Разработка практических рекомендаций по повышению эффективности хозяйственной деятельности предприятия

Размещено на http://www.allbest.ru/

Введение

Комплексная оценка хозяйственной деятельности предприятия играет очень важную роль в анализе эффективности хозяйственной деятельности предприятия.

Оценка деятельности, как предварительная оценка, так и заключительная, необходима для руководителей предприятия и экономистов, поскольку позволяет подвести итоги работы организации и определить ее будущие перспективы.

B целом оценка деятельности нужна для определения минусов и плюсов работы организации, выявления отклонений в работе и улучшения производства.

Выбор данной темы исследования обусловлен ее актуальностью для предприятия, так как оценка хозяйственной деятельности является важнейшей характеристикой его экономического благополучия, характеризует результат текущего, инвестиционного и финансового развития, содержит необходимую информацию для инвестора, а также отражает способность предприятия отвечать по своим долгам и обязательствам и наращивать свой экономический потенциал в интересах инвесторов.

Цель данной работы, разработать практические рекомендации по повышению эффективности хозяйственной деятельности.(на основе проведения комплексной оценки эффективности хозяйственной деятельности).

Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:

- определить задачи и информационную базу комплексной оценки эффективности хозяйственной деятельности;

- сформулировать понятие комплексной оценки эффективности хозяйственной деятельности;

- рассмотреть организационно-экономическую характеристику объекта исследования;

- дать оценку показателей эффективности хозяйственной деятельности;

- разработать практические рекомендации по повышению эффективности хозяйственной деятельности.

Эти цели и задачи необходимо решить в ходе написания курсовой работы.

Объектом исследования курсовой работы является строительная компания ООО «Кубаньстрой». Основной вид деятельности монтаж зданий и сооружений из сборных конструкций.

При написании работы использовались источники учебной литературы и материалы периодической печати, нормативные и законодательные акты, годовая и квартальная бухгалтерская отчетность, учредительные документы.

1. Теоретические вопросы комплексной оценки эффективности хозяйственной деятельности предприятия

1.1 Задачи и информационная база комплексной оценки эффективности хозяйственной деятельности предприятия

Комплексная оценка эффективности предполагает изучение всех сторон хозяйственной деятельности предприятия (снабжение, производство, продажа товаров и их потребление), всех видов анализа деятельности предприятия (производственный и финансовый, сплошной и выборочный, перспективный, ретроспективный, текущий периодический и оперативный анализ, анализ организации в целом и внутрихозяйственный, и межхозяйственный сравнительный, внешнеэкономических связей, социально-экономический анализ, факторный и балансовый, горизонтальный, вертикальный, трендовый и коэффициентный анализ, детерминированный и стохастический, функционально-стоимостной, технико-экономический и другие виды анализа) [14].

Цель комплексной оценки хозяйственной деятельности предприятия -- повышение эффективности его работы на основе системного изучения всех видов деятельности и обобщения их результатов.

Задачами комплексной оценки хозяйственной деятельности предприятия являются:

- определение факторов, оказывающих влияние на рентабельность активов;

- расчет показателей интенсификации производственных ресурсов;

- сводный анализ показателей интенсификации и эффективности;

- выявление резервов повышения эффективности хозяйственной деятельности;

- разработка мероприятий по реализации выявленных резервов.

Источниками комплексной оценки эффективности хозяйственной деятельности являются:

- бизнес-планы, производственные программы;

- формы федерального статистического наблюдения: №1 - предприятие «Основные сведения о деятельности организации», 1 - Т «Сведения о численности, заработной плате работников», №5 - з «Сведения о затратах на производство и продажу продукции», № П - 3 «Сведения о финансовом состоянии организации», №12 - ф «Сведения об использовании денежных средств»;

- бухгалтерская (финансовая) отчетность: бухгалтерский баланс (ф. №1); отчет о прибылях и убытках (ф. №2); отчет об изменениях капитала (ф. №3); отчет о движении денежных средств (ф. №4); приложение к бухгалтерскому балансу (ф. №5); пояснительная записка к годовому отчету.

1.2 Понятие комплексной оценки эффективности хозяйственной деятельности

В системе комплексного анализа деятельности по данным отчетности важное место занимает комплексная оценка экономической эффективности организации и ее финансового состояния. Оценка деятельности проводится на первом этапе экономического анализа, когда определяются основные направления аналитической работы (предварительная оценка), и на заключительном, когда подводятся итоги анализа (окончательная, заключительная, оценка). Окончательная оценка является важным информационным источником для обоснования и принятия оптимального управленческого решения в конкретной ситуации [1].

Все субъекты рыночных отношений -- собственники (акционеры), инвесторы, банки, биржи, поставщики, покупатели, заказчики, страховые компании, рекламные агентства -- заинтересованы в однозначной оценке конкурентоспособности и надежности своих партнеров. Такую оценку на базе комплексного анализа можно получить разными методами и с использованием различных критериев.

Комплексный анализ является базой комплексной оценки эффективности хозяйственной деятельности. В основе экономической эффективности лежит интенсификация использования производственных и финансовых ресурсов. Интенсификация выступает причиной, а эффективность -- проявлением, т.е. следствием. На рисунке 1 приложение представлена схема взаимосвязи факторов (причин) интенсификации, а следовательно, эффективности хозяйственной деятельности (первый прямоугольник схемы), источников эффективности -- производственных и финансовых ресурсов, показателей интенсификации использования ресурсов (прямых и обратных) и показателей эффективности, имеющей два направления: текущее потребление ресурсов, т.е. себестоимость, и применение ресурсов, т.е. авансирование основного и оборотного капитала (второй прямоугольник схемы), и, наконец, конечных результатов интенсификации и эффективности хозяйственной деятельности (третий прямоугольник схемы).[15]

Использование производственных и финансовых ресурсов может носить как экстенсивный, так и интенсивный характер.

Для выявления интенсификации и эффективности хозяйственной деятельности необходимо рассчитать ряд показателей.

Производимтельность трудам -- эффективность труда. Производительность труда может измеряться количеством времени, затрачиваемым на единицу продукции либо количеством продукции, выпущенной работником за какое-то время.

Под ростом производительности труда подразумевается экономия затрат труда (рабочего времени) на изготовление единицы продукции или дополнительное количество произведенной продукции в единицу времени, что непосредственно влияет на повышение эффективности производства, так как в одном случае сокращаются текущие издержки на производство единицы продукции, а в другом -- в единицу времени производится больше продукции.

