФ впервые. Не было таких полномочий у таможенных органов ни в соответствии с ТК СССР (1964, 1991 годов), ни в соответствии с ТК РФ 1993 года.

Арест (изъятие) в процессе специальной таможенной ревизии проводится для целей обеспечения сохранности товаров до завершения специальной таможенной ревизии, по результатам проведения которой должно быть установлено наличие либо отсутствие факта нарушения таможенного законодательства. Например, факт пользования и (или) распоряжения условно выпущенными товарами в иных целях, чем те, в связи с которыми предоставлено полное или частичное освобождение от уплаты ввозных таможенных пошлин, налогов, еще не является фактом нарушения таможенного законодательства.

Наложение ареста на товары или их изъятие проводится на основании уже обнаруженных фактов незаконного перемещения товаров и соответственно никаких дальнейших проверок таможенным органом уже не проводится. Альтернативой аресту (изъятию) может служить фактическая уплата таможенного платежа и совершение таможенного оформления товара (ст. 208 ТК ТС).

Отсюда целью ареста (изъятия) товара является обеспечение его сохранности до принятия судебного решения об обращении товара в федеральную собственность или его возмездной реализации для целей взыскания таможенных платежей.

На Фокинском таможенном посту за 2010 год зарегистрировано и обработано 14358 тревог автоматизированного комплекса «Янтарь» (4738 тревог на вывоз и 9440 на ввоз товаров).

Выявлено 5 случаев ввоза товаров с повышенным уровнем ионизирующего излучения без предоставления разрешительных документов. В процессе отработки мер по минимизации рисков выполнены совместные мероприятия с представителями Роспотребнадзора по Брянской области. В итоге на данные товары были представлены разрешительные письма.

Время первичного реагирования (контрольный показатель 12.3) за 12 месяцев 2010 года составило 66,2 минуты, при нормативном значении 165 минут.

На товары и транспортные средства с повышенным уровнем ионизирующего излучения в соответствии с прямыми мерами по минимизации профилей риска по радиационному фактору был составлен 9639 актов таможенного осмотра (2896 при вывозе и 6743 при ввозе).

2.3 Особенности процедуры декларирования товаров

Документальное обеспечение процедуры декларирования товаров

Таможенная декларация - документ, оформленный в соответствии с требованиями национального законодательства и содержащий сведения о перемещаемом через таможенную границу грузе: товарах, багаже, ручной клади, валюте и т.д. Таможенная декларация заполняется распорядителем груза и предъявляется таможенным органам, которые контролируют соблюдение установленного порядка ввоза и вывоза грузов через границу. Ответственность за правильность и полноту сведений о грузе, предъявляемом к таможенному контролю, несет податель таможенной декларации. Подача таможенной декларации должна сопровождаться представлением в таможенный орган документов, подтверждающих заявленные в таможенной декларации сведения.

Согласно статье 181 Таможенного кодекса Таможенного союза, при помещении под таможенные процедуры, за исключением таможенной процедуры таможенного транзита, таможенному органу представляется декларация на товары. В декларации на товары указываются следующие основные сведения, в том числе в кодированном виде:

1) заявляемая таможенная процедура;

2) сведения о декларанте, таможенном представителе, об отправителе и о получателе товаров;

3) сведения о транспортных средствах, используемых для международной перевозки товаров и (или) их перевозки по таможенной территории таможенного союза под таможенным контролем;

4) сведения о транспортных средствах международной перевозки и (или) транспортных средствах, на которых товары перевозились (будут перевозиться) по таможенной территории таможенного союза под таможенным контролем;

5) сведения о товарах:

- наименование;

- описание;

- классификационный код товаров по Товарной номенклатуре внешнеэкономической деятельности;

- наименование страны происхождения;

- наименование страны отправления (назначения);

- описание упаковок (количество, вид, маркировка и порядковые номера);

- количество в килограммах (вес брутто и вес нетто) и в других единицах измерения;

- таможенная стоимость;

- статистическая стоимость;

6) сведения об исчислении таможенных платежей:

- ставки таможенных пошлин, налогов, таможенных сборов;

- применение льгот по уплате таможенных платежей;

- суммы исчисленных таможенных пошлин, налогов, таможенных сборов;

- курс валют, устанавливаемый в соответствии с законодательством государства-члена таможенного союза и применяемый для исчисления таможенных платежей в соответствии с настоящим Кодексом;

7) сведения о внешнеэкономической сделке и ее основных условиях;

8) сведения о соблюдении ограничений;

9) сведения о производителе товаров;

10) сведения, подтверждающие соблюдение условий помещения товаров под таможенную процедуру;

11) сведения о документах, представляемых в соответствии со статьей 183 Кодекса;

12) сведения о лице, составившем декларацию на товары;

13) место и дата составления декларации на товары.

