3) капитализации средств ПФР, а также привлечения в него добровольных взносов (в том числе валютных ценностей) физических и юридических лиц

4) организации и ведения индивидуального (персонифицированного) учета застрахованных лиц в соответствии с Федеральным законом «Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе государственного пенсионного страхования»

5) организации и ведения государственного банка данных по всем категориям плательщиков страховых взносов в ПФР

6) межгосударственного и международного сотрудничества РФ по вопросам, относящимся к компетенции ПФР

7) участия в разработке и реализации в установленном порядке межгосударственных и международных договоров и соглашений по вопросам пенсий и пособий

8) изучения и обобщения практики применения нормативных актов по вопросам уплаты в ПФР страховых взносов и внесения предложений по ее совершенствованию

9) проведения научно-исследовательской работы в области государственного пенсионного страхования

10) разъяснительной работы среди населения и юридических лиц по вопросам, относящимся к компетенции ПФР

11) участия в финансировании программ социальной защиты пожилых и нетрудоспособных граждан

12) осуществления управления средствами бюджета ПФР и контроля над правильным и рациональным расходованием его средств

13) представления интересов застрахованных лиц перед страхователями

14) подготовки обоснования размера тарифных страховых взносов

15) назначения (перерасчета) и своевременной выплаты обязательного страхового обеспечения (трудовых пенсий) на основе данных индивидуального (персонифицированного) учета, а также предусмотренных законодательством других видов пенсий, социальных пособий на погребение умерших пенсионеров, не работавших на день смерти

16) осуществления контроля над обоснованностью представления документов для назначения (перерасчета) сумм обязательного страхового обеспечения, в том числе на льготных условиях в связи и особыми условиями труда

17) составления проекта бюджета ПФР и обеспечения исполнения этого бюджета

18) учета средств, поступающих по обязательному пенсионному страхованию

19) осуществления регистрации страхователей

20) учета страховых взносов физических лиц, добровольно вступивших в правоотношения по обязательному пенсионному страхованию

21) обеспечения режима ведения специальной части индивидуального лицевого счета в соответствии с установленными федеральным законом требованиями

22) обеспечения организации своевременного учета дохода от инвестирования средств обязательного пенсионного страхования в соответствующих специальных частях индивидуальных лицевых счетов

23) выполнения отдельных банковских операций в порядке, установленном действующим законодательством РФ о банках и банковской деятельности.

В соответствии с действующим законодательством Пенсионный фонд России осуществляет пенсионное обеспечение более чем 90 тысячам граждан, проживающих в 75 государствах, в том числе 20 тысячам граждан пенсии переводятся по месту их постоянного проживания в 63 государствах. В системе индивидуального (персонифицированного) учета ПФР зарегистрировано более 62 млн. застрахованных работников и свыше 38 миллионов пенсионеров . С Фондом сотрудничает 4,3 млн. работодателей-страхователей. Фонд осуществляет ежегодную рассылку извещений об объеме пенсионных прав граждан и обязательствах государства перед ними более чем 54,6 млн. застрахованных, имеющим в структуре пенсии накопительную часть, и более 20 млн., имеющим только страховую часть пенсии, в том числе работающим пенсионерам. [ ]

2.2 Доходы и расходы Пенсионного Фонда Российской Федерации

Доходы ПФР формируются за счет следующих источников:

· страховые взносы

· средства федерального бюджета

· отчисления от единого социального налога (ЕСН), поступающего в федеральный бюджет

· отчисления от единого социального налога (ЕСН) по специальным режимам налогообложения, поступающего в федеральный бюджет

· суммы пеней и иных финансовых санкций

· доходы от инвестирования временно свободных средств обязательного пенсионного страхования

· добровольные взносы физических и юридических лиц, уплачиваемаемые ими не в качестве страхователей или застрахованных лиц

· иные источники, не запрещенные законодательством РФ

Расходы ПФР:

· выплата в соответствии с действующим на территории РФ, межгосударственными и международными договорами трудовых пенсий и социальных пособий на погребение умерших пенсионеров, не работавших на день смерти

· перевод средств в сумме, равной сумме пенсионных накоплений, учтенной в специальной части индивидуального лицевого счета застрахованного лица, в негосударственный пенсионный фонд, выбранный застрахованным лицом для формирования накопительной части трудовой пенсии

· доставка пенсий, выплачиваемых из средств бюджета ПФР

· финансовое и материально-техническое обеспечение текущей деятельности ПФР (включая содержание его центральных и территориальных органов)

· оказание органами социальной защиты населения материальной помощи престарелым и нетрудоспособным гражданам

· другие мероприятия, связанные с деятельностью ПФР

Единый социальный налог.

Элементы налогообложения по единому социальному налогу установлены с 1 января 2001 года (глава 24 второй части Налогового кодекса РФ). ЕСН поступает в федеральный бюджет и государственные внебюджетные фонды для реализации прав граждан на государственное пенсионное и социальное обеспечение (страхование0 и медицинскую помощь.

Законодательством определены 2 группы плательщиков ЕСН:

1) лица, производящие выплаты физическим лицам

Это организации, индивидуальные предприниматели и физические лица, не признаваемые индивидуальными предпринимателями (члены крестьянского (фермерского) хозяйства приравниваются к индивидуальным предпринимателям)

2) индивидуальные предприниматели и адвокаты в отношении собственных доходов

Для каждой группы налогоплательщиков установлены свои элементы налогообложения.

Первая группа налогоплательщиков

Объектом налогообложения являются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые работодателями в пользу своих работников по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг (за исключением вознаграждений, выплачиваемых индивидуальным предпринимателям), а также по авторским договорам.

