Проект мероприятий по улучшению основных показателей деятельности ООО "КЕДР"

При обобщении всех расчетов можно сказать, что на протяжении двух лет происходит постоянный рост только затрат на оплату труда. По всем остальным статьям происходило снижение затрат. И поэтому общая сумма затрат связанных с основным производством значительно уменьшается.

Зарплатоотдача - один из измерителей экономической эффективности труда. Они используются в случае, когда затраты труда выражаются величиной заработной платы /9/

ЗО = РП/ФЗП, (9)

где - ЗО - зарплатоотдача, руб./руб.;

РП - реализованная продукция, тыс. руб.;

ФЗП - фонд заработной платы, тыс. руб.

Зарплатоёмкость - заработная плата, приходящаяся на единицу целевого экономического показателя. Зарплатоёмкость является величиной, обратной зарплатоотдаче /9/

ЗЁ = ФЗП/РП, (10)

где - ЗЁ - зарплатоемкость, руб./руб.;

ФЗП - фонд заработной платы, руб.;

РП - реализованная продукция, тыс. руб.

Расчеты зарплатоотдачи и зарплатоемкости представлены в таблице 2.7

Таблица 2.7 - Анализ зарплатоотдача и зарплатоемкость

Показатели	2008 год	2009 год	Отклонения(+;-)
Зарплатоотдача, руб./руб.	16,01	7,23	-8,78
Зарплатоемкость, руб./руб.	0,06	0,14	0,08

Из таблицы 2.7 «анализ зарплатоотдача и зарплатоемкость» видно, что в 2008 году зарплатоотдача снизилась на 8,78 руб./руб. и составила 7,23 руб./руб.. Но если посмотреть на зарплатоемкость, то увидим обратную картину, в 2009 году увеличилась на 0,08 руб./руб. и составила 0,14 руб./руб.. За счёт снижения зарплатоотдачи на 8,78 рублей выручка уменьшается на 3769,44 тыс. рублей. Затраты на рубль продукции так же снижаются на 0,03 рубля.

Материалоёмкость единицы продукции - отношение материальных ресурсов, затраченных на производство отдельного вида продукции (сырьё, основные и вспомогательные материалы, покупные комплектующие изделия, полуфабрикаты, топливо, энергия и т.п.), к оптовой цене изделия /9/

МЁ = МЗ/РП, (11)

где - МЁ - материалоёмкость, руб./руб.;

МЗ - материальные затраты, тыс. руб.;

РП - реализованная продукция, тыс. руб.

Материалоотдача - отношение стоимости продукции к стоимости израсходованных материалов, характеризует долю продукции, приходящейся на один рубль стоимости материалов /9/

МО = РП/МЗ, (12)

где - МО - материалоотдача, руб./руб.;

РП - реализованная продукция, тыс. руб.;

МЗ - материальные затраты, тыс. руб.

Относительная экономия - экономия, характеризующая снижение фактического расхода ресурсов по отношению к их плановому уровню расхода (или уровню базисного периода) с учётом выполнения плана по объёму производства (или его динамика в отчётном периоде сравнительно с базисным). Анализ материальных затрат представлен в таблице 2.8

Таблица 2. 8 - Анализ материальных затрат

Показатели	2008 год	2009 год	Отклонения(+;-)
Реализованная продукция, тыс. руб.	7008,5	3239,1	-3769,4
Материальные затраты, тыс. руб.	6004,9	2492,9	-3512
Материалоотдача, руб./руб.	1,167	1,299	0,132
Материалоёмкость, руб./руб.	0,857	0,770	-0,087
Относительная экономия материальных затрат, тыс. руб.	-	-281,80
Изменение объёма производства за счёт МО,тыс. руб.	-	329,06

В зависимости от объема производства все затраты предприятия можно разделить на постоянные и переменные.

Переменные затраты зависят от объема производства и продажи продукции. В основном это прямые затраты ресурсов на производство и реализацию продукции (прямая заработная плата, расход сырья, материалов, топлива, электроэнергии и др.). В среднем переменные расходы изменяются пропорционально объему производства продукции.

