Налогово-бюджетная политика государства как инструмент регулирования социально-экономических процессов в рыночном хозяйстве

Размещено на http://www.allbest.ru/

ФЕДЕРАЛЬНОЕ АГЕНТСТВО ЖЕЛЕЗНОДОРОЖНОГО ТРАНСПОРТА

Государственное образовательное учреждение высшего

профессионального образования

МОСКОВСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ

ПУТЕЙ СООБЩЕНИЯ

Курсовая работа

по дисциплине Государственное регулирование национальной экономики

на тему: Налогово-бюджетная политика государства как инструмент регулирования социально-экономических процессов в рыночном хозяйстве

Ярославль 2017



ВВЕДЕНИЕ

Актуальность данной темы работы заключается в том, что проблемам налогов и современной налогово-бюджетной политики Российской Федерации на сегодняшний день уделяется достаточно большое внимание, потому как от того, насколько правильно построена система налогообложения, насколько продумана налоговая и бюджетная политика государства, зависит эффективное функционирование экономики страны в целом. бюджет налоговый политика доход

Важное значение имеет проблема формирования и соответственно реализации эффективной бюджетно-налоговой политики, которая позволяла бы, с одной стороны -- наиболее рационально оптимизировать государственные доходы, используя надлежащие источники их получения, а с другой стороны -- предусмотреть обоснованное использование государственных средств

Основным инструментом бюджетно-налоговой политики выступает бюджет государства.

В любой стране государственный бюджет является ведущим звеном финансовой системы. Государственный бюджет объединяет главные доходы и расходы государства. Бюджет проявляется в единстве основных финансовых категорий (налогов, государственного кредита, государственных расходов) в их действии, т.е. через бюджет осуществляются постоянная мобилизация ресурсов и их расходование.

Централизация средств имеет важное экономическое и политическое значение, поскольку мобилизуемые доходы служат одним из главных орудии претворения в жизнь намечаемы к государством мероприятий. Это дает возможность маневрировать ресурсами, сосредоточить их на решающих участках экономического и социального развития, осуществлять единую экономическую и финансовую политику на территории страны.

Целью данной курсовой работы является изучение налогово-бюджетной политики государства как инструмента регулирования социально-экономических процессов в рыночном хозяйстве.

Для достижения данной цели в работе решаются следующие задачи:

1) рассматриваются сущность бюджетно-налоговой политики как инструмента государственного регулирования и виды бюджетно-налоговой политики

2) изучается государственный бюджет как основной инструмент бюджетно-налоговой политики, а именно: цели и инструменты бюджетной политики и анализ динамики и структуры доходов и расходов федерального бюджета;

3) описываются перспективы развития бюджетной политики в Российской Федерации, а именно изучаются проблемы межбюджетных отношений на федеральном уровне и предложения по их решению и совершенствование государственного регулирования бюджетной политики.

В заключении сделаны выводы по основным разделам работы.

Предметом исследования является бюджетно-налоговая политика, а объектом - Российская Федерация.

При написании работы использовались нормативно-законодательные акты РФ, а также ученые пособия по данной теме.



1. Сущность и виды бюджетно-налоговой политики

1.1 Сущность бюджетно-налоговой политики как инструмента государственного регулирования

Государственное регулирование экономики - это система экономических мероприятий государства, посредством которых оно может воздействовать на социально экономическое развитие общества. [7, с. 386]

Целями государственного регулирования экономики выступают:

1) экономическая и социальная стабильность - главная цель;

2) опосредствующие цели для решения главной (первичные, вторичные, третичные и т, д.) - конкретные цели.

В системе методов государственного регулирования экономики центральное место занимают экономические методы, которые включают в себя:

1) методы прямого государственного регулирования;

2) методы косвенного государственного регулирования.

Прямые методы выступают в следующих основных формах:

1) целевое финансирование государства (дотации предприятиям, финансирование научно-технических, экологических программ, финансирование социальной сферы);

2) государственные закупки;

3) функционирование государственного сектора экономики.

Косвенные методы выступают в следующих основных формах:

1) денежно-кредитные методы (учетная ставка, операции на открытом рынке ценных бумаг, установление норм обязательных резервов);

2) бюджетно-налоговые методы(система налогообложения, установление налоговых скидок, предоставление налоговых льгот);

3) ускоренная амортизация(нормы амортизации, порядок амортизационных списаний);

4) внешнеэкономические методы(стимулирование экспорта, кредитование экспорта, ограничение или привлечение иностранного капитала). [7, с. 387]

Под фискальной (бюджетно-налоговой) политикой государства понимается система регулирования экономики посредством государственных расходов и налогов, т. е. она сводится к манипулированию налогами и государственными расходами. [22, с. 590]

Бюджетно-налоговая (налогово-бюджетная, фискальная) политика - правительственная политика в области государственного бюджета и налогообложения, направленная на обеспечение занятости населения, стабильности экономики и получение валового национального продукта. В совокупности с денежно-кредитной политикой бюджетно-налоговая политика образует макроэкономическую политику - один из главных рычагов экономической политики государства. [21, с. 156]

Общей задачей бюджетно-налоговой политики является обеспечение макроэкономической стабильности через перераспределение бюджетных доходов и расходов.

Выделяют следующие цели фискальной политики:

* сглаживание колебаний экономического цикла;

* обеспечение устойчивого экономического роста;

* достижение высокого уровня занятости при умеренных темпах инфляции.[22, с. 590]

1.2 Виды бюджетно-налоговой политики

Общая фискальная (бюджетно-налоговая) политика подразделяется на два типа: дискреционная и недискреционная (автоматическая) фискальная политика. [8, с. 389]

Дискреционная - это целенаправленное, сознательное вмешательство государства в формирование доходов и расходов бюджета, проводимое для преодоления неблагоприятных последствий конъюнктуры.

Ее основными инструментами являются:

* ускоренная амортизация;

* займы;

* госинвестиции;

* госзакупки;

* трудоустройство населения;

* общественные работы;

* изменение налоговых ставок;

* изменение трансфертных платежей, субсидий. [9, с. 291]

Это активная фискальная политика государства. Дискреционная фискальная политика, осуществляемая в целях сглаживания экономического цикла, бывает двух видов.