Производительность труда определяется по формуле:

Пт = В:Ч, (1)

где Пт - производительность труда

В - выручка от продажи продукции, товаров, услуг;

Ч - численность производственного персонала;

Трудоёмкость (Те), показатель, характеризующий затраты рабочего времени на производство определённой потребительной стоимости или на выполнение конкретной технологической операции; показатель является обратным показателю производительности труда, и определяется по формуле:

Те = Ч:В, (2)

Материалоотдача определяется делением стоимости произведенной продукции на сумму материальных затрат. Этот показатель, обратный показателю материалоемкости, и характеризует отдачу материалов, т.е. сколько произведено продукции с каждого рубля потребленных материальных ресурсов, определяются по формуле:

Мо = В:МЗ, (3)

где Мо - материалоотдача;

МЗ - материальные затраты;

Материалоемкость продукции рассчитывается отношением суммы материальных затрат к стоимости произведенной продукции. Она показывает, сколько материальных затрат необходимо произвести и рассчитывается по формуле:

Ме = МЗ:В, (4)

где Ме - материалоемкость,

Фондоотдача - параметр, обратный параметру фондоемкости, рассчитывается как отношение стоимости годового выпуска продукции к стоимости основных средств, характеризует эффективность хозяйственной деятельности компании. Рассчитывается по формуле:

Фо = В:ОПФ, (5)

где Фо - фондоотдача;

ОПФ - основные производственные фонды;

Фондоёмкость, стоимость производственных основных фондов (основного капитала) на стоимость годового выпуска продукции, определяется по формуле:

Фе = ОПФ:В, (6)

Эффективность использования основных производственных средств предприятия также справедливо определять по следующим формулам (7) и (8):

Ао = В:Ам (7) Ае =Ам:В (8)

где Ао - амортизациоотдача;

Ае - амортизациоемкость;

Ам - амортизация;

Коэффициент оборачиваемости оборотных средств и коэффициент закрепления оборотных средств определяется по формуле (9) и (10):

Коб = В: ОбС (9)

Кз = 1 : Коб (10)

где Коб - коэффициент оборачиваемости оборотных средств

Кз - коэффициент закрепления оборотных средств

ОбС - оборотные средства.

Возможность обеспечить неуклонный рост и достаточно высокие темпы экономической эффективности производства дает только переход к преимущественно интенсивному типу развития. Соотношение интенсивности и экстенсивности производства анализируется по соотношению качественных и количественных показателей использования ресурсов.

1.3 Методы комплексной оценки эффективности хозяйственной деятельности

Существуют две группы методов комплексной оценки эффективности деятельности: 1) без расчета интегрального единого показателя (эвристические методы) и 2) с расчетом единого интегрального показателя.

Для первой группы характерны следующие методы комплексной оценки эффективности деятельности организации: эвристические, динамические, структурные, пространственные, сравнения, группировки показателей по различным признакам [10].

Примерами эвристических методов оценки, основанных на профессиональном опыте аналитика, являются динамические сравнения (горизонтальный анализ) показателей, структурные сравнения (вертикальный анализ), пространственные сравнения, группировки показателей по разным признакам и другие.

Вторая группа методов делиться еще на две подгруппы: 1) детерминированная комплексная оценка, которая включает в себя следующие приемы: сумм, суммы мест, средней арифметической взвешенной, геометрической средней, коэффициентов, расстояний, бальной оценки, эктенсификации и интенсификации использования совокупных ресурсов, относительной экономии ресурсов; 2) стоахостическая комплексная оценка, следующие приемы: двухмерного шкалирования, многомерного шкалирования, экспертно-статистические, компонентный анализ.

Методика комплексной оценки эффективности хозяйственной деятельности содержит систему расчетов. Результаты анализа интенсификации и эффективности представляются в сводном виде.

Оценка возможна, в основном, по типу «лучше» или «хуже» работало предприятие по сравнению с базой. О многом говорят темпы роста и прироста показателей, но общая количественная оценка этими методами не достигается.

Анализ показателей интенсификации и эффективности начинается с расчета динамики качественных показателей.

1 Определим отклонение по методике Шеремета А.Д. для каждого вида ресурсов в процентах, это можно представить в виде формулы:

От = Отчетный год : Базовый год +100, (11)

где От - отклонение каждого вида ресурса в %

Отсюда, можно определить динамику качественных показателей по формуле:

Дкп = От : 100%, (12)

где Дкп - динамика качественных показателей.

Прирост ресурса на 1 % прироста товарной продукции можно представить в виде формулы:

Пр.р = От : От.в, (13)

где Пр.р - прирост ресурса на 1 % прироста товарной продукции;

От.в - отклонение выручки от продажи в %.

Доля влияния экстенсивности и интенсивности на прирост продукции:

1 Доля влияния экстенсивности на прирост продукции определяется по формуле:

Дэ = Пр.р * 100%, (14)

где Дэ - доля влияния экстенсивности на прирост продукции.

2 доля влияния интенсивности на прирост продукции определяется по формуле:

Ди= 100% - Дэ, (15)

где Ди - доля влияния интенсивности на прирост продукции.

Относительная экономия (перерасход) ресурсов определяется по формуле:

ОЭР = (Отчетный год - Базовый год) * От.в, (16)

где ОЭР - относительная экономия (перерасход) ресурсов.

Комплексная оценка интенсификации проводится следующим путем:

1 Определим коэффициент роста ресурсов базового года и отчетного года по формуле (17) и (18):

Крб.г = Вб.г. : ? Рб.г (17)

Кро.г = Во.г. : ? Ро.г, (18)

где Крб.г - коэффициент роста ресурсов базового года (отчетного года);

Вб.г. - выручка от продаж базового года (отчетного года);

? Рб.г - совокупный ресурс базового года (отчетного года).

2 Прирост совокупного ресурса на 1% прироста продукции определяется по формуле (19) и (20):

Тр.р = ? Рб.г : ? Ро.г (19)

Тпр.р = Тр.р : От.в (20)

В данной курсовой работе для комплексной оценки эффективности хозяйственной деятельности или ее отдельных сторон будут рассмотрены различные статистические и экономико-математические методы:

- метод сумм, когда, например, суммируются темпы прироста отобранных показателей;

- метод прироста совокупного ресурса на 1% прироста продаж;

- метод определения доли влияния интенсификации на приращение продукции, взятое за 100%;

- метод суммы относительной экономии по производственным и финансовым ресурсам.

2. Организационно-экономическая характеристика ООО СК «Кубаньстрой»

2.1 Общие сведения предприятия ООО СК «Кубаньстрой»

Полное наименование Общество с ограниченной ответственностью строительная компания «Кубаньстрой». Сокращенное наименование - ООО СК «Кубаньстрой». ООО СК «Кубаньстрой» создано 17 ноября 2005 года в соответствии с Гражданским кодексом Российской Федерации, Федеральным законом «Об Обществах с ограниченной ответственностью» №14-Ф3 от 08.02.98г. и иными нормативно-правовыми актами РФ и действует на основании Устава.

