4) Прибыль в 2008-ом году по основной деятельности снизилась на 47% по сравнению с 2007-ым годом, так как значительно снизился спрос. В 2009-ом году рост прибыли составил 24%, в 2010-ом - 5%. В целом предприятие развивается и рост прибыли по основной деятельности с 2007-го года составляет 40%.

5) Коммерческие расходы фирмы, в связи с расширением возрастают, но постепенно их рост замедляется и в 2010-ом году они снижаются на 14% по сравнению с предыдущим периодом.

6) Управленческие расходы значительно возрастали в 2008-ом году, затем рост снижается до 6% в 2009-ом и до 3% в 2010-ом, что связано с изменением системы управления и экономии в период кризиса.

В целом прибыль ООО «Мебельное искусство» в рассматриваемом периоде положительна. В 2008-ом году происходит ее снижение на 42% из-за обозначенных выше причин. В 2009-ом году тенденция сохраняется и прибыль составляет 165890 тыс. руб. или 37% от показателя 2008-го года. В 2010-ом году рост прибыли возрастает почти в 4 раза. Но в целом, по сравнению с 2007-ым годом итог составляет 52%.

2.2 Анализ финансового состояния на основе анализа абсолютных показателей

Анализ финансового состояния ООО «Мебельное искусство» проводится на основе показателей бухгалтерского баланса за 2008-ой - 2010-ый гг.

Показатели финансового состояния предприятия следующие (на основании неравенства (1.5)):

Таблица 2.3 - Показатели финансового состояния

Год	Неравенства	Вывод
1	3	3
2007	645326 + 3024148 ? 3249620 + 5458 + 414396 3024148 ? 399340	оба неравенства выполняются
2008	846890 + 3284340 ? 3662469 + 19479 + 449282 3284340 ? 449279	оба неравенства выполняются
2009	959528 + 3083108 ? 3564345 + 28527 + 449764 3083108 ? 449536	оба неравенства выполняются
2010	1506239 + 3124676 ? 4241984 + 19366 + 399565 3124676 ? 390417	оба неравенства выполняются

Таким образом, по итогам расчетов можно сделать общий вывод: предприятие достаточно профинансировано для обеспечения собственных потребностей, как внутренних, так и внешних.

Показатели капитала организации составляют следующие величины:

1) собственный оборотный капитал (по формуле (1.8))

2007 год: СОК = 3249620 - 645326 = 2604394 тыс. руб.

2008 год: СОК = 3662469 - 846890 = 2815579 тыс. руб.

2009 год: СОК = 3564345 - 959528 = 2604817 тыс. руб.

2010 год: СОК = 4211984 - 1506239 = 2705745 тыс. руб.

2) перманентный оборотный капитал (по формуле (1.9))

2007 год: ПОК = 2604394 + 5458 = 2609852 тыс. руб.

2008 год: ПОК = 2815579 + 19479 = 2835058 тыс. руб.

2009 год: ПОК = 2604817 + 28527 = 2633344 тыс. руб.

2010 год: ПОК = 2705745 + 19366 = 2725111 тыс. руб.

3) основные источники формирования (по формуле (1.10))

2007 год: ОИФ = 2609852 + 0 = 2609852 тыс. руб.

2008 год: ОИФ = 2835058 + 0 = 2835058 тыс. руб.

2009 год: ОИФ = 2633344 + 0 = 2633344 тыс. руб.

2010 год: ОИФ = 2725111 + 9066 = 2734177 тыс. руб.

Как уже было отмечено, доля собственного капитала фирмы составляет более 85%, поэтому полученные показатели достаточно велики.

На рисунке 2.4 представлены полученные результаты в совокупности и динамике. В 2008-ом году обеспеченность капиталом наиболее велика, соответственно и предприятие было наиболее платежеспособно. В 2009-ом году произошло общее снижение показателей, но не ниже уровня 2007-го года.

Рисунок 2.4 - Динамика показателей капитала организации

Показатели обеспеченности запасов характеризуется следующими показателями:

1) излишек или недостаток собственного оборотного капитала (по формуле (1.15)):

2007 год: ± Е^С = 2604394 - (18201+ 1037) = 2585156 тыс. руб.

2008 год: ± Е^С = 2815579 - (29736 + 3890) = 2781953 тыс. руб.

2009 год: ± Е^С = 2604817 - (255670 + 1585) = 2347562 тыс. руб.

2010 год ± Е^С = 2705745 - (228239 + 863) = 2476643 тыс. руб.

2) излишек или недостаток собственного оборотного долгосрочного заемного капитала (по формуле (1.16)):

2007 год: ± Е^Т = 2604394 + 0 - (18201+ 1037) = 2585156 тыс. руб.

2008 год: ± Е^Т = 2815579 + 0 - (29736 + 3890) = 2781953 тыс. руб.

2009 год: ± Е^Т = 2604817 + 0 - (255670 + 1585) = 2347562 тыс. руб.

2010 год: ± Е^Т = 2705745 + 0 - (228239 + 863) = 2476643 тыс. руб.

3) излишек или недостаток общей величины основных источников средств для формирования запасов (по формуле (1.17)):

2007 год: ± Е^? = 2604394 + 0 + 0 + 294666 - (18201+ 1037) = 2879822 тыс. руб.

2008 год: ± Е^? = 2815579 + 0 + 0 + 329272 - (29736 + 3890) = 3111225 тыс. руб.

2009 год: ± Е^? = 2604817 + 0 + 0 + 262483 - (255670 + 1585) = 2610045 тыс. руб.

2010 год: ± Е^? = 2705745 + 0 + 9066 + 151660 - (228239 + 863) = 2637369 тыс. руб.

Таким образом, ООО «Мебельное искусство» имеет достаточно средств, чтобы обеспечить производство запасами. Динамика показателей следующая:

1) до 2008-го года происходит рост, то есть собственные средства предприятия по отношению к запасам увеличиваются;

2) в 2009-ом году происходит резкое снижение показателей, за счет резкого роста запасов и увеличение заемных средств существенно не влияет на снижение показателей обеспеченности;

3) в 2010-ом году ситуация стабилизируется и величины собственных средств по отношению к запасам возрастают, но так и не достигают уровня 2007-го года.

График отображающий динамику обеспеченности запасами на предприятии ООО «Мебельное искусство» изображён на рисунке 2.5.



Рисунок 2.5 - Динамика обеспеченности запасами на предприятии

Необходимо также отметить, что к концу исследуемого периода, снижается доля заемных средств в обеспечении запасов, что выражается в уменьшении разрыва между линией собственного оборотного капитала и линиями Е^Т и Е^?.