1. Экспансионистская (стимулирующая) связана с увеличением государственных расходов и снижением налогов или сочетанием этих мер (так как мультипликационный эффект от государственных расходов больше, чем от снижения налогов). В краткосрочном периоде такая политика сокращает спад производства за счет дефицитного финансирования.

2. Рестрикционная (контрактивная), или сдерживающая, связана с увеличением налогов и снижением государственных расходов или сочетает эти меры, чтобы ограничить инфляционный рост экономики.

Недискреционная (автоматическая) фискальная политика не требует специальных решений правительства, так как основана на действии встроенных стабилизаторов, которые приводят к автоматическому изменению налоговых поступлений в государственный бюджет и государственных расходов. Это пассивная фискальная политика.

Встроенный (автоматический) стабилизатор -- это экономический механизм, автоматически реагирующий на изменение экономической конъюнктуры.

Встроенные (автоматические) стабилизаторы поддерживают экономическую стабильность на основе саморегуляции. В качестве встроенных стабилизаторов выступают: прогрессивный подоходный налог, пособия по безработице, пособия по бедности, субсидии фермерам, а также система участия в прибылях. При помощи встроенных стабилизаторов в зависимости от экономической конъюнктуры изменяются налоговые поступления и государственные трансферты, таким образом они сглаживают циклические колебания, но не устраняют их. В период спада встроенные стабилизаторы приводят к уменьшению налоговых поступлений в государственный бюджет, росту социальных выплат и дефициту государственного бюджета. В период подъема происходит обратный процесс. [8, с. 390]

Налоговая политика -- система мероприятий, проводимых государством в области налогов и сборов.

Налоговая политика -- это система целенаправленных действий и определенных экономических, правовых и организационно-контрольных мероприятий государства в области налогов и налогообложения. [14, с. 161]

Бюджетно-налоговая политика страны обязана быть ориентирована на достижение такого состояния налоговой системы, которое характеризуется устойчивостью и стабильностью всех ее элементов, предусматривает способность защищать экономические интересы государства и противостоять внешним и внутренним угрозам, возможность реализации и развития налогового потенциала страны, эффективное использование конкурентных преимуществ налоговой системы в условиях глобализации.

Непосредственное влияние на обеспечение налоговой безопасности государства осуществляет существующая система налогообложения, которая выступает подсистемой налоговой системы страны и представляет собой совокупность налогов и сборов, существующих в государстве, и механизма их взимания. [12, с. 174]

Составляющими бюджетно-налоговой политики являются:

* государственные расходы: социальные расходы (обеспечение минимального прожиточного минимума), помощь предприятиям, инвестиции в общественную инфраструктуру, помощь в НИОКР, освобождение от налогов, повышение зарплат госслужащих, повышение занятости, содействование созданию новых рабочих мест и т.д.

* доходы государственного бюджета: уровень налогообложения и налогооблагаемые базы различных налогов, доля налогов в ВВП, государственные займы, особые доходы (например, доходы с угольных шахт, доходы с государственных ценных бумаг) и т.д. [21, с. 158]

Таким образом, под фискальной (бюджетно-налоговой) политикой государства понимается система регулирования экономики посредством государственных расходов и налогов, т. е. она сводится к манипулированию налогами и государственными расходами.

При этом надо отметить, что общая бюджетно-налоговая политика подразделяется на два типа: дискреционная, при которой происходит целенаправленное и сознательное вмешательство государства в формирование доходов и расходов бюджета и недискреционная (автоматическая), которая основана на действии встроенных стабилизаторов, которые приводят к автоматическому изменению налоговых поступлений в государственный бюджет и государственных расходов.



2. Государственный бюджет как основной инструмент бюджетно-налоговой политики

2.1 Бюджетная политика: цели и инструменты

Для проведения бюджетно-налоговой политики государство использует свой основной ресурс - государственный бюджет.

Это та часть национального дохода, которая подлежит распределению. По виду же государственный бюджет представляет собой баланс доходов и расходов за рассматриваемый (отчетный) период.

Государственный бюджет представляет собой основной финансовый план государства на текущий год, который имеет силу закона. Бюджет утверждается парламентом - законодательным органом власти.

Основными функциями бюджета являются:

1) перераспределение национального дохода и ВВП;

2) финансовое обеспечение социальной политики;

3) государственное регулирование и стимулирование экономики;

4) контроль за образованием и использованием централизованного фонда денежных средств.

Федеральный бюджет - это основной способ перераспределения национального дохода и ВВП. Через федеральный бюджет перераспределяется свыше 30% ВВП. Бюджет достаточно широко используется для межотраслевого и территориального перераспределения финансовых ресурсов с учетом требований наиболее рационального размещения производительных сил, подъема экономики и культуры на всей территории России, включая республики, края, области, районы. [20, с. 152]

Любое государство для реализации своих функций имеет определенные доходы, которые представляют собой денежные или материальные ресурсы, поступающие государству в процессе распределения или перераспределения национального дохода и национального богатства.

Доходы бюджета можно классифицировать по различным критериям.

По источникам доходы бюджета можно разделить на две группы:

1) доходы, источниками образования которых является вновь созданная стоимость этого года, т.е. национальный доход;

2) доходы, источником образования которых является национальное богатство, т.е. совокупность материальных благ, созданных ранее, и природных ресурсов, вовлеченных в процесс воспроизводства.

Примером первого вида доходов являются налоги, второго -- доходы от реализации государственной собственности, плата за природные ресурсы.

В соответствии со ст. 47 БК РФ к собственным доходам бюджетов можно отнести три группы доходов:

1) налоговые доходы, образуемые в соответствии с бюджетным и налоговым законодательством Российской Федерации;

2) неналоговые доходы;

3) доходы, полученные бюджетами в виде безвозмездных перечислений..

Регулирующие доходы бюджета представляют собой федеральные и региональные налоги и иные платежи, по которым установлены нормативы отчислений в бюджет в виде определенных процентных отчислений от общей величины поступающих регулирующих доходов.

