Маржинальный анализ и его роль в принятии управленческих решений

Таблица 3.7 Эффект от изменения на 10% факторов, влияющих на величину дохода от основной деятельности (текущего дохода)

Для составления расчета доходности были использованы следующие исходные (начальные) данные:

а) цена реализации 1 шт. модуля - 30 руб.;

б) переменные затраты на 1 шт. изделия - 18,11 руб.;

в) объем производства - 1900 шт;

г) доход от основной деятельности (текущая прибыль) 20091 руб..

Сделанные расчеты основывались на допущении, что перечисленные выше факторы независимы друг от друга. Но такая ситуация на практике встречается редко. В практической деятельности может иметь место полная взаимосвязь между ними. Не исключается воздействие других факторов, например, таких как: запросы покупателей, оперативная ценовая политика, направленная против конкурентов.

Заключение

Маржинальный анализ как один из многочисленных приемов в поиске резервов повышения экономической эффективности производства впервые появился за рубежом, в капиталистических странах, в которых товаропроизводители свою предпринимательскую деятельность строили исключительно в условиях рыночной экономики.

В этих условиях особую актуальность приобретает прогнозная оценка для оперативного принятия управленческих решений по устранению выявленных недостатков и упущений.

Использование методик маржинального дохода позволяет более правильно проанализировать разные варианты управленческих решений для поиска наиболее оптимального и получить более точные результаты расчётов.

В выпускной квалификационной работе была проведен анализ финансово-хозяйственной деятельности на примере ОАО «Электромеханика» за 2009-2011 годы.

В первой части работы рассмотрены теоретические основы маржинального анализа предприятий, раскрыта сущность маржинального анализа в принятии управленческих решений, использования маржинальной концепции для принятия решений по ценообразованию. Оценка результатов хозяйственной деятельности, направлена на выявление факторов, обусловивших успехи и неудачи в анализируемом периоде, а также планирование и прогнозирование деятельности организации на будущее. Она решается с помощью не только стоимостных данных бухгалтерского учета, но и данных оперативного и статистического учета в различных единицах измерения.

Во второй главе дипломной работы был проведен сравнительный анализ технико-экономических показателей предприятия, который позволит оценить тенденции развития предприятия, провести маржинальный анализ деятельности и сделать вывод об общей эффективности его деятельности и выделить направления его совершенствования.

Несмотря на значительный прирост объемов производства и увеличения прибыли баланс предприятия в анализируемом периоде не является ликвидным.

Общая сумма источников средств предприятия на конец 2011 года увеличилась на 73850 тыс. руб. Эти средства формировались в основном за счет собственных средств. Для осуществления своей деятельности в 2009-2011 годах предприятие активно использовало и заемные средства, в виде кредиторской задолженности перед государством, поставщиками и подрядчиками, внебюджетными фондами.

В целом же, на основе проведенного анализа ликвидности предприятия можно сделать вывод, что ОАО «Электромеханика» находится в неустойчивом состоянии.

На анализируемом предприятии коэффициент соотношения доходов и расходов больше 1, но наблюдается его снижение. Так в 2009 коэффициент составлял- 1,16, в 2010 -1,13, в 2011 году - 1,09. Получается финансово-хозяйственная деятельность ОАО «Электромеханика» является недостаточно эффективной.

Исходя из показателей финансовой деятельности ОАО «Электромеханика» следует отметить прибыльную деятельность организации. Увеличение выручки на 01.01.2011г. по сравнению с 01.01.2009г. составила 89763 тыс. руб. или на 127,7%.

Самый высокий маржинальный доход был достигнут на 01.01.2010г., самый наименьший - на 01.01.2012г. Следовательно сумма покрытия постоянных затрат возросла, тем самым увеличивается возможность организации получать прибыль.

Точка безубыточности на 01.01.2010г. находится ниже, чем точки за все остальные периоды. Самая высокая точка была достигнута на 01.01.2012г.

В целом же результаты анализа свидетельствуют о благоприятной ситуации в организации. ОАО «Электромеханика» имеет неплохой резерв, что позволит ей выйти из сложной экономической ситуации и поддерживать свою деятельность.

Самая высокая маржа безопасности ОАО «Электромеханика» достигнута на 01.01.2012г. - 349937 тыс. руб. Следует отметить рост маржи безопасности на 46794 тыс. руб. по отношению к 01.01.2010 году.

Была рассмотрена возможность совершенствования системы учета затрат и методики калькулирования себестоимости продукции на данном предприятии. В качестве совершенствования системы учета затрат и калькулирования себестоимости продукции была выбрана широко применяемая система управленческого учета «директ-костинг», которая представляет собой совокупность следующих элементов: методов учета затрат на производство и калькулирования себестоимости продукции, учета результатов производственной деятельности, анализа затрат и результатов, принятия управленческих решений.

В результате проведенного альтернативного анализа на примере модуля памяти МПМЭ-1.0 на основе учета полных затрат (полной себестоимости) получается, что предприятию не выгодно снижать цену, даже если это приведет к росту объему продаж, так как согласно расчетам доход от основной деятельности снизится на 15960 руб. Более того, такое производство будет убыточным, и предприятие получит убыток в размере 12160 руб.

