Экономика предприятий

47

Содержание

Тема 1. Предприятие - основное звено экономики

Тема 2. Предприятие и рынок

Тема 3. Кадры предприятия

Тема 4. Оплата труда работников предприятия

Тема 5. Планирование деятельности предприятия

Тема 6. Основные фонды предприятия

Тема 7. Оборотные средства предприятия

Тема 8. Материально-техническое обеспечение производства

Тема 9. Инновационная и инвестиционная деятельность предприятия

Тема 10. Издержки производства и себестоимость продукции

Тема 11. Управление предприятием

Тема 12. Финансы предприятия

Тема 13. Банкротство и санация предприятия

Тема 14. Внешнеэкономическая деятельность предприятия

Тема 1. Предприятие - основное звено экономики

1. Каждое из этих определения можно считать правильным, но с определенных позиций. Наиболее точное и подробное определение предприятия - предприятие - это обособленное специализированное основное звено экономики, включающее профессиональный коллектив, использующий материальные ресурсы для изготовления и/или реализации продукции и получения прибыли. Однако в более узком смысле предприятие может обозначать производственное учреждение (завод, фабрика, мастерская, магазин).

Важнейшим признаком, отличающим предприятия от других хозяйственных звеньев, является его экономическая обособленность, которая проявляется в следующем:

в самостоятельном обороте стоимости средств производства, т. е. они должны приобретаться предприятием, использоваться и полностью возмещаться;

в собственной цели производства, т. е. - в получении прибыли;

в присвоении результатов производства.

2. На процесс деятельности предприятия определенное влияние оказывает внешняя среда. При наиболее полном анализе, с учетом зарубежного опыта, внешнюю среду принято делить на две части:

1) среда прямого воздействия, включающая:

центральные и местные органы власти - создают правовую базу для деятельности предприятия, осуществляют контроль;

потребители продукции - другие юридические и физические лица, определяющие количество, качество и вид производимой или реализуемой продукции (товаров), влияющие на ценообразование и обеспечивающие доход;

поставщики материальных ресурсов - другие юридические и физические лица, обеспечивающие деятельность предприятия по производству и реализации продукции путем поставок необходимых производственных материалов, энергии различных видов, оборудования и запасных частей, оказывающие услуги производственного характера - перевозки, погрузку, охрану и т.д.;

трудовые ресурсы - трудоспособная часть населения, обладающая необходимой квалификацией для работы на предприятии, основная часть производственных ресурсов предприятия;

конкуренты - другие юридические и физические лица, производящие или реализующие аналогичную или замещающую продукцию по отношению к продукции данного предприятия;

профсоюзы - общественные организации, выражающие интересы трудящихся и взаимодействуют с владельцами и администрацией предприятия в области оплаты и режима труда, осуществляющие контроль деятельности предприятия;

2) среда косвенного воздействия, включающая следующее:

общее состояние экономики определяет финансовую, инвестиционную, кадровую и маркетинговую политику предприятия;

политические факторы (например, выборы) влияют на характер отношений предприятия с государственными органами власти и местного самоуправления, вызывают изменения нормативной и законодательной базы деятельности предприятия;

научно-технический прогресс постоянно регулирует уровень технологии, технического оснащения, качество и ассортимент производимой продукции;

социальные, культурные и экологические факторы формируют социальную, кадровую, природоохранную политику предприятия;

международные отношения косвенно влияют как на производство, так и на коммерческую и инвестиционную деятельность предприятия, так как международные отношения включают и международную торговлю, международное движение капиталов и т.д.

3. По организационно-правовым формам выделяются:

а) унитарные предприятия (государственные и муниципальные);

б) хозяйственные товарищества и хозяйственные общества;

в) производственные кооперативы.

На основе организационно-экономического признака выделяются различные объединения предприятий. Исторически первые объединения предприятий - это были монопольные объединения в конце XIX и в начале XX века, когда в мировой экономике происходил процесс концентрации производства и централизации капитала. Самые типичные формы монопольных объединений следующие: картель, синдикат, трест и концерн.

Картель - это такое объединение предприятий, когда они сохраняют производственную и коммерческую самостоятельность. Предприятия, которые входят в объединение, заключают соглашение, которое определяет объем производства каждого участника, цены на товары, рынки сбыта и т. д.

Картели наибольшее распространение получили в Германии, где к началу Второй Мировой войны их насчитывалось более двух тысяч. После Второй Мировой войны появились международные картели, которые объединяли предприятия разных стран.

Синдикат - это такое объединение предприятий, когда они сохраняют производственную и теряют коммерческую самостоятельность, т. к. закупку сырья и сбыт продукции осуществляют не сами предприятия, а централизованная организационная структура (контора). Цель создания синдиката - устранение конкуренции между этими участниками в области сбыта и закупок сырья.

Синдикаты получили наибольшее распространение в начале XX века, и чаще всего они создавались в отраслях добывающей промышленности во Франции, России и др. странах. В дореволюционной России действовали такие синдикаты, как "Продуголь" и "Медь", которые контролировали сбыт 90% продукции. По правовой форме синдикат представляет собой акционерное общество.

Трест - это такое объединение предприятий, когда предприятия-участники теряют производственную и коммерческую самостоятельность и подчиняются единому управлению центральной компании. Тресты наиболее типичны для США и возникли там в последней трети XIX века. Самый известный трест был создан Дж. Д. Рокфеллером в 1879 году под названием "Стандарт ойл", который контролировал подавляющую часть нефтяной промышленности США.

Концерн - это такое объединение предприятий, которое характерно единством собственности и контроля; предприятия, как в тресте, не имеют самостоятельности. Концерны стали создаваться в начале XX века, и тогда в концерн объединялись предприятия одной отрасли промышленности. После Второй Мировой войны типичным для концерна стало создание по принципу диверсификации, когда в концерн объединялись предприятия, занятые в различных отраслях экономики (промышленность, транспорт, банки, торговые компании и т. д.).

В настоящее время под термином "концерн" понимается группа предприятий (дочерних фирм) вокруг крупного предприятия (материнской компании), которая держит акции этих предприятий; а по составу --это объединение предприятий (разных отраслей, но с четко выраженным отраслевым ядром), финансовых учреждений, транспортных и торговых компаний.

