Оценка результатов финансово-хозяйственной деятельности предприятия

Коэффициент рентабельности активов снизился с 0,71% в 2014 году до 0,51% в 2015 году.

По такому показателю как коэффициент рентабельности прямых затрат наблюдался рост с 1,6% до 9,24%. Такое изменение связно с тем, что имелся весьма значительный рост валовой прибыль в 2015 году.

Рентабельность собственного капитала увеличилась с 6,47% до 95,58%. Такое значительный рост данного показателя можно объяснить тем фактом, что собственный капитал в 2015 году значительно снизился по сравнению со значением данного показателя в предыдущем периоде.

Далее, в Приложении 14 проведем общий анализ финансовых результатов предприятия ООО «Восстановление» за 2014-2015 гг.

Рассматривая показатели, представленные в Приложении 14 можно сделать следующие выводы.

Выручка от реализации в 2015 году сократилась по отношению к 2014 году на 4624 тыс. руб. или на 8,36%.

Себестоимость продаж также сократилась за отчетный период на 8039 тыс. руб. или на 14,77%.

Валовая прибыль предприятия выросла на 3415 тыс. руб. или на 392,08%.

Однако, в связи с тем что у предприятия в 2015 году были существенные расходы, например по выплате процентов, чистая прибыль в 2015 году сократилась на 83 тыс. руб. или на 27,76%.

Завершая оценку результатов финансово-хозяйственной деятельности предприятия ООО «Восстановление» можно сказать, что основные проблемы предприятия представлены недостатком собственных средств в структуре пассивов. Также, несмотря на то, что предприятия является прибыльным, рентабельность находится на очень низком уровне, что однозначно можно считать негативным фактором.

Далее, в следующей главе рассмотрим мероприятия по повышению эффективности финансово-хозяйственной деятельности предприятия ООО «Восстановление».



3. Мероприятия по повышению эффективности финансово-хозяйственной деятельности предприятия ООО «Восстановление»

3.1 Мероприятия по улучшению финансово-хозяйственной деятельности предприятия ООО «Восстановление»

Анализируя показатели баланса и отчет о финансовых результатах ООО «Восстановление» можно прийти к выводу о том, что основные трудности предприятие испытывает с тем, у него имеет весьма значительная дебиторская задолженность, а также предприятие несет существенные расходы по выплате процентов.

Представляется объективным тот факт, что именно мероприятия, направленные на совершенствование двух указанных аспектов способны решить те проблемы финансово-хозяйственной деятельности ООО «Восстановление», которые были выявлены в предыдущей глав выпускной квалификационной работы.

Можно выделить следующие направления деятельности, которые рассматриваются в контексте вопросов, связанных с управлением дебиторской задолженностью:

- мероприятия, направленные на осуществление контроля за тем, как образуется дебиторская задолженность, а также мероприятия направленные на то, чтобы следить за состоянием дебиторской задолженности;

- мероприятия, направленные на решение вопросов, связанных с политикой предоставление кредита и инкассации для тех или иных групп покупателей, а также тех или иных видов продукции;

- проведение анализа клиентов и их ранжирование на основании имеющейся информации об их кредитных историях;

- осуществление контроля за расчетами с дебиторами по вопросам отсроченной и просроченной задолженности;

- осуществление на основе коэффициентов инкассации прогнозирования поступлений денежных средств от дебиторов;

- проведение мероприятий, направленных на то, чтобы определить приемы за счет которых было бы возможно ускорить востребование долгов и уменьшить безнадежные долги.

На рисунке 6 рассмотрим управление дебиторской задолженность.

Рисунок 6. Управление дебиторской задолженностью

На то, какова величина дебиторской задолженности имеет место быть у предприятия оказывают влияние следующие факторы:

- общий объем реализации продукции, а также то, какую долю в этом объеме составляет реализация, осуществленная при использовании условий, связанных с последующей оплатой. Как правило, по мере роста объемов продаж осуществляется также рост по остаткам дебиторской задолженности;

- на каких условиях осуществляются расчеты с покупателями и заказчиками. Чем данные условия являются более льготными, тем выше у предприятия могут иметься остатки дебиторской задолженности;

- какая политика, направленная на взыскание дебиторской задолженности реализуется на предприятии. Чем большую активность предприятие проявляет в вопросах, связанных со взысканием дебиторской задолженности, тем меньше становятся остатки этой задолженности и тем выше ее качество;

- какая платежная дисциплина соответствует основным покупателям предприятия.

