- концертов, выставок, вечеров отдыха, детских утренников и других культурно-развлекательных мероприятий для социально-незащищенных слоев населения;

- протокольных мероприятий.

4) Организация и проведение информационно-просветительских мероприятий (лекции, круглые столы, презентации).

5) Организация выездного культурного обслуживания (граждан с ограниченными возможностями, пожилых граждан и жителей отдаленных населенных пунктов).

6) Организация отдыха детей в летнее время: обслуживание летних площадок для детей (по месту жительства, на базе организаций культурно-досугового типа и других организаций).

7) Создание банка данных фонотек, видеотек, фотоматериалов, сценариев и других материалов

- выявление общественного мнения;

- разработка программ, проектов и планов развития организации;

- сбор и обработка статистической, аналитической и иной информации по развитию сети  культурно-досуговых учреждений и социокультурных процессов в МО;

- разработка методических материалов и материалов художественно-эстетического направления.

Дополнительные (платные) виды услуг:

1) Организация и проведение различных культурно-досуговых мероприятий:

- игровые шоу-программы;

- викторины;

- ярмарки;

- аукционы;

- корпоративные мероприятия;

- вечера отдыха;

- дискотеки;

- обряды и ритуалы;

- концерты и спектакли (силами гастрольных коллективов и коллективов самодеятельного художественного творчества);

- организация работы игровых комнат для детей (с воспитателем на время проведения мероприятий для взрослых).

2) Разработка сценариев и постановочные работы по заявкам организаций, предприятий и отдельных граждан.

3) Организация работы спортивно-оздоровительных секций, групп здоровья.

4) Прокат спортивного инвентаря (лыжи, коньки).

5) Прокат сценических костюмов и принадлежностей к ним.

6) Изготовление копий на бумажных и электронных носителях.

7) Предоставление торговых мест.

8) Работы в области рекламы.

9) Торжественная регистрация брака.

10) Оформление афиш.

Стоимость платных услуг представлена в таблице 3.

Таблица 3 - Платные услуги учреждения

Наименование	Стоимость, руб.
Концертные программы, спектакли для детей Концертные программы, спектакли для взрослых Дискотеки: Танцевальные вечера для молодежи Танцевальные вечера для старшеклассников (до 11кл) Проведение корпоративных вечеров (с чел. Ретро) Разработка сценариев Рекламно издательская продукция Проведение мероприятий в баре (1ч) детский взрослый Проведение мероприятий в танцевальном зале (за час) с физич. и юрид. лицами Проведение торжественных мероприятий в малом зале с физ.и юрид. лицами (за 1 час) Проведение торжественных мероприятий в большом зале с физич. и юрид. лицами ( за 1 час) Организация и проведение совместных культурно - досуговых мероприятий (в зависимости от валового сбора) Услуги по предоставлению занятий в клубных формированиях (месяц) Детский Взрослый Предоставление торговых мест для проведения ярмарок по продаже промышленных товаров (Час) 1 торг. Место с 1 продавцом 1 торг. Место более 3 продавцов Торжественная регистрация брака совместно с ЗАГСом Предоставление во временное пользование сценических костюмов Оформительские услуги (афиши)	10-50 30-60 70-150 30-100р 150-250 500-3000 50-500 400 800 1000 300 1500 15-25 % согласно проданным билетам 50-100 100-200 350 500 500-1000 50-200 250-500

Финансовые результаты от предоставления платных услуг представлены в таблице 4.

Таблица 4 - Финансовые результаты от предоставления платных услуг

Показатели	01.01.2013	01.01.2014	01.01.2015
Доходы, тыс. руб.	4 012	4 222	4 784
Расходы, тыс. руб.	3 446	3 521	3 957
Финансовый результат, тыс. руб.	566	701	827
Рентабельность по доходам, %	14,1	16,6	17,3
Рентабельность по расходам, %	16,4	19,9	20,9

Финансовым результатом от оказания платных услуг является прибыль. При этом показатели рентабельности имеют тенденцию к росту (рис. 2).



Рисунок 2 - Показатели рентабельности, %

Структура расходов на оказание платных услуг представлена в таблице 5.

Таблица 5 - Состав и структура расходов на оказание платных услуг

Показатели	01.01.2013	01.01.2014	01.01.2015
	тыс. руб.	%	тыс. руб.	%	тыс. руб.	%
Расходы - всего	3 446	100,0	3 521	100,0	3 957	100,0
В том числе
- заработная плата	2 015	58,5	2 269	64,4	2 378	60,1
- отчисления на социальное страхование	609	17,7	685	19,5	718	18,1
- коммунальные платежи	336	9,8	367	10,4	374	9,5
- прочие расходы	486	14,0	200	5,7	487	12,3

В структуре затрат наибольший удельный вес приходится на заработную плату и отчисления на социальное страхование (рис. 3).



Рисунок 3 - Структура затрат на оказание платных услуг, %

Вывод по главе

Муниципальное бюджетное учреждение культуры Культурно-спортивный центр пгт. Восточный является некоммерческой организацией. Организационно-правовая форма - муниципальное бюджетное учреждение.

За анализируемый период активы баланса сократились на 0,4% и составили в 2014 г. 5435 тыс. руб. На это повлияло снижение суммы финансовых активов с 137 тыс. руб. в 2012 г. до 101 тыс. руб. в 2014 г.

Нефинансовые активы, напротив, увеличились вследствие роста материальных запасов на 20,9%, в то время как остаточная стоимость основных средств снизилась.

В структуре актива наибольший удельный вес приходится на нематериальные активы (98,1% в 2014 г.), а именно - на основные средства (88,6% в 2014 г.).

Пассив баланса полностью сформирован из финансового результата, что обусловлено спецификой организационно-правовой формы учреждения.

Финансовым результатом от оказания платных услуг является прибыль. При этом показатели рентабельности имеют тенденцию к росту.

В структуре затрат наибольший удельный вес приходится на заработную плату и отчисления на социальное страхование.