В соответствии с частью 10 статьи 183 Таможенного кодекса Таможенного союза, если декларант претендует на получение льгот по уплате таможенных платежей, в том числе при заявлении таможенного режима, предусматривающего полное или частичное освобождение от уплаты таможенных пошлин, налогов, на неприменение к товарам запретов и ограничений, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации о государственном регулировании внешнеторговой деятельности, либо на уменьшение налоговой базы, декларант обязан представить в таможенный орган документы, подтверждающие соответствующие заявленные условия.

Для подтверждения заявленной таможенной стоимости декларант обязан представить документы, обосновывающие заявленную таможенную стоимость и избранный им метод определения таможенной стоимости.

В случае если отдельные документы не могут быть представлены одновременно с таможенной декларацией, по мотивированному обращению декларанта в письменной форме таможенные органы в письменной форме разрешают представление таких документов в срок, необходимый для их получения, но не позднее чем в течение 45 дней после принятия таможенной декларации, если иной срок для представления отдельных документов и сведений не предусмотрен настоящим Кодексом. Декларант представляет в письменной форме обязательство о представлении документов в установленный срок.

Если в таможенный орган представлены документы, которые могут использоваться при таможенном оформлении других товаров, по запросу декларанта таможенным органом выдается письменное подтверждение принятия таких документов по форме, устанавливаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области таможенного дела. Подтверждение считается действительным до внесения изменений в представленные документы или до истечения срока их действия. Указанное подтверждение может использоваться декларантом при таможенном оформлении товаров без дополнительного представления в таможенный орган принятых документов. Декларант вправе представить указанные документы до подачи таможенной декларации.

К необходимым при декларировании документам также относятся:

- документы, выдаваемые уполномоченным органом, подтверждающие особенности осуществления валютных операций, когда перемещение товаров через таможенную границу Российской Федерации либо изменение их таможенного режима на основании договора, на который в соответствии с законодательством Российской Федерации и иными нормативными правовыми актами Российской Федерации не распространяется требование об оформлении паспорта сделки/паспорта бартерной сделки;

-письменное подтверждение уполномоченного банка, ведущего в соответствии с международным договором с участием Российской Федерации кредитный счет, при поставках товаров по государственному кредиту либо в счет погашения государственного кредита, с указанием номера счета и кода валюты;

-письменное подтверждение организации, уполномоченной Минфином России информировать таможенные органы о договорах, заключенных и оплачиваемых за счет средств займов Международного банка реконструкции и развития (МБРР) и Европейского банка реконструкции и развития (ЕБРР);

- документы, оформляемые и выдаваемые кредитными организациями, включая банковские выписки со счетов; иные документы, подтверждающие совершение валютных операций, связанных с перемещением через таможенную границу Российской Федерации декларируемых товаров в случае, если указанные валютные операции совершены до дня подачи декларантом таможенной декларации;

- сводные ведомости, формируемые на основании расходных или приходных кассовых ордеров на общее количество перемещаемой за период валюты, - при декларировании валюты, перемещаемой через таможенную границу Российской Федерации в связи с торговлей на бортах воздушных судов, с использованием периодической таможенной декларации;

- документы, подтверждающие право на получение тарифных преференций или льготного налогообложения, не вытекающие из содержания или условий заявленного в таможенной декларации таможенного режима, если в отношении декларируемых товаров в соответствии с законодательством Российской Федерации и (или) международными договорами Российской Федерации при их перемещении через таможенную границу Российской Федерации предоставляются льготы по уплате таможенных платежей.

Таким образом, перечень документов, необходимых при подачи таможенной декларации имеет четкое законодательно закрепление, как в таможенном кодексе таможенного союза, так и в положениях приказа федеральной таможенной службы.

Порядок подачи таможенной декларации и документов, необходимых для декларирования товаров

Подача таможенной декларации и представление необходимых документов осуществляется в соответствии с ТК ТС и нормативными правовыми актами ФТС России, в таможенный орган, правомочный принимать таможенные декларации.

Уполномоченное должностное лицо вносит информацию из таможенной декларации в графы 1 - 9, 11 журнала учета и регистрации таможенных деклараций, ведущегося в электронном виде.

После заполнения Журнала учета и регистрации таможенных деклараций уполномоченное должностное лицо проверяет возможность декларирования товаров данному таможенному органу.

Если в соответствии с нормативными правовыми актами ФТС России в отношении хотя бы одного товара, сведения о котором заявлены в таможенной декларации, установлены определенные места декларирования либо в отношении декларируемых товаров установлены ограничения компетенции таможенного органа, в который подана таможенная декларация, то уполномоченное должностное лицо в срок не более 30 минут с момента подачи таможенной декларации выполняет следующие действия.

Если в отношении декларируемых товаров установлены ограничения компетенции таможенного органа, в который подана таможенная декларация, то уполномоченное должностное лицо оформляет отказ в принятии таможенной декларации.

