Основной капитал как важнейший фактор материально–технической базы организации

Размещено на http://www.allbest.ru/

Курсовая работа

по дисциплине «Экономика организации»

Тема: Основной капитал, как важнейший фактор материально -технической базы организации

Содержание

1.Введение

2. Основная часть

2.1 Понятие, кругооборот, классификация и структура основного капитала

2.2 Виды стоимостной оценки основного капитала предприятия

2.3 Износ и амортизация основного капитала

2.4 Воспроизводство основного капитала: обоснование форм его обновления, лизинг

2.5 Движение основного капитала, оценка экстенсивного и интенсивного его использования

3. Практическая часть

3.1 Краткая характеристика организации

3.2 Источники данных для анализа основного капитала

3.3 Анализ состояния и движения основного капитала

3.4 Анализ эффективного использования основного капитала

4. Заключение

5.Список используемой литературы

6.Приложение

1.Введение

Для осуществления своей деятельности предприятие должно иметь в своем распоряжении определенный набор экономических ресурсов. И все, что предприятие имеет и использует в своей деятельности, называется имуществом предприятия.

Имущество организации - это материально- техническая база организации, т.е. основные фонды, оборотные средства, иные материальные ценности и финансовые ресурсы.

Основные фонды - это часть национального богатства, созданная в процессе производства, которая длительное время неоднократно или постоянно используется в неизменной натурально - вещественной форме в экономике, постепенно перенося свою стоимость на создаваемый продукт или услуги.

Оборотные средства - это денежные средства, авансированные в оборотные производственные фонды и в фонды обращения, которые неоднократно участвуют в процессе производства.

Важной частью материально -технической базы организации является основной капитал.

В самом общем виде капитал - это материальные финансовые средства предприятия(оборудование, здание, транспорт, средства связи, сырье материалы, денежные активы, акции), а также интеллектуальные разработки и предпринимательские способности - нематериальные средства, которые создают условия для производства и участвуют в процессе производства с целью получения прибыли.

Поэтому целью этой работы будет рассмотрено понятие основного капитала, его классификация, оценка экстенсивного и интенсивного его использования и другое. Все это будет изложено в первой главе.

Во второй главе будет изложена характеристика предприятия ООО «Рубин -Люкс», на примере которого будут рассмотрены практические разработки, необходимые для исследования и проведения анализа эффективности использования основного капитала.

2. Основная часть

2.1 Понятие, кругооборот, классификация и структура основного капитала

Капитал предприятия характеризует общую стоимость средств в денежной, материальной и нематериальной формах, инвестированных в формирование его активов. Капитал как совокупная категория выступает в средствах производства(постоянный капитал), в деньгах(денежный капитал), в людях(переменный капитал), в товарах(товарный капитал). В производственной практике выделяют понятия «основной капитал», «основные средства» , «основные фонды» . Взгляды экономистов на капитал разнообразны, но все они едины в одном: капитал ассоциируется с его возможностью приносить доход, с необходимостью эффективного его использования.

Основной капитал - это часть финансовых ресурсов предприятия, вложенная в производственные объекты, многократно участвующие в повторяющихся циклах производства, сохраняющие свою форму и переносящие свою стоимость на выпущенную продукцию(работы, услуги) частями в форме амортизационных отчислений.

Преобладающую часть основного капитала составляют основные средства, которые в натуральной форме имеют название основные фонды и образуют производственный потенциал предприятия.

Кроме того, к основному капиталу относятся нематериальные элементы, называемые в бухгалтерском учете нематериальными активами(стоимость интеллектуальной собственности - патентов, лицензий и др.), и некоторые другие элементы, удельный вес которых на наших предприятиях незначителен.

Поэтому главным объектом оценки основного капитала являются основные средства, которые в материально- вещественной форме представляют основные фонды. В данном случае основной капитал и основные средства являются синонимами, а основные фонды представляют материально- вещественное их воплощение, которые имеют натуральную форму.

Классификация основного капитала.

В практике учета применяется типовая классификация капитала(в основе ее заложены функции, выполняемые основными фондами):

· Здания, в которых осуществляются производственные процессы

· Сооружения(инженерно- строительные объекты, мосты, эстакады, очистные сооружения)

· Передаточные устройства(электросети, теплосети, трубопроводы, предназначенные для передачи различных видов энергии к рабочим машинам, для транспортировки жидких и газообразных веществ)

· Машины и оборудование(силовые машины и оборудование; рабочие машины и оборудование; измерительные и регулирующие приборы и устройства и лабораторное оборудование; вычислительная техника)

· Транспортные средства

· Инструмент со сроком службы более года

· Производственный и хозяйственный инвентарь и принадлежности(используемые в производстве более одного года)

· Прочие основные фонды

По роли в процессе создания стоимости основной капитал предприятия классифицируется на активную и пассивную части.

Активная часть основного капитала непосредственно участвует в создании продукции и служит базой для оценки технического уровня производства; это средства труда - рабочие, машины, оборудование, передаточные устройства.

Пассивная часть - это фонды, создающие материальные условия для осуществления процесса производства(производственные здания, сооружения, транспортные, энергетические и другие коммуникации).

По сфере применения и назначения основной капитал подразделяется на производственный и непроизводственный капитал.

Основной производственный капитал - это часть капитала предприятия, которая :

а) вещественно воплощена в средствах труда;

б) используется свыше одного года для выпуска продукции, реализация которой приносит прибыль;

в) многократно участвует в процессе производства;

г) сохраняет в течение длительного времени свою натуральную форму;

д) переносит по частям свою стоимость на продукцию в форме амортизационных отчислений;

е) возмещается после проведения нескольких производственных циклов, т.е. после износа.