Самые типичные и современные концерны следующие:

в США: "Дженерал Моторс" (ядро - автомобильная промышленность), "Дюпон" (ядро - химическая промышленность);

в Европе: немецкий концерн "Фольксваген"; шведский концерн "Вольво";

в России: в феврале 1998 года завершилось создание открытого акционерного общества «Кондитерский концерн "Бабаевский"», в состав которого вошли пять фабрик по производству конфет и шоколада ("Рот-Фронт", челябинская фабрика "Южуралкондитер", Сормовская кондитерская фабрика, Новосибирская шоколадная фабрика). Головное предприятие этого концерна - предприятие "Бабаевское".

Конгломерат представляет собой чаще всего объединение предприятий (фирм), которые не имеют производственной или функциональной общности и выпускают разнородную продукцию.

Особенность конгломератов заключается в том, что входящие в это объединение предприятия обладают широкой автономией и в штаб-квартире конгломерата содержится небольшой штат служащих по сравнению с концерном. Так, в конгломерате "Галф энд Уэстерн" всего занято 95 служащих, а в концернах число служащих часто составляет несколько сотен человек.

Другим отличием конгломератов от концернов является то, что у конгломератов нет четко выраженного отраслевого производственного ядра, т. к. объединяются разнородные предприятия.

Объединение предприятий в конгломерат происходит чаще всего с участием крупного банка, а предприятия, входящие в конгломерат скрепляют свое взаимодействие не технической связью, а - финансовой и административной.

Основным условием создания конгломератов является процесс диверсификации. Чаще всего конгломераты возникают в отраслях, связанных с научно-техническим прогрессом. На процесс слияния разных предприятий оказывает влияние и стремление увеличить общий капитал.

Конгломераты показали меньшую финансовую устойчивость, чем концерны. Это обусловлено тем, что слияние происходит чаще всего посредством скупки акций поглощаемых компаний и при этом приходится платить за их акции более высокую цену, чем рыночная цена. Поэтому часть акций остается необеспеченной реальными ценностями.

Холдинг - в мировой практике обычно не производственное объединение, а финансовая компания (держательская компания), которая владеет контрольными пакетами других предприятий с целью контроля и управления их деятельностью.

Различают два типа холдингов:

чистый холдинг, который владеет и проводит операции с акциями;

смешанный холдинг занимается еще и определенной предпринимательской деятельностью (промышленной, торговой. транспортной и т. п.).

Консорциум - это крупная финансовая организация, которая создается в результате временного соглашения между несколькими банками и промышленными предприятиями для совместного проведения, например, следующих крупных финансовых операций:

размещения государственных займов или ценных бумаг;

осуществления крупных промышленных или строительных проектов.

Хозяйственная ассоциация - это договорное объединение предприятий, создаваемое в целях совместного осуществления одной или нескольких производственно-хозяйственных функций. Для ассоциации характерны более свободные, чем в концерне, экономические связи.

Все объединения образуются как с целью снижения конкурентной борьбы и монополизации рынка, так и с целью снижения управленческих и коммерческих затрат.

4. На основе учета степени концентрации производства и капитала предприятия подразделяются на малые, средние и крупные. В нашей стране главным критерием является численность занятых на предприятии, в связи с чем выделяют малые, средние и крупные предприятия. При этом учитывается отраслевая принадлежность предприятий. Так, в России в промышленности, строительстве, транспорте предприятия с числом занятых до 100 человек относятся к малым, в сельском хозяйстве - до 60 человек, оптовой торговле - до 50, в розничной торговле - до 30 человек.

Малые предприятия - самая многочисленная форма предприятий и эти предприятия в большинстве стран представляют собой фундамент, на котором вырастают потом другие предприятия. На малых предприятиях занята значительная часть трудоспособного населения.

Особенности малых предприятий заключаются в следующем:

1) малые предприятия обеспечивают взаимосвязь и взаимодействие разных предприятий и сфер деятельности;

2) малые предприятия имеют прямой контакт с потребителями и быстрее, чем крупные, улавливают изменение спроса и частные потребности;

3) быстрее могут обновить выпуск продукции;

4) малые фирмы способствуют созданию конкуренции на рынке;

5) у малых фирм обычно более низкие издержки производства, чем у крупных;

6) малые фирмы часто работают по заказам крупных фирм, что позволяет выжить в условиях рынка.

Средние предприятия, занимая промежуточное положение между малыми и крупными, имеют следующие характерные признаки:

1) численность персонала обычно от 100 до 500 человек;

2) узкая специализация, т. е. выпуск от одного до 3-х товаров. Эта узкая специализация позволяет средним фирмам выжить в условиях конкуренции с крупными предприятиями, что, прежде всего, обусловлено низкими издержками производства при специализации.

Кроме этого, рынок, на котором работает специализированное предприятие, менее подвержен различным колебаниям. Средние фирмы действуют обычно в узкой части рынка (ниши), но в ней они являются мини-монополиями и если возникает потребность в их товаре, то изготовить могут только они.

Возможные варианты развития и роста среднего предприятия:

1) постепенный рост в рамках рыночной ниши (по специализированному товару);

2) превращение в крупную монополию в данной нишевой специализации;

3) превращение в массового производителя с выходом за пределы ниши.

Основные характерные черты крупного предприятия (корпорации):

1) численность работников обычно больше 500 человек, достигая часто с помощью отечественных и зарубежных филиалов численности несколько сотен тысяч работников (например, в корпорации ИБМ трудятся 400 тысяч работников);

2) обеспечивают крупносерийный и массовый выпуск стандартных товаров (например, бытовой техники);

3) массовый выпуск позволяет использовать "эффект масштаба" и держать на низком уровне издержки производства;

4) выпуск стандартных товаров упрощает контроль за качеством и облегчает автоматизацию;

5) наличие значительных финансовых ресурсов позволяет проводить масштабные научные исследования и активную маркетинговую политику, в том числе тактику низких цен при большом объеме продукции;

6) широкое использование внутрифирменного планирования, что особенно эффективно не в создании новой продукции (это быстрее делают малые фирмы), а в выпуске разных модификаций товара и в осуществлении его технической доводки.

Тема 2. Предприятие и рынок

1. Среди российских предпринимателей существует мнение, что импорт товаров не позволяет развиваться отечественным предприятиям и отраслям, так как транснациональные компании давно и успешно используют дешевое сырье и дешевую рабочую силу из развивающихся стран, что позволяет им снижать себестоимость и выходить на высокий уровень рентабельности, тогда как российские предприятия с трудом выходят на мировые рынки ресурсов из-за существующих барьеров, а высокая себестоимость не позволяет конкурировать по цене с продукцией ТНК. Российские предприниматели считают, что государство должно принимать протекционистские меры и поддерживать отечественного предпринимателя административными и экономическими методами.

