Анализ финансового состояния предприятия и пути его улучшения

Резервный капитал создается в соответствии с законодательством или в соответствии с учредительными документами для страхования предпринимательской деятельности.

Нераспределенная прибыль является источником формирования оборотных активов до момента ее капитализации или потребления на индивидуальные и коллективные нужды.

К средствам целевого финансирования относятся безвозмездно полученные ценности от физических и юридических лиц.

Заемный капитал - это кредиты банков и финансовых компаний, займы, кредиторская задолженность, лизинг, коммерческие бумаги и др.

Изменения в капитале организации проходят в результате операций с собственниками, приобретающими выпущенные в отчетном периоде акции, в пользу которых начисляются и выплачиваются дивиденды, а также за счет накопления нераспределенной прибыли, уценки и дооценки различных видов имущества. В общем виде эти изменения выражаются в изменении чистых активов за отчетный период или физической величины собственного капитала в зависимости от принятой концепции. Истоничком инормации для анализа состава и движения капитала является «Отчет об изменениях капитала» (Форма №3).

Таблица 5

Анализа состояния и движения собственного капитала

Показатели	Устав ный капитал	Добавочный капитал	Резервный капитал	Нераспре-деленная прибыль прошлых лет	Целевые финанси-рования и поступле-ния
1	2	3	4	5	6
Остаток на начало года
Поступило
Использовано
Остаток на конец года
Абсолютное изменение остатка
Темп роста, %
Коэффициент поступления
Коэффициент выбы тия

Коэффициент поступления и коэффициент выбытия являются показателями движения капитала. Коэффициент поступления рассчитывается по формуле:

Кп=.

Коэффициент выбытия рассчитывается по формуле:

Кв=.

Анализируя собственный капитал, необходимо обратить внимание на соотношение коэффициентов поступления и выбытия. Если значения коэффициентов поступления превышают значения коэффициентов выбытия, значит в организации идет процесс наращивания собственного капитала, и наоборот.

Для оценки степени ликвидности активов организации используется показатель «Чистые активы» в форме № 3 «Отчет об изменениях капитала».

Чистые активы - это величина, определяемая путем вычитания из суммы активов организации, принимаемых к расчету, суммы его обязательств, принимаемых к расчету. Это активы, непосредственно используемые в основной деятельности и приносящие доход. В обществах с ограниченной ответственностью этот показатель сопоставляется с величиной уставного капитала и не может быть меньше него. В противном случае уставный капитал должен быть уменьшен. Если же стоимость чистых активов меньше определенного законом минимального размера уставного капитала, организация подлежит ликвидации.

Глава 3. Анализ финансового состояния наименование ООО «Ремсервис»

3.1 Характеристика предприятия и основные технико-экономические показатели его работы

Общество с ограниченной ответственностью ООО «Ремсервис» расположено по адресу: Архангельская область, г. Коряжма; является юридическим лицом дочерним обществом ОАО «Котласский ЦБК». Учреждено в целях ведения предпринимательской деятельности и получения прибыли учредителями общества. Организация имеет в собственности обособленное имущество, учитываемое на его балансе, может от своего имени приобретать и осуществлять имущественные и личные неимущественные права, нести обязанности, быть истцом и ответчиком в суде. Также имеет круглую печать со своим наименованием и указанием на место нахождения. участниками общества является ОАО «Котласский ЦБК» г. Коряжма Архангельской области.

Основным предметом деятельности организации являются:

· ремонт оборудования, металлоконструкций, трубопроводов производств и цехов ОАО «Котласский ЦБК»;

· монтаж оборудования, металлоконструкций, трубопроводов на производствах и в цехах ОАО «Котласский ЦБК»;

· изготовление, ремонт и монтаж вентиляционных систем и систем кондиционирования воздуха;

· изготовление запасных частей для оборудования.

Общество осуществляет также любые другие виды деятельности, не запрещенные законодательством.

Для организации и обеспечения деятельности общества участником ОАО «Котласский ЦБК» был образован уставный капитал в сумме 20 000 (двадцать тысяч) рублей. Организация создает за счет прибыли и в соответствии с результатами своей хозяйственной деятельности резервный фонд в размере 10% от суммы уставного капитала. Формирование резервного фонда производится путем ежеквартальных отчислений в размере 5% прибыли до достижения установленного размера.

Имущество организации составляют основные и оборотные средства, а также иные ценности, стоимость которых отражается в балансе. Прибыль общества за вычетом сумм по обязательным платежам в бюджет распределяется участниками общества. Общество вправе раз в год принимать решение о распределении своей чистой прибыли между его участниками. Решение об определении части прибыли, принимается общим собранием участников общества.

В обществе создается единоличный исполнительный орган - директор, который назначается общим собранием участников общества на 3 года.

Общество ведет оперативный, бухгалтерский и статистический учет. Хозяйственный год устанавливается с 1 января по 31 декабря календарного года.

На предприятии применяется учетная политика, которая сформирована в соответствии с положениями единой учетной политики предприятий, входящих в группу «Илим Палп Энтерпрайз»

В целях бухгалтерского учета ООО Ремсервис использует план счетов, утвержденный приказом Минфина РФ от 31.10.2000 №94н.

Бухгалтерский учет общества осуществляет филиал ООО «Илим Учет» в г. Коряжма по договору.

Бухгалтерский учет имущества, обязательств и хозяйственных операций организация ведет способом двойной записи.

Первичные учетные документы, необходимые для составления регистров бухгалтерского и налогового учета и отчетности, статистической отчетности, налоговых деклараций в целом по юридическому лицу, представляются в филиал ООО «Илим Учет».

Бухгалтерский учет осуществляется по журнально-ордерной форме счетоводства с применением элементов автоматизации. Ежемесячно оформляются в печатном виде регистры бухгалтерского учета по счетам бухгалтерского учета.

Бухгалтерский учет имущества, обязательств и хозяйственных операций осуществляется в рублях и копейках.

Организация осуществляет представительские расходы, расходы на рекламу, расходы по страхованию в пределах утвержденных смет.

Документооборот, перечень применяемых бланков строгой отчетности, порядок их учета, хранения и использования, применение унифицированных, а также разработанных самостоятельно форм первичных учетных документов, номенклатура дел и порядок хранения бухгалтерских документов в организации регламентируется согласно утвержденным руководителем организации графику и правилам документооборота.

При составлении графика документооборота учитываются документы, составленные по унифицированным и неунифицированным формам первичных учетных документов. В предприятии применяются унифицированные формы первичных учетных документов, утвержденные Госкомстатом РФ. При оформлении финансово-хозяйственных операций, по которым не предусмотрены унифицированные формы, применяются формы первичных учетных документов, разработанные предприятием самостоятельно в соответствии с требованиями Федерального Закона от 21.11.96 г. № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете», и утвержденные внутренним организационно-распорядительным документом предприятия.

Перечень лиц и должностей, имеющих право подписи первичных учетных документов, устанавливается внутренним организационно - распорядительными документами предприятия.

Организационная структура ООО «Ремсервис» состоит из нескольких логических групп. Высшее административное руководство организацией осуществляет директор. Непосредственно ему подчиняются:

· заместитель директора - отвечает за организацию, контроль и координацию основной производственной деятельности. В его подчинении находятся начальники участков;

· главный инженер - занимается организацией вспомогательной деятельности, системы качества и безопасной организацией работ. Ему подчиняются:

· инженер по охране труда;

· механик;

· инженер по сварке;

· инженер по компьютерной сети;

· контролирующий мастер;

· главный бухгалтер - наделен контрольно-отчетными и согласительными полномочиями в области организации системы бухгалтерского учета и анализа. В его подчинении находятся:

· бухгалтер по заработной плате;

· бухгалтер по налогам;

· кассир;

· начльник планово-экономического отдела - отвечает за организацию систем планирования деятельности, экономического учета и анализа, нормирования труда. Данный отдел составляют группа по организации и планированию труда, экономист и диспетчер;

· начальник отдела кадров;

· секретарь;

· заведующий складом.