Если в отношении хотя бы одного товара, сведения о котором заявлены в таможенной декларации, установлены определенные места декларирования, то уполномоченное должностное лицо:

а) уведомляет об этом в устной форме лицо, подавшее таможенную декларацию, сообщает ему наименование и адрес места нахождения таможенного органа, которому должны декларироваться все заявленные в таможенной декларации товары;

б) при несогласии лица, подавшего таможенную декларацию, самостоятельно осуществить подачу таможенной декларации в иное место декларирования:

- проставляет в двух экземплярах описи документов (форма описи документов установлена иным нормативным правовым актом ФТС России) отметку "Получена», заверяет отметку оттиском личной номерной печати (далее - ЛНП) и подписью с указанием своей должности, фамилии и инициалов, даты принятия решения;

- изготавливает копию таможенной декларации;

- осуществляет действия согласно порядку, утвержденному иным нормативным правовым актом ФТС России;

- вносит соответствующую запись, а также время принятия решения о пересылке таможенной декларации в графы 10 и 12 Журнала учета и регистрации таможенных деклараций;

в) при согласии лица, подавшего таможенную декларацию, самостоятельно осуществить подачу таможенной декларации в иное место декларирования:

- возвращает таможенную декларацию, ее электронную копию (в случае подачи), представленные документы и один экземпляр описи лицу, подавшему таможенную декларацию, при этом второй экземпляр описи документов и копия таможенной декларации остается на таможенном посту для контроля и хранения в порядке, установленном иным нормативным правовым актом ФТС России;

- вносит соответствующую запись, а также время принятия решения о возврате таможенной декларации в графы 10 и 12 Журнала учета и регистрации таможенных деклараций.

Если товары, сведения о которых заявлены в таможенной декларации, могут декларироваться таможенному органу, а также при условии отсутствия в отношении декларируемых товаров ограничения компетенции таможенного органа, в который подана таможенная декларация, уполномоченное должностное лицо в течение не более 30 минут с момента подачи таможенной декларации осуществляет согласно порядку, установленному иными нормативными правовыми актами ФТС России, проверку:

а) полномочий лица, подающего таможенную декларацию, которые подтверждаются следующими документами:

- паспортом или иным документом, удостоверяющим личность подающего таможенную декларацию;

- договором таможенного брокера (представителя) с декларантом, если таможенная декларация подается таможенным брокером (представителем);

- документом, подтверждающим, что лицо, подающее таможенную декларацию, является работником декларанта (трудовой договор, приказ о назначении на должность);

- доверенностью на совершение действий от имени декларанта, если таможенная декларация подается работником декларанта, либо документом, подтверждающим в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации полномочия руководителя декларанта, если декларация подается руководителем декларанта;

- доверенностью на совершение действий от имени таможенного брокера (представителя), если таможенная декларация подается работником таможенного брокера (представителя), либо документом, подтверждающим в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации полномочия руководителя таможенного брокера (представителя), если декларация подается руководителем таможенного брокера (представителя);

б) полномочий лица выступать декларантом товаров, которые подтверждаются договорами международной купли-продажи или другими видами договоров, заключенных при совершении внешнеэкономической сделки, а в случае совершения односторонних внешнеэкономических сделок иными документами, подтверждающими совершение таких сделок, либо документами, подтверждающими право владения и (или) право пользования товарами;

в) наличия подписи лица, заполнившего таможенную декларацию, и печати, если в соответствии с законодательством Российской Федерации лицо, составившее таможенную декларацию, должно иметь печать;

г) соответствия таможенной декларации и декларации таможенной стоимости (если имеется) формам, установленным иными нормативными правовыми актами ФТС России;

д) наличия электронной копии таможенной декларации и декларации таможенной стоимости;

е) наличия транспортных (перевозочных), коммерческих, таможенных документов и сведений в соответствии с Перечнем документов и сведений, необходимых для таможенного оформления товаров в соответствии с выбранным таможенным режимом, с обязательным указанием информации о представленных документах в двух экземплярах описи;

ж) если отдельные документы не представляются одновременно с таможенной декларацией - наличия письменного обязательства об их представлении в более поздние сроки;

з) факта завершения действий, совершаемых в соответствии с требованиями, предусмотренными Кодексом, до подачи или одновременно с подачей таможенной декларации;

При представлении транспортных (перевозочных), коммерческих и таможенных документов, являющихся необходимыми для таможенного оформления, в копиях, заверенных лицом, их представившим, декларантом или уполномоченными органами, выдавшими такие документы, либо заверенных нотариально, уполномоченное должностное лицо в случае необходимости может запросить оригиналы указанных документов.

После проверки соответствия копий документов их оригиналам уполномоченное должностное лицо на копиях документов проставляет отметку "Сверено с оригиналом", заверяет подписью с указанием фамилии и инициалов, а также даты, после чего оригиналы документов возвращает лицу, их представившему.

При подаче таможенной декларации уполномоченное должностное лицо проверяет сроки ее подачи.

В случае своевременного и мотивированного обращения лица, подавшего таможенную декларацию, с заявлением о продлении срока подачи таможенной декларации начальник таможенного поста либо лицо, им уполномоченное, на заявлении проставляет запись "Срок подачи продлен до…», заверяет подписью с указанием своей должности, фамилии и инициалов, даты принятия решения.