Экономисты же считают, что проблемы российских предприятий - в низкой эффективности производства и управления, в отсталых и ресурсоемких технологиях, в неумении работать в рыночных условиях. Однако ими признается и фактор противодействия участников мирового рынка выходу российских предприятий на мировые рынки со своей продукцией, и единственный способ преодолеть это противодействие - стать равноправным участником мирового хозяйства путем вступления в ВТО. Они также считают, что излишнее вмешательство государства в экономику не позволит российским предприятиям стать конкурентоспособными на мировом рынке, так как нарушаются законы конкуренции и порождается иждивенчество и пассивность.

Я считаю, что истина, как обычно, где-то в середине - и поддержка государства отечественного производителя в переходный период должна быть более ощутимой, чем в развитой рыночной экономике, и российские предприниматели должны всячески совершенствовать производство и управление предприятий, чтобы повысить эффективность производства.

Это объясняется тем, что, во-первых, разрушение СССР и многолетнее планово-централизованное управление создало в России особые условия, работать в которых российским предприятиям гораздо сложнее, чем в странах с давними рыночными традициями. Это и разрушение производственных и экономических связей с предприятиями других бывших союзных республик, и

2. С точки зрения маркетологов, российские предприятия и экономика вообще испытывают трудности вследствие низкого уровня управления маркетинговой деятельностью, что российские предприниматели пренебрегают рыночными законами. Я не считаю, что это абсолютно верно, так как маркетинг как система управления производством в настоящем виде разработана в расчете на свободный, развитый рынок, какого пока нет в России. Поэтому полностью следовать правилам и принципам маркетинга в нашей стране невозможно. Российские предприниматели работают в сложнейших условиях формирования рыночной экономики, и поэтому действуют сообразно существующим условиям, а не в соответствии с правилами. Не зря ведь говорят, что если опытный и образованный западный маркетолог начнет работать на российском рынке, то он потерпит полную неудачу.

3. Основные виды потребителей на рынке - организации и домашние хозяйства. Домашние хозяйства - конечные потребители продукции предприятий.

На поведение конечных потребителей оказывает влияние ряд факторов.

Культурные и социальные факторы включают следующее: уровень и вид образования; традиции; воспитание; окружающую потребительскую среду (условия жизни, группы и коллективы); семью; место жительства (городская или сельская местность); социальное положение, т. е. к какому общественному классу относятся потребители.

Личностные факторы:

а) возраст и жизненный этап (детство, юность, холостая жизнь, молодожены без детей; семья и один ребенок до 6-ти лет; семья и один ребенок больше 6-ти лет; пожилые супруги с детьми; одни пожилые супруги; вдовствующее лицо);

б) род занятий;

в) экономическое положение (уровень доходов);

г) образ жизни;

д) тип личности и т. п.

Научно-технические факторы: научно-технический прогресс и создание новых товаров (например, компьютеров, видеомагнитофонов, сотовых телефонов и т. п.), появление новых технологий.

Природные факторы:

а) природно-климатические условия (север, средняя полоса, юг);

б) наличие природных ресурсов;

в) экологические условия (почва, вода, воздух).

Политические факторы: политическая стабильность; уровень законодательства; государственное регулирование экономики; общественный контроль качества товаров.

Предприятие может и должно учитывать эти факторы при формировании своей производственной программы, маркетинговой политики, для этого необходимо проводить регулярный мониторинг рынка, изучать спрос и гибко реагировать на его колебания.

4. «Реклама - неличные формы коммуникации, осуществляемые через посредство платных средств распространения информации, с четко указанным источником финансирования» Котлер Ф. «Основы маркетинга»-Новосибирск: Наука, 1992.-736 с . В современных условиях реклама - необходимый элемент производственно-сбытовой деятельности, способ создания рынка сбыта, активное средство борьбы за рынок. Именно в силу этих ее функций рекламу называют двигателем торговли. Выделяют следующие виды рекламы: информативная, побудительная (может становиться сравнительной) и реклама-напоминание. Информативная реклама используется для информирования потребителей о новых продуктах с целью создания первоначального спроса. Побудительная реклама используется для создании у выбранного сегмента потребителей спроса на какой-то продукт путем внушения потребителям, что рекламируемый продукт является наилучшим в рамках имеющихся у них средств.Сравнительная реклама осуществляет прямое или косвенное сравнение определенной марки продукта с другими марками. Например, в рекламе подчеркиваются достоинства данного вида зубной пасты.

Реклама - напоминание напоминает потребителям о существующих продуктах.

Каждый из видов эффективен для конкретного продукта. Самое сложное - рекламировать новый товар, так как покупатель обычно с недоверием относится к новшествам. Сама реклама должна выглядеть также традиционно, должна быть доступна широкому кругу людей и давать простую информацию. В России, на мой взгляд, слишком много рекламного продукта, произведенного в других странах, рассчитанных на другую культуру и другой менталитет потребителя. Реклама, созданная специально для российского потребителя, на мой взгляд, более отвечает вкусам россиян, она менее нудная и навязчивая. Несмотря на серьезные ограничения на рекламу пива, она остается интересной, например, реклама пива «Три медведя», «Толстяк». Интересна сама по себе реклама торговой сети «Эльдорадо», которая вполне отвечает требованиям западной рекламы, но при этом обращается к покупателю как к нормальному, достаточно умному человеку.

5. Жизненный цикл товара зависит от вида товара и скорости научно-технического прогресса в области производства данного товара. Например, в сфере производство компьютеров изменения происходят с такой быстротой, что продукт устаревает еще на стадии внедрения в массовое производство. Всего за 20-30 лет появляются принципиально новые продукты на этом рынке - от ноутбуков до КПК, при этом традиционные компьютеры изменяются как по дизайну, так и по своим рабочим параметрам. Быстрее компьютеров изменяются только программные продукты для компьютеров. Все это наверняка вызывает сложности для фирм-производителей, так как приходится изменять производство постоянно. Это также влияет и на цену товара - изменение технологии требует затрат. Другой же вид товара, например, холодильники, отличаются более длительным жизненным циклом, так как принципиальных изменений в производстве таких товаров не наблюдается уже в течение длительного времени, изменяются лишь дизайн и добавляются некоторые функции.