По полученным результатам можно сделать вывод, что предприятие имеет на всем протяжении исследуемого периода абсолютно устойчивое финансовое состояние и характеризуется полным обеспечением запасов и затрат собственными оборотными средствами. Снижение устойчивого положения происходило в 2009-ом году, вследствие снижения спроса на продукцию, увеличения запасов.

2.3 Анализ финансового состояния на основе коэффициентов

Данный анализ позволит определить не только степень включения источников финансирования, но и качество их использования.

1) Коэффициент маневренности (по формуле (1.21)):

2007 год: К = (3249620 - 645326) / 3249620 = 0,80

2008 год: К = (3662469 - 846890) / 3662469 = 0,77

2009 год: К = (3564345 - 969528) / 3564345 = 0,73

2010 год: К = (4211984 - 1506239) / 4211984 = 0,64

Все полученные значения выше нормативного (0,5), следовательно у предприятия достаточно собственных мобильных средств, чтобы осуществлять свою деятельность. Но необходимо отметить, что показатели снижаются, поэтому в перспективе возможна ситуация, когда руководству для обеспечения текущей деятельности придется задействовать заемные средства.

2) Коэффициент обеспеченности собственными средствами (по формуле (1.22)):

2007 год: К = (3249620 - 645326) / 3024148 = 0,86

2008 год: К = (3662469 - 846890) / 3284340 = 0,86

2009 год: К = (3564345 - 969528) / 3083108 = 0,84

2010 год: К = (4211984 - 1506239) / 3124676 = 0,87

Полученные показатели достаточно высоки и находятся на примерно одинаковом уровне, что свидетельствует о финансовой устойчивости фирмы и достаточности собственных средств для обеспечения текущей деятельности.

3) Коэффициент обеспеченности запасов собственными источниками (по формуле (1.23)):

2007 год: К = (3249620 - 645326) / 18201 = 143,09

2008 год: К = (3662469 - 846890) / 29736 = 94,69

2009 год: К = (3564345 - 969528) / 255670 = 10,15

2010 год: К = (4211984 - 1506239) / 228239 = 11,86

4) Коэффициент автономии (по формуле (1.24)):

2007 год: К = 3249620 / 3669474 = 0,89

2008 год: К = 3662469 / 4131230 = 0,89

2009 год: К= 3564345 / 4042636 = 0,88

2010 год: К = 4211984 / 4630915 = 0,91

Коэффициент значительно превышает нормативный уровень (>0,5): предприятие финансово устойчиво и независимо от внешних источников.

5) Коэффициент соотношения собственных и заемных средств (по формуле (1.25)):

2007 год: К = (5458 + 414396) / 3249620 = 0,13

2008 год: К = (19479 + 449282) / 3662469 = 0,13

2009 год: К = (28527 + 449764) / 3564345 = 0,13

2010 год: К = (19366 + 399565) / 4211984 = 0,10

Собственные средства значительно превышают заемные, поэтому финансовое состояние предприятия устойчиво.

6. Коэффициент обеспеченности долгосрочных инвестиций (по формуле (1.26)):

2007 год: К = 645326 / (3249620 + 5458) = 0,20

2008 год: К = 846890 / (3662469 + 19479) = 0,23

2009 год: К = 969528 / (3564345 + 28527) = 0,27

2010 год: К = 1506239 / (4211984 + 19366) = 0,36

Инвестиции в постоянные активы возрастает за счет собственных средств и долгосрочных займов, у предприятия достаточно финансовых возможностей для развития производства.

7. Коэффициент иммобилизации (по формуле (1.27)):

2007 год: К = 645326 / 3024148 = 0,21

2009 год: К = 846890 / 3284340 = 0,26

2009 год: К = 969528 / 3083108 = 0,31

2010 год: К = 1506239 / 3124676 = 0,48

Предприятие является торговым, так как доля оборотных средств превышает постоянные активы. Но со временем доля внеоборотных активов возрастает, следовательно растет производственная составляющая фирмы. Деятельность ООО «Мебельное искусство» в начале периода заключалась в продаже готовой мебели итальянских производителей. С развитием компании, расширяется и внутреннее производство, сборка.

Все рассчитанные показатели характеризуют ООО «Мебельное искусство» как финансово устойчивое предприятие. Лишь соотношение постоянных активов и собственных средств (коэффициент маневренности) имеет тенденцию к снижению, но находится в пределах нормы.

2.4 Анализ ликвидности финансов

Ликвидность ООО «Мебельное искусство» за периоды с 2007-го по 2010-ый гг. включительно характеризуется следующими показателями, представленными в таблице 2.4:

Таблица 2.4 - Показатели ликвидности баланса, тыс. руб.

ААктивы	Годы	Пассивы	Годы
	2007	2008	2009	2010		2007	2008	2009	2010
АА1	884115	927911	727409	1237265	П1	414396	449282	449764	390499
АА2	720795	2055163	2098444	1658309	П2	414396	449282	449764	399565
АА3	166794	167880	376003	1026033	П3	5458	19479	28755	19448
АА4	645326	846890	838693	708077	П4	3249620	3662469	3564345	4211984

где А1 - наиболее ликвидные активы (260 + 250 стр.);

А2 - быстрореализуемые активы (230 + 240 стр.);

А3 - медленнореализуемые активы (210 - 217 + 140 стр.);

А4 - труднореализуемые активы (110 + 120 + 130 стр.);

П1 - наиболее срочные пассивы (сумма с 620 по 670 стр.);

П2 - краткосрочные пассивы (690 стр.);

П3 - долгосрочные пассивы (590 стр.);

П4 - постоянные пассивы (490 - 217 стр.).

Излишек (дефицит) средств представлен в таблице 2.5

Таблица 2.5 Излишек (дефицит) средств, тыс. руб.

Решение	2007 г.	2008 г.	2009 г.	2010 г.
А1 - П1	469719	478629	277645	846766
А2 - П2	306399	1605881	1648680	1258744
А3 - П3	161336	148401	347248	1006585
А4 - П4	-2604294	-2815579	-2725652	-3503907

Таким образом, выполняются все группы неравенств:

А1 ? П1;

А2 ? П2;

А3 ? П3;

А4 ? П4.

Баланс предприятия является абсолютно ликвидным, у него достаточно средств, чтобы отвечать по всем своим обязательствам.

Коэффициенты ликвидности:

1) Чистый оборотный капитал (по формуле (1.28)):

2007 год: ЧОК = 3024148 - 414396 = 2609752 тыс. руб.

2008 год: ЧОК = 3284340 - 449282 = 2835058 тыс. руб.

2009 год: ЧОК = 3083108 - 449764 = 2633344 тыс. руб.

2010 год: ЧОК = 3124676 - 399565 = 2725111 тыс. руб.

Чистый оборотный капитал увеличивается, следовательно предприятие кредитоспособно и может расплачиваться по своим обязательствам.