Налоговая база определяется как сумма выплат и иных вознаграждений, начисленных работодателями за налоговый период в пользу своих работников, в денежной или натуральной формах. При расчете налоговой базы в натуральной форме в виде товаров, работ или услуг она учитывается в стоимостном выражении по рыночным ценам с учетом НДС и акцизов на день их получения работником. При определении налоговой базы учитываются любые выплаты и вознаграждения, вне зависимости от формы, в которой они осуществлены. В частности, налоговая база рассчитывается при полной или частичной оплате товаров, работ, услуг имущественных прав для работника и членов его семьи, оплате коммунальных услуг, питания, отдыха, обучения в его интересах, оплата страховых взносов по договорам добровольного страхования.

Налоговая база определяется отдельно по каждому работнику ежемесячно, нарастающим итогом с начала календарного года. При определении доходов работника социальные, стандартные и имущественные вычеты не учитываются.

Определенным категориям работодателей предоставляются налоговые льготы в виде освобождения от уплаты налога.

Вторая группа налогоплательщиков

Объектом налогообложения являются доходы от предпринимательской либо иной деятельности за вычетом расходов, связанных с их извлечением.

Налоговая база налогоплательщиков определяется как сумма их доходов от предпринимательской и профессиональной деятельности в РФ за налоговый период как в денежной, так и в натуральной форме за вычетом расходов по данной деятельности. При этом состав расходов, принимаемых к вычету, определяется в порядке, аналогичном порядку определения состава затрат, установленных для налогоплательщиков налога на прибыль организаций. Так, индивидуальные предприниматели могут уменьшить объект налогообложения на сумму материальных затрат, связанных с извлечением дохода.

Обе группы налогоплательщиков не учитывают в составе налогооблагаемых доходов следующие суммы:

· государственные пособия, выплачиваемые в соответствии с законодательством, в том числе пособия по временной нетрудоспособности, уходу за больным ребенком, безработице, беременности и родам

· все виды установленных законодательством компенсационных выплат в пределах норм, связанных с :

o возмещением вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья

o бесплатным предоставлением жилых помещений и коммунальных услуг, питания и продуктов, топлива или соответствующего денежного возмещения

o оплатой стоимости и (или) выдачей полагающегося натурального довольствия, а также с выплатой денежных средств взамен этого довольствия

o оплатой стоимости питания, спортивного снаряжении, оборудования, спортивной и парадной формы, получаемых спортсменами и работниками физкультурно-спортивных организаций для учебно-тренировочного процесса и участия в спортивных соревнованиях

o увольнением работников, включая компенсации за неиспользованный отпуск

o возмещением расходов на повышение профессионально уровня работников

o трудоустройством работников, уволенных в связи со штатными мероприятиями, реорганизацией или ликвидацией организации

o выполнением физическим лицом трудовых обязанностей, в том числе переезд на работу в другую местность и возмещение командировочных расходов, подтвержденных документарно или в пределах установленных норм

· суммы единовременной материальной помощи, оказываемой налогоплательщиком

o физическим лицам в связи со стихийным бедствием или другим чрезвычайным обстоятельством в целях возмещения причиненного им материального ущерба или вреда их здоровью, а также физическим лицам, пострадавшим от терактов на территории РФ

o членам семьи умершего работника или работнику в связи со смертью члена (членов) его семьи

· суммы оплаты труда и другие суммы в иностранной валюте, выплачиваемые налогоплательщиками своим работникам, а также военнослужащим, направленным на работу (службу) за границу, финансируемых из федерального бюджета государственными учреждениями или организациями, в пределах размеров, установленных законодательство РФ

· доходы членов крестьянского (фермерского) хозяйства, получаемые в этом хозяйстве от производства и реализации сельскохозяйственной продукции, а также от производства и переработки сельскохозяйственной продукции, в течение пяти лет начиная с года регистрации хозяйства

· доходы, получаемые членами зарегистрированных в установленном порядке родовых, семейных общин малочисленных народов Севера, от реализации продукции традиционных видов промыслов

· суммы страховых платежей (взносов) по обязательному страхованию работников, суммы платежей (взносов) по договорам добровольного личного страхования работников, заключаемых на срок не менее 1 года, предусматривающим оплату страховщиками медицинских расходов этих застрахованных лиц, и суммы платежей (взносов) налогоплательщика по договорам добровольного личного страхования работников, заключаемых исключительно на случай наступления смерти застрахованного лица или утраты застрахованным лицом трудоспособности в связи с исполнением им трудовых обязанностей

· стоимость проезда работников и членов их семей, работающих и проживающих в районах Крайнего Севера и приравненных к ним территориях к месту проведения отпуска и обратно

· суммы, выплачиваемые физическим лицам избирательными комиссиями, а также из средств избирательных фондов кандидатов, зарегистрированных кандидатов на должность Президента РФ, кандидатов, непосредственно связанных с проведением избирательных компаний

· стоимость форменной одежды и обмундирования, выдаваемых работникам, обучающимся и воспитанникам в соответствии с законодательством РФ, а также государственным служащим федеральных органов власти бесплатно или с частичной оплатой и остающейся в личном постоянном пользовании

· стоимость льгот по проезду, предоставляемых законодательством РФ определенны категориям работников и учащихся.

Ставки налога и авансовые платежи

Налоговым периодом по ЕСН является календарный год, отчетным периодом по ЕСН - первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

