- информация о долгосрочных и краткосрочных финансовых вложениях должника;

- документы, регулирующие отношения с дочерними компаниями (управленческих решений, контрактов, наличие или отсутствие консолидированного баланса, наличие или отсутствие консолидированного бюджета должника);

- проспекты акций и иных эмиссионных ценных бумаг;

- информация об аффилированных лицах должника;

- соглашения, заключенные должником, в том числе договоров, в соответствии с которым производится отчуждение или приобретение активов должника;

- документы, содержащие решения органов управления должника;

- материал судебных процессов с участием должника;

- финансовые и иные документы, содержащие информацию об отдельных видах расходов, чьи права были нарушены в результате действий (или бездействий) руководителя или учредителей (участников) должника, а также индивидуального предпринимателя, после чего соответствующие лица должны совершить действия, направленные на восстановление нарушенного права;

- документы, подтверждающие утрату или, порчу имущества этих лиц в связи с действиями должника;

- входящей и исходящей корреспонденции должника.

Во время осмотра также могут быть изучены:

1) административные решения контрагентов;

2) учредительные документы контрагентов;

3) товарные и административные документы контрагентов;

4) финансовая отчетность контрагента;

5) документы, которые подтверждают совершение платежных операций на контрагента;

6) подрядчики соглашения;

7) иные материалы и информацию.

В целях упрощения процедуры доказывания фактов преднамеренного банкротства организаций необходимо:

6. углубление степени детализации сделок, которые могут быть основанием для признания признаков преднамеренного банкротства;

7. закрепление в регламентирующих документов ранее перечисленных фактов по каждой сделке, наличие которых указывает на преднамеренность совершения сделок, влекущих банкротство предприятий;

8. углубление степени детализации финансовых показателей в целях упрощения процедуры выявления проблемных зон предприятия;

9. установление регламентированных нормативных значений финансовых показателей в отраслевом разрезе;

10. разработка единой методики оценки ликвидности имущества.

Таким образом, говоря о статье 196 «Преднамеренное банкротство», можно констатировать факт ее неэффективности. Об этом свидетельствуют анализ банкротства и судебная практика, например, за 2013-2016 года до судов дошли 21289 уголовных дел. Если сравнить, статью 158 «Кража», то за период 2000-2016 года было рассмотрено 556987 дел. Тем временем, в 2015 году было подано 31921 исковых заявлений. Из этого количества 13144 юридических лиц признаны банкротами и объявлено открытие конкурсного производства. Существуют множество неразрешенных проблем правоприменения, например, повод для возбуждения уголовного дела, размер ущерба, которые не позволяют применять нормуМатериалы сайта Федеральная служба государственной статистики. URL: www.gks.ru (Дата обращения 21.03.2017 г.).

Преднамеренное банкротство имеет особенности, которые не всегда может учесть сотрудник внутренних дел. В целях эффективного расследования для выявления признаков такого преступления органы внутренних дел зачастую привлекают в судопроизводство специалистов, помимо арбитражного управляющего.

Вывод: Подводя итоги главы можно сделать вывод, что важную роль при выявлении преднамеренного банкротства играет анализ сделок на соответствие нормам российского законодательства. В частности, учитывается соответствие нормам Гражданского кодекса Российской Федерации.

Также хотелось бы отметить, что сложность, которая возникает при расследовании преступлений в сфере экономики позволяет говорить о повышенных требованиях к экспертизе, которую проводят органы внутренних дел, надежность выводов которой гарантируется высокой квалификацией специалистов с глубоким знанием процессуальных норм, профессионализмом в сфере ведения бухгалтерского учета, аудита, учета и отчетности. Разработка мер направленных на расследование криминальных явлений в рамках преднамеренного банкротства, а также стратегии противодействия им является результатом перемен в сфере экономической политики государства.

Заключение

1. Анализ практики банкротства показывает, что при получении
и предоставлении различных кредитов, заключении всевозможных сделок хозяйствующий субъект обладает, в соответствии с Российским законодательством, большой свободой действий. Поэтому не существует жестких правил, предписываемых законом и ограничивающих предпринимателя обязательными требованиями. Совершая разнообразные сделки, государство должно принять меры к тому, чтобы хозяйствующий субъект отчетливо осознавал всю полноту ответственности за имущественные интересы партнеров, за соблюдение их прав и свобод.