Система управления дебиторской задолженностью может быть условно разделена на два блока, которые являются достаточно крупными.

В первый блок входит кредитная политика, которая позволяет с наибольшей степенью эффективности использовать дебиторскую задолженность в качестве инструмента, направленного на то, чтобы увеличить продажи.

Второй блок представляется в качестве комплекса мер, которые направлены на то, чтобы снизить риск возникновения такой дебиторской задолженности, которая была бы просроченной или безнадежной.

В качестве одного из наиболее действенных инструментов, которые дают возможность к максимизации потока денежных средств и снижению риск возникновения просроченной дебиторской задолженности, можно выделить систему скидок и штрафов. Систему, которая связана с вопросами начисления пеней и штрафов при нарушении сроков оплаты, которые устанавливает график погашения задолженности, необходимо предусмотреть в договоре. Предоставление скидок осуществляется исходя из срока оплаты товара. Например, в случае полной предоплаты предприятие может предоставить покупателю скидку в размере 3% от стоимости реализуемых товаров, в случае частичной предоплаты, которая составляет более 50% от общей стоимости отгруженной партии товаров, скидка может составлять 2%, а при оплате товара по факту его отгрузки - может быть установлена скидка в размере 1%. В том случае, если предприятие предоставляет рассрочку платежа на 7 дней-то оно не предоставляет покупателю скидки.

В качестве неотъемлемой части, которая имеет отношение к вопросам управления дебиторской задолженностью, также принято рассматривать мотивацию сотрудников организации, которые в силу их трудовых обязанностей, являются вовлеченными в процесс.

Для того, чтобы повысить эффективности системы мотивации, которая была бы ориентирована на то, чтобы снизить объем просроченной задолженности, у каждого сотрудника должна быть заинтересованность в тому, чтобы был достигнут запланированный уровень дебиторской задолженности. Например, сотрудник, осуществляющий функции менеджера по продажам, может получать премию не только, когда выполняет план по продажам, но и за то, что те контрагенты, которым он реализовал товар с рассрочкой платежа, выполняют свои обязательства по погашению задолженности. Систему премий необходимо уравновешивать за счет системы наказаний, которая может быть представлена в виде замечаний, предупреждений, лишения премий, осуществления служебного расследования, а также увольнения того или иного сотрудника. Однако, санкции в отношении сотрудника должны применяться не за сам факт образования просроченной дебиторской задолженности, так как если менеджером были выполнены все действия, которые предусматривает регламент, то ответственность за данный факт лежит исключительно на клиенте, а за факт нарушения регламента, в котором прописываются процедуры, связанные с управлением дебиторской задолженности. Систему мотивации персонала необходимо закрепить во внутренних нормативных документах компании, которые должны соответствовать трудовому законодательству.

Например, сотрудники могут быть лишены бонусов за такие действия, как:

- если сотрудник оформил заявку на отгрузку продукции в том случае, когда имеется распоряжение о том, чтобы прекратить отгрузку продукции данному клиенту;

- сотрудник ошибочно начислил проценты;

- сотрудником был нарушен регламент, которые касается предоставления информации о существующих дебиторах;

- сотрудник предоставил неверную информацию;

- сотрудник нарушил установленные правила документооборота.

Нельзя возлагать на менеджера всей ответственности за то, что контрагентом были нарушены его обязательства. Это особенно касается тех случаев, когда имеется кредитная комиссия, принимающая решение о возможности рассрочки платежа для того или иного клиента.

Как правило, значительная дебиторская задолженность возникает в тех случаях, когда заказчику предоставляется отсрочка платежа за те товары, которые были ему поставлены. Иными словами, можно вести речь о том, что поставщиками осуществляется кредитование заказчиков.

Исходя из практики, возникновение дебиторской задолженности представляет собой достаточно типичную ситуацию для значительного числа отечественных предприятий. Первое, что необходимо сделать в том, случае, если возникает просроченная дебиторская задолженность - это напомнить контрагенту о том, что ему необходимо осуществить платеж. В данном случае, сотрудниками финансовой службы должен осуществляться контроль за погашением клиентом его задолженности. Менеджерам отдела продаж, которые осуществляют тесную работу с клиентом, следует вести переговоры. Также должно быть принято решение о том, готова ли компания к изменению договорных условий в вопросах, связанных с применением санкций. К примеру, должно быть определено, возможно ли продолжить оплату без начисления процентов. Подобное решение может принять кредитная комиссия при рассмотрении причин, связанных с неуплатой, также исходя из того, несколько тот или иной клиент является важным для компании.