Неналоговые доходы федерального бюджета формируются за счет таких источников, как доходы от внешнеэкономической деятельности, доходы от использования имущества, находящегося в государственной собственности (дивиденды, проценты по кредитам, арендная плата и поступления от продажи федерального имущества, доходы от перечисления прибыли Банка России, платежи от унитарных предприятий), платежи при пользовании природными ресурсами, доходы от оказания платных услуг и компенсации затрат государства, доходы от продажи материальных и нематериальных активов, административные платежи и сборы, штрафы, санкции, возмещение ущерба. Кроме перечисленных выше налоговых и неналоговых доходов, для покрытия бюджетного дефицита используются внешние и внутренние заимствования.

Согласно статье 13 БК РФ федеральный бюджет, а также бюджеты государственных внебюджетных фондов РФ предназначены, в первую очередь, для исполнения расходных обязательств Российской Федерации. [1]

Для выполнения государством своих функций оно осуществляет определенные расходы.

Надо заметить, что расходы бюджета - это не просто сумма денежных средств, которая направляется на решение финансовых задач государства, это главным образом определенные экономические отношения, которые возникают в результате нормативного и правого регулирования и эти отношения тесным образом связаны с распределением денежных средств государства. Эти денежные средства направляются на финансирование затрат на оказание государственных услуг, а также используются по целевому, отраслевому, и территориальному назначению.

Обоснованные сумма и структура расходов государства является одним из основных механизмов оказывающих влияние на экономику страны.

При этом нельзя обойти вниманием такое понятие, как расходные полномочия, под которыми понимаются как права, так и определенные обязанности органов власти, которые тесно связаны с реализацией конкретных экономических отношений.

В результате расходования определенных бюджетных средств в рамках своей компетенции на каждом уровне власти осуществляются определенные функции, такие как:

1) определение требований к объему, качеству и степени доступности общественных услуг, финансовых и натуральных нормативов, структуры расходов;

2) обеспечение собственных расходных полномочий определенными финансовыми средствами;

3) осуществление финансирования общественных услуг. [13, с. 154]

К определению структуры расходов бюджета с экономической точки зрения предъявляется ряд определенных требований, смысл которых заключается в том, что любая государственная услуга должна дать определенный эффект не только материального, но и социального характера.

Таким образом, в бюджетных расходах появляются две стороны единого процесса распределения: разделение на составные части бюджетного фонда, которые связаны с развитием материального производства и совершенствованием его отраслевой структуры, а кроме того, используемые на содержание и последующее развитие непроизводственной сферы, которая обеспечивает инвестиционную и инновационную деятельность и формирование необходимых денежных средств, в процессе оказания государственных услуг непосредственно социального характера. При этом, при формировании структуры бюджетных расходов, Правительство РФ, в первую очередь, ориентируется на выбранные им приоритетные направления как экономического, так и социального развития. Эти приоритеты отражаются в различных программах социально-экономического развития нашей страны на дальнейшую перспективу.

В пределах существующей системы управления государственными расходами каждому распорядителю бюджетных средств выделяется строго определенный объем финансовых ресурсов, с указанием на какие именно цели требуется потратить ту или иную сумму денежных средств.

Если по данной статье расходов получилась экономия, то денежные средства в обязательном порядке возвращаются в бюджет, т.е. распорядитель не имеет права потратить сэкономленные средства бюджета по своему усмотрению, и таким образом, у распорядителей денежных средств нет особой мотивации к экономии бюджета.

Следует определить основные цели при управлении бюджетными расходами. Во-первых, увеличение эффективности использования бюджетных ресурсов; во-вторых, прозрачность денежных потоков и использования средств, что при целевом подходе к распределению средств помогает осуществить более четкий контроль за их использованием, и, следовательно дает возможность оценить эффективность использования этих средств; в-третьих, при управлении бюджетными расходами появляется реальная возможность оценить необходимое количество ресурсов, нужное для достижения поставленных задач, и таким образом, средства уже распределяются исходя из приоритетности данных задач; и наконец, выявление проблемных мест, которые мешают достижению эффективности при управлении денежным средствами государства.

В соответствии с поставленными целями определяются и задачи, стоящие перед управлением бюджетными средствами:

1) переход к программно-целевому распределению государственных средств;

2) определение основных направлений деятельности и требуемого объема финансовых ресурсов;

3) определение параметров результативности;

4) ясное определение статей расходов, которые необходимы для достижения поставленных целей;

5) анализ и оценка эффективности распределения расходов.

Согласно Бюджетному кодексу, предоставление бюджетных средств осуществляется в форме бюджетных ассигнований, под которыми понимаются предельные суммы денежных средств, которые предусмотрены в определенном финансовом году, для исполнения определенных бюджетных обязательств.

Бюджетные ассигнования предоставляются на такие цели, как: оказание государственных услуг, социальное обеспечение населения; предоставление субсидий юридическим лицам и индивидуальным предпринимателям, а также физическим лицам, которые являются производителями товаров, работ или услуг, предоставление межбюджетных трансфертов, обслуживание государственного долга и так далее.

Бюджетное законодательство достаточно детально регламентирует расходы бюджетов, не только путем установления общих положений о расходах бюджетов вне зависимости от их уровня в бюджетной системе страны, но и путем регламентирования расходов отдельных видов бюджетов: федерального бюджета, бюджетов субъектов РФ, а также местных бюджетов.

Формирование расходов бюджетов на всех уровней бюджетной системы РФ происходит на основании общих методологических и нормативных основах минимальной бюджетной обеспеченности, а также финансовых затрат на оказание государственных услуг, установленных Правительством РФ. Органы государственной власти субъектов РФ, а также органы местного самоуправления имеют право на самостоятельное повышение нормативов финансовых затрат, а также на оказание государственных и муниципальных услуг учитывая свои финансовые возможности.

Под расходами бюджета понимаются такие денежные средства, которые направляются на финансовое обеспечение ряда основных задач и конкретных функций государства, а также органов местного самоуправления. [6, с. 203]

Расходы бюджета пополняются за счет двух основных источников: собственных доходов, а также источников покрытия дефицита федерального бюджета.

Бюджетным кодексом предусмотрено возникновение расходных обязательств Российской Федерации в результате принятия федеральных законов, а также ряда других нормативно-правовых актов Президента и Правительства РФ, заключения договоров или соглашений при осуществлении федеральными органами государственной власти своих полномочий.

