Расчет заработной платы персонала цеха за один год представлен в таблице 7.

Таблица 7 - Расчет годового фонда заработной платы

Персонал	Кол-во человек	Тариф, руб/час	Эффективный фонд рабочего времени одного рабочего в час	Фонд заработной платы, рублей
Мастер	1	45,4	1723	78224,2
Приемщик	3	41,9		216581,1
Пекарь	4	42,7		294288,4
Итого:				589093,7

Расчет общего фонда оплаты труда (ФОТ) представлен в таблице 8.

Таблица 8 - Общий фонд оплаты труда

Персонал	Основной фонд, тысяч рублей	Дополнительный фонд, премия (50 %), тысяч рублей	Общий ФОТ, тысяч рублей
Мастер	78,22	39,11	117,33
Приемщик	216,58	108,29	324,87
Пекарь	294,29	147,15	441,44
Итого:	589,09	294,55	883,64

К материальным затратам относятся затраты, связанные с приобретением сырья, материалов (основных и вспомогательных), тары, энергии всех видов.

Их величина рассчитывается на основании норм расхода на единицу продукции по формуле:

М_з = V_х •Н_р •Ц, (4)

где М_з - материальные затраты, тысяч рублей;

V_х - количество продукции, кг;

Н_р - норма расхода на единицу, штук, кг;

Ц - цена за единицу материала, рублей.

Данные расчета материальных (вещественных) затрат приводятся в таблице 9.

Таблица 9 - Данные расчета материальных затрат

Наименование продукта	Выпуск продукции, кг/год	Сырье, материалы	Норма расхода на единицу продукции, (100 шт.) кг	Расход на весь выпуск (1394 шт) кг	Цена за ед. материала, кг/руб.	Стоимость на весь выпуск, рублей
Батон нарезной	131000	Мука	30	418,2	18,45	7715,79
		Дрожжи	0,3	4,182	197	823,854
		Соль	0,45	6,273	14	87,822
		Сахар	1,2	16,728	33	552,024
		Маргарин	1,05	14,637	50	731,85
		Полиэтиленовые пакеты		1394	4	5576
		Итого по материалам:				15487,34
		Итого за год				3639524,9

Данные расчета энергозатрат приводятся в таблице 10.

Таблица 10 - Данные расчета энергозатрат

Наименование продукта	Выпуск продукции, кг/год	Оборудование	Норма расхода на единицу продукции (100 шт.)	Расход на весь выпуск (150 шт.)	Цена за ед. материала, рублей	Общая стоимость рублей
Батон нарезной	131000	Весы электронные			4,87
		Мукопросеиватель			4,87
		Машина взбивальная			4,87
					4,87
		Весы для фасования			4,87
		Термоусадочный аппарат для упаковки продукции
		Итого по энергии:
		Итого за год:				10000

Сумма энергоматериальных затрат за год составляет:

3639524,9 + 10000 = 3649524, 9рублей

Себестоимость продукции складывается из суммы различных затрат при его производстве. Эти затраты включают в себя также отчисления на социальное страхование и охрану труда, текущий ремонт и эксплуатацию оборудования, прочие производственные расходы, амортизацию и зарплату персонала цеха.

Данные и результат расчета себестоимости представлены в таблице 11.

Таблица 11 - Расчет себестоимости продукции

№ n/n	Статьи затрат	Сумма, тысяч рублей
1	Сырье и материалы	3639,53
2	Топливо и электроэнергия на технологические нужды	10,00
3	Фонд оплаты труда	446,33
4	Единый социальный налог (35,6 % от общего фонда заработной платы)	158,89
5	Цеховые расходы (20 % от общего фонда заработной платы)	89,27
6	Амортизационные отчисления (12,6 % от стоимости оборудования)	726,89
7	Расходы на текущий ремонт и эксплуатацию оборудования (3 % от стоимости оборудования)	21,81
8	Цеховая себестоимость	5092,72
9	Прочие производственные расходы (8 % от прямых затрат)	407,42
10	Производственная себестоимость	5500,14
11	Внепроизводственные расходы (1 % от производственной себестоимости)	55,0014
12	Полная себестоимость	5555,1414
13	Себестоимость 1 кг продукции, рублей	42,41
14	Прибыль плановая (20 % к полной ее себестоимости) на 1 кг продукции, рублей	8,482
15	Отпускная цена за 1 кг продукции, рублей	50,892
16	Выручка за год, тыс.руб.	6666,852
17	Прибыль плановая, тыс.руб.	1111,142

3. Пути сокращения себестоимости продукции

3.1 Поиск резервов сокращения себестоимости продукции

Выявление путей для снижения себестоимости должно опираться на комплексный технико-экономический анализ работы предприятия: изучение технического и организационного уровня производства, использование производственных мощностей и основных фондов, сырья и материалов, рабочей силы, хозяйственных связей.