2) Коэффициент абсолютной (мгновенной) ликвидности (по формуле (1.29)):

2007 год: Каб = 884115 / 399340 = 2,21

2008 год: Каб = 927920 / 449279 = 2,07

2009 год: Каб = 727409 / 449536 = 1,62

2010 год: Каб = 1237365 / 390417 = 3,17

Коэффициент в норме должен находиться в пределах от 2,0 до 2,5. Полученные результаты свидетельствуют о том, что организация не способна расплачиваться мгновенно по текущим обязательствам в 2009-ом году, так, как в этот период возрастает доля заемных средств и дебиторской задолженности. В 2010-ом году это показатель превышает норму, следовательно значительная часть свободных и быстрореализуемых активов не используется: потенциал фирмы не реализован в полной степени.

3) Коэффициент быстрой ликвидности (по формуле (1.30)):

2007 год: Кбл = (278815 + 605300 + 583553) / 399340 = 3,67

2008 год: Кбл = (602287 + 325633 + 283213) / 449279 = 2,69

2009 год: Кбл = (41815 + 685594 + 170623) / 449536 = 2

2010 год: Кбл = (366265 + 871000 + 331791) / 390417 = 4,01

При условии немедленного покрытия дебиторской задолженности предприятию, оно способно рассчитываться по текущим обязательствам.

4) Коэффициент текущей ликвидности (по формуле (1.31)):

2007 год: Ктл = 2885869 / 399340 = 7,23

2008 год: Ктл = 1508500 / 449279 = 3,36

2009 год: Ктл = 1153702 / 449536 = 2,57

2010 год: Ктл = 1797295 / 399483 = 4,5

Предприятие способно осуществлять платежи по краткосрочным обязательствам, не полагаясь на реализацию запасов.

5) Коэффициент покрытия (по формуле (1.32)):

2007 год: Кп = (278815 + 605300 + 583553 + 18201) / 399340 = 3,72

2008 год: Кп = (602287 + 325633 + 283213 + 29736) / 449279 = 2,76

2009 год: Кп = (41815 + 685594 + 170623 + 255670) / 449536 = 2,56

2010 год: Кп = (366265 + 871000 + 331791 + 228239) / 399483 = 4,5

Коэффициент покрытия на всем протяжении периода ? 2, следовательно, у фирмы достаточно ликвидных средств для осуществления платежей по краткосрочным обязательствам.

В целом ООО «Мебельное искусство» характеризуется как предприятие имеющее ликвидные средства для обеспечения текущей деятельности, а также источники финансов для дальнейшего развития. С другой стороны, финансы предприятия зачастую используются нерационально: не участвуют в производстве. Также необходимо отметить, что достаточно велика доля дебиторской задолженности, в том числе платежи по которой предвидятся, задолженность после 12-ти месяцев от отчетной даты значительно превышают краткосрочную.

Структура дебиторской задолженности ООО «Мебельное искусство» представлена в таблице 2.6

Таблица 2.6 - Структура дебиторской задолженности ООО «Мебельное искусство», тыс. руб.

Дебиторская задолженность	2007	2008	2009	2010
Краткосрочная - всего	583553	283213	170623	331791
в том числе
расчеты с покупателями и заказчиками	405153	75926	74396	103131
авансы	153441	67925	37695	173007
прочая	24959	139362	58532	55653
Долгосрочная - всего	137242	1771950	1927821	1326518
в том числе
расчеты с покупателями и заказчиками	0	354841	322599	291555
авансы	4520	48887	98606	2163
Задолженность дочерних и зависимых обществ	132722	1368222	1506616	1032800
прочая	0	0	0	0

Прочая краткосрочная дебиторская задолженность, состоящая из кредитов по договорам дистрибуции значительно превышает суммы выданных авансов и расчетов с покупателями и заказчиками.

Наличие высокой долгосрочной задолженности приводит к снижению ликвидных средств, оборачиваемости активов, и в итоге к сокращению темпов развития предприятия.

2.5 Диагностика финансового состояния ООО «Мебельное искусство»

Интегральная оценка на основе показателей ликвидности:

Коэффициенты ликвидности берутся за 2010-ый год и рассчитаны выше.

Рассчитаем долю оборотных средств в активах по формуле (2.1):

Доля оборотных средств = Оборотные средства / Активы (2.1)

2007 год: 3024148 / 3669474 = 0,82

2008 год: 3284340 / 4131230 = 0,8

2009 год: 3083108 / 4042636 = 0,76

2010 год: 3124676 / 4630915 = 0,67

Доля оборотных средств снижается за счет более быстрого роста внеоборотных активов предприятия.

Показатели финансового состояния и подсчет количества баллов в соответствии с их значениями представлены в таблице 2.7

Таблица 2.7 - Показатели финансового состояния и подсчет количества баллов в соответствии с их значениями

Показатель	Значение показателя	Количество баллов
Коэффициент абсолютной ликвидности	3,17	20,0
Коэффициент быстрой ликвидности	4,01	18,0
Коэффициент текущей ликвидности	7,82	16,5
Коэффициент автономии	0,91	17,0
Коэффициент обеспеченности собственными средствами	0,87	15,0
Коэффициент финансовой устойчивости	0,91	13,5
Итого	-	100,0

Предприятие с абсолютной финансовой устойчивостью и абсолютно платежеспособное. Таким образом, угроза банкротства ООО «Мебельное искусство» в ближайшее время не грозит.

Предприятие достаточно профинансировано для обеспечения собственных потребностей, как внутренних, так и внешних, имеет на всем протяжении исследуемого периода абсолютно устойчивое финансовое состояние и характеризуется полным обеспечением запасов и затрат собственными оборотными средствами, угроза банкротства ООО «Мебельное искусство» в ближайшее время не грозит. Коэффициент маневренности имеет тенденцию к снижению, но находится в пределах нормы. В 2010-ом году значительная часть свободных и быстрореализуемых активов не используется на 100%, следовательно потенциал фирмы не реализован в полной степени. Оборачиваемость дебиторской задолженности очень маленькая, продолжительность оборота составляет более года, высвобождение средств в оборот снижается более, чем в 3 раза.

При условии немедленного покрытия дебиторской задолженности предприятию, оно способно рассчитываться по текущим обязательствам, также способно осуществлять платежи по краткосрочным обязательствам, не полагаясь на реализацию запасов.

С точки зрения рентабельности на 2010-ый год предприятие в целом сработало более эффективно, чем в предыдущий год, но менее эффективно (кроме себестоимости), чем в начале исследуемого периода.

3. Мероприятия по улучшению финансового состояния предприятия

В результате проведенного анализа в предыдущей главе за период с 2007-го по 2010-ый гг. выявлены тенденции, отрицательно влияющие на финансовое состояние ООО «Мебельное искусство», которые характеризуются следующими фактами:

1) большая часть собственного капитала используется во внеоборотных активах;

2) низкий уровень маневренности собственного капитала;

3) долгосрочная дебиторская задолженность занимает 42% от суммы оборотных активов и составляет 1326518 тыс. руб.

