Теория экономического анализа

Содержание

1. Вопрос № 1: содержание и задачи экономического анализа

2. Вопрос № 2: сетевые графики им их оптимизация в экономических исследованиях

Задача № 1

Задача № 2

Задача № 3

Список использованных источников

Вопрос № 1. Содержание и задачи экономического анализа

Содержание экономического анализа понятие историческое и обусловлено характером общественного строя, в котором он осуществляется. Содержание экономического анализа широко и разнообразно, так как широк и многообразен предмет экономического анализа - хозяйственная деятельность предприятия.

Содержание экономического анализа определяется:

1) целью и задачами его проведения;

2) наличием исходной информации;

3) разработанной методикой экономического анализа;

4) местом и сроками проведения экономического анализа.

Таким образом, содержание экономического анализа зависит от цели, места, сроков его проведения, информационного обеспечения, от возможности применения экономико-математических методов и методов факторного анализа.

Экономический анализ представляет собой систему специальных знаний, связанную:

1) с исследованием экономических процессов в их взаимосвязи, складывающихся под воздействием объективных экономических законов и факторов субъективного характера;

2) с научным обоснованием бизнес-планов, с объективной оценкой их выполнения;

3) с выявлением положительных и отрицательных факторов и количественных измерений их действия;

4) с раскрытием тенденций и пропорций хозяйственного развития, с определением неиспользованных внутрихозяйственных резервов;

5) с обобщением передового опыта, с принятием оптимальных управленческих решений.

В большинстве случаев содержание экономического анализа определяется следующими аналитическими процедурами:

1. Предварительная оценка работы анализируемого предприятия на основе ее количественных и качественных показателей.

2. Изучение влияния важнейших факторов на уровень, динамику, выполнение плана по этим показателям, вскрытие резервов их улучшения.

3. Обобщение результатов аналитических исследований, оценка деятельности предприятия с выделением влияния объективных и субъективных факторов, определение величины резервов по улучшению результатов хозяйственной деятельности.

Основная цель, а следовательно, содержание экономического анализа подчинены цели соответствующей системы управления, которую он обслуживает. Цель экономического анализа - подготовить варианты управленческих решений, направленных на обеспечение повышения экономической эффективности деятельности исследуемой организации, ее дальнейшее развитие и устойчивое функционирование в условиях конкуренции.

Для достижения указанной цели экономическим анализом решаются следующие задачи:

1) повышение научно-экономической обоснованности бизнес-планов при их разработке (ретроспективный анализ позволяет выявить закономерности развития исследуемых явлений, которые распространяются на будущее с учетом влияния всех факторов);

2) объективное и всестороннее исследование выполнения бизнес-планов;

3) определение экономической эффективности использования трудовых, материальных, финансовых ресурсов;

4) контроль за осуществлением требований коммерческого расчета;

5) выявление и измерение внутренних резервов путем сравнения показателей анализируемого предприятия с плановыми, лучшими, предшествующими и другими показателями;

6) испытание оптимальности управленческих решений и оценка практической полезности.

Вопрос № 2. Сетевые графики им их оптимизация в экономических исследованиях

Одним из инструментов в финансовом планировании является сетевое планирование, в основе которого лежит сетевой график (сетевая модель).

Сетевой график позволяет выделить из всего комплекса работ наиболее важные, лежащие на критическом пути, и сосредоточить на них основные ресурсы, установить взаимосвязь между различными специализированными организациями и координировать их работу. Работы лежащие на критическом пути, требуют наиболее продолжительного ожидания поступления очередного события. На стадии оперативного анализа и управления, сетевой график дает возможность осуществлять действенный контроль за ходом работы, своевременно принимать меры по устранению возможных задержек в ней.

Основные элементы сетевого графика:

1. Событие - означает начало и окончание промежуточных работ, формирующих планируемый процесс. На графике обозначается (внутри ставится цифра (номер) события).

2. Работа - отражает законченный производственный этап и соединяет несколько событий. На графике она обозначается (над стрелкой работ ставят цифры отражающие длительность работы, под стрелкой работ ставят цифру отражающую затраты по выполнению данной работы).



рис.1 График реконструкции цеха промышленного предприятия

На сетевом графике выделяют критический путь. Это самая длительная линия от первого до последнего события, которая отражает самую напряженную последовательность работ. Критическая линия на графике изображается двойной линией.

Длительность критического пути определяется как планируемый объем времени, который отводится на выполнение работы. Для расчета резервов времени, определяется ранний и поздний срок наступления каждого события.