Последовательное осуществление на предприятиях режима экономии проявляется прежде всего в уменьшении затрат материальных ресурсов на единицу продукции, сокращении расходов по обслуживанию производства и управлению, в ликвидации потерь от брака и других непроизводительных расходов.

Материальные затраты, в ПК «Хлебокомбинат Находкинский», как и в большинстве отраслей промышленности занимают большой удельный вес в структуре себестоимости продукции, поэтому даже незначительное сбережение сырья, материалов, топлива и энергии при производстве каждой единицы продукции в целом по предприятию дает крупный эффект.

Сокращение затрат на обслуживание производства и управление также снижает себестоимость продукции. Размер этих затрат на единицу продукции зависит не только от объема выпуска продукции, но и от их абсолютной суммы. Чем меньше сумма цеховых и общезаводских расходов в целом по предприятию, тем при прочих равных условиях ниже себестоимость каждого изделия.

Резервы сокращения цеховых и общезаводских расходов заключаются прежде всего в упрощении и удешевлении аппарата управления, в экономии на управленческих расходах. В состав цеховых и общезаводских расходов в значительной степени включается также заработная плата вспомогательных и подсобных рабочих. Проведение мероприятий по механизации вспомогательных и подсобных работ приводит к сокращению численности рабочих, занятых на этих работах, а, следовательно, и к экономии цеховых и общезаводских расходов.

Значительные резервы снижения себестоимости заключены в сокращении потерь от брака и других непроизводительных расходов. Изучение причин брака, выявление его виновника дают возможность осуществить мероприятия по ликвидации потерь от брака, сокращению и наиболее рациональному использованию отходов производства.

Серьезным резервом снижения себестоимости продукции является расширение специализации и кооперирования. На специализированных предприятиях, с массово-поточным производством, к которым относится и ПК «Хлебокомбинат Находкинский», себестоимость продукции значительно ниже, чем на предприятиях, вырабатывающих эту же продукцию в небольших количествах. Развитие специализации требует установления и наиболее рациональных кооперированных связей между предприятиями.

Выявленные в результате анализа факторы снижения себестоимости и резервы необходимо суммировать в окончательных выводах, определить суммарное влияние всех факторов на снижение общей величины затрат на единицу продукции.

Для успешной реализации вышеуказанных мероприятий на предприятии должна действовать стабильно налаженная методика учета затрат, с помощью которой производится построение единой для всех структурных подразделений классификации статей затрат; определяется методика нормирования затрат для разделения затрат на экономически оправданные (полезные) и избыточные; создаются методики расчета себестоимости продуктов и услуг; разрабатываются методики определения финансового результата (прибыли).

Сейчас на предприятии действует тестомес с дежой (емкостью для замеса) А2-ХТЮ. Это оборудование давно физически и морально устарело и изношено, часто ломается, низкая производительность (165 кг в час). Это оборудование создает «узкое место» в производстве хлеба, т.е. оно сдерживает весь технологический процесс. И за счет этого предприятие не в состоянии выполнить полный объем договорных обязательств. Для увеличения суточной производительности имеется резерв производительной мощности, но требуется дополнительная установка оборудования. В результате установки оборудования произойдут изменения по статьям себестоимости: увеличится расход электроэнергии и амортизационные отчисления. Суточная производительность приведет к увеличению затрат на сырье, топливо, воду и общий фонд заработной платы. В целом предприятие получит дополнительную прибыль и повысит уровень рентабельности за счет увеличения объема производства. Реконструкция будет проводиться хозяйственным способом за счет средств фонда развития предприятия.

Таблица 12 - Капитальные затраты на покупку и установку оборудования

Статьи затрат	Суммы затрат, руб.
Стоимость оборудования	25000
монтаж оборудования	2960
монтажные работы	540
Накладные расходы	496,8
Заготовительно-складские и транспортные расходы	5000
ИТОГО капитальных затрат	33456,8

Далее необходимо определить производственную программу хлебопекарного цеха до и после внедрения мероприятия.

3.2 Оценка эффективности предлагаемых мероприятий

Производительность нового тестомеса равна 190 кг, теста в час, то есть производительность увеличивается на 15,15% (190 / 165 *100%= 115,15%). Расчет будем проводить на основе данных 2014 года. Среднедневной объем выпуска хлеба на предприятии в 2014 г. составил:

Qдн = Qг / 365 = 965 500/365=2 645 кг

Ассортимент продукции хлебопекарного цеха включает хлеб «Пшеничный», хлеб «Урожайный», хлеб «Бородинский», хлеб «Подольский». Все расчеты по определению производственной программы в натуральном выражении можно свести в таблицу 13.