Здесь и далее по тексту вместо проставления уполномоченным должностным лицом рукописных записей на таможенных и иных документах (копиях) допускается проставление записей аналогичного содержания в виде оттисков наборных штампов.

Если срок подачи таможенной декларации был нарушен, а лицо, подавшее таможенную декларацию, не обращалось за его продлением, то принимаются меры, установленные Кодексом Российской Федерации об административных правонарушениях.

По запросу лица, подавшего таможенную декларацию, уполномоченное должностное лицо незамедлительно (в срок не более 10 минут) выдает письменное подтверждение о подаче таможенной декларации и представлении документов в порядке, установленном иным нормативным правовым актом ФТС России (в том числе в форме электронного документа).

При невыполнении хотя бы одного из условий, перечисленных в статье 190 Кодекса, уполномоченное должностное лицо в сроки, установленные Инструкцией для проверки условий принятия таможенной декларации, оформляет отказ в принятии таможенной декларации. При этом уполномоченное должностное лицо выполняет следующие действия:

а) на экземпляре описи документов, возвращаемой лицу, подавшему таможенную декларацию, производит запись "Отказ в принятии", указывает причины отказа, свои фамилию и инициалы, дату принятия решения, проставляет оттиск ЛНП и подпись;

б) вносит в графы 10 и 12 Журнала учета и регистрации таможенных деклараций соответствующую запись, а также время принятия решения об отказе в принятии таможенной декларации;

в) изготавливает копии с первого листа таможенной декларации, а также с тех документов, на основании которых было принято решение об отказе в принятии таможенной декларации;

г) уведомляет лицо, подавшее таможенную декларацию, об отказе в принятии таможенной декларации путем вручения ему таможенной декларации вместе с ее электронной копией (в случае представления), представленных документов, экземпляра описи документов с оттиском ЛНП.

При этом, если лицо, подавшее таможенную декларацию, изъявило желание соблюсти все условия принятия таможенной декларации до окончания рабочего времени в день подачи таможенной декларации, то отказ в ее принятии не оформляется до истечения указанного срока либо до соблюдения условий принятия таможенной декларации.

В случае принятия решения об отказе в принятии таможенной декларации указанные в подпункте "в" копии и один экземпляр описи документов хранятся в делах таможенного поста не менее одного года.

Что касается Фокинского таможенного поста, то Брянская таможня одна из первых в Центральном таможенном управлении начала применять электронное декларирование товаров через интернет. Первая интернет-декларация была выпущена в начале июня 2009 года на Брянском таможенном посту. Затем последовала апробация этой технологии на Фокинском и Александровском таможенных постах. На сегодня в таможне оформлено более 250 таможенных деклараций, поданных в таможенный орган по сети интернет. Оформление наибольшего количества интернет-деклараций (155 ТД), зафиксировано на Фокинском таможенном посту. Благодаря электронному декларированию через интернет участники внешнеэкономической деятельности (ВЭД) смогут оформлять свои грузы в любой приграничной таможне, не тратя деньги на оборудование офисов и перевод специалистов в приграничные регионы.

По контрольному показателю № 1 - в течение 2010 года постом перечислено в бюджет России более 4 миллиардов 452 миллионов рублей, что составило 105,55 % годового планового задания поста. За 2009 год данный показатель составил порядка 3 миллиардов 587 миллионов рублей. Таким образом, сумма перечисленных постом средств в бюджет выросла в текущем году по отношению к прошлому году более чем на 24% .

С самого начала организации процесса электронного декларирования в 2005 году пост является флагманом по внедрению и использованию передовых технологий. В июле 2009 года на посту начала применяться технология «интернет - декларирования». С тех пор постом выпущено 10118 ДТ, поданных с использованием технологии «интернет-декларирования» ЭД-2. В IV квартале текущего года доля «интернет - деклараций на товары» составляет более 65% от общего декларационного массива поста. С учетом применения технологии ЭД-1, ежедневно постом обрабатывается и выпускается в электронном виде более 88% ДТ.

Динамика роста данного показателя использования ЭД-2 в 2010 году выглядит следующим образом - с 8% в январе к 48% в середине года и до 65% к концу 2010года. При этом рост показателя «интернет-декларирования» был обеспечен в основном за счет резкого снижения «бумажного документооборота».

3. Совершенствование системы таможенного контроля и таможенного декларирования товаров

таможенный контроль декларирование

3.1 Основные проблемы и перспективы использования системы управления качеством и рисками в таможенном деле

Анализ и управление рисками основывается на информации. На начальном этапе информация представляет собой необработанные данные, еще не подвергавшиеся анализу.

Прежде чем приступить к рассмотрению системы управления рисками надо рассмотреть, что такое анализ риском и каким образом он применяется в таможенном деле

Анализ рисков - это определенный комплексный подход к решению любой проблемы, совокупность действий, общая методика, позволяющая наиболее оптимально использовать имеющиеся ресурсы в любой области. Анализ рисков в таможенном деле - это мероприятие, позволяющее организовать эффективный, централизованный и единообразный таможенный контроль на всей территории, привести его к сравнимым результатам.