Кроме этого, расходные обязательства Российской Федерации возникают в следствии принятия федеральных законов или нормативно-правовых актов Президента РФ и Правительства РФ, которые предусматривают предоставление из федерального бюджета различных межбюджетных трансфертов, в том числе: субвенций бюджетам субъектов Российской Федерации, а также субвенций местным бюджетам на исполнение расходных обязательств муниципалитетов в четкой связи с наделением местных органов власти отдельными государственными полномочиями субъектов РФ.

Следует отметить, что при этом органы государственной власти субъекта Российской Федерации не имеют права на установление и исполнение расходных обязанности по вопросам, которые относятся непосредственно к компетенции федеральных органов власти. [15, с. 87]

Органы государственной власти, а также органы местного самоуправления составляют и ведут реестры расходных обязательств, т.е. перечень нормативных актов и заключенных этими органами власти договоров и соглашений, предусматривающих возникновение расходных обязательств, которые подлежат исполнению за счет средств соответствующих бюджетов.

При этом, порядок ведения реестра расходных обязательств устанавливается исполнительным органом власти соответствующего уровня: для обязательств РФ -- устанавливается Правительством Российской Федерации; для обязательств субъекта РФ -- устанавливается исполнительным органом государственной власти субъекта Российской Федерации; для обязательств муниципального образования -- устанавливается местной организацией.

Региональные и местные бюджеты, как правило, дотационны, а бюджетная система остро нуждается в сбалансированности в целом, а также по отдельным уровням, то в Министерство финансов РФ нужно предоставлять реестры расходных обязательств субъектов РФ и свод расходных обязательств муниципальных образований, входящих в состав субъекта РФ. Органы местного самоуправления в свою очередь представляют в исполнительный орган государственной власти субъекта РФ свои реестры расходных обязательств. [11, с. 109]

2.2 Динамика и структура доходов и расходов федерального бюджета

Динамика доходных источников федерального бюджета за 2014-2015 гг. представлена в табл.2.1 и наглядно изображена на рис.2.1. [3, 4]

Таблица 2.1. Динамика и структура доходных источников федерального бюджета за 2014-2015 гг

Наименование доходного источника	2014	2015	Изменение
	млрд.руб.	%	млрд.руб.	%	млрд. руб.	%	Структура
1	2	3	4	5	6	7	8
Всего доходов, в том числе:	14496,9	100,0	13659,2	100,0	-837,6	-5,8	0,0
Налог на прибыль организаций	420,5	2,9	409,8	3,0	-10,7	-2,6	0,1
Налоги на товары (работы, услуги), реализуемые на территории РФ	2702,2	18,6	2960,0	21,7	257,7	9,5	3,0
Налоги на товары, ввозимые на территорию РФ	1821,8	12,6	1693,7	12,4	-128,0	-7,0	-0,2
Налоги, сборы и регулярные платежи за пользование природными ресурсами	2884,6	19,9	2469,6	18,1	-415,0	-14,4	-1,8
Госпошлина	90,9	0,6	82,0	0,6	-8,9	-9,8	0,0
Задолженность и перерасчеты по отмененным налогам, сборам, и иным обязательным платежам	1,2	0,0	1,4	0,0	0,2	15,0	0,0
Доходы от внешнеэкономической деятельности	5463,4	37,7	5053,9	37,0	-409,5	-7,5	-0,7
Доходы от использования имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности	445,6	3,1	423,4	3,1	-22,1	-5,0	0,0
Платежи при пользовании природными ресурсами	228,7	1,6	204,9	1,5	-23,8	-10,4	-0,1
Доходы от оказания платных услуг и компенсации затрат государства	148,7	1,0	136,6	1,0	-12,1	-8,1	0,0
Доходы от продажи материальных и нематериальных активов	108,3	0,7	95,6	0,7	-12,7	-11,7	0,0
Административные платежи и сборы	21,0	0,1	19,1	0,1	-1,8	-8,8	0,0
Штрафы, санкции, возмещение ущерба	26,4	0,2	24,6	0,2	-1,8	-6,9	0,0
Прочи неналоговые доходы	22,7	0,2	16,4	0,1	-6,3	-27,7	0,0
Безвозмездные поступления	111,0	0,8	68,3	0,5	-42,7	-38,5	-0,3

Как видно из табл.2.1, в 2015 году по сравнению с 2014 годом доходы федерального бюджета сократились на 5,8% или на 837,6 млрд.руб. в абсолютном выражении и составили в 2015 году 13659,2 млрд. руб. вместо 14496,9 млрд.руб. в 2014 году.

Налог на прибыль организаций в 2015 году по сравнению с 2014 годом сократился на 2,6% или на 10,7 млрд.руб. и составил в 2015 году 409,8 млрд. руб. вместо 420,5 млрд.руб. в 2013 году.

Налоги на товары реализуемые на территорию РФ в 2015 году по сравнению с 2014 годом увеличились на 9,5% или на 257,7 млрд.руб. и составили в 2015 году 2960,0 млрд. руб. вместо 2702,2 млрд.руб. в 2013 году.

Налоги на товары ввозимые на территорию РФ в 2015 году по сравнению с 2014 годом сократились на 7,0% или на 128,0 млрд.руб. и составили в 2015 году 1693,7 млрд. руб. вместо 1821,8 млрд.руб. в 2014 году.

Налоги и сборы за пользование природными ресурсами в 2015 году по сравнению с 2014 годом сократились на 14,4% или на 415,0 млрд.руб. и составили в 2015 году 2469,6 млрд. руб. вместо 2884,6 млрд.руб. в 2014 году.

Доходы от внешнеэкономической деятельности в 2015 году по сравнению с 2014 годом сократились на 7,5% или на 409,5 млрд.руб. и составили в 2015 году 5053,9 млрд. руб. вместо 5463,4 млрд.руб. в 2014 году.

Доходы от использования имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности в 2015 году по сравнению с 2014 годом сократились на 5,0% или на 22,1 млрд.руб. и составили в 2015 году 423,4 млрд. руб. вместо 348,0 млрд.руб. в 2013 году.

Платежи при пользовании природными ресурсами в 2015 году по сравнению с 2014 годом сократились на 10,4% или на 23,8 млрд.руб. и составили в 2015 году 204,9 млрд. руб. вместо 228,7 млрд.руб. в 2014 году.