Основной непроизводственный капитал - это капитал, который воплощен в объектах социальной инфраструктуры предприятия бытового и культурного назначения, а также медицинские учреждения, находящиеся на балансе предприятия. Они непосредственно не участвуют в процессе производства и не переносят свою стоимость на продукт.

По отраслевому признаку выделяют основной капитал промышленности, сельского хозяйства, строительства и т.д.

По признаку принадлежности - владению и распоряжению из состава основного капитала выделяют собственный и заемный, в том числе арендованное имущество.

По признаку использования капитала выделяют основные фонды, находящиеся в эксплуатации, запасе, консервации.

Основные фонды, находящиеся в запасе, предназначены для замены действующих во время ремонта, модернизации или полного выбытия.

К основным фондам в эксплуатации относятся фонды, которые используются в производственной и хозяйственной деятельности.

Основные фонды на консервации - это средства, которые по различным причинам не используются.

Процесс движения и превращения капитала в ходе производства и реализации продукции в товар называется кругооборотом капитала, который можно отразить следующей схемой: (приложение: схема №1).

Капитал в денежной форме используется для приобретения товаров в форме средств производства, которые включают орудия труда и предметы труда, и в форме рабочей силы. Факторы производства соединяются в определенных пропорциях и в процессе производства создают продукт, который реализуется на рынке в форме товара и приносит доход. В связи с тем, что товар наряду со стоимостью ранее приобретенного товара включает и добавленную стоимость, то доход, который получен от реализации товара, компенсируют не только затраченный ранее капитал в денежной форме дохода, но и создают определенную прибыль.

Таким образом, капитал в ходе кругооборота может одновременно находиться в трех формах: денежной(деньги), производительной(средства производства и рабочая сила в процессе производства) и товарной(товары на рынке). В современном финансовом менеджменте капитал рассматривается прежде всего как движение денежного потока.

Для управления состоянием основного капитала необходимо знать его структуру. Различают отраслевую производственную (видовую), технологическую и возрастную структуру основного капитала.

Отраслевая структура основного капитала представляет распределение капитала в стоимостной форме по отраслям.

Под производственной (видовой) структурой капитала понимается соотношение различных групп основных производственных фондов (ОПФ) по вещественно-натуральному составу в их общей среднегодовой стоимости. Важным показателем производственной структуры ОПФ является доля активной части фондов в общей стоимости ОПФ. Повышение доли активной части фондов до оптимального уровня является одним из направлений совершенствования производственной структуры ОПФ на предприятии. Производственная структура ОПФ на предприятии зависит от ряда факторов:

* специфики производственной деятельности предприятия, определяемой выпускаемой продукцией;

* ускорения НТП;

* уровня специализации, кооперирования, концентрации, комбинирования и диверсификации производства;

* географического месторасположения предприятия.

Технологическая структура ОПФ характеризуется их распределением в зависимости от технологических особенностей и определяется главным образом новизной и сроком использования технологий. Она может быть представлена, например, как доля отдельных видов станков в общем количестве станочного парка.

Возрастная структура ОПФ характеризует распределение по возрастным группам их эксплуатации: до 5 лет; от 5 до 10 лет; от 10 до 15 лет; от 15 до 20 лет; свыше 20 лет. Основная задача на предприятии сводится к тому, чтобы не допускать чрезмерного старения ОПФ (особенно активной части), т.к от этого зависит уровень качества продукции, конкурентоспособности предприятия и товара, производительности труда и прибыли предприятия.

2.2 Виды стоимостной оценки основного капитала предприятия

основной капитал оценка лизинг

Основной капитал учитывается в денежном (основные средства) и натуральном (основные фонды) выражении. Учет в денежном выражении позволяет суммировать все виды основного капитала, определить его структуру, динамику, стоимость на данный момент.

В зависимости от времени различают следующие виды стоимостной оценки основного капитала (основных фондов):

* полную первоначальную стоимость ;

* полную восстановительную стоимость;

В зависимости от состояния выделяют:

* остаточную первоначальную стоимость ;

* остаточную восстановительную стоимость ;

* ликвидационную стоимость.

Полная первоначальная стоимость основного капитала - это затраты на изготовление или приобретение новых машин и оборудования исходя из фактических цен в сумме с расходами на их транспортировку, монтаж и устройство фундаментов за исключением налога на добавленную стоимость. Если же расходы по доставке, а при необходимости и монтажу, устройству фундаментов входят в цену объекта, то первоначальная его стоимость равна цене.

Соответственно полная первоначальная стоимость основного капитала определяется по формуле: (приложение 2).

По этой оценке основные фонды в форме основных средств зачисляются на баланс предприятия.

Источниками формирования первоначальной стоимости основного капитала являются:

* вклады учредителей в уставный фонд предприятия;

* изготовление, например, оборудования на самом предприятии;

* приобретение основных средств за плату у других предприятий и лиц (расходы по приобретению, доставке и установке включая расходы, необходимые для доведения основных фондов до состояния готовности к эксплуатации по на¬ значению);

* получение основного капитала от других предприятий и лиц безвозмездно, а также в качестве субсидий правительственного органа;

* долгосрочная аренда основных фондов.

Полная восстановительная стоимость основного капитала-- это стоимость воспроизводства основного капитала с учетом затрат на создание (приобретение) в условиях периода, когда производится оценка. Она показывает, во сколько обошлось бы создание действующих основных фондов в данный момент и в современных ценах, т.е. с учетом инфляции. Полная восстановительная стоимость основного капитала определяется по формуле: (приложение 3).