«Анализ рисков» применительно к таможенной сфере является первой частью трехступенчатого процесса, включающего еще проведение досмотров и оценку результатов контроля.

Целью анализа является:

- создание условий для того, чтобы большая часть товаропотока беспрепятственно пересекала границы;

- в то же время обеспечить уплату таможенных платежей;

- обеспечение интересов участников ВЭД (торгово-политические мероприятия, защита потребителя, защита культурного наследия и окружающей среды);

- обеспечение соблюдения налогового законодательства и предписаний в области статистики.

Выделяют следующие этапы проведения анализа риска:

1. Выявление области риска

Например, группа или тип участников ВЭД (состав, область деятельности, репутация, платежеспособность).

2. Исследование рисков

Предусматривается конечная цель. Например: контрабанда, уклонение от таможенного контроля, нарушение запретов и ограничений, неполная уплата пошлин и налогов.

3. Установление индикаторов риска

Они бывают следующих типов:

- индикаторы риска, относящиеся к товарам - количество товара, таможенная стоимость, страна происхождения, товарная классификация и др

- индикаторы риска, относящиеся к участникам ВЭД:

4. Оценка риска.

Предусматривается вероятность совершения правонарушения или преступления. Оценка может проводиться:

- путем установления высокой, средней и низкой степени риска;

- присвоения числовых значений (1,2, …, n,) различными степенями риска;

- специфические обозначения.

5. Составление профиля рисков.

Профиль рисков включает в себя следующие элементы:

- описание области риска;

- исследование и оценка риска и его индикаторов;

- необходимые меры по контролю;

- время проведения контроля;

- результаты контроля;

- оценка проведенных мероприятий.

Конечным результатом является разработка соответствующей процедуры контроля (например: отбор товара для дополнительной проверки документов, определяющих его происхождение), конкретных технологий контроля, исходя из имеющихся ресурсов по кадрам, технике, программному обеспечению и т.д. Далее контроль концентрируется в так называемых «областях риска», где совершение правонарушений наиболее вероятно.

Степень значимости того или иного риска, частота возможности совершения определенной группы правонарушений определяются исходя из данных таможенной статистики, с учетом сложившейся на данный момент экономической ситуации.

После того как информация будет проанализирована в целях установления тенденций, или в случае если она была добыта специфическим образом - проверена и использована в определенной ситуации, она называется сведениями.

Сведения можно классифицировать следующим образом:

- оперативные сведения (ориентировки) - информация, на основании которой необходимо немедленное вмешательство без ее дополнительных проверок и дальнейшего расследования;

- тактические сведения - проанализированная информация для обеспечения мер по контролю, планированию и проведению оперативно-розыскных мероприятий, относящаяся к товаропотокам, средствам доставки и участникам ВЭД (перевозчикам, владельцам складов временного хранения, организациям);

- стратегические сведения - структурированная информация о методах и общих тенденциях, размещенная в специальных базах данных.

Важнейшее место в указанных видах сведений занимают оперативные ориентировки. Фактический анализ риска представляет собой развитие анализа оперативной обстановки с учетом динамически меняющихся факторов и воздействием на них. Факторами риска для проведения анализа могут являться:

- данные о юридических и физических лицах, совершивших правонарушения при перемещении товаров через таможенную границу ТС;

- таможенное законодательство и таможенные документы;

- география грузопотоков;

- товары (не типичный для страны-экспортера груз, определенная товарная группа товаров, несезонный товар и т.п.);

- транспортные средства, контейнеры;

- недавно образованная фирма-отправитель/получатель;

- таможенная стоимость;

- страна отправления, с которой связано наибольшее количество нарушений.

Изучение проблем управления и анализа рисками говорит о необходимом совершенствовании, нововведении в работе таможенных органов. И таким нововведением может явиться эффективное использование информационных систем. Это объясняется тем, что с помощью информационных систем становится возможным осуществлять анализы риска и более правильно и оперативно принимать решения.

Информационная система управления рисками (ИСУР) представляет собой метод по улучшению таможенного контроля. Его цель заключается в том, чтобы в интересах более высокой эффективности работы таможенной службы проводить контроль в тех случаях, когда угроза возникновения нарушений или контрабанды является выше среднего.

АИСТ-РТ - комплексная распределенная автоматизированная информационная система, которая обслуживает все этапы таможенного оформления на уровне поста, таможни и РТУ. При этом АИСТ-РТ является как вертикально, так и горизонтально распределенной системой. Разделение вертикальных уровней системы делает возможным фактическое распределение компетенции по управлению, контролю и решению задач внутри организации. Горизонтальные же связи системы позволяют назвать ее территориальным комплексом, действующим в целом регионе страны.