Таблица 13 - Производственная программа хлебопекарного цеха в натуральном выражении

Ассортимент	Дневной объем выпуска, кг	Количество булок, шт.	Производственная программа, годовая, кг.	Производственная программа, годовая, булок хлеба.
	до	после	до	после	до	после	до	после
Хлеб «Пшеничный»	835	961,5	1392	1603	304775	350947,5	508080	585095
Хлеб «Урожайный»	908,5	1046	1514	1744	331602,5	381790	552610	636560
Хлеб «Бородинский»	563	648,3	938	1081	205495	236629,5	342370	394565
Хлеб «Подольский»	338,5	389, 8	564	649	123552,5	142313,5	205860	236885
Итого	2645	3045,7	4408	5077	965425	1111680,5	1608920	1853105

В таблице 14 приведена производственная программа до и после реконструкции в стоимостном выражении.

Таблица 14 - Производственная программа хлебопекарного цеха в стоимостном выражении

Ассортимент	Отпускная цена единицы продукции, руб.	Товарная продукция, тыс. руб.
	до	после	до	после
Хлеб «Пшеничный»	11,87	12,26	5766,7	6874,8
Хлеб «Урожайный»	11,28	11,7	5968,2	7129,5
Хлеб «Бородинский»	12,47	12,71	4022,8	4805,8
Хлеб «Подольский»	14,66	15,38	2892,3	3491,6
Итого		18650,0	22301,7

Рассчитаем затраты на новый объем продукции. Расход сырья на каждый вид продукции хлебопекарного цеха, стоимость сырья (стоимость сырья необходимо умножить на индекс цен, то есть учитываем инфляцию) и сумма материальных затрат на объем продукции до и после внедрения мероприятия представлен в таблице 15.

Таблица 15 - Изменение расхода материальных затрат

Сырье	Расход сырья на 1 кг. хлеб,	Цена за ед. сырья, руб.	Материальные затраты на программу, руб.	Изменение материальных затрат на хлеб, руб.
	до	после	до	после	до	после
Хлеб «Пшеничный»
Мука 1с, кг	0,4	0,4	10	11,2	1219100	1572247,04	353147,04
Мука 2с, кг	0,15	0,15	9	10,08	411446,25	530633,376	119187,126
Дрожжи, кг	0,0074	0,0074	19	21,9	42851,365	56874,6329	14023,2679
Соль, кг	0,011	0,011	2	2,3	6705,05	8878,9844	2173,9344
Масло на смазку,кг	0,0005	0,0005	54	62,1	8228,925	10896,9354	2668,0104
Итого	0,5689				1688331,59	2179530,97	491199,379
Хлеб «Урожайный»
Мука 2 с, кг	0,3	0,3	9	10,08	895326,75	1154502,72	259175,97
Дрожжи, кг	0,0074	0,0074	19	21,9	46623,3115	61871,2668	15247,9553
Соль, кг	0,011	0,011	2	2,3	7295,255	9659,034	2363,779
Масло на смазку, кг	0,0005	0,0005	54	62,1	8953,2675	11854,269	2901,0015
Мука ржаная, кг	0,27	0,27	8	9,2	716261,4	948341,52	232080,12
Итого	0,5889				1674459,98	2186228,81	511768,826
Хлеб «Бородинский»
Мука 2с, кг	0,3	0,3	9	10,08	554836,5	715569,12	160732,62
Дрожжи, кг	0,0074	0,0074	19	21,9	28892,597	38348,2578	9455,6608
Соль, кг	0,01	0,01	2	2,3	4109,9	5442,49	1332,59
Масло на смазку, кг	0,0005	0,0005	54	62,1	5548,365	7347,3615	1798,9965
Мука ржаная, кг	0,3	0,3	8	9,2	493188	653098,8	159910,8
Сахар, кг	0,0036	0,0036	23	26,45	17014,986	22531,9086	5516,9226
Кориандр, кг	0,0018	0,0018	25	28,75	9247,275	12245,6025	2998,3275
Солод, кг	0,018	0,018	25	28,75	92472,75	122456,025	29983,275
Итого					1205310,37	1577039,57	371729,192
Хлеб «Подольский»
Мука в/с, кг	0,2	0,2	12	13,45	296526	382824,66	86298,66
Мука 1 сорт, кг	0,3	0,3	10	11,2	370657,5	478175,04	107517,54
Дрожжи, кг	0,0074	0,0074	19	21,5	17371,4815	22642,1574	5270,6759
Сахар, кг	0,1	0,1	23	26,45	284170,75	376420,53	92249,78
Соль, кг	0,01	0,01	3	3,45	3706,575	4909,833	1203,258
Яйца, шт.	0,6174
Итого					972432,307	1264972,22	292539,914
Итого по цеху					5333480	7207771,56	187429,56

