Формирование доходной части регионального бюджета

Размещено на http://www.allbest.ru/

Размещено на http://www.allbest.ru/

Курсовая работа

Формирование доходной части регионального бюджета

Введение

Ведущую, определяющую роль в формировании и развитии экономической структуры любого современного общества играет государственное регулирование, осуществляемое в рамках избранной властью экономической политики. Одним из наиболее важных механизмов, позволяющих государству осуществлять экономическое и социальное регулирование, является финансовый механизм - финансовая система общества, главным звеном которой является бюджет. Именно посредством финансовой системы государство образует централизованные и воздействует на формирование децентрализованных фондов денежных средств, обеспечивая возможность выполнения возложенных на государственные органы функций.

Региональные бюджеты - центральное звено территориальных бюджетов. Они предназначены для финансового обеспечения задач, возложенных на государственные органы управления субъекта Российской Федерации. Бюджеты субъектов Российской Федерации входят во второй уровень бюджетной системы Российской Федерации.

В современных условиях все в большей степени региональные органы власти призваны обеспечить комплексное развитие регионов, пропорциональное развитие производственной и непроизводственной сфер на подведомственных территориях. Значительно возрастает их координационная функция в экономическом и социальном развитии территорий.

Государство через региональные бюджеты пытается активно проводить экономическую и социальную политику путем предоставления региональным органам власти средства для увеличения их бюджетов с целью прямого финансирования социальной сферы, сельского хозяйства, промышленности, строительства, охраны окружающей среды и других направлений.

Государство посредством регулирования бюджетов субъектов РФ стремится к выравниванию уровней социального и экономического развития территорий.

Тема данной курсовой работы: «Формирование доходной части регионального бюджета», эта тема актуальна в наше время, потому что доходы бюджета выражают экономические отношения, возникающие у государства с организациями, предприятиями и гражданами в процессе формирования бюджетного фонда страны и служат финансовой базой государства, что является немаловажным аспектом для экономики нашей страны.

Цель данного исследования состоит в изучении особенностей формирования доходной базы регионального бюджета.

Для достижения поставленной цели определим следующие основные задачи работы:

- исследовать теоретические основы региональных бюджетов: определить экономическую сущность и назначение региональных бюджетов; выявить роль региональных бюджетов бюджетной системе РФ, а также проанализировать законодательную базу функционирования региональных бюджетов;

- детально охарактеризовать бюджет Чувашской Республики: изучить состав и структуру доходов бюджета;

- предложить пути укрепления доходной базы регионального бюджета.

Объектом исследования выступает доходная часть регионального бюджета Чувашской Республики.

Предметом исследования является совокупность финансовых отношений, возникающих при формировании, распределении и исполнении доходов регионального бюджета.

1.Теоретические основы формирования бюджета субъекта РФ

1.1 Экономическая сущность регионального бюджета

бюджет региональный чувашский экономический

Региональные бюджеты представляют собой второй уровень иерархически построенной бюджетной системы. В этом выражается их особенность. По своему статусу они занимают двойственное положение, поскольку, с одной стороны, имеют самостоятельные источники формирования доходов и направления расходования средств, а с другой стороны, занимают промежуточное место в финансово-бюджетной системе: получая помощь из федерального бюджета, сами оказывают аналогичное финансовое содействие местным бюджетам. Названные взаимосвязи отражают сущность региональных бюджетов в бюджетном устройстве Российской Федерации и указывают на необходимость анализа данного понятия в тесной связи с механизмом действия принципа федерализма. Исследование принципа федерализма применительно к категории «региональный бюджет» актуализирует постановку вопроса о её экономической сущности. По нашему мнению, анализ данной категории целесообразно осуществлять в тесной взаимосвязи с категорией финансов.

Бюджетное устройство нашей страны обеспечивает непрерывную взаимосвязь бюджетов всех уровней (федеративный, субъектов Федерации и местных). Современная бюджетная система Российской Федерации является трехуровневой.

Бюджетная система Российской Федерации представляет собой основанную на экономических отношениях и юридических нормах совокупность федерального бюджета, бюджетов субъектов РФ, местных бюджетов. Выделение бюджетов субъектов Российской Федерации в качестве самостоятельного среднего звена в системе бюджетных отношений потребовало их четкого определения. Региональные бюджеты Российской Федерации - это форма образования и расходования фонда денежных средств, предназначенных для исполнения расходных обязательств соответствующего субъекта Российской Федерации. Бюджетный фонд субъекта Федерации является государственной собственностью.

Относительно понятия «региональный бюджет» единства мнений в науке не существует, более того - данная категория в российской экономической литературе анализируется лишь со второй половины 1991 года ввиду упразднения единой бюджетной системы страны, которая распалась на бюджеты трех уровней.

Современные ученые - экономисты полагают, что системная оценка любого бюджета должна исследовать бюджет как:

- денежные отношения (то есть как финансовую категорию экономической науки);

- фонд денежных средств, централизуемых органами власти соответствующего уровня (то есть бюджет в материальном смысле);

- плановый документ, отражающий конкретные доходы и расходы, относящиеся к компетенции органов власти данного уровня (то есть как правовую категорию).

Соответственно определение термина «региональный бюджет» требует осмысления его финансовой, материальной и правовой сторон. Поэтому в современной экономической литературе региональный бюджет определяется с различных позиций: как отношения, предмет, документ, а значит, необходимы теоретическая разработка и правовое оформление категории «региональный бюджет».

Как известно, региональными называют бюджеты субъектов Российской Федерации. Но субъекты Российской Федерации могут иметь разный государственно-правовой статус. Поэтому среднее звено бюджетной системы РФ представлено пятью различными видами региональных бюджетов: это бюджеты республик в составе РФ, краевые, областные (включая и областной бюджет автономной области), окружные автономных округов, городские двух городов федерального значения - Москвы и Санкт- Петербурга.

Как финансовая категория региональный бюджет обусловлен тем, что выполнение социальной, политической и экономической функций любого административно-территориального образования объективно требует финансовых ресурсов, а именно, централизованного денежного фонда. Однако для любой административно-территориальной формации содержание регионального бюджета не изменяется - это доходы и расходы.