Если в дальнейшем обязательства по оплате задолженности также не исполняются, то данный факт может быть рассмотрен в качестве основания для того, чтобы взыскивать дебиторскую задолженность и начисленные штрафные санкции в суде. Помимо сказанного, необходимо осуществлять ранжирование покупателей исходя из объема тех закупок, которое они осуществляют, а также исходя из условий оплаты, которые могут быть пересмотрены за счет проведения мониторинга спроса на продукцию.

Управление дебиторской задолженностью возможно за счет стимулирования покупателей оплачивать счета досрочно. Как правило, это возможно путем предоставление скидки с продажной цены или же со стоимости поставки, в том случае, если покупатель осуществляет платеж раньше, чем наступает договоренный срок. Поставщик в данном случае получает преимущество в том, что использование выручки в денежном обороте возмещает ему ту скидку, которую он предоставляет покупателю.

Следует установить периодичность, с которой специалистам компании необходимо проводить анализ дебиторской задолженности на основе имеющегося у них персонального списка контрагентов, а также на основе сроков образования и размеров дебиторской задолженности. Необходимо также осуществлять контроль за расчетами по той дебиторской задолженности, которая является отсроченной или просроченной, проводить оценку реальности наличия дебиторской задолженности. Помимо сказанного, должны быть определены приемы и способы, которые необходимо использовать для ускорения востребования долгов и уменьшения тех долгов, которые можно признать безнадежными.

Для того, чтобы ускорить передов дебиторской задолженности в те или иные формы оборотных активов организации, организация может использовать для рефинансирования дебиторской задолженности ценные бумаги.

Контролю за состоянием дебиторской задолженности и ее рациональной организации с современных условиях рынка отводится весьма значимая роль при рассмотрении вопросов эффективной организации работы предприятия. Платежеспособность организации во многом находится в зависимости от этих расчетов. В такой же зависимости находится инвестиционная привлекательности и финансовое положение организации.

Что касается конкретных мероприятий в части управления дебиторской задолженностью на предприятии ООО «Восстановление», то здесь можно предложить ввести в штат менеджера по работе с задолженностью контрагентов предприятия.

Работа должна проводиться как в рамках непосредственно контакта с контрагентом-должником, так и, в случае необходимости, в рамках судебного разбирательства.

Соответственно менеджер по работе с дебиторской задолженностью должен быть не только специалистом в области коммуникаций, но также должен иметь юридическое образование.

Для того, чтобы снизить платежи по процентам предприятию можно рекомендовать избавиться от краткосрочных кредитов и займов, а также от части кредиторской задолженности путем привлечения долгосрочного кредита.

Долгосрочное кредитование представляет собой форму в которой предоставляется кредит и которая определяется исходя из срока, за который должна быть погашена ссуда. Под долгосрочными понимаются кредиты, которые предоставляются на срок, который составляет более трех лет. Однако, исходя из существующей практики, под долгосрочными могут также пониматься и те кредиты, которые предоставляются на срок, который больше одного года.

В отличие от краткосрочных кредитов, долгосрочное кредитование не является таким прибыльным для банка. Исходя из этого факта, долгосрочное кредитование обычно предоставляют инвестиционные банки, а не коммерческие. Также долгосрочные кредиты могут выдавать различные инвестиционные фонды.

В качестве цели долгосрочного кредитования выделяют финансирование инвестиционных проектов, приобретение оборудования, а также приобретение недвижимости.

Долгосрочное кредитование коммерческих организаций рассматривает как один из достаточно распространенных способов финансового инвестирования. Долгосрочное кредитование предоставляется в целях финансирования затрат, которые связаны с теми или иными инвестиционные проектами, которые осуществляет предприятие.

Те виды финансирования капитальных вложений, которые существуют, могут быть объединены в две основные группы:

- внутренние капитальные вложения;

- внешние капительные вложения.