Ставки налога устанавливаются в зависимости от вида деятельности, организационно-правового статуса и величины дохода на каждого работника по категориям налогоплательщиков. Базовая ставка для организаций установлена в размере 26%. Она применяется при доходах, не превышающих 280 тыс. руб. Далее используются регрессивные налоговые ставки. Законодательством предусмотрен различный порядок исчисления и уплаты ЕСН для налогоплательщиков-работодателей и налогоплательщиков, не являющихся работодателями. Окончательный расчет ЕСН может быть произведен только по завершению налогового периода, когда полностью сформирована налоговая база. Для равномерного поступления средств в федеральный бюджет и социальные внебюджетные фонды налогоплательщики-работодатели вносят авансовые платежи по ЕСН по итогам каждого календарного месяца. Платежи производятся исходя из налоговой базы, исчисленной с начала календарного года, включая последний отчетный период, нарастающим итогом с начала года, и соответствующей ставки налога. Налоговая база определяется отдельно по каждому работнику с начала налогового периода. При определении налоговой базы не учитываются доходы, полученные работником от других работодателей. Уплата авансовых платежей производится ежемесячно, но не позднее 15-го числа месяца, следующего за отчетным. Сумма налога, подлежащего уплате в федеральный бюджет, уменьшается налогоплательщиком на сумму начисленных за этот же период страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в пределах тарифов, предусмотренных Федеральным законом от 15 декабря 2001 года №167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в РФ». Сумма вычета не может превышать сумму ЕСН, подлежащую уплате в федеральный бюджет, которая исчислена за тот же период. Не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, налогоплательщики обязаны предоставить в налоговые органы декларацию по ЕСН. Не позднее 1 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом, копия налоговой декларации с отметкой налогового органа предоставляется в территориальный орган Пенсионного фонда России.

Для плательщиков второй группы сумма текущих авансовых платежей по ЕСН рассчитывается налоговыми органами исходя из налоговой базы за предыдущий период и налоговых ставок. Для исчисления сумм налога, подлежащего уплате в федеральный бюджет, применяемые налоговые ставки уменьшаются на ставки страхового взноса на обязательное пенсионное страхование, подлежащего уплате в Пенсионный Фонд РФ. При этом указанные ставки по налогу не могут быть ниже одной второй соответствующей ставки ЕСН в федеральный бюджет. Авансовые платежи уплачиваются на основании налоговых уведомлений в следующие сроки:

За январь-июнь - не позднее 15 июля текущего года в размере половины годовой суммы авансовых платежей

За июль-сентябрь - не позднее 15 октября текущего года в размере одной четвертой годовой суммы авансовых платежей

За октябрь-декабрь- не позднее 15 января следующего года в размере одной четвертой годовой суммы авансовых платежей

По итогам налогового периода делается перерасчет между уплаченными авансовыми платежами и суммой, подлежащей к уплате. Налогоплательщики подают налоговую декларацию до 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Доплату необходимо произвести не позднее 15 июля года, следующего за отчетным.

Исчисление и уплата налога с доходов адвокатов производятся коллегиями адвокатов. При предоставлении налоговой декларации адвокаты обязаны представить в налоговый орган справку от коллегии адвокатов о суммах уплаченного за них ЕСН за истекший налоговый период. Налоговый вычет на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование предоставляется адвокатам в порядке, аналогичном для налогоплательщиков-работодателей.

В соответствии с федеральным законом «О бюджете Пенсионного фонда Российской Федерации на 2006 год», подписанным 23 декабря 2006 года Президентом РФ В. Путиным, бюджет ПФ РФ утвержден по доходам в сумме 1566443,1 млн. рублей, из них 1463252,6 млн. рублей в части, не связанной с формированием средств для финансирования накопительной части трудовых пенсий, и расходам - 1489468 млн. рублей, в том числе 148387,8 млн. рублей в части, не связанной с формированием средств для финансирования накопительной части трудовых пенсий. [ ].

2.3 Особенности современной пенсионной реформы в РФ

Действующая сейчас пенсионная реформа началась с принятия в 2001 году нового пенсионного законодательства и вступления его в силу с 1 января 2002 года.

Реформа российской пенсионной системы заключается в переходе от распределительной системы пенсионного обеспечения, когда пенсию назначало и выплачивало государство, к распределительно-накопительной или условно-накопительной, когда государство перекладывает часть функций по назначению и выплате пенсий в частные руки.

Цели реформы:

· увеличение уровня пенсионного обеспечения граждан

· обеспечение долгосрочной финансовой устойчивости ПФР

· поддержание постоянного уровня замещения пенсией заработка

· коренное изменение взаимоотношений между поколениями, социальными группами, работодателями, работающими и государством

· создание современной, высокотехнологичной и эффективной системы пенсионирования граждан, которая определяла бы лицо социальной сферы России в ХХI веке

· повышение ответственности работников за обеспечение своей старости, работодателя - за уплату страховых взносов за каждого работника

· установление гарантий материального обеспечения по обязательному пенсионному страхованию

· обеспечение достаточно высокой доходности по инвестициям накопительной части пенсии

Причины проведения реформы:

o демографическая ситуация в России

Демографическая ситуация, в которой оказалась Россия, говорит о том, что не за горами тот момент, когда на каждого работающего гражданина будет приходиться по одному пенсионеру. Распределительная пенсионная система, существовавшая до 2002 года, в таких условиях просто не состоятельна

o экономическая ситуация в России

В советской распределительной пенсионной системе была уравниловка при назначении пенсий, неполный учет стажа и заработка - все то, что недопустимо для пенсионной системы страны с рыночной экономикой.

Суть пенсионной реформы заключается в переходе на страховые принципы: и право на трудовую пенсию, и ее размер теперь напрямую зависят от уплаты страховых взносов в ПФР за каждого конкретного человека. Эти взносы являются составной частью единого социального налога (ЕСН). На данный момент времени его ставка составляет 26% ( из них 20% направляется в качестве взносов в ПФР

Одним из важнейших компонентов новой пенсионной системы стал накопительный компонент трудовых пенсий. Надо сказать, что мужчины 1952 г.р. и старше и женщины 1956 г.р. и старше, согласно законодательству, вообще не участвуют в формировании накопительной части пенсии («период накопления для этих категорий мал и не позволяет сформировать необходимую сумму накоплений» [ ]). У мужчин 1953-1966 гг.р. и женщин 1957-1966 гг.р. сформировалась за 2002-2004 гг. маленькая накопительная часть. С 1 января 2005 г отчисления на накопительную часть для них не делаются.

