Финансовое состояние предприятия

Рентабельность организации по обычным видам деятельности увеличилась на величину равную АРпр. Оценить влияние перечисленных факторов на изменение рентабельности полных расходов можно в следующей последовательности:

- для определения влияния изменения прибыли от продаж на прирост рентабельности нужно первый фактор (ПРП) рассмотреть в сравнении, а следующие (С, УР, КР), по базису (Формула 65):

АРпр (ПРП) = (ПРП - ПРП0) : (С0 + КР0 + УР0) (65)

За счет увеличения прибыли от продаж на значение разности прибыли от продаж (ПРП - ПРП0), рентабельность по обычным видам деятельности увеличилась по пунктам на значение, равное АРпр [4].;

- определение влияния изменения себестоимости продукции на прирост рентабельности (первый фактор (ПРП) рассматривается по отчетному периоду, второй (С) в сравнении, а следующие (КР, УР) по базисному периоду (Формула (66)):

ДРпр(С) = [ПРП : (С + КР0 + УР0)] - [ПРП : (С0 + КР0 + УР0)] (66)

Увеличение себестоимости продукции на величину, равную разности (ПРП - ПРП0) привело к снижению или увеличению рентабельности, на величину, равную значению ДРпр(С).

- определение влияния изменения коммерческих расходов на прирост рентабельности по обычным видам деятельности (первый и второй факторы (ПРП), (С) рассматриваются по отчетному периоду, третий фактор (КР) в сравнении, а следующий (УР) по базисному периоду) (Формула (67)):

ДРпр(КР) = [ПРП : (С + КР + УРо)] - [ПРП : (С + КР0 + УР0)] (67)

Увеличение коммерческих расходов на величину, равную разности (КР - КР0) привело к уменьшению рентабельности на величину, равную ДРпр (КР).

- определение влияния изменения управленческих расходов на прирост рентабельности по обычным видам деятельности (первый фактор (ПРП), второй (С) и третий (УР) рассматриваются по отчетному периоду, а (УР) в сравнении) (Формула (68)):

ДРпр(УР) = [ПРП : (С + КР0 + УР)] - [ПРП : (С + КР + УР0)] (68)

Увеличение управленческих расходов на разность (УР- УР0) привело к снижению рентабельности на величину равную ДРпр(УР).

Наибольшее влияние на уменьшение рентабельности организации по основным видам деятельности оказало увеличение себестоимости продукции и увеличение управленческих расходов, поэтому необходимо провести углубленный анализ [4].

финансовый состояние доход убыток

2.3 Оценка уровня доходности от финансово-хозяйственной деятельности предприятия

Результативность деятельности организаций измеряется не только абсолютными и относительными показателями по обычным видам деятельности, но и совокупностью показателей по другим видам деятельности. Используя показатели отчета о прибылях и убытках, можно определить уровень эффективности финансово-хозяйственной деятельности. Для этого проводят анализ в следующей последовательности:

- анализ динамики основных видов доходов;

- анализ динамики основных видов расходов;

- анализ динамики основных видов прибыли;

- анализ динамики качественных показателей.

Для качественной оценки используют относительные показатели, которые представляют собой соотношения между видами прибыли и затратами организации. Показатели можно условно разбить на две группы:

- рентабельность деятельности характеризует окупаемость издержек, связанных с деятельностью организации;

- рентабельность производственной деятельности характеризует окупаемость издержек, связанных с производством и реализацией продукции, эффективность предпринимательской деятельности [4].

Увеличение показателей рентабельности в динамике свидетельствует о повышении эффективности деятельности, степени доходности, прибыльности организации.

Факторы роста любого показателя рентабельности зависят от таких экономических явлений и процессов, как:

- совершенствование системы управления производством;

- повышение эффективности использования ресурсов предприятия на основе стабилизации взаимных расчетов и системы расчетно-платежных отношений;

- индексация оборотных средств;

- обоснованное определение источников формирования деятельности предприятия.

В странах с развитыми рыночными отношениями обычно ежегодно торговой палатой, промышленными ассоциациями или правительством публикуется информация о «нормальных» значениях показателей рентабельности. Сопоставление расчетных показателей рентабельности с их допустимыми значениями позволяет сделать вывод о степени доходности предприятия, о финансовом состоянии. В России пока эта практика отсутствует, поэтому в качестве базы сравнения может служить информация о величине аналогичных показателей в конкретной отрасли, основных конкурентов.

Анализ динамики финансовых результатов организации по финансово-хозяйственной деятельности. Для оценки динамики финансовых результатов организации по финансово-хозяйственной деятельности используется форма 2 балансовой отчетности и методы анализа финансовой отчетности [11].

Для выявления динамики изменения финансовых результатов используют горизонтальный метод анализа, с его помощью определяют абсолютное (Формула (69)) и относительное (Формула (70)) изменение финансового результата:

A3t = 3t, - 3t0, (69) Тпр(З) = A3t : 3t0, (70)

Для оценки структуры используется вертикальный метод анализа, который позволяет оценить долю каждого вида финансового результата в совокупном результате (Формула (71)):

At = 3t : ОЗ, (71)

где At - доля финансового результата t-гo вида, тыс.руб.; 3t - значение результата t-гo вида, тыс.руб.; ОЗ - величина общего финансового результата организации,. тыс.руб.;

Для оценки динамики структуры используется горизонтальный метод, который позволяет оценить динамику изменения структуры.

Анализ динамики доходов организации по финансово-хозяйственной деятельности организации проводится на основе балансовой отчетности и перечисленных методов.

Рентабельность доходов по чистой прибыли определяется как отношение чистой прибыли организации к общей величине доходов (Формула (72)).

Р = ПРЧ : ОБД, (72)

где Р - рентабельность доходов по чистой прибыли, тыс.руб.; ПРЧ - чистая прибыль, тыс.руб.; ОБД - общая величина доходов,. тыс.руб.;

Величина чистой прибыли определяется как разность между величиной общих доходов организации и величиной общих расходов организации (Формула (73)).

ПРЧ = ОБД - ОБР, (73)

где ОБР - общие расходы организации, тыс.руб.;

Значение показателя рентабельности доходов по чистой прибыли показывает, сколько рублей чистой прибыли приходится на один рубль общих доходов. Рост этого показателя в динамике свидетельствует о повышении уровня управления финансовыми ресурсами в целом.