Внутренне финансирование предприятие осуществляет за счет собственных средств. Оно также носит название «самофинансирование». Данный вид финансирования инвестиционных проектов считается наиболее предпочтительным, так как в таком случае предприятие не зависит от кредитора. Данный факт дает возможность организации осуществлять долговременную финансовую стратегию. Однако, как известно, инвестиционные проекты предполагают, что значительные финансовые ресурсы вкладываются единовременно и на долгий срок. Исходя из данного факта, подобный метод обладает рядом ограничений.

Под внешним финансированием принято понимать финансирование капитальных вложений, которые осуществляет предприятие, за счет привлечение денежных средств из тех источников, которые являются внешними по отношению к данному предприятию. Среди таких источников можно выделить выпуск акций, выпуск облигаций, привлечение кредитов банка, привлечение иностранных инвестиций.

В качестве основных форм, которые относятся к внешнему финансированию инвестиционных проектов, как в российской, так и в зарубежной практике, можно выделить централизованное, акционерное и смешанное финансирование. Также выделяют такие формы финансирования как венчурное, проектное и лизинговое.

Финансирование путем продажи акций, т.е. за счет вкладов учредителей и стратегических инвесторов и передачи в результате части активов предприятия в собственность держателей акций, называют долевым или акционерным. Сильной стороной этой формы финансирования является привлечение инвестиций без последующей уплаты процентов. Слабая сторона - частичная потеря контроля над предприятием (проектом).

Заемное финансирование включает любые долговые обязательства (по облигационным займам, банковским кредитам, займам других организаций), требующих уплаты фиксированных сумм или процентов за полученные на определенный срок средства. Сильная сторона этой формы финансирования - гибкая система кредитования; слабые стороны - сравнительно высокие проценты ставки на российском финансовом рынке, необходимость надежного обеспечения, дефицит стратегических инвесторов в России.

Централизованное финансирование осуществляется за счет бюджетных ассигнований. Здесь следует учесть, что в федеральный бюджет поступают и иностранные межправительственные кредиты, которые подлежат распределению в централизованном порядке. Сильные стороны этой формы финансирования - безвозвратный характер в ряде случаев, сравнительно низкие процентные ставки при возвратном финансировании. Слабые - зависимость от наполнения бюджета, жесткий и длительный отбор проектов.

Смешанное финансирование основывается на комбинации всех или нескольких форм финансирования, в связи с чем представляет собой универсальную по своей структуре форму, позволяющую предприятию самостоятельно определять пропорцию видов и форм финансирования.

Лизинг - особая форма финансирования капитальных вложений на приобретение оборудования, товаров длительного пользования или недвижимого имущества, при которой лизингодатель сохраняет право собственности на имущество, тогда как лизингополучатель приобретает и использует его в течение определенного периода и платит согласованные отчисления. Данная форма финансирования позволяет предприятию за счет вложения малых средств получать в свое распоряжение объекты и путем их эксплуатации возмещать необходимые заемные ресурсы. Недостатком является превышение стоимости приобретаемого таким способом объекта за счет лизинговых платежей.

Проектное финансирование представляет собой форму финансирования, обеспеченную экономической и технической жизнеспособностью проекта, от реализации которого ожидается достаточный приток денег для обслуживания и выплаты долга и при котором имеет место приемлемое распределение рисков между его участниками. Данный метод финансирования инвестиционных проектов состоит в том, что основным обеспечением предоставляемых банками кредитов является сам проект, т.е. те доходы, которые получит создаваемое или реконструируемое предприятие в результате реализации проекта.

Инвестиционные проекты в основном должны финансироваться за счет собственных средств учредителей (инициаторов) проекта, т.е. основная часть инвестиционных затрат но проекту должна ложиться на них. Такая практика соответствует общему подходу к финансированию инвестиционных проектов, состоящему в том, что расходы и риски преимущественно должны нести инициаторы проекта, которые имеют возможность получать высокие доходы и за счет этого возвращать сделанные вложения, в то время как кредиторы могут рассчитывать только на своевременный возврат кредита и процентов.

Венчурное финансирование - направление инвестиций в новые сферы деятельности, связанные с большим риском и предполагающие участие инвестора в контроле над использованием предоставленных финансовых ресурсов. Высокие риски финансирования в перспективе могут быть покрыты высокими доходами.