С января 2002 года трудовая пенсия состоит из 3 частей: базовой, страховой и накопительной:

Рис. 2.1.Схема формирования трудовой пенсии (с 1.01.2005)

Базовая часть пенсии - является фиксированной и одинаковой для всех. Она устанавливается решением Правительства РФ, не зависит от стажа и размера зарплаты. В настоящее время базовая часть пенсии составляет 1035,09 рублей.

Страховая часть пенсии - зависит от суммы уплаченных страховых взносов каждого конкретного человека, отражаемых в его индивидуальном счете, и от возраста работника. Ставка для мужчин 1952 г.р. и старше и женщины 1956 г.р. и старше - 14%. Для 1953-1966 гг.р. и женщин 1957-1966 гг.р - 12% с 2002 по 2004 гг., 14% - с 2005г. Для мужчин и женщин моложе 1966 г.р. - 11% с 2002 по 2004 гг., 10%- с 2004 по 2007 гг., 8% - с 2008г.

Накопительная часть пенсии - зависит от накопленной суммы застрахованного лица, учтенной в специальной части его индивидуального лицевого счета и ожидаемого периода выплат пенсии. Ставка для мужчин 1952 г.р. и старше и женщин 1956 г.р. и старше - 0%. Для мужчин 1953-1966 гг.р. и женщин 1957-1966 гг.р - 2% с 2002 по 2004гг., с 2005г. - 0%. Для мужчин и женщин моложе 1966 г.р. - 3% с 2002 по 2004, с 2004 по 2007 - 4%, 6% - с 2008 г.

Уплаченные взносы должны отражаться на индивидуальных (персонифицированных) лицевых счетах каждого гражданина, на которых распространяется действие пенсионной реформы. Ежегодно ПФР рассылает уведомления о состоянии счетов застрахованных лиц.

Если на размер базовой и страховой части будущие пенсионеры повлиять никак не могут, то накопительная часть пенсии зависит от эффективности управления выбранной будущим пенсионером управляющей компании или же НПФ. Ежегодно будущие пенсионеры могут сделать свой выбор о том, как распорядиться накопительной частью пенсии. При этом у него есть возможность сделать выбор между тем, чтобы:

· передать средства в управление негосударственной управляющей компании;

· передать средства в управление негосударственному пенсионному фонды (НПФ);

· оставить накопления у государства, которое, в свою очередь, передаст их в управление государственной управляющей компании (в настоящее время это Внешэкономбанк).

Глава 3. Проблемы и пути совершенствования пенсионного обеспечения РФ

3.1 Проблемы пенсионного обеспечения РФ

Можно выделить следующие проблемы пенсионного обеспечения РФ:

· финансовая неустойчивость

Согласно прогнозу на ближайшую перспективу дефицит распределительной составляющей бюджета ПФР будет составлять: 308, 9 млрд. рублей (1,3% объема ВВП) в 2006 году, 432, 8 млрд. рублей (1,7 % объема ВВП) в 2007 году, 656,9 млрд. рублей в 2008 году [ ].

Нередко финансовую неустойчивость пенсионной системы России объясняют существенным снижением размера единого социального налога, большой и растущей задолженностью работодателей по базовой и страховой частям пенсии. На сегодняшний день задолженность работодателей составляет 56,5 млрд рублей. За 37% застрахованных взносы вообще не платятся, за 25 % - вносятся частично, только за 38% уплачиваются полностью. Также на финансовое состояние пенсионной системы оказывают влияние экономическая ситуация, демографическое развитие и эффективность управления пенсионной системой. Анализ текущего состояния ПФР РФ и актуарный прогноз на долгосрочную перспективу показывают резкое углубление негативных тенденций в развитии пенсионной системы, обусловленных прежде всего угрозой потери финансовой устойчивости и ее самостоятельности (автономности) в связи с грядущим ухудшением демографической ситуации в стране и несовершенством финансового механизма пенсионной системы [ ].

· демографическая проблема

Наблюдается демографическое старение населения России. Оно вызвано, в первую очередь, снижением рождаемости и уменьшением доли и численности занятого населения (сужением основания возрастной пирамиды). В отличие от развитых стран в России особенности возрастной структуры смертности (повышенная смертность в трудоспособных возрастах) усугубляют эту неблагоприятную тенденцию и приводят к сокращению и без того уменьшающейся численности населения в трудоспособных возрастах. По данным ФСГС, на данный момент Россия занимает 1-е место по уровню смертности среди развитых стран. Причем 80% смертей происходят не от старости или болезни, а в результате несчастных случаев, убийств, самоубийств и т.д. В России в результате несчастных случаев на производстве ежегодно гибнут около 5 тыс. человек, 20 тыс. становятся инвалидами и около 10 тыс. чел получают профессиональные заболевания. Чаще гибнут мужчины. Ежегодно Россия теряет порядка 200 тыс. мужчин, что сравнимо с потерями в военное время. Сохраняется низкая рождаемость. На 100 российских женщин приходится на данный момент 130 новорожденных детей. При этом, чтобы население стране хотя бы сохранялось на данном уровне, необходимо, чтобы на каждые 100 женщин рождались 215 детей. Продолжительность жизни российских мужчин в среднем на 13-15 лет короче, чем у мужского населения развитых странах, а у женщин - короче на 5-8 лет. Если такая тенденция сохранится, то около 40% теперешних юношей и девушек могут не дожить до 60 лет. По прогнозам, к 2026 году в России останется 134, 4 млн. человек, то есть численность россиян сократится еще на 9 млн. человек от нынешнего уровня. Миграционные процессы демонстрируют тенденцию к замедлению. Если 10 лет назад прирост мигрантов на 90% компенсировал смертность населения, то сейчас этот показатель ниже 10%. В связи с этим происходит рост пенсионной нагрузки. Так, если в 1990 году на одного пенсионера приходилось 2,3 работающего, то в 2005 году - лишь 1,8. По прогнозным оценкам, в 2010 году на одного пенсионера будет приходиться 1,7 работающего, в 2015 - 1,6 [ ]. По другим оценкам, уже в 2007 году количество лиц, получающих пенсию, может превысить число трудоспособного населения страны [ ].