По балансовой отчетности рассчитывается рентабельность доходов по чистой прибыли в базисный период (Формула (74)) и в отчетный период (Формула (75)) [18].

Р0 = ПРЧ0 : ОБД0, (74) Р = ПРЧ : ОБД (75)

Абсолютное изменение рентабельности доходов по чистой прибыли рассчитывается следующим образом (Формула (76)):

АР = Р - Р0, (76)

где АР - абсолютное изменение рентабельности доходов по чистой прибыли, тыс.руб.;

Относительное изменение рентабельности доходов по чистой прибыли (Формула (77)):

Тпр = АР : Р0 х 100%, (77)

где Тпр - абсолютное изменение рентабельности доходов по чистой прибыли, %.

Если значение абсолютного изменения рентабельности доходов по чистой прибыли положительное, то рентабельность доходов по чистой прибыли повышается, на каждый рубль доходов в отчетный период было получено больше чистой прибыли, чем в предшествующем году, уровень эффективности управления финансовыми ресурсами в целом повышается.

А если значение абсолютного изменения рентабельности доходов по чистой прибыли отрицательное, то рентабельность доходов по чистой прибыли снизилась, и на каждый рубль доходов в отчетный период было получено меньше чистой прибыли, чем в предшествующем году, уровень эффективности управления финансовыми ресурсами в целом снижается.

Для анализа чистой прибыли, направляемой на потребление, целесообразно использовать модель (Формула (78)):

ЧПР = ПРЧД + ПРЧП + ПРЧСВ + ПРЧСВН, (78)

где ЧПР - чистая прибыль, тыс.руб.; ПРЧД -чистая прибыль, направленная на выплаты дивидендов, тыс.руб.; ПРЧП - чистая прибыль, направленная на выплаты премий, поощрений, не включенных в фонд оплаты труда, тыс.руб.; ПРЧСВ - чистая прибыль, направленная на внутренние социальные программы, тыс.руб.; ПРЧСВН - чистая прибыль, направленная на финансирование внешней социальной программы, тыс.руб.;

С помощью методов анализа необходимо оценить изменение размера каждой составляющей модели чистой прибыли и ее доли в динамике и как это изменение повлияло на:

- динамику изменения каждой составляющей распределения чистой прибыли;

- динамику изменения структуры распределения;

- определение и оценку влияния факторов, воздействующих на изменение чистой прибыли.

3. Методика анализа финансовых результатов

3.1 Характеристика ООО «Гамма»

Предприятием, на основе которого приводится анализ, является общество с ограниченной ответственностью «Гамма».

Место нахождение ООО «Гамма»: Российская Федерация, 630108 Новосибирская область, город Новосибирск ул.Станционная,30а.

ООО «Гамма» оказывает следующие услуги:

- услуги финансово-экономического отделения:

а) информационно-консультационные услуги по осуществлению финансово-экономической деятельности предприятия;

б) проведение расчетов эффективности экспертизы заключаемых договоров;

в) подготовка и оформление документов: для получения кредитных ресурсов, залоговых обязательств; по своевременным расчетам с бюджетами всех уровней, внебюджетными фондами, с контрагентами;

г) ведение работы с банками;

- услуги правового управления:

а) разработка материалов по регламентации договорной работы на предприятии;

б) разработка и оформление проектов договоров, сопроводительных документов к ним, обеспечивающих порядок их заключения, исполнения и внесения изменений;

в) долгосрочные договоры;

г) ведение судебных дел;

д) представительство в государственных органах и иных организациях;

е) разработка внутренних документов организации, в том числе корпоративных;

- услуги правового управления:

а) разработка материалов по регламентации договорной работы на предприятии;

б) разработка и оформление проектов договоров, сопроводительных документов к ним, обеспечивающих порядок их заключения исполнения и внесения изменений;

в) долгосрочные договоры;

г) ведение судебных дел;

д) представительство в государственных органах и иных организациях;

- услуги отделения организационного проектирования:

а) разработка рабочих инструкций, режимов труда и отдыха, инструкционно-технологических карт организации труда работников, обслуживающих служб;

б) разработка проектов договоров директора и главного бухгалтера, единой системы оплаты труда для рабочих и служащих, индивидуальных систем оплаты труда;

- услуги отделения по организации надзора за капитальным строительством, эксплуатацией и ремонтом зданий и сооружений:

а) проведение комплекса работ для капитального и текущего ремонта зданий и сооружений, по составлению сметной документации;

б) контроль за выполнением и качеством работ на соответствие технологическому регламенту ( ТР );

в) осуществление ежегодных осмотров (осенних, весенних) за соответствием их техническому регламенту и в случаях отклонений от ТР - разработка графиков работ по устранению этих несоответствий;

- услуги отделения подготовки документов по управлению имуществом и обслуживанию имущественных комплексов:

а) оформление документации для проведения подрядных работ, направленных на поддержание имущественных комплексов, контроль за исполнением договоров;

б) подготовка документации для проведения операций купли-продажи движимого и недвижимого имущества;

в) подготовка документации при оформлении аренды движимого и недвижимого имущества;

г) подготовка документов для технического освидетельствования строений и сооружений производственного и гражданского назначения, подготовка актов обследования технического состояния и оценки стоимост строений, сооружений, составлению технических паспортов зданий и сооружений;

д) сопровождение договорной деятельности;

е) ведение претензионной работы;

ж) проведение рекламной деятельности;

и) проведение маркетинговых исследований.

к) услуги службы эксплуатации.

л) техническое обслуживании энергокоммуникаций;

- услуги участка сервисного обслуживания

а) организация и проведение работ по сервисному обслуживанию имущественных комплексов

3.2 Анализ динамики доходов и расходов предприятия ООО «Гамма» по обычным видам деятельности

Анализ динамики и структуры доходов и расходов организации по обычным видам деятельности за 2008-2009 годы. По данной отчетности размеры выручки от реализации услуг в базисный и отчетный периоды 2008 года равны:

В0 = 36 324 тыс. руб.;

В = 905 тыс. руб.

Изменение выручки:

абсолютное:

АВ = 905?36 324= ?35 419 тыс. руб.