Доходы от продажи материальных и нематериальных активов в 2015 году по сравнению с 2014 годом сократились на 11,7% или на 12,7 млрд.руб. и составили в 2015 году 95,6 млрд. руб. вместо 108,3 млрд.руб. в 2014 году.

Безвозмездные поступления в 2015 году по сравнению с 2014 годом сократились на 38,5% или на 42,7 млрд.руб. и составили в 2015 году 68,3 млрд. руб. вместо 110,0 млрд.руб. в 2014 году.

Остальные доходные источники изменились незначительно.

Что касается структуры доходных источников, то наибольшую долю в доходных источниках федерального бюджета занимают доходы от внешнеэкономической деятельности, в 2015 году их доля составляла 37,0%, а в в 2014 - 37,7%, т.е. в динамике произошло сокращение их доли на 0,7%.

Доля налогов на товары, реализуемые на территории РФ в доходных источниках федерального бюджета в 2014 году составляла 18,6%, а в 2015 - 21,7%, т.е. их доля увеличилась на 3,0%.

Доля налогов на товары, ввозимые на территорию РФ в доходных источниках федерального бюджета в 2014 году составляла 12,6%, а в 2015 - 12,4%, т.е. их доля сократилась на 0,2%.

Доля налогов и сборов за пользование природными ресурсами в доходных источниках федерального бюджета в 2014 году составляла 19,9%, а в 2015 - 18,1%, т.е. их доля сократилась на 1,8%.

Доля остальных доходных источников не велика.

За рассматриваемый период в динамике наблюдался рост расходов федерального бюджета, в 2015 году по сравнению с сравнению с 2014 годом увеличились на 5,3% или на 788,7 млрд.руб. и составили в 2015 году 15620,3 млрд.руб., вместо 14831,6 млрд.руб. в 2014 году.

В динамике наблюдается рост расходов почти по всем статьям за исключением расходов на национальную безопасность и правоохранительную деятельность, национальную экономику, образование, а также культуру и кинематографию и здравоохранение..

Значительно увеличились расходы на национальную оборону, если в 2014 году они составляли 2479,1 млрд.руб., то в 2015 - 3181,4 млрд.руб., т.е. увеличились на 28,3% или на 702,3 млрд.руб.

Также наблюдается большой рост расходов на социальную политику, он составил 23,5% или 812,9 млрд.руб., данная статья расходов в 2015 году составила 465,3 млрд.руб. вместо 3452,4 млрд.руб. в 2014 году.

Расходы по обслуживанию государственного долга увеличились на 24,8% или на 103,1 млрд.руб. и составили в 2015 году 518,7 млрд.руб. вместо 415,6 млрд.руб. в 2014 году.

Среди расходов федерального бюджета наибольшую долю занимают расходы на социальную политику, и в динамике наблюдается рост доли данной статьи расходов на 4,0% в 2015 году по сравнению с 2014 годом. Доля данной статьи расходов составляет примерно треть всех расходов федерального бюджета.

На втором месте находятся расходы на национальную оборону, и в динамике наблюдается рост этой доли в 2015 году по сравнению с 2014 годом на 3,7 доля данной статьи расходов в общих расходах бюджета составила в 2015 году 20,4% вместо 16,7% в 2014 году.

Доля расходов на национальную безопасность составляют в 2015 году 12,6% вместо 14,1% - в 2014 году, т.е. произошло сокращение доли данных расходов на 1,5%.

Доля расходов на национальную экономику в 2014 году составляла 20,7%, а в 2015 году - 14,9%, что говорит о сокращении данной статьи расходов на 5,8%.

Доля межбюджетных трансфертов сократилась за рассматриваемый период на 1,1% и составила в 2015 году 4,4% вместо 5,5% - в 2014 году.

Доля расходов на образование сократилась на 1,1% и составила 3,9% в 2015 году вместо 5,0% в 2013 году.

Остальные статьи расходов изменились незначительно.



3. Перспективы развития БЮДЖЕТНО-налоговой ПОЛИТИКИ в Российской Федерации

3.1 Проблемы межбюджетных отношений на федеральном уровне и предложения по их решению

Что касается межбюджетных отношений на федеральном уровне, то здесь можно сказать, что существует такая проблема, как недостатки механизма выравнивания бюджетной обеспеченности регионов.

После распределения межбюджетных трансфертов сохраняется достаточно высокий уровень дифференциации бюджетной обеспеченности субъектов РФ. Такая ситуация связана с относительно небольшой долей дотаций, предусмотренных на выравнивание бюджетной обеспеченности субъектов РФ в общем объеме межбюджетных трансфертов и сравнительно низким выравнивающим эффектом дотаций и субсидий, направленных на поддержку мер по обеспечению сбалансированности бюджетов.

Для решения данной проблемы было предусмотрено во-первых, с 2016 года увеличивать объемы дотаций на выравнивание посредством сокращения объемов субсидий за счет планового завершения их предоставления, и во-вторых, начиная с 2016 года ограничивать общую сумму субсидий величиной, которая равна 50% от суммы дотаций на выравнивание бюджетной обеспеченности субъектов РФ.

Реализация данных мер позволит не только увеличить прозрачность межбюджетных отношений, но и усилить выравнивающий эффект от предоставления субсидий и дотаций. [18]

В том случае, если превышения общего объема субсидий и дотаций, направленных на поддержку мер по обеспечению сбалансированности бюджетов субъектов РФ будет равно 50% общего объема дотаций на выравнивание бюджетной обеспеченности субъектов РФ, которое будет свидетельствовать о вертикальной разбалансировке бюджетной системы, предложено реализовать такие меры, как: увеличение ставки НДФЛ; сокращения тарифа страхового взноса в пенсионный фонд; сокращение объема дотаций на сбалансированность бюджета; увеличения расходов федерального бюджета на предоставление трансфертов из федерального бюджета бюджету пенсионного фонда РФ.

Все эти меры позволят достаточно равномерно повысить доходную базу бюджетов всех субъектов РФ, а также обеспечить их ресурсами, которые будут необходимы для финансирования мероприятий, которые учитываются при предоставлении субсидий на сбалансированность.