· несоответствие принципам эффективности системы

По мнению специалистов МОТ, важнейшими ориентирами при построении национальных систем пенсионного обеспечения являются:

o экономическая и финансовая доступность

Взносы должны быть приемлемыми и для работодателей, и для работников, чтобы они могли участвовать в системах социального страхования (оптимальное и справедливое распределение нагрузки между плательщиками страховых взносов и получателями пенсий)

o индивидуальная справедливость

Она подразумевает эквивалентность или, по крайней мере, жесткую зависимость объема участия застрахованного в финансировании системы и прав на получение денежных выплат и услуг по социальному страхованию. Из этого вытекают следующие принципиальные положения: страховые пенсии получает тот, кто делал взносы (или его иждивенцы); тот, кто больше внес взносов, должен получать большую по размеру пенсию.

o социальная эффективность

Для ее достижения государство должно обеспечивать минимальные гарантии любому участнику системы (размер пенсии должен позволять избегать нищеты, обеспечивать пенсионерам достойный уровень жизни)

Анализ свидетельствует о том, что в настоящее время система пенсионного обеспечения России не соответствует ни одному из вышеуказанных принципов:

Финансовое бремя несут только работодатели, для многих из которых платежи являются чрезмерными (особенно это проявляется по отношению к дисциплинированным и законопослушным плательщикам взносов, выплачивающим открытую заработную плату). Но 40 - 50% работодателей пользуются либо льготными режимами (малый бизнес, сельское хозяйство), либо выплачивают значительную часть заработной платы (до 60 - 80%) в «конвертах». Это позволяет им экономить на пенсионном страховании, но при этом их работники не смогут при такой «экономии» заработать приемлемую по размеру пенсию. Работники в России освобождены от финансового участия в формировании своих пенсионных прав, что во многом порождает у них деформированные, иждивенческие представления о природе пенсионного страхования.

Эквивалентность взносов и пенсионных выплат соблюдается только для сравнительного узкого слоя граждан, заработная плата которых близка к средней заработной плате по стране. Для работников с высокой заработной платой эквивалентность взносов и выплат не соблюдается. Коэффициент замещения пенсий у данной категории работников составляет всего 5-15% от размера заработной платы. Средний размер пенсии в России составляет всего 27,5 % от средней заработной платы, что примерно в 2 раза меньше величин, рекомендованных МОТ. По прогнозам Пенсионного фонда России, коэффициент замещения будет снижаться [ ]:

Год	1998	2002	2003	2004	2005	2006	2007	2008	2009	2010
Коэффициент замещения, % от среднего заработка	38	31,3	30,7	30	27,5	25,75	25,3	25,9	24,7	24,3

Материальное положение большинства пенсионеров после выхода на пенсию существенно понижается (в 3, а то и в 5 или 6 раз), изменяется их социальный статус, вызывая реальные угрозы и риски попасть в категорию маргиналов, стать бедными, а то и нищими.

Таблица 3.1. Сведения о численности пенсионеров и суммах назначенных им пенсий в целом по РФ по состоянию на 30 июня 2006 года[ ]

Наименование показателей	Численность пенсионеров, человек	Средний размер пенсии, рублей
Всего пенсионеров	38 378 392	2728,68
Трудовые пенсии	36 141 351	2771,99
по старости	29 262 991	2971,42
по инвалидности	4 234 819	2121,07
по случаю потери кормильца	2 643 541	1607,09
Пенсии по государственному пенсионному обеспечению	2 237 041	2029,02
Пенсии военнослужащих и их семей	74 247	2434,16
Пенсионеры, пострадавшие от радиационных или техногенных катастроф	223 007	2619,76
Пенсионеры - госслужащие	28 647	4266,29
Социальные пенсии	1 911 140	1910,82

Средняя пенсия по своему размеру составляет всего 108% от прожиточного минимума пенсионера. В большинстве регионов Крайнего Севера и приравненных к ним территорий ее величина аномально низка - 70-80% от прожиточного минимума пенсионера. Более 40% пенсионеров получают пенсию, не обеспечивающую прожиточного минимума пенсионера. Результаты социологических исследований свидетельствуют о том, что почти у 90% пенсионеров размеры пенсий недостаточны для покупки одежды и обуви, у 60% - не хватает пенсии для приобретения необходимых лекарств. Низкие уровни доходов пенсионеров крайне отрицательно воздействуют на их психологическое состояние, являются причиной серьезных стрессов, социальных апатий, психологических срывов.[]

· концептуальные просчеты

Отсутствие должного научного анализа, концептуально выверенных мировой практикой предложений и проведенных детальных актуарных расчетов финансовых обязательств по типовым группам застрахованных на достаточно длительные периоды времени (25-35) лет привело к социально неприемлемым результатам и финансово неустойчивой пенсионной системе.

· нарушение балансов интересов

Наблюдается серьезное нарушение баланса интересов застрахованных и страхователей, с одной стороны, и получателей пенсий - с другой стороны. Это является основной причиной системного кризиса пенсионной системы России, в которой финансовая нестабильность системы выступает его следствием. Так, несоблюдение принципа строгой зависимости формирования страховых пенсионных прав и размера пенсий приводит к значительному снижению объемов финансовых ресурсов и недопустимому нивелированию дифференциации размеров пенсий. Во много это связано с существующей финансовой моделью пенсионного обеспечения, в которой значительная часть ресурсов (30% от их объема), направляемая на базовую пенсию, расходуется на выравнивание пенсий и выполнение функций социальной пенсии. Отвлечение финансовых ресурсов на пенсионные выплаты и накопительную часть пенсионной системы, в которой участвуют работающие граждане моложе 1967 года рождения, приводит к существенному уменьшению размеров пенсий нынешним поколениям пенсионеров. Это будет продолжаться еще на протяжении 20-25 лет []. Получается, что все финансовые издержки переходного периода несут нынешние пенсионеры. Это не позволит не только в ближайшее время, но и в среднесрочной перспективе одновременно обеспечить повышение минимальных размеров пенсий до уровня прожиточного минимума и сформировать право на страховую пенсию в размерах, соответствующих финансовому вкладу большинства застрахованных работников [].

· проблема повышения пенсионного возраста

В марте 2004 года министр здравоохранения и социального развития М. Зурабов заявил, что проблемы пенсионной системы можно было бы решить, увеличив пенсионный возраст сразу же на 8 лет. Но тут же последовали опровержения из правительства, что подобных мер в будущем не планируется. В октябре 2004 года председатель правления ПФР Батанов снова заговорил о повышении пенсионного возраста, а позже с подобными заявлениями выступил Всемирный банк. Но вновь правительство РФ заверило, что этого повышения не планируется. В августе 2005 года заявления Батанова о необходимости постепенного повышения пенсионного возраста правительство не опровергло. Идеологи реформы утверждают, что сегодня Россия - страна самых молодых пенсионеров в мире. Общеустановленный пенсионный возраст для мужчин составляет 60 лет, для женщин - 55. Более 9 млн. работников разных секторов экономики (25% от общего числа получателей трудовых пенсий) имеют право выйти на пенсию на 5-10, а то и на 15 лет раньше []. Расчеты показывают, что увеличение пенсионного возраста на один год дает 10-12% увеличения поступлений средств в ПФР. Но сегодня соотношение работающих и пенсионеров уже плохое, но не катастрофическое. Это дает некоторый выигрыш во времени. Эксперты утверждают, что при грамотной демографической, миграционной и пенсионной политике мы могли бы отодвинуть проблему увеличения пенсионного возраста до 2030, а то и до 2050 года. Если абстрагироваться от демографической ситуации в нашей стране, то само по себе повышение пенсионного возраста выгодно гражданам. Чем дольше они работают, тем дольше платят взносы и тем выше будет их пенсия. Но это теория. На практике все по-другому. Век россиян не долог. По продолжительности жизни Россия занимает 100 место (женщины) и 138 место (мужчины) из 150 []. Более 42% российских мужчин трудоспособного возраста не доживают до пенсии []. Если поднять для них границу пенсионного возраста, до пенсии будут доживать единицы. Следовательно, многие так и не успеют воспользоваться своим пенсионным капиталом. Вот и решение проблемы, вот и источник покрытия бюджетного дефицита ПФР! Правительство само себя загоняет в тупик. Зная, что на Россию надвигается пенсионная катастрофа, оно практически ничего не предпринимает для реального повышения жизненного уровня граждан, увеличения доходов, улучшения качества и продолжительности жизни.

· проблема инвестирования пенсионных денег

Чтобы выделение накопительной части пенсии вообще имело какой-нибудь смысл, необходимо, чтобы средства, предназначенные на это, работали, причем эффективно. Поэтому уже сейчас, когда до начала первых реальных выплат по накопительной схеме осталось 8 лет [ ], проблема инвестирования пенсионных денег становится очень актуальной. Набор же разрешенных активов для инвестирования средств пенсионных накоплений достаточно традиционен и весьма ограничен. Повсюду существуют серьезные ограничения, призванные снизить степень риска при размещении средств. Порой такие ограничения становятся чрезмерными, снижая тем самым эффективность использования доверенных средств. Перечень разрешенных активов для инвестирования средств пенсионных накоплений надо расширять, в первую очередь это касается государственной управляющей компании. По закону основными активами для инвестирования государственной управляющей компанией и временного размещения ПФР средств пенсионных накоплений являются государственные ценные бумаги РФ. Но федеральный бюджет РФ сейчас сбалансирован и практически не нуждается в заемных средствах, а доходность по государственным ценным бумагам заметно снизилась. Объемы средств пенсионных накоплений «молчунов» (то есть лиц, которые не воспользовались правом выбора управляющей компании или негосударственного пенсионного фонда или просто промолчали) велики настолько, что государственная управляющая компания сталкивается с тем, что инструментов инвестирования явно не хватает. К тому же в ближайшее время численность «молчунов» вряд ли существенно снизится. Доля их средств будет не меньше 90%, а когда темпы роста пенсионных накоплений опережают темпы роста государственного долга РФ, емкость рынка государственных ценных бумаг окажется недостаточной для инвестирования всех средств «молчунов». Председатель правления ПФР РФ Батанов заметил, что если дефицит ПФР будет финансироваться не за счет накопительной части пенсионных средств, а за счет иных источников (например, из средств Стабилизационного фонда), то проблема нехватки инвестиционных инструментов потребует решения уже в 2007 году []. Поэтому нужно уже сейчас расширять перечень активов, разрешенных для инвестирования, иначе последствия для инвесторов будут негативными.

· проблема информирования российских граждан о ходе реформы

В настоящее время отсутствует должная пропагандийская компания со стороны государства. Так, например, только 15% населения Западной Сибири знают, сколько денег находится на их индивидуальном счете в ПФР, немного лучше в Пермском крае (40), Волгограде (50), Калининграде (80). У населения возникают сотни вопросов в связи с проводимой реформой. Недостаточное количество времени на принятие решения, неясность в вопросах налогообложения, отсутствие информации стали причинами того, что в 2004 году доверили свои накопления НПФ 0,6 %, в 2005 - еще 1% участников в пенсионной реформе. В целом за первые годы реформ частным УК и НПФ доверили свои накопления всего 4% граждан, то есть лишь 2 миллиона россиян смогли пробиться через информационный вакуум и сделать осознанный выбор. Информировать граждан о проводимых изменениях и новых возможностях пытаются НПФ и УК, но они не могут охватить информацией всю страну, а также не всегда предоставляют объективную информацию (являются заинтересованными сторонами). Необходим постоянный обмен мнениями между представителями государства, работодателей, профсоюзов, финансовой индустрии и будущих пенсионеров. В действующем законодательстве предусмотрено формирование Общественного совета по инвестированию средств пенсионных накоплений, который может создавать экспертные группы для рассмотрения различных вопросов пенсионной реформы. Но такой совет не был сформирован на первом этапе реформы, возможность воздействия на многие решения на стадии их разработки была потеряна. В общественно мнении должно сложиться понимание того, что пенсионные накопления - это собственное имущество застрахованного лица. Россияне должны осознать, что именно они ответственны за судьбу собственных накоплений и размера будущей пенсии.