Бюджетный кодекс РФ определяет бюджет субъекта РФ (региональный бюджет) как форму образования и расходования денежных средств, предназначенных для обеспечения задач и функций, отнесенных к предмету ведения субъекта Федерации (ст. 15). Понятие регионального бюджета закрепляется и законодательством субъектов РФ.

В соответствии с требованиями государственного устройства Российской Федерации в целях гармонизации и сочетания экономических интересов регионов и муниципальных образований наряду с взаимоотношениями с хозяйствующими субъектами и гражданами устанавливаются также взаимоотношения между федеральным бюджетом и бюджетом субъекта Федерации, между бюджетом субъекта РФ и бюджетом муниципального образования, находящегося на его территории. В ходе взаимодействия бюджетов осуществляется вертикальное и горизонтальное выравнивание бюджетов и обеспечивается реализация целей финансово-бюджетной политики.

Таким образом, финансовая сущность бюджета проявляется в общественных отношениях, связанных с мобилизацией и использованием средств централизованного денежного фонда соответствующего территориального уровня и перераспределением его между бюджетами.

Соответственно, финансовая сторона бюджета субъекта РФ (регионального) представляет совокупность денежных отношений, складывающихся на уровне субъекта Федерации по поводу перераспределения национального дохода и части национального богатства в целях образования, распределения и использования централизованного в масштабах определенного региона денежного фонда, предназначенного для финансирования функций и задач субъекта Российской Федерации.

Признание регионального бюджета в качестве финансовой категории требует исследования качественных признаков, характеризующих данную категорию, свойств (черт), раскрывающих её специфику и позволяющих выделить ее из системы финансовых категорий. Специфичность - это главное, что отличает финансовую сущность регионального бюджета как самостоятельной категории от бюджетов других уровней бюджетной системы РФ, которые также являются финансовыми категориями.

К особым (исключительным) чертам регионального бюджета относятся, следующие:

- имеет возможность рассчитывать на финансовую помощь из федерального бюджета;

- является средством регулирования местных бюджетов.

Характеризуя роль региональных бюджетов, нельзя не учитывать, что кризисные явления в экономике страны, инфляция и расстроенность финансовой системы не позволяют региональным бюджетам выполнять в полной мере свое предназначение. К таким негативным факторам можно отнести бюджетный дефицит (превышение расходов над доходами).

Структура доходов по всей совокупности региональных бюджетов России характеризуется тем, что почти на2/3 формируется за счет регулирующих источников, причем более 40% составляют отчисления от федеральных налогов, а более 25% - различные виды финансовой помощи, выделяемой из федерального бюджета.

Столь высокая доля регулирующих источников в известной мере объективно предопределена чрезвычайным разнообразием социально-экономических условий, в которых протекает жизнь конкретных регионов, что заставляет федеральную власть широко использовать методы бюджетного регулирования для сглаживания региональных различий.

Региональный бюджет играет важную экономическую, социальную и политическую роль в воспроизводственном процессе, является инструментом воздействия на развитие экономики и социальной сферы, выступая ускорителем, а иногда тормозом социально-экономического развития общества. Он является основным финансовым планом региона. Через него мобилизуются средства предприятий различных форм собственности и часть доходов населения. Они направляются на финансирование народного хозяйства, социально-культурных мероприятий, укрепление обороноспособности региона, содержание органов государственного управления, создание государственных материальных и финансовых резервов, финансовую поддержку бюджетов муниципальных образований.

При переходе к рыночной экономике региональный бюджет сохраняет свою важную роль. Но при этом изменяются методы его воздействия на общественное производство и сферу социальных отношений. Бюджет широко используется для межотраслевого и территориального перераспределения финансовых ресурсов с учетом требований наиболее рационального размещения производительных сил, подъема экономики и культуры на территории субъекта РФ. Средства регионального бюджета, прежде всего, должны направляться на финансирование структурной перестройки экономики, выполнение комплексно-целевых программ, наращивание научно-технического потенциала, социальное развитие и социальную защиту населения.

В современных условиях наибольшим приоритетом пользуются агропромышленный, топливно-энергетический, военно-промышленный комплекс и транспорт. Большое значение имеет социальная направленность бюджетных расходов. В силу кризисного этапа переходного периода приоритетом социальной политики субъекта РФ является государственная поддержка наименее защищенных слоев населения (пенсионеров, инвалидов, малообеспеченных семей), а также стабилизация финансирования учреждений здравоохранения, образования и культуры.

Региональный бюджет влияет на размеры частных накоплений, определение структуры доходов предприятий и реальные доходы населения.

Региональный бюджет, являясь инструментом государственной социальной политики, должен обеспечивать через территориальные бюджеты финансирование части расходов на образование, здравоохранение, жилищно-коммунальное хозяйство, социальную поддержку населения.

Региональный бюджет играют важную роль в выравнивании уровней социально-экономического развития регионов. Межбюджетное перераспределение финансовых ресурсов, нацеленное на сглаживание существенных межрегиональных различий, также осуществляется через финансовую систему региона.

Региональный бюджет являются важнейшим условием социально-экономического развития региона с точки зрения финансирования общерегиональных проектов, направленных на развитие общерегиональной инфраструктуры, создание условия для привлечения в регион дополнительных ресурсов, разрешение социальных и экономических проблем региона.

1.2 Состав и структура доходов региональных бюджетов

Доходы региональных бюджетов - это определенные нормами права финансовые отношения по поводу поступления денежных средств в бюджет Российской Федерации, субъекта Федерации или муниципального образования с целью создания финансовой базы для удовлетворения публичных потребностей.

Доходы региональных бюджетов выражают финансовые отношения, возникающие у органов власти субъектов РФ с предприятиями, организациями и гражданами по поводу поступления денежных средств в бюджет соответствующего региона с целью создания его финансовой базы для удовлетворения публичных потребностей. Формой проявления этих финансовых отношений служат различные виды платежей и поступлений в региональный бюджет с их материально-вещественным воплощением - денежные средства, мобилизуемые в бюджетный фонд субъекта РФ.