3.2. Горизонтальный, вертикальный и трендовый анализ бухгалтерского баланса

Для анализа бухгалтерского баланса необходимо представить его в виде агрегированного сравнительного баланса, который включает показатели как горизонтального, так и вертикального анализа (Таблица 6, 7). Читая бухгалтерский баланс ООО «Ремсервис», можно отметить, что предприятие по размеру является небольшим (уставный капитал - 20 000 руб.). Его активы представлены основными средствами, производственными запасами, дебиторской задолженностью и денежными средствами на расчетном счете.

В составе оборотных средств наибольшая часть приходится на дебиторскую задолженность, возросшую к концу 2004 года и немного снизившуюся к концу 2005 года.

Предприятие в 2004 году имело незначительный объем производственных запасов, но за 2005 год увеличило его более чем в 2,5 раза.

Источниками средств данного предприятия является уставный капитал, резервный капитал, краткосрочная кредиторская задолженность, по которой наблюдается увеличение к концу года.

Вертикальный анализ баланса за 2004 год.

Внеоборотные активы на начало года составляли 10,6% всех средств, к концу года их удельный вес уменьшился на 1,3%. Оборотные средства на начало года составляли 88,9% всех средств, преобладающая часть оборотных средств представлена дебиторской задолженностью (81%), к концу года произошло небольшое увеличение на 0,2%.

Уставный и добавочный капитал занимал в источниках средств предприятия 33,7% на начало года и 37,5% - на конец года. Заемный капитал представлен долгосрочными обязательствами, которые на начало года составили 0%, а к концу года увеличились и составили 0,2%; краткосрочной кредиторской задолженностью, которая на начало и на конец составляла соответственно 66,3% и 59,5%; прочими обязательствами - 0% и 2,8%. В целом краткосрочные обязательства уменьшились на 4 %.

Вертикальный анализ баланса за 2005 год.

Внеоборотные активы на начало года составляли 9,4% всех средств, к концу года их удельный вес увеличился на 6,3%. Оборотные средства на начало года составляли 90,6% всех средств, преобладающая часть оборотных средств представлена дебиторской задолженностью (81,2%), которая к концу года уменьшилась на 11%, а доля оборотных средств за год снизилась на 6,3%.

Уставный и добавочный капитал занимал в источниках средств предприятия 37,4% на начало года и 42,1% - на конец года. Заемный капитал представлен долгосрочными обязательствами, которые на начало года составили 0,2%, а к концу года составили 0,19%; краткосрочной кредиторской задолженностью, которая на начало и на конец составляла соответственно 59,5% и 57,6%; прочими обязательствами - 2,8% и 0%. В целом краткосрочные обязательства уменьшились на 4,7 %.

Горизонтальный (трендовый) анализ

За 2004 год активы организации возросли на 4 409 тыс. руб. или на 33,8%, в том числе за счет увеличения объема внеоборотных активов - на 196 тыс. руб. или на 13,6% и прироста оборотных активов - на 4 213 тыс. руб. или на 36,4%. При этом материальные средства увеличились на 227 тыс. руб., краткосрочная дебиторская задолженность - на 3 607 тыс. руб., а денежные средства - на 379 тыс. руб.

Доля оборотных средств в составе совокупных активов составляет почти 90% и в течение года произошло их увеличение на 1,6%.

Уставный капитал занимал в источниках средств предприятия 0,15% - на начало года и 0,11% - на конец года. Произошло небольшое увеличение резервного капитала на 2 тыс. руб. или на 0,01%.

Долгосрочные обязательства в течение года увеличились и составляют 36 тыс. руб. в виде отложенных налоговых обязательств.

Краткосрочные обязательства представлены кредиторской задолженностью, которая на начало года составляла 66,3%, а на конец 59,5%.

За 2005 год по отношению к 2004 году активы организации возросли на 2 624 тыс. руб. или на 15,04%, в том числе за счет увеличения объема внеоборотных активов - на 1 506 тыс. руб. или на 91,9% и прироста оборотных активов - на 1 118 тыс. руб. или на 7,1%. При этом материальные средства увеличились на 1 455 тыс. руб., краткосрочная дебиторская задолженность снизилась на 81 тыс. руб., а денежные средства снизились на 256 тыс. руб.

В течение года произошло уменьшение оборотных средств на 6,3%.

В течение года изменений в резервном капитале не было.

Долгосрочные обязательства в течение года увеличились и составляют 38 тыс. руб. в виде отложенных налоговых обязательств.

Краткосрочные обязательства представлены кредиторской задолженностью, которая на начало года составляла 59,5%, а на конец 57,6%. В целом краткосрочные обязательства уменьшились на 1,9 %.

Таблица 6

Сравнительный аналитический баланс за 2004 год

Наименование статей	Коды строк	Абсолютные величины, тыс. руб.	Относительные величины, %
		На начало года	На конец года	Изменение (+,-)	На начало года	На конец года	Изменение (+,-)	В % к величине на начало года	В % к изменению итога баланса
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10
внеоборотные активы 1.1 нематериальные активы	110
1.2 основные средства	120	1389	1638	249	10,66083	9,393279	-1,26755	17,92657	5,647539
1.3 прочие внеоборотные активы	130, 135, 140, 150	53	0	-53	0,406785	0	-0,40678	-100	-1,20209
Итого по разделу 1	190	1442	1638	196	11,06762	9,393279	-1,67434	13,59223	4,445452
оборотные активы 2.1 запасы	210, 220	974	1201	227	7,475631	6,887258	-0,58837	23,30595	5,14856
2.2 дебиторская задолженность (платежи после 12 месяцев)	230	0	0	0	0	0	0		0
2.3 дебиторская задолженность	240	10565	14172	3607	81,08834	81,27079	0,182447	34,14103	81,80993
2.4 краткосрочные финансовые вложения	250	0	0	0	0	0	0		0
2.5 денежные средства	260	48	427	379	0,368409	2,448675	2,080266	789,5833	8,596054
Итого по разделу 2	290	11587	15800	4213	88,93238	90,60672	1,674339	36,35971	95,55455
Медленно реализуемые активы	210+220 +230+270	974	1201	227	7,475631	6,887258	-0,58837	23,30595	5,14856
Наиболее ликвидные активы	250+260	48	427	379	0,368409	2,448675	2,080266	789,5833	8,596054
Величина финансово-эксплутационных потребностей	210+230 +240-620	2742	4646	1904	21,04536	26,64296	5,597603	69,43837	43,1844
Стоимость имущества	190+290	13029	17438	4409	100	100	0	33,8399	100
капитал и резервы 3.1 уставный капитал	410	20	20	0	0,153504	0,114692	-0,03881	0	0
3.2 добавочный и резервный капитал	420+430	0	2	2	0	0,011469	0,011469		0,045362
3.3 фонд социальной сферы и целевые финансирования	440+450	0	0	0	0	0	0		0
3.4 нераспределенная прибыль	460+470 -465-475	4365	6512	2147	33,50219	37,34373	3,841545	49,18671	48,69585
Итого по разделу 3	490	4385	6534	2149	33,65569	37,46989	3,814202	49,00798	48,74121
4. долгосрочные обязательства	590	0	36	36	0	0,206446	0,206446		0,816512
5. краткосрочные обязательства 5.1 заемные средства	610	0	0	0	0	0	0		0
5.2 кредиторская задолженность	620	8644	10380	1736	66,34430	59,52517	-6,81913	20,08329	39,37401
5.3 прочие обязательства	630+640 +650+660	0	487	487	0	2,792751	2,792751		11,04559
Итого по разделу 5	690	8644	10868	2224	66,34431	62,32366	-4,02065	25,72883	50,44228
Краткосрочные пассивы	610+630, 660	0	0	0	0	0	0		0
Всего заемных средств	590+690	8644	10904	2260	66,34431	62,53011	-3,8142	26,1453	51,25879
Итог баланса	300 или 700	13029	17438	4409	100	100	0	33,8399	100
Рабочий капитал	290-690	2943	4932	1989	22,58807	28,28306	5,694987	67,5841	45,11227
Величина собственных средств в обороте	490-190	2943	4896	1953	22,58807	28,07661	5,488542	66,36086	44,29576