Если делать расчеты дохода от основной деятельности по системе «директ-костинг», выбрав вторую альтернативу, то его величина уменьшится на 13680 руб., что совпадает со снижением маржинального дохода.

Исследование показало, что на предприятии более приемлем будет учет полных затрат с применением элементов системы «директ-костинг», прежде всего учета затрат по их видам, местам возникновения, центрам ответственности и носителям. На данном предприятии учет затрат по этим направлениям, в частности по местам возникновения (участкам, бригадам, цехам, производственным подразделениям), хорошо налажен.

Дополнение этого учета классификаций затрат по месту их возникновения на постоянные и переменные повысит точность калькуляций, поскольку в этом случае в них включаются только прямые (переменные) расходы, непосредственно связанные с производством данного вида продукции, аналитичность производственного учета и действенность технико-экономического анализа. Владея различными методами разделения общих затрат на постоянные и переменные можно получить величину составляющих общих издержек производства без особых трудовых затрат.

Так, как на предприятии в течение трех лет наблюдается увеличение расходов целесообразно руководству предпринять ряд мероприятий, способствующих их снижению:

увеличение объема производства за счет более полного использования производственной мощности предприятия;

сокращение затрат на производство за счет повышения уровня производительности труда;

экономного использования сырья, материалов, электроэнергии, топлива, оборудования, сокращения непроизводительных расходов, производственного брака;

систематического проведения маржинального анализа предприятия;

разработки мероприятий по снижению цен на производимую продукцию.

Таким образом, цель дипломной работы - исследование роли и значений маржинального анализа в принятии управленческих решений предприятия достигнута.

Список литературы

1.Федеральный закон РФ от 26.12.1995 № 208-ФЗ «Об акционерных обществах» (ред. от 30.11.2011).

2.Федеральный закон РФ от 21.11.1996 № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» (ред. от 28.09.2010 № 243 -ФЗ).

3.Федеральный закон «О несостоятельности (банкротстве) от 26.10.2002 №127-ФЗ (ред. от 12.07.2011, с изм. от 18.07.2011).

4.Гражданский кодекс РФ от 30.11.1994 №51-ФЗ (ред. от 30.11.2011).

5.Налоговый кодекс РФ, часть вторая от 5 августа 2000 г. № 117- ФЗ (в ред. от 03.11. 2010 № 291 - ФЗ).

6.Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденное приказом Министерства финансов РФ № 34н от 29 июля 1998 года (в ред. от 24.12.2010).

7.Приказ Министерства финансов РФ от 06 июля 1999г. № 43н «Об утверждении положения по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации (ПБУ 4/99)» (в ред. от 08.11.2010).

8.Приказ Минфина РФ от 22 июля 2003г. № 67н «О формах бухгалтерской отчетности организаций» (в ред. ФЗ № 142н от 08 ноября 2010г.) // Консультант Плюс.

9.План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и Инструкция по его применению. Утверждены приказом Минфина РФ от 31.10.2000г. №94н (в ред. ФЗ № 142н от 08 ноября 2010г.) // Консультант Плюс.

10.Баканов М.И., Шеремет А.Д. Теория экономического анализа. - М.: Финансы и статистика, 2011. - 420 с.

11.Балабанов И.Т. Финансовый анализ и планирование хозяйствующего субъекта. - М.: Финансы и статистика, 2009. - 208 с.

12.Барнгольц С.Б., Мельник М.В. Методология экономического анализа деятельности хозяйствующего субъекта. - М.: Финансы и статистика, 2011. - 328 с.

13.Басовский Л.Е. Теория экономического анализа. - М.: ИНФРА-М, 2011. - 222 с.

14.Гринев Г.П. Методика маржинального анализа // Теория экономического анализа. -- М.: Московский институт менеджмента, экономики и права, 2010. - 412 с.

15.Донцова Л.В., Никифорова Н.А. Анализ финансовой отчетности: Учебное пособие. - М.: Дело и сервис, 2011. - 414 с.

16.Жилкина А.Н. Управление финансами. Финансовый анализ предприятия. - М.: Инфра-М, 2009. - 264 с.

17.Ковалев В.В., Волкова О.Н. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. - М.:ЮНИТИ-ДАНА, 2009. - 316 с.

18.Карпова Т.П. Управленчеcкий учет. - М.: Аудит, Юнити, 2010. - 350 c.

19.Лукасевич И.Я. Финансовый менеджмент. -М.:ЭКСПО, 2011.- 489 с.

20.Любушин Н. П., Лещева В. Б., Дьякова В. Б. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия. - М.: ЮНИТИ - ДАНА, 2011.- 644 с.

21.Моляков Д.С. Финансы предприятий отраслей народного хозяйства: Учеб. пособ.- М.: Финансы и статистика, 2008 - 176с.

22.Палий В.Ф., Палий В.В. Финансовый учет: Учеб. пособие. - 2-е изд., перераб. и доп. - М.: ИД ФБК-ПРЕСС, 2011. - 482 с.