Государственный регистрационный номер записи, внесенной в Единый государственный реестр юридических лиц - 1062313009120.

Находится по адресу: Краснодарский край, г. Кропоткин, ул. Шоссейная, д.9. Основным видом деятельности является монтаж зданий и сооружений из сборных конструкций и попутная добыча песчано-гравийной смеси при дноуглубительных работах прудовых хозяйств.

Уставный капитал общества составляет 10000 руб.

На предприятии ООО СК «Кубаньстрой» линейная система управления организацией (см. Рисунок 2). Особенность данной системы заключается в том, что информация поступает к директору от начальника участков, а не от каждого рабочего. Система приветствуется в крупных организациях, так как обеспечивает быструю и своевременную реакцию директора на возникшую ситуацию в работе предприятия.

Директором осуществляется управление деятельностью предприятия. Он представляет организацию во всех учреждениях и распоряжается её имуществом, заключает договора, издает приказы в соответствии с трудовым законодательством, принимает и увольняет работников, применяет меры поощрения и налагает взыскания на работников, открывает в банках счета предприятия.

Бухгалтерская служба занимается ведением бухгалтерского учета и составлением отчетности. Ее возглавляет главный бухгалтер, которому подчиняются бухгалтер-экономист и бухгалтер-кассир.

Хозяйственные операции оформляются первичными документами унифицированных форм первичной учетной документации. При необходимости используются дополнительные формы, разработанные на предприятии с указанием реквизитов. Бухгалтерский учет имущественных и хозяйственных операций ведется в денежном выражении.

На предприятии применяется автоматизированная технология обработки учетной информации с применением специализированных бухгалтерских информационных продуктов с дублированием на бумажных носителях.

ООО СК «Кубаньстрой» сотрудничает с крупными предприятиями г. Краснодара, и других городов Краснодарского края. Основные поставщики: ООО «Кубаньвессервис», ООО «ЮМК», ОАО «ЩербиновскаяРайгаз» и др.

Покупателями ООО СК «Кубаньстрой» являются следующие организации: ЗАО «Автогрейт» (п.Тихорецк), ООО «Возрождение», ООО «Дорстройсервис», ООО «Зодчий-плюс», ООО «Кубаньнеруд», ООО «Южные ресурсы» и др.

2.2 Финансово-экономическая характеристика организации

Экономический анализ является главным элементом в управлении предприятия. В практической части рассчитаны основные экономические показатели деятельности ООО СК «Кубаньстрой» и приведены в таблице 2.

Таблица 2 Основные экономические показатели деятельности ООО СК «Кубаньстрой»

Показатели	2007г	2008г	2009г	Абсолютное отклонение	Темп роста %
				2008 г от 2007г	2009г от 2008г	2008г от 2007г	2009гот 2008г
1 Прибыль (убыток) до налогообложения, тыс.руб.	2053	-3051	845	-5104	3896	-	-
2 Чистая прибыль (убыток), тыс.руб.	1554	-2385	490	-3939	2875	-	-
3 Среднегодовая стоимость основных средств, тыс.руб.	534,3	707,7	1074,3	173,4	366,6	132,5	151,8
4 Среднегодовая стоимость оборотных средств, тыс.руб.	1637,5	4422	16626,5	2784,5	12204,5	270,0	375,9
5 Среднесписочная численность персонала, чел.	28	32	37	4	5	114,3	115,6
6 Коэффициент оборачиваемости оборотных средств, количество оборотов	5,8	1,49	2,5	-4,3	1,01	25,69	167,8
7 Период оборачиваемости оборотных средств, дней	63	241	144	178	-97	382,5	59,7
8 Фонд оплаты труда, тыс.руб.	3485	4316,2	5489,3	831,2	1173,1	123,9	127,2
9 Производитель-ность труда, тыс.руб./чел.	339,0	206,4	1127,4	-132,6	921	60,9	546,2
10 Затраты на 1 руб. реализованной продукции, коп	0,81	1,4	0,52	-0,59	- 0,88	172,8	37,1
11 Среднемесячная заработная плата, тыс.руб.	10,0	10,0	10,2	-	0,2	100	102
12 Рентабельность продаж, %	18,96	-40,4	3,83	-59,36	44,23	-	-

По данным анализа наблюдается рост большинства экономических показателей.

ООО СК «Кубаньстрой» в 2007 году получило выручку от продажи товаров в размере 9501 тыс.руб., к 2009 году значение этого показателя заметно возросло (в 6 раз) и составило 41712 тыс.руб.

Полная себестоимость проданных товаров, работ, услуг с 2007 года по 2009 год увеличилась на 32415 тыс.руб., то есть в 5 раз. На увеличение себестоимости оказало увеличение цены на закупочные материалы, а так же увеличение транспортных расходов.

Прибыль от продаж в 2009 году увеличилась на 4269 тыс.руб. по сравнению с 2008 годом и составила 1598 тыс.руб. Увеличение этого показателя обусловлено ростом валовой прибыли организации.

Прибыль до налогообложения, составляла в 2007 году 2053 тыс.руб., в 2008 году - 305 тыс.руб., а в 2009 году - 845 тыс.руб. Совокупное уменьшение показателя за рассматриваемый период составило 1208 тыс.руб.

Чистая прибыль также значительно изменилась. В 2007 году значение этого показателя составляло 1554 тыс.руб. В 2008 году был получен убыток в размере 2385 тыс.руб., а в 2009 году прибыль - 490 тыс.руб. То есть за рассматриваемый период чистая прибыль сначала уменьшилась, а затем увеличилась.

Проанализировав выручку от продаж, себестоимость продукции, чистую прибыль видно, что в 2008 году происходит резкое снижение всех этих показателей. Это связано с переходом организации с упрощенной системы налогообложения, на общую систему налогообложения, в связи с получением лицензии на право пользования недрами. Убыток по налогу на прибыль за 2008 год сформировался вследствие превышения расходов Общества над его доходами. Признанные доходы и расходы соответствуют критериям главы 25 НК РФ. Превышения расходов над доходами является не случайно сложившимся результатом, это связано с разработкой инвестиционного проекта, изучение факторов риска повлекли за собой дополнительные расходы, но правильные расчеты привели к тому, что в 2009 году Общество вышло из кризисного убыточного положения и получило прибыль, что является показателем эффективной работы инвестиционных проектов, итогом целенаправленной инвестиционной политики учредителя Общества связанной со спецификой нового вида деятельности ООО СК «Кубаньстрой».