Условия кредита должны быть таковыми, чтобы выплаты по процентам были незначительные и давали возможность предприятию иметь стабильную прибыль в процессе своей деятельности.

Таким образом, можно сказать, что для предприятия ООО «Восстановление» с целью улучшению финансово-хозяйственной деятельности предлагается проведение следующих мероприятий:

- привлечение в качестве штатного сотрудника менеджера по работе с дебиторской задолженностью;

- привлечение долгосрочного кредита.

Далее, в следующем подпункте выпускной квалификационной работы рассмотрим оценка эффективности мероприятий по улучшению финансово-хозяйственной деятельности предприятия ООО «Восстановление».

3.2 Оценка эффективности мероприятий по улучшению финансово-хозяйственной деятельности предприятия ООО «Восстановление»

Рассмотрим затраты, которые предприятие понесет в связи с наймом нового сотрудника.

Предполагается, что заработная плата менеджера по работе с дебиторской задолженностью будет составлять 30 000 рублей в месяц.

Предполагается, что данный сотрудник будет найден и нанят предприятием самостоятельности, без привлечения к сотрудничеству кадровых агентств. В связи с этим никаких дополнительных затрат ООО «Восстановление» нести не будет.

Таким образом, расходы предприятия связанные с наймом нового сотрудника составят:

Заработная плата: 30 тыс. руб. *12 = 360 тыс. руб.

Социальные взносы: 360 тыс. руб. *0,3 = 108 тыс. руб.

Итого: 360 + 108 = 468 тыс. руб.

Как результат деятельности менеджера по работе с дебиторской задолженностью предполагается снижение в два раза показателя дебиторской задолженности предприятия.

Это приведет к тому, что у предприятия появятся свободные денежные средства, которые представляют собой наиболее ликвидный актив. Таким образом, структура актива баланса изменится в лучшую сторону, предприятие сможет стать более платежеспособным.

Наличие свободных денежных средств позволит предприятию также стабильно погашать кредиторскую задолженность.

Свободные денежные средства позволят организации расширить свою деятельность, повысить прибыль. В связи с этим, в пассиве баланса увеличится доля собственных средств предприятия, что снизит зависимость ООО «Восстановление» от внешних источников финансирования.

Для того, чтобы погасить текущие краткосрочные кредиты и займы, а также частично погасить кредиторскую задолженность перед поставщиками и подрядчиками предприятию предлагается взять долгосрочный кредит размером 3 000 000 рублей.

Учитывая возможные кредитные предложения российских банков, для предприятия было предпочтительным взять данный кредит по ставке 12%.

Предполагаемый срок кредита должен составить 10 лет.

Таким образом, в том случае, если кредит будет погашаться равными платежами, то ежемесячный платеж составит 43 041 рублей. Таким образом, ежегодно предприятие должно будет перечислять банку сумму равную:

43041 * 12 = 516492 тыс. руб.

Переплата по кредиту составит: 2 162 834 руб.

Выплата за весь срок кредита составит: 5 162 834 руб.

В 2015 году ООО «Восстановление» выплатило 2429 тыс. руб. на оплату процентов.

Погашение краткосрочных кредитов и займов даст возможность предприятию ограничить ежегодные платежи по кредитам суммой в 1 000 тыс. руб.

За счет снижения суммы выплат по процентам, а также придание данной статьи расходов стабильности на длительный срок даст возможность предприятию не только увеличить чистую прибыль, но и планировать свою деятельность.

Таким образом, можно сказать, что предложенные мероприятия должны быть эффективными и способствовать улучшению финансово-хозяйственной деятельности.



Заключение

В заключение выпускной квалификационной работы можно сделать следующие выводы.

Эффективная хозяйственная деятельность представляет собой цель деятельности любой организации. Итог финансово-хозяйственной деятельности зависит от результативного применения сырья, материальных, трудовых, финансовых ресурсов и др. Сбои в производственной деятельности, продажах, понижение качества производимых товаров негативно воздействуют на работу компании. Руководству следует все время проводить анализ итога деятельности, искать резервы повышения эффективности.

На текущее время общепринятая система показателей эффективности производственно-хозяйственной работы организации отсутствует. Для измерения эффективности одних и тех же мероприятий используются разнообразные методики, иногда не взаимосвязанные между собой, дающие порой разнообразные результаты.