При этом, как мы видим, жизненный цикл товара не зависит от срока службы этого товара - например, автомобили и телевизоры - товары длительного пользования, но их жизненный цикл как товаров короче, чем, например, у аспирина или хлеба. Для предприятий, имеющих широкий ассортимент продукции, проблемы возникают при внедрении множества новых товаров одновременно, с другой стороны - колебания в производстве сглаживаются за счет различной длительности жизненного цикла различных продуктов.

Тема 3. Кадры предприятия

1. В приведенном примере Дж. Пол Гетти противоречит сам себе - он не развирался в самолетостроении, но расширил производство. Это значит, что он в первую очередь использовал знания и умения специалистов, которые и обеспечили руководство предприятием. Он в значительной степени присвоил себе их заслуги. То есть и в этом случае на первом месте стояли люди, то есть профессионалы, команда, квалифицированные кадры в руководстве. Примеры из российской практики - автомобилестроение. Фирма «КамАЗ» за время перестройки на потеряла ни своей доли рынка, в том числе и за рубежом, ни имиджа, в то время как легковые автомобили уступили рынок иномаркам. Рынок ко всем своим акторам предъявляет достаточно жесткие требования, и остаться на рынке может то предприятие, у которого есть высокий кадровый потенциал.

2. При расчете по годовой проектной мощности с учетом выработки одного рабочего последовательность действий следующая:

1) определяется проектная мощность в месяц путем деления годовой мощности на число месяцев в году;

2) определяется дневная проектная мощность и количество рабочих дней в месяц;

3) рассчитывается число рабочих на основе выработки одного рабочего в день.

Показатель	Варианты
	а	б	в
Годовая проектная мощность (шт.)	12000	18000	24000
Выработка одного рабочего в день (шт.)	10	5	8
Количество рабочих дней в месяц	20	25	25
Численность рабочих	60	144	120

3. Расчет по формуле:

Ч_р = (N_и В) / t,

где Ч_р - численность рабочих;

N_и - норма на изделие;

В - количество изделий по производственной программе (в год);

t - фонд полезного времени одного рабочего в год, ч.

Показатель	Варианты
	а	б	в
Норма на одно изделие (час/шт.)	0,5	0,6	0,4
Количество изделий по годовой производственной программе	246720	170833	360500
Фонд полезного времени в год на одного оабочего (час.)	2056	2050	2060
Численность производственных рабочих	60	50	70

Тема 4. Оплата труда работников предприятия

1. Повременная заработная плата - это такая оплата труда, которая зависит от фактически отработанного на производстве времени с учетом квалификации работника. По повременной форме оплачивается деятельность части рабочих и большинства служащих, в том числе: руководителей и специалистов. Рабочие по повременной форме оплачиваются те, которые заняты на трудно нормируемых и ненормируемых работах (например, контроль и управление технологическим процессом).

Повременная заработная плата разделяется на две системы: простая повременная и повременно-премиальная. При простой повременной учитывается квалификация и отработанное рабочее время. При повременно-премиальной системе, кроме этого, работнику выплачивается премия за достижение определенных количественных и качественных показателей.

Повременная заработная плата для рабочих рассчитывается по тарифной ставке и по величине отработанного времени. В зависимости от отработанного времени повременная заработная плата может быть почасовая, подневная (за день работы), понедельная и помесячная. Чаще всего бывает почасовая зарплата, которая может быть рассчитана по следующей формуле:

З_ч = Т_ч Ч,

где Т_ч - часовая тарифная ставка рабочего соответствующего разряда, руб.;

Ч - число часов отработанного времени.

Применение повременной заработной платы наиболее полезно в следующих обстоятельствах:

функции рабочего сводятся к наблюдению и контролю за ходом технологического процесса;

первоочередное значение приобретает качество продукции и срок исполнения;

на предприятии функционируют поточные и конвейерные линии со строго заданным режимом;

трудно или невозможно определить количественный результат;

работа неоднородна по своему содержанию и переменна по времени.

Сдельная заработная плата - это такая форма оплаты труда, которая зависит от объема выработанной продукции соответствующего качества. Сдельная заработная плата направлена в основном на поощрение роста количества продукции.

Применение сдельной заработной платы наиболее полезно в следующих обстоятельствах:

а) имеется необходимость в увеличении количества продукции;

б) результат производственной деятельности зависит от индивидуальных усилий рабочего;

в) имеется возможность точного учета объемов выполняемых работ;

г) необходимо в данном производственном подразделении (участке или цехе) увеличить выпуск продукции, чтобы не сдерживать процесс производства в других, взаимосвязанных подразделениях.

При применении сдельной формы оплаты надо учитывать, что увеличение выпуска продукции может привести к следующему: ухудшению качества продукции и ухудшению обслуживания оборудования, нерациональному использованию ресурсов, нарушению техники безопасности и т. п.

Разряд	Коэф-фици-ент	Часо-вая тариф-ная ставка	Продолж-ительность рабочего дня	Месяц	Количество рабочих дней в месяце	Тарифная общая заработная плата за месяц
1	1	450	8
2	1,3	585	8	январь	16	74880
3	1,69	585	8	февраль	19	88920
4	1,91	585	8	март	21	98280
5	2,16	585	8	апрель	22	102960
6	2,44	585	8	май	19	88920
7	2,76	585	8	июнь	21	98280
8	3,12	585	8	июль	23	107640
9	3,53	585	8	август	21	98280
10	3,99	585	8	сентябрь	22	102960
11	4,51	585	8	октябрь	22	102960

Показатель	Ед. изм.	Значение
Норма выработки продукции	шт./час	10
Продолжительность рабочего дня	час.	8
Число рабочих дней в месяце (апрель)	дней	22
Тарифный разряд		5
Часовая тарифная ставка	руб./час	972
Норма выработки продукции	шт./мес.	1760
Объем продукции за месяц	шт.	5000
Выполнение нормы выработки		2,84
Сумма прямой заработной платы за месяц по норме	руб.	171072
Сумма прямой заработной платы за месяц фактически	руб.	486000

4. Бестарифная система оплаты труда характеризуется следующими основными признаками:

1) система учитывает через индивидуальный коэффициент вклад каждого работника;

2) величина коэффициента учитывает квалификацию и качество выполненной работы;

3) индивидуальная оплата зависит от общего итога деятельности через фонд заработной платы (ФЗП) предприятия.