Таблица 7

Сравнительный аналитический баланс за 2005 год

Наименование статей	Коды строк	Абсолютные величины, тыс. руб.	Относительные величины, %
		На начало года	На конец года	Изменение (+,-)	На начало года	На конец года	Изменение (+,-)	В % к величине на начало года	В % к изменению итога баланса
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10
внеоборотные активы 1.1 нематериальные активы	110
1.2 основные средства	120	1638	3144	1506	9,393279	15,67142	6,27814	91,94139	57,39329
1.3 прочие внеоборотные активы	130, 135, 140, 150	0	0	0	0	0	0	0	0
Итого по разделу 1	190	1638	3144	1506	9,393279	15,67142	6,27814	91,94139	57,39329
оборотные активы 2.1 запасы	210, 220	1201	2656	1455	6,887258	13,23896	6,351702	121,149	55,4497
2.2 дебиторская задолженность (платежи после 12 месяцев)	230	0	0	0	0	0	0		0
2.3 дебиторская задолженность (платежи до 12 месяцев)	240	14172	14091	-81	81,27079	70,23726	-11,0335	-0,57155	-3,08689
2.4 краткосрочные финансовые вложения	250	0	0	0	0	0	0		0
2.5 денежные средства	260	427	171	-256	2,448675	0,852358	-1,59632	-59,9532	-9,7561
Итого по разделу 2	290	15800	16918	1118	90,60672	84,32858	-6,27814	7,075949	42,60671
Медленно реализуемые активы	210+220 +230+270	1201	2656	1455	6,887258	13,23896	6,351702	121,149	55,4497
Наиболее ликвидные активы	250+260	427	171	-256	2,448675	0,852358	-1,59632	-59,9532	-9,7561
Величина финансово-эксплутационных потребностей	210+230 +240-620	4646	4767	121	26,64296	23,76134	-2,88162	2,604391	4,61128
Стоимость имущества	190+290	17438	20062	2624	100	100	0	15,0476	100
капитал и резервы 3.1 уставный капитал	410	20	20	0	0,114692	0,099691	-0,015	0	0
3.2 добавочный и резервный капитал	420+430	2	2	0	0,011469	0,009969	-0,0015		0
3.3 фонд социальной сферы и целевые финансирования	440+450	0	0	0	0	0	0		0
3.4 нераспределенная прибыль	460+470 -465-475	6512	8444	1932	37,34373	42,08952	4,74579	29,6683	73,62805
Итого по разделу 3	490	6534	8466	1932	37,46989	42,19918	4,729289	29,56841	73,62805
4. долгосрочные обязательства	590	36	38	2	0,206446	0,189413	-0,01703		0,07622
5. краткосрочные обязательства 5.1 заемные средства	610	0	0	0	0	0	0		0
5.2 кредиторская задолженность	620	10380	11558	1178	51900	57,6114	-51842,4	11,34875	44,89329
5.3 прочие обязательства	630+640 +650+660	487	0	-487	2,792751	0	-2,79275		-18,5595
Итого по разделу 5	690	10868	11558	690	62,32366	57,6114	-4,71226	6,348914	26,29573
Краткосрочные пассивы	610+630, 660	0	0	0	0	0	0		0
Всего заемных средств	590+690	10904	11596	692	62,53011	57,80082	-4,72929	6,346295	26,37195
Итог баланса	300 или 700	17438	20062	2624	100	100	0	15,0476	100
Рабочий капитал	290-690	4932	5360	428	28,28306	26,71718	-1,56588	8,678021	16,31098
Величина собственных средств в обороте	490-190	4896	5322	426	28,07661	26,52776	-1,54885	8,70098	16,23476

Данные горизонтального анализа за 2 года представим в виде таблицы 8.

Таблица 8

Горизонтальный анализ бухгалтерского баланса

Показатели	2003 год	2004 год	2005 год
	тыс. руб.	%	тыс. руб.	%	тыс. руб.	%
Актив
1. внеобортные активы
Основные средства	1389	100	1638	118	3144	226
Прочие внеоборотные активы	53	100	-	-	-	-
Итого	1442	100	1638	114	3144	218
2. оборотные активы
Запасы	821	100	854	104	2234	272
НДС	153	100	347	227	422	276
Дебиторская задолженность	10565	100	14172	134	14091	133
Денежные средства	48	100	427	890	171	356
Итого	11587	100	15800	136	16918	146
Баланс	13029	100	17438	134	20062	154
Пассив
3. капитал и резервы
Капитал	20	100	22	110	22	110
Нераспределенная прибыль	4365	100	6512	149	8444	193
Итого	4385	100	6534	149	8466	193
4. долгосрочные пассивы	-	-	36	-	38	-
5. краткосрочные пассивы
Заемные средства	-	-	-	-	-	-
Краткосрочная кредиторская задолженность	8644	100	10380	120	11558	134
Прочие пассивы	-	-	488	-	-	-
Итого	8644	100	10868	126	11558	134
Баланс	13029	100	17438	134	20062	154

В целом за два года прослеживается следующая тенденция:

· темпы роста активов увеличились в полтора раза;

· происходит увеличение объема внеоборотных активов, более чем в 2 раза;

· прирост оборотных активов увеличился почти в 1,5 раза, в том числе за счет увеличения:

· запасов и НДС по приобретенным ценностям, более чем в 2,5 раза;

· дебиторской задолженности в 1,3 раза;

· денежных средств более чем в 3,5 раза, хотя по сравнению с 2004 годом произошло их снижение;

· почти в 2 раза увеличился капитал организации за счет увеличения нераспределенной прибыли;

· наблюдается увеличение краткосрочной кредиторской задолженности в 1,3 раза.

Таким образом, практически по всем основным статьям баланса происходит равномерное увеличение показателей, за исключением таких статей как: основные средства, запасы, НДС по приобретенным ценностям, денежные средства. Здесь наблюдается скачок. Эти результаты представлены наглядно в виде диаграмм в Приложени .



3.3. Анализ ликвидности бухгалтерского баланса

Ликвидность баланса определяется как степень покрытия обязательств организации ее активами, срок превращения которых в деньги соответствует сроку погашения обязательств.

Выполним анализ ликвидности баланса за 2005 год. Для этого составим таблицу 9.

Таблица 9

Анализ ликвидности бухгалтерского баланса

Актив	На начало 2004 года	На конец 2005 года	Пассив	На начало 2004 года	На конец 2005 года
1	2	3	4	5	6
Наиболее ликвидные активы (А1)	48	171	Наиболее срочные обязательства(П1)	8644	11558
Быстро реализуемые активы (А2)	10565	14091	Краткосрочные пассивы (П2)	0	0
Медленно реализуемые активы (А3)	974	2656	Долгосрочные пассивы (П3)	0	0
Трудно реализуемые активы (А4)	1442	3144	Постоянные пассивы (П4)	4385	8466
Баланс	13029	20062	Баланс	13029	20062

Сопоставление итогов групп по активу и пассиву анализируемой организации представлены в Таблице 10.