Для того, чтобы определить общую экономическую результативность используется система показателей, в рамках которой различают обобщающие и дифференциальные показатели.

В рамках выпускной квалификационной работы рассмотрено предприятие ООО «Восстановление».

В качестве видов деятельности предприятия можно выделить следующие направления:

- оптовая торговля машинами и оборудованием для металлургии;

- посреднические услуги, коммерческие и обменные операции, маркетинг;

- организация перевозок грузов, в том числе международных;

- оказание услуг складского хозяйства;

- прочие виды деятельности, не запрещенные законодательством РФ.

Основным видом деятельности ООО «Восстановление» является оптовая торговля машинами и оборудованием для металлургии.

Проведя оценку финансово-хозяйственной деятельности ООО «Восстановление» можно сделать следующий вывод.

Основные проблемы предприятия представлены недостатком собственных средств в структуре пассивов. Также, несмотря на то, что предприятия является прибыльным, рентабельность находится на очень низком уровне, что однозначно можно считать негативным фактором.

В целях совершенствования финансово-хозяйственной деятельности ООО «Восстановление» предложены мероприятия, которые основаны на результатах оценки финансово-хозяйственной деятельности.

Предложенные мероприятия заключаются в найме сотрудника, который занимался бы работой с дебиторской задолженностью, а также в привлечении долгосрочного кредита, который позволил бы погасить краткосрочные займы и частично кредиторскую задолженность.

Проведенные расчеты показывают, что те затраты, которые предприятие понесет на реализацию предложенных мероприятий будут обоснованы и позволят ООО «Восстановление» улучшить финансово-хозяйственную деятельность.



Библиографический список

1. Балабанов И.Т. Анализ и планирование финансов хозяйствующего субъекта. - М.: Финансы и статистика, 2012. - 256 с.

2. Грищенко О.В. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия: учебное пособие. Таганрог: Изд-во ТРТУ, 2015. - 112 с.

3. Грузинов В.П., Грибов В.Д. Экономика предприятия: Учеб. пособие. - М.: Финансы и статистика, 2013. - 208 с.

4. Киреева, Н.В. Экономический и финансовый анализ: Учебное пособие / Н.В. Киреева. - М.: НИЦ ИНФРА-М, 2013. - 350 с.

5. Ковалев В.В., Волкова О.Н. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. М.: Дашков и К, 2012. - 424 с.

6. Литовченко, В.П. Финансовый анализ: Учебное пособие / В.П. Литовченко. - М.: Дашков и К, 2013. - 216 c.

7. Любушин Н.П., Лещева В.Б., Дъякова В.Г. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия. М.: ЮНИТИ, 2013. - 471 с.

8. Пиндайк Р., Рабинфельд Д. Микроэкономика./ Пер. с англ.-СПб.; Питер, 2012. - 608 с.

9. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. Учебное пособие, 6-е издание, переработанное и дополненное. - М., «Новое звание», 2014. - 554 с.

10. Сафронов Н.А. Экономика предприятия.: Учебник. - М: «Юристъ», 2013. - 584 с.

11. Управление организацией: Учебник /под редакцией А.Г. Поршнева. - 2-е издание, переработанное и дополненное. - М.: ИНФРА - М., 2012. - 669 с.

12. Черевко А.С., Евдошенко С.Е. Эффективность работы предприятия: Монография. - Челябинск, 2013. - 144 с.

13. Чечевицына Л.Н. Экономический анализ: Учебное пособие. - Ростов н/Д: изд-во «Феникс», 2013. - 448 с.

14. Шеремет А.Д., Негашев Е.В. Методика финансового анализа. - М.: ИНФРА-М, 2014. - 208 с.

15. Шеремет А.Д., Сайфулин Р.С. Методика финансового анализа. М.:ИНФРА - М, 2012. - 344 с.

16. Экономика: Учебник / под редакцией доктора экон. наук проф. А.С. Булатова. - М.: Юристъ, 2013. - 896 с.

17. Чернов В.А. Анализ финансового состояния организации // Аудит и финансовый анализ. №2. 2014

18. Яцюк Н.А. Финансовые результаты деятельности предприятия. // Аудит и финансовый анализ. №1. 2013.



Приложения

Приложение 1

Бухгалтерский баланс ООО «Восстановление», тыс. руб.