Одной из причин указанных проблем, возникших в финансовом состоянии предприятия, является нерациональное управление результатами деятельности (нерациональное управление финансами).

В качестве улучшения финансового состояния предприятия следует провести мероприятия, рассчитанные как на краткосрочную, так и на долгосрочную перспективу.

Финансовой службе предприятия рекомендуется осуществлять регулярный мониторинг и диагностику финансового состояния и платежеспособности. С целью улучшения финансового состояния необходимо своевременно выявлять и устранять причины, вызывающие снижение платежеспособности и финансовой устойчивости.

3.1 Меры по управлению дебиторской задолженностью

Несмотря на значительное снижение в 2010-ом году дебиторской задолженности, в целом, за исследуемый период выявлена тенденция роста дебиторской задолженности. Несоблюдение договорной и расчетной дисциплины, несвоевременное предъявление претензий по возникающим долгам приведут к значительному росту дебиторской задолженности, а, следовательно, к нестабильности финансового состояния предприятия.

На сегодняшний день политика управления дебиторской задолженности имеет следующие черты:

1) максимальное расширение отсрочки платежа;

2) льготные условия отсрочки платежа: увеличение срока, размера, снижение стоимости кредита, возможность пролонгирования;

3) значительное отвлечение оборотных средств в дебиторскую задолженность, снижение ликвидности и платежеспособности, увеличение затрат на взыскание долгов, снижение эффективности активов, увеличение длительности финансового и операционного циклов.

Тип кредитной политики - мягкий.

Для снижения доли дебиторской задолженности (особенно долгосрочной) рекомендуется:

- дифференцировать сроки по периодам и категориям покупателей (партнеров);

- регулировать размеры коммерческого кредита, предоставляемого различным категориям покупателей;

- установить размеры скидок при немедленной оплате;

- осуществлять управление механизмами и размерами штрафных санкций при несвоевременной оплате продукции покупателями, который учитывает покупателей и виды продукции и возмещает все виды потерь предприятия;

- применять строгую процедуру взыскания просроченной задолженности, соблюдение сроков, методов.

Так как предлагаемый умеренный тип кредитной политики приоритетной целью ставит увеличение дополнительной прибыли за счет стимулирования реализации товара в кредит при среднем уровне риска применение указанных методов позволить снизить уровень дебиторской задолженности, в первую очередь долгосрочной. При этом сократятся объемы по неплатежам, увеличится оборачиваемость средств, но сохранится достаточный уровень спроса за счет сохранения и стимулирования краткосрочной дебиторской задолженности и выплат по ней.

На основе сведений, собранных предприятием об имеющихся и потенциальных покупателях, касающихся их финансового состояния, а также возможности своевременной уплаты за поставленную продукцию, всех покупателей необходимо разбить на три группы:

1) Надежные покупатели. Покупатели, чья финансовая история не вызывает сомнения, крупные потребители, имеющие положительную репутацию, своевременно оплачивающие поставляемую им продукцию. К ним можно отнести ТК «Гранд» г. Москва, ТК «Family room» г. Москва; ТК «Мебель Сити 2» г. Санкт-Петербург;

2) Обычные покупатели. Потребители, приобретающие товар небольшими партиями, как правило, своевременно оплачивающие поставленную продукцию, такие как ООО «Армада» г. Москва, ТК «Мебель-Сити» г. Екатеринбург;

3) Группа риска. Это покупатели, в отношении которых есть определенные сомнения в их возможности своевременно оплатить поставленную продукцию, либо новые покупатели, в отношении которых отсутствует какая-либо информация об их финансовом положении, например: ООО «Структура мебели» г. Санкт-Петербург, ТД «Италия-мебель» г. Санкт-Петербург.

Таблица 3.1 - Критерии предоставления кредитов в ООО «Мебельное искусство»

Группа предприятий	Объем кредита от суммы контракта, %	Сроки	Дополнительные условия
1	2	3	4
Надежные покупатели	70 - 100%	до 90 дней	стратегически важные партнеры
	50%	до 90 дней	длительный опыт успешной работы
Обычные покупатели	30 - 50%	до 90 дней	с обеспечением кредита
	до 30%	до 60 дней	-
Группа риска	до 30%	30 - 60 дней	сделки свыше 1000 тыс. руб. с обеспечением кредита
	до 30%	30 дней	сделки до 1000 тыс. руб.

Данная схема позволяет предоставлять кредиты с использованием большого набора предложений для различных категорий покупателей. Одним из основных плюсов отличающих ее от действующей системы является четкая структура управления кредитной политикой.

Скидки за ранние платежи - сокращение цены покупки или продажи, выраженное в процентах, которое предоставляется в случае оплаты счет-фактуры в период раньше установленного срока.

Эта мера стимулирует покупателей, приобретающих товар в кредит, оплачивать счета как можно быстрее. Предоставление скидки выгодно как покупателю, так и продавцу. Покупатель в этом случае имеет прямую выгоду от снижения затрат на покупку товаров.

Скидки за оплату счетов (на 5-10 день) могут составлять 3%. Данный процент скидки выбран как среднестатистический. Предоставление данной скидки повышает привлекательность товара в глазах покупателей не снижая существенно выручку предприятия.

ООО «Мебельное искусство» получает косвенную выгоду, в связи с ускорением оборачиваемости средств, вложенных в дебиторскую задолженность, которая, как и производственные запасы, представляет иммобилизацию денежных средств.

Предлагается в целях эффективного управления дебиторской задолженностью приобретение программы «Управление дебиторской задолженностью. Сетевая версия» в ООО Консалтинговая группа «Лекс» как инструмента по организации системной работы с платежами контрагентов, существенно снижающего риски возникновения долгов и предоставляющего возможность эффективного взыскания дебиторской задолженности. Использование программных продуктов является профессиональным помощником, который в режиме реального времени планирует, контролирует и управляет деятельностью по работе с контрагентами.

Установка программы позволит обеспечить:

- контроль деятельности специалистов в режиме «on-line» (надлежащее исполнение своих обязательств, выдача заданий для каждого пользователя с выводом результатов и комментариев ответственных лиц);

- подробное описание процесса управления дебиторской задолженностью с соответствующими формами документов;

- инвентаризацию дебиторской задолженности в режиме реального времени;

- экономия существенных денежных средств на привлечение внешних специалистов;

- возможность принимать управленческие решения на основании автоматически формируемых программой аналитических отчетов.