За исследуемый период наблюдается рост среднегодовой стоимости основных средств ООО СК «Кубаньстрой», в 2007 году она составляла 534,3 тыс.руб., в 2008 году - 707,7 тыс.руб., в 2009 году - 1074,3 тыс.руб. Было приобритено складское помещение, насосная станция, вагон-бытовка и др. Абсолютное отклонение 2009 года от 2007 года составило 539,7 тыс.руб., темп роста 201%. Увеличилась среднегодовая стоимость оборотных средств увеличилась на 14989 тыс.руб., или в 10 раз составив в 2009 году 16626,5 тыс.руб.

С 2007 года по 2009 года произошло уменьшение коэффициента оборачиваемости оборотных средств с 5,8 оборот до 2,5 оборот, что свидетельствует о снижении эффективности использования оборотных средств.

Среднесписочная численность персонала ООО СК «Кубаньстрой» в 2007 году составила 28 человек, в 2009 году значение увеличилось до 37 человек, соответственно и увеличился фонд оплаты труда, в 2007 году он был равен 3485 тыс.руб., а уже в 2009 году - 5489,3 тыс.руб.

Производительность труда растет, что является положительной тенденцией, в 2007 году она составляла 339,0 тыс.руб./чел., а в 2009 году увеличилась и составила 1127, тыс.руб./чел.

Анализ бухгалтерского баланса позволяет оценить имущество организации и источники его приобретения, финансовую устойчивость организации и ее платежеспособность.

Анализ показателей, характеризующих имущество организации целесообразно проводить в таблице.

Таблица 3 Анализ состава и структуры имущества ООО СК «Кубаньстрой»

Наименованиепоказателей	На конец 2007 года	На конец 2008 года	На конец 2009 года	Отклонение 2007 г. к 2009г.
			Тыс. руб.	Уд. вес, %	Тыс. руб.	Уд. вес, %	Тыс. руб.	Уд. вес, %
Всего имущества	1823	100	8855	100	30749	100	+28926	168,8
в том числе:
Внеоборотные активы	998,5	54,7	834	9,42	5517	17,49	+4518,5	552,5
из них:
Основные средства	896,2	49,1	172,4	1,94	1243	4,04	+346,8	138,6
Незавершенное строительство	-	-	121	1,37	3946	12,8	+3946	-
Отложенные налог. активы	102,3	5,6	540	6,1	328	1,06	+225,7	320,6
Оборотные средства	824,5	45,2	8021	90,58	25232	82,1	+24407	306,2
из них:
Запасы	402	22,1	6269	70,8	20277	65,9	+19875	504,4
Дебиторская задолженность	422,5	23,1	1703	19,2	4955	16,1	+4532,5	117,3
Денежные средства	-	-	49	0,55	-	-	-	-

Рассматривая представленные в таблице 2 показатели, можно отметить, что общая стоимость имущества возросла на 28926 тыс. руб. или в 8 раз.

Это было связано с резким увеличением мобильных оборотных средств - на 24407 тыс. руб., или в 3 раза - в то время как стоимость внеоборотных активов увеличилась на 4518 тыс. руб. В результате удельный вес мобильных оборотных средств увеличился с 45,2% до 82,1 %.

Для детализации общей картины рассмотрим динамику и структуру отдельных элементов активов. Так, необходимо отметить, что внеоборотные активы организации представлены основными средствами, незавершенным строительством и отложенными налоговыми активами, наибольший удельный вес на конец 2009 года имеет незавершенное строительство 12,8%, по сравнению с 2007 годом, когда этот актив отсутствует вовсе. Стоимость их увеличилась на 3946 тыс.руб. Структура оборотных активов, наибольший удельный вес имеют запасы (22,1% и 65,9 % в 2007 и 2009гг. соответственно). Их стоимость за рассматриваемый период увеличилась на 19875 тыс. руб. и составила 20277 тыс. руб. Краткосрочная дебиторская задолженность в 2007 и 2009 гг. составляла соответственно 45,2% и 82,1% от общей стоимости оборотных средств. Ее стоимость возросла на 24407 тыс. руб.

Таблицы 4 - Анализ источников формирования имущества ООО СК «Кубаньстрой»

Показатели	31.12.2007 г.	31.12.2008 г.	31.12.2009 г.	Отклоне ние 2009г от 2007г	Темп роста 2009г к 2009г
	тыс. руб.	уд. вес, %	тыс. руб.	уд. вес, %	тыс. руб.	уд. вес, %
Капитал и резервы	37	2,02	-2348	-	-1971	-	-2008	-
в том числе:
	уставный капитал	10	0,5	10	0,1	10	0,03	-	-
	нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	27	1,4	-2358	-	-1981	-	-2008	-
Долгосрочные обязательства	-	-	47	0,53	129	0,42	129	-
в том числе:
	отложенные налоговые обязательства	-		47	0,53	129	0,42	129	-
Краткосрочные обязательства	1786	97,3	11156	125,9	32590	105,9	30804	182,5
в том числе:
	кредиты и займы	800	43,8	2346	26,5	8240	26,8	7440	103,0
	кредиторская задолженность	986	54,0	8810	99,5	24350	79,2	23364	246,9
Итого источников	1823	100	8855	100	30748	100	28925	168,7

Согласно данным таблицы 4 дополнительный приток средств в анализируемом периоде составил 28925 тыс.руб. или в 2 раза. Этот рост в первую очередь связан с увеличением краткосрочных обязательств организации на 30804 тыс. руб. Величина долгосрочных обязательств увеличилась на 129 тыс.руб., а величина нераспределенной прибыли снизилась на 2008 тыс.руб.

На основании вертикального анализа источников хозяйственных средств организации можно сделать следующие выводы. В структуре источников хозяйственных средств организации преобладают заемные средства. Это является отрицательным аспектом и свидетельствует о недостаточности у организации собственных средств и ее зависимости от внешних источников. Наибольший удельный вес в составе источников имущества имеют краткосрочные обязательства (97,3 % и 105,9 % в 2007 и 2009гг. соответственно). Собственные средства организации в 2007 году составляли 37 тыс.руб., к 2009 году снизились до 1971 тыс.руб.

После общей характеристики имущественного состояния организации и его изменения за рассматриваемый период переходят к расчету показателей финансовой устойчивости и платежеспособности организации.

Коэффициент абсолютной ликвидности является наиболее жестким критерием платежеспособности. Он показывает возможность погашения текущих обязательств за счет наиболее ликвидных активов. Чем выше его величина, тем больше гарантия погашения долгов. Значение коэффициента абсолютной ликвидности признается достаточным, если оно находится в интервале от 0,2 до 0,5.

Коэффициент промежуточного покрытия характеризует прогнозируемые платежные возможности предприятия при условии своевременных расчетов с дебиторами. Диапазон колебаний уровня данного показателя составляет от 0,5 до 1,0 и выше в зависимости от специфики деятельности организации, структуры текущих активов, качества дебиторской задолженности и других факторов.