На разных предприятиях даже в одной отрасли применяются разные методики расчета квалификационного уровня работника (индивидуального коэффициента работника). Чаще всего квалификационный уровень определяется следующими двумя способами:

1) как частное от деления фактической заработной платы работника за прошедший период к сложившемуся на предприятии минимальному уровню оплаты труда;

2) второй метод основан на сравнении уровня квалификации, значимости работы и фактической деятельности. Коэффициент, определяемый при этом, может иметь пределы (верхнее и нижнее значение).

При бестарифной системе оплаты труда рассчитать заработную плату работников довольно сложно. Ведь нет ни окладов, ни установленных размеров премий. Определяется только общий фонд оплаты труда для всех сотрудников отдела или даже организации в целом (если бестарифная система принята для отдела или целой организации соответственно). Затем для каждого из сотрудников устанавливается коэффициент трудового участия. Далее фонд оплаты труда надо разделить на сумму коэффициентов трудового участия и умножить на коэффициент трудового участия работника, зарплата которого рассчитывается.

Бестарифная система оплаты труда может быть принята для коллектива, где все работники осуществляют сходные функции и коэффициент участия каждого можно установить.

Расчет:

Сумма коэффициентов:

1+2+3=6

Индивидуальная заработная плата работников:

ЗП₁ = 1200*1/6=200 руб.

ЗП₂ = 1200*2/6=400 руб.

ЗП₃ = 1200*3/6=600 руб.

Аналогично:

Сумма коэффициентов:

1+3+5=9

Индивидуальная заработная плата работников:

ЗП₁ = 1800*1/9=200 руб.

ЗП₂ = 1800*3/9=600 руб.

ЗП₃ = 1800*5/9=1000 руб.

Тема 5. Планирование деятельности предприятия

1. Главная цель бизнес-плана - убедить инвестора или кредитора вложить средства в проект. Так как кредитор обычно не является специалистом в производстве, то главное требование к бизнес-плану - обосновать рентабельность проекта. Для этого необходимо указать, какую прибыль получит инвестор и в какие сроки. Если инвестор - государство, то необходимо обосновать социальную, экологическую или другую государственную или общественную важность проекта. Эти данные обычно содержатся в финансовом разделе и кратко - в резюме.

В разделе "Финансовый план" рекомендуется

а) учесть внутренние финансовые возможности предприятия и возможные внешние финансовые источники; налоговые условия; изменение курса валют;

б) спрогнозировать и подготовить три финансовых документа: отчет о прибылях и убытках, план-баланс и отчет о движении денежных средств;

в) выполнить анализ эффективности инвестиционного проекта;

г) спланировать прибыль предприятия;

д) выполнить анализ безубыточной деятельности и построить график безубыточности, определяя тот объем продукции, когда начинается прибыльное производство.

2. Типичные внутренние возможности предприятия, учитываемые при стратегическом планировании, можно изыскать в четырех сферах:

люди;

производство;

финансы;

маркетинг.

Следовательно, внутренние возможности заключаются соответственно в улучшении кадровой политики, усовершенствовании технологий и качества производства, повышении эффективности финансовой (кредитной, инвестиционной) политики предприятия, разработка маркетинговых стратегий.

3. Стратегические альтернативы - возможные пути развития предприятия в зависимости от его возможностей и рыночной конъюнктуры.

Чаще всего перед предприятием (организацией) по мировому хозяйственному опыту имеются четыре типичные альтернативы: ограниченный рост, динамичный рост, сокращение и сочетание.

Ограниченный рост. Такой стратегии, как показывает хозяйственный опыт, придерживаются большинство предприятий. Для этого подхода характерно установление целей от достигнутого.

Стратегия ограниченного роста обычно применяется в отраслях промышленности со статичной технологией. Предприятия части выбирают эту альтернативу потому, что это наиболее удобный и наименее рискованный способ действия, который не допускает существенных перемен.

Динамичный рост. Такая стратегия характерна тем, что предприятие планирует ежегодное значительное повышение показателей в будущем над показателями предыдущими. По частоте выбора - это вторая стратегия после стратегии ограниченного роста.

Динамичная стратегия обычно в развивающихся отраслях с быстро изменяющимися технологиями.

Сокращение. Этот вариант реже всего выбирают руководители, и они называют этот вариант "стратегией последнего средства". Цель такой стратегии - оздоровление предприятия, удаление неэффективных подразделений, рационализация.

Варианты сокращения могут быть следующие:

Отсечение лишнего. Предприятия сокращают подразделения, продают филиалы.

Ликвидация. Это является наиболее радикальным вариантом сокращения. При этом обычно происходит полная распродажа материальных запасов и активов предприятия (часто это вызывается необходимостью заплатить кредиторам).

Последний вариант стратегической альтернативы - это сочетание. Такой стратегии обычно придерживаются крупные предприятия, которые способны успешно действовать в нескольких отраслях. Поэтому эти крупные фирмы могут в одних отраслях сокращать свою деятельность, продавая предприятия, а в другой отрасли приобретать предприятия.

В России за последние годы множество предприятий прекратили свое существование вследствие применения стратегии сокращения в виде ликвидации. В угольной отрасли по такому пути прошли сотни нерентабельных и опасных предприятий. Для этого процесса была разработана государственная программа по реструктуризации угольной отрасли. Сегодня ежегодно создаются новые угледобывающие предприятия, работающие по новым технологиям, рентабельные и менее опасные.

4. При выборе стратегии применяются различные методы, схемы и таблицы.

Наиболее известной и простой является схема, которая была разработана Бостонской консультативной группой и чаще всего она называется матрица Бостонской группы (или "матрица БКГ").

Цель применения этой матрицы - помочь выполнить анализ вариантов и обеспечить выбор управленческих решений.

При составлении матрицы используются два основных и типичных показателя: доля на рынке данного предприятия и темпы роста хозяйственной деятельности.

В Бостонской матрице выделяются четыре области в зависимости от соотношения уровней доли рынка и темпов роста.

Выполним анализ ситуации по этим областям.

Первая область характерна высокой долей рынка (+) и высокими темпами роста (+), т. е. в этой области два плюса (см. рис. 1). Стратегия предприятия: поддержать и долю рынка, и темпы роста. Если доля рынка снизится, то положение предприятия будет характеризоваться областью “4”, где доля рынка низкая.

А если темпы роста уменьшаются, то будет - область “2”.

Вторая область характерна высокой долей рынка и низкими темпами роста, что типично для товаров на стадии зрелости.