Компьютерная система сможет сама информировать менеджера рассматриваемого общества о просроченной дебиторской задолженности, а также о наступлении сроков выплаты по обязательствам. Эти процессы происходят автоматически. При помощи компьютерной техники ведется сбор данных по каждому клиенту - так называемая «платежная история», затем эти данные обобщаются и на их основе выносятся решения об установлении предельной величины кредита, которая может быть предоставлена клиенту; производится классификация дебиторов. Данные по каждому дебитору обобщаются и используются в системе контроля дебиторской задолженности. Итоговая информация о взаимоотношениях с дебиторами сосредотачивается в базе данных фирмы и используется для принятия решений относительно возможного изменения кредитной политики.

Затраты на ввод и эксплуатацию программы «Управление дебиторской задолженностью. Сетевая версия» представлены в таблице 3.2.

Таблица 3.2 - Затраты на ввод и эксплуатацию программы «Управление дебиторской задолженностью. Сетевая версия»

Статья расходов	Стоимость, тыс. руб.
приобретение и установка программы	75,5
обучение сотрудников навыкам работы	42,4
эксплуатация системы программистом ООО «Мебельное искусство» за год	249,0
Итого	136,9

По предоставленным экономическим отделом данным просрочки по выплате долгосрочной дебиторской задолженности на 23% состоят в несвоевременном напоминании о сроках платежей и в некачественной работе с заемщиками. При введении в эксплуатацию программы данные недочёты можно условно исключить, поэтому снижение дебиторской задолженности можно рассчитать по формуле (3.1)

Эгод = ДЗ Ч 0,23 - Зисп (3.1)

где Эгод - Экономическая эффективность, возникающая при вводе в эксплуатацию программы «Управление дебиторской задолженностью. Сетевая версия».

ДЗ - долгосрочная дебиторская задолженность (по состоянию на 2010-ый год).

0,23 - процент недополученной дебиторской задолженности, возникающий при использовании существующей системы управления.

Зисп - Затраты на внедрение и годовое использование программы «Управление дебиторской задолженностью. Сетевая версия».

Эгод = 1326518 Ч 0,23 - 366,9 = 304732 тыс. руб.

Таким образом, снижение долгосрочной дебиторской задолженности составит 23% или 305099 тыс. руб.

При разработке мер по применению штрафных санкций экономическим отделом были определены должники, чьи долги составляют краткосрочную задолженность предприятия (таблица 3.3).

Таблица 3.3 - Состав дебиторской задолженности покупателей ООО «Мебельное искусство» за 2010 г.

Покупатели	Сумма, тыс. руб.	Сроки неуплаты, дней
ООО «Гранд»	7259	65
ООО «Family room»	2136	93
ООО «Мебель Сити 2»	12457	24
ООО «Континент»	2300	76
ООО «Армада»	1560	56
ООО «Мебель-Сити»	7579	43
ООО «Великая мебель Испании»	11570	82
ООО «Структура мебели»	9567	102
ООО «Италия-мебель»	12353	12
ООО «Family room»	23458	32
ООО «Мебель Сити 3»	12892	45
Итого	103131	-
Удельный вес, %	68	-

При разработке шкалы штрафов, учитывалась возможность их применения в каждом конкретном случае. Схема начисления штрафов в зависимости от суммы кредита и от сроков задержек платежа представлена в таблице 3.4

Таблица 3.4 - Шкала штрафных санкций, %

Категория покупателей	Уровень платежеспособности	1-30 дней	30-60 дней	60-90 дней	Более 90 дней
1	2	3	4	5	6
сделки свыше 10000 тыс. руб.	Высокий	0	0,6	0,9	1,9
сделки свыше 1000 тыс. руб.	Обычный	0,3	1,2	1,4	2,1
сделки до 1000 тыс. руб.	Низкий	0,6	1,5	1,7	2,5

Сумма штрафов за несоблюдение договора представлена в таблице 3.5.

Таблица 3.5 - Применение штрафных санкций по договорам

Покупатели	Просрочка платежа, дней	Размер пени, %	Сумма задолженности, тыс. руб.	Сумма неустойки, тыс. руб.
ООО «Гранд»	65	1,4	7259	6605,690
ООО «Family room»	93	2,1	2136	4171,608
ООО «Мебель Сити 2»	24	0,0	12457	0,000
ООО «Континент»	76	1,4	2300	2447,200
ООО «Армада»	56	1,4	1560	1223,040
ООО «Мебель-Сити»	43	1,2	7579	3910,764
ООО «Великая мебель Испании»	82	0,9	11570	8538,660
ООО «Структура мебели»	102	2,1	9567	20492,514
ООО «Италия-мебель»	12	0,0	12353	0,000
ООО «Family room»	32	0,6	23458	4503,936
ООО «Мебель Сити 3»	45	0,6	12892	3480,840
Итого	103131	55374,300

По данным таблицы 3.5 следует, что в результате применения штрафных санкций, предприятие снизит краткосрочную дебиторскую задолженность на сумму 78321 тыс. руб. и увеличит прочие доходы на сумму 55374,3 тыс. руб. В отношении покупателей ООО «Италия-мебель» и ООО «Мебель Сити 2» принято решение не применять штрафных санкций, принимая во внимание небольшие сроки задолженности относительно большой суммы контрактов.

Таким образом, в целях совершенствования кредитной политики ООО «Мебельное искусство» рекомендуется провести следующие мероприятия:

1) перейти на умеренный тип кредитной политики;

2) на основе имеющейся информации о партнерах, разбить их на 3 группы «надёжные», «обычные», «группа риска» (по данным таблицы 3.1);

3) определить критерии предоставления кредитов с большим набором форм и методов кредитования;

4) предлагать скидки покупателям за осуществление немедленного расчета по сделкам;

5) установить программу «Управление дебиторской задолженностью. Сетевая версия» для учета и контроля за кредиторами;

6) применять строгие штрафные санкции в отношение должников.

Снижение дебиторской задолженности вследствие проведения описанных выше мероприятий будет равно: 305099 + 78321 =383420 тыс. руб.

Прочие доходы предприятия увеличатся на 55374,3 тыс. руб.

Прочие расходы увеличатся на 136,9 тыс. руб.