Доходы бюджетов субъектов РФ формируются за счет собственных и регулирующих налоговых доходов, кроме доходов, передаваемых в порядке регулирования местным бюджетам. В доходы бюджетов субъектов РФ полностью поступают доходы от использования имущества, находящегося в собственности субъектов РФ, и доходы от платных услуг, оказываемых органами государственной власти субъектов РФ, бюджетными учреждениями, находящимися в ведении органов государственной власти субъектов РФ. Другие неналоговые доходы поступают в бюджеты субъектов РФ в порядке и по нормативам, которые установлены федеральными законами и законами субъектов РФ. К налоговым доходам бюджетов субъектов РФ относятся:

1) собственные налоговые доходы бюджетов субъектов РФ от региональных налогов и сборов, перечень и ставки которых определяются налоговым законодательством, а пропорции их распределения между бюджетом субъекта РФ и местными бюджетами определяются законом о бюджете субъекта РФ на очередной финансовый год;

2) регулирующие налоговые доходы бюджетов субъектов РФ, поступающие от федеральных налогов и сборов, распределенных к зачислению в бюджеты субъектов РФ по нормативам, определенным федеральным законом о федеральном бюджете на очередной финансовый год, кроме доходов от федеральных налогов и сборов, передаваемых в порядке бюджетного регулирования местным бюджетам.

Неналоговые доходы бюджетов субъектов РФ формируются за счет части прибыли унитарных предприятий, созданных субъектами РФ, остающейся после уплаты налогов и других обязательных платежей в бюджет, в размерах, устанавливаемых законами субъектов РФ.[20]

Собственные доходы бюджетов субъектов РФ от региональных налогов и сборов, а также от закрепленных за субъектами РФ федеральных налогов и сборов могут быть переданы местным бюджетам по нормативам, утверждаемым законодательными или представительными органами субъектов РФ на очередной финансовый год.

1.3 Нормативно-правовая база, регулирующая формирование доходной части бюджета субъекта РФ

Структура бюджетного законодательства Российской Федерации закреплена положениями Бюджетного кодекса.

Субъекты Российской Федерации вправе издавать свои законодательные акты, регламентирующие бюджетные правоотношения на подведомственной территории.

В области регулирования бюджетных правоотношений к ведению субъектов Российской Федерации относятся:

* установление порядка составления и рассмотрения проектов бюджетов субъектов Российской Федерации, утверждения и исполнения региональных бюджетов, осуществления контроля за их исполнением и утверждения отчетов об исполнении бюджетов субъектов Российской Федерации;

* составление и рассмотрение проектов бюджетов Российской Федерации и консолидированных бюджетов субъектов Российской Федерации, утверждение и исполнение бюджетов субъектов Российской Федерации, осуществление контроля за их исполнением и утверждение отчетов об исполнении бюджетов субъектов Российской Федерации и бюджетов территориальных государственных внебюджетных фондов;

* распределение доходов от региональных налогов и сборов, иных доходов субъектов Российской Федерации между бюджетом субъекта Российской Федерации и местными бюджетами;

* определение порядка направления в бюджет субъекта Российской Федерации доходов от использования собственности субъекта Российской Федерации, доходов от налогов и сборов субъекта Российской Федерации, иных доходов бюджета субъекта Российской Федерации;

* разграничение полномочий по осуществлению расходов между бюджетом субъекта Российской Федерации порядка и условий предоставления финансовой помощи бюджетам субъектов Российской Федерации;

* определение порядка и условий предоставления финансовой помощи и бюджетных ссуд из бюджета субъекта Российской Федерации местным бюджетам;

* предоставление финансовой помощи и бюджетных ссуд из бюджета субъекта Российской Федерации местным бюджетам;

* установление порядка и условий предоставления бюджетных кредитов;

* определение перечня и порядка осуществления государственных внутренних заимствований субъектов Российской Федерации;

* осуществление государственных внутренних и внешних заимствований субъекта Российской Федерации и управление государственным долгом субъекта Российской Федерации.

Представительные органы субъектов Российской Федерации вправе вводить региональные налоги и сборы, устанавливать размеры ставок по ним и вводить налоговые льготы в пределах прав, предоставленных налоговым законодательством Российской Федерации.

Законодательные или представительные органы субъектов РФ вводят региональные налоги и сборы, устанавливают размеры ставок по ним и предоставляют налоговые льготы в пределах прав, установленных налоговым законодательством.

Законы субъектов РФ о внесении изменений и дополнений в налоговое законодательство РФ в пределах компетенции субъектов РФ, вступающие в силу с очередного финансового года, принимаются до утверждения законов субъектов РФ о бюджете на очередной финансовый год. Внесение изменений и дополнений в законодательство субъектов РФ о региональных налогах и сборах, предполагающих их вступление в силу в течение текущего финансового года, допускается только в случае внесения соответствующих изменений и дополнений в законы субъектов РФ о бюджете на текущий финансовый год.

Органы исполнительной власти субъектов РФ предоставляют налоговые кредиты, отсрочки и рассрочки по уплате налогов и иных обязательных платежей в бюджеты субъектов РФ в соответствии с налоговым законодательством РФ в пределах лимитов предоставления налоговых кредитов, отсрочек и рассрочек по уплате налогов и других обязательных платежей, определенных законами субъектов РФ о бюджете.