Ранний срок (РС) наступления события - это наибольший момент времени, через которое может наступить событие с учетом длительности предшествующих работ. Расчет идет сначала графика, при этом суммируется длительность всех предшествующих событию работ.

Поздний срок (ПС) наступления события отражает максимально позднее наступление работы, которая не нарушает длительности последующих работ. Расчет идет с конца графика, при этом из длительности критического пути отнимается длительность всех работ лежащих после анализируемого события.

У работ лежащих на критическом пути происходит совпадение раннего и позднего сроков наступления событий у работ не лежащих на критическом пути из-за не совпадения раннего и позднего сроков наступления событий возникает ожидание, что позволяет рассчитать 4 вида резервов:

1. Полный резерв времени = ПС_конец - РС_начало - Длительность работы.

2. Гарантийный резерв времени = ПС_конец - ПС_начало - Длительность работы.

3. Свободный резерв времени = РС_конец - РС_начало - Длительность работы.

4. Независимый резерв времени = РС_конец - ПС_начало - Длительность работы.

Рассчитанные резервы времени позволяют сделать вывод о возможности оптимизации сетевого графика. С тех работ, где выявлен резерв времени, осуществляется перераспределение ресурсов на критический путь. В результате чего происходит сокращение времени выполнения критических работ. По результатам перераспределения ресурсов строится новый сетевой график, который отражает сокращение времени и затрат на выполнение планируемых работ.

Оптимизация сетевых графиков заключается в сокращении сроков и времени проведения планируемых работ.

Задача № 1

Используя данные бухгалтерского баланса ЗАО Шоколадная фабрика «Новосибирская» (приложение 1,6), произвести:

а) группировку активов по степени мобильности;

б) группировку активов по степени ликвидности;

в) группировку пассивов по принадлежности финансовых ресурсов.

По результатам расчетов сделать выводы; определить тип группировок, используемых в расчетах.

Решение:

а) группировка активов по степени мобильности:

Таблица 1

Данные за 2003 год

№ п/п	Показатели	Начало года	Конец года
		тыс.руб.	%	тыс.руб.	%
1	Мобильные средства всего, в т.ч.	60051	55,91	92941	64,07
	денежные средства	2340	2,18	3767	2,6
	краткосрочные финансовые вложения	2100	1,95	26871	18,52
	краткосрочная дебиторская задолженность	17335	16,14	23520	16,21
	запасы и затраты (стр.210+стр.220)	37826	35,22	38783	26,74
	долгосрочная дебиторская задолженность
	прочие оборотные активы	450	0,42
2	Иммобилизованные средства всего, в т.ч.	47348	44,09	52120	35,93
	долгосрочные финансовые вложение			1265	0,87
	реальный основной капитал (стр.120+стр.130)	47161	43,91	47804	32,95
	нематериальные активы	187	0,18
	прочие внеоборотные активы (стр.150+стр.145)			3051	2,11
	Итого:	107399	100	145061	100

Вывод: из табл.1 видно, что соотношение мобильных и иммобилизованных активов отклоняется в сторону мобильных. Больше половины мобильных средств омертвлены в запасах, но к концу года доля мобильных средств снижается с 35,22% до 26,74%.

Положительным фактором является незначительное увеличение объема денежных средств с 2,18% до 2,6%. Но это все равно говорит о том, что предприятие располагает достаточными средствами для текущих расчетов и платежей.

Отрицательным фактором является незначительное увеличение дебиторской задолженности с 16,14% до 16,21%. Это говорит о том, что у предприятия имеются определенные проблемы с дебиторами.

Снижение реально функционирующего капитала с 43,91% до 32,95% является отрицательным моментом в формировании экономического потенциала организации и может свидетельствовать о сворачивании производственной базы.

Таблица 2

Данные за 2004 год

№ п/п	Показатели	Начало года	Конец года
		тыс.руб.	%	тыс.руб.	%
1	Мобильные средства всего, в т.ч.	92941	64,07	107153	69,83
	денежные средства	3767	2,6	26356	17,18
	краткосрочные финансовые вложения	26871	18,52	252	0,16
	краткосрочная дебиторская задолженность	23520	16,21	43771	28,53
	запасы и затраты (стр.210+стр.220)	38783	26,74	36773	23,96
	долгосрояная дебиторская задолженность
	прочие оборотные активы
2	Иммобилизованные средства всего, в т.ч.	52120	35,93	46297	30,17
	долгосрочные финансовые вложение	1265	0,87	506	0,33
	реальный основной капитал (стр.120+стр.130)	47804	32,95	45126	29,41
	нематериальные активы
	прочие внеоборотные активы (стр.150+стр.145)	3051	2,11	665	0,43
	Итого:	145061	100	153450	100

Вывод: из табл.2 видно, что мобильные средства организации в 2004 году значительно преобладают над иммобилизованными, их доля на конец года увеличилась. Значительно увеличилась доля денежных средств с 2,6% до 17,18%.