Таблица 10

Проверка выполнения условия ликвидности баланса ООО «Ремсервис»

Рекомендуемые значения	На начало года	На конец года
А1>=П1	А1<П1	А1<П1
А2>=П2	А2>П2	А2>П2
А3>=П3	А3>П3	А3>П3
А4<=П4	А4<П4	А4<П4

В данном случае первое неравенство имеет знак, противоположный зафиксированному в оптимальном варианте, поэтому ликвидность баланса отличается от абсолютной. Несоответствие в первой пропорции свидетельствует о недостаточности денежных средств для оплаты срочной кредиторской задолженности, как на начало, так и на конец рассматриваемого периода. На начало анализируемого периода соотношение было 0,006 к 1, а достаточным значением для коэффициента срочности является соотношение 0,2 к 1. Хотя к концу 2005 года значение коэффициента возросло, однако организация могла оплатить лишь 1,5% своих краткосрочных обязательств, что свидетельствует о стесненном финансовом положении. При этом, исходя из данных аналитического баланса, можно заключить, что причиной снижения ликвидности явилось то, что краткосрочная задолженность увеличилась более быстрыми темпами, чем денежные средства. Однако третье неравенство отражает некоторый платежный излишек.

Анализ ликвидности бухгалтерского баланса является приближенным. Более детальным является анализ платежеспособности при помощи финансовых коэффициентов.



3.4. Коэффициентный анализ финансового состояния предприятия

Для анализа устойчивости финансового положения предприятия рассчитаем коэффициенты платежеспособности и ликвидности.

Таблица 11

Коэффициенты платежеспособности

Показатель	2004 год	2005 год	Рекомендуемые значения	Оценка в соответветствии со сводными критериями оценки финансового состояния
1	2	3	4	5
1. коэффициенты ликвидности и платежеспособности			Соответствует нормативу, «хорошо»
1.1 коэффициент текущей платежеспособ-ности	1.51	1.27	От 1 до 2 Не менее 2	«хорошо»
1.2 коэффициент промежуточной платежеспособ-ности и ликвидности	1.43	0.01	1 и более	Не соответствует нормативу, «неудовлетвори- тельно»
1.3 коэффициент абсолютной ликвидности	0.04		0,2-0,3
2. показатели качественной характеристики платежеспособности и ликвидности
2.1 чистый оборотный капитал	5266	0.03	Рост показателя в динамике - положительная тенденция	Соответствует нормативу, «хорошо»
2.2 коэффициент соотношения денежных средств и чистого оборотного капитала	0.08	0.38	0-1 Рост в динамике - положительная тенденция	Соответствует нормативу, «хорошо»
2.3 коэффициент соотношения запасов и чистого оборотного капитала	0.16	0.16	Чем выше показатель и ближе к 1, тем хуже	Не соответствует нормативу, «удовлетвори- тельно»
2.4 коэффициент соотношения запасов и краткосрочной задолженности	0.08	1.22	0,5 - 0,7
2.5 коэффициент соотношения дебиторской и кредиторской задолженности	1.35	1.22

Наблюдается снижение коэффициента текущей платежеспособности, поэтому рассчитаем коэффициент утраты ликвидности за период, равный трем месяцам:

Ку.л.=(Ктл1+3/Т*(Ктл1-Ктл0))/Ктлнорм

Ктл1=(16918/20062)/(11558/20062)=0,843/0,576=1,46

Ктл0=(15800/17438)/(10868/17438)= 0,906/0,623=1,45

Ку.л.=(1,46+3/12*(1,46-1,45))/2=0,73. Т.к. коэффициент утраты ликвидности меньше единицы, то в течение трех месяцев предприятие не имеет возможности сохранить ликвидность баланса.

Коэффициент промежуточной платежеспособности и ликвидности остается в пределах рекомендуемого (1 и более), хотя наблюдается его снижение с 1,43 до 1,27. Но эти значения недостаточны, т.к. большую долю ликвидных средств составляет дебиторская задолженность.

Очень низкое значение коэффициента абсолютной ликвидности свидетельствует о недостаточности готовых средств платежа. Действительно, как было отмечено выше, в составе ликвидных средств преобладает дебиторская задолженность, а этот факт, в свою очередь, предполагает для обеспечения платежеспособности проведение эффективной работы по возврату долгов. Это подтверждается значениями коэффициента соотношения дебиторской и кредиторской задолженности 1,35 и 1,22.

Предприятие располагает чистым оборотным капиталом, при этом наблюдается его снижение по сравнению с 2004 годом, что оценивается как отрицательная тенденция. Однако в нашем случае чистый оборотный капитал финансируется за счет краткосрочных финансовых обязательств. При этом более эффективно используется собственный капитал, но снижается финансовая устойчивость и платежеспособность предприятия, т.к. это приводит к одновременному увеличению краткосрочных обязательств и снижению уровня чистого оборотного капитала. Что и подтверждается значением коэффициента текущей платежеспособности.

Существует мнение, что чистый оборотный капитал должен покрывать не менее 30% оборотных активов и не менее 50% запасов.

В нашем предприятии коэффициент соотношения денежных средств и чистого оборотного капитала очень низок 0,08 и 0,03. Коэффициент соотношения запасов и чистого оборотного капитала за 2004 год составил 0,16, а за 2005 год - 0,38. Доля запасов в оборотном капитале невелика, менее 20% (2004 год: 854/10380=0,082; 2005 год: 2234/11558=0,19). Величина оборотных активов, покрытых чистым оборотным капиталом в 2004 году составляла 66% (10380/ 15800), а в 2005 году она увеличилась до 68% (11558/16918), что соответствует общепринятым критериям.

Рассчитаем коэффициенты финансовой устойчивости.

Таблица 12

Коэффициенты финансовой устойчивости

Показатель	2004 год	2005 год	Рекомендуемые значения коэффициента	Оценка в соответветствии со сводными критериями оценки финансового состояния
1	2	3	4	5
Коэффициент автономии	0.37	0.42	Более 0,5	Не соответствует нормативу, «удовлетворительно»
Коэффициент заемного капитала	0.6	0.58	Менее 0,5	Не соответствует нормативу, «удовлетворительно»
Мультипликатор собственного капитала	792.6	10.3
Коэффициент финансовой зависимости	1.6	1.37	Менее 0,7 Превышение указанной границы означает потерю финансовой устойчивости	Не соответствует нормативу, «неудовлетворительно»
Коэффициент долгосрочной финансовой независимости	0.38	0.42
Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами	0.31	0.31	Более 0,1 Чем выше показатель (окло 0,5), тем лучше финансовое состояние	Соответствует нормативу, «хорошо»
Коэффициент маневренности	0.75	0.63	0,2, минимально допустимое 0,1	Соответствует нормативу, «хорошо»

Коэффициент автономии за 2004 год составил 0,37, а за 2005 год - 0,42. Таким образом, около 40% активов предприятия сформированы за счет собственного капитала. Предприятие не обладает возможностями для проведения независимой финансовой политики.

Коэффициент финансовой зависимости составлял 1,6 в 2004 году и 1,37 в 2005 году. Это значит, что на 1 рубль собственного капитала предприятие привлекало от 1,6 руб. до 1,37 руб. заемного капитала, то есть в финансировании предприятия участвуют кредиторы. Зависимость данного предприятия от внешних источников существенна. Превышение коэффициента финансовой зависимости рекомендуемого значения почти в 2 раза означает потерю финансовой устойчивости. Однако наблюдается снижение данного коэффициента.