Действующие нормативно-правовые акты, регулирующие бюджетный процесс в регионе, на примере Чувашской Республики:

1. Конституция РФ

2. Бюджетный кодекс РФ

3. Федеральный закон от 6 октября 1999 года № 184-ФЗ "Об общих принципах организации законодательных (представительных) и исполнительных органов государственной власти субъектов Российской Федерации",

4. Федеральный закон от 06.10.2003 г., N 131-ФЗ (ред. от 03.05.2011) «Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации»

5. Закон Чувашской Республики от 12 июля 2001 года № 36 «О регулировании бюджетных правоотношений в Чувашской Республике (в ред. от 10.05.2012)

6. Закон Чувашской Республики от 27 ноября 2012 года "О республиканском бюджете Чувашской Республики на 2013 год и на плановый период 2014 и 2015 годов"

7. Закон Чувашской Республики от 26 июля 2013 года № 31 "О внесении изменений в Закон Чувашской Республики "О республиканском бюджете Чувашской Республики на 2013 год и на плановый период 2014 и 2015 годов"

8. Указ Главы Чувашской Республики № 87 от 27 июля 2012 года "Об основных направлениях бюджетной политики Чувашской Республики на 2013 год и на плановый период 2014 и 2015 годов"

9. Постановление Кабинета Министров ЧР от 12 августа 2005 г. N 202 «Об утверждении порядка ведения реестра расходных обязательств Чувашской Республики» (в ред. от 29.03.2007 N 65, от 16.11.2007 N 297)

10. Приказ Министерства финансов Чувашской Республики от 21 декабря 2007 г. N 605/п Об утверждении порядка составления и ведения кассового плана исполнения республиканского бюджета ЧР и внесение изменений в него» (в ред. от 07.05.2010 N 58/п, от 29.12.2011 N 144/п)

2.Анализ бюджета Чувашской Республики

2.1 Социально-экономическое развитие Чувашской Республики за 2012 г.

Социально-экономическое положение Чувашской Республики в 2012 году характеризуется (таблица 2.1.) ростом основных макроэкономических показателей. Более быстрыми темпами по сравнению со среднероссийскими росли объемы промышленного и сельскохозяйственного производства, розничной торговли и реальные располагаемые денежные доходы населения. [30]

Таблица 2.1. Динамика макроэкономических индикаторов развития Чувашской Республики, в % к предыдущему году

Показатели	2011 год	2012 год
	Чувашия	Россия	Чувашия	Россия
Индекс потребительских цен на товары и услуги (декабрь к декабрю)	106,2	106,1	105,8	106,6
Индекс промышленного производства	112,4	104,7	107,2	102,6
Объем производства продукции сельского хозяйства во всех категориях хозяйств	140,5	123,0	104,1	95,3
Объем работ, выполненных по виду деятельности «Строительство»	103,5	105,1	99,3	102,4
Ввод в действие жилых домов за счет всех источников финансирования	101,3	106,6	91,6	104,7
Оборот розничной торговли	108,8	107,0	108,7	105,9
Объем платных услуг населению	101,9	103,0	102,8	103,5
Реальные располагаемые денежные доходы населения	99,4	100,4	106,1	104,2

В 2012 году ситуация в различных сферах экономики характеризовалась следующим образом [29]:

Инфляционные процессы:

· самым низким индексом потребительских цен наряду с Пензенской и Самарской областями среди субъектов Приволжского федерального округа 105,8% декабрь 2012 г. к декабрю 2011 г.;

· увеличением стоимости минимального набора продуктов питания в конце декабря 2012 года в расчете на одного человека в месяц, по сравнению с началом года на 6,7%;

В промышленности:

в обрабатывающих производствах наблюдалось увеличение в:

· производстве транспортных средств и оборудования (114%) за счет увеличения производства железнодорожного подвижного состава (113,2%), производства автомобильных кузовов (143,3%), производства автомобилей специального назначения (148,7%);

· производстве прочих неметаллических минеральных продуктов (112,3%) за счет увеличения производства стекла и изделий из стекла (112,8%), изделий из бетона, гипса и цемента (121,0%), производства кирпича, черепицы и прочих строительных изделий из обожженной глины (125,8%);

· производстве пищевых продуктов, включая напитки (111,5%) за счет увеличения производства молочных продуктов (102,1%), производства продуктов мукомольно-крупяной промышленности, крахмалов и крахмалопродуктов (116,1%), производства мяса и мясопродуктов (126,3%);

· целлюлозно-бумажном производстве (107,7%) за счет увеличения объемов производства бумаги и картона (115,5%), издательской деятельности (105,5%);

· текстильно-швейном производстве (107,1%) в связи с увеличением производства нательного белья (107,0%), производства спецодежды (111,9%);

· химическом производстве (105,9%) за счет увеличения производства мыла; моющих, чистящих и полирующих средств; парфюмерных и косметических средств (108,0%), производства красок и лаков (105,0%).

· металлургическом производстве и производстве готовых металлических изделий (102,3%) за счет увеличения производства стали (100,7%), производства строительных металлических конструкций и изделий (146,8%);

· обработке древесины и производстве изделий из дерева (102,1%) за счет увеличения производства деревянных строительных конструкций и столярных изделий (100,4%), производства деревянной тары (116,1%); снижение выпуска наблюдалось в:

· производстве кожи, изделий из кожи и производстве обуви (94,1%) за счет уменьшения производства чемоданов, сумок (95,6%), производства обуви (93,9%);

· производстве электрооборудования, электронного и оптического оборудования (95,8%) за счет уменьшения производства изолированных проводов и кабелей (94,1%), производства приборов и инструментов для измерений, контроля, испытаний, навигации, управления и прочих целей (80,9%);

· производстве резиновых и пластмассовых изделий (98,6%) за счет уменьшения производства пластмассовых изделий (98,9%), производства резиновых изделий (96,4%);

В агропромышленной сфере:

· ростом производства продукции сельского хозяйства на 4,1%;

· увеличением в хозяйствах всех категорий производство мяса на 10,7%, молока - на 0,4%, яиц - на 8,1%;

· ростом среднего надоя молока от одной коровы в сельскохозяйственных организациях на 10%, яйценоскости кур-несушек - на 1,7%;

· увеличением в хозяйствах всех категорий валового сбора картофеля на 9,1% по сравнению с 2011 годом; снижением валового сбора зерновых культур (в весе после доработки) - на 25,8%;

· сокращением поголовья крупного рогатого скота - на 5,7%, коров на 5,6%, свиней - на 3,9%, овец и коз - на 2%;