2. Противодействие криминальным банкротствам крайне ресурсоемкий процесс. Это выражается длительностью самой процедуры, необходимостью привлечения узкопрофильных специалистов в конкретной области, проведения оценки, экспертиз, сбора и обеспечения сохранности доказательств, проведения иных необходимых мероприятий.

3. Планируя заключение любой сделки, кредитор должен четко представлять алгоритм действий, исключающий или минимизирующий финансовые потери на любом этапе и при любом развитии событий. На практике этот алгоритм в большинстве случаев представляет двухэтапный процесс: если должник не исполнит обязательство, то кредитор идет в суд, получает решение суда через 6 - 8 месяцев, обращается в службу судебных приставов в ожидании исполнения решения суда. Наиболее эффективным является многоступенчатый алгоритм, учитывающий любое развитие событий: от смерти первого лица компании-должника до возможного банкротства и компании-должника, и ее руководителя. Один раз разработав такой шаблон, его легко изменить под любого должника. При этом, очевидным является переход от абстрактных и неопределенных в рамках законодательства Российской Федерации понятий «обычаи делового оборота» и «правила поведения» к совершенно конкретным инструкциям, документам и закрепленным нормативно условиям сделок.

Примерами таких документов могут быть:

- положение (регламент) о договорной работе;

- положение (регламент) о работе с дебиторской задолженностью.

В качестве превентивных мер по снижению рисков заключения сделок могут выступать:

- разработка четкого алгоритма сделки;

- организация визирования документов, исключающая их подписание неуполномоченными лицами;

- внедрение аккредитивных форм расчетов;

- осуществление мониторинга состояния должника на протяжении всего срока исполнения договора;

- жесткий контроль оформления, наличия и сохранности документации по сделке;

- и другие.

Подобная политика при подготовке и заключению сделки требует трудовых и финансовых вложений, однако такие вложения на порядок меньше возможных потерь при неисполнении обязательств и следующих за ними судебных разбирательствах, уголовном преследовании и в процедурах несостоятельности.

4. Существующие методические рекомендации содержат общий алгоритм действий по выявлению признаков преднамеренного банкротства. Данный алгоритм, введу специфики расследований по каждому делу требует существенных корректировок и адаптации для отдельно взятого дела.

5. Одной из задач экспертного исследования по криминальным банкротствам является определение признаков банкротства через анализ финансово-хозяйственной деятельности и установление следственно-причинной связи изменения финансового состояния как совокупности показателей, отражающих наличие, размещение и использование финансовых ресурсов. В ходе анализа для характеристики различных аспектов финансового состояния организации применяются финансовые коэффициенты, которые являются как абсолютными, так и относительными показателями финансового состояния.

6. Возможности использования специальных экономических знаний при расследовании уголовных дел экономической направленности следует рассматривать применительно к конкретным обстоятельствам, обусловленным криминалистической характеристикой преступлений.

7. Трудности, с которыми сталкиваются следователи и оперативные уполномоченные БЭП и ПК при выявлении, раскрытии и расследовании криминальных банкротств, обусловлены прежде всего тем, что деятельность экономических субъектов внешне обычно носит вполне легитимный характер, а предумышленные акты, ориентированные на неправомерные действия при банкротстве, преднамеренные или фиктивные банкротства, осуществляются, как правило, в условиях неочевидности.

8. Предварительная проверка сведений о данных преступлениях осложняется тем, что сведения поступают из различных источников и зачастую не содержат в достаточной мере данные, указывающие на признаки преступления.

9. Сложность расследования преступлений в сфере экономики является причиной повышенных требований к судебно-экономической экспертизе, надежность выводов которой гарантируется высокой квалификацией специалистов с глубоким знанием процессуальных норм, профессионализмом в области ведения бухгалтерского учета, аудита, учета и отчетности. Разработка новых частных методик расследования криминальных явлений, в частности, криминальных банкротств, а также стратегии противодействия им - результат перемен в сфере экономической политики государства.

Список литературы

Нормативные правовые акты:

1. Уголовный кодекс Российской Федерации от 13.06.1996 № 63-ФЗ // СЗ РФ, 17.06.1996, № 25, ст. 2954.

2. Уголовно-процессуальный кодекс Российской Федерации от 18.12.2001 № 174-ФЗ // «Российская газета», № 249, 22.12.2001.

3. Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях от 30.12.2001 № 195-ФЗ // СЗ РФ, 07.01.2002, № 1 (ч. 1), ст.1.

4. Арбитражный процессуальный кодекс Российской Федерации от 24.07.2002 № 95-ФЗ // «Парламентская газета», № 140-141, 27.07.2002.

5. Федеральный закон от 2 декабря 1990 г. № 395-1 «О банках и банковской деятельности» // «Российская газета», № 27, 10.02.1996.

6. Федеральный закон от 12 августа 1995 г. № 144-ФЗ «Об оперативно-розыскной деятельности» // «Российская газета», № 160, 18.08.1995.

7. Федеральный закон от 08 февраля 1998 г. № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» // СЗ РФ, 16.02.1998, № 7, ст. 785.

8. Федеральный закон от 31.05.2001 № 73-ФЗ «О государственной судебно-экспертной деятельности в Российской Федерации» // «Парламентская газета», № 100, 02.06.2001.

9. Федеральный закон от 26 октября 2002 года № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» // «Российская газета», № 209-210, 02.11.2002.

10. Федеральный закон от 25.12.2008 № 273-ФЗ «О противодействии коррупции» // «Российская газета», № 266, 30.12.2008.

11. Федеральный закон от 6 декабря 2011 года № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» // «Парламентская газета», № 54, 09-15.12.2011.

12. Постановление Правительства РФ от 25.06.2003 № 367 «Об утверждении правил проведения арбитражным управляющим финансового анализа» // «Российская Бизнес-газета», № 26, 08.07.2003.

13. Постановление Правительства РФ от 21.10.04 № 572 «О порядке и условиях финансирования процедур банкротства отсутствующих должников» // СЗ РФ, 01.11.2004, № 44, ст. 4346.

14. Постановление Правительства РФ от 03.02.2005 № 52 «О регулирующем органе, осуществляющем контроль за деятельностью саморегулируемых организаций арбитражных управляющих» // СЗ РФ, 07.02.2005, № 6, ст. 464.

15. Постановление Правительства РФ от 06.02.2004 № 56 «Об общих правилах подготовки, организации и проведения арбитражным управляющим собраний кредиторов и заседаний комитетов кредиторов» // СЗ РФ, 16.02.2004, № 7, ст. 526.

16. Постановление Правительства РФ от 29.05.2004. № 257 «Об обеспечении интересов Российской Федерации как кредитора в делах о банкротстве и в процедурах банкротства» // «Российская газета», № 113, 01.06.2004.

17. Постановление Правительства РФ от 09.07.2004 № 345 «Об утверждении общих правил ведения арбитражным управляющим реестра требований кредиторов» // «Российская Бизнес-газета», № 27, 20-26.07.2004.

18. Постановление Правительства РФ от 27.12.2004 № 855 «Об утверждении временных правил проверки арбитражным управляющим наличия признаков фиктивного и преднамеренного банкротства» // «Российская Бизнес-газета», № 1, 18.01.2005.

19. Постановление Пленума ВАС РФ от 15.12.2004 № 29 «О некоторых вопросах практики применения федерального закона «О несостоятельности (банкротстве)» // «Хозяйство и право», № 2, 2005.

20. Постановление Правительства РФ от 22.05.2006 № 301 «О реализации мер по предупреждению банкротства стратегических предприятий и организаций, а также организаций оборонно-промышленного комплекса» // «Российская газета», № 114, 31.05.2006.

21. Приказ Минюста РФ от 14.08.2003 № 195 «Об утверждении типовых форм отчётов (заключений) арбитражного управляющего» // «Российская газета», № 181, 11.09.2003.

22. Приказ МВД России от 29.06.2005 № 511 «Вопросы организации производства судебных экспертиз в экспертно-криминалистических подразделениях органов внутренних дел Российской Федерации» // «Российская газета», № 191, 30.08.2005.

23. Приказ Минэкономразвития РФ от 05.02.2009 № 35 «Об утверждении Методических рекомендаций по проведению финансово-экономической экспертизы, назначенной в ходе предварительного следствия, судебного разбирательства уголовных дел, возбужденных по признакам преступления, предусмотренного статьей 196 Уголовного кодекса Российской Федерации, и Методических рекомендаций для специалистов, привлекаемых к участию в процессуальных действиях в порядке, установленном Уголовно-процессуальным кодексом Российской Федерации, при проверке следователем сообщения о преступлении, предусмотренном статьей 196 Уголовного кодекса Российской Федерации».