относительное:

Тпр(В) = ?35 419 : 905 Ч 100% =?3 913,7 %

В отчетный период 2008 года доход от основной деятельности уменьшился на 35 419 тыс.руб, в соответствии с приложением А.

За 2009 год:

В0 = 31 462 тыс.руб.;

В = 36 324 тыс.руб.;

Изменение выручки:

абсолютное:

АВ = 36 324? 31 462 = 905тыс. руб.

относительное:

Тпр(В) = 905 : 31 462 Ч 100% = 2,876%

В отчетный период 2009 года доход от основной деятельности увеличился на 905 тыс.руб.

По данным периодов 2008 - 2009 года, получается, что в 2009 году деятельность предприятия по основным видам деятельности более эффективна, чем в 2008 году.

По данным балансовой отчетности себестоимость реализованной услуг в базисный и отчетный период 2008 года равна:

С0 = 36 956 тыс. руб.;

С = 0 тыс. руб.

Изменение себестоимости:

абсолютное:

АС = 0 - 36 956 = -36 956 тыс. руб.

относительное:

Тпр(С) = -36 956 : 36 956Ч100%=?100%

Себестоимость реализованных услуг в 2008 году уменьшилась на 100 %, или на минус 36 956 тыс. руб.

В 2009 году темп прироста себестоимости равен 0, а темп прироста выручки от сдачи в аренду равен 2,876%, что является положительным фактором, в соответствии с приложением В.

- анализ динамики валовой прибыли организации. За 2008год базисный и отчетный периоды равны:

ПРВ0 = 632 тыс. руб.;

ПРВ= 905 тыс. руб.

Изменение валовой прибыли:

абсолютное:

АВПР = 905 - 632=273 тыс. руб.

относительное:

Тпр(ВПР) = 273 : 632Ч100 %.=43,19%

Валовая прибыль организации в 2008 год увеличилась на 905 тыс. руб., или 43,19%

В 2009 году:

ПРВ0 =31 462 тыс. руб.;

ПРВ= 36 324 тыс. руб.

Изменение валовой прибыли:

абсолютное:

АВПР = 36 324 - 31 462 = 4 862 тыс. руб.

относительное:

Тпр(ВПР) =4 862 : 31 462 Ч 100 %.=15,45%

Валовая прибыль организации в 2009 год увеличилась на 4 862 тыс. руб., или 15,45%

- aнализ динамики расходов организации по обычным видам деятельности.

В состав этих расходов входят: себестоимость реализованной продукции, коммерческие и управленческие расходы

Значения расходов по обычным видам деятельности организации в 2008 равны:

РД0 = 36 956 тыс. руб.;

РД = 1 739 тыс. руб.

Изменение: абсолютное:

АРД = 1 739?36 956 = ? 35 217 тыс. руб.

относительное:

Тпр(РД) = ? 35 217 : 36 956 Ч 100% = ? 95,3%

2009 год:

РД0 = ?36 679 тыс. руб.;

РД = ?37 040 тыс. руб.

Изменение:

абсолютное:

АРД = ?36 679 ? (? 37 040) = 361тыс. руб.

относительное:

Тпр(РД) = 361 : ? 36 679 Ч 100% = ? 0,98%.

В 2008 году расходы по обычным видам деятельности уменьшились на минус 35 217 тыс. руб., или на минус 95,29%, а в 2009 году они увеличились на 361 тыс. руб., или на минус 0,98% следует отметить, что темп прироста расходов в 2008 году меньше, чем темп прироста в 2009 году, что является положительным фактором для 2009 года и отрицательным фактором для 2008 года, в соответствии с приложением А.

- aнализ динамики прибыли от сдачи в аренду

Прибыль от продаж организации в 2008 году отражена:

ПРП0 = 632 тыс. руб.;

ПРП = 834 тыс. руб.

Изменение прибыли от продаж:

абсолютное:

АПРП = 834?632=202 тыс. руб.

относительное:

Тпр(ПРП) = 202 : 632 Ч 100 % = 32%

2009 год:

ПРП0 = ?5 217 тыс. руб.;

ПРП=?716 тыс. руб.

Изменение прибыли от продаж:

абсолютное:

АПРП = ?716 - (? 5217) = 4 501тыс. руб.

относительное:

Тпр(ПРП) = 4501 : (?5217) Ч 100 % = ?86,28%

Прибыль от продаж в 2008 год увеличилась на 202 тыс. руб., или на 0,32%, темп прироста прибыли от оказания услуг больше, чем темп прироста выручки от оказания услуг, что является положительным фактором, а в 2009 году темпы прибыли от продаж увеличились на 4501 тыс.руб.

- aнализ темпов прироста абсолютных финансовых результатов по обычным видам деятельности. Деятельность организации по обычным видам деятельности является рациональной, если выполняется следующее условие:

Тпр(ПРП) > Тпр(В) > Тпр(РД)

2008 год: 32%3 913,7%95,3

В 2008 году условие не выполняется, поэтому, можно сделать выводы, что в 2008 году процесс управления производством и сбытом услуг организации был не рациональный. А в 2009 году условие управления не выполняется, по сравнению с 2008 годом, в 2009 году процесс управления производством и сбытом услуг более не рационален, в соответствии с приложением В. ?86,28%2,8760,98

Для определения динамики доли себестоимости реализованной продукции в выручке:

2008 год:

D(С)0 = 36956 : 36324 Ч 100% = 101,73%;

D(С) = 0 : 905 Ч 100% = 0%;

АD(C) = 0 ? 101,73 = ? 101,73 тыс.руб.;

Тпр(D(C)) = ?101,73% : 101,73% Ч 100% = ? 100%

Изменение динамики доли себестоимости реализованных услуг в выручке абсолютное:

2009 год

D(С)0 = 0 : 31462 Ч 100% = 0%;

D(С) = 0 : 36324 Ч 100% = 0%;

АD(C) = 0 - 0 = 0 тыс.руб.;

Тпр(D(C)) = 0%

Изменение динамики доли себестоимости реализованной продукции в выручке абсолютное показывает, что доля себестоимости реализованных услуг в выручке в отчетный период в 2009 и годах, равна нулю. А в 2008 году доля себестоимости реализованных услуг в выручке снизилась на 100% на каждый рубль выручки приходилось меньше себестоимости реализованных услуг в среднем на 101,73 коп, соответствии с приложением В .