При этом необходимо учитывать следующие требования:

- все операции по анализу риска должны протоколироваться;

- информация должна поступать в режиме реального времени;

- дальнейшее таможенное оформление должно разрешаться только после принятия согласованного решения.

Максимальное использование информационных технологий является одним из важнейших направлений использования методик анализа рисков в интегрированной таможенной системе. Функциональные задачи программного продукта должны быть общими как для таких макротехнологических объектов, как таможня или региональное таможенное управление, так и для таможенного поста и включать в себя:

- использование нормативно-справочной информации, поддерживаемой комплексной системой АИСТ;

- обеспечение групповой обработки данных;

- организация доступа к программному продукту на основе персональных паролей;

- редактирование, изменение и пополнение информации;

Немаловажным моментом при разработке программного продукта является грамотное, удобное и эффективное составление общего вида окон-меню. Окно программы может содержать три функциональные кнопки в строке меню:

- действия;

- реестры;

- сведения о программе.

Методика анализа рисков требует создания новых информационных баз данных на локальном уровне отдельных подразделений таможни.

3.2 Проблемы использования электронного декларирования

Все-таки главной проблемой в настоящее время является не готовность многих брокеров перейти к электронному декларированию, а также невысокая подготовка таможенных органов по части помощи и разъяснений в использовании данного вида услуг.

Вряд ли стоит сомневаться в том, что без дополнительных разъяснений не обойтись. Многие брокеры психологически не готовы к работе по новым правилам. Когда у вас вместо бумаги электронные образы, это ничего не меняет в смысле ответственности. Если при электронном декларировании допущены нарушения, они точно так же уязвимы с точки зрения правосудия. Однако многие брокеры этого не понимают, не осознают.

Впрочем, ломка психологических стереотипов происходит не только у декларантов, но и у таможенников. Готовность инспекторского состава к работе в режиме электронного декларирования тоже пока оставляет желать лучшего. Иначе говоря, то, что кажется очевидным для информационных технологов, далеко не всегда понятно рядовому инспектору или сотруднику брокерской компании. Проблема повышения квалификации персонала остается актуальной.

Переходный период редко бывает гладким. Заместитель начальника Главного управления организации таможенного контроля Петр Баклаков считает, что многие проблемы объясняются именно этим обстоятельством. В системе электронного декларирования задействованы и таможенные, и информационные технологии. На стыке этих направлений возникает ряд трудностей как технического, так и организационного плана. Это естественный процесс.

В данном контексте еще одной проблемой является факт того, что таможня пока не принимает к оформлению в электронном виде грузы, подлежащие досмотру, имеющие двойное применение, а так же имеющие стоимость ниже статистических показателей. Такие декларации оформляются пока только традиционным бумажным способом. Кроме того, подготовка пакета документов для электронной декларации требует больших временных затрат, т.к. кроме декларации приходится создавать в электронном виде другие товаросопроводительные документы (инвойсы, контракты, паспорта сделки, разрешительные документы и т.д.).

На первых порах таможня довольствовалась сканированными копиями документов, в настоящее время таможенные органы ставят задачу подготовки ТСД (товаросопроводительные документы) в формализованном виде. Это существенно повышает риск технических ошибок в результате человеческого фактора. И в несколько раз увеличивает время, необходимое для подготовки декларации. Основным фактором, задерживающим развитие электронного декларирования, является не техническая сложность системы, а то, что электронное декларирование представляется таможне как некий «другой» способ оформления, чем бумажный. Поясним, например, при подаче ЭД на Новороссийский пост, ее оформлением занимается фактически один инспектор. Поэтому к оформлению в электронной форме принимается только такая декларация, которая может быть выпущена так сказать «в одну руку», т.е не требует детального согласования со всеми остальными этапами оформления.

Таким образом, подаче любой ЭД требуется как минимум устное согласование с постом о возможности ее оформления. На мой взгляд, это нарушает сам принцип электронного взаимодействия двух организаций, основанный на законе об ЭЦП (электронная цифровая подпись). Причина этого, скорее всего больше психологическая, нежели техническая, просто наша таможня привыкла априори рассматривать любого участника ВЭД как потенциального нарушителя. Поэтому так «тяжело» принимать декларацию, сведения в которую внесены на основании тех документов, которые инспектор таможни не может «пощупать» сам.

Есть и техническая составляющая этой проблемы, а именно инспектору технически сложно одновременно просматривать декларацию и ТСД на экране одного обычного монитора. Для этого постоянно приходится переключаться между документами, т.е. нет возможности открыть их одновременно. Очевидно, что эта проблема решается либо установкой широкоэкранного или дополнительного дисплея, либо предварительной распечаткой всей ТСД, либо отказом от присоединения ТСД к декларации вовсе. Хочется сразу спрогнозировать ситуацию, что если таможня все же научится «пускать» ЭД по этапам, так же как и обычные, то установка дополнительных дисплеев понадобится на всех рабочих местах, поэтому вторые два вышеописанных способа решения проблемы представляются более дешевыми.