Данный вид оценки используется при инвентаризации и переоценке основного капитала. Своевременная и объективная переоценка основного капитала в условиях инфляции имеет важное значение для оценки его эффективности, поскольку такая переоценка предназначена для того, чтобы:

* объективно оценивать стоимость ОФ на момент анализа;

* более правильно определять затраты на производство и реализацию продукции;

* более точно определять величину амортизационных отчислений, достаточную для простого воспроизводства ОФ;

* устанавливать цены для продажи реализуемых ОФ и арендную плату (в случае сдачи их в аренду).

Остаточная первоначальная стоимость основного капитала --это та часть стоимости ОФ, которая еще не перенесена на производимую продукцию. Она представляет собой оценку с учетом износа основных фондов и определяется по формуле: (приложение 4).

Остаточная восстановительная стоимость - это полная восстановительная стоимость основных средств с учетом износа, которая определяется по формуле: (приложение 5).

Этот вид стоимости отражается в бухгалтерском балансе и используется для расчета показателей стоимости основных средств и их элементов.

Ликвидационная стоимость основного капитала определяется к концу срока полезного использования основных фондов по формуле: (приложение 6).

Оценка основного капитала в денежном выражении не дает представления о техническом его состоянии. Для этих целей учет основного капитала производится в натуральном выражении в форме ОФ на основании актов приемки отдельных объектов, сдаваемых в эксплуатацию, и инвентаризации действующих основных фондов на конец каждого года.

2.3 Износ и амортизация основного капитала

В процессе эксплуатации или бездействия основной капитал подвергается износу. Износ понимается неоднозначно. С одной стороны, он рассматривается как функция времени использования основных фондов (физический износ), а с другой -- как следствие процессов научно-технического развития (моральный износ).

Физический износ -- это материальное изнашивание основного капитала, постепенная потеря его первоначального качества и потребительской стоимости, физических, механических, химических и других свойств. Различные виды капитала изнашиваются в разные сроки. Величина физического износа капитала зависит от первоначального качества основных фондов, интенсивности и характера их эксплуатации и условий хранения. Чем выше нагрузки, тем быстрее он изнашивается. Значительно меньший износ тех машин, на которых работают рабочие высокой квалификации.

Факторы физического износа основного капитала классифицируются на: 1) обусловленные качеством средств труда (надежность, технологичность, устойчивость к коррозии);

2) определяемые производственными условиями (температурный режим, агрессивность среды, степень нагрузки при эксплуатации, уровень квалификации рабочих, соответствие техническим требованиям использования, организация ремонтных работ);

3) природные, объективные (влажность, атмосферное давление, температура воздуха и их колебания).

Для оценки степени физического износа капитала применяются стоимостный, экспертный и нормативный методы. Стоимостный метод основан на определении соотношения затрат на воспроизводство основного капитала к восстановительной его стоимости. Экспертный метод основан на оценке экспертами фактического технического состояния объекта. Нормативный метод базируется на сравнении фактического и нормативного сроков эксплуатации соответствующих объектов. Коэффициент физического износа основного капитала по методу сравнения сроков службы определяется по формуле (приложение7).

Под моральным износом основного капитала понимается уменьшение его стоимости до окончания срока службы вследствие снижения затрат на его воспроизводство по мере того, как новые виды капитала начинают производиться дешевле, имеют более высокую производительность и технически более совершенны. Поэтому применение морально устаревших машин и оборудования становится экономически невыгодным в результате их низкой производительности и более высокой стоимости. Различают две формы морального износа основного капитала. П е р в а я характеризуется уменьшением стоимости воспроизводства средств труда по причине появления более эффективных способов их изготовления. В этом случае машины тех же конструктивных свойств и эксплуатационных характеристик производятся дешевле и переносят меньшую стоимость на готовый продукт. В т о р а я форма морального износа связана с производством новых, более совершенных и производительных средств труда, применение которых обеспечивает прирост производительности оборудования, экономического эффекта капитала.

Факторами морального износа основного капитала являются: научно-технический прогресс; применение на родственных предприятиях более производительных машин и оборудования; ускорение промышленного развития; активизация инновационной деятельности по созданию новых, более совершенных средств труда, которые отличаются улучшенными качественными характеристиками по сравнению с действующими программами -- производительностью, технологичностью, надежностью. Определить моральный износ основного капитала первой формы можно по формуле(приложение 8).

Моральный износ основного капитала второй формы рассчитывается по формуле(приложение 9).

Моральный, как и физический, износ основного капитала бывает полным и частичным. Потери от полного морального износа устраняются только заменой устаревших машин и оборудования новыми, более совершенными и экономически выгодными. Потери от частичного морального износа могут быть устранены в результате модернизации и реконструкции устаревших видов основных фондов, т.е. технического обновления. Постепенное изнашивание средств труда приводит к необходимости производить накопление для возмещения износа основного капитала и его воспроизводства. Это осуществляется посредством амортизации капитала.

Амортизация капитала -- это постепенное перенесение его первоначальной стоимости по мере физического и морального износа на стоимость изготовляемой продукции. Отчисления, предназначенные для возмещения стоимости изношенной части капитала, называются амортизационными. Величина амортизационных отчислений определяется по норме амортизации. Норма амортизации -- это годовой процент перенесения стоимости капитала на производимую продукцию.