3. РАЗРАБОТКА РЕКОМЕНДАЦИЙ ПО ПОВЫШЕНИЮ ЭФФЕКТИВНОСТИ УПРАВЛЕНИЯ ЗАТРАТАМИ УЧРЕЖДЕНИЯ

3.1 Анализ управления затратами на предприятии

Данные об обеспеченности учреждения трудовыми ресурсами представлены в таблице 6.

Таблица 6 - Обеспеченность учреждения трудовыми ресурсами

№ п/п	Категория персонала	Численность за предыдущий год	Численность по плану	Численность по отчету	Фактически в %%	Фактически в ед. изм. (+,-)
					к плану	к предыдущему году	к плану	к предыдущему году
1 1.1 1.2	Всего, в том числе - по основной деятельности, из них: - рабочие - служащие, из них: - руководители - творческие работники - не основная деятельность	23 1 1 8 13 0	36 1 2 9 21 3	25 1 1 8 15 3	69,4 100,0 50,0 88,9 71,4 100,0	108,7 100,0 100,0 100,0 115,4 -	-11 - -1 -1 -6 -	2 - - - 2 3

Анализ показал, что численность персонала в 2014 г. по сравнению с предыдущим периодом возросла по основной деятельности на 2 человека за счет роста численности творческих работников; по неосновной деятельности - на 3 человека.

При этом штат не укомплектован по сравнению с планом по основной деятельности на 11 человек. Это связано с низкой заработной платой в учреждении, а также нехваткой персонала с необходимым стажем и квалификацией.

Данные о повышение квалификации сотрудников учреждения по годам представлены в таблице 7.

Таблица 7 - Данные о повышении квалификации персонала

Показатели	01.01.2013	01.01.2014	01.01.2015
Количество человек, прошедших курсы повышения квалификации	5	7	9

Данные таблицы 7 говорят о том, что в результате повышения требования к работе сотрудников учреждения, возросло число работающих, прошедших курсы повышения квалификации, с 5 человек в 2012 г. до 9 человек в 2014 г.

Анализ возрастного состава сотрудников учреждения представлен в таблице 8.

Таблица 8 - Анализ возрастного состава сотрудников учреждения, чел.

№ п/п	Возраст работников	01.01.2013	01.01.2014	01.01.2015	Отклонения (+,-) к 2012 г. / к 2014 г.
1	Среднегодовая численность работников, всего	20	23	25	5
2	До 18 лет	0	0	0	0
3	От 18 до 30 лет	4	2	5	1
4	От 30до 55 лет	15	20	19	4
5	После 55	1	1	1	-

В динамике за 2012-2014 гг. численность персонала возросла на 5 человек. По возрасту большая часть сотрудников находится в диапазоне от 30 до 55 лет (рис. 4). При этом численность сотрудников от 18 до 30 лет составляла в 2014 г. 5 человек, свыше 55 лет - 1 человек. Это говорит о наличии преемственности кадров в учреждении.



Рисунок 4 - Структура персонала учреждения по возрастному составу, %

Анализ сотрудников по гендерному признаку представлен в таблице 9.

Таблица 9 - Анализ состава работников учреждения по гендерному признаку

Пол	01.01.2013	01.01.2014	01.01.2015
	Числен., чел.	Уд. вес, %	Числен., чел.	Уд. вес, %	Числен., чел.	Уд. вес, %
Среднегодовая численность работников, всего, в т.ч.	20	100,0	23	100,0	25	100,0
- женщины	18	90,0	21	91,3	23	92,0
- мужчины	2	10,0	2	8,7	2	8,0

В структуре персонала наибольший удельный вес приходится на женщин (рис. 5).



Рисунок 5 - Структура персонала по гендерному признаку, %

Причина высокого удельного веса женщин в структуре персонала учреждения - низкая заработная плата.

Таблица 10 - Анализ движения кадров учреждения

№ п/п	Наименование показателей	01.01. 2013	01.01. 2014	01.01. 2015	Отклонения 2014 г. к 2012 г. (+,-)
					абсолютные	относительные
1	Принято работников, чел.	-	3	3	-	-
2	Уволено работников, всего	-	-	1	1	-
2.1	по собственному желанию	-	-	1	1	-
2.2	за нарушение трудовой дисциплины	-	-	-	-	-
2.3	по другим причинам	-	-	-	-	-
3	Среднегодовая численность работников	20	23	25	2	108,7
4	Коэффициент текучести	0,0	0,0	0,04	0,04	-
5	Коэффициент оборота по приему	0,0	0,15	0,13	0,13	-
6	Коэффициент оборота по выбытию	0,0	0,0	0,04	0,04	-
7	Коэффициент общего оборота кадров	0,0	0,13	0,08	0,08	-
8	Коэффициент восполнения кадров	1,0	1,15	1,09	0,09	109,0

На основе проведенного анализа выявлено, что текучесть кадров низкая. Только в 2014 г. выбыл один сотрудник. При этом в 2013 и 2014 г. было принято по 3 сотрудника.

Анализ показателей условий и охраны труда представлен в таблице 11.

Таблица 11 - Анализ показателей условий и охраны труда

№ п/п	Наименование показателей	01.01.2014	01.01.2015	Отклонения (+,-)
				абсолютные	относительные
1	Среднесписочная численность работающих, чел	23	25	2	108,7
2	Количество рабочих, имеющих профзаболевания, чел.	0	0	-	-
3	Дни нетрудоспособности	40	35	-5	87,5
4	Зарегистрировано травм (ед.)	0	0	-	-
5	Уровень травматизма, %	0	0	-	-
6	Уровень профзаболеваний, %	0	0	-	-
7	Уровень временной нетрудоспособности, %	0	0	-	-

На основании проведенного анализа можно сделать вывод, что рост численности персонала сопровождался снижением дней нетрудоспособности, что положительно характеризует управление охраной труда.

Управление социальным развитием организации -- организационный механизм заранее продуманного, спрогнозированного, многостороннего, т.е. планомерного и комплексного воздействия на социальную среду организации. Такое управление должно подчиняться нормальному функционированию и рациональному использованию потенциальных возможностей людей работающих в организации, достижению ее главных целей. По своему назначению управление социальным развитием организации ориентируется исключительно на людей, на создание для работников организации надлежащих условий труда и быта, постоянное улучшение этих условий.

В Учреждении регулярно проводятся мероприятия, пропагандирующие здоровый образ жизни среди сотрудников.

В целях снижения заболеваемости среди сотрудников, своевременного выявления заболеваний и их профилактики ежегодно проводятся медицинские осмотры с привлечением специалистов разного профиля. Кроме того, проводятся дополнительные медицинские осмотры с целью своевременной диагностики и выявления заболеваний на ранних стадиях в разных возрастных группах. Также сотрудники Учреждения имеют возможность пройти обследование и лечение в реабилитационном центре.

Для сокращения контакта сотрудников с вредными факторами все мероприятия общественного характера необходимо проводить вне стен Учреждения, преимущественно с выездами на природу. Проводить спортивные мероприятия. Также сотрудники Учреждения должны иметь возможность пройти обследование и лечение в реабилитационном центре.

Состав и структура фонда заработной платы представлены в таблице 12.

Таблица 12 - Состав и структура фонда заработной платы

Элементы фонда заработной платы	01.01.2013	01.01.2014	01.01.2015
	тыс. руб.	%	тыс. руб.	%	тыс. руб.	%
Фонд заработной платы - всего	13 783	100,0	14 845	100,0	16 101	100,0
В том числе
- окладная часть	10 640	77,2	11 431	77,0	12 349	76,7
- фонд надбавок и доплат	3143	22,8	3414	23,0	3752	23,3

Наибольшая доля приходится на окладную часть заработной платы (рис. 6).



Рисунок 6 - Структура фонда заработной платы учреждения, %

При этом наблюдался рост доли фонда надбавок и доплат с 22,8% в 2012 г. до 23,3% в 2014 г.

Планирование ресурсов на содержание Муниципального бюджетного учреждения культуры Культурно-спортивный центр пгт. Восточный осуществляется посредством плана финансово-хозяйственной деятельности, согласно требованиям бюджетного законодательства. Составление плана финансово-хозяйственной деятельности и его исполнение является для бюджетных учреждений обязательным. Расчет показателей плана осуществляется в разрезе категорий, статей, подстатей и элементов экономической классификации расходов. Формирование плана осуществляется ведущим экономистом Учреждения. За исполнение плана финансово-хозяйственной деятельности отвечает главный бухгалтер Учреждения.

В плане финансово-хозяйственной деятельности Муниципального бюджетного учреждения культуры Культурно-спортивный центр пгт. Восточный можно выделить следующие статьи затрат:

211 КОСГУ - заработная плата;

212 КОСГУ - прочие выплаты;

213 КОСГУ - начисления на выплаты по оплате труда;

221 КОСГУ - услуги связи;

223 КОСГУ - коммунальные услуги;

225 КОСГУ - работы, услуги по содержанию имущества;

226 КОСГУ - прочие работы, услуги;

310 КОСГУ - увеличение стоимости основных средств;

340 КОСГУ - увеличение стоимости материальных запасов.

Состав и структура расходов за 2012-2014 гг. представлены в таблице 13.

Таблица 13 - Состав и структура расходов

Наименование показателя	КОСГУ	01.01.2013	01.01.2014	01.01.2015
		тыс. руб.	%	тыс. руб.	%	тыс. руб.	%
Заработная плата	211	13 783	62,8	14 845	62,1	16 101	63,5
Прочие выплаты	212	483	2,2	490	2,1	503	2,0
Начисления на выплаты по оплате труда	213	3 951	18,0	4 283	17,9	4 310	17,0
Услуги связи	221	220	1,0	266	1,1	271	1,1
Коммунальные услуги	223	878	4,0	978	4,1	1 019	4,0
Работы, услуги по содержанию имущества	225	88	0,4	105	0,4	112	0,4
Прочие работы, услуги	226	1 427	6,5	1 557	6,5	1 617	6,4
Прочие расходы	290	439	2,0	536	2,2	585	2,3
Увеличение стоимости основных средств	310	351	1,6	407	1,7	419	1,7
Увеличение стоимости материальных запасов	340	328	1,5	422	1,9	434	1,6
Итого	200	21 948	100,0	23 889	100,0	25 371	100,0

Объем исполненных бюджетных обязательств составил в 2012 г. - 21948 тыс. руб.; в 2013 г. 23889 тыс. руб.; а в 2014 г. - 25371 тыс. руб. Рост отмечен по всем статьям расходов. При этом структура расходов существенно не изменилась. Наибольший удельный вес приходится на заработную плату (КОСГУ 211) - 63,5% в 2014 г. Второе место приходится на начисления на выплаты по заработной плате (КОСГУ 213) - 17,0%. Остальные элементы занимают несущественный удельный вес в структуре расходов (рис. 7).

Рисунок 7 - Структура исполненных бюджетных обязательств в 2012-2014 гг., %

Исполнение расходов в 2012 г. представлено в таблице 14.

Таблица 14 - Исполнение плана ФХД по расходам Муниципального бюджетного учреждения культуры Культурно-спортивный центр пгт. Восточный в 2012 г., тыс. руб.

КОСГУ	Принято бюджетных обязательств	Исполнено бюджетных обязательств	Процент исполнения бюджета
Заработная плата	13 783	13 783	100,0
Прочие выплаты	483	483	100,0
Начисления на выплаты по оплате труда	3 951	3951	100,0
Услуги связи	224	220	98,0
Коммунальные услуги	866	878	98,6
Работы, услуги по содержанию имущества	91	88	96,7
Прочие работы, услуги	1 436	1 427	99,4
Прочие расходы	439	439	100,0
Увеличение стоимости основных средств	351	351	100,0
Увеличение стоимости материальных запасов	328	328	100,0
Итого	21 952	21 948	99,9

В 2012 г. бюджет был исполнен учреждением на 99,9%. Неисполнение бюджета было отмечено по таким кодам расходов, как услуги связи (на 2,0%); коммунальные услуги (на 1,4%); работы, услуги по содержанию имущества (на 3,3%); прочие работы, услуги (на 0,6%). Причиной сложившейся ситуации послужил тот факт, что поставщики ресурсов выставили счета на меньшую сумму, чем было запланировано в плане ФХД.

Таблица 15 - Исполнение плана ФХД по расходам Муниципального бюджетного учреждения культуры Культурно-спортивный центр пгт. Восточный в 2013 г., тыс. руб.

КОСГУ	Принято бюджетных обязательств	Исполнено бюджетных обязательств	Процент исполнения бюджета
Заработная плата	14 845	14 845	100,0
Прочие выплаты	490	490	100,0
Начисления на выплаты по оплате труда	4 283	4 283	100,0
Услуги связи	270	266	98,5
Коммунальные услуги	1 000	978	97,8
Работы, услуги по содержанию имущества	110	105	95,5
Прочие работы, услуги	1 560	1 557	99,8
Прочие расходы	536	536	100,0
Увеличение стоимости основных средств	407	407	100,0
Увеличение стоимости материальных запасов	422	422	100,0
Итого	23 923	23 889	99,9

В 2013 г. бюджет был исполнен учреждением на 99,9%. Неисполнение бюджета было отмечено по таким кодам расходов, как услуги связи (на 1,5%); коммунальные услуги (на 2,2%); работы, услуги по содержанию имущества (на 4,5%); прочие работы, услуги (на 0,2%). Причиной сложившейся ситуации послужил тот факт, что поставщики ресурсов выставили счета на меньшую сумму, чем было запланировано в плане ФХД.

Исполнение плана ФХД по расходам в 2014 г. представлено в таблице 16.

Таблица 16 - Исполнение плана ФХД по расходам Муниципального бюджетного учреждения культуры Культурно-спортивный центр пгт. Восточный в 2014 г., тыс. руб.

КОСГУ	Принято бюджетных обязательств	Исполнено бюджетных обязательств	Процент исполнения бюджета
Заработная плата	16 124	16 101	99,9
Прочие выплаты	600	503	83,8
Начисления на выплаты по оплате труда	4 481	4 310	96,2
Услуги связи	280	271	96,8
Коммунальные услуги	1 024	1 019	99,5
Работы, услуги по содержанию имущества	140	112	80,0
Прочие работы, услуги	1 620	1 617	99,8
Прочие расходы	585	585	100,0
Увеличение стоимости основных средств	419	419	100,0
Увеличение стоимости материальных запасов	434	434	100,0
Итого	25 707	25 371	98,7

В 2014 г. план был не исполнен на 1,3%. Неисполнение бюджета было отмечено по таким кодам расходов, как заработная плата (на 0,1%); прочие выплаты (на 16,2%); начисления на выплаты по оплате труда (на 3,8); услуги связи (на 3,2%); коммунальные услуги (на 0,5%); работы, услуги по содержанию имущества (на 20%); прочие работы, услуги (на 0,2%). Причиной сложившейся ситуации послужил тот факт, что поставщики ресурсов выставили счета на меньшую сумму, чем было запланировано в плане ФХД, а также текучести кадров, что образовало экономию по заработной плате и выплатам с заработной платы.

На сегодняшний день энергосбережение - одна из приоритетных задач. Энергосбережение в любой сфере сводится по существу к снижению бесполезных потерь энергии.

В 2012 в учреждении проводилось энергетическое обследование в соответствии с ФЗ от 23.11.2009 г. № 261 -ФЗ « Об энергосбережении и повышении энергетической эффективности и о внесении изменений в отдельные законодательные акты РФ». По результатам были выявлены участки и причины нерационального использования энергоносителей. Для их устранения в рамках данной работы предлагаются следующие мероприятия по росту энергоэффективности:

В условиях существенного снижения цен на нефть, наполняемость российского бюджета существенно снижается. В этих условиях согласно прогнозу финансирования учреждения на ближайшие три года отмечается существенное снижение объема финансирования. Так, в 2015 г. объем финансирования составит 23200 тыс. руб.; в 2016 г. - 22800 тыс. руб. Это говорит о необходимости по разработке мероприятий по снижению затрат.

3.2 Предлагаемые мероприятия и оценка их эффективности

1 мероприятие - замена ламп накаливания на энергосберегающие лампы, в качестве экономических источников внутреннего освещения зданий предлагается использовать энергосберегающие лампы (СДЛ).

Преимущества светодиодных ламп заключается в потребление меньшей мощности (более чем в 10 раз меньше электроэнергии, т.е. экономия до 80%), и большем сроком службы (в 50 раз больший, чем у ламп накаливания). Сравнительная характеристика существующих и энергосберегающих ламп представлена в таблице 17.

Таблица 17 - Сравнительная характеристика энергосберегающих лам и ламп накаливания

Величина	Энергосберегающая лампа	Лампа накаливания
Потребляемая энергия, кВт·ч	4,8	24

Таким образом, принципиально новые свойства энергосберегающих ламп (экономия электроэнергии до 80% при такой же световой отдаче, что и у ламп накаливания, незначительное тепловыделение, длительный срок службы, мягкое, более равномерное распределение света, возможность создавать свет различного спектрального состава: теплый, дневной, холодный) - это качественно новое решение не только проблем освещенности, но экономики нашего быта и экологии нашей страны.

Благодаря высокому КПД  светодиодная технология обеспечивает низкое энергопотребление и малое тепловыделение. Механическая и температурная устойчивость, устойчивость к перепадам напряжений, продолжительный срок службы, отличная контрастность и цветопередача. Плюс экологичность, отсутствие мерцания и ровный свет.

Обосную какой экономический эффект выбранного мероприятия.

1.Экономический эффект перехода на светодиодные лампы

В учреждении применяется триста ламп накаливания.

Средний тариф по состоянию на 01.12.2014 г. составил 3,39 руб. за 1 кВт*ч.

Предлагается замена трехсот ламп накаливания 60 Вт на современные СДЛ.

Капитальные затраты включают: затраты на приобретение трехсот ламп СДЛ мощностью 5 Вт (типа Nord Ni5A60), светильников для замены ЛН и работ по замене. Данные расходы составят 26,3064 тыс. руб.

При замене всех ламп с учетом работы в год примерно 2000 часов и коэффициентом загрузки 0,4 ежегодная экономия электроэнергии составит:

30*0,4*2000*3,39=6600*3,39=22,374 тыс. руб.

Общие сведения по мероприятию по замене ламп накаливания на энергосберегающие лампы представлены в таблице 18.

Таблица 18 - Эффективность замены ламп накаливания на энергосберегающие лампы в учреждении

Показатели	Значение
Общее количество лам к замене, шт.	300
Капитальные затраты на замену ламп, тыс. руб. В том числе - стоимость энергосберегающих ламп - стоимость замены ламп	26,3064 8,3064 18,000
Экономия затрат на электроэнергию в год, тыс. руб.	22,374

2 мероприятие - Периодический режим работы системы вентиляции и кондиционирования воздуха.

Периодические режимы работы систем вентиляции и кондиционирования применяются для стабилизации температуры, влагосодержания и газового состава воздуха. Они наиболее эффективны при обслуживании помещений большого объема. Снижение энергопотребления системами вентиляции и кондиционирования воздуха обеспечивается изменением расхода воздуха требуемых параметров. Альтернативным способом регулирования систем может служить периодическое вентилирование помещений в зависимости от состояния воздуха.

Оценим эффективность данного мероприятия. В настоящее время потребление электроэнергии на вентиляцию и кондиционирование воздуха составляют 10,38 тыс. кВт-час. Внедрение периодического режима работы системы вентиляции и кондиционирования воздуха позволит сократить расход электроэнергии на 30%. Соответственно, после внедрения мероприятия расход электроэнергии составит:

10,38 * 0,7 = 7,266 тыс. кВт-час.

Стоимость электроэнергии до внедрения мероприятий составляла в год:

10,38 * 3,39 = 35,188 тыс. руб.

После внедрения мероприятий:

7,266 * 3,39 = 24,632 тыс. руб.

Экономия затрат в год составит:

Э = 35,188 - 24,632 =10,556 тыс. руб.

Капитальные затраты на установку периодического режима работы системы вентиляции и кондиционирования воздуха составят 18,50 тыс. руб.

Таблица 19 - Эффективность внедрения периодического режима работы системы вентиляции и кондиционирования воздуха

Показатели	Значение
Расход электроэнергии, тыс. кВт-час - до внедрения мероприятия - после внедрения мероприятия	10,380 72,66
Стоимость 1 кВт-час, руб. (по состоянию на 01.12.2014)	3,39
Затраты на вентиляцию и кондиционирование воздуха, тыс. руб. - до внедрения мероприятия - после внедрения мероприятия	35,188 24,632
Экономия затрат на электроэнергию, тыс. руб.	10,556
Капитальные затраты на мероприятие, тыс. руб.	18,500

3 мероприятие - утепление стен.

Данное мероприятие может быть использовано для снижения тепловых потерь через наружные ограждения и для устранения выпадения конденсата на внутренней поверхности наружных ограждений. Может привести к изменению класса энергетической эффективности здания.

Утепление стен приведет к снижению расхода на тепловую энергию. По оценкам главного инженера, экономия ресурса в год составит 40,63 тыс. Гкал. Стоимость 1 Гкал составляет 988 руб. Следовательно, экономия затрат на тепловую энергию в год при внедрении данного мероприятия составит:

40,63 * 988 = 40,14 тыс. руб.

Капитальные затраты на утепление стен включают в себя следующие элементы:

- приобретение материалов для утепления - 25,80 тыс. руб.;

- стоимость работ по утеплению стен - 17,75 тыс. руб.

Общая сумма капитальных затрат составит:

25,80 + 17,75 = 43,55 тыс. руб.

Эффективность данного мероприятия представлена в таблице 20.

Таблица 20 - Эффективность мероприятия по утеплению стен

Показатели	Значение
Экономия тепловой энергии, тыс. Гкал	40,63
Стоимость 1 Гкал, руб.	988
Экономия затрат на тепловую энергию, тыс. руб.	40,14
Капитальные затраты на утепление стен, тыс. руб. - всего В том числе: - приобретение материалов для утепления - стоимость работ по утеплению стен	43,55 25,80 17,55

Далее необходимо рассчитать общую экономию затрат от реализации мероприятий (табл. 21).

Таблица 21 - Расчет общей суммы снижения затрат от реализации предложенных мероприятий, тыс. руб.

Показатели	Значение
Экономия затрат на электроэнергию - всего	32,93
В том числе
- замена лам накаливания на энергосберегающие лампы	22,374
- внедрение периодического режима работы системы вентиляции и кондиционирования воздуха	10,556
Экономия затрат на тепловую энергию - всего	40,14
В том числе
- утепление стен	40,14
Общая экономия	73,07

Таким образом, общая экономия затрат составит 73,07 тыс. руб.

Реализация данных мероприятий требует капитальных вложений. Расчет общей их суммы представлен в таблице 22.

Таблица 22 - Расчет общей суммы капитальных затрат на внедрение мероприятий повышения энергоэффективности

Показатели	Значение
Капитальные затраты - всего	89,7764
В том числе
- замена лам накаливания на энергосберегающие лампы	26,3064
- внедрение периодического режима работы системы вентиляции и кондиционирования воздуха	18,500
- замена переключения сетей освещения по зонам уровня естественной освещенности	-
- замена воздухоочистителей на энергоэффективные	1,420
- утепление стен	43,55

Общие капитальные затраты на реализацию мероприятий составят 89,7764 тыс. руб.

Следующим этапом явится расчет показателей эффективности инвестиционного проекта.

Оценим эффективность проекта (табл. 23).

Таблица 23 - Оценка эффективности проекта

Показатели	2015 г.	2016 г.	2017 г.	2018 г.	2019 г.	Итого по проекту
Экономия затрат	73,07	73,07	73,07	73,07	73,07	365,35
Инвестиции	89,7764	-	-	-	-	89,7764
Денежный поток	-16,7064	73,07	73,07	73,07	73,07	275,5736
Коэффициент дисконтирования	0,862	0,7432	0,6407	0,5523	0,4762	-
Дисконтированный денежный поток	-14,4	54,3	46,8	40,4	34,8	161,9
Дисконтированный денежный поток нарастающим итогом	-14,4	39,9	86,7	127,1	161,9	161,9

В результате реализации проекта предприятие сможет получить дополнительного дохода на сумму 161,9 тыс. руб.

Вывод по главе: Образование сотрудников соответствует занимаемой должности. Большая часть персонала имеет высшее образование, что говорит о высокой квалификации сотрудников предприятия.

Большая часть сотрудников имеют большой стаж работы по специальности.

В целом, можно дать высокую оценку квалификации и уровню образования сотрудников учреждения.

Анализ показал, что численность персонала в 2014 г. по сравнению с предыдущим периодом возросла по основной деятельности на 2 человека за счет роста численности творческих работников; по неосновной деятельности - на 3 человека.

При этом штат не укомплектован по сравнению с планом по основной деятельности на 11 человек. Это связано с низкой заработной платой в учреждении, а также нехваткой персонала с необходимым стажем и квалификацией.

В динамике за 2012-2014 гг. численность персонала возросла на 5 человек. По возрасту большая часть сотрудников находится в диапазоне от 30 до 55 лет. При этом численность сотрудников от 18 до 30 лет составляла в 2014 г. 5 человек, свыше 55 лет - 1 человек. Это говорит о наличии преемственности кадров в учреждении.

В структуре персонала наибольший удельный вес приходится на женщин. Причина высокого удельного веса женщин в структуре персонала учреждения - низкая заработная плата.

Для объекта наблюдения характерны повышенное внимание и скрупулезность при выполнении работы. Все наблюдаемые работы выполнялись в среднем и быстром темпе. Работник загружен выполнением своих прямых обязанностей, предусмотренной должностной инструкцией, более чем в половину. Вместе с тем отмечено, что работник выполняет значительное по трудоемкости количество работ, имеющих косвенное отношение к ее должностным обязанностям. Иначе говоря, неполная загруженность объекта наблюдения по его непосредственной должности компенсируется исполнением обязанностей по другим должностям.

На основе проведенного анализа выявлено, что текучесть кадров низкая. Только в 2014 г. выбыл один сотрудник. При этом в 2013 и 2014 г. было принято по 3 сотрудника.

Рост численности персонала сопровождался снижением дней нетрудоспособности, что положительно характеризует управление охраной труда.

Применяемая система оплаты труда - повременно-премиальная. Наибольшая доля в структуре фонда заработной платы приходится на окладную часть.

В целом, можно дать высокую оценку деятельности учреждения.

Планирование ресурсов на содержание Муниципального бюджетного учреждения культуры Культурно-спортивный центр пгт. Восточный осуществляется посредством плана финансово-хозяйственной деятельности, согласно требованиям бюджетного законодательства. Составление плана финансово-хозяйственной деятельности и его исполнение является для бюджетных учреждений обязательным. Расчет показателей плана осуществляется в разрезе категорий, статей, подстатей и элементов экономической классификации расходов. Формирование плана осуществляется ведущим экономистом Учреждения. За исполнение плана финансово-хозяйственной деятельности отвечает главный бухгалтер Учреждения.

В плане финансово-хозяйственной деятельности Муниципального бюджетного учреждения культуры Культурно-спортивный центр пгт. Восточный можно выделить следующие статьи затрат:

211 КОСГУ - заработная плата;

212 КОСГУ - прочие выплаты;

213 КОСГУ - начисления на выплаты по оплате труда;

221 КОСГУ - услуги связи;

223 КОСГУ - коммунальные услуги;

225 КОСГУ - работы, услуги по содержанию имущества;

226 КОСГУ - прочие работы, услуги;

310 КОСГУ - увеличение стоимости основных средств;

340 КОСГУ - увеличение стоимости материальных запасов.

В структуре затрат наибольший удельный вес приходится на заработную плату, что обусловлено спецификой деятельности учреждения.

В условиях существенного снижения цен на нефть, наполняемость российского бюджета существенно снижается. В этих условиях согласно прогнозу финансирования учреждения на ближайшие три года отмечается существенное снижение объема финансирования. Это говорит о необходимости по разработке мероприятий по снижению затрат.

Таким образом, для снижения затрат были предложены следующие мероприятия:

1 мероприятие - замена ламп накаливания на электросберегающие лампы, в качестве экономических источников внутреннего освещения зданий предлагается использовать энергосберегающие лампы (СДЛ).

2 мероприятие - Периодический режим работы системы вентиляции и кондиционирования воздуха.

3 мероприятие - утепление стен.

Общая экономия затрат от предлагаемых мероприятий составит 73,07 тыс. руб.

Общие капитальные затраты на реализацию мероприятий составят 89,7764 тыс. руб.

В результате внедрения предложенных мероприятий учреждение сможет получить чистый дисконтированный доход в размере 161,9 тыс. руб. При этом проект окупится примерно в начале второго года.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Муниципальное бюджетное учреждение культуры Культурно-спортивный центр пгт. Восточный является некоммерческой организацией. Организационно-правовая форма - муниципальное бюджетное учреждение.

За анализируемый период активы баланса сократились на 0,4% и составили в 2014 г. 5435 тыс. руб. На это повлияло снижение суммы финансовых активов с 137 тыс. руб. в 2012 г. до 101 тыс. руб. в 2014 г.

Нефинансовые активы, напротив, увеличились вследствие роста материальных запасов на 20,9%, в то время как остаточная стоимость основных средств снизилась.

В структуре актива наибольший удельный вес приходится на нематериальные активы (98,1% в 2014 г.), а именно - на основные средства (88,6% в 2014 г.).

Пассив баланса полностью сформирован из финансового результата, что обусловлено спецификой организационно-правовой формы учреждения.

Образование сотрудников соответствует занимаемой должности. Большая часть персонала имеет высшее образование, что говорит о высокой квалификации сотрудников предприятия.

Большая часть сотрудников имеют большой стаж работы по специальности.

В целом, можно дать высокую оценку квалификации и уровню образования сотрудников учреждения.

Анализ показал, что численность персонала в 2014 г. по сравнению с предыдущим периодом возросла по основной деятельности на 2 человека за счет роста численности творческих работников; по неосновной деятельности - на 3 человека.

При этом штат не укомплектован по сравнению с планом по основной деятельности на 11 человек. Это связано с низкой заработной платой в учреждении, а также нехваткой персонала с необходимым стажем и квалификацией.

В динамике за 2012-2014 гг. численность персонала возросла на 5 человек. По возрасту большая часть сотрудников находится в диапазоне от 30 до 55 лет. При этом численность сотрудников от 18 до 30 лет составляла в 2014 г. 5 человек, свыше 55 лет - 1 человек. Это говорит о наличии преемственности кадров в учреждении.

В структуре персонала наибольший удельный вес приходится на женщин. Причина высокого удельного веса женщин в структуре персонала учреждения - низкая заработная плата.

Для объекта наблюдения характерны повышенное внимание и скрупулезность при выполнении работы. Все наблюдаемые работы выполнялись в среднем и быстром темпе. Работник загружен выполнением своих прямых обязанностей, предусмотренной должностной инструкцией, более чем в половину. Вместе с тем отмечено, что работник выполняет значительное по трудоемкости количество работ, имеющих косвенное отношение к ее должностным обязанностям. Иначе говоря, неполная загруженность объекта наблюдения по его непосредственной должности компенсируется исполнением обязанностей по другим должностям.

На основе проведенного анализа выявлено, что текучесть кадров низкая. Только в 2014 г. выбыл один сотрудник. При этом в 2013 и 2014 г. было принято по 3 сотрудника.

Рост численности персонала сопровождался снижением дней нетрудоспособности, что положительно характеризует управление охраной труда.

Применяемая система оплаты труда - повременно-премиальная. Наибольшая доля в структуре фонда заработной платы приходится на окладную часть.

В целом, можно дать высокую оценку деятельности учреждения.

Планирование ресурсов на содержание Муниципального бюджетного учреждения культуры Культурно-спортивный центр пгт. Восточный осуществляется посредством плана финансово-хозяйственной деятельности, согласно требованиям бюджетного законодательства. Составление плана финансово-хозяйственной деятельности и его исполнение является для бюджетных учреждений обязательным. Расчет показателей плана осуществляется в разрезе категорий, статей, подстатей и элементов экономической классификации расходов. Формирование плана осуществляется ведущим экономистом Учреждения. За исполнение плана финансово-хозяйственной деятельности отвечает главный бухгалтер Учреждения.

В плане финансово-хозяйственной деятельности Муниципального бюджетного учреждения культуры Культурно-спортивный центр пгт. Восточный можно выделить следующие статьи затрат:

211 КОСГУ - заработная плата;

212 КОСГУ - прочие выплаты;

213 КОСГУ - начисления на выплаты по оплате труда;

221 КОСГУ - услуги связи;

223 КОСГУ - коммунальные услуги;

225 КОСГУ - работы, услуги по содержанию имущества;

226 КОСГУ - прочие работы, услуги;

310 КОСГУ - увеличение стоимости основных средств;

340 КОСГУ - увеличение стоимости материальных запасов.

В структуре затрат наибольший удельный вес приходится на заработную плату, что обусловлено спецификой деятельности учреждения.

В условиях существенного снижения цен на нефть, наполняемость российского бюджета существенно снижается. В этих условиях согласно прогнозу финансирования учреждения на ближайшие три года отмечается существенное снижение объема финансирования. Это говорит о необходимости по разработке мероприятий по снижению затрат.

Для снижения затрат были предложены следующие мероприятия:

1 мероприятие - замена ламп накаливания на электросберегающие лампы, в качестве экономических источников внутреннего освещения зданий предлагается использовать энергосберегающие лампы (СДЛ).

2 мероприятие - Периодический режим работы системы вентиляции и кондиционирования воздуха.

3 мероприятие - утепление стен.

Общая экономия затрат от предлагаемых мероприятий составит 73,07 тыс. руб.

Общие капитальные затраты на реализацию мероприятий составят 89,7764 тыс. руб.

В результате внедрения предложенных мероприятий учреждение сможет получить чистый дисконтированный доход в размере 161,9 тыс. руб. При этом проект окупится примерно в начале второго года.

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ

Астахов В. П. Бухгалтерский (финансовый) учет: учеб. пособие. - 6-е изд., перераб. и доп. - Ростов н / Д: ИКЦ «МарТ», 2013. - 958 с.

Астахов В. П. Теория бухгалтерского учета. - Ростов н/Д: ИПЦ «Март», 2012. - 448 с.

Бабаев Ю.А. [и др. ]; Бухгалтерский учет: учеб. / под ред. Ю. А. Бабаева. - М.: ТК Велби, изд - во Проспект, 2013. - 392 с.

Бабченко Т.Н. Бухгалтерский учет: Учебник / Под ред. Е.П. Козлова, Н.В. Парашутин, Т.Н. Бабченко, Е.А. Галанин, 2-е изд. доп. - М.: Финансы и статистика, 2013. - 660 с.

Бухгалтерский учет. Хрестоматия/ под ред. В. И. Видяпина. - Спб.: Питер, 2012. - 864 с.

Бухгалтерский учет: учеб. / Ю. А. Бабаев [и др. ]; под ред. Ю. А. Бабаева. - М.: ТК Велби, изд - во Проспект, 2013. - 392 с.

Бухгалтерский учет: Учебник / Под ред. Е.П. Козлова, Н.В. Парашутин, Т.Н. Бабченко, Е.А. Галанин, 2-е изд. доп.-М.: Финансы и статистика, 2013.

Бухгалтерский учет: Учебник/ И. И. Бочкарева, В. А. Быков и др.; Под ред. Я. В. Соколова. - М.: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2013. - 768 с.

Воронова Е.Ю. Управленческий учет: рациональный подход [Система гарант]

Горфинкель. Экономика предприятия: Курс лекций/ Пол ред. «ИНФРА-М», 2014. -352 с.

Гусева Т. М., Шеина Т. Н. Бухгалтерский учет: Учеб. прктическое пособие. - 2-е изд., перераб. и доп. - М.: ТК Велби, изд-во Проспект, 2012. - 504 с.

Донцова Л.В., Никифорова Н.А. Составление и анализ годовой бухгалтерской отчетности : - М.: ИКЦ «ДИС», 2012. - 88 с.

Друр К. Управленческий и производственный учет: пер. с англ. М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2014. C. 215

Дыбаль С.В. Финансовый анализ: теория и практика: Учеб. Пособие. - СПб.: Издательский дом «Бизнес - пресса», 2012. - 304 с.

Каверина О.Д. Управленческий учет: системы, методы, процедуры: - М.: Финансы и статистика, 2008. - 408 с.

Карпова Н.В. Формирование финансовых результатов финансово-хозяйственной деятельности организаций оптовой торговли // Все для бухгалтера, 2014. - № 2 [Электронный ресурс Консультант-плюс]

Карпова Т.П. Управленческий учет: Учебник. - Аудит, ЮНИТИ, 2012. - 310 с.

Ковалев А.И., Привалов В.П. Анализ финансового состояния предприятия: - Изд. 4-е, исправл., доп. - М.: Центр экономики и маркетинга, 2012. - 208 с.

Колбасин И. Расчеты по договорам поставки // Аудит и налогообложение, 2014. - № 5 [Электронный ресурс Консультант-плюс]

Колесникова Ю. Система управленческого учета: сложность выбора [Консультант-плюс]

Комментарии к положениям по бухгалтерскому учету / Глинистый В. Д. и др.; отв. ред. А. С. Бакаев. - 2-е изд., доп. - М.: Юрайт.,2013 - 419 с.

Кутер М. И. Теория бухгалтерского учета: Учебник для студ. вузов, обуч. по экон. спец.. - 3-е изд., перераб. и доп.. - М.: Финансы и статистика, 2008. - 591 с.

Ларионов А. Д., Нечитайло А. И. Бухгалтерский учет: учеб. - М.: ТК Велби, Издательство Проспект, 2013. - 360 с.

Ларионов А. Д., Нечитайло А. И. Бухгалтерский учет: учеб. - М.: ТК Велби, Издательство Проспект, 2013. - 360 с.

Лысенко Д. Организация управленческого учета [Система Консультант-плюс]

Маркарьян Э.А., Герасименко Г.П. Финансовый анализ : - М.: ПРИОР, 2008. - 160 с.

Подсевалова Е.Е. Проблемы внедрения системы управленческого учета на предприятии // Бухгалтерский учет, 2014. -№ 4

Пошерстник Н. В. Бухгалтерский учет на современном предприятии: учеб. - практ. пособие: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2013. - 532 с.

Правила (стандарты) аудиторской деятельности. - М.: Современная экономика и право; Юрайт-М, 2012. - 328 с.

Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия : Учебник. - 2-е изд., испр. и доп. - М.: ИНФРА-М, 2014. - 400 с.

Семенихин В.В. Самоучитель по бухучету // Налоговый вестник, 2013 [Электронный ресурс Консультант-плюс]

Соколов Я. В. Основы теории бухгалтерского учета. - М.: Финансы и статистика, 2012.- 496 с.

Сотникова Л.В. Внутренний контроль и аудит. М.: Статинформ, Учебное пособие, 2013.

Суглобов А. Е. Бухгалтерский учет и аудит: учебное пособие/ А. Е. Суглобов, Б. Т. Жарылгасова. - М.: КНОРУС, 2012. - 496 с.

Тысячникова Н.А. Оценка и контроль внутреннего финансового результата // Финансовый вестник: финансы, налоги, страхование, бухгалтерский учет, 2013. - № 10

Финансовый учет: Учебник/Под ред. проф. В.Г. Гетьмана.- 2- е изд., перераб. и доп.. - М.: Финансы и статистика, 2012.-784 с.

Фролова М. Управленческий учет и современный бизнес [Система Гарант]

Шакарамова А.А. Использование АВС-метода в организациях // Международный бухгалтерский учет. 2014. - № 18

Шигаев А.И. Учетно-аналитическое обеспечение стоимостно-ориентированного управления / А.И. Шигаев. Казань: Казан. гос. ун-т, 2013. 244 с.

ПРИЛОЖЕНИЯ

Приложение 1

Классификация затрат в калькуляции себестоимости продукции

Сырье и материалы	Цеховая себестоимость	Производственная себестоимость	Полная себестоимость
Возвратные отходы (вычитаются)
Покупные комплектующие изделия, полуфабрикаты и услуги кооперативных предприятий
Топливо и энергия на технологические цели
Транспортно-заготовительные расходы
Основная заработная плата производственных рабочих
Дополнительная заработная плата производственных рабочих
Отчисления на социальные нужды
Общепроизводственные расходы
Общехозяйственные расходы
Потери от брака
Прочие производственные расходы
Коммерческие расходы

Приложение 2

Модель факторной системы прямых материальных затрат в себестоимости продукции

Приложение 3

Модель факторной системы прямых трудовых затрат в себестоимости продукции

Приложение 4

Взаимосвязь факторов, определяющих уровень затрат на 1 руб. товарной продукции

Размещено на Allbest.ru