В инвестиционной сфере:

· снижением на 0,7% объемов работ, выполненных по виду деятельности «Строительство», на 8,4% общей площади введенного жилья;

· лидирующими позициями среди субъектов Российской Федерации по вводу жилья на душу населения - 0,651 кв.м.;

· в рамках РАИП введены в действие: 3 общеобразовательных учреждения (пристрой к средней общеобразовательной школе в с. Красные Четаи, пристрой к Гимназии № 1 в г. Мариинском Посаде, Андреевская основная общеобразовательная школа в д. Андреевка Ибресинского района); 7 дошкольных учреждений (по одному в городах Новочебоксарск и Цивильск, в с. Батырево и с. Шыгырданы Батыревского района, в с. Шемурша Шемуршинского района и 2 в г. Чебоксары). Кроме того за счет средств местного бюджета г. Чебоксары введено дошкольное образовательное учреждение в микрорайоне «Волжский-3»; модульная котельная Чебоксарского машиностроительного техникума; пристрой здания спортзала к Шоркасинской школе в д. Шоркасы Канашского района; бассейн средней общеобразовательной школы № 45; фельдшерско-акушерский пункт в д. Балабаш-Баишево Батыревского района; 2 физкультурно-спортивных комплекса - в с. Янтиково и с. Красные Четаи; станция водоочистки группового водовода Вурнарского района на 2500 куб.м в сутки; объекты водоснабжения деревень Калмыково, Вурманкасы, Мемекасы, Ойкасы и Шерек Моргаушского района, Сарабакасы и Мокшино Чебоксарского района (введено водопроводных сетей общей протяженностью 8,1 км); завершена реконструкция незавершенного строительством административного центра под бизнес-инкубатор в с. Аликово;

На потребительском рынке:

· ростом общего оборота розничной торговли во всех каналах реализации в сопоставимых ценах на 8,7%, объема платных услуг населению - на 2,8%;

· увеличением продажи непродовольственных товаров - на 11,1%, пищевых продуктов, включая напитки, и табачные изделия - на 6,1%;

· увеличением в сопоставимых ценах жилищных услуг - на 6,1%, коммунальных - на 6,0%, услуг связи - на 4,4%, туристских услуг - на 4,2%, бытовых - на 3,2%, ветеринарных - на 2,5%, услуг гостиниц и аналогичных средств размещения - на 2,0%, культуры - на 0,6%, транспортных услуг - на 0,5% при снижении объема услуг физической культуры и спорта на 5,1%, санаторно-оздоровительных услуг - на 4,5%, медицинских - на 3,7%, услуг правового характера - на 3,0%, системы образования - на 2,9%;

· расширением сети объектов потребительского рынка, открыто и реконструировано более 500 объектов розничной торговли, общественного питания и бытового обслуживания;

В социальной сфере:

· увеличением среднемесячной номинальной заработной платы пот оценке на 16,1%, реальной заработной платы - на 9,7%;

· ростом реальных располагаемых денежных доходов населения на 6,1%;

· снижением уровня регистрируемой безработицы с 1,2% на 01.01.2012 г. до 0,8% на 01.01.2013 г. по отношению к экономически активному населению;

· снижением объемов задолженности по выплате заработной платы в организациях на 62,5% по сравнению с данными на 1 января 2012 года;

В сфере внешнеэкономической деятельности:

· по оценке внешнеторговый оборот Чувашской Республики составил 437 млн. долларов США;

· экспорт составил 115 млн. долларов США, импорт - 322 млн. долларов США.

2.2 Краткая характеристика бюджета Чувашской Республики за 2012 год

Бюджет Чувашской Республики и свод бюджетов муниципальных образований, входящих в ее состав, образуют консолидированный бюджет Чувашской Республики.

По данным Чувашстата (таблица 2.2.), консолидированный бюджет Чувашской Республики за 2012 год исполнен по доходам в объеме 45886,1 млн. рублей (100,4% к годовым плановым назначениям), с ростом к уровню 2011 года на 23%, в том числе по собственным доходам - в объеме 18669,0 млн. рублей, с ростом к уровню 2011 года на 14,9%.[30]

Объем поступлений налоговых доходов республиканского бюджета Чувашской Республики составил 17989,7 млн. рублей, с ростом к уровню 2011 года на 13,7%, в том числе по налогу на прибыль организаций -5257,7 млн. рублей и 5,0% соответственно, по налогу на доходы физических лиц -9236,8 млн. рублей и 20,6% соответственно, по акцизам -3275,3 млн. рублей и 19,0% соответственно.

Объем безвозмездных поступлений составил 20158,3 млн. рублей, что выше уровня 2011 г. на 38%.

Расходы республиканского бюджета Чувашской Республики за 2012 год составили 47947,7 млн. рублей (94,4% к годовым плановым назначениям), в том числе на социальную политику - 7043,1 млн. рублей (92,7%); образование - 7917,4 млн. рублей (98,0%); здравоохранение - 7759,4 млн. рублей (95,9%); национальную экономику -6213,6 млн. рублей (91,2%) и т.д.

Государственный долг на 1 января 2013 года составил 10208,6 млн. рублей, 54,7% к собственным доходам (при максимальном значении, предусмотренном Бюджетным кодексом Российской Федерации, 100%).