Доля валовой прибыли в выручке от продаж за 2008 год:

Б(ПРВ)0 = 632 : 36324 Ч 100% = 1,74%;

Д(ПPB) = 905 : 905 Ч 100% = 100%;

Изменение доли валовой прибыли в выручке от продаж:

абсолютное:

AD(ПPB) = 100% ? 1,74% = 98,26%;

Тпр(ПРВ) = 98,26 : 1,74 Ч 100% = 56,47%.

Доля валовой прибыли в выручке от реализации услуг в 2008году увеличилась на 56,47%,на каждый рубль выручки приходилось больше валовой прибыли в среднем 98,26 коп., что является положительным фактором, эффективность производственной деятельности повысилась.

А в 2009 году:

Б(ПРВ)0 = 31 462 : 31 462 Ч 100% = 100%;

Д(ПPB) = 36 324 : 36 324 Ч 100% = 100%.

Изменение доли валовой прибыли в выручке от продаж:

абсолютное:

AD(ПPB) = 100?100 = 0%;

Тпр(ПРВ) =0 : 100 Ч 100% = 0%.

Доля валовой прибыли в выручке от реализации услуг в 2009году равна 0. При оценке качества расходов по обычной деятельности, используется соотношение расходов по обычным видам деятельности и выручки от реализации услуг в 2008 году, в соответствии с приложением А:

Б(РД) 0 = 0 : 36 324 Ч 100% = 0; тыс.руб.

Б(РД) = 1 739 : 905 Ч 100% = 192,15%.

Изменение доли расходов по обычным видам деятельности в выручке от реализации услуг:

ДБ(РД) = 192,15 - 0 = 192,15%;

Тпрф(РД) = 192,15 : 0 Ч 100% = 0.

2009 год:

Б(РД) 0 = ?36 679 : 31 462 Ч 100% =?16,58%;

Б(РД) = ?37 040 : 36 324 Ч 100% =?101,97%;

Изменение доли расходов по обычным видам деятельности в выручке от реализации услуг:

ДБ(РД) = 101,97 ? (?16,58) = 118,55%;

Тпрф(РД) = 118,55 : (?16,58) Ч 100% = 715%.

Определим долю прибыли от реализации услуг в 2008 году в выручке от реализации:

Б(ПРП) 0 = 632 : 36 324 Ч 100% = 1,73% ;

Б(ПРП) = 834 : 905 Ч 100% = 92,15%.

Изменение доли прибыли от продаж: абсолютное:

ДБ(ПРП) = 92,15 ? 1,73 = 90,42%;

относительное:

Тпр(ПРП)=90,42 : 1,73 Ч 100% = 5 226,58%;

2009 год:

Б(ПРП) 0 = ?5217 : 31 462 Ч 100% = ?16,58% ;

Б(ПРП) = ?716 : 36 324 Ч 100% = ?1,97%.

Изменение доли прибыли от продаж: абсолютное:

ДБ(ПРП) = ?1,97% ? (?16,58%) = 14,61%;

относительное:

Тпр(ПРП)=14,61 : (?1,97) Ч 100% = ?741,62%

3.3 Анализ рентабельности по обычным видам деятельности предприятия ООО «Гамма»

По балансовой отчетности за 2008 год рассчитывается:

Рп0 = 632 : 36 324 = 0,017 руб.;

Pп = 834 : 905 = 0,92 руб.

Изменение рентабельности продаж: абсолютное:

АРп = 0,92 ? 0,017 = 0,903руб.

относительное:

Тпр(Рп) = 0,903 : 0,017 Ч 100% = 5311,8%;

2009 год:

Рп0 = ?5 217 : 31 462 = ? 0,16руб.;

Pп = ?716 : 36 324 = ?0,019 руб.

Изменение рентабельности продаж:

абсолютное:

АРп = ?0,019 ? (?0,16) = 0,141руб.;

относительное:

Тпр(Рп) = 0,141 : (?0,16) Ч 100% = ?88,125%.

В 2008 году мы наблюдаем рост показателя динамики, что свидетельствует о повышении спроса на предложенные услуги, и о повышении уровня производственной и сбытовой деятельности организации.

А в 2009 году произошло уменьшение показателя в динамике, что свидетельствует о спаде спроса на предложенные услуги и снижения уровня производственной и сбытовой деятельности организации, в соответствии с приложением А.

Рентабельность продаж по чистой прибыли. По балансовой отчетности за 2008 год рассчитывается:

Рпч0 = 12 512 : 36 324 = 0,34 руб.;

Рпч = 1 233 : 905 = 1,36 руб.

Изменение рентабельности продаж по чистой прибыли:

абсолютное:

АРпч = 1,36 ? 0,34 = 1,02 тыс.руб.;

относительное:

Тпр(Рпч) =1,02 : 0,34 Ч 100% = 300%;

2009 год:

Рпч0 = ? 16 216 : 31 462 = ?0,15 руб.;

Рпч = ?12 798 : 36 324 = ?0,35 руб.

Изменение рентабельности продаж по чистой прибыли, в соответствии с приложением В :

абсолютное:

АРпч = ?0,359 ? (?0,15) = ?0,209 тыс.руб.;

относительное:

Тпр(Рпч) = ?0,209 : ?0,15 Ч 100% = 139,3 %

Рентабельность продаж по чистой прибыли в 2009 году увеличилась на 139,3%по сравнению с 2008 годом

Рассчитывается рентабельность производства услуг в 2008 году:

Рпрс0 = 632 : 36 956 = 0,017 тыс.руб.;

Рпрс = 834 : 0 = 0 тыс.руб.;;

Изменение рентабельности реализованной продукции:

абсолютное:

ДРпрс = 0?0,017 = ?0,017 тыс.руб.;

относительное:

Тпр(Рпрс) = ?0,017 : 0,017 Ч 100% = ?100%

2009 год:

Рпрс0 = ?5217 : 31 462 = ?0,16 тыс.руб.;

Рпрс = ?716 : 36 324 = ?0,019; тыс.руб.;

Изменение рентабельности реализованной продукции:

абсолютное:

ДРпрс = ?0,019 - (?0,16) = 0,141 тыс.руб.;

относительное:

Тпр(Рпрс) = 0,141 : ?0,16 Ч 100% = ?88,12%;

Рентабельность продукции в 2009 году уменьшилась на 88,12% , а в 2008 году рентабельность уменьшилась на 100%, значит в 2008 году уровень производства затрат повысился по сравнению с 2009 годом на 11,88 пунктов.