· проблема выбора НПФ или управляющей компании (УК)

Прежде всего должна обеспечиваться свобода выбора. Выбор НПФ или УК должен базироваться на достоверной информации при отсутствии принуждения и подкупа со стороны третьих лиц (включая работодателя и государство). Процедура привлечения фондами клиентов должна быть жестко регламентирована, а застрахованное лицо подготовлено к выбору фонда или управляющей компании. Использование стандартных мер по раскрытию информации недостаточно, так как предписываемая законодательством информация часто непонятна неискушенным в этом вопросе гражданам. Зачастую целью раскрытия информации для НПФ или УК является формальное выполнение требования законодательства и уход от ответственности. Следовательно, целесообразно предоставление информации «для специалистов» вместе с дополнительной упрощенной формой раскрытия информации. Над концепцией формы подачи информации должны работать юристы и психологи.

· отсутствие должной информационной нормативной базы

Естественно, Государственной думой и Правительством РФ приняты основные законы и постановления, регламентирующие деятельность частных структур в области пенсионных накоплений граждан. Но проблема полного урегулирования отношений на сегодняшний день не решена:

- до сих пор не прописан механизм выплаты средств накопительной части пенсии правопреемникам умершего застрахованного лица;

- нет полной ясности в отношении выплат накопительной части пенсии;

- нет официально утвержденных форм уведомления ПФР о вновь заключенных договорах;

- непонятно, зачем ПФР требует третий экземпляр договора об обязательном пенсионном страховании, сторонами которого являются застрахованное лицо и НПФ.

· неопределенность налогового законодательства

Пенсионному фонду РФ изначально были предоставлены конкурентные преимущества (отсутствие налога на прибыль), что противоречит действующему антимонопольному законодательству и принципам пенсионной реформы. Проблема с налогообложением не раз обсуждалась на заседаниях Национальной ассоциации НПФ. Члены НАПФ серьезно обсуждали возможность полного отказа от участия в реформе, ее бойкота. В результате единого решения принято не было - каждый фонд самостоятельно решает, принимать участие в работе по обязательному пенсионному законодательству или дождаться разумных изменений в налоговом законодательстве.

· изменения правил в разгар работы фондов и введение новых возрастных ограничений

Решение Правительства РФ ограничить возраст граждан, участвующих в пенсионной реформе, 1967 годом рождения почти наполовину снизило привлекательность данного рынка для НПФ, ведь именно эта группа граждан являлась целевой группой всех НПФ (она наиболее обеспеченная и наиболее экономически активная составляющая населения России). Данное решение сильно поколебали доверие граждан к пенсионной реформе, вызвали нервозность и субъективное недоверие к проводимым изменениям, усилили опасения еще большего сужения возрастных рамок в дальнейшем. И у населения, и у специалистов пенсионного бизнеса так и не появилось ясности в отношении дальнейшей судьбы пенсионных накоплений граждан старше 1967 года рождения

3.2 Пути совершенствования пенсионного обеспечения РФ

Выделяют следующие важнейшие направления:

· формирование эффективных механизмов по обеспечению адекватности размеров пенсий и накапливаемых сумм страховых взносов

· укрепление страховых принципов и расширение с этой целью базы взносов (декларируемой заработной платы), увеличение числа страхуемых работников, введение процедуры «гибкого выхода на пенсию»

· законодательное разграничение финансовых ресурсов на нестраховые (базовые) и страховые пенсии по обязательному социальному страхованию с привлечением ресурсов федерального бюджета для финансирования базовых пенсий

· формирование страховых механизмов профессиональных пенсий и дополнительного пенсионного страхования работающих пенсионеров

· постепенное (поэтапное) введение страховых платежей самими работающими с заработков, ограниченных нижним пределом (2,5 - 3,0 прожиточного минимума работников) и верхним пределом (6 и более прожиточных минимумов работника)

· законодательное закрепление механизма выполнения и контроля четко зафиксированных обязательств всех участников (государства, работодателей и работников) на долгосрочную перспективу, на 30-40 лет

· применение всего потенциала государственной власти с целью регулирования заработной платы и системы доходов в стране, государственного стимулирования развития дополнительных систем пенсионного страхования с участием в их финансировании работодателей и работников и включение в них значительной доли занятых и самозанятых работников

· решение проблемы финансовой устойчивости пенсионной системы России возможно исключительно на основе пенсионного страхования, вовлечения в этот процесс самих работников и установления жестких законодательных правил по увязке объема взносов и размеров пенсий

· совершенствование законодательства РФ в части регулирования профессиональных пенсионных систем в РФ; порядка финансирования выплат накопительной части трудовой пенсии и особенностей инвестирования пенсионных накоплений, формируемых в пользу граждан пенсионного возраста в РФ; особенностей финансирования выплат накопительной части трудовой пенсии, сформированной в негосударственных пенсионных фондах; прав застрахованных лиц на добровольное вступление в правоотношения по обязательному пенсионному страхованию

· повышение уровня пенсионного обеспечения с тем, чтобы в среднесрочной перспективе размеры социальных пенсий полностью обеспечивали прожиточный минимум пенсионеру, и соответственно были бы повышены базовые части трудовых пенсий