Значение коэффициента обеспеченности собственными средствами находится в пределах рекомендуемого и равно 0,31. На протяжении 2004 и 2005 года значение данного показателя не изменялось.

Таким образом, по данным показателям финансовое состояние предприятия нельзя охарактеризовать как устойчивое, но заметна тенденция по его улучшению. Это обеспечивается ростом коэффициентов автономии и долгосрочной финансовой независимости; снижением коэффициента финансовой зависимости. В то же время наблюдается снижение коэффициента маневренности, хотя он достаточно высок, но предприятию следует обратить внимание на использование собственного капитала.

Рассчитаем коэффициенты деловой активности.

Таблица 13

Коэффициенты деловой активности

Показатель	2004 год	2005 год	Рекомендуемые значения коэффициента	Оценка в соответветствии со сводными критериями оценки финансового состояния
1	2	3	4	5
Коэффициент оборачиваемо-сти	8.07	7.44		Ухудшение
Срок оборота	45.3	49.1		Ухудшение
Коэффициент закрепления оборотных активов	0.12	0.13		Стабильность
Оборачивае-мость активов	7.26	6.49	Должна быть тенденция к ускорению	Ухудшение
Оборачивае-мость запасов	(123.67)	(74.52)	То же	Ухудшение
Фондоотдача	73.06	50.88		Ухудшение
Оборачивае-мость дебиторской задолженности	8.9	8.6		Стабильность
Время обращения дебиторской задолженности	47	42		Стабильность
Средний возраст запасов	3	7
Операционный цикл	49.8	49.4		Стабильность
Оборачивае-мость собственного капитала	20.25	16.22		Ухудшение
Оборачивае-мость общей задолженности	11.31	11.05		Стабильность
Оборачивае-мость привлеченногофинансового капитала (задолженнос-ти по кредитам)	-	-

По данным таблицы 13 наблюдается неблагоприятная динамика снижения значений практически всех коэффициентов. Коэффициент оборачиваемости составил за рассматриваемые годы соответственно 8 и 7, т.е. каждый вид оборотных активов потреблялся и вновь возобновлялся соответственно 8 и 7 раз в году, и находился в обороте соответственно - 45 и 49 дней. Коэффициент закрепления оборотных активов за рассматриваемый период практически не изменился; на одну денежную единицу реализованной продукции приходится примерно 12,5% основных средств в денежном выражении. Оборачиваемость всех используемых активов в 2004 году составила 7,26, в 2005 году - 6,49. В данном случае предприятию необходимо повышать объем реализации своих услуг. Коэффициент оборачиваемости запасов на предприятии в 2004 и 2005 годах составил соответственно 123,67 и 74,52. Высокое значение коэффициента в 2004 году говорит о благоприятном финансовом состоянии, но его снижение почти в 2 раза за 2005 год свидетельствует о неустойчивом финансовом состоянии. Средний возраст запасов составляет соответственно 3 и 7 дней. Значение данного коэффициента объясняется отсутствием необходимости по роду деятельности инвестировать средства в запасы в большом объеме. Фондоотдача за 2004 год составила 73,06, за 2005 год - 50,88. Прирост продукции в 2004 году составил 25491 тыс. руб. (110569-85078), а в 2005 - 11093 тыс. руб. (121662-110569), то есть предприятие достаточно эффективно использует имеющиеся у него фонды, но снижение фондоотдачи - тревожный сигнал. Оборачиваемость дебиторской задолженности за 2004 и 2005 год составила соответственно 8,9 и 8,6 раза, а время ее обращения - соответственно 47 и 42 дня. То есть, средний промежуток времени, который требуется для того, чтобы предприятие, реализовав услуги, получило деньги, равен 42 дням. Значение показателя подтверждает сделанный ранее вывод о том, что для сохранения своей платежеспособности предприятию необходимо контролировать дебиторскую задолженность.

Проведем оценку движения денежных средств и структуры капитала за 2005 год. Исходные данные для этого берем в отчете об изменениях капитала (Форма № 3).

Таблица 14

Оценка движения денежных средств и структуры капитала

Показатели	Устав-ный капи-тал	Добавоч- ный капитал	Резерв-ный ка-питал	Нераспре-деленная прибыль прошлых лет	Целевые финанси-рования и поступле-ния
1	2	3	4	5	6
Остаток на начало года	20	0	2	6512	-
Поступило	-	-	-	1970	-
Использовано	-	-	-	-	-
Остаток на конец года	20	0	2	8482
Абсолютное изменение остатка	0	0	0	+1970	-
Темп роста, %	-	-	-	130,2	-
Коэффициент поступле ния	-	-	-	0,232	-
Коэффициент выбытия	-	-	-	0,0003	-

Из таблицы 14 видно, что в организации идет процесс наращивания собственного капитала, поскольку коэффициент поступления больше коэффициента выбытия.

От степени оптимальлности соотношения собственного и заемного капитала зависят финансовое положение предприятия и его устойчивость.

Таблица 15

Анализ динамики и структуры источников капитала

Источник капитала	Наличие средств, тыс. руб.	Структура средств, %
	На начало 2005 года	На конец 2005 года	Изменение	На начало 2005 года	На конец 2005 года	Изменение
1	2	3	4	5	6	7
1.Собственный капитал	6534	8504	+1970	38,6	42,3	+3,7
1.1.Уставный капитал	20	20	-	0,1	0,1	-
1.2.Резервный капитал	2	2	-	0,01	0,01	-
1.3.Добавочный капитал	-	-	-	-	-	-
1.4.Нераспреде-ленная прибыль	6512	8482	+1970	38,5	42,2	+3,7
1.5.Целевые финансирования и постуления	-	-	-	-	-	-
2.Заемный капитал	10380	11558	+1178	61,4	57,7	-3,7
2.1. Краткосрочные кредиты	-	-	-	-	-	-
2.2.Кредиторская задолженность	10380	11558	+1178	61,4	57,7	-3,7
2.2.1.поставщи-кам	2441	3312	+871	14,4	16,5	+2,1
2.3.2.авансы полученные	154	552	+398	1,0	2,8	+1,8
2.2.3.персоналу	3639	3538	-101	21,5	17,6	-3,9
2.2.4.внебюд-жетным фондам	1340	971	-369	7,9	4,8	-3,1
2.2.5.бюджету	2366	2691	+325	14	13,4	-0,6
2.2.6.прочим кредиторам	440	494	+54	2,6	2,5	-0,1
Итого	16914	20062	+3148	100	100	-

Из данных таблицы 15 видно, что на данном предприятии основной удельный вес в источниках формирования активов занимает заемный капитал (представлен кредиторской задолженностью), хотя его доля снизилась на 3,7%, а собственного, соответственно увеличилась. Увеличение собственного капитала произошло за счет прироста нераспределенной прибыли на 1970 тыс.руб. в 2005 году.

Проведем оценку достаточности источников финансирования для формирования материальных оборотных средств в таблице 16.