По данным балансовой отчетности 2008 года имеется, в соответствии с приложением А :

Рентабельность организации (расчеты проводим с точностью до пяти знаков) по обычным видам деятельности в базисный и отчетный периоды равна:

Рпр0 = 632 : (36956 + 29421 + 0) = 0,009;

Рпр = 834 : (0 + 446 + 1739) = 0,38;

Изменение рентабельности полных расходов на реализацию продукции:

абсолютное:

АРпр = 0,38 ? 0,009 = 0,371;

Рентабельность организации по обычным видам деятельности увеличилась на 37,1%

за 2009 год рассчитывается:

Рентабельность организации (расчеты проводим с точностью до пяти знаков) по обычным видам деятельности в базисный и отчетный периоды равна:

Рпр0 = ?5217 : (?36679) = 0,142;

Рпр = ?716 : (?37040) = 0,019;

Изменение рентабельности полных расходов на реализацию продукции:

абсолютное:

АРпр = 0,019 ? 0,142 = ?0,123 тыс.руб.;

Оцениваем влияние перечисленных факторов на изменение рентабельности полных расходов в следующей последовательности:

-Определяем влияния изменения прибыли от оказания услуг на прирост рентабельности за 2008 год:

АРпр(ПРП) = (834?632) : (36 956+29 421+0) = 0,0030 тыс.руб.;

За счет увеличения прибыли от оказания услуг на 202 рубля, рентабельность по обычным видам деятельности увеличилась на 0,0030 пунктов.

-определяем влияние изменения себестоимости продукции на прирост

ДРпр (С) = [834 : (0+29 421+1 739)] - [ 834 : (36 956+29 421+0) ]=0,014 или 1,4%;

Увеличение себестоимости оказания услуг на 202 рубля привело к увеличению рентабельности, на 1,4%.

Определяем влияния изменения прибыли от оказания услуг на прирост рентабельности за 2009 год:

АРпр(ПРП) = [(?716)?(?5 217)] : (0+0?36 679) = ?0,122 тыс.руб.;

Рентабельность по обычным видам деятельности уменьшилась на 0,122 пунктов.

-Определяем влияние изменения себестоимости продукции на прирост:

ДРпр (С) = [?716 : (0+0?36679)] - [?716 : (0+0?37040) ] = тыс.руб.;

-Определяем влияние изменения коммерческих расходов на прирост рентабельности по обычным видам деятельности за 2008 год:

ДРпр(КР) = [834 : (446)] - [834 : (29421)] = 1,841 тыс.руб.;

Уменьшение коммерческих расходов на 28975 тыс.руб., привело к увеличению рентабельности на 1,841 тыс.руб.

-определяем влияние изменения управленческих расходов на прирост рентабельности по обычным видам деятельности за 2008 год:

ДРпр(УР) = [834 : (0 + 446 + 1 739)] - [834 : (0 + 446 + 0)] = ?1,49 тыс.руб.;

Уменьшение управленческих расходов на 1739, привело к снижению рентабельности на 1,49. тыс.руб.

Наибольшее влияние на уменьшение рентабельности организации по основным видам деятельности оказало увеличение себестоимости продукции и увеличение управленческих расходов, в соответствии с приложением А.

3.4 Оценка уровня доходности от финансово-хозяйственной деятельности предприятия ООО «Гамма»

Динамика доходов организации по финансово-хозяйственной деятельности организации за 2008 год представлена в таблице 3

Таблица 3 - Динамика доходов организации по финансово-хозяйственной деятельности организации за 2008 год

Показатель	Базис, тыс. руб.	Отчет, тыс. руб.	Абсолютное отклонение, тыс. руб.	Темп прироста, %
Абсолютные финансовые показатели
1.Доходы по обычным видам деятельности	36324	905	-35419	-97,50
2.Операционные доходы	29418	1170	-28248	-96,02
3.Динамика общих доходов	65742	2075	-63667	-96,84
Относительные показатели
4.Доля доходов от обычных видов деятельности	55,25	43,61	-0,79	-1,42
5.Доля организационных расходов	44,74	56,38	11,64	26,01

Динамика доходов организации по финансово-хозяйственной деятельности организации за 2009 год представлена в таблице 4

Таблица 4 - Динамика доходов организации по финансово-хозяйственной деятельности организации за 2009 год

Показатель	Базис, тыс. руб.	Отчет, тыс. руб.	Абсолютное отклонение, тыс. руб.	Темп прироста, %
Абсолютные финансовые показатели
1.Доходы по обычным видам деятельности	31462	36324	4862	15,45
2.Операционные доходы	36534	29418	-7116	-19,47
3.Динамика общих доходов	67996	65742	-2254	-3,314
Относительные показатели
4.Доля доходов от обычных видов деятельности	46,27	55,25	8,98	19,40
5.Доля операционных доходов	53,73	44,74	-9	-16,75

Динамика расходов организации за 2008 год, представлена в таблице 5

Таблица 5 - Динамика расходов организации за 2008 год

Показатель	Базис, тыс. руб.	Отчет, тыс. руб.	Абсолютное отклонение, тыс. руб.	Темп прироста, %
Абсолютные финансовые показатели.
1.Расходы по обычным видам деятельности	36956	1739	-35217	-95,30
2.Операционные расходы	44919	1519	-43350	-96,50
3.Общие расходы организации	81878	3258	-78620	-96,02
Относительные показатели
4.Доля расходов по обычным видам деятельности	45,14	53,37	8,23	18,23
5.Доля операционных расходов	189,83	39,72	-150,11	-79,07