Срок полезного использования основных средств -- это ожидаемый или расчетный период эксплуатации основных фондов. Он устанавливается каждым предприятием самостоятельно, с учетом утвержденного правительством диапазона исходя:

* из ожидаемого физического износа, зависящего от условий производства: режима эксплуатации (количества смен), естественных условий, агрессивности окружающей среды, системы проведения ремонтов;

* морального износа в результате удешевления стоимости или повышения производительности вновь вводимых аналогичных объектов;

* утвержденных бизнес-планов или планов технологического обновления и реконструкции действующего производства;

* нормативно-правовых и других ограничений использования объекта (например, срока аренды).

На основе срока полезного использования основных средств определяется норма амортизации -- доля (%) стоимости объекта, подлежащая включению в издержки производства (себестоимости продукции) с установленной периодичностью на протяжении срока полезного использования. Различают линейный, нелинейный и производительный способы начисления амортизации.

При линейном способе начисления амортизации стоимость основных фондов переносится на стоимость готовой продукции равными частями (по годам) в течение всего срока их полезного использования. Линейный способ начисления амортизации рассчитывается по формуле (приложение 10).

Линейный способ начисления амортизации очень прост в применении, однако он не учитывает неравномерности износа капитала в отдельные периоды времени, не способствует в должной мере активизации инновационного процесса на предприятии. Медленное перенесение стоимости основных средств на стоимость готовой продукции, что характерно для линейного способа, ограничивает собственные финансовые ресурсы предприятия, необходимые для обновления оборудования. Кроме того, при линейном методе начисления амортизации увеличивается риск потерь от преждевременной замены основных средств в результате изменений рыночной конъюнктуры.

При нелинейном способе начисления амортизации стоимость основных фондов переносится на стоимость готовой продукции неравномерно по годам в течение срока их полезного использования. Объектами применения нелинейного способа начисления амортизации являются передаточные устройства, рабочие силовые машины и механизмы, оборудование, вычислительная техника и оргтехника, транспортные средства и другие объекты основных фондов, которые непосредственно участвуют в процессе производства продукции (работ, услуг), инструмент, а также объекты лизинга. Нелинейный способ начисления амортизации не распространяется : на машины, оборудование и транспортные средства с нормативным сроком службы до 3 лет, легковые автомобили (кроме специальных); отдельные виды оборудования гражданской авиации, срок полезного использования которых определяется исходя из установленных ресурсов; уникальную технику и оборудование, предназначенные для использования только при определенных видах испытаний и производства ограниченного вида конкретной продукции. Нелинейный способ предполагает использование двух методов ускоренной амортизации: метода суммы чисел и метода уменьшаемого остатка.

Амортизация по методу суммы чисел лет срока полезного использования рассчитывается по формуле (приложение 11).

При методе уменьшаемого остатка норма амортизации увеличивается с учетом коэффициента ускорения(до 2.5 раза), а базой начисления амортизации является недоамортизированная стоимость основных фондов. Амортизация по методу уменьшаемого остатка рассчитывается по формуле(приложение 12).

2.4 Воспроизводство основного капитала: обоснование форм его обновления, лизинг

Количественное и качественное состояние основного капитала на предприятии определяется политикой его воспроизводства, которая осуществляется комплексно, как на микро-, так и на макроуровне. Суть этой политики сводится к созданию для всех субъектов хозяйствования благоприятных условий для простого и расширенного воспроизводства основного капитала.

Воспроизводство основного капитала -- постоянное возобновление капитала и его обновление путем приобретения новой техники, лизинга, реконструкции, технического перевооружения, модернизации и капитального ремонта на основе осуществления соответствующей амортизационной, инновационно- инвестиционной, налоговой, кредитной и таможенной политики. Простое воспроизводство основного капитала -- это постоянное возобновление его в неизменных масштабах, расширенное -- постоянное возобновление во все увеличивающихся масштабах с одновременным улучшением качества и производительности оборудования. В процессе воспроизводства основного капитала происходит возмещение выбывающих по различным причинам основных средств; увеличение основного капитала с целью расширения объема производства; совершенствование производственной (видовой), технологической и возрастной структуры основных фондов. Процессы воспроизводства основного капитала в течение года отражаются в балансе основных фондов, где стоимость ОФ в натуральных единицах измерения на конец года определяется, например, по упрощенной формуле (приложение 13).

Обновление основного капитала можно проводить не только путем капитального ремонта, модернизации, технического перевооружения, но и на основе использования лизинга. Лизинг -- это долгосрочная аренда машин, оборудования и других видов имущества с периодической оплатой его стоимости. Лизинговая организация-арендодатель предоставляет во временное пользование орудия труда или недвижимость арендатору. При этом арендуемое имущество (машины, оборудование, здания, т.е. практически все элементы основного капитала) остается собственностью его владельца. В отличие от классической формы аренды, которая предусматривает возврат арендуемого имущества по истечении срока договора, при современном лизинге можно выкупать арендуемые объекты. Арендатору предоставляется право выбрать один из вариантов: возврат арендуемого имущества по истечении срока договора, продление договора либо частичный или полный выкуп арендуемых объектов по остаточной стоимости. Если лизинг -- это долгосрочная аренда на срок от 5 до 20 лет, то хайринг -- среднесрочная от 1 года до 5 лет, а рентинг -- краткосрочная аренда до 1 года. При краткосрочной аренде выкуп арендуемой техники, как правило, не предусматривается. Арендные ставки для основного капитала выше арендных ставок при других формах аренды, так как срок службы машин и оборудования значительно превышает срок аренды, и техника многократно сдается в аренду различным арендаторам до полной утраты работоспособности. Рентинговые фирмы чаще всего являются торговыми организациями техники, поэтому они должны постоянно иметь определенный запас предназначенной для аренды техники, чтобы у них была возможность без промедления удовлетворять потребность будущего арендатора. При рентинге все расходы (а они бывают достаточно высокими) на восстановление работоспособности техники осуществляет арендодатель. Лизинговая форма аренды является прогрессивной, поскольку обладает рядом преимуществ. Так, потребитель- арендатор, используя лизинг, может:

* увеличить производственные мощности без привлечения значительных капитальных вложений по сравнению с покупкой имущества;

* исключить последствия морального старения путем замены действующей техники на более совершенную;

* не осуществлять текущих затрат на проведение ремонта и обслуживание арендуемой техники, если такое условие включено в договор;

* применять ускоренные нормы амортизации с учетом ставки аренды;

* иметь широкую номенклатуру арендуемых объектов;

* сократить налоговые отчисления в бюджет за счет отнесения лизинговых арендных платежей на текущие издержки производства. В свою очередь арендодателю-владельцу при этой форме аренды предоставляется возможность:

* иметь дополнительный источник роста объема реализации (для лизинговых фирм, имеющих собственное производство);

* экономить единовременные затраты и текущие издержки производства путем сокращения затрат на возведение (приобретение) и содержание производственных площадей для временного хранения объектов аренды;

* использовать объекты аренды одним арендатором, когда период аренды совпадает со сроком службы арендуемой техники.

Лизинговая форма аренды реализуется на основе заключенного договора, предусматривающего условия, согласно которым владелец (арендодатель) может передать другой стороне (арендатору) объект аренды за определенную оплату. В лизинговом договоре должны быть сформулированы все основные условия: юридические адреса сторон , т.е. владельца имущества и арендатора; предмет договора; арендная ставка; условия арендного платежа и оплаты затрат на транспортировку, монтаж, демонтаж, ремонт и обслуживание объекта аренды включая страхование; условия продления договора или приобретения арендатором полученного в аренду имущества; оценка состояния арендуемой техники по истечении срока аренды; гарантии, санкции, претензии, арбитраж и т.д.

Лизинговый договор является юридическим основанием для передачи арендодателем права временного пользования имуществом аренды потребителю (арендатору). Лизинг в зависимости от юридических, экономических, политических и других условий аренды классифицируется на оперативный, финансовый, раздельный, действительный, возвратный, чистый и полный.

При оперативном лизинге период аренды техники превышает один год, но он всегда меньше срока службы этой техники. Естественно, у лизинговой фирмы возникает определенной степени риск, так как по истечении срока арендного договора она должна решить проблему дальнейшего использования этой частично физически изношенной и морально устаревшей техники.

Для удовлетворения интересов нового потребителя объект аренды должен соответствовать всем технико-эксплуатационным требованиям, поэтому лизинговая фирма, как правило, осуществляет обслуживание и ремонт арендуемых машин и оборудования в течение всего периода аренды.

При финансовом лизинге лизинговая фирма выступает как посредник между организацией, финансирующей покупку машин и оборудования, и арендатором. Обслуживание и ремонт арендуемой техники, а также оплата налогов осуществляется арендатором. Договор предусматривает юридическое право выбора (опцион) одного из вариантов после истечения срока аренды: отказ от аренды, продление срока договора либо полная или частичная покупка арендуемой техники по остаточной стоимости. Финансовый лизинг характерен для аренды дорогостоящего оборудования с большим сроком службы, например оборудования (в комплекте) для инструментального цеха или завода в целом.

Раздельный лизинг -- разновидность усложненного варианта финансового лизинга, при котором лизинговые процедуры выполняют несколько заинтересованных финансовых и торговых организаций. Между этими организациями распределяются функции по купле, хранению и сдаче в аренду машин и оборудования. Этот вид аренды характерен для крупномасштабных проектов. Фирма оплачивает только часть общей стоимости машин и оборудования. Другая часть выкупается с помощью третьего участника, т.е. заимодавца-кредитора, который выкупает оставшуюся долю заказанных для аренды машин и оборудования. В свою очередь арендодатель передает кредитору преимущественное право на удовлетворение его требований в пределах суммы зарегистрированного залога. В основном это сводится к передаче законодательного права на получение арендных взносов, которые могут служить источником погашения кредита. Переданная в аренду техника становится собственностью арендодателя. Каждый вид лизинговой аренды имеет специфические особенности.

Лизинговые договоры краткосрочного периода аренды (до одного года) заключаются на особых льготных условиях для арендодателя и более жестких -- для арендатора. В этом случае выделяют действительный и возвратный лизинг:

* действительный лизинг -- это льготные условия для арендодателя, утвержденные законодательным актом, например отсрочка налоговых платежей, уменьшение налога, освобождение арендных платежей от налогов;

* возвратный лизинг -- продажа собственником машин и оборудования лизинговой фирме (чаще всего по льготной цене) и в дальнейшем аренда этих машин на условиях финансового лизинга (на льготных условиях).

Техническое обслуживание, ремонт и услуги по эксплуатации осуществляют: а) арендатор при условии обязательного возврата арендуемой техники после завершения срока договора в работоспособном состоянии (чистый лизинг); б) арендодатель. В этом случае лизинг называется полным и является дополнением к финансовому лизингу, который предусматривает наряду с обеспечением работоспособности сложного по эксплуатации и ремонту оборудования (самолеты, вычислительные центры и т.д.) услуги специалистов (летчиков, диспетчеров, программистов, операторов и т.п.).