Коэффициент текущей ликвидности показывает, в какой степени текущие активы покрывают краткосрочные обязательства. Превышение текущих активов над текущими обязательствами обеспечивает резервный запас для компенсации убытков, которые может понести организация при размещении и ликвидации всех оборотных активов, кроме наличности. Чем больше величина этого запаса, тем больше уверенность кредиторов в том, что долги будут погашены. Значение этого показателя считается нормальным в пределах от 1 до 2. Однако обосновать единый норматив данного показателя для всех отраслей практически невозможно, так как его уровень зависит от сферы деятельности, структуры и качества активов, длительности операционного цикла, скорости погашения кредиторской задолженности и т.д.

Коэффициент обеспеченности собственными средствами характеризует наличие собственных оборотных средств у организации, необходимых для ее финансовой устойчивости, и определяется как отношение разности между объемами источников собственных средств и стоимости внеоборотных активов к стоимости оборотных средств.

Коэффициент соотношения заемного и собственного капитала (леверидж, плечо финансового рычага) показывает долю привлеченных средств на каждый рубль собственных, вложенных в активы предприятия. Этот показатель характеризует, в какой степени предприятие зависит от внешних источников финансирования. Значение данного коэффициента зависит от ряда факторов: соотношения оборотных и внеоборотных активов, эффективности их использования, прибыльности. Рекомендуемый уровень данного соотношения меньше 0,7 - 1.

Коэффициент автономии (финансовой независимости и концентрации собственного капитала) свидетельствует о перспективах изменения финансового положения в ближайший период. Минимальное пороговое значение - 0,5. Высокий уровень коэффициента автономии отражает стабильное финансовое положение организации, благоприятную структуру ее финансовых источников и низкий уровень финансового риска для кредиторов.

Коэффициент финансовой зависимости показывает, сколько заемных cредств привлекло предприятие на 1 руб. вложенных в активы собсвтенных средств. Значение этого показателя должно быть меньше 0,5.

Коэффициент маневренности собственного капитала показывает часть собственного капитала, вложенного в оборотные средства, т.е. капитала, находящегося в мобильной форме, позволяющей относительно свободно маневрировать капиталом.

Коэффициент постоянного актива (финансовой устойчивости) показывает удельный вес тех источников финансирования, которые организация может использовать в своей деятельности длительное время. Рекомендуемое значение - 0,7.

Таблица 5 - Анализа платежеспособности организации и финансовой устойчивости

Показатели	2007г	2008г	2009г	Отклонение 2009г от 2007г	Темп роста 2009г к 2007г
Коэффициент абсолютной ликвидности	-	0,004	-	-	-
Коэффициент промежуточного покрытия	0,23	0,15	0,15	-0,08	65,2
Коэффициент текущей ликвидности	0,46	0,72	0,77	0,31	167,4
Коэффициент соотношения заемных и собственных средств	48,2	-	-	-	-

На основании данных таблицы 5 можно сделать следующие выводы.

Расчетные значения коэффициента абсолютной ликвидности в рассматриваемом периоде указывают на отсутствие у организации достаточного количества денежных средств и краткосрочных финансовых вложений, необходимых для погашения краткосрочных обязательств.

Значения коэффициента промежуточного покрытия также ниже рекомендованных значений. Руководству компании следует активизировать работу с дебиторами, чтобы обеспечить возможность обращения части оборотных средств в денежную форму для расчетов со своими поставщиками.

Анализ расчетных значений коэффициентов текущей ликвидности показывает несоответствие расчетного значения в 2007-2009гг. рекомендованным значениям, следовательно, текущие активы не покрывают краткосрочные обязательства. Действительно, в балансе мы видим значительное увеличение статьи «кредиторская задолженность» за отчетный период (с 986 тыс. руб. до 24350 тыс. руб.), что может означать возникшие проблемы с неспособностью отвечать по своим обязательствам. Эти изменения привели к нежелательным значениям коэффициента текущей ликвидности в отчетном периоде. Однако следует отметить, что к концу 2009 года значение этого показателя постепенно увеличивается по сравнению с 2007 годом и приблизилось к границе рекомендованного интервала.

Отрицательная тенденция наблюдается в случае с коэффициентом обеспеченности собственными средствами: он в течение всего рассматриваемого периода ниже минимального порогового значения (0,1), значит предприятие не может обеспечить себе финансовую устойчивость за счет собственных средств.

Коэффициент автономии ниже нормативного значения и имеет тенденцию к снижению, это можно оценить как неблагоприятную тенденцию. Это связано с тем, что собственный капитал имеет отрицательное значение за 2008 год и 2009 год, так как ООО СК «Кубаньстрой» понесло убытки. Соответственно коэффициент финансовой зависимости также не соответствует нормативному значению (он должен быть меньше 0,5).

Коэффициент постоянного актива (финансовой устойчивости) в 2007 году составлял 0,02, в 2009 году снизился до 0,05. Это ниже рекомендованного значения (0,7). Снижение показателя к отчетному году характеризуется отрицательно, так как свидетельствует о снижении финансовой устойчивости организации.

3. Анализ показателей эффективности хозяйственной деятельности ООО СК «Кубаньстрой»

3.1 Оценка динамики показателей эффективности хозяйственной деятельности

Для оценки динамики показателей эффективности хозяйственной деятельности приведены исходные данные в таблице 6.

Таблица 6 - Расчет основных показателей ООО СК «Кубаньстрой» за 2007-2009 гг.

Показатели	2007	2008	2009	Отклоне ние предыдущего года от базового года,%	Отклоне ние отчетного года от предыдущего года, %	Отклоне ние от базового года, %
Выручка от продаж, тыс.руб.	9501	6606	41712	100,69	106,31	104,39
Среднесписочная численность персонала, чел.	28	32	37	101,14	101,15	101,32
Фонд оплаты труда, тыс.руб.	3485	4316,2	5489,3	101,23	101,27	101,6
Материальные затраты, тыс.руб.	4103,2	9506,5	6297,7	102,32	100,66	101,53
Среднегодовая стоимость ОПФ, тыс.руб.	534,3	707,7	1074,3	101,32	101,51	102,01
Амортизация, тыс.руб.	15,81	32,3	101,01	102,04	103,12	106,38
Среднегодовая стоимость оборотных средств, тыс.руб	1637,5	4422	16626,5	102,7	103,7	110,2
Производительность труда	339,0	206,4	1127,4	100,61	105,46	103,32
Материалоотдача, руб.	2,32	0,69	6,62	100,3	109,59	102,85
Фондоотдача, руб.	17,78	9,33	38,82	100,52	104,16	102,18

Из таблицы следует, выручка от продаж за период 2007 год - 2009 год увеличилась с 9501тыс.руб. до 41712тыс.руб. в 4 раза. Одновременно с ростом выручки от продаж наблюдается увеличение всех факторов производства, а именно, среднесписочная численность персонала, материальные затраты, среднегодовая стоимость основных производственных фондов.