Динамика расходов организации за 2009 год, представлена в таблице 6

Таблица 6 - Динамика расходов организации за 2009 год

Показатель	Базис, тыс. руб.	Отчет, тыс. руб.	Абсолютное отклонение, тыс. руб.	Темп прироста, %
Абсолютные финансовые показатели.
1.Расходы по обычным видам деятельности	-36679	-37040	-361	0,98
2.Операционные расходы	-51631	-44919	6712	-13
3.Общие расходы организации	-88310	-81959	6351	-7,2
Относительные показатели
4.Доля расходов по обычным видам деятельности	41,53	45,2	3,67	8,83
5.Доля операционных расходов	58,44	54,80	-3,64	-6,22

Динамика видов прибыли организации за 2008 год представлена в таблице 7

Таблица 7 - Динамика видов прибыли организации за 2008 год

Показатель	Базис, тыс. руб.	Отчет, тыс. руб.	Абсолютное отклонение, тыс. руб.	Темп прироста, %
Абсолютные финансовые показатели
1.Выручка от продаж	36324	905	-35419	-97,50
2.Прибыль от продаж	632	905	273	43,19
3.Прибыль до налогооблажения	16133	1233	-14900	-92,35
4.Прибыль отчетного периода	12512	1233	11279	90,145
Структурный анализ прибыли
6.Доля прибыли от продаж в выручке от продаж	1,74	100	98,26	5647,13
7.Доля налогооблагаемой прибыли в выручке от продаж	4,50	136,24	131,74	2927,56
8.Доля чистой прибыли в выручке от продаж	34,44	136,24	101,18	295,59

Динамика видов прибыли организации за 2009 год представлена в таблице 8

Таблица 8 - Динамика видов прибыли организации за 2009 год

Показатель	Базис, тыс. руб.	Отчет, тыс. руб.	Абсолютное отклонение, тыс. руб.	Темп прироста, %
Абсолютные финансовые показатели
1.Выручка от продаж	31462	36324	4862	15,45
2.Прибыль от продаж	-5217	-716	4501	-86,27
3.Прибыль до налогообложения	-20314	-16217	4097	-20,16
4.Прибыль отчетного периода	-16216	-12798	3418	-21,07
Структурный анализ прибыли
6.Доля прибыли от продаж в выручке от продаж	-16,58	-1,97	14,61	0,88
7.Доля налогооблагаемой прибыли в выручке от продаж	-51,54	-35	16,54	-32

По балансовой за 2008 год рассчитывается, в соответствии с приложением А :

Общая величина расходов периода:

ОБР0 = 81 875 тыс. руб.;

ОБР = 3 308 тыс. руб.

Общая величина доходов периода:

ОБД0 = 65 742 тыс. руб.;

ОБД = 2 075 тыс. руб.

Величина расходов на один рубль доходов организации равна:

d0 = 81 875 : 65 742= 1,245 руб.;

d = 3 308 : 2 075= 1,60 руб.

Изменение доли:

абсолютное:

Ad = 1,60?1,245 = 0,355 тыс.руб.;

относительное:

Тпр(Д) = 0,355 : 1,245 Ч 100% = 29%

По балансовой за 2009 год рассчитывается, в соответствии с приложением В :

Общая величина расходов периода:

ОБР0 = ?20 314 тыс. руб.;

ОБР = ?16 217 тыс. руб.

Общая величина доходов периода:

ОБД0 = 67 996 тыс. руб.;

ОБД = 65 742 тыс. руб.

Величина расходов на один рубль доходов организации равна:

d0 =?20 314 : 67 996 = ?0,30руб.;

d = ?16 217 : 65 742 = ?0,24руб.

Изменение доли:

абсолютное:

Ad = ?0,24? (?0,30)= 0,06 тыс.руб.;

относительное:

Тпр(Д) = 0,06 : (?0,30) Ч 100% = ?20%.

4. Вопросы безопасности жизнедеятельности

4.1 Обеспечение пожарной безопасности на предприятии

Пожар - это неконтролируемое горение, причиняющее материальный ущерб, вред жизни и здоровью граждан, интересам общества. Процесс возникновения пожара подчиняется массе случайных факторов, из которых предусмотреть можно лишь немногие. Однако существуют средство, способное многократно уменьшить вероятность пожара и спасти людей от гибели. Это профилактические мероприятия по предупреждению пожаров:

- оснащение первичными средствами пожаротушения;

- установка пожарной сигнализации;

- огнезащитная обработка сгораемых материалов;

- контроль за соблюдением норм пожарной безопасности, а также за проведением огневых и пожароопасных работ;

- обеспечение условий для успешной ликвидации пожаров и безопасной эвакуации работ;

- обеспечение условий для успешной ликвидации пожаров и безопасной эвакуации людей.

В соответствии с законодательством РФ о пожарной безопасности предприятий ответственность за её состояние несёт администрация предприятия (независимо от форм собственности, вида деятельности и ведомственной принадлежности)[19].

Ответственность за пожарную безопасность предприятия возлагается на руководителя предприятия. В обязанности руководителя входит:

- организация обучения рабочих и служащих правилам пожарной безопасности;

- разработка перспективных планов внедрения средств пожаротушения и мероприятий по повышению пожарной безопасности предприятия;

- разработка инструкций о порядке работы с пожароопасными веществами, а также инструкций о противопожарном режиме предприятия и о действиях персонала при пожаре.

В помощь руководителям существуют методические рекомендации по проведению вводного и первичного инструктажей по мерам пожарной безопасности лиц, принимаемых и работающих на предприятиях, разработанные в соответствии с Федеральным Законом «О пожарной безопасности», Законом Новосибирской области «О пожарной безопасности в Новосибирской области», Правилами пожарной безопасности в Российской Федерации, Постановлением Главы администрации Новосибирской области № 746 от 03.12.98г. «Об утверждении положения о порядке проведения обучения мерам пожарной безопасности населения Новосибирской области».

Рекомендации устанавливают общий порядок организации и проведения инструктажей на предприятиях, в учреждениях и организациях (независимо от их организационно-правовых форм и форм собственности). Знание правил пожарной безопасности - главный путь к предотвращению пожаров на предприятиях.

Каждый сотрудник независимо от занимаемой должности обязан знать и строго выполнять установленные правила пожарной безопасности. Ответственность за своевременность и качество проведения инструктажей несет руководитель предприятия. Он обязан издать приказ, который определяет место, порядок и время проведения инструктажей, назначить ответственного за их проведение из числа наиболее подготовленных сотрудников.