Существует также проблема, которая касается цели предоставления субсидий. В настоящее время субсидии предоставляются в первую очередь для того, чтобы обеспечить определенный уровень расходов на нижестоящем уровне по более важным для вышестоящего уровня направлениям. Таким образом, контроль эффективности предоставления субсидий сводится к непосредственному контролю за целевым использованием средств и к обеспечению уровня софинансирования со стороны соответствующего уровня бюджета. Для того чтобы предоставление субсидий повлекло за собой качественное изменение ситуации, необходимым условием их предоставления должно стать достижение определенных качественных показателей. [18]

Для решения данной проблемы необходимо осуществлять поэтапный переход к предоставлению консолидированной субсидии. Для этого предусматривалось несколько этапов. Первый - в 2014 году, здесь предстояло консолидировать субсидии на уровне подпрограмм. Второй - в 2015-2016 годах предусматривалось консолидировать субсидии уже на уровне целых госпрограмм. На третьем этапе - с 2017 года - субсидии должны быть объединены уже в единую консолидированную субсидию. При этом необходимо будет обеспечить широкоцелевой характер субсидий, предоставив субъекту РФ непосредственное право самостоятельно определять как сумму расходов по наиболее приоритетным направлениям, так и осуществлять распределение средств по определенным мероприятиям, объектам и планируемым проектам.

Существует также проблема неоднозначности отнесения вопросов к компетенции того или иного уровня власти.

Существующая концепция разграничения полномочий между Российской Федерацией и регионами, которая описана в Конституции РФ и Федеральном законе № 184-ФЗ, не всегда четко обеспечивает однозначное понимание того, к компетенции какого уровня власти относится решение того или иного вопроса. Регионы достаточно часто боятся самостоятельно решать возникающие проблемы, опасаясь обоснованных претензий со стороны Счетной палаты РФ либо же прокуратуры.

Кроме того, практически каждый год в законодательство вносятся изменения, которые предусматривают расширение перечня вопросов, касающихся совместного ведения и решение которых относится, в первую очередь, к полномочиям органов государственной власти субъекта РФ.

Для решения данной проблемы, необходимо, в первую очередь, пересмотреть данную концепцию разграничения полномочий по вопросам совместного ведения, выделив при этом закрытый перечень тех вопросов, решение которых относится к полномочиям органов государственной власти РФ, и установить открытый перечень полномочий органов государственной власти субъектов РФ. [18]

3.2 Совершенствование государственного регулирования бюджетно-налоговой политики

Если рассмотреть итоги бюджетной политики в 2014-2016 годах, то в это время реализация бюджетной политики осуществлялась в новых экономических условиях. Сокращение цен на товары российского экспорта, введение ряда экономических санкций, сокращение темпов роста экономики страны и т.д.

В таких условиях первоочередной задачей финансовой политики, и как следствие бюджетной политики, стало обеспечение финансовой стабильности. [17, с. 2]

Ряд решений по вопросам повышения потолка государственной гарантии по депозитам позволили не потерять доверие к банковской системе. В результате чего, ситуация на финансовом рынке достаточно стабилизировалась, а отток вкладов из банковской системы сменился притоком.

Немаловажную роль в поддержке экономики и социальной политики отводилось созданному «антикризисному фонду», средства которого используются по решению Правительства РФ и направляются на реализацию мер по поддержке необходимых отраслей экономики, рынка труда, сферы малого и среднего предпринимательства, муниципальных образований и социальной поддержке населения.

Эта мера также способствовала снижению негативных последствий для экономики страны и поддержанию стабильной ситуации.[17, с. 3]

На основе ряда государственных программ был осуществлен с 2014 года переход на принцип планирования и исполнения федерального бюджета. Причем охват расходов федерального бюджета показателями этих государственных программ составил приблизительно 57%. [17, с. 4]

Решалась задача по мотивации более рационального и эффективного использования средств бюджета. Здесь была введена в действие программа информационной системы управления государственными финансами «Электронный бюджет». [17, с. 6]

Также с целью более эффективного использования расходов бюджета была сформирована нормативная правовая база в области государственных закупок, которая была призвана регулировать нормирование затрат для обеспечение функций органов государственной власти.

В 2015 году был достаточно расширен перечень межбюджетных трансфертов, предоставляемых бюджетам субъектов РФ.

С целью внедрения единой методики осуществления внутреннего государственного финансового постановлением Правительства РФ от 17 марта 2014 г. № 193 были утверждены Правила осуществления главными распорядителями средств федерального бюджета, главными администраторами доходов федерального бюджета источников финансирования дефицита федерального бюджета внутреннего финансового контроля и внутреннего финансового аудита, а также разработаны методические рекомендации по осуществлению внутреннего финансового контроля и методические рекомендации по осуществлению внутреннего финансового аудита.

Основные направления бюджетной политики на 2016 год и дальнейшую перспективу разработаны в соответствии со статьей 165 БК РФ с учетом основных итогов реализации бюджетной политики до 2015 года. [17, с. 8]

Бюджет как основной рычаг экономической политики государства должен активизировать структурные изменения в экономике страны в предстоящие годы. [17, с. 22]

Следует отметить, что как раз в настоящее время создается фундамент для реструктуризации экономики нашей страны. С одной стороны здесь, происходит от населения к корпоративному сектору перераспределение национального дохода, что формирует финансовую базу для будущих инвестиций, а с другой стороны, происходит корректировка валютного курса и уровня инфляции, что обеспечивает перемещение финансовых и трудовых ресурсов в такие секторы экономики, где доходность на вложенный капитал значительно увеличилась.

Здесь необходимо отметить, что при условии, если будет отсутствовать адаптация объемов внутреннего спроса со стороны государства, то это приведет к тому, что риск вытеснения частного сектора непременно увеличиться и это будет способствовать снижению эффективности перераспределения ресурсов в экономике страны, а значит и ограничивать экономический рост страны. перспектив ее роста. Следовательно, потребность в структурной перестройке экономики страны вызывает необходимость того, чтобы уровень расходов бюджета соответствовал новыми реалиям. [17, с. 23]

Таким образом государственный бюджет выступает основным ресурсом для проведения бюджетно-налоговой политики и представляет собой основной финансовый план государства на текущий финансовый год, имеющий силу закона.