Таблица 16 - Структура затрат на выполнение производственной программы

Статьи расходов	Сумма, тыс.руб.
	До мероприятия	После мероприятия	Отклонение, тыс.руб.
Сырье	4029	4379	350
ТЗР	4932	4883	-149
Энергия на технологические нужды	3675	3898	223
Основная заработная плата и ЕСН	10896	10721	-175
Расходы на содержание оборудования	5996	5973	-23
Цеховые расходы	1128	1178	50
Общехозяйственные расходы	1579	1581	2
Производственная себестоимость	32237	32263	26
Коммерческие расходы	883	841	-42
Полная себестоимость	33120	33451	331

Анализ полученных результатов позволяет сделать следующий вывод об эффективности проводимого мероприятия:

- реконструкция предусматривает увеличение суточной производительности на 15,15%,

- производственные мощности предприятия позволяют увеличить выпуск продукции при дополнительной установке нового более производительного, удобного в эксплуатации тестомесильного оборудования. Это позволило увеличить производственную программу на 146,26 тонн и соответственно объём товарной продукции на 3651,75 тысяч рублей;

- себестоимость продукции увеличивается, так как увеличение

- суточной производительности приводит к увеличению затрат на сырье;

- увеличение суммарного установления мощности приведёт к увеличению затрат на электроэнергию;

- при увеличении производственной программы возрастут затраты на топливо, зарплату и отчисление в единый социальный фонд;

- не смотря на увеличение себестоимости, при увеличении товарной продукции произойдет снижение уровня затрат на рубль товарной продукции на 0,0154 рублей;

- увеличение товарной продукции приведёт к повышению прибыли на 1420,4 тысяч рублей;

- условно-годовая экономия составит 446,04 тысяч рублей.

Реконструкцию можно считать экономически эффективной, так как коэффициент эффективности и срок окупаемости соответствуют нормативным:

Ток=УКз/Угэ, (5)

Кэф= Угэ / Кз, (6)

где УКз - сумма единовременных затрат, тыс.руб.,

Угэ - условно-годовая экономия, тыс.руб.

В результате подстановок получаем:

К_эф = 13,33,

Т_ок = 0,075

Заключение

В соответствии с поставленными в начале работы целями подведём итог исследований курсового проекта.

Изучение издержек фирмы осуществлялось на примере ПК «Хлебокомбинат Находкинский». На данном предприятии затраты распределяются по следующим статьям калькуляции: сырье, ТЗР, энергия на технологические нужды, основная заработная плата и ЕСН, расходы на содержание оборудования, цеховые расходы, общехозяйственные расходы, потери от брака.

Была проанализирована структура затрат и выявлены их отклонения от сметных значений по экономическим элементам.

В ПК «Хлебокомбинат Находкинский» возник перерасход по материальным затратам на 68,2 тыс. руб., в том числе по материалам 56,5 тыс. руб., по энергии на 9,3 тыс. руб. Перерасход по затратам на оплату труда составил 134 тыс. руб. Значительная экономия возникла по прочим затратам - 20 тыс. руб.

Анализ затрат в ПК «Хлебокомбинат Находкинский» свидетельствует о том, что за счет роста объема выпущенной продукции на 8,44% произошло увеличение прямых затрат на 69,1 тыс. руб., в т.ч. увеличение прямых материальных затрат на 37 тыс. руб., увеличение прямых трудовых затрат на 32,1 тыс. руб. Изменение структуры продукции положительно отразилось на изменении затрат. Общая их величина уменьшилась на 35,6 тыс. руб., в том числе за счет снижения материалоемкости изделий на 16,1 тыс. руб., снижения трудоемкости изготовления на 19,5 тыс. руб. В связи с тем, что уровень материальных затрат на производство отдельных изделий, а также затрат на оплату труда производственных рабочих с отчислениями на социальные нужды в отчетном периоде повысился по сравнению с планом, был получен перерасход на 37,8 тыс. руб.

Однако перевыполнение плана производства привело к тому, что величина прямых затрат, приходящихся а один рубль выпущенной продукции возросла на 2,3 коп, таки образом увеличилась и затратоемкость продукции, а следовательно, и её рентабельность.