Среднесписочная численность персонала за анализируемый период из года в год увеличивается, в 2009 году среднесписочная численность персонала была равна 37чел., что на 32% больше, чем на 2007 год, и на 15% больше 2008 года. На равне с ростом среднесписочной численности персонала увеличивается и производительность труда в 3 раза. Сопоставляя темп роста среднесписочной численности персонала и производительности труда, можно сделать вывод, что на предприятии работают люди с высокой квалификацией, в случае, если предприятие будет проводить не грамотную политику в области стимулирования труда, предприятию грозит повышение коэффициента текучести кадров, снижение производительности труда и объема производства.

Материальные затраты за анализируемый период увеличиваются с 4103,2тыс.руб. до 6297,7тыс.руб. Следует отметить, что в 2009 году материальные затраты были меньше вовлечены в производство продукции по сравнению с 2008 годом. Положительной динамикой можно отметить и рост материалоотдачи в 3 раза по сравнению с 2007 годом.

За анализируемый период основные производственные фонды увеличиваются с 534,3тыс.руб до 1074,3тыс.руб. и соответственно, наблюдается рост фондоотдачи в 2 раза. В связи с увеличением среднегодовой стоимости основных производственных фондов увеличивается и амортизация. Поскольку темп роста амортизационных отчислений превышают темп роста выручки, снижается амортизациоотдача.

3.2 Факторный анализ рентабельности активов

Существует естественный интегральный показатель эффективности в виде показателя рентабельности активов. Но поскольку на этот показатель воздействует множество разноплановых факторов, то требуется глубокий факторный анализ рентабельности активов. К тому же рентабельность активов не охватывает такие стороны деятельности предприятия, как рыночная устойчивость, ликвидность, платежеспособность, т.е. не полностью охватывает финансовое состояние предприятия, от которого, с одной стороны, зависит сама рентабельность активов, а с другой -- рентабельность активов во многом определяет это финансовое состояние.

Моделирование показателя рентабельности капитала предприятия обеспечивает создание пятифакторной модели рентабельности, включающей в себя все пять показателей интенсификации использования производственных ресурсов:

Ра = П:СК = 1- (Те + Ме + Ае)/Фе + Кзакр.об.с, (21)

Последнее преобразование показателя рентабельности капитала позволяет выделить пять факторов интенсификации:

Те - трудоемкость;

Ме - материалоемкость;

Ае - амортизациоемкость;

Фе - фондоемкость;

Кзакр.об.с - коэффициент закрепления оборотных средств.

Показатель рентабельности авансированного капитала предприятия поэтому и называют самым обобщающим показателем эффективности хозяйственной деятельности, что он вбирает в себя результаты всей интенсификации использования производственных ресурсов [1].

Для проведения факторного анализа необходимо рассчитать следующие показатели приведенные в таблице 7.

Таблица 7 Расчет показателей интенсификации производственных ресурсов ООО СК «Кубаньстрой» за 2007 - 2009 гг.

Показатели	2007	2008	2009
Трудоемкость, руб.	0,3668	0,6533	0,1316
Оплатоемкость, руб	0,3665	0,6533	0,1316
Материалоемкость, руб.	0,4318	1,4391	0,1509
Фондоемкость, руб.	0,0562	0,1071	0,0257
Амортизациоемкость, руб.	0,0016	0,0048	0,0024
Коэффициент закрепления оборотных средств, оборот	0,1724	0,6711	0,4

Методику анализа пятифакторной модели рентабельности активов проиллюстрируем методом цепных подстановок. Сначала найдем значение рентабельности:

Для базового года

Ра = 1 - (0,3668+ 0,4318 + 0,0016) / 0,0562 + 0,1724 =0,8740

Для предыдущего года

Ра = 1 - (0,6533 + 1,4391+ 0,0048) / 0,1071 + 0,6711 = - 1,4099

Для отчетного года

Ра = 1 - (0,1316 + 0,1509 + 0,0024) / 0,0257 + 0,4 = 1,6798

Влияние фактора трудоемкости за 2008 год. Сделаем первую подстановку, т.е. в базовую рентабельность вместо базовой трудоемкости подставим отчетную трудоемкость и сравним полученную условную рентабельность с базовой:

?Ра = 1 - (0,6533+ 0,4318 + 0,0016) / 0,0562 + 0,1724 = - 0,3792

?Ра = - 0,3792- 0,8740 = - 1,2533

Влияние фактора трудоемкости за 2009 год.

?Ра = 1 - (0,1316 + 1,4391+ 0,0048) / 0,1071 + 0,6711= -0,7395

?Ра = -0,7395 - (-1,4099) = 0,6704

Влияние фактора материалоемкости за 2008 год. Сделаем вторую подстановку, т.е. в предыдущую условную рентабельность, вместо базовой материалоемкости подставим отчетную цифру материалоемкости и сравним вторую условную рентабельность с первой условной рентабельностью:

?Ра = 1 - (0,6533 + 1,4391 + 0,0016) / 0,0562 + 0,1724 = -4,7856

?Ра = -4,7856 - (-0,3792) = - 4,4064

Влияние фактора материалоемкости за 2009 год.

?Ра = 1 - (0,1316 + 0,1509 + 0,0048) / 0,1071 + 0,6711 = 0,9158

?Ра = 0,9158 - (-0,7395) = 1,6553

Влияние фактора амортизациоемкости за 2008 год. Сделаем третью подстановку, т.е. в предыдущую условную рентабельность, вместо базовой амортизациеемкости подставим отчетную цифру амортизациеемкости и сравним третью условную рентабельность со второй условной рентабельностью:

?Ра = 1 - (0,6533 + 1,4391 + 0,0048) / 0,0562 + 0,1724 = -4,7996

?Ра = -4,7996 - (-4,7856) = -0,014

Влияние фактора амортизациоемкости за 2009 год.

?Ра = 1 - (0,1316 + 0,1509 + 0,0024) / 0,1071 + 0,6711 = 0,9189

?Ра = 0,9189 - 0,9158 = 0,0031

Влияние фактора фондоемкости за 2008 год. С делаем четвертую подстановку, т.е. в предыдущую условную рентабельность, вместо базовой фондоемкости подставим отчетную цифру фондоемкости и сравним четвертую условную рентабельность с третьей условной рентабельностью:

?Ра = 1 - (0,6533 + 1,4391 +0,0048) /0,1071 + 0,1724 = -6,5033

?Ра = -6,5033 - (-4,7996) = - 1,7037

Влияние фактора фондоемкости за 2009 год.