Инструктаж по пожарной безопасности - ознакомление сотрудников с инструкцией по пожарной безопасности под роспись в специальном бланке или журнале [19].

Типы инструктажей:

- вводный;

- первичный на рабочем месте;

- повторный;

- внеплановый;

- целевой.

Вводный инструктаж проводят со всеми принимаемыми на службу (работу), независимо от их образования, стажа работы и должности. О проведении вводного инструктажа делается запись в журнале регистрации инструктажей с обязательной подписью инструктируемого и инструктирующего, или в специальном бланке. Лица, не прошедшие водный инструктаж, к исполнению обязанностей не допускаются. Вводный противопожарный инструктаж должен проводится в специально оборудованном кабинете, с использованием современных технических средств обучения и пропаганды. Эти помещения целесообразно оборудовать наглядными пособиями. Вводный инструктаж проводится по специальной программе, разработанный с учетом требований правил пожарной безопасности, а также всех особенностей предприятия.

Во время проведения вводного инструктажа вновь поступающих на работу необходимо подробно ознакомиться с объектовыми правилами, инструкцией, приказами по пожарной безопасности, основными причинами пожаров и возгорания, общими мерами по пожарной безопасности, а также устройством, назначением и практическим применением первичных средств пожаротушения и вызову пожарной охраны необходимо отрабатывать с инструктируемыми на натуральных приборах [21].

Первичный противопожарный инструктаж по пожарной безопасности на рабочее месте проводится со всеми принятыми в подразделение (на предприятие, переведенными из одного подразделения в другое, командированными, а также со строителями, выполняющими работы на объекте). Первичный инструктаж на рабочем месте является дополнением к вводному противопожарному инструктажу. Этот инструктаж ставит своей целью привить инструктируемым знания о безопасных методах работы, с учетом их специальности (должности), ознакомить с особенностями пожарной опасности здания, планом эвакуации из здания, местами расположения средств связи и пожаротушения, правилами поведения при пожаре. Во время инструктажа рекомендуется рассказать о наиболее характерных случаях пожаров и загораний, произошедших на предприятиях Новосибирской области, о мерах их предупреждения. Также необходимо довести до сведения инструктируемых информацию о режиме курения и использования нагревательных приборов, ознакомить с правилами хранения и применения пожароопасных веществ и материалов, указать наиболее короткий и безопасный путь от рабочего места до выхода наружу, а также возможные другие пути спасения.

Если пути эвакуации отрезаны дымом, обучаемы должен усвоить, что в этом случае необходимо закрыть дверь помещения, уплотнить щели и вентиляционные отверстия подручными материалами, открыть окно и дождаться пожарных, по возможности сообщить о себе по телефону. Следует обратить внимание, что около пола образуется прослойка более чистого воздуха. При инструктаже на рабочем месте рекомендуется также повторить область и правила применения огнетушителей, внутренних пожарных кранов, подручных средств пожаротушения.

Получение знаний необходимо закрепить практической обработкой плана эвакуации людей из здания (проводится раз в полугодие). Для объекта должны предусматривать два варианта действий: в ночное и дневное время. Первичный инструктаж на рабочем месте проводят непосредственные руководители инструктируемых. Список ответственных за проведение инструктажей на рабочем месте утверждается приказом руководителя фирмы. На небольших предприятиях допускается совмещать вводный инструктаж с инструктажем на рабочем месте.

Повторный инструктаж проводиться не реже чем через 3 месяца, с целью повышения уровня знаний по пожарной безопасности.

Внеплановый инструктаж проводиться:

- при введении в действие новых или внесение изменений или дополнений в действующие стандарты, нормы, правила и инструкции по пожарной безопасности;

- при нарушении требований пожарной безопасности, которые привели к пожару;

- при установлении фактов неудовлетворительных знаний правил пожарной безопасности работающими;

- в иных случаях предусмотренных руководителем учреждения.

Объем и содержание инструктажа определяется в каждом конкретном случае в зависимости от причин, вызвавших необходимость его проведения. Целевой инструктаж по пожарной безопасности проводится в случаях:

- выполнения разовых работ, несвязанных с прямыми обязанностями работника по специальности;

- ликвидации последствий аварии, стихийного бедствия, производство огневых или других пожарных работ.

- правильность заполнения журнала и качество проведения инструктажей проверяет руководитель предприятия [21].

Типовая инструкция о мерах пожарной безопасности в офисном помещении имеет следующие содержание:

- территория учреждения должна своевременно очищаться от сгораемого мусора;

- складирование и хранение материалов на въездах и выездах с территории и возле стен зданий запрещается;

- помещения должны содержаться в чистоте, на путях эвакуации (общие коридоры, холлы, фойе, лестничные клетки, лоджии и балконы) запрещается хранение и складирование оборудования, материальных ценностей, а также установка на путях эвакуации вращающихся турникетов и заграждений;

- освещение, другое электрооборудование в помещениях в период отсутствия в них сотрудников должно быть отключено, запрещается эксплуатация светильников в офисе со снятыми защитными плафонами;

- курение в помещениях учреждения категорически запрещается за исключением специально отведенных для этого мест, применение открытого огня в любых целях в здании учреждения запрещается;

- проведение огневых (газоэлектросварочных и других) работ в здании учреждения или на территории разрешается только при наличии письменного разрешения руководителя предприятия оформленного по установленной форме и соответствующей подготовки места их проведения, по окончании данного вида работ необходимо организовать наблюдение на время не менее 3 часов за местом, где проводились газоэлекторосварочные работы;

запрещается эксплуатация оборудования в случае предельных показаний контрольно-измерительных приборов (манометры, термометры и других) отклонение которых может вызвать пожар и взрыв [19]. Система пожарной защиты НГХК: огнетушители в количестве 10 шт. и автоматическая система охранно-пожарной безопасности на базе комплекса «Магистратор». Состояние системы управления при возникновении чрезвычайных ситуаций - непрерывное. В рабочее время руководство всеми мероприятиями осуществляет директор колледжа, в его отсутствие - заместитель по учебной части - начальник штаба ГО и ЧС колледжа. Разработана и доведена до сведения ответственных работников схема оповещения и сбора сотрудников колледжа при возникновении чрезвычайных ситуаций. В целях ликвидации пожара здание колледжа оснащено по нормам противопожарной безопасности огнетушителями в количестве 10 шт. и оборудовано автоматической системой охранно-пожарной безопасности.