Наибольшую долю в доходных источниках федерального бюджета занимают доходы от внешнеэкономической деятельности, а среди расходов федерального бюджета наибольшую долю занимают расходы на социальную политику.

Следует отметить, что основные направления бюджетной политики на 2016 год и дальнейшую перспективу разработаны в соответствии со статьей 165 БК РФ с учетом основных итогов реализации бюджетной политики до 2015 года.

Бюджет как основной рычаг экономической политики государства должен активизировать структурные изменения в экономике страны в предстоящие годы.



Заключение

В заключение следует сказать, что под фискальной (бюджетно-налоговой) политикой государства понимается система регулирования экономики посредством государственных расходов и налогов, т. е. она сводится к манипулированию налогами и государственными расходами.

Общая фискальная (бюджетно-налоговая) политика подразделяется на два типа: дискреционная и недискреционная (автоматическая) фискальная политика. [8, с. 389]

Дискреционная - это целенаправленное, сознательное вмешательство государства в формирование доходов и расходов бюджета, проводимое для преодоления неблагоприятных последствий конъюнктуры.

Недискреционная (автоматическая) фискальная политика не требует специальных решений правительства, так как основана на действии встроенных стабилизаторов, которые приводят к автоматическому изменению налоговых поступлений в государственный бюджет и государственных расходов. Это пассивная фискальная политика.

Для проведения бюджетно-налоговой политики государство использует свой основной ресурс - государственный бюджет.

Бюджетная политика - это ряд действий правительства, которые целенаправленны на формирование и использование централизованного фонда денежных средств, которые предназначены для удовлетворения потребностей общества и государства.

Государственный бюджет представляет собой основной финансовый план государства на текущий финансовый год, имеющий силу закона.

Любое государство для реализации своих функций имеет определенные доходы, которые представляют собой денежные или материальные ресурсы, поступающие государству в процессе распределения или перераспределения национального дохода и национального богатства.

Расходы бюджета - это не просто сумма денежных средств, которая направляется на решение финансовых задач государства, это главным образом определенные экономические отношения, которые возникают в результате нормативного и правого регулирования и эти отношения тесным образом связаны с распределением денежных средств государства. Эти денежные средства направляются на финансирование затрат на оказание государственных услуг, а также используются по целевому, отраслевому, и территориальному назначению.

В 2015 году по сравнению с 2014 годом доходы федерального бюджета сократились на 5,8% или на 837,6 млрд.руб. в абсолютном выражении и составили в 2015 году 13659,2 млрд. руб. вместо 14496,9 млрд.руб. в 2014 году.

Налог на прибыль организаций в 2015 году по сравнению с 2014 годом сократился на 2,6% или на 10,7 млрд.руб. и составил в 2015 году 409,8 млрд. руб. вместо 420,5 млрд.руб. в 2013 году.

Налоги на товары реализуемые на территорию РФ в 2015 году по сравнению с 2014 годом увеличились на 9,5% или на 257,7 млрд.руб. и составили в 2015 году 2960,0 млрд. руб. вместо 2702,2 млрд.руб. в 2013 году.

Налоги на товары ввозимые на территорию РФ в 2015 году по сравнению с 2014 годом сократились на 7,0% или на 128,0 млрд.руб. и составили в 2015 году 1693,7 млрд. руб. вместо 1821,8 млрд.руб. в 2014 году.

Налоги и сборы за пользование природными ресурсами в 2015 году по сравнению с 2014 годом сократились на 14,4% или на 415,0 млрд.руб. и составили в 2015 году 2469,6 млрд. руб. вместо 2884,6 млрд.руб. в 2014 году.

Доходы от внешнеэкономической деятельности в 2015 году по сравнению с 2014 годом сократились на 7,5% или на 409,5 млрд.руб. и составили в 2015 году 5053,9 млрд. руб. вместо 5463,4 млрд.руб. в 2014 году.

Доходы от использования имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности в 2015 году по сравнению с 2014 годом сократились на 5,0% или на 22,1 млрд.руб. и составили в 2015 году 423,4 млрд. руб. вместо 348,0 млрд.руб. в 2013 году.

Платежи при пользовании природными ресурсами в 2015 году по сравнению с 2014 годом сократились на 10,4% или на 23,8 млрд.руб. и составили в 2015 году 204,9 млрд. руб. вместо 228,7 млрд.руб. в 2014 году.

Доходы от продажи материальных и нематериальных активов в 2015 году по сравнению с 2014 годом сократились на 11,7% или на 12,7 млрд.руб. и составили в 2015 году 95,6 млрд. руб. вместо 108,3 млрд.руб. в 2014 году.

Безвозмездные поступления в 2015 году по сравнению с 2014 годом сократились на 38,5% или на 42,7 млрд.руб. и составили в 2015 году 68,3 млрд. руб. вместо 110,0 млрд.руб. в 2014 году.

Остальные доходные источники изменились незначительно.

Что касается структуры доходных источников, то наибольшую долю в доходных источниках федерального бюджета занимают доходы от внешнеэкономической деятельности, в 2015 году их доля составляла 37,0%, а в в 2014 - 37,7%, т.е. в динамике произошло сокращение их доли на 0,7%.

Доля налогов на товары, реализуемые на территории РФ в доходных источниках федерального бюджета в 2014 году составляла 18,6%, а в 2015 - 21,7%, т.е. их доля увеличилась на 3,0%.

Доля налогов на товары, ввозимые на территорию РФ в доходных источниках федерального бюджета в 2014 году составляла 12,6%, а в 2015 - 12,4%, т.е. их доля сократилась на 0,2%.

Доля налогов и сборов за пользование природными ресурсами в доходных источниках федерального бюджета в 2014 году составляла 19,9%, а в 2015 - 18,1%, т.е. их доля сократилась на 1,8%.

Доля остальных доходных источников не велика.

За рассматриваемый период в динамике наблюдался рост расходов федерального бюджета, в 2015 году по сравнению с сравнению с 2014 годом увеличились на 5,3% или на 788,7 млрд.руб. и составили в 2015 году 15620,3 млрд.руб., вместо 14831,6 млрд.руб. в 2014 году.