Таблица 16

Источники финансирования для формирования материальных оборотных средств

Показатели	На начало года	На конец года	Изменения
1	2	3	4
1. Собственный капитал	6534	8466	+1932
2. Внеоборотные активы	1638	3144	+1506
3. Наличие собственных оборотных средств (п.1 - п.2)	4896	5322	+426
4. Долгосрочные пассивы	36	38	+2
5. Наличие долгосрочных источников формирования запасов (п.3+п.4)	4932	5360	+428
6.Краткосрочные кредиты и заемные средства	10868	11558	+690
7. Общая величина основных источников формирования запасов (п.5+п.6)	15800	16918	+1118
8. Общая величина запасов (стр.210+стр.220)	1201	2656	+1455
9. Излишек(+) или недостаток (-) собственных оборотных средств(п.3 - п.8)	3695	2666	- 1029
10. Излишек(+) или недостаток (-) долгосрочных источников формирования запасов (п.5 - п.8)	3731	2704	- 1027
11. Излишек(+) или недостаток (-) общей величины основных источников формирования запасов (п.7 - п.8)	14599	14262	- 337
12. Номер типа финансовой ситуации	1	1	х

Данные таблицы говорят о том, что в организации абсолютное устойчивое состояние и в начале и в конце анализируемого периода. Однако коэффициентный анализ финансового состояния показал другие результаты.



3.5. Горизонтальный, вертикальный и трендовый анализ Отчета о прибылях и убытках

Все показатели отчета о прибылях и убытках (Форма №2) приведем в процентах к объему выручки от реализации (таблица 17).

Таблица 17

Вертикальный анализ отчета о прибылях и убытках

	2004 год, %	2005 год, %
Выручка от продажи	100	100
Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг	93,7	94,6
Коммерческие расходы	0	0
Управленческие расходы	0	0
Общие затраты (с/с + коммерческие расходы)	93,7	94,6
Прибыль (убыток) от продаж	6,3	5,4
Налоги	1,4	1,4
Чистая прибыль	4,9	4

В выручке от продажи 2005 года полная себестоимость составила 94,6%, а в предыдущем периоде общие затраты составили 93,7%. Следовательно прибыль от продаж в 2005 году оказалась меньше, чем в предыдущем на 0,9%. С учетом выплаты налогов чистая прибыль от основной деятельности составила 4% в выручке (т.е. 4 коп. на рубль выручки).

Вертикальный анализ доходов по отчету о прибылях и убытках ООО «Ремсервис» показывает удельный вес каждого вида полученных доходов в общей их сумме (таблица 18).

Таблица 18

Удельный вес каждого вида доходов в общей их сумме

	2004 год	2005 год	Изменения за год ((2005/2004)*100%-100%)
1	2	3	4
1. Выручка от продажи	99,96	99,5	10 (121662/110569)*100%-100%
2. Прочие операционные доходы	0,03	0,2	714 (301/37)*100%-100%
3. Прочие внереализационные доходы	0,01	0,3	10067 (305/3)*100%-100%
4. Всего доходов	100	100	10,5

Проведем горизонтальный (трендовый) анализ отчета о прибылях и убытках ООО «Ремсервис» за два года от уровня 2003 года, для которого значения всех статей принимаются за 100% (таблица 19).

Таблица 19

Горизонтальный (трендовый) анализ отчета о прибылях и убытках

Показатели	2003 год	2004 год	2005 год
	тыс. руб.	%	тыс. руб.	%	тыс. руб.	%
1	2	3	4	5	6	7
1. Выручка (нетто) от продажи	85078	100	110569	130	121662	143
2.Себестои-мость проданных товаров, работ, услуг	(75206)	100	(103570)	138	(115064)	153
3.Коммерческие расходы	-	-	-	-	-	-
4. Управлен-ческие расходы	-	-	-	-	-	-
5.Прибыль (убыток) от продажи	9872	100	6999	71	6598	67
6.Прочие операционные доходы	52	100	43	83	304	585
7.Прочие операционные расходы	(1530)	100	(641)	42	(860)	56
8.Внереализа-ционные доходы	-	-	3	100	305	10167
9. Внереализационные расходы	(2229)	100	(2707)	121	(2698)	121
10.Прибыль (убыток) до налогообложе-ния	6165	100	3697	60	3648	59
11.Налог на прибыль	(2026)	100	(1512)	75	(1665)	82
12. Чистая прибыль	4139	100	2149	52	1970	48



3.6. Коэффициентный анализ рентабельности предприятия

Рентабельность отражает конечные финансовые результаты деятельности организации. Рентабельность характеризует прибыль, полученную с 1 руб. средств, вложенных в финансове операции либо в другие предприятия.

Показатели рентабельности характеризуют эффективность работы предприятия в целом, доходность различных направлений деятельности, окупаемость затрат и т.д. Они более полно, чем прибыль, отражают окончательные результаты хозяйствования, потому что их величина показывает соотношение эффекта с наличными или использованными ресурсами.

аблица 20

Коэффициенты рентабельности

Показатель	2004 год	2005 год	Рекомендуемые значения коэффициента	Оценка в соответветствии со сводными критериями оценки финансового состояния
1	2	3	4	5
Рентабельность активов	0,123	0,098		Ухудшение
Рентабельность собственного капитала	0,329	0,233	Должна обеспечивать окупаемость вложенных в предприятие средств	Ухудшение
Рентабельность реализации	0,0633	0,0542		Ухудшение
Рентабельность текущих затрат	0,0676	0,0573	Динамика показателя может свидетельствовать о необходимости пересмотра цен или усиления контроля за себестоимостью продукциии	Стабильно
Рентабельность инвестированного капитала	0,329	0,233		Ухудшение

По данным отчетности предприятие ООО «Ремсервис» недостаточно эффективно использует имеющиеся у него активы и акционерный капитал, поскольку рентабельность его активов и собственного капитала снизилась, соответственно, с 0,123 до 0,098 и с 0,329 до 0,233.

Рентабельность коммерческой деятельности в 2004 году составила 6,3%, а в 2005 - 5,4%, т.к. снизилась прибыль от продаж. Рентабельность текущих затрат в 2004 году составила 6,8%, а в 2005 - 5,7%. Эффективность использования собственного капитала и привлеченных на долгосрочной основе заемных средств в 2004 и 2005 годах составила соответственно 33% и 23%.



3.7 Факторный анализ прибыли

На величину прибыли организации оказывают влияние разные факторы. Это все факторы финансово-хозяйственной деятельности организации. Одни из них оказывают прямое влияние, а другие - косвенное.

В начале анализа изучим состав балансовой прибыли, ее структуру и динамику. Для этого составим следующую таблицу 21.

Таблица 21

Состав, структура и динамика балансовой прибыли

Показатели	Сумма, тыс. руб.	Удельный вес в сумме
	2004 год	2005 год	изменение	2004 год	2005 год	изменение
1. Прибыль (убыток) от продажи	6999	6598	-401	189	181	-8
2.Операционные доходы	43	304	261	1,2	8,3	-7,1
3.Операционные расходы	641	860	219	17,3	23,6	6,3
4.Внереали зационные доходы	3	305	302	0,08	8,4	8,32
5.Внереали зационные расходы	2707	2698	-9	73,2	74	0,8
6.Общая сумма прибыли	3697	3649	-48	100	100	-
7. Налоги из прибыли	1548	1679	131	41,9	46	4,1
8. Чистая прибыль	2149	1970	-179	58,1	54	-4,1

Как показывают данные таблицы, балансовая прибыль уменьшилась на 1,3% по сравнению с 2004 годом. Наибольшую долю в балансовой прибыли занимает прибыль от продаж (181%). Удельный вес операционных финансовых результатов составляет всего 15,3%, но он может быть значительно большим.

Основную часть прибыли ООО «Ремсервис» получает от реализации продукции и услуг. В процессе анализа изучим динамику, выполнение плана прибыли от реализации продукции и услуг и определим факторы изменения ее суммы.