Для арендодателя сделка по аренде экономически будет оправданна в том случае, если при этом она обеспечивает возврат единовременных затрат (цена техники, переданной в аренду), расходов на поддержание оборудования в работоспособном состоянии и на оплату налога на имущество в течение периода аренды, а также чистая прибыль, размер которой гарантирует нижнюю границу эффективности производства.

Для арендатора сделка по лизингу будет оправданна, если стоимость лизингового контракта (лизинговые платежи) будет ниже суммы кредита (включая оплату процентов), которую не¬ обходимо получить в банке для оплаты контракта.

Лизинговые платежи как экономический инструмент, с помощью которого осуществляются финансовые взаимоотношения двух сторон (лизингодателя и лизингополучателя), представляют собой сумму выплат лизингополучателем. Абсолютная величина поступлений от лизингового контракта укрупненно может быть определена как сумма следующих составляющих: (приложение 14).

2.5 Движение основного капитала, оценка экстенсивного и интенсивного его использования

Стоимость основного капитала с течением времени претерпевает изменения за счет его движения. Под движением основного капитала понимают его поступление из различных источников и выбытие по различным причинам. Поступать основной капитал может за счет строительства, приобретения, безвозмездной передачи другими предприятиями и физическими лицами, а также передачи учредителями предприятия в счет их вклада в уставный фонд. Выбывает основной капитал в форме основных фондов по причине физического и морального износа в результате безвозмездной передачи в уставный фонд других предприятий, стихийных бедствий, сдачи в аренду. Для анализа процесса воспроизводства основного капитала и интенсивности его движений можно использовать следующие показатели: коэффициент ввода (обновления) (приложение15), выбытия(приложение 16), износа (ликвидации)(приложение 17) и замещения ОФ(приложение 18), показателя среднегодовой стоимости ОФ(приложение 19), фондовооруженности труда(приложение 20) и технической вооруженности труда(приложение 21).

Для оценки уровня экстенсивного и интенсивного использования активной части оборудования применяется система обобщающих и частных (дифференцированных) показателей.

Частные показатели:

1. Коэффициент сменности(приложение 22).

2. Коэффициент экстенсивного использования оборудования(приложение 23).

3. Коэффициент интенсивного использования оборудования(приложение 24).

4. Коэффициент интегрального использования оборудования(приложение 25).

Обобщающие показатели оценки уровня интенсивного использования основных фондов.

1.Фондоотдача - экономический показатель, характеризующий уровень эффективности использования основных производственных фондов предприятия, отрасли. Определяется по формуле (приложение 26).

2.Фондоемкость - показатель, обратный фондоотдаче, который показывает стоимость основных производственных фондов, которые приходятся на одну денежную единицу выпущенной предприятием продукции. Определяется по формуле (приложение 27).

3.Фондовооруженность - показатель, характеризующий оснащенность работников предприятий сферы материального производства основными производственными средствами(приложение 45).

Оценка экономической эффективности использования основного капитала.

В силу сложившихся традиций плановой экономики при оценке эффективности основных средств используются показатели фондоотдачи и фондоемкости, которые рассчитываются на основе произведенной или реализованной продукции. Однако эти показатели отражают не эффективность, а интенсивность использования основных средств. Так как в рыночной экономике основным критерием экономической эффективности функционирования предприятия является прибыль, а не объем производства продукции, то именно прибыль должна быть положена в основу расчета как обобщающих, так и частных показателей эффективности. Поэтому для оценки эффективности использования основного капитала рекомендуется применять показатели рентабельности. показатели же фондоотдачи и фондоемкости, которые отражают интенсивность использования основных средств, играют вспомогательную роль при анализе формирования эффективности основного капитала. Показателями эффективности использования капитала в рыночных условиях являются рентабельность совокупного капитала (активов), собственного и заемного капитала (в сумме), операционного, собственного и акционерного капиталов.

1. Рентабельность совокупного капитала(приложение 28).

Показатель рентабельности совокупного капитала показывает, сколько прибыли зарабатывает предприятие на 1 р. всех его активов. Показатель рентабельности активов характеризует доходность всех активов предприятия независимо от источника их формирования. Этот показатель отражает интересы собственников, кредиторов и государства, а поэтому является одним из наиболее широко используемых показателей экономической эффективности предприятия. П о его уровню судят о качестве управления предприятием, способности предприятия получать прибыль на вложенный капитал.

2.Рентабельность собственного и заемного капитала (приложение 29).

Этот показатель рентабельности рекомендуется использовать при стабильной структуре собственного и заемного капитала. Однако он может привести к неверным выводам, если сравнивают предприятия с различными соотношениями собственного и заемного капитала.

3.Для определения эффективности операционной деятельности целесообразно использовать рентабельность операционного капитала (приложение 30).

4.Рентабельность собственного капитала(приложение 31).

5.Рентабельность основных производственных фондов(приложение 32).

6.Рентабельность акционерного капитала (приложение 33).

Показатель рентабельности акционерного капитала позволяет судить об эффективности использования капитала акционеров и дает ответ на вопрос об инвестиционной привлекательности данного капитала.

Факторы рентабельности основного капитала и пути повышения эффективности его использования.

Управление эффективностью использования основного капитала на предприятии основано на теории факторов, определяющих динамику капитала, на знании сущности общих и частных показателей эффективности его использования и выявлении причин нерационального использования капитала в процессе производственной деятельности предприятия. Обобщающим показателем эффективности использования основного капитала является рентабельность капитала, вложенного в основные средства. Уровень рентабельности основных производственных фондов зависит не только от фондоотдачи основных производственных средств , но и от рентабельности продаж, а также от доли реализованной продукции в общем ее выпуске. Зависимость рентабельности основных производственных фондов от этих показателей-факторов имеет вид (приложение 34).