?Ра = 1 - (0,1316 + 0,1509+0,0024) / 0,0257 + 0,6711 = 1,0262

?Ра = 1,0262 - 0,9189= 0,1073

Влияние фактора оборачиваемости обороных средств за 2008 год. Сделаем пятую подстановку, т.е. в предыдущую условную рентабельность, вместо базовой оборачиваемости подставим отчетную цифру оборачиваемости (коэффициент закрепления). Это означает, что получим отчетную рентабельность, ибо все факторы будут в формуле отчетные. Сравнение отчетной рентабельности с предыдущей условной рентабельностью даст искомый ответ о влиянии оборачиваемости:

?Ра = 1 - (0,6533 + 1,4391 +0,0048) /0,1071 + 0,6711 = - 1,4099

?Ра = - 0,4099 - (- 6,5033) = 5,0934

Влияние фактора оборачиваемости оборотных средств за 2009 год.

?Ра = 1 - (0,1316 + 0,1509+0,0024) /0,0257 + 0,4 = 1,6798

?Ра = 1,6798 - 1,0262 = 0,6536

В заключение составим сводку влияния факторов на отклонение рентабельности 2008 и 2009 годов.

Таблица 8 - Сводка влияния факторов на отклонение рентабельности

Показатели	2008	2009	Отклонение
Трудоемкость, руб	- 1,2533	0,6704	1,9237
Материалоемкость, руб	- 4,4064	1,6553	6,0617
Фондоемкость, руб	- 1,7037	0,1073	1,811
Амортизациоемкость, руб	- 0,014	0,0031	0,0171
Оборачиваемость оборотных средств, количество оборотов	5,0930	0,6536	-4,4394
Всего, руб	- 2,284	3,0897	5,3737

По данным таблицы можно сделать вывод, что в целом рентабельность активов увеличилась на 5,3737 руб.. В результате увеличения трудоемкости на 0,19,%, рентабельность активов в 2008 году снизилась до 1,2533 руб, в 2009 году, напротив, в результате уменьшения трудоемкости на 0,4% положительно сказалось на величине рентабельности активов (0,6704), так же увеличения материалоемкости и амортизациоемкости в 2008 году рентабельность активов снизилась до 4,4064руб. и 0,014руб. соответственно, в 2009 году в результате уменьшения материалоемкости на 10,4% и амортизациоемкости на 50%, положительно отразилось на величине рентабельности активов, показатели увеличились до 1,6553руб. и 0,0031руб. Положительно повлияли на рентабельность актива увеличение фондоемкости на 1,811руб. и снижение оборачиваемости оборотных средств на 4,4394руб в 2008 году, так как в 2009 году положительно отразилось на величине рентабельности активов.

3.3 Методика комплексной оценки эффективности хозяйственной деятельности

Применение методики комплексной оценки эффективности хозяйственной обеспечит: 1) объективную оценку прошлой деятельности, поиск резервов повышения эффективности хозяйствования; 2) технико-экономическое обоснование перехода на новые формы собственности и хозяйствования; 3) сравнительную оценку товаропроизводителей в конкурентной борьбе и выборе партнеров.

Предлагаемая методика комплексной оценки эффективности хозяйственной деятельности содержит систему расчетов. Рассмотрим эти расчеты на примере предприятия за три года [1].

Динамика качественных показателей использования ресурсов. Во предыдущем году по сравнению с базовым годом производительность труда составила в коэффициентах 1,0114, или 101,14%. вместе с начислениями, оплата труда - 1,0123; материалоотдачу --1,0232; амортизациеотдачу -- 1,0204, фондоотдачу основных производственных средств -- 1,0132, оборачиваемость оборотных средств -- 1,0137.

Таблица 9 - Сводный анализ показателей интенсификации и эффективности за 2008 год

Виды ресурсов	Динамика Качественных показателей	Прирост ресурса на 1 % прироста товарной продукции	Доля на 100% прироста продукции, %	Относительная Экономия (перерасход) ресурсов
			Экстен-сивности	Интен-сивности
Среднесписочная численность персонала	1,0114	0,884	88,4	+11,6	4
Оплата труда с начислениями, тыс.руб.	1,0123	1,783	178,3	-78,3	836,93
Материальные затраты	1,0232	3,36	336	- 236	5374,99
Виды ресурсов	Динамика Качественных показателей	Прирост ресурса на 1 % прироста товарной продукции	Доля на 100% прироста продукции, %	Относительная Экономия (перерасход) ресурсов
			Экстен-сивности	Интен-сивности
Среднегодовая стоимость ОПФ	1,0132	1,91	191	- 91	169,71
Амортизация	1,0204	2,95	295	- 195	16,38
Среднегодовая стоимость оборотных средств	1,0137	1,98	198	- 98	2097,7
Комплексная оценка интенсификации	0,3579	2,814	281,4	-181,4	8495,71

Расчет показателя интенсификации всех совокупных ресурсов можно сделать двумя методами: 1) с помощью средней взвешенной величины или суммы отдельных показателей, взвешенных по удельному весу каждого ресурса; 2) сравнением производительности совокупного ресурса за два года.

Выполним расчет вторым способом. Совокупный ресурс базового года составил 9775,8 тыс. руб. (3485+4103,2+534,3+15,81+1637,5), отсюда производительность (отдача) совокупного ресурса 0,9718 руб. (9501/9775,8).Совокупный ресурс предыдущего года 18984,7 тыс.руб. (4316,2+9506,5+707,7+32,3+4422), отсюда производительность совокупного ресурса 0,3479 руб. (6606/18984,7). Коэффициент роста производительности составил 0,3579.

Соотношение прироста ресурсов расчета на 1% прироста объема продукции. На каждый процент прироста продукции требовалось увеличить численность работающих на 0,884 (0,61 : 0,69), оплаты труда на 1,783 (1,23:0,69) потребление материальных ресурсов -- на 3,364 (2,32 : 0,69), амортизацию -- на 2,956 (2,04 : 0,69), основные производственные средства -- на 1,913 (1,32 : 0,69) и материальные оборотные средства -- на 1,985 (1,37 : 0,69).

Для комплексной оценки важно подсчитать прирост совокупного ресурса на 1% прироста продукции. Темп роста совокупного ресурса за два года составил 194,2 % (18984,7/9775,8) а уточненный темп роста продукции -- 69%, отсюда темп прироста совокупного ресурса на 1% прироста продукции составил 2,814 (1,942 /0,69). В каждом 1 % прироста продукции доля экстенсивности составляет 2,814.