Также стоит отметить, что эксперименты с электронным декларированием российские таможенники начали в 2002 году. Ориентировались при этом прежде всего на крупных декларантов. Технические решения, которые тогда закладывались, исходили из того, что крупные компании имеют достаточно высокий уровень автоматизации собственной деятельности и активно участвуют во всей цепочке перевозки товаров.

Впрочем, и сегодня, когда от экспериментов перешли к штатной работе, преимуществами электронного декларирования пользуются в основном крупные игроки на рынке. Средний и малый бизнес пока еще мало вовлечен в процесс. Это связано с тем, что чтобы состыковать базовую версию со своей информационной системой, компании придется либо использовать собственные возможности, либо привлекать услуги с рынка. Кроме того, нужно установить сервер и подключить его к таможенной телекоммуникационной сети. Далеко не каждая компания имеет возможность сделать это в краткие сроки.

Кроме этого стоит отметить, что стоит отметить, что сегодня существует ограниченное количество точек подключения к ведомственной сети. Это региональные таможенные управления. Это значит, например, что участник ВЭД на Камчатке для работы в режиме электронного декларирования должен подключится к Владивостоку. Возможности подключения к ближайшему таможенному органу сопряжены с определенными техническими проблемами, над решением которых сейчас работают специалисты.

Что касается подачи декларации в электронном виде через интернет, то технически это вполне реально, однако здесь существуют некоторые процедурные вопросы, а также проблемы, связанные с защитой информации и открытыми ключами. Сейчас пока эта система защиты информации находится только на стадии внедрения.

Кроме этого большие трудности создает стоимость перехода на полностью самостоятельную электронную систему декларирования.

Наименее затратным на первоначальном этапе работы в системе электронного декларирования является предоставление электронных деклараций через операторов информационного обмена. Стоимость передачи одной электронной декларации таким способом колеблется от 25 до 300 рублей в зависимости от оператора и объемов декларирования. Кроме того, в настоящий момент несколько российских операторов проводят акции по привлечению клиентов и оказывают данные услуги бесплатно. Затраты на организацию автоматизированного рабочего места декларанта, работающего в системе электронного декларирования, зависят от выбора оператора и технологии, по которой происходи создание электронной таможенной декларации. Необходимое программное стоит около 10 тыс. руб. Кроме того, порядка 2 тыс. руб. стоит средство криптографической защиты информации «Крипто-Про». «Если участник ВЭД представлял оформленные самостоятельно таможенные декларации на бумажном носителе, а, значит, имел АРМ с установленным программным обеспечением, ему потребуется только средство криптографической защиты. Ключи с электронными цифровыми подписями выдаются ГНИВЦ ФТС России бесплатно», - отмечают сотрудники Калининградской областной таможни. При организации собственного абонентского пункта, подключенного к автоматизированной системе доступа таможенных органов, участник ВЭД обязан обеспечить требования по безопасности и понести дополнительные расходы, связанные с закупкой средств защиты информации и аттестации автоматизированных рабочих мест. Стоимость криптографической защиты информации, передаваемой по открытым каналам связи АПКШ «Континент» в минимальной комплектации стоит 100 тыс. руб. Стоимость аттестации автоматизированного рабочего места, включая настройку средств защиты информации - 50 тыс. руб. «Итого при организации абонентского пункта, состоящего из одного автоматизированного рабочего места расходы не должны превысить 200 тыс. руб.», - считают сотрудники таможни. Затраты на создание и аттестацию автоматизированной системы оператора электронного представления сведений таможенным органам, на которого возлагается обязанность по обеспечению безопасности информации абонентов составляет порядка 600 тыс. руб. Совершив данные расходы, предприниматель получает возможность оказывать коммерческие услуги по пересылке электронных деклараций другим участникам ВЭД. Так, например, во втором квартале 2010 года в Калининградской областной таможне оформлено 9,99% электронных грузовых транспортных деклараций от общего числа грузовых деклараций. Соответствующие данные приводит Калининградкая областная таможня в своем письме в адрес министерства экономики Калининградской области.

Кроме этого существует и сугубо техническая проблема, волнующая как брокеров, так и сотрудников таможни.

Программный продукт «Программный комплекс ЭТД и ТС», который обеспечивает процесс передачи электронных документов между брокером и таможней, создан на базе архитектуры клиент-сервер, передача данных ведется по протоколу HTTP, управление процессом осуществляется через интерфейс браузера. Все с точки зрения идеологии развития системы - правильно, но есть одно существенное замечание. Сотрудник брокера заполняет ТД в программном средстве другого разработчика, формирует файл декларации в формате (DBF), после этого производит загрузку данного файла на сервер ЭД. В процессе загрузки происходит конвертация файла в формат (XML), т.е., в принципе, создается новый документ, только после этого сотрудник брокера подписывает пакет документов электронной цифровой подписью (ЭЦП).

