Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия

С-ма инф-ции для а-за ФХД

Эк-ая, техн-я, технолог-я, инф-я об орг-ции пр-ва и труда, данные соц, психолог, прав-е об управляемом объекте.

Эконом.инф-ция - сов-ть сведений, хар-щих эк-ю сторону пр-ва и явл-ся объектом хран-я, передачи и преобраз-я.

Эк-я инф-ция имеет дискретную (прерывную во времени) форму представления и отраж-ся на матер-х носителях, док-х, базах данных, использ.с-му стоимост-х, натур-х и др.показ-лей (обяз-но содержит цифры).

Класиф-я эк.инф.:

1. По стадиям образования: - первичная (исход.инф-я, возник-я в ходе произв-й д-ти); - вторичная (в рез-те обраб-ки первичной), она м/б: промежуточной (данные на бух.счетах и др.регистрах учета) и результативную (отч-ть предпр).

2. По субъектоам, проводим а-з: внутр-я и внеш-я.

3. По бъектоам, кот-е хар-ся этой инф-й: подразделения или отдел-е стороны работы предпр-я.

4. По ф-циям в проц.упр-я: - инф-я по конструк.и технолог-й подготовке (в конструк.док-ции по изделиям, тех-гии пр-ва, сведения о работе оборуд-я. Она исп-ся для а-за технич.ур-ня пр-ва, тех-ого Ур-ня, эконом-ти конструкций и тех-гий); - нормативная (норматив - относит-я величина исп-я произв-х рес-ов, их расх на 1; норма - макс допустим велич расх сырья, мат-ов, затр труда на 1); -плановая (инф технико-эконом план-я (текущ, перспект-я);

Оперативная инф-я БУ и стат.учет. Образует един с-му учета в орг-ции и включает: инф диспетчерского учета выпуска изделий по отдел уч-ам и цехам, учет движ-я деталей, комплект-их; инф-ция, отраж-я все операции о движ хоз ср-в; - отчетность (учет служит основой для отчет-ти предпр-я, кот-я дел-ся на внутримесяч-ю, месяч-ю, кварт-ю и год-ю. наиб полн матер-л лдя а-за в год отчете о ФХД, в нем данные БО и СО.

Формы бух.отчет-ти: Ф1 «ББ», Ф2 «О приб и убыт», Ф3 «О изм-ии капит», Ф4 «О движ д/с», Ф5 «Прилож к ББ».

Формы стат отч-ти: Ф5З, Ф12Р, Ф1Б, Ф1Р, Ф11, Ф1Т.

Внеучетные источники инф: материалы, акты, заключения проверок, СМИ, Инт, реклама.

Субъекты а-за.

Это внеш и внутр польз-ли.

Внутренние - админ-я орг-ции, ее персонал, собственники, если они раб-т в орг-ции.

Внешние - собственники, если они раб-т вне орг-ции, кредиторы, поставщики, покуп-ли, конкуренты, налог.органы, аудит.

Цели суб-ов а-за: получ-е эк-ой инф-ции, позволяющей дать точн.оцценку так текущему так и ожид-му перспективному объекта.

Суб-т а-за	Направ.а-за
1. собственники 2. админ-я и персонал 3. кредиторы 4. Поставщики 5. покуп-ли 6. конкуренты 7. Налог.орг.	1. Фин.рез, устойч-ть фин.полож-я, размер дивид, распред-е приб. 2. все аспекты д-тиф ирмы, эф-ть ФХД. 3. Фин.полож и кредитоспособ-ть 4. платжеспособ-ть и фин.сост. 5. кач-во, цены, с/с. условия пр-ва, хранения, поставки и фин.сост. 6. особ-ти тех.процесса, трудоемк-ть, с/с, качеств.хар-ки, рыноч.устойч-ть. 7. фин.рез-ты, об-ты налогооблаж, платежспособ-ть.

Кажд.суб-т изуч-ет инф из своих интересов.

С-ма формир-я эк-х пок-лей как база а-за.

Колич. и кач хар-ки произ-х и хоз-х проц-в (снабж-е. пр-во, сбыт) даются с пом. С-мы аналит-х пок-лей, они м/б получены непосред-но из план-х, учет-х и отчет-х источ-ов, а т/же в рез-те их сочет-я, преобраз-я и обраб-ки. В содерж-ии пок-лей выраж-ся эконом-я сущ-ть изуч-х проц-ов в числен знач-ии их конкрет измерений.

1. По содержанию: - колич-е (размер, велич.хоз.проц-ов); - кач-е (существ-е особ-ти хоз-х проц-ов, их эк-я сущ-ть)

2. По способу выражения: - абсолбтные; - относительные.

3. По широте использ-я: - пок-ли, примен-е при а-зе всех видо эк-й д-ти; - специф-е пок-ли для отедл-х видов д-ти (сортность, влаж-ть).

В эк-й лит-ре встреч.многие классиф эк-х пок-лей и раз схемы их формир-я, взаимосвязь.

Сущ-ть, предмет и об-т ЭА

А-з от греч. - «разложение изучаемого об-та на части» Синтез - соед-е ранее расчлен-х элем-ов в единое целое, дающее полное представ-е об об-те с учетом особ-тей каждого элемента.

ЭА охват-ет все эк-ку.

ЭА слож-ся в эк-х исслед-х как самост-я приклад-я наука, имеющая свой предмет и метолд исслед-я.

ЭА как наука предст-ет собой с-му спец-х знаний, напра-х на познание методологии, диагностики, оценке и прогнозир-я ФХД предпр-я.

Становление ЭА как науки обуслов след объектив причинами (потребностями): 1) потреб-ть в практике хозяйствования; 2) разв-е эк.науки в целом и отдел-х ее отраслей.

Сущ-ть ЭА: инф-аналит-ое обеспечение принимаемых управ-х решений.

Его содерж-е: исп-е науч-х методов для обоснования этих решение.

В кач-ве об-та - хоз.д-ть орг-ции.

Хоз-я д-ть - слож-я с-ма взаимодействия техники, орг-ции пр-ва и труда, соц.условий, хозяйствования и др. элементов в проц.снабж-я, пр-ва и сбыта. Хоз.д-ть явл-ся об-ом изуч-я многих наук. Вместе с тем, кажд из них исслед-т хоз-е процессы орг-ции с присущей только ей точки зрения, специфическим предметом познания.

Предмет ЭА: хоз-е процессы предпр-я, их соц-эк-я эф-ть и конеч. Рез-ты ФХД, складывающиеся под возд-ем субъективных и объективных факторов и получающих свое отражение ч-з с-му эк-ой инф-ции, а т/же причинно-след-е взаимосвязи эк-х процессов, причины, фаткоры и адекватные методы и приемы измерения силы их влияния.

Цель ЭА: подготовка инф-ции для принятия управ.реш, обеспечивающих долговрем-ю конкурент-е преимущ-во орг-ции на р-ке.

Задачи ЭА

1. Научное обоснование текущ и перспектив бизнес-планов, нормативов, обеспеч-е их оптимал-ти и реал-ти.

2. Контроль за выполн-ем бизнес-планов и упр-х реш-й, рацион-м использ-ем произв-х и фин-х рес-ов.

3. Оценка рез-ов д-ти орг-ции по выполн-ю биз-планов, достигнутого Ур-ня равзития, использ-я имеющихся возможностей.

4. Поиск скрытых внутренних неиспольз-х резервов повышения эф-ти произв-й, фин-й и хоз-й д-ти на основе изучения опыта отраслевых лидеров и достижений науки и практики.

5. Разработка мероприятий по испол-ю внутренних резервов, устранению влияния отриц. факторов.

Направ-я ЭА

Оценка - аналит-я процедура, связ-я с выявлением размера и динамики отклон-й опред-х пок-лей, отраж-х эк.сост.предпр., а т/же от базис.знач-й этих критериев. Изуч-ся стр-ра хоз.проу., его элем. Оценка треб-ет устан-я критериев, выражающих желаемое сост.хоз.проц., его элем, а т/же знание алгоритмов ведения работ по оценке раз.видов д-ти орг-ции.

Диагностика - для выявл-я влияния факторов на результир-щие пок-ли. Фак-ры изуч во взаимосвязи и взаимозавис. Выявл-ют соподчиненность пок-лей и фак-ров.

В проц а-за классиф пок-ли: внеш и внутр., основ и второстепен.

Произ-ся колич.измер-е влияния фак-ров на совокуп-й пок-ль. В этом случае наобх-мо провести стат наблюд-е, накопить раз.фак-ры, создав массив инф-ции и построить матем модель.

Прогнозир-е - связано с опережающим опр-ем пок-лей эк-ой д-ти орг-ции. Возрастающая роль прогоз-я опр-ся необходимостью предвидения измен-ий с целью повышения эф-ти внутрихоз-ого управ-я, а т/же фин. возмож-тью на современ.этапе осущ-я прогноз-х работ современ инф технологий.

Прогоноз-е на Ур-не предпр-я снижает неопредть и риски, обеспеч-ет наобх-ю д/п инф поддрежку управленч-ому пресоналу, расширяет пространственный и временной горизонт, споосб-ет принятию более грамот реш-й.

Взаимосвязь а-за с др науками

Так как целью ЭА явл-ся подготовка инф-ии для принятия упр. Реш. на основе познания методологии оценки, диаг-ки, прогноз-ия ФХД с учетом законов разв-ия и функц-ия систем, то науки, на кот. опир. А-з, м. разбить на 2 группы:

? Науки об общих законах функц-ия и раз-ия систем (философ., история эк-их учений, эконом. теория, экономика орг-ии, финансы, маркетинг, менеджмент, логистика);

? Науки, позволяющие понять методологию оценки, диаг-ки и прогнозир. деят-ти орг-ий (матем. - в части экономико-матем. методов и прикладных моделей, статистика, эконометрика).

Научную основу эконом. анализа сост-ет эконом. теория, которая в свою очередь соприкас. с эконом. историей, историей эконом. учений. Эконом. история, занимаясь историческим а-ом обществ. жизни, создает фактологическую основу эконом.теории, а история эконом. учений показ-т в развитии движение эконом. мысли, обогащая теор. аппарат исследования.

Эконом. теория обеспеч. исслед-ия знаниями о законах функц-ия суб-ов рынка в с-ме эконом. отнош. В центре вним. соврем. эконом. теории находится проблема выбора оптимал. сочет. Рес-в для достиж-я целей орг-ии общ-ва в целом. Одна из задач эконом. науки исследования поведения организ. состоит в том, чтобы описать, проанализир. и объяснить динамику пр-ва, цен, издержек, ее ресурсного потенциала.

Эк.а-з, синтезируя эмпирич. данные, подчиняет их опред-ой с-ме, выявляет закономер., позволяет сформулир. законы повед. Орг-ии и эконом. развития общества. С др. стороны, опираясь на знание эконом. теор., аналитик интерпретирует получ. инф., трансформи. ее на выходе в конкретные предлож. по управлению ресурсным потенциалом и разработке маркет. стратегии.

«Поставщиками» эмпирических данных являются бухг. и управ. учет, стат. учет и данные разовых стат. наблюд.. Первич. докум-ция, записи в регистрах синтет. и аналит. учета, фин. и внутренняя отч-ть - это различ. по степени доступности источники инф-ции для внутрихоз. и внеш.а-за.

Бухг. отч-ть, отражая имущ-ое сост., фин. источники и рез-ты работы орг-ии, снабжает шир. круг польз-лей сведениями о сост. хоз. Д-ти объекта а-за. Данные первич. учета позволяют опред. причины происходящих измен., выявить и измерить резервы роста объемов пр-ва и прибыли. В конеч. итоге а-з данных бух. учета дает возможность аналитикам предсказать развитие орг., определить ее устойч., глубинные причины кризиса и увидеть возмож-ти и резервы его преодоления.

Стат. инф., поступая а орг. в обработанном виде по каналам СМИ или непоср-но из стат. организаций, используется, с одной стороны, для оценки конкур. позиций орг., с др. - для измер. влияния факторов внеш. среды на д-ть орг.. В статистике глубоко и досконально разраб-ны методы статист. исслед., кот. наряду с матем. методами, примен. в эк. анализе.

Близкие по предмету и аппарату исследования области знаний представляют такие научные дисциплины, как экономика организация, финансы, организация деятельности банков и т.д. Данные предметные области знаний используют весь арсенал аналитических методов экономического анализа для решения конкретных задач, составляющих их содержание.

Эконом. анализ, используя на входе учет. и стат. инф., после ее обработки обобщает рез. на выходе и выдает конкрет. рекоменд. по упр-ю. Оценка сос. и диагностика ФХД примен-ся на всех стадиях жиз. цикла организации и в различ. сферах упр-ия (для разр-ки стратегии программы выхода из кризиса и фин. оздоровления, обоснования инновац. инвестиц.политики.

Как научная дисциплина экном. анализ тесно связан и взаимод. с маркетингом, обогащая его научным аппаратом исслед-ия. Рез-ы маркет. исследования рынка с применением аналитич. приемов и способов трансф-тся и исп-ся при разработке ассортим., ценовой стратегии и тактики, стратегии продвиж. продукта на рынок. С др. стороны, а-з внеш.среды, оценка уровня концентрац. рынка и конкурент. позиций орг-ии позволяют рассмотреть вопрос о расшир. или сокращ. используемых ресурсов, т.е. ее производственного потенциала.

Таким образом, экономический анализ, взаимодействуя с другими экономическими дисциплинами, синтезирует научные знания для их использования на практике в интересах хозяйствующих субъектов.

Особ-ти, методы и методики ЭА

Метод ЭА - системное, комплексное измер-е и обобщение влияния фак-ров на рез.д-ти фирмы путем обраб-ки спец-ми и трад-ми приемами с целью повыш-я эф-ти пр-ва.

Метод ЭА включает: 1) Раздел, объясняющий как наблюдать за об-ом а-за, как измерять, выявить и рассчитать пок-ли, хар-щие его повед. 2) раздел, показ-щий методы систематиз-ции данных, получ-х в рез-те наблюд-я, их групп-ки, детализ-ции, изчения влияния фак-ров на рез-ты. 3) обощения и подготовка выводов.

Особенности методов: - опред-е с-мы пок-лей, хар-щих ХД; - устан-е соподчин-ти пок-лей, с выявлением пок-лей фак-ров и пок-лей рез-ов; - выявл-е взаисосв м/д фак-рами; - выбор приемов и способов изуч-я выявл-х взаимосв.; - колич.измер-е влияния фак-ров на совокуп-е пок-ли.

Метод связан с методикой, ч-з кот он реализ

Методика - сов-ть приемов и способов, кот примен-ся при изуч-и ХД. Она зависит от целей, задач, об-ов, вида а-за, послед-ти и сроков его провед. Взаимосв.методов и методик его реализ-ии, способов и приемов м/ представить так: Метод - Методика - Приемы и способы.

Методики: 1. экономические(срав-е, групп-ка, графики); 2. Стат-е (относит сред величины, индексный метод, дисперсион а-з, коррел-регрес а-з) 3. Математ-е: Метод моделирования (матричные, теория межотраслевого баланса, теория производ-х ф-ций), Метод матем мод-я (линейный,

Динамич програмир-е), Метод исследования операций (теория игр, графов, массового обслуж-я)

Приемы и способы: 1. Математ-е: - трад-е логич-е приемы обраб инф (срав-е, групп-ка, таблич, графич, относит сред велич), - приемы детерменированного а-за (цепные подастановки, индексный, пропорц-ого деления, комплексной детерминированной оценки), - приемы стахостич а-за (парное, множеств-ое корреляция, регрессион а-з, дисперсионный, фактор-й а-з) - приемы фин.математики, - приемы оптимизации пок-лей.2 Эфристические: мозг штурм, колдлет блокнот, аналогии, инверсии, морфолог а-з.

Способы изиер-я влияния факторов в детрменир мод

После построения факторной модели необх-мо опр-ть способ оценки влияния факторов. Больш-во способов основано на элиминировании - устранение воздействия всех факторов на велич. результир-го пок-ля кроме одного, исходя из того, что все факторы измен-ся независимо др.от др.

Способ цепных подстановок. Он исп-ся во всех моделях. Для измерения влияния одного из факторов его базовое значение замен-ся на факт-ое, при этом знач-е др.факторов не изменно. Последующее сопостав-е результир-х показ-й до и после замены анализир-го фактора дает возможность рассчитать его влияние на измен-е результир-го пок-ля.

Способ абсолютных разниц. (мультип. И смешан мод.) имеет более упрощен.расч. отклонения по анализир-му пок-лю надо умножить на факт знач-е сомножителей, расположенных слева и на базисные знач-я тех, кот справа.

Осносит.разниц. нахождение отклон-я каждого фактич-го пок-ля и умножение его на соответсвующую величину исходного результир-го пок-ля. Далее с учетом отклонений предыдущ. факторов.

Индексный. В мультип и кратной моделях.

Эти способы имеют недостаток - при опред-ии влияния 1 из факторов другие уже принимаются в расчет неизменными. Этот условный прием элиминирования не отражает реальной ситуации, т.к. неизменяемые факторы влияют др.на друга.

Поэтому в факторной модели на первое место ставят колич-й фактор.

Интегральный способ. Позволяет достичь полного разложения результир-го пок-ля по факторам и примен-ся ко всем омд кроме аддетивной. Измен-е результир-го пок-ля измеряется на бесконечно малом отрезке времени, т.е. произв-ся суммир-е преращ-е рез-та, определяемого как частн.произвед-е умноженное на приращение факторов на бесконечно малых промежутках.

Способ пропорц-го деления.

Способ долевого участия для факторов второго уровня. Расчит-ся доля кажд факторы в общей сумме их изменений, а затем она умнож-ся на общ отклонение результир-ого пок-ля.

Способы изиер-я влияния факторов в детрменир мод

После построения факторной модели необх-мо опр-ть способ оценки влияния факторов. Больш-во способов основано на элиминировании - устранение воздействия всех факторов на велич. результир-го пок-ля кроме одного, исходя из того, что все факторы измен-ся независимо др.от др.

Способ цепных подстановок. Он исп-ся во всех моделях. Для измерения влияния одного из факторов его базовое значение замен-ся на факт-ое, при этом знач-е др.факторов не изменно. Последующее сопостав-е результир-х показ-й до и после замены анализир-го фактора дает возможность рассчитать его влияние на измен-е результир-го пок-ля.

Способ абсолютных разниц. (мультип. И смешан мод.) имеет более упрощен.расч. отклонения по анализир-му пок-лю надо умножить на факт знач-е сомножителей, расположенных слева и на базисные знач-я тех, кот справа.

Осносит.разниц. нахождение отклон-я каждого фактич-го пок-ля и умножение его на соответсвующую величину исходного результир-го пок-ля. Далее с учетом отклонений предыдущ. факторов.

Индексный. В мультип и кратной моделях.

Эти способы имеют недостаток - при опред-ии влияния 1 из факторов другие уже принимаются в расчет неизменными. Этот условный прием элиминирования не отражает реальной ситуации, т.к. неизменяемые факторы влияют др. на друга.

Поэтому в факторной модели на первое место ставят колич-й фактор.

Интегральный способ. Позволяет достичь полного разложения результир-го пок-ля по факторам и примен-ся ко всем омд кроме аддетивной. Измен-е результир-го пок-ля измеряется на бесконечно малом отрезке времени, т.е. произв-ся суммир-е преращ-е рез-та, определяемого как частн.произвед-е умноженное на приращение факторов на бесконечно малых промежутках.

Способ пропорц-го деления.

Способ долевого участия для факторов второго уровня. Расчит-ся доля кажд факторы в общей сумме их изменений, а затем она умнож-ся на общ отклонение результир-ого пок-ля.

Организация и планирование аналит. работы

Аналит. работа складывается из неск. этапов, осущ. в определенной последовательности:

1. опред. целевой установки и объекта анализа

2. общее ознакомление с объектом и разраб-ка предварительного плана анализа, разраб-ка с-мы показателей, с пом. к-ых хар-ся объект анализа (структура или процесс, технология, операция, процедура) опред. источников инф-ии, выбор методики анализа, установление ответственных исполнителей

3. подбор инф-ии, предварительная проверка ее достоверности и кач-ва, приведение показателей в сопоставимый вид

4. применение конкретной методики анализа и выполнение расчетов (в общем виде анализ начинается со сравнения показ-ей, рассчитываются абсол. и относит. отношения, причины и факторы их вызвавшие. Затем опред. влияние кажд. ф-ра на изменение результирующего показ-ля. В заключении опред. не использование и перспективные возможности (резервы) повышения эф-ти пр-ва)

5. подведение итогов: обобщение результатов и их эк. интерпретация

6. формирование упр-их решений (эк., технич., организ-ых), направленных на мобилизацию внутренних резервов, ликвидацию выявленных недостатков и предотвращение их в дальнейшем

7. контроль за внедрением в пр-во предложений, сделанных по рез-ам анализа

Важным условием, от к-го зависит действенность и эф-ть анализа явл. планируемый хар-ер его проведения.

Виды планов на практике:

комплексный план аналит. р-ты (составляется на год и охватывает все стороны фин-хоз. деятельности пред.)

2) тематический план (по глобальным проблемам, треб-их углубленного изучения)

Контроль за выполнением плана аналиаз выдет зам. руководителя по эк. вопросам или лицо, на к-ое возложены обяз-ти по упр-ию анализом в целом. Не менее важное значение в орган-ии анализа им. его методическое обеспечение. При этом особое значение им. разработка собственных или адаптация уже сущ-их компьютерных программ анализа, позволяющих оперативно и комплексно исследовать результаты хоз-ой деятельности с исп. эк-матем. методов.

Т. обр., структура программы анализа и диагностики фин-хоз. деятельности вкл. введение (цель, задачи, методы, хар-ка объекта), аналит. часть (технич., фин. состояние, эф-ть пр-ой, коммерч., инвест-ой деятельности, соц. развития коллектива, исп. техноко-технол., матер. и трудовых ресурсов, реализация и затраты на пр-во прод., научно-технич. пр-ый потенциал пред.) и заключения (основ. выводы по фактич. состоянию объекта на опред. период времни и конкретные предложения по его улучшению).

Взаимосвязь перспективного и оперативного и текущего а-за.

Текущ.а-з провод-ся на основе итог-х рез-ов работы предпр-я по важным отчетным периодам. Текущ.а-з - система периодического всестороннего изучения рез-ов ХД для объективн. Оценки выполнения биз-планов и достигнутой эф-ти пр-ва, комплексного выявления внутрипроизв-х резервов, мобилизация их для роста эф-ти хозяйствования в последующие периоды.

Особенности: - ретроспектив-й взгляд на на ХД, изучение сврешив-ся событий и явлений, выявление неиспольз-х резервов; - охват всех сторон ХД с учетом привлечения к его проведению всех отделов; - проводится преимущественно по детерменир-м источникам инф-ции на базе бух и стат. отчетности.

Задачи текущ.а-за: - а-з и оценка биз-плана и плановых заданий; - выявление факторов ХД и количествен оценка, их влияние на обощен-й показатель; - объективная оценка работы предпр-я и его подразд-й.

Оперативный а-з. - система постоянного изучения выполнения плановых заданий с целью быстрого вмешательства в необх-х случаях в процессе пр-ва для обеспеч-я непрерывн и эф-ого функц-я хоз-го комплекса.

Цель оператив.а-за - эк-я оценка краткосроч-х измен-й произв-х процессов относительно заданной программы развития и обеспечения эф-го функц-я управляемой эк-ой системы.

Оператив.а-з - это, прежде всего, своевременность выявления, краткосроч-е исследование изменений, происходящих в эк-х процессах, кот-е сигнализируют о к-либо негативных тенденциях в деят-ти предпр-я, либо сигнализ-ют о появл-ии д/п резервов, Позволяющих повысить эф-ть деят-ть орг-ции.

Оператив-й а-з м/б эффективным если он провод-ся: 1) после совершения производ-х процессов, но в оптимально допустимых интервалах времени, обеспечивающих эф-ое функц-е конкрет-го пр-ва;

2) до соверешения произод-х процессов для оперативного краткосрочного прогнозирования, предвидения краткосрочных изменений производственных процессов и их эконом-х последствий с целью выработки наиболее экономич-х управленч-х реш-й.

Задачи оперативного а-за. - Системное выявл-е Ур-ня ывполнения смет и плановых заданий по центрам ответственности, опред-е и расчет влияния факторов изменения показателей от заданного уровня. - Систематизация позитив-х и негативных причин отклонений. - Своевременное предоставление управляющей системе полученной инф-ции; - Разработка и реализация мероприятий по соверешнств-ю оперативного упр-я произв-ом, повышение его эф-ти.

Источники инф-ции: первичная документация, данные БУ и оперативно-технич-ого учета, личные наблюдения.

Перспективный а-з - изучает эконом явл-я и процессы с позиции будущего.

Цели: Обеспечение органов управ-я и подразд-й инф-цией о возможных способах достижения опред-х рез-ов в хоз.д-ти в перспективе; поред-е объективных закономерностей разв-я хоз.процессов; оценка реалистичности тех или иных плановых заданий, реш-й.

Этот анализ заключается в тщательном изучении, а-зе инф-ции о настоящ и прошл предпр-я, предвидении новых факторов и явлений хоз-й д-ти.

Этот анализ тесно соприкасается с эконом-м прогнозир-ем. Он провод-ся до совершения хоз-х операций и процессов. Этот а-з необх-м для составления долгосроч-х и краткосроч-х планов и для оценки ожидаемых результатов бизнес-планов.

Особенности и взаимосвязь управленческого а-за.

Цель управленч.а-за - способность повышения эф-ти производ-й, хоз-й и фин-й деят-ти коммерч-й орг-ции и поддержание ее конкурентоспособности.

Упраленч-й а-з включает: внутренний производственный и внутренний финансовый анализ. Фин. а-з м/б внутр и внеш. такое разбитие (на управленч-й и фин-й) связано с делением БУ на предпр-ии на управленч-й и фин-й.

Внутренний производ-й а-з: - при разраб-ке и обосновании биз-плана; - в системе маркетинга; - а-з тех-орг уровня и других условий пр-ва; - а-з с-мы матер-тех. обеспеч-я; - эффективности использ-я произв-х рес-ов; - а-з пр-ва и реализ-ии прод-ции; - а-з затрат на пр-во и с/с; - а-з инвестиц проектов; - а-з ВЭД.

Этот а-з - это возможность углубить фин.а-з за счет привлечения данных управленческого учета.

Его особенности:

1) ориентация рез-ов и целей а-за на руководство; 2) использ-е всех источ инф-ции для а-за; 3) отсутствие регламентации а-за со стороны гос. органов; 4)комплексность а-за, т.е. изучение всех хоз.сторон; 5) максимальн закрытость а-за в целях сохранения коммерч.тайны.

Внутренний финансовый а-з: - а-з потреб-ти в оборот. капитале; - а-з обеспеч-я собственным оборотным капиталом; - а-з эф-ти использ-я заемного капитала; - а-з показаетлей прибыли и рент-ти; - а-з взаимосвязи с/с и прибыли.

Источником инф явл-ся не только бух.и фин отчетность, но и другие данные систмы БУ (о дебит и кредит задолженности), уровня запасов и на предприятии и т.д.

Внешний финансовый а-з: - а-з стр-ры имущества предпр-я и капитала; - а-з фин.устойчивости; - а-з деловой активности; - а-з затрат на эконом-е элементы; - рейтинговая оценка фин.состояния внешними субъектами а-за.

Внеш.фин.а-з основ-чя только на данных публикаций бух. Отчетности, проводится за пределами предпр-я заинтересованными лицами.

Особенности: 1)разнообразие интересов и субъектов а-за; 2)наличие типовых методик а-за, стандартов учета и отчетности; 3) ограничение задач а-за в следствие ориентации только на публич.отчетность; 4) максимальная открытость рез-ов а-за.

Системный подход к а-зу ФХД

Анализ ФХД все более приобретает хар-р системного. При его проведении выделяют 6 этапов:

1. целевой этап- объект исслед-я представлен как сист. для кот определ цели и усл. функцион. Хоз д-ть пред-ия м/рассм как сист. сост из 3 взаимосв эл-ов: ресурсов, производств. процесса, готов. продукции. Входом этой сист являются материально-вещественные потоки ресурсов, трудовые потоки, а выходом - ГП. В результате ПП ресурсы соединяясь становятся продукцией. Основной целью деятельности предприятия является получение прибыли и повышение благосостояния собственника., т.е. по возможности высоких результатов в денежном выражении за период времени. Задача системного анализа - рассмотрение всех частных факторов, обеспечивающих более высокий уровень прибыльности.

2. На втором (параметрическом) этапе необходима разработка системы аналитических и синтетических показателей, т.е. осуществить отбор показателей, характеризующих производственно-финансовую деятельность предприятия.

3. На третьем этапе (модельный) составляется общая схема системы, устанавливаются ее главные компоненты, функции, взаимосвязи, разрабатывается схема подсистем, показывающая соподчиненность элементов. На основании информационной модели хозяйственной деятельности разрабатывается общая блок-схема комплексного экономического анализа.

4. На четвертом (факторном) этапе уделяется особое внимание исследованию взаимосвязи показателей и факторов производства, а также определенных факторных систем.

5. На пятом (рассчетно-аналитическом) этапе строится модель системы на основе информации, полученной на предыдущих этапах. В нее входят данные по работе какого-либо предприятия и полученные параметры модели в числовом выражении. В этой модели можно представить показатели за предшествующий период, показатели комплексного бизнес-плана, показатели отчетного периода. Используются методы горизонт., верт., трендового, сравнительного факторного анализа и анализа финансовых коэффициентов, что позволяет представить картину хозяйственной деятельности предпр., сравнить ее уровень в целом или по отдельным параметром со среднеотраслевыми данными, данными ведущих предприятий, нормативами. Использование на этом этапе комп. Технологий позволяет более эффективно работать с моделью. Например, определять как изменения данного показателя влияют на другие показатели.

6. Завершающий этап (оценки) предусматривает работу с моделью для объективной оценки результатов хозяйственной деятельности, комплексного выявления резервов повышения эффективности производства, определение путей совершенствования хозяйственной деятельности

Классификация и виды эконом а-за

Вид экономического анализа (ЭА) представляет собой теоретическое и практическое обособление аналитической работы, осуществляемое в процессе управления производством. Разработка специальных методов ЭА базируется на научно-обоснованной классификации его видов.

Классификация осуществляется по различным основаниям:

1) По подходу к анализу:

Теоретический анализ - это преимущественно качественный анализ, т.е. анализ категорий и абстракций Это теоретическое обоснование любого конкретного расчета, формирования модели и формулы.

Конкретный ЭА - это преимущественно количественный анализ, осуществляемый на базе теоретического анализа.

2) По содержанию процесса управления:

- перспективный (предварительный) - оперативный

- текущий (ретроспективный)

Все эти три анализа проводят по итогам деятельности за определенный период.

Такая классификация ЭА соответствует содержанию основных этапов процесса управления:

1. этап предварительного управления (функция прогнозирования и планирования)

2. этап оперативного управления (функция организации, мотивации, регулирования)

3. заключительный этап управления (функция учета и контроля)

3) По характеру объекта управления (что анализируется) выделяют виды анализа, отражающие уровни общественного воспроизводства:

- макроанализ (народохозяйственный анализ в разрезе отраслей, регионов и целевых комплексных программ)

- микроанализ (анализ организаций)

- анализ отраслевой структуры народного хозяйства (видов экономической деятельности)

- анализ уровней управления предприятием (анализ дочерних предприятий, производственных подразделений)

- анализ сфер процесса расширенного воспроизводства (снабжения, производства, продажи, потребления)

- анализ составных элементов производства (трудовые и материальные ресурсы) и отдельных составных частей производственных отношений (трудовые, финансовые)

4) По признаку субъекта управления (кто анализирует): - фин. анализ - управленч. анализ

Субъектами управленч. анализа явл. администрация, руководство предпр. и отдельных его подразд., кот.

анализируют всевозможную внутрихоз. и внешнюю информац. с целью эффективного управ. Предпр.

Субъектами фин. анализа, в основном по данным публич. бухгалтерской отчетности, явл. партнеры предпр., органы государственного контроля и т.д.

5) По признаку повторяемости:

- периодический анализ (долгосрочно-прогнозный, годовой, квартальный, месячный, декадный, ежедневный, ежемесячный)

- разовый

6) По содержанию и полноте изучаемых вопросов

- полный анализ всей хозяйственной деятельности (комплексный)

- локальный анализ деятельности отдельных подразделений, центров ответственности и центов затрат

- тематический анализ отдельных вопросов и показателей

7) По методам изучения объекта - системный; - функционально-стоимостной; - сравнительный; - факторный; - горизонтальный; - вертикальный; - трендовый

Комплексный анализ предполагает изучение всех вопросов деятельности предприятия или подразделения в их взаимосвязи.

8) По степени охвата анализируемого объекта:

- сплошной - выборочный

9)По степени механизации и автоматизации анализа

- ручной - машинно-ручной - компьютерный

На практике отдельные виды ЭА встречаются довольно редко, но знание важнейших принципов их организации и методов необходимо, тк на каждом уровне управления каждодневно принимается множество решений, для обоснования которых используются различные виды ЭА.

Принципы орг-ии поиска и подсчета резервов.

Для построения механизма поиска резервов необходимо сформулир-ть след-ие принципы их выявления и мобилизации:

научность, системность, обоснованность, оперативность, плановость, массовость, выделение «узких мест», предотвращение повторного счета резервов.

1. Поиск резервов д. носить научн-й х-р т.е. основыв-ся на положения диалектики, знании эк-их зак-в, достижениях науки и передовой практики. Также необходимо знать эк-ую сущность и природу хоз-х процессов, источники и основные направления поиска резервов, а также технику их подсчета.

2. Комплексный подход требует всестороннего выявления резервов по всем направлениям хоз-й деят-ти, с последующим их обощением.

3. Системный подход к поиску резервов означает умение выявлять и обобщать резервы с учетом взаимосвязи и взаимоподчиненности изучаемых явлений.

4. Резервы д.б. экономически обоснованы, т.е. при их подсчете необходимо учитывать реальные возможности предприятия, а расчетная величина этих резервов д.б. подкреплена соответ-ми мероприятиями.

5. Поиск резервов д.б. оперативным, т.е. чем оперативнее произ-ся поиск резервов, тем более эффективен этот процесс (сокращение времени между выявлен-м и основанием резервов).

6. Поиск резервов необходимо делать систематически по заранее разработанной программе (плановость)

7. Массовость поиска резервов, т.е. необходимость вовленчения в поиск резервов всех работников предприятия в порядке выполнения ими своих служебных обязанностей (передача опыта, соревновательный х-р)

8. По принципу выделения узких мест выдел-т участки производства, где систематически не выполняются планы или имеются большие потери ресурсов (брак, простои техники и т.д.), поэтому определяется основные направления по которым поиск резервов должен осуществляться в первую очередью

9. принцип предотвращения повторного счета резервов возникает при их обобщении, когда не уч-ся взаимодействие разл-х факторов, от к-х зависят результатя хоз. дея-ти

Клас-я резервов и кратк.хар-ка

Для лучшего понимания, более полного выявл-я и использ-я резервы класс-ся по разл.признакам:

1 по пространствен. признаку

1.1 внутрихозяйстенные(на конкр.предпр.)

1.2 отраслевые 1.3 региональные

1.4 общегосударств.

2 по признаку времени

2.1 неиспользованные - упущенные возм-типовыш-я эф-ти произ-ва относительно плана или достижений НТП за прошедш. промежуток времени 2.2 текущие - возможности улучшения рез-в хоз.деят-ти, кот-е м.б.реализованы в ближайшее время 2.3 перспективные - расчит-ся на длит.время, их исп-е связано со значит.инвестициями, внедрением достижения в НТП, технологии пр-ва и т.д.

3 Больш.знач-е для орг-и поиска резервов имеет их группировка по стадиям жизненного цикла изделия: 3.1 предпроизводственные стадии: изуч-тся потребности изделий, св-ва, кот-ми оно обладает. Разрабатывается конструкция изделия, технология пр-ва, производится подготовка пр-ва.Соот-но м.б. выявлены резервы за счет улучшения его конструкции. Усовршенствования технологии пр-ва, примен-я более дешевых матер-х ресурсов. Наиб.резерв снижения с/с продукции находится на этой стадии

3.2 производставенные: происходит освоение новых изделий, новой технологии и затем осуществляется массовое пр-во продукции. Резервы связаны с улучшением орг-и пр-ва, сокращением простоев в оборудовании, рационализацией исп-я матер-х ресурсов и повышением эф-ти его пр-ва.

3.3 стадии эксплуатации делятся на гарантийный период (исполнитель обязан ликвидировать выявленный потребителем недостатки) и послеоперативный период. На стадии эксплуатации объектов изделия, соотв-но резервов, более производительного его испол-я и пониж-я затрат (экономия электроэнерг, топлива, зап.частей) зависит гл.обр-м от кач-ва выполн-х работ на 1-х двух стадиях.

3.4 стадии утилизации связаны в осн.с возможностью повторного исп-я изд-я или в том или др.виде пр-ва.

По стадиям процесса воспроиз-ва 4.1 в сфере пр-ва 4.2 в сфере обращения

5 по основн.элементам процесса труда, т.е. отдельно рассм-ся резервы, кот-е связаны с наиболее полным и эфф-м использ-ем средств труда, предметов труда и трудовых рес-в

6 наиб. важной явл.клас-я: по своей экономич.природе и хар-ру воздействия на рез-ты пр-ва резервы 6.1 экстенсивные: вовлечение в процесс пр-ва доп.ресурсов 6.2 интенсивные: чтобы результаты пр-ва росли быстрее, чем затраты на него или вовлекая в процесс пр-ва меньшее кол-во ресурсов, добиться больших

Увелич-е кол-ва используемых ресурсов 6.2.2 увелич-е времени исп-я ресурсов 6.2.3 устранение непроизводительного исп-я ресурсов (потерь ресурсов)

Класс-я потерь по видам ресурсов:

1 потери мат-х рес-в

1.1 в рез-те выпуска бракованной продукции

1.2 при сниж-и качества выпускаемой продукции

1.3 сверхнормативн. расход мат-х рес-в

1.4 потери мат.рес-в по вине матер-но ответственных лиц

2 потери раб.времени

2.1 простои в рез-те неритмичн. поставки мат.ресурсов

2.2 в рез-те прогулов и опозданий

2.3 в рез-те внепланового ремонта оборудования

2.4 в рез-те отвлечения рабочих на выполнение работ, не соотв-х их классификации

3 потери времени работы оборудования

3.1 потери времени проведения планово-предупредит-х ремонтов

3.2 потери времени в рез-те внепланового ремонта

3.3 потери времени в рез-те неритмичной поставки сырья

3.4 потери времени в рез-те низкой квалиф-и рабочих

Интенсивные резервы заключ-ся в:

- совершенствовании процесса исп-я рес-в:

- технологии пр-ва, орг-и труда, орг-и управл-я, совершенствование исп-я оборудования, техники, ускорение оборачиваемости обор.средств

- совершенствование кач-х хар-к, используемых хар-к рес-в: средств труда, элементов труда

Также сущ-т и др. принципы, на основании кот-х м.выделить разл.виды резервов(скрытые, явные)

Подгот-ка, анал. обр-ка исх. данных и докум-е оформл-е рез-ов анализа

Отвнтств-м этапом в анализе явл. подгот-ка инф-и, кот. вкл-т провер-ку данных, обеспеч-е их сопост-ти, упрощ-е числов. инф-и.

Пров-ка инф. закл. в анализе прав-ти исх. данных с учётом логич. и арифм. контроля.

Говоря о сопост-ти инф. всю числов. информ. после пров-ки до-брокач-ти приводят в сопост-й вид используя способы нейтрал-и возд-я стоимостного, объёмного, кач. и структ-го фактора путём привед-я их к един. базису, а т/ж исп-е сред-них и относ. величин, поправ-х коэф-ов, методов пересчёта.

Упрощ-е числ. инф-и- чтобы обле-гчить восприятие инф-ии, уменьш. объём анал. расч-в необх-мо исп-ть табл-е и графич. формы изображ-я инф-ии, а т/ж исп-е средних и относ. величин.

Анал. обр-ка инф-и- это и есть не-поср-но анализ(4 эт. аналит. работы)

При анализе произв. сравн-е факт-х данных отч-го периода с дан-ми пр-шл. периодов, бизнес-плана, с дан. предпр-й-конкур-в, среднеотр-ми пок-ми, а т/ж изуч-ся внутр. и внеш. факторы, оказ-е влиян-е на рез-ть деят-ти орг-и, изыскив-т и опред-т вел-ну резервов повыш-я её эф-ти.

Любые рез-ты анал-х исслед-й оформл-ся обычно в виде аналит. отчёта, справки или закл-я.

Анал. отчёт обычно сост-ся для внешн-х пользователей, а справка- для внутр-го.

Сод-е аналит-го отчёта: выводы о рез-х хоз. деят-ти и предлож-я по их увелич-ю, экон-й уровень разв-я предпр-я, условия хоз-я, рез-ты вып-я планов по отд. направл-м деят-ти.

Что касс-ся справки и закл-я, то их сод-е м. б. более конкретным, акцентир-м на недостатках или достиж-х выявлен. резервов, а также способов их освоения. При этом необх-мо учит-ть возм-ти безтекстовой формы управл-я рез-ов анализа, с пом-ю таблиц и графиков.

Основы орг-ции анализа и диаг-ки де-сти

Успешное проведение аналитической работы зависит от прпвильной ее деят-сти. Организац формы эк анализа на предп-тии опред-ются его размерами, отраслевой пинадлежности, орг-прав формой.

В крупных пром орг-циях деят-сть всех эк служб возглавляется гл эк-стом или змдр-ром по эк вопросам. Он организует всю эк работу в орг-ции и в его подчинении находятся различные эк службы и отделы (плановый эк отдел, отдел труда и з/п).

В ср и малых орг-циях аналит работу возглавляет начальник план отдела или главбух. Эк анализ входит в обязанность не только работников эк служб, но и тех отделов (гл механика, энергетика, технолога).

Только общими усилиями эк-стами, технологами, технол руков-лями различ подраздел-й можно комплексно исследовать проблемы и найти оптим вариант их решения.

Требования, предъявляемые к орг-ции анализа:

- оно должно носить науч хар-р, строиться на плановой основе;

- основывается на новейших методиках;

- обеспечивает эф-сть эк пр-са.

Важным принципом орг-ции является четкое распред-е обязан-стей по провед-ю анализа м/у отдельными исполнит-ми. От этого зависит полнота анализа и исключ-ется дублирование 1 и той же работы различ службами.

Также принципом орг-ции анализа явл

обеспечение эк эф-сти аналит пр-са, т.е. выполнение наиболее полного и всестороннего исслед-я при миним затратах его проведения. С этой целью при его проведении должны использ-тся комплекс технологии обработки инф-ции, различ методы сбора и хранения данных. Одним из важных принципов в орг-ции анализа явл его регламентация и унификация.

Регламентация -предусмотрение разработки, для каждого испол-ля минимума таблиц и выходных форм анализа.

Унификация (стандартизация)-создание типовых методик и инструкций, выходных форм и таблиц, единих критериев оценки, что обеспечивает сопоставимость и сводимость результатов анализа, а также снижение затрат времени на анализ.

Анализ и диагностика фин деят-сти предп-я вкл большое кол-во одновременно осущ-емых действий по сбору, оформлению и передачи документации, выявлению и анализу законом-стей и тенденций определенных перспектив. При этом основой анализа и диагностики явл мониторинг - это пост системат контроль за изменением состояния фин-хоз деят-сти предп-я и анализ причинно-следственных связей ее результатов с опред группами факторов и диагностика тенденций и законом-стей.

Понятие и экономическая сущ-ть резервов

Слово резерв происх. от франц.- в переводе на русск. - запас; или от лат. - сберегать, сохранять.

В связи с этим в эк-ой лит-ре термин резерв употребляется в 2-х значения: 1.резервами счит-ся запасы рес-ов, сырья, оборуд-я и т.д., кот. необх. для бесперебойной работы предприятия, т.е. резервные запасы. 2.резервы как еще не использ-ые возмож-ти роста произ-ва, улучшения его колич-х пок-лей.

Эк-ая сущ-ть резервов повышение эф-ти произ-ва сост. в наиб. Полном и рацион. Исп-ии все возрастающего потенциала ради получения большего кол-ва высококач-ой прод-ии при наим. Затратах и овеществлении труда на ед. прод-ии.

Производств. потенциал предпр-ия - максим. возможный выпуск прод-ии по кач-ву и кол-ву в условиях эф-го использ-ия всех средств произ-ва и труда имеющихся в распоряжении предприятия.

Max возможный - это значит при достигнутом и намеч. ур. техники, технологии при передовых формах орг-ии труда и стимулировании персонала. В отличие от произв. мощ-ти произв. потенциал предприятия хар-ся оптим. в данных условиях НТП и использ-я всех произв-х ресурсов.

Совокупный резерв повышения эф-ти произ-ва на предпр-ии хар-ся разницей м/д произв-м потенциалом и достигнутым Ур. выпуска прод-ии. Т.е. резервы в полном объеме можно измерить разрывом м/д достигнутым и возможным Ур. использ-х рес-ов исходя из накоплен-го произв-го потенциала предпр-ия.

Методика определения и обоснования величины резервов

Для того, чтобы величина резервов была реальной, подсчет д.б. по возм-ти точным и обоснованным. Методика подсчета резервов, способов их выявления (явные или скрытые) и способов опред-я их величины (формал. подход или неформал-ый). При формал-ом подходе величина резервов опред-ся без конкретной увязки с меропр-ми по их освоению. Неформал-й подход осн-ся на конкрет. орг-но-технич. мероприятиях.

Для подсчета величины резервов в анализе испол-ся ряд способов:

1) прямого счета

Прим-ся для подсчета резервов экстенсив-го хар-ра, когда известна величина доп. привлечения (или вличина потерь ресурсов). Возм-ть увелич-я выпуска прод-и опред-ся: дополнительное кол-во ресурсов (или величина потерь ресурсов по вине предприятия) делится на фактич. их расход на ед. прод-и или умнож-ся на фактич. ресурсоотдачу (материалоемкость, фондоотдачу, произв-ть труда и др.). или Резерв увелич-я выхода прод-и можно рассчитать за счет доп. кол-ва трудовых ресурсов, осн. фондов и т.д. При этом при подсчете резервов увелич-я объемов произв-ва прод-и за счет труд. ф-ра необ-мо прирост числ-ти умножить на фактич. ур-нь произв-ти труда, а напр., за счет производственных фондов - их прирост умножить на фактич. ур-нь фондоотдачи

Способ сравнения

Прим-ся для подсчетов величины резервов интенсив. хар-ра, когда потеря ресурсов или возмож. их экономия опр-ся в сравнении с план. нормами или с их затратами на ед. прод-и на ведущих предприятиях.

Неиспол-е резервы увелич-я пр-ва прод-и за счет недопущения перерасхода по срав-ю с установл. нормами опред-ся как сверхплан. расход на ед. прод-и умноженный на фактич. объем ее пр-ва в натурал. выраж-и и делится на плановую норму расхода или умнож-ся на плановый ур-нь ресурсоотдачи (материалоотдачи, фондоотдачи и др.).

Аналогич. образом опред-ся резерв увелич-я выпуска прод-и за счет умен-я затрат ресурсов на ед. прод-и в связи с внедрением достижений НТП: резерв уменьшения удел. затрат ресурсов умножается на планир-мый (возможный) выпуск прод-и и делится на возможный удел. расход с учетом выявленного резерва его снижения или умнож-ся на возмож. ур-нь ресурсоотдачи:

3) способы детерминированного факторного анализа

К ним отн-ся методы: цепной подстановки, абсолют. и отсит. разниц, индексный, интегральный.

;

4) способы стохастического факторного анализа 5) способы функционально-стоимостного анализа 6) способ маржинального анализа 7) Наиб. помощь в опред-и резервов оказ-т способы математического программирования, к-ые позвол-т оптимиз-ть величину показ-лей с учетом усл-й хозяйствования и огранич-й на ресурсы и тем самым выявить доп. и неиспол-е резервы путем сравнения величины исслед-х показ-лей по оптимал. варианту с фактич. их ур-нем.