В динамике наблюдается рост расходов почти по всем статьям за исключением расходов на национальную безопасность и правоохранительную деятельность, национальную экономику, образование, а также культуру и кинематографию и здравоохранение..

Значительно увеличились расходы на национальную оборону, если в 2014 году они составляли 2479,1 млрд.руб., то в 2015 - 3181,4 млрд.руб., т.е. увеличились на 28,3% или на 702,3 млрд.руб.

Также наблюдается большой рост расходов на социальную политику, он составил 23,5% или 812,9 млрд.руб., данная статья расходов в 2015 году составила 465,3 млрд.руб. вместо 3452,4 млрд.руб. в 2014 году.

Расходы по обслуживанию государственного долга увеличились на 24,8% или на 103,1 млрд.руб. и составили в 2015 году 518,7 млрд.руб. вместо 415,6 млрд.руб. в 2014 году.

Среди расходов федерального бюджета наибольшую долю занимают расходы на социальную политику, и в динамике наблюдается рост доли данной статьи расходов на 4,0% в 2015 году по сравнению с 2014 годом. Доля данной статьи расходов составляет примерно треть всех расходов федерального бюджета.

На втором месте находятся расходы на национальную оборону, и в динамике наблюдается рост этой доли в 2015 году по сравнению с 2014 годом на 3,7 доля данной статьи расходов в общих расходах бюджета составила в 2015 году 20,4% вместо 16,7% в 2014 году.

Основные направления бюджетной политики на 2016 год и дальнейшую перспективу разработаны в соответствии со статьей 165 БК РФ с учетом основных итогов реализации бюджетной политики до 2015 года.

Бюджет как основной рычаг экономической политики государства должен активизировать структурные изменения в экономике страны в предстоящие годы.



СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ

1. Бюджетный кодекс Российской Федерации от 31.07.1998 N 145-ФЗ (ред. от 03.07.2016) (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.09.2016) [Электронный ресурс]. - Режим доступа: http://www.consultant.ru/

2. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 № 146-ФЗ (ред. от 28.12.2016) [Электронный ресурс]. - Режим доступа: http://www.consultant.ru/

3. Федеральный закон "Об исполнении федерального бюджета за 2014 год" от 05.10.2015 N 276-ФЗ (действующая редакция, 2016) [Электронный ресурс]. - Режим доступа: http://www.consultant.ru/

4. Федеральный закон от 31.10.2016 N 377-ФЗ "Об исполнении федерального бюджета за 2015 год" (действующая редакция, 2016) [Электронный ресурс]. - Режим доступа: http://www.consultant.ru/

5. Агапова Т.А., Серегина С.Ф. Макрокономика / Под общей ред.д.э.н. проф. А.В. Сидоровича; МГУ им. М.В. Ломоносова. - 6-е изд., стереотип. - М.: Издательство «Дело и Сервис», 2004. - 448 с.

6. Бюджетная система России: Учебник для вузов / Под ред. проф. Г.Б. Поляка. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2013. - 550 с.

7. Вахрин П.И., Нешитой А.С. Финансы: Учебник для вузов. - 2-е изд., перераб. и доп. - М.: Издательско-книготорговый центр «Маркетинг», 2022. - 520 с.

8. Вечканов Г.С. Экономическая теория: Учебник для вузов. - 3-е изд. Стандарт третьего поколения. - СПб.: Питер, 2011. - 512 с.

9. Войтов А. Г. Экономическая теория: Учебник для бакалавров / А. Г. Вой- тов. -- М.: Издательско-торговая корпорация «Дашков и К°», 2012. -- 392 с.

10. Гладковская Е. Н. Финансы / Е. Н. Гладковская. - Санкт-Петербург : Питер, 2012. - 320 с.

11. Гринкевич Л.С. Государственные и муниципальные финансы России: учебное посбоие / Л.С. Грнкевич, Н.К. Сагайдачная, В.В. Казаков, Ю.А. Рюмина. - М.: КНОРУС, 2007. - 560 с.

12. Емелин Н.В., Прыткова Н.И. Бюджетно-налоговая (фискальная) политика в Российской Федерации // Вестник Самарского государственного университета. - 2014. - № 8 (119). - С. 172 - 176.

13. Кабанцева Н. Г. Финансы : учеб. пособие / Н. Г. Кабанцева. - Ростов-на-Дону : Феникс, 2012. - 349 с.

14. Кудина М.В. Основы экономики: учебник. - М.: ИД «ФОРУМ», ИНФРА-М, 2009. - 352 с.

15. Малиновская О. В. Государственные и муниципальные финансы : учеб. пособие / О. В. Малиновская, И. П. Скобелева, А. В. Бровкина. - 2-е изд., доп. и перераб. - М.: КноРус, 2012. - 468 с.

16. Марыганова Е.А. Макроэкономика. Экспресс-курс: учебное пособие / Е.А. Марыганова, С.А. Шапиро. - М.: КНОРУС, 2010. - 302 с.

17. Основные направления бюджетной политики на 2016 год и на плановый период 2017 и 2018 годов [Электронный ресурс]. - Режим доступа: http://minfin.ru/common/upload/library/2015/07/main/Proekt_ONBP_2016-18.pdf

18. Совершенствование межбюджетных отношений: предложение экспертов [Электронный ресурс]. - Режим доступа: http://bujet.ru/article/238378.php

19. Финансы: Учебник для вузов / Под ред. проф. Л.А. Дробозиной. - М.: ЮНИТИ, 2014. - 527 с.

20. Финансы: Учебник для вузов. Под ред. проф. М.В. Романовского, проф. О.В. Врублевской, пров. О.Б.Сабанти. - М.: Издательство «Перспектива»; Издательство «Юрайт», 2014. - 520 с.

21. Экономика. Базовый курс. Учебное пособие для студентов неэкономических специальностей. Под ред. Исаева В.А., Савинского А.В. - М.: Издательство РУДН, 2011. - 197 с.

22. Экономическая теория. Макроэкономика - 1, 2. Метаэкономика. Экономика трансформаций: Учебник/ Под общ. Г.П. Журавлевой. - 3-е изд. - М.: Издательско-торговая корпорация «Дашков и К», 2014. - 920 с.

Размещено на Allbest.ru