В результате всех этих манипуляций, сотрудник брокера подписывает ЭЦП фактически не тот документ, который он создал, а тот документ, который сформировал программный комплекс «ЭТД и ТС». Аналогичные процедуры происходят и при конвертации ЭД с сервера таможни в программный комплекс таможни АИСТ-М, т.е. в таможню попадает уже третий файл.

Таким образом, существует двойная возможность внесения несанкционированных декларантом изменений в ТД вследствие некорректной работы программы «ЭТД ИТС». И это не умозрительные предположения, а выводы печальной практики. Получается, что декларант должен выполнить после загрузки декларации на сервер брокера повторную проверку. К сожалению, несмотря на уже трехлетнюю историю электронного декларирования, ПК ЭТД и ТС претерпевает постоянные изменения и доработки. Самое глобальное изменение его постигло в начале 2007 года при переходе на новые форматы документов. Программа была фактически написана «с нуля», а процесс отладки происходил на «живых» грузопотоках. Нет смысла описывать все ситуации, хочется пожелать разработчику создания круглосуточной службы поддержки и установки многоканального телефона.

Вывод здесь один, файл, который создал декларант, не должен претерпевать никаких изменений на пути к инспектору таможни. Это станет возможным либо в том случае, если этот файл будет подписываться до передачи на сервер брокера, либо если не будет процесса конвертации при его помещении на сервер.

Немаловажным, на мой взгляд, остается вопрос необходимости предоставления в комплекте с ЭД всей совокупности документов сделки (контракта, инвойса и т.д.). Таможенные органы все более настойчиво, ссылаясь на большие объемы сканированных файлов, требуют передавать в комплекте с ЭД только «формализованные» документы. Т.е., декларант кроме ТД должен создать еще с десяток документов. Практика показывает, что это увеличивает время на подготовку ТД минимум на два часа. И многократно увеличивается вероятность ошибки. Бороться с этим можно, только автоматизируя процесс создания этих документов на базе уже созданной ТД, т.е. генерировать пакет документов, передавая в него данные уже внесенные в ТД. Но в этом случае вообще теряется смысл их предоставления, поскольку процесс проверки ТД - это сопоставление данных содержащихся в товаросопроводительных документах с данными ТД. А, если данные в электронные документы внесены из ТД, то делает этот процесс просто бессмысленным.

Кроме этого до сих пор существует необходимость оформлять одновременно и электронные, и бумажные документы. Сотрудники Иркутской таможни признают, что электронное декларирование идет "со скрипом". Объясняется это тем, что большую долю в общем объеме оформленных деклараций Иркутской таможни занимает экспорт. Таможенный брокер "РОСТЭК-Байкал" попробовал оформлять такие декларации в электронном виде. Однако, как показала практика, при этом параллельно большое количество документов приходится оформлять на бумажных носителях - этого требуют и налоговая инспекция (здесь мешает несовершенство Налогового кодекса), и РЖД. Железнодорожникам необходимо предъявлять печати на товарно-сопроводительных документах при пересечении груза на границе, а пока железнодорожное ведомство не готово переходить на электронный обмен документами. И если вопрос с налоговой инспекцией таможней сегодня урегулирован - коллеги из ФНС согласились принимать документы в электронном виде для возврата НДС, то для его решения с железной дорогой необходимо межведомственное соглашение, которое должно быть подготовлено на самом высоком уровне. В Письме ФНС РФ от 23 июня 2006 г. № ММ-6-06/632 "О представлении бумажных копий электронных таможенных деклараций" утверждается, что электронные декларации должны быть распечатаны и переданы декларанту для представления в иные государственные органы.

При рассмотрении технологии электронного декларирования нам представляется важным указать на несколько иные проблемы данной процедуры:

30 мая 2008 года вступил в силу приказ ФТС России от 24.01.2008 г. № 52 "О внедрении информационной технологии представления таможенным органам сведений в электронной форме для целей таможенного оформления товаров, в том числе с использованием международной ассоциации сетей "Интернет". Использование сетей Интернет для передачи данных между участниками ВЭД и таможенными органами - это серьезный шаг вперед. Реализация технологии электронного декларирования с использованием сетей Интернет осуществляется с использованием следующих программных средств:

- ПЗИ АСВД (подсистема защиты информации автоматизированной системы внешнего доступа). Программные средства обеспечивают реализацию максимального уровня обеспечения безопасности передачи и обработки данных при информационном взаимодействии таможенных органов с участниками ВЭД с использованием сетей Интернет;

- СВУЦ ТО (система ведомственных удостоверяющих центров таможенных органов);

- АПС "Электронное представление сведений".

Данная подсистема обеспечивает:

Реализацию бизнес-процессов процедуры взаимодействия между автоматизированными системами таможенных органов и информационными системами лиц, декларирующих товары и транспортные средства;

Создание и управление электронным архивом декларанта (ЭАД), который содержит электронные документы (долгосрочные ЭД), необходимые для таможенного оформления товаров и транспортных средств;

Реализацию функций мониторинга и управления информационно-вычислительного процесса электронного декларирования.