· разработка мер по развитию механизмов обязательного пенсионного страхования, дополнительного пенсионного обеспечения и добровольного пенсионного страхования путем:

o повышения привлекательности негосударственных организаций в сфере обязательного пенсионного страхования за счет расширения предлагаемых ими форм пенсионных продуктов

o уточнения правового статуса Пенсионного фонда РФ и негосударственных пенсионных фондов

o разработки мер по повышению эффективности инвестирования средств пенсионных накоплений и предотвращения конфликта интересов в сфере формирования и инвестирования пенсионных накоплений, определения порядка инвестирования пенсионных накоплений в ценные бумаги иностранных эмитентов

o установления требований к раскрытию информации негосударственными пенсионными фондами

o развития институциональной основы актуарной деятельности

· совершенствование государственного контроля и надзора в сфере инвестирования средств пенсионных накоплений, уточнение прав и обязанностей субъектов отношений по формированию и инвестированию средств пенсионных накоплений, диверсификация инструментов инвестирования, а также предоставление возможности инвестирования средств пенсионных накоплений в ипотечные ценные бумаги, не гарантированные РФ, в российские и зарубежные корпоративные облигации и акции

· реформирование льготных пенсий, назначенных ранее общеустановленного пенсионного возраста лицам, занятым на рабочих местах с вредными и опасными условиями труда

· финансирование выплаты накопительной части трудовой пенсии

· обеспечение среднесрочной и долгосрочной финансовой стабильности пенсионной системы

· дальнейшее совершенствование механизмов сбора и учета страховых взносов, методики учета операций по формированию и инвестированию пенсионных накоплений, а также учета доходов от инвестирования пенсионных накоплений

· грамотная демографическая и миграционная политика

Раздаются предложения ввести и другие меры []:

· повысить тариф взносов в страховую часть пенсии до 16% (увеличение доходов ПФР на 134 млрд. рублей) или сохранить постоянным тариф, равный 4 %, в накопительную часть трудовой пенсии (увеличение доходов ПФР еще на 71 млрд. рублей)

· для погашения дефицита бюджета ПФР взимать отдельно ежегодно дополнительный тариф, при этом повышенный тариф не учитывать в обязательствах ПФР перед застрахованными

· не выплачивать базовую часть пенсии работающим пенсионерам

· вывести базовую часть трудовой пенсии из расходов ПФР и перевести ее финансирование за счет бюджетных средств

· ежегодно устанавливать тариф взносов в ПФР, исходя из ежегодных пенсионных обязательств фонда

· введение нормативной стоимости страхового года (за всех без исключения застрахованных граждан взносы в ПФР должны быть не ниже установленной стоимости страхового года) (по оценкам ПФР, стоимость страхового года составляет около 13 862 рубля)

· ежегодное проведение индексации шкалы регрессии в соответствии с темпами роста заработной платы

· введение уплаты взносов из личных заработков с одновременным повышением зарплаты

· формирование резерва ПФР (например, путем становления дополнительного целевого страхового тарифа в 1%, не увеличивая при этом обязательств ПФР)

· по мере роста продолжительности жизни увеличить общеустановленный возраст выхода на пенсию до 60 лет для женщин и 63 лет для мужчин

· ежегодное установление периода дожития на пенсии в зависимости от года рождения граждан, выходящих на пенсию, и переход к периоду дожития на пенсии в 19 лет (228 месяцам) раньше, например, с 2007 года (вместо 2013)

· величина взносов за нестраховые периоды (служба в армии, уход за ребенком до 1,5 года и т.д.), в течение которых взносы за соответствующих категорий застрахованных вносятся из бюджета, должна быть не ниже установленной стоимости страхового года

· категории граждан, имеющих право на досрочные пенсии за работу в опасных и тяжелых условий труда, вывести в профессионально-отраслевые системы или выплачивать за них в ПФР дополнительный тариф, полностью покрывающий расходы по их пребыванию на пенсии до общеустановленного пенсионного возраста

· погашение задолженности работодателей при уплате страховых взносов

Многие эксперты считают недостатки, выявленные в процессе проведения пенсионной реформы, чрезмерными. Они считают, что нужна новая реформа [ ].

Заключение

Анализ систем современного пенсионного обеспечения зарубежных стран и России показывает, что все они находятся в процессе реформирования. Существуют проблемы пенсионного обеспечения и в России, и за рубежом. Необходимы меры по совершенствованию пенсионного обеспечения.

Анализ структуры пенсионной системы РФ позволяет сделать вывод о том, что она находится на пути перехода от распределительной к накопительной системе и её можно охарактеризовать, как распределительно-накопительную или условно-накопительную.

Многие эксперты считают выявленные в процессе реализации пенсионной реформы России недостатки чрезмерными.

Нужна новая реформа - реформа работающей ныне системы пенсионного обеспечения.

Главная причина, по которой необходима новая реформа системы пенсионного обеспечения России, состоит в том, что нынешняя пенсионная система не достигла тех целей, которые были поставлены:

· не увеличен уровень пенсионного обеспечения граждан

· не обеспечена долгосрочная финансовая устойчивость ПФР

· не удалось поддержать постоянный уровень замещения пенсией заработка

· не повышена ответственность работников за обеспечение своей старости, работодателя - за уплату страховых взносов за каждого работника

· не установлены гарантии материального обеспечения по обязательному пенсионному страхованию

· не обеспечена достаточно высокая доходность по инвестициям накопительной части пенсии

· не создана современная, высокотехнологичная и эффективная система пенсионирования граждан, которая определяла бы лицо социальной сферы России в ХХI веке

Пора прекратить практику использования ПФР в качестве МЧС для решения политических проблем нашего правительства. Необходимо изменить статус ПФР, установив ему например, публично-правовой статус некоммерческого независимого внебюджетного страхового фонда, управляемого субъектами социального страхования.

Необходима грамотная комплексная продуманная демографическая, миграционная и пенсионная политика.