Стратегия предприятия в этой области: увеличить темпы роста. Если такая ситуация имеется у филиалов крупной компании или у определенных товаров, то вследствие низких темпов роста образуются свободные средства, которые можно направить на другие товары, или в другие подразделения.

Третья область характерна низкой долей рынка и низкими темпами роста (два минуса). Находящиеся в такой ситуации товары предприятия сходят с рынка (стадия жизненного цикла товара - “спад”). Для поддержания положения требуются средства. Поэтому чаще всего предприятия в этой области осуществляют стратегию: сокращение.

Четвертая область. Характерна низкой долей рынка и высокими темпами роста (плюс - минус). Такая ситуация складывается у товаров быстрорастущей отрасли. Стратегия: увеличить долю рынка.

Однако это оптимистический вариант, т. к. в быстрорастущую отрасль будут устремляться другие предприятия, усилится конкуренция; потребуется для удержания на рынке активная маркетинговая политика. Поэтому за ситуацией на рынке с таким товаром надо очень внимательно наблюдать руководству предприятия: если имеются средства для перехода в первую область (где высокая доля рынка), то надо действовать в этом направлении, а если средств становится недостаточно, то экономичнее отказаться от такого товара.

При анализе Бостонской матрицы можно установить, что эта модель предусматривает все основные стадии жизненного цикла товара: выход на рынок, рост, зрелость, спад (подробнее см. график в теме 2 раздел "Анализ рынка"). Поэтому ассортиментный портфель предприятия должен сочетать разные товары в определенной стадии, т. е. должны быть товары на стадиях “роста”, “зрелости” (стабилизации) и “спада”.

Тема 6. Основные фонды предприятия

1. Фондоотдача рассчитывается по формуле:

Фо = В_прод./ Ф_осн

где Ф_о - фондоемкость;

Ф_осн - стоимость основных производственных фондов, руб.;

В_прод - объем продукции, руб.

Фондоотдача оборудования:

Действующего:

Фод=4000/80= 50 шт./тыс. руб.

Нового:

Фон=16000/480=33,3 шт./тыс. руб.

Новое оборудование обладает меньшей фондоотдачей, значит, стоит закупать новое оборудование при его цене не выше:

Фосн=16000/50=320 тыс. руб.

2. Фондоемкость рассчитывается как отношение стоимости основных производственных фондов к объему выпускаемой продукции по следующей формуле:

Ф_е = Ф_осн / В_прод.

где Ф_е - фондоемкость;

Ф_осн - стоимость основных производственных фондов, руб.;

В_прод - объем продукции, руб.

Фондоемкость продукции в текущем году:

Фе=32/160=0,2 руб./руб.

Стоимость ОФ в плановом году должна составлять:

Соф=0,2*200=40 тыс. руб.

3. Наибольшее значение среди частных показателей экстенсивного использования имеет коэффициент сменности работы оборудования, который определяется как отношение числа отработанных за сутки оборудованием машино-смен к общему количеству установленного оборудования по формуле:

К_СМ = МС / кол. оборуд.

где К_СМ - коэффициент сменности использования оборудования;

МС - сумма фактически отработанных машино-смен за сутки;

кол. оборуд. - общее количество установленного оборудования.

Коэффициент сменности:

Ксм.=(400*0,9*2+300*0,9*1+200*0,9*1)/( 400*0,9+300*0,9+200*0,9)=1,44

4. Первоначальная стоимость ОФ 900 тыс. руб.

Нормативный срок использования 6 лет

Сумма амортизации в год 900/6=150 тыс. руб.

Фактический срок использования ОФ 4 года

Самортизированная стоимость ОФ 150*4=600 тыс. руб.

Остаточная стоимость ОФ:

900-600=300 тыс. руб.

5. Годовая сумма амортизационных отчислений:

Агод.=160/5=32 тыс. руб.

6. При способе списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования годовая сумма амортизационных отчислений определяется исходя из первоначальной стоимости объекта основных средств и годового соотношения, где в числителе число лет, остающихся до конца срока службы объекта, а в знаменателе - сумма чисел лет срока службы объекта. Сумма числе срока лет службы:

1+2+3+4+5+6=21

а) для первого года:

норма амортизации определяется как отношение числа лет (остающихся до конца срока службы объекта равных 6 лет) к сумме чисел лет срока службы объекта (21 лет) и получим: (6/21) 100% = 28,6%;

годовая сумма амортизационных отчислений для первого года определяется как в линейном способе и составит: (210 28,6%) / 100% = 60,0 тыс. руб.; б) для второго года: норма амортизации будет (5/21) 100% = 23,8%;годовая сумма амортизационных отчислений составит:
(210 23,8%) / 100% = 50,0 тыс. руб.

Тема 7. Оборотные средства предприятия

1. Устойчивый пассив по заработной плате:

У_З.П. = (З_К Д_Р) / 90,

где У_З.П. - устойчивый пассив по заработной плате, руб.;

З_К - квартальный фонд заработной платы i-го квартала планируемого года, принимаемый за основу при расчете норматива собственных оборотных средств, руб.;

Д_Р - величина разрыва от момента начисления до дня очередной выплаты заработной платы, дней.

У_З.П. = (90 6) / 90 = 6 тыс. руб.

Показатель	Ед. изм.	Величина показателя	Абсолютное изменение	Относительное изменение, %
Масса двигателя	кг	720	650	-70,00	-9,72
Мощность двигателя	л.с.	90	100	10,00	11,11
Материалоемкость	кг/л.с.	8	6,5	-1,5	-18,75

Показатель	Ед. изм.	Величина показателя	Абсолютное изменение	Относительное изменение
Масса двигателя	кг	720	650	-70,00	-9,72
Мощность двигателя	л.с.	90	100	10,00	11,11
Материалоемкость	кг/л.с.	8	6,5	-1,5	-18,75

3. Производственные фонды включают основные фонды и оборотные средства.

Оборотные средства включают оборотные производственные фонды и фонды обращения.

Фонды основные рассчитываются по фондоемкости: Ф_осн = Ф_Е Q

Остальные показатели рассчитываются по пропорциям.

Показатель	Значение
	Текущий год	Планируемый год
Объем продукции, млн. руб.	40	50
Фондоемкость	0,7	0,7
Производственные фонды	35	35
Оборотные средства, млн. руб.	7	8,75
в том числе оборотные производственные фонды, млн. руб.	4	5
фонды обращения, млн. руб.	3	3,75
Основные фонды	28	35

Показатель	Значение
	Текущий год	Планируемый год
Объем продукции, млн. руб.	40	60
Фондоемкость	0,5	0,5
Основные фонды, млн. руб.	20	30
Оборотные средства, млн. руб.	12	8
в том числе оборотные фонды, млн. руб.	8	5,33
Производственные фонды, млн. руб.	32	38

5. Основная проблема почти всех российских предприятий - нехватка оборотных фондов. Основные причины:

- большая дебиторская задолженность, наличие просроченной и безнадежной дебиторской задолженности (неплатежи);

- большие оборотные средства - излишние запасы, готовая продукция на складе.

Обе причины объясняются как состоянием рынка (финансовый кризис, низкая платежная дисциплина), так и неэффективным управлением оборотными средствами на самом предприятии.

Тема 8. Материально-техническое обеспечение производства

1. Идея функционального подхода МТО для российских предприятий более приемлемая, так как неустановившиеся связи с поставщиками и состояние рынка не обеспечивают условия для применения логистических методов, основанных на точном соблюдении сроков и объемов поставок. Однако стремление каждого подразделения обезопасить себя и неумение эффективно планировать производственные запасы и оборотные фонды приводит к сбоям в МТО. Для применения этого подхода, как и логистики, требуется как высокий профессионализм работников, так и стабильное положение предприятий-поставщиков. Оба этих условия на сегодняшний день не выполняются.

В сегодняшних сложных условиях традиционная функциональная система позволяет предприятию меньше зависеть от внешней среды, тем самым создавая условия для более ритмичной работы.

2. Процесс планирования МТО в условиях рынка можно условно разделить на следующие основные этапы:

прогнозирование спроса, что является первым звеном в планировании МТО. На этом этапе производится анализ рынка, определяются возможности предприятия;

планирование сбыта. На этом этапе уточняются объемы товарной продукции с учетом заключенных договоров;

планирование производства. На основании запланированного сбыта планируются объемы производства, потребности в производственных ресурсах;

планирование снабжения. На основании плана производства составляются планы материально-технического снабжения по сырью, энергии, запасным частям, полуфабрикатам и т.д.;

оценка результатов функционирования системы МТО. Система МТО нуждается в постоянном текущем контроле с оценкой результатов на каждом этапе производства и реализации и корректированием планов.

3. Управленческая деятельность МТО на базе логистики предусматривает следующее:

а) управленческая обработка заказов потребителей;

б) контроль за предоставлением услуг;

в) контроль за рейсами с отгруженным товаром;

г) учет и инвентаризация запасов готовой продукции;

д) учет и распределение заказов производственным подразделениям;

е) учет полуфабрикатов;

ж) учет запасов сырья и комплектующих;

з) управленческая обработка заказов поставщиками.

Достоинства такой системы - минимальное «замораживание» оборотных средств в запасах, ритмичность работы предприятия, отсутствие излишних складских помещений, гибкое снабжение на основе потребности производства по заказам.

Недостатки - наличие узких мест - при малейшем сбое нарушается производственный процесс, причем часто сбой происходит по независящим от данного предприятия причинам, что исключает возможность управлять процессом. Для работы по логистическому принципу требуется перестройка всей системы управления предприятием, высококвалифицированный персонал, вычислительная техника с соответствующим программным обеспечением - то есть большие первоначальные расходы.

4. Последовательность взаимодействия информационного и материального потоков можно представить в виде схемы (рис. 1).

Информационный поток

Рынок ресурсов

Склад

Цех № 1

Цех №…

Сборка

Склад

Сбыт

Рынок потребителей

Материальный поток

Рис. 1. Схема потоков в логистической системе

Отделение потоков товаров от потоков информации создает возможность передачи субподрядчикам части материальных и управленческих операций при условии, что предприятие сохраняет контроль за процессом и уровнем материально-технического обеспечения в целом.

Тема 9. Инновационная и инвестиционная деятельность предприятия

1. Основные факторы, влияющие на инновационную деятельность:

ориентация на рынок и учет запросов потребителей;

конкуренция на рынке;

использование знаний сотрудников о новых товарах и о новых технологиях (эти знания могут появиться на данном предприятии за счет научных исследований или получены со стороны: патенты, сотрудники других фирм и т. п.);

жизненный цикл товара (фаза цикла - снижение сбыта), т. к. надо постоянно обновлять продукцию для получения прибыли;

подражание другим фирмам.

Очевидно, что все приведенные мнения и факторы играют роль в инновационном процессе. В зависимости от характера товара на первое место выходят одни факторы, однако остальные продолжают воздействовать на инновационную деятельность предприятия.

Например, в легкой промышленности (производство одежды) главным фактором для разработки новых товаров является учет запросов рынка, однако давно известно, что именно в моде производители диктуют населению новые направления, формируя потребительский спрос.

Конкуренция как главный фактор актуальна для фирм, работающих на рынках с множеством производителей, однако и для этих предприятий свойственно использование достижений науки и техники и введение инноваций до возникновения потребительского спроса, тем более до того, как жизненный цикл уже выпускаемого товара перейдет в фазу спада. Это делается и для развития предприятия, и для получения конкурентных преимуществ, а также налицо подражание другим фирмам.

В общем, все эти факторы объясняются одним - действием законов рынка, где спрос определяет предложение, а предложение формирует спрос.

2. Инновационная деятельность предприятия - это не единовременный этап, а процесс, имеющий циклический характер. При инновационной деятельности (даже при создании продукции разного типа и назначения) имеются общие и повторяющиеся стадии инновационного процесса.

Основные и типичные этапы инновационного процесса:

фундаментальные исследования (ФИ),

прикладные исследования (ПИ),

разработка (Р),

освоение (ОС),

маркетинг (М),

промышленное производство (ПП),

сбыт продукции (СБ).

Функциональные исследования (ФИ) связаны с понятием научная работа, которая представляет собой исследовательскую деятельность с целью получения новых знаний. Прикладные исследования (ПИ) представляют собой овеществленные знания с учетом их применения в нововведениях. В процессе ПИ выполняются различные теоретические расчеты и анализы. Разработка (Р) представляет собой сложный комплексный процесс, включающий следующие типичные этапы: конструкторская и технологическая разработка, в т. ч. расчеты, схемы и т. п. Освоение (ОС) обычно включает испытание, доработку и корректировку.