Важнейшими путями снижения затрат на производство продукции в ПК «Хлебокомбинат Находкинский» является определение оптимальной величины закупаемых ресурсов и запускаемой продукции, потребляемых в производстве, - трудовых и материальных.

Также на предприятии с целью снижения издержек наиболее тщательно должны анализироваться непроизводительные расходы и потери. Только повседневный контроль таких расходов и потерь, оперативный анализ факторов, их обусловивших, помогут исключить нерациональные траты живого и овеществленного труда.

Предложенные мероприятия позволяют повысить эффективность деятельности предприятия и оптимизировать материальные затраты.

Список использованной литературы

1 Адамов, Н.А. Методологическая основа организации учета затрат и калькулирования себестоимости продукции / Н.А. Адамов. - М.: Дело, 2011. - 481 с.

2 Бланк, И.А. Финансовый менеджмент: учебный курс / И.А. Бланк. - Киев: Ника-центр, 2011. - 655 с.

3 Васильева, Л.С. Финансовый анализ: учебник / Л.С. Васильева, М.В. Петровская. - М.: КНОРУС, 2014. - 816 с.

4 Водачкова, О.А. Потенциал предприятия как основа его конкурентоспособности / О.А. Водачкова // Проблемы современной экономики - 2010. - № 1. - С. 17.

5 Гиляровская, Л. Анализ и оценка финансовой устойчивости коммерческого предприятия: учебник / Л. Гиляровская, А. Вехорева. - СПб: Издательский Дом «Питер», 2012. - 356 с.

6 Жидков, С. Рынок хлебобулочных изделий в России. Состояние и перспективы развития / С. Жидков, С. Пчелинцев // Хлебопродукты. - 2006. - №6. - с. 2-3.

7 Крейнина, М.Н. Финансовый менеджмент: учебное пособие / М.Н. Крейнина. - М.: Дело и сервис, 2011. - 400 с.

8 Кругляков, А.Г. Анализ финансово-хозяйственных результатов предприятий / А.Г. Кругляков. - М.: Экономика, 2010. - 46 с.

9 Кудина, М.В. Финансовый менеджмент: учеб. пособие / М.В. Кудина. - М.: Издательский дом ФОРУМ: ИНФРА-М, 2012. - 256 с

10 Медунов А.С. Показатели прибыли и рентабельности предприятия и их анализ]: учебник / Медунов А.С. - М.: Академический проект, 2011. - 34 с.

11 Пилдич П. Методология выработки стратегии развития предприятия / П. Пилдич. - СПб.: Изд-во СПбУЭФ, 2012. - 122 с.

12 Технология хлеба. / Л.И. Пучкова, Р.Д.Поландова, И.В. Матвеева - СПб.: ГИОРД, 2012. - 559 с.: ил. (Технология хлеба, кондитерских и макаронных изделий: Уч. Для вузов: В 3 ч.; Ч III.)

13 Томпсон, А.А. Стратегический менеджмент: концепции и ситуации для анализа / А.А. Томпсон, А. Дж. Стрикленд. - М.: Издат. дом «Вильямс», 2008.

14 Уайт, П. Основы экономического анализа / П. Уайт. - Спб.: Интер, 2013. - 15 с.

15 Уткина, Э.А. Стратегическое планирование / Э.А. Уткина. - М.: Ассоциация авторов и издателей «Тандем». Изд-во ЭКМОС, 2012. - 47 с.

16 Шеремет, А.Д. Финансы предприятий: менеджмент и анализ: учеб. пособие / А.Д. Шеремет, А.Ф. Ионова. - М.: ИНФРА-М, 2011. - 479 с.

17 Шеремет, А.Д. Методика финансового анализа: практическое пособие / А.Д. Шеремет, Р.С. Сайфулин, Е.В. Негашев. - М.: ИНФРА-М, 2014. - 208 с.

18 Чернышева, Г.Н. Диагностика потенциала предприятия / Г.Н. Чернышева, Е.В. Лавренова. - М.: ЭКСМО, 2012. - 106 с.

19 Экономика предприятия: Учебник / Под ред. проф. В.Я. Горфинкеля, проф. В.А. Швандара. - 2-е изд., перераб. и доп. - М.: ЮНИТИ, 2013. - 670 с.

20 Экономика предприятия: Учебник. / Под ред. проф. О.И. Волкова. - М.: Инфра-М, 2010. - 601 с.

Приложение

Бухгалтерский баланс

Отчет о финансовых результатах

Размещено на Allbest.ru