Таблица 2.2. Консолидированный бюджет Чувашской Республики в 2012 г. (млн. рублей)

	Утверждено	Фактическое исполнение
Доходы - всего	45530,8	45886,1
из них:
налог на прибыль организаций	5169,5	5257,7
налог на доходы физических лиц	9244,5	9236,8
страховые взносы на обязательное социальное страхование	-	-
акцизы по подакцизным товарам (продукции), производимым на территории Российской Федерации	3175,8	3275,3
налоги на совокупный доход	1843,7	1845,9
налоги на имущество	3290,1	3341,7
налоги, сборы и регулярные платежи за пользование природными ресурсами	26,4	28,7
доходы от использования имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности	1082,2	1109,5
платежи при пользовании природными ресурсами	183,6	191,2
безвозмездные поступления	20189,1	20158,3
Расходы - всего	50598,4	47947,7
из них:
на общегосударственные вопросы	1973,0	1872,8
на национальную безопасность и правоохранительную деятельность	294,7	290,6
на национальную экономику	6863,6	6213,6
из нее:
на сельское хозяйство и рыболовство	2005,4	1971,6
на транспорт	346,6	276,5
на дорожное хозяйство	2666,9	2296,4
на связь и информатику	2,6	2,6
на другие вопросы в области национальной экономики	1842,1	1666,5
на жилищно-коммунальное хозяйство	4111,2	3596,1
на социально-культурные мероприятия	36832,3	35940,4
Дефицит (-), профицит	-5067,5	-2061,6

2.3 Анализ формирования доходной части бюджета Чувашской Республики

Доходная часть регионального бюджета за 2012 год составила - 45886,1 млн. руб. (таблица 2.3.) с ростом к уровню 2011 г. на 23%. В целом наблюдается рост доходов в рассматриваемый период.

Таблица 2.3. Доходы и расходы бюджета ЧР за 2009-2012 гг., млн.руб.

Год	2009	2010	2011	2012
Доходы - всего	33717,7	33193,4	37264,9	45886,1
Расходы - всего	34600,6	35126,4	37065,1	47948
Профицит, дефицит (-)	-883	-1933,1	199,8	-2062

Проанализируем структуру доходов Чувашской Республики за период 2009-2012 гг. на основании данных закона о бюджете республики (таблица 2.4.).

Анализ структуры доходов регионального бюджета Чувашской Республики в 2009-2012 гг. показывает, что налоговые доходы в исследуемом периоде остаются основой формирования доходной базы регионального бюджета. И наблюдается их постепенный рост. Возрастает и доля неналоговых доходов. Безвозмездные поступления не имеют тенденцию постоянного роста. Их наименьшее значение было в 2010 г. - 12943 млн.руб.

Таблица 2.4. Структура доходов регионального бюджета Чувашской Республики в 2009-2012 гг., млн. руб.

	2009	2010	2011	2012
Налоговые доходы	11479	13957,4	15672,6	17989,7
Неналоговые доходы	1061,2	1092,4	1200,9	1109,5
Безвозмездные поступления	14946,8	12943	14583,5	20158,3

Произведем детальный анализ состава, структуры и динамики налоговых доходов регионального бюджета в соответствии с бюджетной классификацией (таблица 2.5.).[30]

Таблица 2.5. Состав и структура налоговых доходов регионального бюджета Чувашской Республики в 2009-2012 гг., млн. руб.

Источники дохода	2009	2010	2011	2012
налог на прибыль организаций	3029,7	4316,2	5005,2	5257,7
налог на доходы физических лиц	6355,9	6969,8	7755,6	9236,8
акцизы	1989,5	2516,2	2752,4	3275,3
налоги, сборы и регулярные платежи за пользование природными ресурсами	9,5	11,1	16,3	28,7
платежи при пользовании природными ресурсами	94,4	144,1	143,1	191,2

Основная доля всех налоговых поступлений в региональный бюджет Чувашской Республики в 2009-2012 гг. обеспечивалась налогами на доходы физических лиц и налогами на прибыль. Наблюдается их постоянный рост. В 2012 г. налог на доходы физических лиц составил - 9236,8 млн.руб., что выше уровня 2011г. на 19%.. Положительная динамика поступления налога обусловлена ростом среднемесячной заработной платой и увеличением фонда оплаты труда.

Налог на прибыль организаций составил 5257,7 млн.руб., с ростом к уровню 2011 г. на 8%. Это связано с ростом прибыльности предприятий. Прибыль прибыльных организаций на предприятиях обрабатывающих производств увеличилась на 14,0%, среди них в организациях по производству резиновых и пластмассовых изделий прибыль снизилась на 12,1%, металлургического производства и производства готовых металлических изделий - на 57,3%, по производству электрооборудования - на 3,9%. В январе-ноябре 2011 года увеличилась прибыль на ООО «Вурнарский мясокомбинат», ОАО «Ядринмолоко», ОАО «АККонд», ОАО «Букет Чувашии», ООО «ХСН», ООО «Алатырская бумажная фабрика», ОАО «Перкорбонат», ОАО «Завод «Электроприбор», ОАО «Завод «Чувашкабель» и др. Снизилась прибыль прибыльных организаций строительства на 37,9% (за счет снижения прибыли на ОАО «Дорисс» и ООО Фирма «Старко»).

Поступление акцизов в 2012 году сложилось выше уровня 2011 года на 19,0% и составило 3275,3 млн. рублей. В структуре акцизов акцизы на алкогольную продукцию занимают 14,3%, акцизы на пиво - 37,7%, нефтепродукты - 48%.За 2012 год поступление акцизов на алкогольную продукцию (в том числе спирт этиловый) составило 467,8 млн. рублей, или 88,1% от уровня 2011 года, акцизы на пиво - 1235,1 млн. рублей или 120,6%. Акцизы на нефтепродукты поступили в сумме 1572,3 млн. рублей или 131,3% к 2011 году. Снижение поступлений акцизов на алкогольную продукцию связано с изменением порядка их распределения в 2012 году и отменой нормативов перераспределения доходов от акцизов на алкогольную продукцию в бюджеты субъектов Российской Федерации. Производство алкогольной продукции в 2012 году увеличилось в 2,2 раза и составило 1179,0 тыс. долл.

Наименьшую долю составляют налоги, сборы и регулярные платежи за пользование природными ресурсами - 28,7 млн.руб.

В структуре налоговых доходов прямые налоги имеют тенденцию к увеличению, что связано с введением единого налога на вмененный доход и рядом других причин. При этом общий уровень основных косвенных налогов (пошлины, акцизов, налога с продаж) изменяется в противоположную сторону, хотя они являются более надежным бюджетным источником, так как гораздо менее, чем прямые налоги, зависят от циклических колебаний конъюнктуры и являются легко собираемыми.