Прибыль от реализации продукции в целом по предприятитю зависит от четырех факторов: объема реализации продукции (VРП); ее структуры (Удi); себестоимости (Сi) и уровня среднереализационных цен (Цi).

Расчет влияния этих факторов на сумму прибыли можно выполнить способом цепной подстановки, используя данные таблицы 22.

Таблица 22

Исходные данные для факторного анализа прибыли от реализации продукции и услуг, тыс.руб.

Показатель	План	План, пересчитанный на фактический объем реализации	Факт
Выручка (нетто) от реализации продукции и услуг (В)	132683 У(VРПiпл*Цiпл)	116250 У(VРПiф*Цiпл)	121662 У(VРПiф*Цiф)
Полная себестоимость реализованной продукции (З)	124284 У(VРПiпл*Сiпл)	108500 У(VРПiф*Сiпл)	115064 У(VРПiф*Сiф)
Прибыль (П)	8398	7750	6598

На данном предприятии выполнение плана по реализации составляет VРПф/ VРПпл=775/885=0,88.

Если бы величина остальных факторов не изменилась, то сумма прибыли должна была бы уменьшиться на 12% и составить 7390 тыс.руб. (8398*0,88).

Определим сумму прибыли при фактическом объеме и структуре реализованной продукции, но при плановой себестоимости и плановых ценах. Для этого необходимо из условной выручки вычесть условную сумму затрат:

У(VРПiф*Цiпл) - У(VРПiф*Сiпл) = 116250 - 108500 = 7 750 тыс. руб.

Подсчитаем, сколько прибыли предприятие могло бы получить при фактическом объеме реализации, структуре и ценах, но при плановой себестоимости подукции. Для этого отфактической суммы выручки следует вычесть условную сумму затрат:

У(VРПiф*Цiф) - У(VРПiф*Сiпл) = 121662 - 108500 = 13162 тыс. руб.

Таблица 23

Расчет влияния факторов на изменение суммы прибыли от реализации продукции и услуг

Показатель прибыли	Объем продаж	Структура продаж	Цены	Себестоимость	Прибыль, тыс.руб.
1	2	3	4	5	6
План	План	План	План	План	8398
Усл. 1	Факт	План	План	План	7390
Усл. 2	Факт	Факт	План	План	7750
Усл. 3	Факт	Факт	Факт	План	13162
Факт	Факт	Факт	Факт	Факт	6598

По данным таблицы можно установить, как изменилась сумма прибыли за счет каждого фактора. Изменение суммы прибыли за счет:

объема реализации продукции

ДПvрп = Пусл1 - Ппл= 7390 - 8398 = -1008 тыс. руб.;

структуры продукции

ДПстр = Пусл2 - Пусл1= 7750 - 7390 = +360 тыс. руб.;

среднереализационных цен

ДПц = Пусл3 - Пусл2 = 13162 - 7750 = +5412 тыс. руб.;

себестоимости

ДПс = Пф - Пусл3 = 6598 - 13162 = -6564 тыс.руб.

Итого - 1800 тыс. руб.

Результаты расчетов показывают, что план не был выполнен в основном за счет повышения себестоимости услуг и продукции. Снижению прибыли на 1008 тыс. руб. также способствовало и снижение обема реализации.



Заключение

Таким образом, в результате исследования в рамках темы настоящей дипломной работы можно сделать заключение, что в рыночных условиях основой стабильного положения предприятия служит его финансовая устойчивость, отражающая такое состояние финансовых ресурсов, при котором предприятие, маневрируя денежными средствами, способно путем эффективного их использования обеспечить бесперебойный процесс производства и реализации продукции, а также затраты по его расширению и обновлению.

Для оценки финансовой устойчивости предприятия необходим анализ его финансового состояния. Финансовое состояние представляет собой совокупность показателей, отражающих наличие, размещение и использование финансовых ресурсов.

Цель анализа заключается не только в том, чтобы установить и оценить финансовое состояние предприятия, но и в том, чтобы постоянно проводить работу, напрвленную на его улучшение.

Для проведения финансового анализа ООО «Ремсервис» использовались следующие методы:

· метод абсолютных, относительных и средних величин;

· метод сравнения;

· вертикальный анализ;

· горизонтальный анализ;

· трендовый анализ;

· факторный анализ;

· анализ с помощью финансовых коэффициентов.

Используемые методы исследования позволили сделать вывод, что ООО «Ремсервис» за анализируемый период имело абсолютное устойчивое состояние. Однако коэффициентный анализ финансового состояния предприятия свидетельствует о том, что в течение трех месяцев предприятие не имеет возможности сохранить ликвидность баланса; у организации недостаточно готовых средств платежа, т.к. в составе ликвидных средств преобладает дебиторская задолженность (81,2%).

Около 40% активов предприятия сформированы за счет за счет собственного капитала. ООО «Ремсервис» не обладает возможностями для проведения независимой финансовой политики. В финансировании предприятия участвуют кредиторы.

Предприятие достаточно эффективно использует имеющиеся у него фонды. В организации идет процесс наращивания собственного капитала. Основной удельный вес в источниках формирования активов занимает заемный капитал.

Недостаточно эффективно используются имеющиеся активы, собственный капитал и заемные средства, привлеченные на долгосрочной основе.

За 2005 год уменьшилась прибыль от продаж. Факторный анализ прибыли позволил сформулировать вывод, что на снижение прибыли повлияло повышение себестоимости услуг и продукции, а также снижение объема реализации.

Поскольку предприятие является дочерним и не имеет возможности самостоятельно распоряжаться прибылью, то для улучшения финансового состояния ООО «Ремсервис» предлагаем:

· проводить эффективную работу по возврату долгов;

· повысить обем реализации услуг и продукции за счет освоения новых рынков сбыта.



Список использованной литературы

1. Баканов М.И., Шеремет А.Д. «Теория экономического анализа» - издание 4-ое переработанное и дополненное. - М.: Финансы и статистика, 2002.

2. Бойко Е.А., Шумилин П.Е. «Бухгалтерская (финансовая) отчетность». - Ростов-на-Дону: Феникс, 2004.

3. Бердникова Т.Б. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия. М.:ИНФРА-М, 2001.

4. Вакуленко Т.Г., Фомина Л.Ф. «Анализ бухгалтерской (финансовой) отчетности для принятия управленческих решений» - издание 4-ое переработанное и дополненное. - М.- СПб.: Издательский дом Герда, 2003.

5. Донцова Л.В., Никифорова Н.А. «Анализ финансовой отчетности»: учебное пособие. - 4-е издание. - М.: Дело и Сервис, 2005.

6. Камышанов П.И., Камышанов А.П. «Бухгалтерская (финансовая) отчетность: составление и анализ. - 2-е издание исправленное и дополненное. - М.: Омега-Л, 2005.

7. Ковалев А.И., Привалов В.П. Анализ финансового состояния предприятия.- М.:Центр экономики и маркетинга, 2000.

8. Ковалев В.В., Волкова О.Н. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: Учебник.-М.: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2004.

9. Кондраков Н.Л. Бухгалтерский учет. Учебное пособие. - М: ИНФРА-М, 2005.

10. Крылов Э.И., Журавкова И.В. Анализ эффективности инвестиционной и инновационной деятельности предприятия: Учебное пособие. - М.: Финансы и статистика, 2001.

11. Маренго А.К. «Финансовый менеджмент»: экспресс-курс. - М.: Бератор-Пресс, 2002.

12. Подольский В.И. «Аудит»: учебник. - М.: Экономист, 2003 год.

13. Пучкова С.И. Бухгалтерская (финансовая) отчетность. Организации и консолидированные группы.-2-е изд., перераб. И доп.- М.:ИД ФБК-ПРЕСС, 2004.