Эффективность проведения мероприятий по снижению дебиторской задолженности приведена в таблице 3.6

Таблица 3.6 - Эффективность проведения мероприятий по снижению дебиторской задолженности

Наименование показателя	2010 год	2011 год	Изменение, %	Изменение, тыс. руб.
Прочие доходы, тыс. руб.	403059,00	458433,00	13,80	55374,3
Прочие расходы, тыс. руб.	(500934,00)	(501300), 00	-0,08	-366,9
Средняя дебиторская задолженность, тыс. руб.	1878377,00	1686666,00	10,21	191711
Оброрачиваемость дебиторской задолженности, %	1,51	1,72,00	0,21	-
Краткосрочная дебиторская задолженность, тыс. руб.	331791,00	253470,00	23,60	78321,0
Долгосрочная дебиторская задолженность, тыс. руб.	1326518,00	1021419,00	23,00	305099,2

3.2 Компьютеризация управления запасами на предприятии

Процесс движения товарно-материальных ценностей в отделении компании «Мебельное искусство» в Санкт-Петербурге характеризуется как централизованное: все материалы и готовая продукция группируются на центральном складе, проходят документационный учет и уже затем включаются в процесс внутреннего движения на производство и магазины. Весь учет возложен на отдел бухгалтерии. Ответственность за движение несут бухгалтеры и кладовщики: бухгалтеры по документационному оформлению движения товарно-материальных ценностей, кладовщики - по наличию товара на складе, приемке и отпуску согласно предъявленным документам. Такая система не является эффективной, и главные ее минусы заключаются в следующем:

1) нет единой информационно-технологичной связи между всеми участниками цепи, вследствие чего предприятие теряет потенциальных клиентов, которые не могут сразу получить интересующую информацию о наличии товара;

2) при проведении ревизионных мероприятий приходится на длительное время приостанавливать работу склада, вследствие чего возникают издержки связанные с «простаиванием» складских помещений, выплатой неустоек покупателям, чьи заказы не могут быть выполнены в срок.

3) Потеря потенциальных заказчиков, что вызвано невозможностью получить оперативную информацию о наличие запасов готовой продукции на складе в ряде случаев, особенно в период проведения ревизий.

Для решения поставленных проблем рекомендуется проведение следующих мероприятий:

1) Компьютеризация учета на местах складского хозяйства с установлением локальной системы сети.

Целью данного мероприятия является:

- объединение всей информации по учету и движению товаров;

- появление возможности проведения анализа и контроля за движением товарно-материальных ценностей на складе;

- решение вопроса выявления ошибок наименований продукции на складе и в документах.

2) Введение дополнительного контроля за учетом товарно-материальных ценностей.

Введение дополнительного учета за остатками на складе и в магазинах связано с тем, что при огромном номенклатурном составе, схожих товарах часто выявляются недочеты в информации о товарах и наличии их на складе. В данный момент контроль заключается в проведении 2-х этапов:

Первичный контроль заключается в соответствии закупленной продукции отгруженной на склад, а также занесение ее в единую базу данных.

Текущий контроль планируется осуществлять по следующим направлениям:

- соответствие информации о движении материальных ценностей доставленных на объект;

- соответствие проданных товаров, отпущенных на складе;

- дополнительный контроль-проверка наличие товара на складе хранящейся информации об остатках.

Планируется введение дополнительного контроля остатков товара и наличия готовой продукции, рекомендуется составить график проведения ревизии, за основу которого будет браться информация о наиболее частых ошибках. Таким образом, не будет необходимости пересчета всей продукции, постоянно и на длительный срок приостанавливать работу. В соответствии с графиком ревизионные действия будут проводиться не масштабно, а по группам товаров. В первую очередь и наиболее часто будут проверяться товары, по которым наиболее часто происходят ошибки наличия остатков на складе имеющейся информации.

Эффективность от контроля на высшем уровне будет заключатся в просмотре руководителем бухгалтерских документов, изучение им нормативных актов, действующих в этой области. Такой подход позволит более рационально расходовать средства на приобретение товарно-материальных запасов, тратить меньше времени на убеждение руководства в необходимости приобретения того или иного наименования запасов, повысить дисциплину использования товарно-материальных запасов сотрудниками предприятия. Кроме того, нужно ввести анализ эффективности использования товарно-материальных запасов, по данным бухгалтерского учета под непосредственным контролем руководителя предприятия. При этом руководитель будет получать более полную картину состояния дел на предприятии.

3) Снижение издержек возникающих при использовании существующей системы управления движением товарно-материальных запасов.

Предложенные рекомендации основаны на двух основных положениях:

- введение новой информационной системы контроля за движением товарно-материальных ценностей на основе существующей системы 1С: Бухгалтерия;

- создание системы управления, определение четких обязанностей и ответственности всех сотрудников.

Для оценки целесообразности применения разработанной системы управления движением товарно-материальными ценностями была проведена работа по определению стоимости предлагаемых мер, результаты которой приведены ниже.

Компьютеры предполагается дополнительно установить на центральном складе компании (4 шт.), по одному на каждый из складских блоков. На приобретение и установку компьютеров предполагается потратить 88 тыс. руб., по 22 тыс. руб. на каждый (по данным предоставленным Санкт-Петербургским филиалом компании «Эльдорадо» [11]). Стоимость по разработке программы состоит из заработной платы собственного программиста, на которого будет возложена эта работа и составляет 32 тыс. руб.

Статья по разработке системы кодирования состоит из заработной платы сотрудников, предполагается нанять специалиста по информационным технологиям компании «LCG-computers», который обязуется выполнить данную работу за 37,8 тыс. руб. (по данным агентства «LCG-computers», г. Санкт-Петербург [12]).

Годовое содержание и обновление программы включает в себя заработную плату программиста по обновлению и поддержанию программы равную 220 тыс. руб. в год, издержки по эксплуатации составляют 5 тыс. руб., расходы на электроэнергию составят 17 тыс. руб. в год, расходы на интернет составят 8,8 тыс. руб./год.

Годовая заработная плата по эксплуатации системы включат в себя годовую оплату труда 4-х сотрудников, месячная заработная плата каждого из которых составит 19000 руб., которые так или иначе будут работать в данной системе и осуществлять следующие мероприятия:

- ввод данных о приходе товарно-материальных ценностей;

- движение товарно-материальных ценностей внутри фирмы;

- контроль наличия товара на складах и объектах;

- отпуск товара со склада, магазина покупателям.

Расчет стоимости внедрения рекомендуемой системы управления товарно-материальными ценностями представлен в таблице 3.7

Таблица 3.7 - Расчет стоимости внедрения рекомендуемой системы управления товарно-материальными ценностями

Статья расходов	Стоимость внедрения, тыс. руб.
Информационное обеспечение: компьютеры, разработка программы	120,0
Разработка системы кодирования	37,8
Годовое содержание и обновление программы	245,8
Годовая заработная плата по эксплуатации системы	912,0
Итого за год	1315,6

Анализ эффективности системы возможен только при учете прибыли, возникающей при реализации предложенных мер. Так согласно бухгалтерским документам в периоды проведения масштабных ревизий продажи предприятия в целом снижались по отношению к аналогичным периодам, на протяжении которых ревизий не проводилось и склад функционировал в нормальном режиме. Сравнительные показатели продаж компании по месяцам за первое полугодие 2010 года представлены в таблице 3.8

Таблица 3.8 - Соотношение показателей продаж по месяцам за первое полугодие 2010 года, тыс. руб.