Сохранение преобладающего значения прямых налогов при формировании доходов региональных бюджетов свидетельствует о стремлении правительства региона обеспечить большую устойчивость доходной базы регионального бюджета. Но это еще и общая тенденция бюджетной политики государства, ориентированной на максимальную концентрацию косвенных налогов в федеральный бюджет.

В составе доходов региональных бюджетов предусматриваются поступления и неналоговых платежей, а именно, доходов от использования имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности. Как видно из таблицы 2.6. в период 2009-2011 г.г. наблюдается рост доходов от имущества. Но в 2012 г. доходы от имущества составили - 1109,5 млн.руб., что ниже уровня 2011 г. на 8%.

Таблица 2.6. Структура неналоговых поступлений в областной бюджет ЧР в 2009-2012 гг., млн. руб.

Источник дохода	2009	2010	2011	2012
доходы от использования имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности	1061,2	1092,4	1200,9	1109,5

Доход от имущества формируется за счет дивидендов по акциям, принадлежащим государству, сдачи в аренду имущества, находящегося в государственной собственности, отчислений части прибыли унитарных предприятий и др. Кроме того, для покрытия дефицита бюджета в состав неналоговых доходов областного бюджета включаются средства, получаемые от приватизации и продажи государственного имущества, исходя из плана приватизации и финансово-экономической обстановки области.

Крайне важно определить направления развития неналоговых доходов. Первым среди таких источников следует выделить организацию новых форм использования государственной и муниципальной собственности, а вторым - доходы от сдачи в аренду имущества, находящегося в областной собственности.

Следует отметить перспективный характер этой группы доходов в качестве собственных доходов бюджета. Увеличение доходов региональных бюджетов за счет них будет связано с развитием рыночной инфраструктуры хозяйствования, развития института собственников, общей стабилизации экономики и, в частности, промышленности. Это повлечет увеличение поступлений от имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности.

Проанализируем финансовую помощь из федерального бюджета в 2009 -2012 гг. (таблица 2.7.). К безвозмездным перечислениям относятся: субсидии, дотации, субвенции. Безвозмездные перечисления с каждым годом увеличиваются. Наименьшее безвозмездное перечисление было в 2010 г. - 12943 млн.р. В 2012 г. они составили 20158,3млн.руб., что выше уровня 2011 г. на 38%.

Таблица 2.7. Структура финансовой помощи из федерального бюджета в 2009-2012 гг., млн.руб.

Источник дохода	2009	2010	2011	2012
безвозмездные поступления	14946,8	12943	14583,5	20158,3

В результате комплексного анализа состава и структуры доходов регионального бюджета Чувашской Республики выявлено, что основной удельный вес в составе доходов его бюджета занимают налоговые доходы, формируемые путем отчислений от федеральных налогов - налога на прибыль организаций, налога на доходы физических лиц и других налогов. Установлено, что сохраняется преобладающее значение прямых налогов. Безвозмездные перечисления увеличились.

3. Совершенствование регионального бюджета

3.1 Пути укрепления доходной базы регионального бюджета

В современных условиях развитие механизмов формирования доходов бюджетов субъектов РФ сводится к совершенствованию регулирующей составляющей: закреплению нормативов отчислений от федеральных налогов и совершенствованию методик предоставления финансовой помощи. Тем не менее, представляется, что при всей важности межбюджетных отношений эти меры не могут привести к повышению бюджетной самостоятельности территорий. [28]

В этой связи необходимо уделять больше внимания развитию собственной доходной базы региональных бюджетов. Существует несколько путей увеличения доходной части бюджетов субъектов РФ:

- введение новых налогов;

- реформирование межбюджетных отношений;

- эффективное управление государственной собственностью;

- привлечение инвестиций в развитие экономики региона;

- создание и функционирование особых экономических зон;

- укрепление (объединение) регионов и т. п.

Преобладающую часть региональных и местных налогов занимают налоги, взимаемые с имущества. Имущественные налоги определенно не включаются в систему федеральных налогов, поскольку объем налоговых доходов, мобилизуемый в процессе налогообложения объектов имущества, значительно проигрывает по сравнению с налоговыми поступлениями от обложения выручки, дохода (прибыли) или операций по реализации. Поэтому на основании поставленных перед разными уровнями власти задач и с учетом объема необходимых для их выполнения финансовых ресурсов налоги на доходы (налог на прибыль организаций, налог на доходы физических лиц) и реализацию (НДС, акцизы) входят в систему федеральных налогов, аккумулирующих собственные налоговые доходы федерального бюджета. Налоги же, взимаемые с имущества, располагаются на региональном и местном уровнях налоговой системы и вследствие такой диспозиции являются основными собственными налоговыми доходами региональных и местных бюджетов. Указанные факты свидетельствуют о том, что на территориальном уровне имущество представляет собой центральный объект налогообложения.

Однако данная позиция исследователей относительно перевода всех имущественных налогов на местный уровень, на наш взгляд, подрывает основу региональных финансов. Если, например, все доходы от взимания имущественных налогов будут переданы местному уровню, то тогда остается неясным, какие же в этом случае налоги останутся за региональным уровнем, если учесть, что в действующей налоговой системе региональные и местные налоги практически полностью состоят из имущественных налогов? Одного транспортного налога как источника собственных налоговых доходов вряд ли будет достаточно для того, чтобы обеспечить финансовую самостоятельность субъектов РФ и мобилизовать необходимый для выполнения социальных гарантий уровень бюджетных ресурсов. Это приводит к выводу о том, что установление всех имущественных налогов в системе местных налогов создаст условия для существенного увеличения дефицита региональных бюджетов и будет способствовать повышению степени их зависимости от финансовой помощи со стороны федеральных властей. Между тем такое неустойчивое положение региональных бюджетов не отвечает основным задачам общефедеральной экономической политики по формированию и закреплению за каждым бюджетом бюджетной системы стабильной и достаточной финансовой базы, позволяющей каждому уровню власти находиться в определенной независимости от бюджетов иных уровней бюджетной системы и самостоятельно, исходя из собственных доходных поступлений, планировать необходимый для непрерывного развития своей территории объем бюджетных расходов. Поэтому в целях недопущения финансовой несостоятельности бюджетов и последовательного укрепления их доходной части имущественные налоги, выступая основными собственными налоговыми доходами территориальных бюджетов, на наш взгляд, не должны быть полностью сосредоточены на местном уроне, а подлежат оптимальному распределению между региональными и местными бюджетами.