С учетом временного параметра инновационный процесс можно изобразить в виде цикла, где по оси времени (обычно горизонталь): на начальных этапах [фундаментальные исследования, прикладные, разработка] откладываются вниз (минус) затраты, а когда начинается внедрение, то изображается рост объема продаж и по истечении определенного времени возникает прибыль, которая сначала увеличивается, но при наступлении спада в жизненном цикле товара - уменьшается.

47

3. Экономика России во второй половине ХХ века характеризуется как «застойная», что означает отсутствие инноваций в большинстве отраслей и более того - сворачивание производства тех товаров, которые были действительно инновационными. Исключение составляет, пожалуй, только военно-космическая промышленность. За эти годы именно в этой отрасли были внедрены инновации, действительно опережающие западные, это производство вооружения, военной техники. Были попытки внедрения инноваций в самолетостроении, но общий упадок экономики в конце века в России и распад СССР остановил этот процесс.

После перехода к рыночной экономике предприятия предпочитали сотрудничество с зарубежными производителями, и на потребительском рынке появилось множество товаров, которые раньше не производились в стране - бытовая техника, видео- и аудиотехника, компьютеры и т.д. В пищевой промышленности также начали производство новых товаров - в основном по лицензиям зарубежных фирм или на совместных предприятиях. Самым известным новым товаром в России за время перехода к рынку стали подгузники, микроволновые печи, компьютеры и прикладные программы, упаковка тетрапак, «жидкий дым» для производства поддельных копченостей и др.

4. Инвестиции - это долгосрочные вложения средств с целью получения прибыли. Процесс инвестирования обычно включает следующие этапы: выбор объекта инвестирования, вложение средств, контроль за использованием.

Характерной чертой инвестиций является наличие двух встречных процессов:

вложение средств в момент инвестиций (выплаты);

постепенный возврат средств (поступления).

Этот процесс можно изобразить графически, если по горизонтали отложить временные интервалы (например, годы), а по вертикали в начальный момент стрелкой показать величину выплат (например, 1000 тыс. руб.), а по окончании каждого года величину поступлений до завершения срока инвестиций.

Расчет эффективности представляет собой оценку ожидаемых экономических результатов от запланированных вложений средств. Применяются разные методы, расчеты, среди которых самый простой основан на расчете срока окупаемости инвестиций и сравнении по разным вариантам.

	1	2	3	4	5	Сумма
1. Денежные потоки по годам	11,4	15	24,4	30	41	121,8
2. Инвестиции	-22	-12	-12			-46
3.Чистый денежный поток	-10,6	3	12,4	30	41	75,8
4. Коэффициент дисконтирования	1	0,797	0,712	0,636	0,567
5. Коэффициент инфляции	1,000	0,877	0,769	0,675	0,592
6. Приведенные инвестиции	-22,000	-10,526	-9,234	0,000	0,000	-41,760
7. Приведенные инвестиции нарастающим итогом	-22,000	-32,526

Подобные документы

• Экономика организации

  Основные проблемы российских предприятий на рынке. Кадры и оплата труда работников. Планирование деятельности предприятия. Основные фонды, оборотные средства, инновационная и инвестиционная деятельность, материально-техническое обеспечение фирмы.
  
  методичка [55,8 K], добавлен 07.05.2009
  

• Экономика предприятия

  Предприятие как субъект хозяйствования. Основные и оборотные средства и их эффективность. Эффективность использования персонала, оплата труда. Система планирования деятельности предприятия. Издержки и себестоимость продукции, инвестиционная деятельность.
  
  курс лекций [978,7 K], добавлен 14.10.2009
  

• Экономика и организация производства электроприводов

  Основные производственные фонды предприятия: понятие, назначение, сферы применения и критерии оценивания. Оборотные средства - важнейший фактор производства на предприятии. Кадры предприятия, производительность и оплата труда. Себестоимость производства.
  
  учебное пособие [97,6 K], добавлен 27.10.2010
  

• Организационно-правовая форма предприятия ОАО "Читаэнерго"

  История создания филиала ОАО "МРСК Сибири" - "Читаэнерго", положение предприятия в отрасли. Департамент экономики, основные производственные и оборотные фонды организации. Численность и оплата труда, себестоимость производства продукции, цены и тарифы.
  
  отчет по практике [1,2 M], добавлен 31.08.2013
  

• Экономика полиграфических предприятий

  Предприятие как организационная форма производства, экономический объект. Организационные типы производства. Структура производственного цикла изготовления полиграфической продукции. Калькулирование себестоимости продукции. Инновационная деятельность.
  
  шпаргалка [6,4 M], добавлен 24.03.2011
  

• Экономика предприятия

  Предприятие в условиях рынка. Механизм воздействия на предпринимательскую деятельность и экономику страны. Основные и оборотные средства предприятий. Кадры предприятия, производительность труда и заработная плата. Инвестиции и капитальные вложения.
  
  лекция [287,9 K], добавлен 16.01.2009
  

• Основные фонды

  Расчёт стоимости основных производственных фондов и суммы годовых амортизационных отчислений. Оборотные средства - сумма денежных средств предприятия, вложенных в оборотные производственные фонды с целью непрерывного производства и реализации продукции.
  
  контрольная работа [46,4 K], добавлен 15.01.2009
  

• Экономика предприятий (металлургическая специальность)

  Варианты организации производства. Понятие формы собственности и экономики предприятия. Средства и предметы труда. Состав и классификация основных фондов, их учет в натуральном и стоимостном выражении. Оборотные средства, количество и состав персонала.
  
  краткое изложение [498,6 K], добавлен 23.01.2010
  

• Экономика и управление на предприятии (городское хозяйство)

  Понятие, показатели и факторы, определяющие уровень экономической эффективности. Предприятие как главное звено экономики, цели его создания и функционирования, место в народном хозяйстве. Издержки производства и себестоимость продукции. Бюджет РФ.
  
  шпаргалка [2,3 M], добавлен 13.05.2010
  

• Хозяйственная деятельность предприятий (организаций) в условиях рыночной экономики

  Предприятие как центральное звено рыночной экономики, основные признаки, классификация, организационно-правовые формы и внешняя среда функционирования предприятий (организаций). Экономические ресурсы: основные и оборотные средства, трудовые ресурсы.
  
  курсовая работа [99,6 K], добавлен 04.04.2012
  

• главная
• рубрики
• по алфавиту
• вернуться в начало страницы
• вернуться к началу текста
• вернуться к подобным работам