В 2004 году продолжается увеличение дебиторской задолженности с 16,21% до 28,53%. Это говорит о том, что предприятие продолжает широко использовать товарный кредит. Кредитуя покупателей, тем самым предприятие фактически делится с ними частью своего дохода.

б) группировка активов по степени ликвидности:

А1 - наиболее ликвидные активы;

А2 - быстро реализуемые активы;

А3 - медленно реализуемые активы;

А4 - трудно реализуемые активы.

Таблица 3

Данные за 2003 год

Группа активов	Начало года	Конец года
	тыс.руб.	%	тыс.руб.	%
А1	4440	4,13	30638	21,12
А2	17785	16,56	23520	16,21
А3	37826	35,22	38783	26,74
А4	47348	44,09	52120	35,93
Итого:	107399	100	145061	100

Вывод: из табл.3 видно, что активы имеют структуру в начале и в конце года с преобладанием труднореализуемых активов.

К концу года структура изменилась, произошло значительное увеличение доли наиболее ликвидных активов с ,13% до 21,12%, доля труднореализуемых активов снизилась с 44,09% до 35,93%.

Таблица 4

Данные за 2004 год

Группа активов	Начало года	Конец года
	тыс.руб.	%	тыс.руб.	%
А1	30638	21,12	26608	17,34
А2	23520	16,21	43772	28,53
А3	38783	26,74	36773	23,96
А4	52120	35,93	46297	30,17
Итого:	145061	100	153450	100

Вывод: из табл.4 видно, что активы имеют структуру в начале и в конце года с преобладанием труднореализуемых активов, но их доля продолжает снижаться.

Анализ структуры активов предприятия показывает, что наблюдается снижение удельного веса медленно реализуемых активов. Это свидетельствует об определенных положительных сдвигах в управлении ликвидностью.

в) группировка пассивов по принадлежности финансовых ресурсов

Таблица 5

Данные за 2003 год

Группа пассивов	Начало года	Конец года
	тыс.руб.	%	тыс.руб.	%
Собственные	71392	66,47	86213	59,43
Заемные	36007	33,53	58848	40,57
Итого:	107399	100	145061	100

Вывод: из табл.5 видно, что в 2003 году пассивная часть баланса характеризуется преобладающим удельным весом собственных источников средств, но их доля в общем объеме снизилась в течение года с 66,47% до 59,43%, что отрицательно характеризует деятельность предприятия.

Таблица 6

Данные за 2004 год

Группа пассивов	Начало года	Конец года
	тыс.руб.	%	тыс.руб.	%
Собственные	86213	59,43	114982	74,93
Заемные	58848	40,57	38468	25,07
Итого:	145061	100	153450	100

Вывод: из табл.6 видно, что в 2004 году пассивная часть баланса характеризуется преобладающим удельным весом собственных источников средств и их доля в общем объеме увеличилась в течение года с 59,43% до 74,93%, что положительно характеризует деятельность предприятия.

При расчетах использовались структурные группировки. При группировке этого типа массив данных разбивается на группы, каждая из которых объединяет показатели, характеризующие состояние того или иного структурного элемента изучаемого явления или группы объектов, составляющих это явление.

Задача № 2

Используя данные отчета о прибылях и убытках и приложения к бухгалтерскому балансу ЗАО Шоколадная фабрика «Новосибирская» (приложение 7,10, раздел «Расходы по обычным видам деятельности (по элементам затрат)»), рассчитать влияние затрат на оплату труда и зарплатоотдачи на выручку от продаж, применив:

а) метод абсолютных разниц;

б) способ скорректированных показателей;

в) интегральный метод.

N = U * ^U

где N - выручка от продаж; U - затраты на оплату труда, включая отчисления на социальные нужды; ^U - зарплатоотдача.

По результатам расчетов сделать выводы, определив долю прироста от продаж за счет экстенсивности и интенсивности использования средств на оплату труда.

Исходные данные:

№ п/п	Показатели	Отчетный год	Предыдущий год
1	Выручка от продаж, тыс.руб.	452358	411646
2	Затраты на оплату труда, тыс.руб.	78137	40905
3	Зарплатоотдача, об.	5,8	10,1

Зарплатоотдача:

^U_{отч.год} = 452358/78137 = 5,8 об

^U_{пред.год} = 411646/40905 = 10,1 об.