23.Панков Д.А. Современные методы анализа финансового положения. - Мн.: ООО Профит, 2011. - 382 с.

24.Пястолов С.М. Экономический анализ деятельности предприятий. - М.: Академический проект, 2011. - 224 с.

25.Родионова В.М. Финансовая устойчивость предприятия в условиях инфляции. - М.: Перспектива, 2011. - 275 с.

26.Русак Н.А. Финансовый анализ субъекта хозяйствования. - Мн.: Высшая школа, 2012. - 403 с.

27.Савицкая г. В. Теория анализа хозяйственной деятельности. - М.: Инфра-М, 2010. - .388 с.

28.Селезнева Н.Н., Ионова А.Ф. Финансовый анализ: Учеб. пособие. - М.:ЮНИТИ, 2010. - 548 с.

29.Хан Д. Планирование и контроль: концепция контроллинга: Пер. с нем..- М.: Финансы и статистика, 2012.- 800 с.

30.Шохин Е. И. Финансовый менеджмент: Учебник-М.:Кнорус, 2010.- 480 с.

31.Шеремет А.Д., Негашев Е.В. Методика финансового анализа деятельности коммерческих организаций. - М.: ИНФРА-М, 2011.-438 с.

32.Шеремет А. Д., Сайфуллин Р. С. Методика финансового анализа. - М.: ИНФРА-М, 2010. - 462 с.

4) Периодические издания или статьи из журналов и газет.

33.Анкудинов А.Б. Эмпирическое исследование факторов структуры капитала: анализ компаний Приволжского федерального округа / А.Б. Анкудинов, О. В. Лебедев // Финансы и кредит. - 2012.- № 11. - С. 24-29.

34.Берколайко М.З., Плетнев Ю.М., Руссман И.Б. Модифицированный метод дифференциации издержек // Энергия. - 2011. - №2. - С. 64.

35.Грищенко О.С. Маржинальный анализ в диагностике финансово-хозяйственного состояния предприятия // Бухгалтерский учет и налогообложение. - 2009. - №12. - С. 33-47.

36.Ерзунова А. Анализируем ликвидность баланса / А.Ерзунова // Российский бухгалтер. - 2009. - №9. - С. 35-38.

37.Илясов Г.А. Оценка финансового состояния предприятия / Г.А. Илясова // Экономист. - 2010. - № 6. - С. 49-54.

38.Коптева Е.П. Прибыль как источник финансирования инновационной деятельности предприятия / Е.П.Коптева // Креативная экономика.- 2011.-№12 (60).- С.67-71.

39.Курцевич А.И., Шлей Н.В., Железняков А.С. Стратегическое планирование и управление в ключевых областях / А.И. Курцевич, Н.В. Шлей, А.С. Железняков // ЭКО. - 2010. - № 2. - С. 66-71.

40.Косьмина О.И. Экономический анализ в системе управления: опыт применения методики маржинального анализа //Проблемы современной экономики. - 2011. - №5. - С. 37-52.

41Липчиу Н.В. Эффективность использования оборотного капитала в организациях и направления ее повышения / Н. В. Липчиу, А. А. Юрченко // Экономический анализ: теория и практика. - 2012.- № 3. - С. 29-33.

42.Мохов В.Г. Методика маржинального анализа деятельности промышленного предприятия / В.Г. Мохов // Известия Челябинского научного центра. - 2010. - №3(33). - С. 124 - 129.

43.Николаева В.Е. Классификация организаций по уровню их финансового состояния и эффективности осуществления деятельности с использованием метода балльной оценки // Российское предпринимательство. - 2012. - № 17 (215). - С. 59-64.

44.Осипова Я.И. Оценка стоимости компании с помощью экономической и бухгалтерской прибыли / Я.И.Осипов // Российское предпринмательство.- 2011.-№3 (180).- С.71-75.

45.Ребельский Н.М. Об оценки эффективности управления финансовыми активами / Н. М. Ребельский // Финансы. - 2012.- № 2. - С. 57-60.

46.Салун В.Г. Стратегическое планирование - цель или средство / В.Г. Салун // Маркетинг. - 2010. - № 1. - С. 42-47.

47.Шапорова О.А., Тюхова Е.А. Управленческий анализ в системе комплексного анализа деятельности предприятия // Российское предпринимательство. -- 2011. -- №6 Вып. 1 (185). -- С. 70-76.

48.Фащевский В.Н. Финансы предприятий: особенности и возможности укрепления / В.Н. Фащевский // Экономист. - 2010. - № 1. - С. 36-41.

5) Источники Internet

49.http://www.elmeh.ru/

50.http:// www.cfin.ru

51.http:// www.expert.ru

52.http:// www.devbiz.narod.ru

53.http:// www.rusconsult.ru

Приложения

Приложение 1

Приложение 2

Приложение 3

Приложение 4

Приложение 5

Приложение 6

Приложение 7

Структура управления предприятия ОАО «Электромеханика»

Схема.

Приложение 8

Таблица. Анализ финансовых результатов деятельности ОАО «Электромеханика» за 2009- 2011 гг.

Размещено на Allbest.ru