АКТИВ
Наименование показателя	2013 год	2014 год	2015 год
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Нематериальные активы	-	-	-
Результаты исследований и разработок	-	-	-
Нематериальные поисковые активы	-	-	-
Материальные поисковые активы	-	-	-
Основные средства	6926	5783	5770
Доходные вложения в материальные ценности	-	-	-
Финансовые вложения	-	-	-
Отложенные налоговые активы	-	-	-
Прочие внеоборотные активы	1051	11100	10003
Итого по разделу I	7977	16883	15773
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Запасы	13414	5455	6280
Налог на добавленную стоимость по приобретённым ценностям	16	16	1
Дебиторская задолженность	23163	23866	16071
Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов)		-	-
Денежные средства и денежные эквиваленты	62	23	203
Прочие оборотные активы		-	-
Итого по разделу II	36655	29360	22554
БАЛАНС	44632	46243	38327
ПАССИВ
III КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ
Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей)	10	10	10
Собственные акции, выкупленные у акционеров		-	-
Переоценка внеоборотных активов		-	-
Добавочный капитал (без переоценки)		-	-
Резервный капитал		-	-
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	4314	4613	216
Итого по разделу III	4324	4623	226
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Заемные средства	9915	15659	13194
Отложенные налоговые обязательства		-	-
Оценочные обязательства		-	-
Прочие обязательства		-	-
Итого по разделу IV	9915	15659	13194
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Заемные средства	160	2056	981
Кредиторская задолженность	30233	23905	23926
Доходы будущих периодов		-	-
Оценочные обязательства		-	-
Прочие обязательства		-	-
Итого по разделу V	30393	25961	24907
БАЛАНС	44632	46243	38327



Приложение 2

Отчет о финансовых результатах ООО «Восстановление», тыс. руб.

Наименование показателя	2014 год	2015 год
Выручка	55283	50659
Себестоимость продаж	(54412)	(46373)
Валовая прибыль (убыток)	871	4286
Коммерческие расходы	-	(329)
Управленческие расходы	-	(929)
Прибыль (убыток) от продаж	871	3028
Доходы от участия в других организациях	-	-
Проценты к получению	-	-
Проценты к уплате	(498)	(2429)
Прочие доходы	-	-
Прочие расходы	-	(329)
Прибыль (убыток) до налогообложения	373	270
Текущий налог на прибыль	(74)	(54)
в т.ч. постоянные налоговые обязательства (активы)	-	-
Изменение отложенных налоговых обязательств	-	-
Изменение отложенных налоговых активов	-	-
Прочее	-	-
Чистая прибыль (убыток)	299	216



Приложение 3

Важнейшие задачи эффективности работы предприятия



Приложение 4

Показатели производственной эффективности хозяйственной деятельности предприятий



Приложение 5

Группы основных показателей



Приложение 6

Показатели фактической финансовой эффективности хозяйственной деятельности предприятий



Приложение 7

Показатели социальной эффективности хозяйственной деятельности предприятий



Приложение 8

Анализ ликвидности баланса ООО «Восстановление» за 2014-2015 гг.

Актив	Сумма (тыс. руб.)	Пассив	Сумма, тыс. руб.	Платежный излишек или недостаток
1. Наиболее ликвидные активы (А1)		1. Наиболее срочные обязательства (П1)
2013 год	62	2013 год	30233	-30171
2014 год	23	2014 год	23905	-23882
2015 год	203	2015 год	23926	-23723
2. Быстрореализуемые активы (А2)		2. Краткосрочные пассивы (П2)
2013 год	23163	2013 год	160	23003
2014 год	23866	2014 год	2056	21810
2015 год	16071	2015 год	981	15090
3. Медленно реализуемые активы (А3)		3. Долгосрочные пассивы (П3)
2013 год	13430	2013 год	9915	3515
2014 год	5471	2014 год	15659	-10188
2015 год	6281	2015 год	13194	-6913
4. Трудно реализуемые активы (А4)		4. Постоянные пассивы (П4)
2013 год	7977	2013 год	4324	-3653
2014 год	16883	2014 год	4623	-12260
2015 год	15773	2015 год	226	-15547



Приложение 9

Анализ показателей актива баланса, тыс. руб.