Месяц	январь	февраль	Март	апрель	май	июнь
Прибыль от продаж за период	51396	42014	47265	56312	49832	61574
Итого	308393

Анализируя данные показатели можно сделать вывод, что в период проведения масштабной ревизии склада, в феврале прибыль от продаж предприятия в целом снизилась на 19% по отношению к средней величине прибыли за месяц, снижение составляет 9382 тыс. руб.

Руководителем предприятия при поддержке экономиста отдела бухгалтерии были выделены следующие статьи и измерены суммы издержек, возникающих при использовании существующей системы управления товарно-материальными запасами на предприятии, результаты которых занесены в таблицу 3.9

Таблица 3.9 - Издержки, возникающие при использовании существующей системы движения товарно-материальных ценностей

Статьи издержек	Издержки, тыс. руб. / год
Информационные издержки по связи склада с офисом	14,0
Транспортные издержки	184,0
Годовая заработная плата по обслуживанию существующей системы учёта ТМЦ	2736,0
Издержки, возникающие при ошибках учета товарно-материальных ценностей	62,0
Издержки, возникающие при проведении «масштабной» ревизии и приостановлении деятельности склада	2439,8
Итого	5492,8

Экономическая эффективность от применения мероприятия будет представлена снижением издержек, величиной экономии фонда заработной платы, а также увеличением продаж вследствие быстрого получения оперативной информации о наличии ТМЦ на складе и составит: 5492,8 - 1315,6 + 9382 = 13559,2 тыс. руб.

Таблица 3.10 - Экономическая эффективность от применения компьютеризации учёта движения ТМЦ, тыс. руб.

Наименование показателя	2010 год	2011 год	Изменение, %	Изменение, Тыс. руб.
Прочие расходы,	(500934)	502250	0,26	1315,6
Среднемесячная прибыль предприятия	51396	52177	1,40	781,0
Прибыль (убыток от продаж)	616786	626168	1,50	9382,0

Более подробно дать оценку эффективности предложенных мер по внедрению системы управления ТМЦ за счет изменения отношений сотрудников отделов за движением товарно-материальных ценностей достаточно сложно и зависит от множества факторов:

- квалификации и опыта сотрудников;

- межличностных отношений;

- корпоративной этики и ответственности сотрудников;

- стиля управления и степени делегирования полномочий.

Расчет эффективности предлагаемых мероприятий показал целесообразность введения новой автоматизированной системы учета за движением товарно-материальных ценностей.

3.3 Увеличение доходов предприятия

3.3.1 Проведение рекламной кампании

Цель проведения рекламной кампании напоминание о себе на рынке сбыта и привлечение новых потребителей.

Реклама будет размещена на телевидении, плакатах вдоль проезжей части (наружная реклама). На телевидении реклама позволит захватить широкий круг потребителей. Наружная реклама является одним из самых эффективных методов воздействия на массовую аудиторию. Ведь ее отличает невысокая по сравнению с другими методами рекламы стоимость и высокая частота показов.

Целевая аудитория - люди старше 25 лет, успешные, обеспеченные, ценящие удобство и качество в мебели.

Основные идеи рекламы:

- эксклюзивность и индивидуальность мебели;

- приобщение к высшему слою общества;

- качество итальянских производителей.

Сроки проведения рекламы - 6 месяцев на телевизионную рекламу и 10 месяцев на наружную рекламу.

Расходы на телевизионную программу рассчитаны по данным рекламного агентства «Идея» г. Санкт-Петербург [13].

Создание рекламного ролика длительностью 25 секунд - 150 тыс. руб.

Размещение на телевидении (Первый канал, Россия, ТНТ) в дневное и вечернее время.

Таблица 3.11 - Затраты на размещение рекламной кампании на телевидении

Наименование телекомпании	Затраты, руб.	Количество роликов (в день), шт.	Интенсивность показов
Первый канал	13000000	3	в будние дни
Россия	5392800	2	в будние дни
ТНТ	1080000	3	по выходным

Итого расходы на телевизионную программу составят: 150000 + 13000000 + 5392800 + 1080000 = 19622000 руб.

Расходы на наружную рекламу:

по данным рекламного агентства «Аврора» г. Санкт-Петербург [14] изготовление 35 плакатов стоит 367500 рублей. Планируется разместить 10 щитов с плакатами в Санкт-Петербурге, 10 щитов с плакатами в Москве (в частности МКАД) и 10 щитов с плакатами на федеральных трассах и городах Московской области, 5 плакатов изготавливаются в случае порчи.

Затраты на размещение наружной рекламы в городах размещения представлены в таблице 3.12.

Таблица 3.12 - Затраты на размещение наружной рекламы

Объект размещения	Затраты на размещение 1 единицы рекламной продукции (руб. / месяц)
В черте города Санкт-Петербурга	36000
размещение на МКАД	57210
размещение на трассах и в городах	14000

Таким образом, общая стоимость затрат на наружную рекламу составит: 367500 + 36000 Ч 10 Ч 10 + 57210 Ч 10 Ч 10 + 14000 Ч 10 Ч 10 = 11088,5 тыс. руб.

Стоимость проведения рекламной кампании составит: 19622 + 11088,5 = 30710,5 тыс. руб.

Ожидаемая эффективность рекламной кампании на телевидении - рост продаж на всей территории вещания на 16% (по данным о проведении аналогичной рекламной кампании, проведённым в 2010-ом году агентством «Аврора», г. Санкт-Петербург [14]).

Ожидаемая эффективность от размещения наружной рекламы - рост продаж в указанных регионах на 19% [14].

Согласно экономической политике проводимой ООО «Мебельное искусство» [15] примерно 27% всей прибыли от продаж компании приходится на города Москва и Санкт-Петербург, следовательно увеличение общей прибыли от размещения наружной рекламы составит 5%.

На основании Отчётов о прибылях и убытках ООО «Мебельное искусство» составим таблицу 3.13 отражающую прибыль от продаж компании в период с 2007 по 2010 гг.

Таблица 3.13 - Прибыль от продаж ООО «Мебельное искусство» в период с 2007 по 2010 гг.

Отчётный год	2007, тыс. руб.	2008, тыс. руб.	2009, тыс. руб.	2010, тыс. руб.
Прибыль компании	544273	20478	309186	616786

Таким образом, годовые доходы от проведения рекламной кампании можно рассчитать, зная среднюю величину прибыли от продаж всей компании за отчётный период с 2007 по 2010 гг., которую будем считать за ожидаемую.

Средняя величина прибыли рассчитывается по формуле (3.3)

Пср = (П1 + П2 + П3+ П4) / n, (3.3)

где Пср - средняя величина прибыли в период с 2007 по 2010 гг.