Можно усилить налоговую нагрузку на состоятельных россиян можно введением налога на богатство. Введение налога может существенно повлиять на доходы бюджета.

На сегодняшний день основными доходными источниками региональных бюджетов остаются поступления от федеральных налогов и сборов и от налогоплательщиков, применяющих специальный режим налогообложения, зачисляемые в указанные бюджеты по постоянным нормативам.

Основной особенностью последних лет являются сдвиги в структуре доходов консолидированного бюджета в пользу федерального. Данная тенденция является следствием проводимой государством бюджетной и налоговой политики. Так в настоящее время уровень доходов региональных бюджетов находится в прямой зависимости от положений федерального законодательства, направленного на централизацию финансовых ресурсов на федеральном уровне. Между тем нельзя забывать, что именно от органов власти субъектов РФ зависит решение большинства задач жизнеобеспечения населения. Следовательно, основной целью реформы межбюджетных отношений должно быть создание необходимых условий для сбалансирования региональными органами власти своих бюджетов для реализации всех необходимых расходов, и соответственно предоставления равных возможностей населению на всей территории страны в получении бюджетных услуг в объеме и качестве не ниже предусмотренных государственными социальными стандартами. Поэтому важной задачей является совершенствование первичного распределения налогов по уровням бюджетной системы в целях увеличения значимости собственных доходов.

Сложившуюся же практику разграничения доходов нельзя назвать совершенной, потому что существующая система не решает существующие проблемы, слабо способствует повышению заинтересованности территориальных органов власти в развитии собственной финансовой базы. Кроме того, изменения в федеральном налоговом и бюджетном законодательстве, принимаемые на протяжении последних лет, привели к значительному сокращению источников доходов бюджетов субъектов РФ.

Действующий порядок разграничения налоговых источников между звеньями бюджетной системы практически не обеспечивает потребность региональных бюджетов в собственных источниках доходов для осуществления отдельных расходных полномочий, что создает сложности при балансировании бюджетов. Основная часть доходов региональных бюджетов формируется за счет федеральных налогов. Доля собственных доходов в налоговых доходах региональных и местных бюджетов незначительна.

Для повышения налоговых доходов нужно активизировать меры по финансовому оздоровлению убыточных предприятий. Для первичного финансового оздоровления предприятий нужно провести реструктуризацию их задолженности. Данная процедура должна включать: во-первых, аннулирование задолженности предприятий по уплате штрафных санкций за несвоевременное перечисление средств в бюджет и внебюджетные фонды - получить эти суммы с предприятий практический нереально; во-вторых, реструктуризацию суммы прямого долга, которую можно осуществить различными методами. Например, на определенный момент времени вся сумма задолженности предприятий по налоговым платежам и платежам во внебюджетные фонды переводится на специальные счета. Дальнейшую реструктуризацию задолженности можно провести в следующих формах:

- заключение с предприятием договора о поставках продукции в счет его задолженности бюджету. В данном случае продукция может быть использована на государственные нужды, для поставок государственным и государственно-частным лизинговым компаниям и промышленным предприятиям или для выполнения межгосударственных соглашений;

- оформление задолженности в виде государственного кредита с минимальной процентной ставкой;

- проведение в рамках выделенной задолженности процедуры взаиморасчета долгов с другими хозяйствующими субъектами и с государством.

Что касается увеличения неналоговых поступлений в региональные бюджеты необходимо отметить, что резервы пополнения данного вида доходов связаны с повышением эффективности использовании собственности через регулирование ставок арендной платы, стимулирование наращивания прибыльности государственных и муниципальных унитарных предприятий. Продажа неэффективно используемой государственной собственности инвесторам будет способствовать снижению затрат на содержание объектов, и прежде всего, учреждений, полностью финансируемых за счет бюджетов.

Вместе с тем, необходимо помнить, что лишь распродажей государственной собственности вопросы эффективного управления ею не решить. В настоящее время не задействованными остаются такие формы управления имуществом, как трастовое доверительное управление, выпуск акций под конкретный проект. То есть продавать имущество нужно в крайних случаях, когда его никак невозможно эффективно использовать. Что касается унитарных предприятий необходимо провести инвентаризацию и выделить те из них, которые способны приносить прибыль или являются социально (стратегически) значимыми. После определения оптимального количества унитарных предприятий оставшиеся можно передать в частные руки.

Следует подчеркнуть, что реализация мер по увеличению налоговых поступлений региональных бюджетов реально укрепит их самостоятельность. Несмотря на то, что многие шаги в области бюджетной политики уже сделаны, остается немало проблем, решить которые предстоит в ближайшие годы, как на уровне федерации, так и на уровне субъектов.

Налоговая форма поступления доходов имеет ряд преимуществ перед неналоговой, обладает наибольшей стабильностью, устойчивостью и предсказуемостью. В то же время неналоговые источники доходов могут стать своеобразным «резервом устойчивости» доходной базы регионального бюджета, так как их объем полностью зависит от активности и предприимчивости региональных органов власти.

3.2 Основные направления бюджетной политики ЧР

Основу бюджетной политики Чувашской Республики на 2014 год и на плановый период 2015 и 2016 годов составляют основные положения Бюджетного послания Президента Российской Федерации о бюджетной политике в 2014-2016 годах, стратегические цели развития экономики страны, сформулированные в указах Президента Российской Федерации от 7 мая 2012 г., основные положения Стратегии социально-экономического развития Чувашской Республики до 2020 года. Основные направления бюджетной политики ЧР [10]: