Оборотные средства в ООО "Кафадар" и их роль в производственном процессе

На основании данных обобщенных в книге покупок ООО «Кафадар» по счету 211 «Материалы» за сентябрь 2011года в системе учета имели место следующие бухгалтерские записи:

Приобретены материалы (сырье) на основании налоговой накладной:

Дебет счета 211 «Материалы»

Субсчет 211.1 «Сырье и основные материалы» 37307,95 леев Дебет счета 534 «Обязательства по расчетам с бюджетом» 7461,60 леев Кредит счета 521 «Краткосрочные обязательства по торговым счетам»

44769,55 леев

2) Принятие к оплате счетов от поставщиков за полученные авто услуги на основании налоговой накладной:

Дебет счета 211 «Материалы»

Субсчет 211.3 «Топливо» 53805 леев

Дебет счета 534 «Обязательства по расчетам с бюджетом» 10761 леев

Кредит счета 521 «Краткосрочные обязательства по торговым счетам»

64566 леев

3) Приобретены материалы (запасные части) на основании налоговой накладной:

Дебет счета 211 «Материалы»

Субсчет 211.5 «Запасные части» 2150,83 леев

Дебет счета 534 «Обязательства по расчетам с бюджетом» 430,17 леев

Кредит счета 521 «Краткосрочные обязательства по торговым счетам»

2581 леев

4) Приобретены строительные материалы на основании налоговой накладной:

Дебет счета 211 «Материалы»

Субсчет 211.8 «Строительные материалы» 1162,50 леев

Дебет счета 534 «Обязательства по расчетам с бюджетом» 232,50 леев

Кредит счета 521 «Краткосрочные обязательства по торговым счетам»

1395 леев

5) Приобретены материалы (семена) на основании налоговой накладной:

Дебет счета 211 «Материалы»

Субсчет 211.9 «Материалы сельскохозяйственного назначения»

94646,42 леев

Дебет счета 534 «Обязательства по расчетам с бюджетом»18929,28 леев

Кредит счета 521 «Краткосрочные обязательства по торговым счетам»

113575,70 леев

Информация о движении товарно-материальных запасов обобщается в учетном регистре по счету 211 2Материалы», который составляется ежемесячно.

В конце отчетного периода после заполнения Главной книги данные указанного регистра переносятся в Бухгалтерский баланс по строке 190 «Материалы».

Для ведения учета малоценных и быстроизнашивающихся предметов используются следующие счета:

- 213 «Малоценные и быстроизнашивающиеся предметы», который дебетуется на первоначальную стоимость поступивших предметов и кредитуется на стоимость износа списываемых, а также на стоимость пригодных материальных ценностей, полученных от ликвидации предметов;

- 214 «Износ малоценных и быстроизнашивающихся предметов», который кредитуется на изнашиваемую стоимость малоценных и быстроизнашивающихся предметов, включенную в затраты или расходы на момент передачи их в эксплуатацию, и дебетуется на сумму начисленного износа списанных предметов.

К первичным документам, используемым для учета малоценных и быстроизнашивающихся предметов, относятся документы по их поступлению и выбытию, применяемые при учете других запасов (налоговая накладная, товаротранспортная накладная, акт закупки), а также инвентарная карточка, в которой лица, хранящие эти предметы, ведут учет их использования [25,стр.226].

На основании данных обобщенных в книге покупок ООО «Кафадар» по счету 213 «Малоценные и быстроизнашивающиеся предметы» за сентябрь 2011года в системе учета имели место следующие бухгалтерские записи:

1)Приобретение малоценных и быстроизнашивающихся предметов с последующей оплатой на основании налоговой накладной:

Дебет счета 213 «Малоценные и быстроизнашивающиеся предметы»

3512,60 леев

Дебет счета 534 «Обязательства по расчетам с бюджетом» 702,52 леев

Кредит счета 521 «Краткосрочные обязательства по торговым счетам»

4215,12 леев

2)Принятие к оплате от поставщиков малоценных и быстроизнашивающихся предметов на основании налоговой накладной:

Дебет счета 213 «Малоценные и быстроизнашивающиеся предметы»

2068 леев

Дебет счета 534 «Обязательства по расчетам с бюджетом» 517 леев

Кредит счета 521 «Краткосрочные обязательства по торговым счетам»

2585 леев

Информация, отраженная в первичных документах по учету движения малоценных и быстроизнашивающихся предметов, обобщается в следующих учетных регистрах:

- Регистр-журнал учета хозяйственных операций (форма № S-1) или Ведомость учета запасов товаров и материалов (форма № S-3) - при ведении бухгалтерского учета по полной системе;

- Регистр по счету 213 «Малоценные и быстроизнашивающиеся предметы» - при ведении бухгалтерского учета по полной системе [25,стр.256].

В Бухгалтерском балансе стоимость малоценных и быстроизнашивающихся предметов, уменьшенная на сумму начисленного износа, отражается по строке 210 «Малоценные и быстроизнашивающиеся предметы».

Учет готовой продукции, полуфабрикатов, побочной продукции ведется на счете 216 «Продукция». Данный счет является активным, он дебетуется на сумму фактической себестоимости готовой продукции, полуфабрикатов и побочной продукции, произведенных в течение месяца в корреспонденции с кредитом счетов 811 «Основное производство» и 812 «Вспомогательное производство» [25,стр.254].

Счет 216 кредитуется на сумму балансовой стоимости выбывшей готовой продукции, полуфабрикатов собственного производства и побочной продукции, реализованной покупателям, в корреспонденции с дебетом счета 711 «Себестоимость продаж»; на сумму возврата забракованной готовой продукции, полуфабрикатов собственного производства для исправления брака в корреспонденции с дебетом счетов 811 «Основное производство» и 812 «Вспомогательное производство»; на сумму выявленных при инвентаризации потерь и недостач инвентаря в корреспонденции с дебетом счета 714 «Другие операционные расходы»; на сумму балансовой стоимости продукции, уничтоженной в результате чрезвычайных событий, - в корреспонденции с дебетом счета 723 «Чрезвычайные убытки».

На основании данных обобщенных в книге покупок ООО «Кафадар» по счету 216 «Продукция» за сентябрь 2011года в системе учета имели место следующие бухгалтерские записи:

1)Принятие к оплате счетов от поставщиков за полученную готовую продукцию (сухой табак) на основании налоговой накладной:

Дебет счета 216 «Продукция»

Субсчет 216.1 «Готовая продукция» 3743,54 леев

Дебет счета 534 «Обязательства по расчетам с бюджетом» 748,71 леев

Кредит счета 521 «Краткосрочные обязательства по торговым счетам»

492,25 леев

2)Списание балансовой стоимости реализованной продукции (озимая пшеница):

Дебет счета 711 «Себестоимость продаж» 123759 леев

Кредит счета 216 «Продукция»

Субсчет 216.1 «Готовая продукция» 123759 леев

3)Оприходование готовой продукции (бахча) на основании налоговой накладной:

Дебет счета 216 «Продукция»

Субсчет 216.1 «Готовая продукция» 65630 леев

Кредит счета 811 «Основное производство»

Субсчет 811.1 «Прямые материальные затраты» 65630 леев

4)Оприходование готовой продукции (подсолнух) на основании налоговой накладной:

Дебет счета 216 «Продукция»

Субсчет 216.1 «Готовая продукция» 1515322,80 леев

Кредит счета 811 «Основное производство»

Субсчет 811.1 «Прямые материальные затраты» 1515322,80 леев

Аналитический учет готовой продукции, полуфабрикатов и побочной продукции ведется в карточках по видам готовой продукции, полуфабрикатов, побочной продукции.

В конце отчетного периода в регистре по счету 216 «Продукция», а после заполнения Главной книги указанные данные переносятся в Бухгалтерский баланс по строке 230 «Продукция».

2.3 Учет и документальное оформление краткосрочной дебиторской задолженности

Для учета краткосрочной дебиторской задолженности предназначена группа счетов 22 "Краткосрочная дебиторская задолженность" [26,стр.362].

Однако на предприятии ООО «Кафадар» для учета краткосрочной дебиторской задолженности используются счета пятого класса, который по их системе учета является как активным, так и пассивным классом счетов, что не соответствует методологическим нормам применения счетов Республики Молдова.

За анализируемый период с 2009 по 2011 года на предприятии ООО «Кафадар» для учета краткосрочной дебиторской задолженности были использованы следующие синтетические счета:

- 521 «Краткосрочные торговые обязательства»;

- 531 «Обязательства персоналу по оплате труда»;

- 534 «Обязательства по расчетам с бюджетом»;

- 539 «Прочие краткосрочные обязательства».

Важное место в системе бухгалтерского учета занимает краткосрочная дебиторская задолженность по торговым счетам. Дебиторская задолженность по торговым счетам - это часть дебиторской задолженности, которая возникает в результате несовпадения момента передачи покупателю прав собственности на реализованную продукцию, товары и другие активы, а также оказания услуг с моментом их оплаты.

Аналитический учет краткосрочной дебиторской задолженности по торговым счетам ведется по каждому дебитору, по срокам ее возникновения и погашения. Для синтетического учета краткосрочной дебиторской задолженности по торговым счетам на ООО «Кафадар» предназначен активно-пассивный счет 521 «Краткосрочные торговые обязательства» для отражения в учете стоимости реализованной продукции и оказанных услуг по договорным ценам, включая НДС. По дебету этого счета отражается образование краткосрочной дебиторской задолженности по торговым счетам, а по их кредиту - ее погашение [25,стр.263].

На основании данных обобщенных в книге продаж ООО «Кафадар» по счету 521 «Краткосрочные торговые обязательства» за сентябрь 2011 года в системе учета имели место следующие бухгалтерские записи:

1) Отражено поступление денежных средств в погашение краткосрочной дебиторской задолженности по торговым счетам в кассу предприятия:

Дебет счета 241 «Касса» 8536,80 леев

Кредит счета 521 «Краткосрочные торговые обязательства» 8536,80 леев

Согласно методологическим нормам применения счетов бухгалтерского учета данная запись является неверной и должна быть записана следующим образом:

Дебет счета 241 «Касса» 8536,80 леев

Кредит счета 221 «Краткосрочные торговые обязательства» 8536,80 леев

2) Отражено поступление денежных средств на расчетный счет, в погашение краткосрочной дебиторской задолженности:

Дебет счета 242 «Текущие счета в национальной валюте» 982,52 леев

Кредит счета 521 «Краткосрочные торговые обязательства» 982,52 леев

Согласно методологическим нормам применения счетов бухгалтерского учета данная запись является неверной и должна быть записана следующим образом:

Дебет счета 242 «Текущие счета в иностранной валюте» 982,52 леев

Кредит счета 221 «Краткосрочные торговые обязательства» 982,52 леев

3) Отражена задолженность покупателя за реализованную готовую продукцию (подсолнечник) на основании налоговой накладной:

Дебет счета 521 «Краткосрочные торговые обязательства» 1979,48 леев

Кредит счета 611 «Доход от продаж» 1583,59 леев

Кредит счета 534 «Обязательства по расчетам с бюджетом» 395,89 леев

Согласно методологическим нормам применения счетов бухгалтерского учета данная запись является неверной и должна быть записана следующим образом:

Дебет счета 221 «Краткосрочная дебиторская задолженность по торговым счетам» 1979,48 леев

Кредит счета 611 «Доход от продаж» 1583,59 леев

Кредит счета 534 «Обязательства по расчетам с бюджетом» 395,89 леев

4) Отражена задолженность покупателя за реализованную готовую продукцию (виноград) на основании налоговой накладной:

Дебет счета 521 «Краткосрочные торговые обязательства» 4950,00 леев

Кредит счета 611 «Доход от продаж» 3960,00 леев

Кредит счета 534 «Обязательства по расчетам с бюджетом» 990,00 леев

Согласно методологическим нормам применения счетов бухгалтерского учета данная запись является неверной и должна быть записана следующим образом:

Дебет счета 221 «Краткосрочная дебиторская задолженность по торговым счетам» 4950,00 леев

Кредит счета 611 «Доход от продаж» 3960,00 леев

Кредит счета 534 «Обязательства по расчетам с бюджетом» 990,00 леев

Отношения предприятия с бюджетом имеют разнообразный и сложный характер.

Для обобщения информации о возникновении, наличии и погашении дебиторской задолженности по расчетам с бюджетом, причитающейся предприятию из бюджета, предназначен счет 225 «Краткосрочная дебиторская задолженность по расчетам с бюджетом», но на предприятии ООО «Кафадар» используют счет 534 «Обязательства по расчетам с бюджетом». По дебету этого счета учитываются авансовые платежи в бюджет по установленным законодательством налогам (кроме НДС), а также суммы переплат бюджету и разницы между суммами уплаченного и полученного налога на добавленную стоимость, а по его кредиту - суммы, зачтенные в погашение обязательств бюджету за отчетный или последующий периоды, а также переплаты, возмещенные из бюджета.

Аналитический учет краткосрочной дебиторской задолженности по расчетам с бюджетом ведется по видам налогов и платежей, а также по срокам их возмещения из бюджета [26,стр.369].

Сумма подоходного налога, подлежащая уплате в бюджет (возмещению из бюджета), определяется предприятием самостоятельно в конце отчетного года исходя из суммы подоходного налога, уплаченного в течении отчетного периода в бюджет в виде единовременных платежей или в рассрочку, и суммы авансовых платежей по подоходному налогу, удержанных у источника выплаты.

На ООО «Кафадар» за сентябрь 2011 г. в журнале ордере № 8 по счету 534 «Обязательства по расчетам с бюджетом» имели место следующие обороты:

1) Отражены суммы подоходного налога в размере 5 %, удержанные заказчиком:

Дебет счета 534 «Обязательства по расчетам с бюджетом» 98,25 леев Кредит счета 521 «Краткосрочные торговые обязательства» 98,25 леев

Согласно методологическим нормам применения счетов бухгалтерского учета данная запись является неверной и должна быть записана следующим образом:

Дебет счета 225 «Краткосрочная дебиторская задолженность по расчетам с бюджетом» 98,25 леев

Кредит счета 521 «Краткосрочная дебиторская задолженность по торговым счетам» 98,25 леев

2) Отражены суммы подоходного налога в размере 5 %, удержанные заказчиком за прочие доходы:

Дебет счета 534 «Обязательства по расчетам с бюджетом» 257,36 леев

Кредит счета 521 «Краткосрочные торговые обязательства» 257,36 леев

Согласно методологическим нормам применения счетов бухгалтерского учета данная запись является неверной и должна быть записана следующим образом:

Дебет счета 225 «Краткосрочная дебиторская задолженность по расчетам с бюджетом» 257,36 леев

Кредит счета 521 «Краткосрочная дебиторская задолженность по торговым счетам» 257,36 леев

Для учета краткосрочной дебиторской задолженности персонала предназначен активный счет 227 «Краткосрочная дебиторская задолженность персонала». Однако на предприятии ООО «Кафадар» для учета краткосрочной дебиторской задолженности персонала используется счет 531 «Обязательства персоналу по оплате труда».

По учету краткосрочной дебиторской задолженности персонала на предприятии ООО «Кафадар» за сентябрь 2011 года были зафиксированы следующие операции:

1) Выдача авансов под отчет Есир П.П. в счет заработной платы из кассы предприятия:

Дебет счета 531 «Обязательства персоналу по оплате труда» 11510,17 леев

Кредит счета 241 «Касса» 11510,17 леев

Согласно методологическим нормам применения счетов бухгалтерского учета данная запись является неверной и должна быть записана следующим образом:

Дебет счета 227 «Краткосрочная дебиторская задолженность персонала»

11510,17 леев

Кредит счета 241 «Касса» 11510,17 леев

2) Начисление заработной платы виноградной бригаде:

Дебет счета 811 «Основное производство» 18490 леев

Кредит счета 531 «Обязательства персоналу по оплате труда» 18490 леев

Согласно методологическим нормам применения счетов бухгалтерского учета данная запись является неверной и должна быть записана следующим образом:

Дебет счета 811 «Основное производство» 18490 леев

Кредит счета 227 «Краткосрочная дебиторская задолженность персонала»

18490 леев

3) Отражены расходы согласно авансовому отчету и оправдательным документам:

Дебет счета 713 «Общие и административные расходы» 8251 леев

Кредит счета 531 «Обязательства персоналу по оплате труда» 8251 леев

Согласно методологическим нормам применения счетов бухгалтерского учета данная запись является неверной и должна быть записана следующим образом:

Дебет счета 713 «Общие и административные расходы» 8251 леев

Кредит счета 227 «Краткосрочная дебиторская задолженность персонала»

8251 леев

Для учета прочей краткосрочной дебиторской задолженности на предприятии ООО «Кафадар» используется счет 539 «Прочие краткосрочные обязательства».

На ООО «Кафадар» по учету прочих краткосрочных обязательств за сентябрь 2011 года были зафиксированы следующие бухгалтерские записи:

1) Задолженность физических лиц за услуги частного транспорта на основании налоговой накладной:

Дебет счета 539 «Прочие краткосрочные обязательства» 4351 леев

Кредит счета 242 «Текущие счета в национальной валюте» 4351 леев

Согласно методологическим нормам применения счетов бухгалтерского учета данная запись является неверной и должна быть записана следующим образом:

Дебет счета 229 «Краткосрочная дебиторская задолженность физических лиц» 4351 леев

Кредит счета 242 «Текущие счета в национальной валюте» 4351 леев

2)Задолженность физических лиц за охрану урожая на основании налоговой накладной:

Дебет счета 539 «Прочие краткосрочные обязательства» 1200 леев

Кредит счета 241 «Касса» 1200 леев

Согласно методологическим нормам применения счетов бухгалтерского учета данная запись является неверной и должна быть записана следующим образом:

Дебет счета 229 «Краткосрочная дебиторская задолженность физических лиц» 1200 леев

Кредит счета 241 «Касса» 1200 леев

3)Отражение стоимости поставленной готовой продукции (озимая пшеница, ячмень) в счет договора Панаитов Г.Н. на основании налоговой накладной:

Дебет счета 539 «Прочие краткосрочные обязательства» 3600 леев

Кредит счета 611 «Доходы от продаж» 2880 леев

Кредит счета 534 «Обязательства по расчетам с бюджетом» 720 леев

Согласно методологическим нормам применения счетов бухгалтерского учета запись является неверной. По системе учета данная операция должна быть записана следующим образом:

Дебет счета 229 «Прочая краткосрочная дебиторская задолженность»

3600 леев

Кредит счета 611 «Доходы от продаж» 2880 леев

Кредит счета 534 «Обязательства по расчетам с бюджетом» 720 леев

Учет движения денежных средств

На ООО «Кафадар» для учета денежных средсв используются следующие счета:

- 241 «Касса»;

- 242 «Текущие счета в национальной валюте» .

Учет наличия денежных средств и операции по их движению ведется на активном счете 241 «Касса». По дебету данного счета отражаются все поступления денежных средств, а по кредиту - расход денежных средств из кассы. Сальдо этого счета дебетовые и представляет собой наличие денежных средств в кассе предприятия на конец отчетного периода .

В ООО «Кафадар» согласно данным реестра №1 по поступлению денежных средств по счету 241 «Касса» за сентябрь 2011 года в учете были зафиксированы следующие записи:

1)Поступление денежных средств в кассу предприятия от Статовой Е.В согласно приходному ордеру № 15 от продажи товаров (слива) за наличный расчет:

Дебет счета 241 «Касса» 172680,56 леев

Кредит счета 611 «Доход от продаж» 172680,56 леев

2)Поступление денежных средств в кассу предприятия согласно приходному ордеру, полученные от продажи товаров (зерно) за наличный расчет:

Дебет счета 241 «Касса» 67930,55 леев

Кредит счета 611 «Доход от продаж» 67930,55 леев

3) Поступление денежных средств в кассу предприятия согласно приходному ордеру, поступившие в виде НДС и акцизов от начисленных доходов:

Дебет счета 241 «Касса» 5434,45 леев

Кредит счета 534 «Обязательства по расчетам с бюджетом» 5434,45 леев

В ООО «Кафадар» согласно данным реестра №2 по выбытию денежных средств по счету 241 «Касса» за сентябрь 2011 года в учете были зафиксированы следующие записи:

1)Выдача из кассы заработной платы работнику Дойкову Н.Н. согласно расходному ордеру № 46:

Дебет счета 531 «Обязательства персоналу по оплате труда» 1000 леев

Кредит счета 241 «Касса» 1000 леев

2)Выдача денежных средств из кассы подотчет Узун А.С. согласно расходному ордеру № 82:

Дебет счета 532 «Обязательства персоналу по прочим операциям» 108 леев

Кредит счета 241 «Касса» 108 леев

3)Выдача денежных средств из кассы для погашения обязательств перед персоналом, учредителями и другими кредиторами согласно расходному ордеру № 85:

Дебет счета 539 «Прочие краткосрочные обязательства» 300 леев

Кредит счета 241 «Касса» 300 леев

4)Выбытие денежных средств из кассы согласно расходному ордеру № 117, поступившей на расчетный счет предприятия:

Дебет счета 242 «Текущие счета в национальной валюте» 100000 леев

Кредит счета 241 «Касса» 100000 леев

5)Выбытие денежных средств из кассы на сумму по выдаче материальной помощи Терзи В.Н. согласно расходному ордеру № 125:

Дебет счета 713 «Общие и административные расходы» 2000 леев

Кредит счета 241 «Касса» 2000 леев

Для временного хранения свободных денежных средств, осуществления платежей и поступлений предприятия открывают расчетные счета. Это облегчает обращение наличных денежных средств, предупреждает возможные задержки в расчетах с населением, другими предприятиями и организациями независимо от их организационно-правовой формы.

Порядок осуществления расчетов через расчетные счета определяется Регламентом о безналичных расчетах в Республике Молдова № 25/11-22 от 12 июля 1996 года с последующими изменениями и Регламентом по открытию и закрытию счетов в банках Республики Молдова № 415 от 30 декабря 1999 года [25,стр.312].

Безналичные расчеты осуществляются путем перевода денежных средств со счета плательщика на счет получателя на основании банковских операций, заменяющих движение наличности. Посредством данных операций осуществляются расчеты с поставщиками за полученные ценности, покупателями за оказанные услуги, а также с бюджетом по уплате налогов и другими кредиторами и дебиторами, с дочерними предприятиями и др.

Выдача наличных денег и безналичные расчеты осуществляются банком согласно типовым банковским документам, которые должны быть заверены подписями лиц, указанными в карточке с образцами подписей и оттиском печати.

Операции по получению и выдаче денежных средств на/с расчетного счета могут быть осуществлены на основании следующих первичных документов: платежное поручение; платежное поручение казначейства; инкассовое поручение; уведомление о поступлении наличности; платежное требование; аккредитив; расчетный чек.

Для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в национальной валюте на расчетном счете в банке предназначен счет 242 «Текущие счета в национальной валюте». Это активный счет, по его дебету отражается поступление денежных средств в национальной валюте, по кредиту - использование денежных средств. Сальдо этого счета дебетовое и отражает остаток денежных средств на расчетном счете на конец отчетного периода [25,стр.332].

На ООО «Кафадар» по поступлению и выбытию денежных средств на текущий счет за сентябрь 2011 года были зафиксированы следующие записи:

1) Поступление денежных средств на текущий счет от продажи товаров (пшеница) согласно платежному поручению:

Дебет счета 242 «Текущие счета в национальной валюте» 359860 леев

Кредит счета 611 «Доходы от продаж» 333203,70 леев

Кредит счета 534 «Обязательства по расчетам с бюджетом» 26656,30 леев

2) Поступление денежных средств на текущий счет из кассы предприятия согласно платежному поручению:

Дебет счета 242 «Текущий счет в национальной валюте» 236895 леев Кредит счета 241 «Касса» 236895 леев

3) Выплата денежных средств с текущего счета в кассу предприятия согласно платежному поручению:

Дебет счета 241 «Касса» 80000 леев

Кредит счета 242 «Текущие счета в национальной валюте» 80000 леев

4) Выплата денежных средств с текущего счета за услуги частного трактора Бесараб И.Н. согласно платежному поручению:

Дебет счета 539 «Прочие краткосрочные обязательства» 4351 леев

Кредит счета 242 «Текущие счета в национальной валюте» 4351 леев

В конце месяца данные, полученные из первичных документов, обобщаются в:

- Регистре-журнале учета хозяйственных операций (форма № S-1) или Ведомости учета денежных средств и инвестиций (форма № S-6) - при ведении бухгалтерского учета предприятия по упрощенной системе;

- Регистре по синтетическому счету 242 «Текущие счета в национальной валюте», в котором отражаются сальдо расчетного счета на начало и конец месяца, дебетовый и кредитовый обороты данного счета, дата проведения хозяйственных операций и номер документа - при ведении бухгалтерского учета по полной системе [25,стр.334].



Глава III. Анализ оборотных средств ООО «Кафадар»

3.1 Анализ структуры и динамики оборотных активов и общая оценка эффективности их использования

Необходимо тщательно проанализировать изменение состава и динамики текущих активов, т.к. это наиболее мобильные части капитала предприятия. При этом следует иметь в виду, что стабильность структуры свидетельствует об устойчивом хорошо отлаженном процессе производства и реализации.

Содержащаяся в таблице 3.1.1. информация свидетельствует о том, что за анализируемый период увеличилась величина оборотных средств. Значительно вырос удельный вес товарно-материальных запасов в 2011г. по сравнению с 2010г. на 30,66%, а по сравнению с 2009г. на 10,6%. Наибольший удельный вес в составе товарно-материальных запасов занимают материалы, которые в 2011г. по сравнению с 2010г. увеличились на 29,3%, а по сравнению с 2009г. на 16,97%. Немало важное значение в составе товарно-материальных запасов занимает и готовая продукция, которая в 2011г. по сравнению с 2010г. уменьшилась на 8,87%. Доля дебиторской задолженности в 2011г. увеличилась по сравнению с 2010г. на 9,42%, а по сравнению с 2009г. уменьшилась на 10,46%. Денежные средства занимают сравнительно небольшой удельный вес в общей структуре оборотных средств. В 2011г. доля денежных средств по сравнению с 2010г. уменьшилась на 40,08%, а по сравнению с 2009г. на 0,18%.

Прирост товарно-материальных запасов в 2011г. по сравнению с 2010г. составил - 139,68%, а по сравнению с 2009г. - 108,65%, это говорит о наращивании производственного потенциала ООО «Кафадар». Прирост дебиторской задолженности в 2011г. по сравнению с 2010г. составил 78,33%, а по сравнению с 2009г. 32,55%. Такой высокий темп прироста свидетельствует, что ООО «Кафадар» активно использует стратегию товарных ссуд для потребителей своей продукции. Денежные средства в 2011г. по сравнению с 2010г. понесли убытки в размере 90,29%, а по сравнению с 2009г. темп прироста составил 58,47%.

Таблица 3. 1. 1.

Анализ структуры оборотных средств

ООО «Кафадар» за 2009 - 2011 гг.

Вид ресурсов	2009г.	2010г	2011г	Отклонения в 2011г. по сравнению с: %
	Сумма, леев	Удельный вес, %	Сумма, леев	Удель-ный вес, %	Сумма, леев	Удель ный вес, %	2009г.	2010г.
1Товарно-материальные запасы всего, в том числе:	1 764 501	54,70	1 536 063	34,68	3 681 614	65,34	10,64	30,66
1.1 Материалы	496 972	15,41	136 635	3,08	1 824 762	32,38	16,97	29,30
1.2 МБП	31 551	0,98	35 903	0,81	39 918	0,71	-0,27	-0,10
1.3 Незавершенное производство	1 220 613	37,84	814 302	18,38	1 453 533	25,80	-12,04	7,42
1.4 Готовая Продукция	-	-	533 858	12,05	348 036	3,18	3,18	-8,87
1.5 Товары	-	-	-	-	-	-	-	-
2 Краткосрочная дебиторская задолженность	1 397 564	43,33	1 038 761	23,45	1 852 408	32,87	-10,46	9,42
3 Краткосрочные инвестиции	-	-	-	-	-	-	-	-
4 Денежные средства	63 621	1,97	1 038 761	41,87	100 822	1,79	-0,18	-40,08
5 Прочие текущие активы	-		-	-	-	-	-	-
Итого:	3 225 686	100,00	4 429 534	100,00	5 634 844	100,00	0,00	0,00

По расчетам горизонтального анализа оборотных средств ООО «Кафадар», можно сделать вывод, что в 2011г. по сравнению с 2010г. прирост оборотных средств составил 27,21%, а по сравнению с 2009г. - 74,69%.

Улучшение использования оборотных средств, с развитием предпринимательства приобретает все большее значение. Высвобождаемые при этом материальные и денежные ресурсы являются дополнительным источником дальнейших инвестиций. Рациональное эффективное использование оборотных средств, способствует повышению финансовой устойчивости предприятия и его платежеспособности. В этих условиях предприятие своевременно и полностью выполняет расчетно-платежные обязательства, что позволяет успешно осуществлять коммерческую деятельность.

Эффективность использования оборотных средств - характеризуется системой экономических показателей, одним из которых является соотношение размещение их в сфере производства и сфере обращения [39,стр.172].

О степени использования оборотных средств можно судить по показателю отдачи оборотных средств, который определяется как соотношение к остаткам оборотных средств.

Таблица 3.1.2.

Горизонтальный анализ оборотных средств ООО «Кафадар» за 2009-2011 гг.

Показатель	2009г.	2010г	2011г	Отклонения в 2011г. по сравнению с:
				Сумма, леев	Темп прироста,%
	Сумма, леев	Сумма, леев	Сумма, леев	2009г.	2010г.	2009г.	2010г.
1.Товарно-материальные запасы всего, в т.ч.	1 764 501	1 536 063	3 681 614	1 917 113	2 145 551	+108,65	+139,68
1.1Материалы	496 972	136 635	1 824 762	1 327 790	1 688 127	+267,18	+1235,5
1.2МБП	31 551	35 903	39 918	8 368	4 015	+26,52	+11,18
1.3 Незавершенное производство	1 220 613	814 302	1 453 533	232 920	639 231	+19,08	+78,5
1.4 Готовая продукция	-	533 858	348 036	348 036	-185 822	0	-34,81
1.5 Товары	-	-	-	-	-	-	-
2 Краткосрочная дебиторская задолженность	1 397 564	1 038 761	1 852 408	454 844	813 647	+32,55	+78,33
3 Краткосрочные инвестиции	-	-	-	-	-	-	-
4 Денежные средства	63 621	1 038 761	100 822	37 201	-937 939	+58,47	-90,29
5 Прочие текущие активы	-	-	-	-	-	-	-
Итого:	3 225 686	4 429 534	5 634 844	2 409 158	1 205 310	+74,69	+27,21

Важнейшим показателем интенсивности использования оборотных средств является скорость их оборачиваемости.

Оборачиваемость оборотных средств - это длительность одного полного кругооборота средств, начиная с первой и кончая третьей фазой. У разных хозяйствующих субъектов оборачиваемость различна, она зависит от специфики производства и условий сбыта продукции, особенностей в структуре оборотных средств, платежеспособности предприятия и других факторов [39,стр.217].



Таблица 3.1.3

Расчет показателей оборачиваемости оборотных средств ООО «Кафадар» за 2009-2011 гг.

Показатели	Формула	2009г.	2010г.	2011г.
Коэффициент оборачиваемости оборотных активов, оборотов	Коб =	= = 1,73	= = 2,20	= = 2,90
Длительность одного оборота оборотных активов, в днях	Тдн = 360/ Коб	= = 208,09	= = 163,64	= = 124,14
Коэффициент загрузки оборотных средств	Кз =	= = 0,58	= = 0,46	= = 0,35

где,

Коб - коэффициент оборачиваемости, т.е. количество оборотов;

Тдн - длительность одного оборота, дней;

Со - остатки оборотных средств (среднегодовые или на конец планового (отчетного) периода), леев;

Т - объем товарной продукции (по себестоимости или в ценах), леев;

Кз - коэффициент загрузки.

В 2011г. коэффициент оборачиваемости самый высокий - 2,90 оборотов, значит, в этот год наиболее эффективно используются оборотные средства. В 2009г. - 1,73 оборотов и в 2010г. - 2,20 оборотов.

В 2009г. длительность одного оборота составила 208,09 дня, в 2010г. наблюдается замедление оборачиваемости - 163,64 дня, в 2011г. длительность одного оборота сократилась до 124,14 дня, т.е. при замедлении оборачиваемости возникает необходимость в дополнительном вовлечении средств в оборот.

Коэффициент загрузки оборотных средств обратный коэффициенту оборачиваемости. Он характеризует величину оборотных средств приходящихся на единицу (1 лей, 1 тыс. лей, 1 млн. лей) реализованной продукции [21,стр.126]

Учет товарно-материальных запасов.

Оборот производственных запасов характеризует скорость движения материальных ценностей и их пополнения. Чем быстрее оборот капитала, помещенного в запасы, тем меньше требуется капитала для данного объема хозяйственных операций [30,стр.187].

Накапливание запасов связано с весьма значительным дополнительным оттоком денежных средств, что делает необходимой оценку возможности и целесообразности сокращения срока хранения материальных ценностей.

Уровень запасов определяется объемом реализации, характером производства, природой запасов (возможностью их хранения), возможностью перебоев в снабжении и затратами по приобретению запасов (возможной экономией от закупок большого объема и др.) [39,стр.225].

Оценка оборачиваемости товарно-производственных запасов проводится по каждому их виду (производственные запасы, готовая продукция, товары и т.д.).

Оборачиваемость запасов в ООО «Кафадар» в 2009г.:

Оборачиваемость запасов = 7425402/2166431 = 3,43оборотов

Оборачиваемость запасов в ООО «Кафадар» в 2010г.:

Оборачиваемость запасов = 7997636/1650282 = 4,85оборотов

Оборачиваемость запасов в ООО «Кафадар» в 2011г.:

Оборачиваемость запасов = 10078161/2608839 =3,86 оборотов

Анализируя рассчитанные показатели, можно сказать, что самая высокая оборачиваемость запасов была в 2010г. - 4,85 оборотов, тогда же был и самый короткий срок хранения запасов - 75,32 дня. В 2009г. была самая низкая оборачиваемость запасов - 3,43 оборотов, а срок хранения запасов самой высокой - 106,49 дня. В 2011г. наблюдается замедление оборачиваемости запасов - 3,86 оборотов, а срок хранения составил - 94,48 дня.

Необходимо отметить, что политика накопления запасов товарно-материальных ценностей неизбежно ведет к дополнительному оттоку денежных средств, в следствие:

увеличения затрат, связанных с риском потерь из-за устаревания и порчи, а также хищений и бесконтрольного использования товарно-материальных ценностей; общеизвестно: чем больше объем и срок хранения имущества, тем слабее (сложнее) контроль за его сохранностью;

отвлечение средств из оборота, их «омертвление». Чрезмерные запасы прекращают движение капитала, нарушают финансовую стабильность деятельности, заставляя руководство предприятия в срочном порядке изыскивать для текущей деятельности необходимые денежные средства (как правило, дорогостоящие) [39,стр.123].

Эти и другие негативные последствия политики накапливания запасов нередко полностью перекрывают положительный эффект от экономии за счет более ранних закупок.

Задача, которая стоит перед ООО «Кафадар» в том, чтобы найти «золотую середину» между чрезмерно большими запасами, способными вызвать финансовые затруднения (нехватка денежных средств), и чрезмерно малыми запасами, опасными для стабильности производства. Необходима налаженная система контроля и анализа состояния запасов.

Эффективность использования товарно-материальных запасов в экономической практике осуществляется с помощью следующих показателей:

Материалоемкость на 1 лей реализованной продукции.

Ме=,

где,

М - материальные затраты, леев;

Vp - объем продаж, леев.

Рассчитаем данный показатель для 2009г.:

Ме = 496972/6441523 = 0.08

Материалоемкость на 1 лей реализованной продукции в 2010г.:

Ме = 136635/8408573 = 0,02

Материалоемкость на 1 лей реализованной продукции в 2008г.:

Ме = 1824762/14583369 =0,13

2) Материалоотдача рассчитывается по формуле:

Мо=,

где М - материальные затраты, леев;

Vp - объем продаж, леев.

Материалоотдача в 2009г.:

Мо = 6441523/496972 = 12.96

Материалоотдача в 2010г.:

Мо = 8408573/136635 = 61.54

Материалоотдача в 2011г.:

Мо = 14583369/1824762 = 7.99

3) Удельный вес материальных затрат в себестоимости продукции:

Дм.з. = *100%,

где, М - материальные затраты, леев

S - себестоимость продукции, леев.

Определим удельный вес материальных затрат в себестоимости продукции в 2009г.:

Дм.з. = (496972/7425402)*100% = 6.69%

Определим удельный вес материальных затрат в себестоимости продукции в 2010г.:

Дм.з. = (136635/7997636)*100% = 1.71%

Определим удельный вес материальных затрат в себестоимости продукции в 2011г.:

Дм.з. = (1824762/10078161)*100% = 18.11%

В 2011г. материалоемкость по сравнению с 2010г. увеличилась на 0,11, а по сравнению с 2009г. на 0,05. В 2011г. материалоотдача уменьшилась по сравнению с 2010г. и 2009г. на 53,55 и 4,97 соответственно. Это говорит об ухудшении использования материалов. В 2011г. удельный вес материальных затрат за анализируемый период самая высокая - 18,11%, в 2010г. и 2009г. удельный вес материальных затрат в себестоимости продукции уменьшился до 1,71% и 6,69% соответственно.

Оценим структуру товарно-материальных запасов ООО «Кафадар» с помощью коэффициента накопления:

Н = ,



где,

М - материалы, леев;

МБП - малоценные и быстроизнашивающиеся предметы, леев;

НП - незавершенное производство, леев;

ГП - готовая продукция, леев;

Т - товары, леев.

Коэффициент накопления в 2009г.:

Н = 496972+31551+1220613/0 = 0

Коэффициент накопления в 2010г.:

Н = 136635+35903+814302/533858 = 1,85

Коэффициент накопления в 2011г.:

Н = 1824762+39918+1453533/348036 = 9,53

Этот коэффициент характеризует уровень мобильности товарно-материальных запасов и при оптимальном варианте должен быть меньше 1. Рассчитанный коэффициент накопления меньше единицы только в 2009г. равный 0, а в 2010г. равен 1,85 и в 2011г. равен 9,53.Это свидетельствует о не благоприятной структуре товарно-материальных запасов.

Анализ дебиторской задолженности.

Состояние расчетной дисциплины характеризуется наличием дебиторской задолженности и существенно влияет на финансовое состояние предприятия, несоблюдение договорной и расчетной дисциплины, несвоевременное предъявление претензий по возникшей задолженности приводят к значительному росту неоправданной дебиторской задолженности, соответственно к ухудшению финансового положения предприятия [39,стр.314].

Значительный удельный вес дебиторской задолженности в составе текущих активов определяет их особое место в оценке оборачиваемости оборотных средств.

Резкое увеличение дебиторской задолженности и его доли в оборотном капитале свидетельствует о неосмотрительной кредитной политике предприятия, либо об увеличении объемов продаж, либо о неплатежеспособности отдельных покупателей.

Сокращение дебиторской задолженности оценивается положительно, если оно происходит за счет сокращения ее срока обращения. Если же дебиторская задолженность снижается в связи с сокращением объемов реализации, то это свидетельствует о снижении деловой активности предприятия. При снижении объема дебиторской задолженности важно установить, не явилось ли это следствием ее списания на убытки.

Необходимо различать нормальную и просроченную задолженность, наличие последней приводит к затруднениям, т.к. предприятие будет ощущать недостаток оборотных средств. Кроме того, замораживание средств в дебиторской задолженности приводит к замедлению оборачиваемости оборотного капитала. Просроченная дебиторская задолженность означает также рост риска непогашения задолженности [39,стр.320].

Анализ дебиторской задолженности начинают с рассмотрения абсолютной и относительной величины.



Таблица 3.3.1.

Анализ структуры дебиторской задолженности ООО «Кафадар» за 2009 - 2011 гг.

Вид дебиторской Задолженности	2009г.	2010г.	2011г.	Отклонения в 2011г.
	Сумма, леев	Удель- ный вес, %	Сумма, леев	Удель-ный вес	Сумма, леев	Удель-ный вес	Прирост, %
							2009	2010
1 Дебиторская задолженность всего в т.ч.:	1397564	100	1038761	100	1852408	100	+32,55	+78,33
1.1 За товары и услуги	1238103	88,59	820889	79,03	1670820	90,2	+34,95	+103,54
1.2 С дочерними предприятиями	-	-	-	-	-	-	-	-
1.3С бюджетом	-	-	16620	1,6	102567	5,54	-	+517,13
1.4Авансы выданные	-	-	-	-	-	-	-	-
1.5Задолженность персонала	123199	8,82	157335	15,15	32053	1,73	-73,98	-79,63
1.6Задолженность участников по взносам в уставный капитал	-	-	-	-	-	-	-	-
1.7Прочая дебиторская задолженность	4551	0,33	12206	1,18	15257	0,82	+235,25	+25,00
1.8Сомнительная дебиторская задолженность	-	-	-	-	-	-	-	-

По данным расчетов таблицы 3.3.1 наблюдается рост краткосрочной дебиторской задолженности ООО «Кафадар». В составе дебиторской задолженности за анализируемый период самый наибольший удельный вес составляет дебиторская задолженность по торговым счетам. В 2011г. по сравнению с 2010г. дебиторская задолженность по торговым счетам увеличилась на 103,54%, а по сравнению с 2009г. на 34,95%. В 2011г. дебиторская задолженность по расчетам с бюджетом также увеличилась по сравнению с 2010г. на 517,13%. Прочая дебиторская задолженность в 2011г. увеличилась по сравнению с 2010г. на 25%, а по сравнению с 2009г. на 235,25%. В то же время в 2011г. величина дебиторской задолженности персонала снизилась по сравнению с 2010г. на 79,63%, а по сравнению с 2009г. на 73,98%.

Анализ качественного состояния дебиторской задолженности позволяет выявить и охарактеризовать динамику абсолютного и относительного размера неоправданной дебиторской задолженности.

К неоправданной дебиторской задолженности относится просроченная дебиторская задолженность покупателей и заказчиков.

Чем больше срок просрочки, тем менее вероятна оплата по счету.

Для оценки оборачиваемости дебиторской задолженности используют следующие показатели, которые представлены в таблице:

Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности в 2011г. увеличился по сравнению с 2010г. на 3,19 оборотов, а по сравнению с 2009г. на 5,81 оборотов, это говорит об увеличении продаж в кредит. Анализируя период погашения дебиторской задолженности в 2011г. он уменьшился по сравнению с 2010г. на 16,73 дней, а по сравнению с 2009г. до 49,11 дней, можно сказать, снизился риск погашения дебиторской задолженности.

Таблица 3.3.2.

Расчет показателей.

Показатели:	Формулы:	2009г.	2010г.	2011г.
Оборачиваемость дебиторской задолженности, оборотов	Кдз =	= = 4,28	= = 6,90	= = 10,09
Период погашения дебиторской задолженности, дней	Дпдз =	= = 85,28	= =52,9	= = 36,17
Доля дебиторской задолженности в общем объеме оборотных средств, процентов	Удз=	= *100% = 43,33	= *100% = 23,45	=* 100% = 32,87

где Кдз - коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности (обороты);

D - средняя величина дебиторской задолженности, леев;

Vp - объем продаж, леев;

Дпдз - длительность погашения дебиторской задолженности (дни);

Т - число дней в отчетном периоде;

Удз - удельный вес дебиторской задолженности;

Дз -дебиторская задолженность, леев;

ТА - оборотные средства отчетного периода, леев.

Показатель доли дебиторской задолженности характеризует «качество» дебиторской задолженности. В период с 2009г. по 2011г. наблюдается тенденция к его росту, что свидетельствует о снижении ликвидности.

При управлении дебиторской задолженностью необходимо: контролировать состояние расчетов с покупателями, по отсроченным (просроченным) задолженностям, по возможности ориентироваться на большее число покупателей с целью уменьшения риска неуплаты одним или несколькими крупными покупателями.

3.2 Анализ движения денежных средств

Управление денежными средствами имеет такое же большое значение как управление товарно-материальными запасами и дебиторской задолженностью. Искусство управления денежными средствами состоит в том, чтобы держать на счетах предприятия минимально необходимую сумму денежных средств, направляемую на бесперебойное производство предприятия в целом. Увеличение или уменьшение остатков наличности на счетах обуславливается уровнем несбалансированности денежных потоков, т.е. притоков и оттоков денежных средств. Финансовое благополучие предприятия во многом зависит от притока денежных средств обеспечивающих покрытие его обязательств, отсутствие необходимого остатка денежных средств вызывает финансовое затруднение [21,стр.372].

Поступление денежных средств, в рамках операционной деятельности связано с получением чистых продаж и получением авансов от покупателя. Расходование связано с уплатой по счетам поставщиков и контрагентов, погашение обязательств перед бюджетом, внебюджетными фондами, с персоналом. В процессе операционной деятельности могут быть выплачены проценты по краткосрочным кредитам и займам.

Финансовая деятельность предприятия связана с поступлением средств, вследствие получения краткосрочных и долгосрочных кредитов и займов и расходования в виде погашения задолженности по ранее полученным кредитам и займам.

Анализ движения денежных средств прямым методом проводится на основании отчета о движении денежных средств, анализируется чистый приток или отток в разрезе каждого вида деятельности и как они повлияли на чистый приток или отток в целом по предприятию[39,стр.256].

Таблица 3.4.1.

Анализ движения денежных средств ООО «Кафадар» прямым методом.

Показатели	2009г.	2010г.	2011г.	Отклонения в 2011г.
	Сумма, леев	Сумма, леев	Сумма, леев	В леях	Прирост, %
1 Операционная деятельность				2009г.	2010г.	2009г.	2010г.
Приток денежных средств: - поступление денежных средств от продаж - прочие поступления денежных средств Отток денежных средств: - денежные выплаты поставщикам и подрядчикам - денежные выплаты персоналу и отчисления на социальное страхование - выплата процентов - выплата подоходного налога - прочие выбытия денежных средств	7755882 7088125 667757 7734396 5115190 1953999 - 202534 462673	8146214 7033577 1112637 8155125 4916676 2249891 - 617388 371170	12219374 11364962 854412 13973262 8569763 2613955 - 328290 2461254	4463492 4276837 186655 6238866 3454573 659956 - 125756 1998581	4073160 4331385 -258225 9056586 3653087 364064 - -289098 2090084	+57,55 +60,34 +27,95 +80,66 +67,54 +33,77 - +62,09 +431,96	+50,00 +61,58 -23,21 +71,34 +74,30 +16,18 - -46.83 +563,11
1.3 Итого: приток (+) отток (-) денежных средств (1.1-1.2)	21486	1791089	-1753888	-1649618	-2034075	-8262,93	-197.92
2 Инвестиционная деятельность	-	-	-	-	-	-	-
3 Финансовая деятельность
- Денежные поступления в виде кредитов и займов	1217250	3000000	3199520	1982270	199520	+162,85	+6,65
- Денежные поступления от эмиссии собственных акций	-	-	-	-	-	-	-
- Прочие поступления денежных средств	-	-	-	-	-	-	-
3.1 Итого приток денежных средств	1217250	3000000	3199520	1982270	199520	+162,85	+6,65
3.2 Итого отток денежных средств	1217250	1200000	3199520	1982270	1999520	+162,85	+166,63
- Денежные выплаты по кредитам и займам	1217250	1200000	3199520	1982270	1999520	+162,85	+166,63
- Выплата дивидендов	-	-	-	-	-	-	-
- Прочее выбытие денежных средств	-	-	-	-	-	-	-
3.3 Итого отток (приток) денежных средств (3.1-3.2)	0	1800000	0	0	-1800000	-	0
Чистое поступление (выбытие) денежных средств (+/-1.3+/-2+/-3.3)	21486	3591089	-1753888	-1649618	-5344977	-8262,93	-148,84

Из данных таблицы 3.4.1 следует, что наиболее значительное влияние на изменение общего чистого потока денежных средств предприятия ООО «Кафадар» за анализируемый период оказало увеличение поступлений от продаж. Благодаря данному фактору чистый поток в 2011г. возрос на 50%. В то же время в 2011г. произошло увеличение денежных выплат по сравнению с 2010г. на 71.34%, а по сравнению с 2009г. на 80,66%. В 2011г. наблюдается снижение денежных средств от операционной деятельности по сравнению с 2010г. на 197.92%, а по сравнению с 2009г. на 8262.93%. Рост выплат существенно опережает рост поступлений. Как следствие, общий чистый поток денежных средств сократился в 2011г. по сравнению с 2010г. на 5344977 леев, а по сравнению с 2009г. на 1649618 леев. Прирост денежных средств от финансовой деятельности в 2011г. по сравнению с 2010г. составил +166,63%, а по сравнению с 2009г. составил +162,85%.

У этого метода есть существенный недостаток, он не раскрывает взаимосвязи полученного финансового результата и изменения денежных средств на счетах предприятия.

Согласно параграфу 19 НСБУ 7 для контроля правильности расчета чистого движение денежных средств от операционной деятельности может быть использован косвенным методом, заключающийся в корректировке чистого результата от операционной деятельности. При корректировке чистого результата, полученного на основе метода начислений, учитываются не денежные операции и изменения величин текущих активов (кроме денежных средств) и краткосрочных обязательств[2,стр.148].



Заключение

Непременным условием для осуществления предприятием перерабатывающей деятельности является наличие оборотных средств. Сущность оборотных средств определяется их экономической ролью, необходимостью обеспечения воспроизводственного процесса, включающего как процесс производства, так и процесс обращения.

В данной технологической работе было проведено исследование оборотных средств ООО «Кафадар».

Эффективное использование оборотного капитала играет большую роль в обеспечении нормализации работы предприятия, повышении уровня рентабельности производства и зависит от множества факторов. В современных условиях огромное негативное влияние на изменение эффективности использования оборотных средств и замедление их оборачиваемости оказывают факторы: нарушение договорной и платежно-расчетной дисциплины; высокий уровень налогового времени; снижение доступа к кредитам вследствие высоких банковских процентов. Все перечисленные факторы являются объективными и, безусловно, влияют на использование оборотного капитала предприятия.

Вместе с тем, предприятие имеет внутренние резервы повышения эффективности использования оборотных средств. К мероприятиям по изысканию таких резервов относятся:

- рациональная организация производственных запасов (ресурсосбережение, оптимальное нормирование);

- сокращение пребывания оборотных средств в незавершенном производстве (внедрение новейших технологий, особенно безотходных, обновление производственного аппарата, применение современных более дешевых конструкционных материалов);

- эффективная организация обращения (совершенствование системы расчетов, рациональная организация сбыта, приближение потребителей продукции к ее изготовителям, контроль за оборачиваемостью средств в расчетах).

Следует отметить, что бухгалтерский учет оборотных средств на ООО «Кафадар» поставлен и ведется на должном уровне, кроме учета дебиторской задолженности, которая на ООО «Кафадар» ведется с использованием счетов 5 класса Плана счетов, что не соответствует методологическим нормам применения счетов бухгалтерского учета Республики Молдова. В учете предприятия соблюдаются требования Национальных стандартов бухгалтерского учета Республики Молдова. В процессе производственно-хозяйственной деятельности бухгалтерией предприятия осуществляется своевременное отражение оборотных средств предприятия в соответствующих первичных и сводных документах. Учет оборотных средств ведется по журнально-ордерной форме.

Многие счета из плана счетов за неимением операций по ним не ведутся и отсутствуют соответствующие регистры сводного учета. Такие, например, как учет нематериальных активов, учет долгосрочных обязательств, учет товаров и др.

Большинство операций на ООО «Кафадар» осуществляется наличными денежными средствами, поэтому необходим наиболее хорошо организованный и действенный контроль за сохранностью, а также поступлением и расходованием денежных средств на предприятии.

Для более эффективного ведения бухгалтерского учета необходимо ввести компьютеризированный учет на рабочем месте с использованием современного программного обеспечения.

Оборотные, средства обеспечивая непрерывность процесса производства, во многом определяют и его эффективность. Размер оборотных средств, необходимых для нормальной производственной деятельности, определяется и устанавливается путем разработки норм и нормативов оборотных средств, которые должны обеспечить постоянную потребность предприятия: в производственных запасах, в остатках готовой нереализованной продукции.

ООО «Кафадар» проводит политику накапливания запасов товарно-материальных ценностей, основная задача, которая стоит перед предприятием в том, чтобы найти «золотую середину» между чрезмерно большими запасами, способными вызвать финансовые затруднения (нехватка денежных средств) и чрезмерно малыми запасами, опасными для стабильности производства. Необходима налаженная система контроля и анализа состояния запасов.

Увеличение дебиторской задолженности и его доли в оборотном капитале свидетельствует о неосмотрительной кредитной политике ООО «Кафадар». Кроме того «замораживание» средств в дебиторской задолженности приводит к замедлению оборачиваемости оборотного капитала. ООО «Кафадар» необходимо: контролировать состояние расчетов с покупателями, по отсроченным (просроченным) задолженностям, по возможности ориентироваться на большее число покупателей с целью изменения риска неуплаты одним или несколькими покупателями.