а) метод абсолютных разниц:

В отчетном году выручка от продаж увеличилась на 40712 тыс.руб.(452358 - 411646) за счет:

1) изменения затрат на оплату труда:

10,1*78137-411646 = 377537,7 тыс.руб.

2) изменения зарплатоотдачи:

452358-10,1*78137 = -336825,7 тыс.руб.

Совокупное влияние факторов: 377537,7 - 336825,7 = 40712 тыс.руб.

Вывод: в результате увеличения затрат на оплату труда на 377537,7 тыс.руб и уменьшения зарплатоотдачи на 336825,7 тыс.руб., выручка от продаж увеличилась на 40712 тыс.руб.

б) способ скорректированных показателей:

N_скор. = U_{отч.год} * ^U_{пред.год}

N_скор. = 10,1 * 78137 = 789183,7 тыс.руб.

В отчетном году выручка от продаж увеличилась на 40712 тыс.руб.(452358 - 411646) за счет:

1) изменения затрат на оплату труда:

789183,7 - 411646 = 377537,7 тыс руб.

2) изменения зарплатоотдачи:

452358 - 789183,7 = -336825,7 тыс.руб.

Совокупное влияние факторов: 377537,7 - 336825,7 = 40712 тыс.руб.

Вывод: в результате увеличения затрат на оплату труда на 377537,7 тыс.руб и уменьшения зарплатоотдачи на 336825,7 тыс.руб., выручка от продаж увеличилась на 40712 тыс.руб.

в) интегральный метод:

В отчетном году выручка от продаж увеличилась на 40712 тыс.руб.(452358 - 411646) за счет:

1) изменения затрат на оплату труда:

(78137-40905)10,06346+295114,794тыс.руб.

2) изменения зарплатоотдачи:

(5,78929-10,06346)40905+-254402,87257тыс.руб.

Совокупное влияние факторов: 295114,794 - 254402,87257 = 40711,92143 40712 тыс.руб.

Вывод: в результате увеличения затрат на оплату труда на 295114,794 тыс.руб и уменьшения зарплатоотдачи на 254402,87257 тыс.руб., выручка от продаж увеличилась на 40712 тыс.руб.

Задача № 3

Используя данные приложения к бухгалтерскому балансу (приложение 10 «Расходы по обычным видам деятельности (по элементам затрат)»), рассчитать влияние материальных затрат, затрат на оплату труда, отчислений на социальные нужды, амортизации и прочих затрат на изменение общей величины расходов по обычным видам деятельности:

а) способом пропорционального деления;

б) способом долевого участия.

Исходные данные:

№ п/п	Показатель	Отчетный год	Предыдущий год	Отклонение (+,-)
1	Материальные затраты	288100	299885	-11785
2	Затраты на оплату труда	57609	31263	26346
3	Отчисления на социальные нужды	20528	9642	10886
4	Амортизация	3218	4091	-873
5	Прочие затраты	30792	38520	-7728
6	Расходы по обычным видам деятельности	400247	383401	16846

Решение: а) способ пропорционального деления:

В отчетном году произошло увеличение общих расходов по обычным видам деятельности на 4,39% 4,39%=16846 тыс.руб. , в т.ч. за счет:

1) снижения материальных затрат:

2) роста затрат на оплату труда:

3) роста отчислений на социальные нужды:

4) снижения затрат на амортизацию:

5) снижения прочих затрат:

Совокупное влияние факторов: (-3,07)+6,86+2,84-0,23-2,01= 4,39%

б) способ долевого участия:

В отчетном году произошло увеличение общих расходов по обычным видам деятельности на 16846 тыс.руб., в т.ч. за счет:

1) снижения материальных затрат:

2) роста затрат на оплату труда:

3) роста отчислений на социальные нужды:

4) снижения затрат на амортизацию:

5) снижения прочих затрат:

Совокупное влияние факторов: (-11785)+26346+10886-873-7728= 16846 т.р.

Список использованных источников

1. Баканов, М.И. Теория экономического анализа: учебник/М.И. Баканов, А.Д. Шеремет. - издание четвертое, доп. и перераб. - М.-:Финансы и статистика, 2002.-415с.

2. Баранова, И.В. Теория экономического анализа: учеб. пособие / И.В. Баранова. -Новосибирск: научно-производственный департамент САФБД, 2008.-134с.