Наименование показателя	2013 год	2014 год	2015 год	Изменения (2014 г. по отн. к 2013 г.)	Изменения (2015 г. по отн. к 2014 г.)
				Абс.	Отн.	Абс.	Отн.
Основные средства	6926	5783	5770	-1143	-16,5	-13	-0,22
Прочие внеоборотные активы	1051	11100	10003	10049	956,14	-1097	-9,88
Запасы	13414	5455	6280	-7959	-59,33	825	15,12
Налог на добавленную стоимость по приобретённым ценностям	16	16	1	0	0	-15	-93,75
Дебиторская задолженность	23163	23866	16071	703	3,04	-7795	-32,66
Денежные средства и денежные эквиваленты	62	23	203	-39	-62,9	180	782,61
БАЛАНС	44632	46243	38327	1611	3,61	-7916	-17,12



Приложение 10

Анализ показателей пассива баланса, тыс. руб.

Наименование показателя	2013 год	2014 год	2015 год	Изменения (2014 год по отношению к 2013 году)	Изменения (2015 год по отношению к 2014 году)
				Абс.	Отн.	Абс.	Отн.
Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей)	10	10	10	0	0	0	0
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	4314	4613	216	299	6,93	-4397	-95,32
Заемные средства (долгосрочные)	9915	15659	13194	5744	57,93	-2465	-15,74
Заемные средства (краткосрочные)	160	2056	981	1896	1185	-1075	-52,29
Кредиторская задолженность	30233	23905	23926	-6328	-20,93	21	0,09
БАЛАНС	44632	46243	38327	1611	3,61	-7916	-17,12



Приложение 11

Расчет коэффициентов ликвидности ООО «Восстановление»

Наименование показателя	Норма	Формула	2013 г	2014 г.	2015 г.
Коэффициент текущей ликвидности	1 - 2	(А1+А2+А3)/(П1+П2)	1,21	1,13	0,91
Коэффициент срочной ликвидности	0,5 - 1	(А1+А2)/(П1+П2)	0,76	0,92	0,65
Коэффициент абсолютной ликвидности	0,1 - 0,3	А1/(П1+П2)	0,002	0,0009	0,008
Коэффициент общей ликвидности	2 - 3	(А1+А2+А3+А4)/(П1+П2+П3)	1,107	1,11	1,006



Приложение 12

Расчет коэффициентов финансовой устойчивости ООО «Восстановление»

Наименование показателя	Норма	Формула	2013 г.	2014 г.	2015 г.
Коэффициент соотношения заемных и собственных средств	0,7 - 1	(П1+П2+П3)/П4	9,32	9	169
Коэффициент маневренности собственных оборотных средств	0,2 - 0,5	((А1+А2+А3) - (П1+П2))/ П4	1,45	0,74	-10,4
Коэффициент автономии	0,5 - 0,7	П4/БА	0,1	0,1	0,006



Приложение 13

Динамика показателей деловой активности ООО «Восстановление» в 2014-2015 гг.

Наименование показателя	2014	2015
Коэффициент оборачиваемости оборотных активов	2,13	1,95
Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности	2,77	2,54
Коэффициент оборачиваемости собственного капитала	22,8	20,9
Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности	2,31	2,12
Фондоотдача	4,79	4,38
Коэффициент общей рентабельности, %	0,67	0,53
Коэффициент рентабельности продаж, %	1,58	6
Коэффициент рентабельности активов, %	0,71	0,51
Коэффициент рентабельности прямых затрат, %	1,6	9,24
Рентабельность собственного капитала, %	6,47	95,58



Приложение 14

Динамика финансовых результатов ООО «Восстановление» за 2014-2015 гг., тыс. руб.

Наименование показателя	2014 год	2015 год	Изменения
			Абс.	Отн.
Выручка	55283	50659	-4624	-8,36
Себестоимость продаж	54412	46373	-8039	-14,77
Валовая прибыль (убыток)	871	4286	3415	392,08
Коммерческие расходы	-	329	329	-
Управленческие расходы	-	929	929	-
Прибыль (убыток) от продаж	871	3028	2157	247,65
Проценты к уплате	498	2429	1931	387,75
Прочие расходы	-	329	329	-
Прибыль (убыток) до налогообложения	373	270	-103	-27,61
Текущий налог на прибыль	74	54	-20	-27,03
Чистая прибыль (убыток)	299	216	-83	-27,76

Размещено на Allbest.ru