Алгоритм действий при пожаре:

- сообщить о возгорании в пожарную охрану по телефону 01;

- сообщить о возгорании в милицию по тел. 02; 221-77-16;

- организовать локализацию и тушение пожара имеющимися силами и средствами;

- отключить подачу электроэнергии;

- эвакуировать из здания администрации людей по имеющемуся плану эвакуации;

- отключить вентиляционные системы, закрыть окна и двери в помещениях, где возник пожар, чтобы предотвратить его распространение;

- начать вынос документации и имущества из прилегающих к месту пожара помещений;

- организовать встречу пожарной охраны и сообщить старшему команды сведения об очаге пожара, принятых мерах и особенностях объекта, которые могут повлиять на развитие и ликвидацию пожара;

- организовать охрану вынесенного имущества;

- доложить о сложившейся на объекте ситуации, количестве пострадавших и принятых мерах по ликвидации пожара в администрацию района по телефону 223-79-24.

Предупредительные мероприятия:

- сплошное ограждение территории колледжа с обеспечением двух пожарных въездов на территорию НГХК;

- разработан план эвакуации персонала и материальных ценностей;

- ежеквартально проводятся общие инструктажи персонала по мерам пожарной безопасности;

Ежеквартально ответственными лицами проводится проверка соблюдения мер пожарной безопасности на объекте, наличие и работоспособность первичных средств пожаротушения. В плановые сроки проводится замер сопротивления изоляции электропроводки [19]. 4.2 Организация оптимальных условий труда сотрудников предприятия Правильная организация условий труда предполагает рациональную планировку оборудования и размещение постоянного рабочего места персонала с учетом психофизических характеристик и антропогенных данных, обеспечение безопасности и нормальных окружающих условий. К этому кругу вопросов относятся также решение компоновки средств отображения информации и органов управления на щитах, пультах и других конструкциях, организация рабочей позы работника, а также общее оформление помещения с учетом эстетических требований. При конструировании и размещении рабочих мест следует предусматривать меры, предупреждающие или снижающие преждевременное утомление работника, предотвращающие возникновение у него психофизического стресса, а также появление ошибочных действий. Метеорологические условия. Микроклимат на рабочем месте определяется температурой воздуха, относительной влажностью, скоростью движения воздуха, барометрическим давлением и интенсивностью теплового излучения от нагретых поверхностей. Благоприятные метеорологические условия являются важным фактором в обеспечении высокой производительности труда и в профилактике заболеваний. При несоблюдении гигиенических норм микроклимата снижается работоспособность человека, возрастает опасность возникновения травм и ряда заболеваний, в том числе профессиональных [21]. Высокая температура воздуха в помещении при сохранении других параметров вызывает быструю утомляемость работающего; низкая температура может вызвать местное и общее охлаждение организма и стать причиной ряда простудных заболеваний.

В воздухе, избыточно насыщенном водяными парами, затрудняется испарение влаги с поверхности кожи и легких, что может резко ухудшить состояние и снизить работоспособность человека. При низкой относительной влажности воздуха у человека возникает неприятное ощущение сухости слизистых оболочек верхних дыхательных путей. Санитарными нормами допустимая относительная влажность воздуха в помещениях установлена во взаимозависимости с его температурой и скоростью. При легкой физической работе оптимальной температурой является температура 22-24 0С при относительной влажности воздуха до 60 % и скорости движения воздуха не более 0,1 м/с.

Освещение рабочего места

Одна из причин, из-за которой страдает зрение - блики на экране и

наличие в поле зрения слепящих источников. Слепящие источники в поле зрения оператора резко снижают контрастную чувствительность глаза. Большой перепад яркостей способствует постоянному расширению зрачка, что вызывает соответственно напряжение мышц и приводит к утомлению зрения. Следовательно, при проектировании рабочего места следует предпринять меры по предотвращению прямой и отраженной блесткости. Прямая блесткость появляется в результате наличия источника света непосредственно в поле зрения оператора, отраженная блесткость - в результате наличия внутри поля зрения отражающих ярких поверхностей [21]. Прямую блесткость можно уменьшить любым из следующих способов: - избегать ярких источников света в пределах 60° от центра поля зрения оператора; - использовать средства экранирования прямого света источников от глаз наблюдателя; - применять отраженное освещение; - пользоваться несколькими источниками света меньшей мощности вместо одного сильного. Отраженную блесткость можно уменьшить следующими способами: - использовать рассеянный свет; - применять матовые поверхности вместо полированных; - располагать источники света так, чтобы угол наблюдения оператором рабочей площади не совпадал с углом падения на нее лучей света от источника. Примерно 80 % всей поступающей информации человек получает через зрительный канал. Качество получаемой информации зависит от освещенности объекта. Поэтому освещение играет значительную роль не только для правильного и длительного выполнения трудовых функций, но для защиты человека от травматизма [21]. Требуемая освещенность определяется характером выполняемой работы и действующими санитарными нормами. При естественном и искусственном освещении рекомендуется размещать рабочие места так, чтобы свет падал слева или спереди. В случае применения местного освещения свет не должен слепить глаза, тень не должна падать на предмет с которым работает работник. Освещение должно быть стабильным, т.к. мерцающий свет утомителен и вреден для глаз. Важной задачей является выбор вида освещения. Освещение может быть общим равномерным, общим локализованным (выполненным с учетом расположения рабочих мест) или комбинированным, состоящими из общего освещения помещения и местного освещения рабочих поверхностей.

Устройство в помещениях только местного освещения запрещено. Организация режима труда и отдыха [21]. При организации режима труда и отдыха необходимо соблюдать ряд требований: - для обеспечения оптимальной работоспособности и сохранения здоровья на протяжении рабочей смены должны устанавливаться регламентированные перерывы; - время регламентированных перерывов в течение рабочей смены устанавливается в зависимости от ее продолжительности, вида и категории трудовой деятельности.

Размещено на Allbest.ru