24. Приказ Минфина России от 02.07.2010 № 66н «О формах бухгалтерской отчетности организаций» // «Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти», № 35, 30.08.2010.

25. Письмо ЦБ РФ от 09.11.2005 № 279-П «Положение о временной администрации по управлению кредитной организацией» // «Вестник Банка России», № 67, 15.12.2005.

Учебно-монографическая литература:

26. Аминов Д.И., Ревин В П. «Преступность в кредитно-банковской сфере». М., Брандес. 2013. С. 120

27. Арзуманян Т.М., Танасевич В.Г. «Бухгалтерская экспертиза при расследовании и судебном разбирательстве уголовных дел». М., 2014. С. 120

28. Алавердов А.Р. Организация и управление безопасностью в кредитно-финансовых организациях -М.: МЭСИ - 2015.

29. Банковское дело /Под ред. В.И. Колесникова, Л.П. Кроливецкой. М., Финансы и статистика. 2014.

30. Баренбойм П. «Правовые основы банкротства.», Учебное пособие. М.: Белые альвы: ТОО «Теис», 2016. С. 94с.

31. Белуха Н.Т. Судебно-бухгалтерская экспертиза, Учебное пособие - М.: Дело Лтд, 2014. С. 272

32. Бобылева А.З. Модернизация института банкротства как ключевой фактор повышения эффективности рыночной экономики // Вестник Московского университета. Серия XXI. 2015.

33. Бобылева А.З. К разработке федерального стандарта проведения арбитражным управляющим финансово-экономического анализа // Предпринимательское право. 2016.

34. Болдова Н.К., Голубева А. Судебно-бухгалтерская экспертиза. М.: Экономика, 2013. С. 239

35. Грачева И. Банкротство предприятий // Финансовый бизнес, 2015. № 9 С. 50-54.

36. Илинич Е.В. Современные угрозы экономической безопасности банковской деятельности // Сборник научных трудов по материалам научно-практической конференции «Актуальные проблемы финансовой безопасности России». Тамбов, 2015.

37. Лопашенко Н. А. Неправомерные действия при банкротстве / Н. А. Лопашенко // Законность, 2014. № 4. С. 4-19

38. Лелюхин С.Е., Коротченков А.М., Данилова У.В. Экономическая безопасность в предпринимательской деятельности. Учебник / «Издательство «Проспект», 2016 г., С. 330

39. Посельская Л.Н. Расследование отдельных видов преступлений в сфере экономики: Монография. М.: НОУ ВО «Институт Мировой экономки и информации», 2015. С. 231

40. Просвирина Е.М. Индикаторы экономической безопасности банковской деятельности // Банковское дело, 2014. № 12 С. 76-80

41. Что такое «криминализация экономики России» и как с ней бороться / [Алабердеев Р.Р. и др.; под ред. А.А. Крылова; ред. Колл.: Крылов А. А. (глав.ред.) и др.]. - М.: Экономика,2011. С. 631

42. Экономическая безопасность организации (предприятия): учеб. пособие / Л.А. Кормишкина, Е.Д. Кормишкин, И.Е. Илякова - Саранск: Изд.-во Мордов. ун-та, 2015. С. 280

43. Экономическая безопасность личности, общества, государства: проблемы и пути обеспечения: материалы ежегодной всероссийской научно-практической конференции, 10 апреля 2015г. В 2 частях. Ч.1 / СОСТ.: Ю.А. Кудрявцев. СПБ ун-та МВД России, 2015. С. 308

44. Экономическая безопасность личности, общества, государства: проблемы и пути обеспечения: материалы ежегодной всероссийской научно-практической конференции, 6 апреля 2017г. В 2 частях. Ч.1 / СОСТ.: Ю.А. Кудрявцев. СПБ ун-та МВД России, 2017. С. 244

Интернет источники:

45. Справочная правовая система Консультант плюс, режим доступа: [www.co№sulta№t.ru]

46. Официальный сайт Федеральной службы государственной статистики, режим доступа: [www.gks.ru]

47. Федеральный портал «Федеральные арбитражные суды Российской Федерации», режим доступа: [www.arbitr.ru]

48. Научная электронная библиотека, режим доступа: [elibrary.ru]

Размещено на Allbest.ru