Доля влияния экстенсивности и интенсивности на прирост объемапродукции, взятого за 100%. Используя индексный метод, влияние количественного фактора определим делением темпа прироста ресурса на темп прироста результативного показателя и умножением на 100%. Для определения доли влияния качественного фактора полученный результат вычитается из 100%.

Покажем этот расчет на примере производительности труда (качественный фактор) и численности работающих (количественный фактор): доля влияния численности работающих: 0,61 - 0,69 = 0,884 х 100% = +88,4%; доля влияния производительности труда: 100% -- 88,4% = + 11,6%.

Кратко изложим методику комплексной оценки эффективности хозяйственной деятельности, основанной на расчетах относительных отклонений по каждому виду ресурсов, по данным предприятия за два года.

Относительная экономия (перерасход) по производственному персоналу

32-28 х 1,0069 = 4

Относительная экономия (перерасход) по оплате труда

4316,2-3485 х 1,0069 = 836,93

Относительная экономия (перерасход) по материальным ресурсам

9506,5 - 4103,2 х 1,0069 = 5374,99

Относительная экономия (перерасход) по амортизации

32,2 - 15,81 х 1,0069 = 16,38

Относительная экономия (перерасход) по основным производственным фондам

эффективность хозяйственный финансовый экономический

707,7 - 534,3 х 1,0069 = 169,71

Относительная экономия (перерасход) по оборотным средствам

7972 - 5834 х 1,0069 = 2097,7

Комплексный экономический эффект (экономия) от интенсификации использования всех производственных ресурсов как по потреблению (себестоимость), так и по применению (основные и оборотные средства) составил:

836,93+5374,99+ 169,71+16,38 + 2097,7 = 8499,71

Анализ динамики показателей интенсификации и эффективности за 2008 год показал, что развитие предприятия идет преимущественно экстенсивным путем, а именно за счет увеличения оплаты труда, материальных затрат, основных производственных фондов и оборотных средств. Доля экстенсивности на 100% прироста продукции по всему комплексу ресурсов составляет 281,4%, а интенсивности -181,7, что подтверждает ранее сделанный вывод о довольно низкой эффективности производства в 2008 году.

По всем анализируемым показателям среднесписочная численность персонала, материальные затраты, среднегодовая стоимость ОПФ, амортизация, среднегодовая стоимость оборотных средств, наблюдается перерасход ресурсов, причем наибольшая его величина отмечена по материальным затратам (5374,99 тыс.руб.) были закуплены материалы и нереализованная их часть осталась на складе, было приобретено оборудование, но в связи с простоями не приносит дохода. В связи с этим появляется перерасход оборотных средств (2097,7 тыс.руб.), таким образом для этих видов ресурсов характерно наиболее неэффективное использование.

Аналогичный анализ проведем за 2009 год.

Таблица 10 - Сводный анализ показателей интенсификации и эффективности за 2009 год

Виды ресурсов	Динамика Качественных показателей	Прирост Ресурса на 1% прироста товарной продукции	Доля на 100% прироста продукции, %	Относительная Экономия (перерасход) ресурсов
			Экстен-сивности	Интен-сивности
Среднесписочная численность персонала	1,0115	0,1822	18,22	81,78	3
Оплата труда с начислениями, тыс.руб.	1,0127	0,2012	20,12	79,88	1247,12
Материальные затраты	1,0066	0,1045	10,45	89,55	-3808,66
Среднегодовая стоимость ОПФ	1,0151	0,2393	23,93	76,07	321,94
Амортизация	1,0312	0,4890	48,90	51,1	66,67
Среднегодовая стоимость оборотных средств	1,0316	0,5007	50,01	49,99	16756,9
Комплексная оценка интенсификации	4,0520	0,246	24,6	75,4	14583,97

Динамика качественных показателей использования ресурсов. В отчетном году по сравнению с предыдущим годом производительность труда составила в коэффициентах 1,0115, или 101,15%, оплата труда вместе с начислениями - 1,0127, материалоотдачу --1,0066; амортизациеотдачу -- 1,0312, фондоотдачу основных производственных средств -- 1,0151, оборачиваемость оборотных средств -- 1,0316.

Расчет показателя интенсификации всех совокупных ресурсов. Совокупный ресурс предыдущего года составил 18984,7 тыс. руб. (4316,2+9506,5+707,7+32,3+4422), отсюда производительность (отдача) совокупного ресурса 0,3479руб. (6606/18984,7). Совокупный ресурс предыдущего года 29588,9тыс.руб. (5489,3+6297,7+1074,3+101,1+16626,5), отсюда производительность совокупного ресурса 1,4097руб. (41712/29588,9). Коэффициент роста производительности составил 4,0520 (1,4097/0,3479).

Соотношение прироста ресурсов расчета на 1% прироста объема продукции. На каждый процент прироста продукции требовалось увеличить численность работающих на 0,1822 (1,15/6,31), оплата труда - 0,2012 (1,27/6,31) потребление материальных ресурсов -- на 0,1045 (0,66/6,31), амортизацию -- на 0,4945 (3,21/6,31), основные производственные средства -- на 0,2393 (1,51/6,31) и материальные оборотные средства -- на 0,5007 (3,16/6,31).

Для комплексной оценки важно подсчитать прирост совокупного ресурса на 1% прироста продукции. Темп роста совокупного ресурса за два года составил 155,8 % (29588,9/18984,7) а уточненный темп роста продукции -- 631%, отсюда темп прироста совокупного ресурса на 1% прироста продукции составил 0,246 (1,558/6,31). В каждом 1 % прироста продукции доля экстенсивности составляет 0,246.

Доля влияния экстенсивности и интенсивности на прирост объема продукции, взятого за 100%. Используя индексный метод, влияние количественного фактора определим делением темпа прироста ресурса на темп прироста результативного показателя и умножением на 100%. Для определения доли влияния качественного фактора полученный результат вычитается из 100%.

Покажем этот расчет на примере производительности труда (качественный фактор) и численности работающих (количественный фактор): доля влияния численности работающих: 1,15 /6,31 = 0,239 х 100% = +24,6%; доля влияния производительности труда: 100% -- 24,6% = +75,4 %.

Кратко изложим методику комплексной оценки эффективности хозяйственной деятельности, основанной на расчетах относительных отклонений по каждому виду ресурсов, по данным предприятия за два года.

Относительная экономия (перерасход) по производственному персоналу

37-32 х 1,0631 = 3

Относительная экономия (перерасход) по оплате труда с начислениями

5489,3-4316,2 х 1,0631 = 1247,12

Относительная экономия (перерасход) по материальным ресурсам

6297,7 - 9506,5 х 1,0631 = - 3808,66

Относительная экономия (перерасход) по амортизации