П1 - Прибыль ООО «Мебельное искусство» за 2007 год

П2 - Прибыль ООО «Мебельное искусство» за 2008 год

П3 - Прибыль ООО «Мебельное искусство» за 2009 год

П4 - Прибыль ООО «Мебельное искусство» за 2010 год

n - количество исследуемых периодов

Пср = (544273 + 20478 + 309186 + 616786) / 4 = 372680,75 тыс. руб./год.

Предполагаемая прибыль от проведения рекламной кампании составит 24% (5% - на наружную и 16% на телевизионную) от средней величины годовой прибыли от продаж, что = 89443,38 тыс. руб.

Экономическая эффективность от проведение рекламной кампании составит: 89443,38 - 30710,5 = 58732,88 тыс. руб.

Рисунок 3.1 - Соотношение затрат на проведение рекламной кампании и полученной от её успешного проведения прибыли

3.3.2 Сдача в аренду автопогрузчика

В процессе изучения складского хозяйства ООО «Мебельное искусство» было выявлено, что для полноценного функционирования склада необходимо 4 автопогрузчика вилочных. На предприятии в настоящей момент находится 5 импортных автопогрузчиков вилочных CPCD10N-W9, грузоподъёмностью 1000 кг, по назначению используется 4 погрузчика, 5-ый простаивает в резерве. Содержание погрузчика в резерве на предприятии неоправданно по следующим причинам:

1) гарантии поставщиков предусматривают выезд специалиста для устранения неисправности в течении 5 часов с момента поступления вызова.

2) максимальная грузоподъёмность погрузчика CPCD10N-W9 - 1000 кг, вся продукция и запасы на складе упакованы в тару, максимальный вес брутто которой не превышает 80 кг., по правилам техники безопасности на предприятии не рекомендуется при выполнении работ давать погрузчику нагрузку более 750 кг, однако поставщики погрузчиков уверяют, что при максимальной нагрузке износ погрузчика удалось свести к минимуму, сохранив при этом безопасность, ввиду использования фирменных технологий производства. Таким образом в случае неисправности погрузчика недостающую нагрузку возьмут на себя оставшиеся 3.

В целях улучшения финансового состояния предприятия рекомендуется сдача 1 погрузчика в долгосрочную аренду.

Стоимость аренды автопогрузчика вилочного 1200 рублей за сутки [16]. При долгосрочной сдаче предоставляется скидка 10% от суммы контракта в целях повышения привлекательности в глазах потребителя.

Стоимость аренды автопогрузчика за год с 10-ти % скидкой составит: 438000 - 43800 = 394200 руб.

Согласно условиям контракта расходы по транспортировке погрузчика арендатор берёт на себя.

В результате сдачи в аренду автопогрузчика прочие доходы предприятия возрастут на 394,2 тыс. руб.

Эффективность мероприятий по увеличению доходов предприятия представлена в таблице 3.14

Таблица 3.14 - Эффективность мероприятий по увеличению доходов предприятия, тыс. руб.

Наименование показателя	2010 год, тыс. руб.	2011 год, тыс. руб.	Изменение, %	Изменение, тыс. руб.
Прибыль (убыток от продаж)	616786	706229	14,5	89443,38
Коммерческие расходы	(1223810)	(1254520)	2,5	(30710,5)
Прочие доходы	403059	403453	0,1	394,20

Таблица 3.14 - Эффективность мероприятий по улучшению финансового состояния предприятия

Наименование показателя	2010 год, тыс. руб.	2011 год, тыс. руб.	Изменение, %	Изменение, тыс. руб.
Прибыль (убыток от продаж)	616786,00	715611,38	16,02	98825,4
Коммерческие расходы	(1223810,0)	(1254520,0)	2,50	(30710,5)
Среднемесячная прибыль предприятия	51396,00	59634,30	16,00	8238,3
Прочие доходы	403059,00	458827,50	13,80	55768,5
Прочие расходы	(500934,0)	(502617,0)	0,34	1683,0
Средняя дебиторская задолженность, тыс. руб.	1878377,00	1686666,00	10,21	191711,0
Оборачиваемость дебиторской задолженности, %	1,51	1,72	0,21	-
Краткосрочная дебиторская задолженность, тыс. руб.	331791	253470,00	- 23,61	78321,0
Долгосрочная дебиторская задолженность, тыс. руб.	1326518	1021419,00	- 23,00	305099,2

Предложенная система управления дебиторской задолженностью ставит перед собой цель организацию структурированной политики управления, которая заключается в определении категорий заемщиков, соблюдении сроков и дифференцированной системой кредитования, возможности скидок и применения строгих штрафов за несоблюдение договорной дисциплины. В итоге неуплаты по предоставляемым кредитам и займам снизятся, предприятие отходит от системы долгосрочного кредитования. Меры по управлению товарно-материальными ценностями совершенствуют существующую систему учёта ТМЦ, делают ее более структурированной, с дополнительными возможностями по анализу и учету материалов, запасов и готовой продукции, экономят для предприятия дополнительные средства, снижают издержки, повышают привлекательность фирмы в глазах потенциальных заказчиков ввиду возможности быстрого доступа к интересующей информации.

Проведение рекламной компании позволит более чем на 24% увеличить прибыль компании. Сдача в аренду автопогрузчика увеличивает прочие доходы компании.

Экономическая эффективность от проведения мероприятий будет выражена в снижении краткосрочной дебиторской задолженности, которая снизится на 23,5% от показателя 2010 года, снижение составит 78321 тыс. руб. Также ожидается снижение долгосрочной дебиторской задолженность на 23% по сравнению с показателями 2010 года, что составляет 305099,2 тыс. руб., оборачиваемость задолженности ускорится на 0,21 оборота. Прочие доходы предприятия увеличатся на сумму 55768,5 тыс. руб., или на 13, 8%, прочие расходы незначительно повысятся - на сумму 1683 тыс. руб., что составляет 0,34% от общего показателя прочих расходов предприятия на 2010 год. Прибыль от продаж предприятий повысится, увеличение составит 16% от показателя 2010 года или 23% от среднего показателя прибыли за исследуемый период и составит 98825,4. Также произойдет увеличение коммерческих расходов предприятия на 2,5% от показателя 2010 года, что составляет 30710,5 тыс. руб.

Заключение

В экономической теории существует несколько методик комплексного анализа финансового состояния предприятия, которые позволяют спрогнозировать вероятность угрозы банкротства и потери платежеспособности предприятия. Однако, применяя эти методики, следует учитывать принадлежность предприятия к той или иной отрасли.

ООО «Мебельное искусство» работает в сфере продажи дорогой эксклюзивной итальянской мебели. На данный момент в России открыто более 30 магазинов, компания осуществляет не только продажу, но производство и сборку мебели на основании заключенных договоров с итальянскими производителями, а также собственного дизайна.