В свою очередь фондоотдача зависит от факторов, ее образующих, а именно: изменения доли активной части основных средств в общей их сумме, удельного веса действующих машин и оборудования в активной части основных средств и фондоотдачи технологического оборудования. Эта зависимость выражается следующим уравнением(приложение 35).

Фондоотдача технологического оборудования непосредственно зависит от структуры машин и оборудования, времени работы единицы оборудования и среднечасовой их производительности. Она равна (приложение 36). Факторную модель фондоотдачи технологического оборудования можно расширить, если время работы единицы оборудования представить в виде произведения количества отработанных дней, коэффициента сменности и средней продолжительности смены. С учетом этих факторов фондоотдача технологического оборудования определяется по формуле (приложение 36).

Более углубленный анализ взаимосвязи показателей различных видов рентабельности основного капитала и факторов, формирующих их уровень показывает, что наиболее обобщающим показателем по уровню агрегирования факторов, который одновременно зависит от ряда показателей рентабельности капитала, является рентабельность собственного капитала. Этот вид рентабельности характеризует способность предприятия к наращиванию капитала. В свою очередь величина рентабельности собственного капитала зависит от уровня налогового изъятия прибыли, общей рентабельности совокупных активов и коэффициента финансового риска (отношение совокупных активов к собственному капиталу). Степень финансового риска характеризуется соотношением доли заемного и собственного капитала в формировании активов предприятия.

Цепочку взаимозависимости различных показателей рентабельности капитала можно проследить и дальше. Так рентабельность собственного капитала зависит от рентабельности операционного капитала, которая в свою очередь зависит от скорости его оборота и рентабельности продаж (оборота). Рентабельность же продаж зависит от трудоемкости, материалоемкости и фондоемкости. Если эти показатели повышаются, то они увеличивают себестоимость продукции и уменьшают долю прибыли в составе реализованной продукции.

Рентабельность продаж и скорость оборота капитала являются основными показателями -- факторами, которые формируют уровень доходности вложенного капитала. В зависимости от конъюнктуры рынка можно маневрировать рентабельностью продаж и скоростью оборота капитала. Однако главной ориентацией должно быть обеспечение роста доходности совокупного и, в частности, собственного капитала.

Комплексный анализ факторов рентабельности основного капитала раскрывает основные пути повышения его эффективности. Важным методологическим ключом при этом является содержательный анализ показателей числителя и знаменателя формул определения рентабельности капитала. Естественно, рентабельность и соответственно эффективность деятельности предприятия будет повышаться, если будут приняты меры по росту числителя (прибыли) и по рациональному использованию капитала, т.е. снижению его стоимости на 1 р. прибыли. Поэтому конкретные пути повышения эффективности основного капитала -- это пути увеличения прибыли и рационального использования совокупного основного капитала предприятия.

Решение задачи эффективного использования основного капитала означает увеличение производства необходимой обществу продукции, повышение отдачи созданного производственного потенциала, снижение себестоимости продукции, рост рентабельности производства и накоплений предприятия. Более полное использование основного капитала приводит так­ же к уменьшению потребностей в новых производственных мощностей при изменении объема производства, а следовательно, к лучшему использованию прибыли предприятия (увеличению доли отчислений от прибыли в потребление, направлению большей части накопления на механизацию и автоматизацию технологических процессов и т.п.). Эффективное использование основного капитала означает также ускорение его оборачиваемости, что в значительной мере способствует решению проблемы сокращения разрыва в сроках физического и морального износа, ускорения темпов обновления основного капитала.

Успешное функционирование основных фондов зависит от того, насколько полно реализуются экстенсивные и интенсивные факторы улучшения их использования. Среди путей улучшения использования основных фондов экстенсивного характера следует выделить:

* повышение цен на выпускаемую продукцию;

* увеличение времени работы оборудования;

* обеспечение «сопряженности» производственных мощностей различных цехов и участков;

* создание благоприятных условий труда на производстве.

Экстенсивное улучшение использования основных фондов предполагает, что, с одной стороны, будет увеличено время работы действующего оборудования в календарный период, а с другой -- повышен удельный вес действующего оборудования в составе всего оборудования, имеющегося на предприятии.

Важнейшими направлениями увеличения времени работы оборудования являются:

* сокращение и ликвидация внутрисменных простоев оборудования путем повышения качества ремонтного обслуживания оборудования, своевременного обеспечения основного производства рабочей силой, сырьем, топливом, полуфабрикатами;

* сокращение целодневных простоев оборудования, повышение коэффициента сменности его работы.

Важный путь повышения эффективности использования основного капитала -- уменьшение количества излишнего оборудования и быстрое вовлечение в производство неустановленного оборудования. Омертвление большого количества средств труда снижает возможности прироста производства, ведет к прямым потерям овеществленного труда вследствие их физического и морального износа, ибо после длительного хранения оборудование часто приходит в негодность.

Хотя экстенсивный путь улучшения использования основного капитала применяется пока не в полной мере, он имеет свой предел, так как этот путь, как правило, не повышает эффективности капитала. Значительно шире возможности интенсивного пути. Интенсивное улучшение использования основного капитала предполагает повышение степени загрузки оборудования в единицу времени. Это может быть достигнуто при модернизации действующих машин и механизмов, установлении оптимального режима их работы. Работа при оптимальном режиме технологического процесса обеспечивает увеличение выпуска продукции без изменения состава оборудования, без роста численности работающих и при снижении расхода материальных ресурсов на единицу продукции.