14. Савицкая Г.В. «Анализ хозяйственной деятельности» - Учебное пособие - 3-е издание. - М.: ИНФРА-М, 2005.

15. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. - Мн.: ИП Экоперспектива», 2004.

16. Савицкая Г.В. Методика комплексного анализа хозяйственной деятельности. - М.:ИНФРА-М, 2001.

17. Селезнева Н.Н., Ионова А.Р. Финансовый анализ: Учебное пособие. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2001.

18. Титов В.И. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия: Учебник.- М.: Издательско-торговая корпорация «Дашков и К», 2005.

19. Чернышева Ю.Г. Гузей В.А. «Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности» - изд. 2-е. - Ростов-на-Дону: Феникс.

20. Шеремет А.Д. Сайфулин Р.С. Негашев Е.В. Методика финансового анализа.-М.:ИНФРА-М, 2000.

Приложения

АКТИВ	Код показателя	На 01.01.2004	На 01.01.2005
1	2	3	4
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Нематериальные активы	110
Основные средства	120	1 389	1 638
Незавершенное строительство	130	53
Доходные вложения в материальные ценности	135
Долгосрочные финансовые вложения	140
Отложенные налоговые активы	145
Прочие внеоборотные активы	150
ИТОГО по разделу I	190	1 442	1 638
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Запасы	210	821	854
в том числе: сырье, материалы и другие аналогичные ценности	211	431	833
животные на выращивании и откорме	212
затраты в незавершенном производстве	213
готовая продукция и товары для перепродажи	214
товары отгруженные	215
расходы будущих периодов	216	390	21
прочие запасы и затраты	217
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям	220	153	347
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты)	230
в том числе покупатели и заказчики	231
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)	240	10 565	14 172
в том числе: покупатели и заказчики-предпр. Гр. КЦБК	241		11 910
покупатели и заказчики-др. организ.	242	10 089	1 769
Авансы выданные -предпр. Гр.КЦБК	243		22
Авансы выданные-другие организации	244	4	132
Прочие дебиторы-предприятия гр.КЦБК	245
Прочие дебиторы	246	471	338
Краткосрочные финансовые вложения	250
Денежные средства	260	48	427
касса	261	1	1
Расчетный счет	262	47	426
Валютный счет	263
Прочие оборотные активы	270
ИТОГО по разделу II	290	11 587	15 800
БАЛАНС	300	13 029	17 438
ПАССИВ	Код показателя	На 01.01.2004	На 01.01.2005
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ Уставный капитал	410	20	20
Собственные акции, выкупленные у акционеров	411	( 0 )	( 0 )
Добавочный капитал	420
Резервный капитал	430		2
в том числе: резервы, образованные в соответствии с законодательством	431
резервы, образованные в соответствии с учредительными документамих	432
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	470	4 365	6 512
Нераспред. Прибыль (непокрытый убыток) прошлых лет	471	4 365	6 512
Нераспред. Прибыль (непокрытый убыток) отчетного года	472
ИТОГО по разделу III	490	4 385	6 534
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Займы и кредиты	510
Отложенные налоговые обязательства	515		36
Прочие долгосрочные обязательства	520
ИТОГО по разделу IV	590		36
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Займы и кредиты	610
Кредиторская задолженность	620	8 644	10 380
в том числе: поставщики и подрядчики-пр.гр. КЦБК	621		1 871
поставщики и подрядчики-др. организации	622	1 261	570
задолженность перед персоналом организации	623	3 357	3 639
задолженность перед государственными внебюджетными фондами	624	1 380	1 340
задолженность по налогам и сборам	625	2 299	2 366
Авансы полученные	626		154
прочие кредиторы	627	347	440
Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов	630
Доходы будущих периодов	640
Резервы предстоящих расходов	650		487
Прочие краткосрочные обязательства	660
ИТОГО по разделу V	690	8 644	10 868
БАЛАНС	700	13 029	17 438
Справка о наличии ценностей, учитываемых на забалансовых счетах Арендованные основные средства

Подобные документы

• Анализ финансового состояния предприятия

  Значение финансового анализа в современных условиях. Анализ финансового состояния предприятия на примере Специального конструкторско-технологического бюро. Основные направления улучшения финансового состояния предприятия.
  
  курсовая работа [73,7 K], добавлен 15.10.2003
  

• Пути улучшения финансового состояния РУП "Гомельский жировой комбинат"

  Теоретические основы анализа финансового состояния предприятия. Система показателей, характеризующих финансовое состояние предприятий. Оценка финансового состояния РУП "Гомельский жировой комбинат". Пути улучшения финансового состояния.
  
  дипломная работа [356,8 K], добавлен 10.10.2006
  

• Анализ финансового состояния предприятия

  Анализ финансового состояния предприятия на примере ОАО "Строй". Предварительная оценка финансового состояния предприятия, система показателей, характеризующих его финансовое состояние. Составление аналитического баланса. Оценка вероятности банкротства.
  
  курсовая работа [165,8 K], добавлен 28.07.2010
  

• Анализ финансового состояния предприятия

  Понятия, цель, задачи и информационная база анализа финансового состояния предприятия, методики его проведения и зарубежная практика. Расчет и оценка экономических показателей, характеризующие финансовое состояние предприятия, пути его улучшения.
  
  курсовая работа [122,9 K], добавлен 23.12.2011
  

• Финансовый анализ в управлении предприятием

  Цели и значение финансового анализа. Система показателей, характеризующих финансовое состояние предприятия. Предотвращение несостоятельности (банкротства) предприятия. Анализ финансового состояния предприятия на примере ОАО "Пятигорсксельмаш".
  
  дипломная работа [124,2 K], добавлен 03.04.2006
  

• Анализ финансового состояния предприятия

  Значение и сущность анализа финансового состояния предприятия. Анализ финансового состояния на примере Специального конструкторско-технологического бюро океанологического приборостроения. Основные направления улучшения финансового состояния.
  
  курсовая работа [76,4 K], добавлен 11.05.2002
  

• Анализ финансовой деятельности предприятия

  Значение и сущность анализа финансового состояния предприятий. Анализ финансового состояния предприятия на примере специализированного ремонтно-строительного управления "Фрайз". Основные направления улучшения финансового состояния предприятия.
  
  дипломная работа [114,7 K], добавлен 18.11.2002
  

• Задачи анализа финансового состояния предприятия на примере ОАО "Клинский Машзавод"

  Значение финансового состояния предприятия ОАО "Клинский Машзавод" в условиях перехода к рыночной экономике. Источники анализа финансового состояния предприятия. Чтение бухгалтерского баланса. Анализ финансовой устойчивости, ликвидности и текущих активов.
  
  курсовая работа [71,9 K], добавлен 11.11.2010
  

• Анализ финансового состояния предприятия

  Тема работы: анализ финансового состояния предприятия. Сущность, цели и методы финансового анализа. Анализ актива и пассива баланса. Определение показателей платёжеспособности и финансовой устойчивости. Анализ ликвидности баланса. Рейтинг предприятия.
  
  курсовая работа [91,1 K], добавлен 09.01.2009
  

• Анализ финансового состояния ОАО "Крафтвэй"

  Сущность и назначение анализа финансового состояния предприятия. Информационная база для анализа. Методика анализа финансового состояния ОАО "Крафтвэй". Общая оценка структуры и динамики бухгалтерского баланса. Анализ ликвидности предприятия.
  
  курсовая работа [51,7 K], добавлен 09.04.2004
  

• главная
• рубрики
• по алфавиту
• вернуться в начало страницы
• вернуться к началу текста
• вернуться к подобным работам