Интенсивность использования основного капитала повышается также путем технического совершенствования орудий труда, модернизации оборудования, автоматизации и совершенствования технологии производства, ликвидации «узких мест» в производственном процессе, сокращения сроков достижения проектной производительности техники, совершенствования организации труда, производства и управления, использования передовых приемов и методов труда, повышения квалификации и профессионального мастерства рабочих, материального и морального стимулирования труда работников за показатели, характеризующие улучшение использования оборудования.

Развитие техники и связанная с этим интенсификация производственных процессов и активизация инновационной деятельности практически не ограничены. Поэтому не ограничены и возможности интенсивного повышения использования основного капитала. Существенным направлением повышения эффективности использования основного капитала является совершенствование его структуры, увеличения удельного веса активной части фондов и оптимизации соотношения различных видов оборудования. Поскольку увеличение выпуска продукции достигается только в ведущих цехах, то важно повышать их долю в общей стоимости основного капитала. Увеличение же основного капитала во вспомогательном производстве ведет к росту фондоемкости продукции, так как непосредственного увеличения выпуска продукции при этом не происходит. Но без пропорционального развития вспомогательного производства основные цехи не могут функционировать с полной отдачей. Поэтому поиск оптимальной производственной структуры основного капитала на предприятии -- важное направление улучшения его использования.

В современных условиях важным направлением повышения эффективности использования основного капитала, является развитие частной собственности, и прежде всего акционерной формы хозяйствования. Так, в акционерном обществе акционеры становятся собственниками основного капитала, получают возможность реально распоряжаться средствами производства включая самостоятельное формирование производственной структуры основного капитала, а также прибылью предприятия, что позволяет увеличивать целевое инвестирование и обеспечивать рост экономической эффективности производства.

3.Практическая часть

Практическая часть работы рассмотрена на примере организации ООО «Рубин - Люкс», которая производит строительно- монтажные работы.

3.1 Краткая характеристика организации

ООО "Рубин-Люкс" организовано на основе частной собственности, относится к разряду малых предприятий и производит строительно-монтажные работы. Общество имеет собственное имущество, учитываемое на собственном балансе, имеет банковский расчетный счет и круглую печать. ООО "Рубин-Люкс" самостоятельно формирует свою производственную программу и устанавливает цены на продукцию в соответствии с действующим законодательством и договорами. На предприятии ответственность за организацию бухгалтерского учета несет руководитель организации. Главный бухгалтер руководствуется в своей работе законодательством, Положением по бухгалтерскому учету, нормативными актами, принятой учетной политикой и инструктивными материалами, несет ответственность за соблюдение содержащихся в них требований и правил ведения бухгалтерского учета.

Бухгалтерский учет на предприятии производится по журнально-ордерной системе с применением автоматизированной системы обработки информации 1С. Для ведения бухгалтерского учета принят рабочий план счетов на основании Плана счетов финансово-хозяйственной деятельности организации (утвержден приказом Минфина РФ от 31.10 2000 г. №94Н).

В соответствии с Положением по бухгалтерскому учету и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, разработанным на основании ФЗ "О бухгалтерском учете" , годовая бухгалтерская отчетность на предприятиях включает: Бухгалтерский баланс (ф. №1); Отчет о прибылях и убытках (ф. №2); Приложения к ним; Пояснительную записку; Итоговую часть аудиторского заключения.

По данным отчета о прибылях и убытках (ф. № 2) за 2008 год проведем анализ (Таблица 1).

Таблица 1 - Анализ доходов и расходов ООО "Рубин-Люкс" за 2008 - 2009 гг. (тыс. р.)

Показатели	2008 год	2009 год	Отклонение, (+; -)	Темп роста,%
Выручка	13600	14100	500	103,7
Себестоимость проданных работ, оказанных услуг	11281	11447	166	101,5
Прибыль (убыток) от продажи	2319	2609	290	112,5
Прочие операционные доходы		2	2
Прочие операционные расходы	57	46	-9	80,7
Прибыль (убыток) до налогообложения	2292	2609	317	113,8
Текущий налог на прибыль	550	626	76	113,8
Чистая прибыль	1742	1983	241	113,8

По данным таблицы можно говорить о том, что предприятие " Рубин-Люкс" является финансово устойчивым . Его чистая прибыль за 2009 года по сравнению с 2008 годом увеличились на 500 тыс. руб. Такое увеличение связано в первую очередь с ростом выручки по отношению к себестоимости, об этом свидетельствуют и полученные показатели (выручка увеличилась на 500 тыс. руб., а себестоимость на 166тыс.руб.). Снижение себестоимости на 166 тыс. руб. было достигнуто предприятием благодаря применению новых технологий, приобретением новых основных средств не требующих ремонта, удешевлению материалов за счет укрупнения приобретаемых партий.

3.2 Источники данных для анализа основного капитала

Источниками данных для анализа состояния и использования основного капитала являются следующие формы: N 1 "Бухгалтерский баланс"; N 2 "Отчет о прибылях и убытках"; N 5 "Приложение к бухгалтерскому балансу".

В случае необходимости и для более качественного анализа организациями могут быть использованы формы статистической отчетности.

Это формы составляемой и представляемой организациями бухгалтерской отчетности на основе Положения по бухгалтерскому учету "Бухгалтерская отчетность организации" ПБУ 4/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.07.1999 N 43н.