Постоянные затраты не зависят от динамики объема производства и реализации продукции. Одна их часть связана с производственной мощностью предприятия (амортизация, арендная плата, заработная плата управленческого и обслуживающего персонала на повременной оплате и общехозяйственные расходы), другая с управлением и организацией производства и сбыта продукции (затраты на исследовательские работы, рекламу, на повышение квалификации работников и т.д.).

В отличие от переменных постоянные затраты при спаде производства и уменьшении выручки от реализации продукции не так легко снизить. Предприятию более выгодно, если на единицу продукции приходится меньшая сумма постоянных затрат, что возможно при достижении максимума объема производства и реализации продукции, для которого определялись.

Условно-переменные затраты изменяются пропорционально росту объема производства (сырье, основные материалы, расход топлива, энергии на технологические цели и т. д.).

Условно-постоянные затраты при уменьшении объема производства существенно не изменяются (расходы на освещение, отопление, амортизации зданий и сооружений и т.п.). В таблице 2.9 более детально представлены расходы предприятия.

Таблица 2.9 - Анализ динамики условно - постоянных и условно - переменных затрат

Затраты	2008 год	2009 год	Отклонения (+;-)	Темп роста, %
Материальные, тыс. руб.	6004,9	2492,9	-3512	41,5
На оплату труда,тыс.руб.	4377,0	4483,3	206,3	102,4
На обязательное страхование работников, тыс. руб.	40,08	41,43	1,35	103,4
Прочие, тыс. руб. %	231,5 3,4	30,8 1,1	-200,7 -2,3	13,3 -
Итого:	6714,3	3013,5	-3700,8	44,9
Условно-постояные, тыс. руб. %	738,5 11	585,1 19,4	-153,4 8,4	79,2 -
Условно-переменные, тыс. руб.	5975,8	2428,5	-3547,3	40,6

Таблица 2.10 - Структура расходов предприятия в 2008 - 2009 г.г.

Затраты	Удельный вес, %
	2008 год	2009 год
Материальные, тыс. руб.	56,37	35,36
На оплату труда, тыс. руб.	41,08	63,61
Налоги, тыс. руб.	0,38	0,59
Прочие, тыс. руб.	2,17	0,44
Итого:	100	100

Из проведенного анализа в таблицах 2.9 «анализ условно - постоянных и условно - переменных затрат» и 2.10 «структура расходов в 2008 - 2009 г.г.» можно сделать следующие выводы. Наиболее затратной статьёй являются материальные затраты, они составили 6004,9 тыс. рублей в 2008 году или 56,37 %. Сумма затрат на оплату труда составила 41,08 % или 4377,0 тыс. рублей за 2008 год, а в 2009 году сумма затрат по этой же статье увеличилась на 209,3 тыс. рублей или 2,4 % и составила 4483,3 тыс. рублей. Затраты связанные с оплатой налогов составили 40,08 тыс. рублей. Удельный вес данной статьи в общем объёме затрат за 2008 год составила 0,38 %, что на 0,21 % меньше, чем в 2009 году. Все затраты можно разделить на условно - постоянные и условно - переменные, что представлено в таблице 2.11

Таблица 2.11 - Условно - постоянные и условно - переменные расходы предприятия в 2008 - 2009 г.г.

Расходы	2008 год	2009 год
	Условно-постоянные, тыс. руб.	Условно- переменные, тыс. руб.	Условно-постоянные, тыс. руб.	Условно- переменные, тыс. руб.
Сырьё и материалы	-	5863,14	-	2408,1
Топливо, электроэнергия	94,79	-	81,57	-
Эксплуатация основных фондов	18,37	-	-	-
Другие материальные расходы	-	28,65	-	3,34
Расходы на оплату труда	437,70	-	448,33	-
Расходы на обязательное страхование работников	40,08	-	41,43	-
Суммы НДС по приобретённым товарам	-	27,38	-	17,04
Арендные платежи	94,12	-	-	-
Канцелярские товары	1,41	-	0,6	-
Почтовые, телефонные услуги	37,63	-	13,13	-
Реклама	-	56,58	-
Содержание личного транспорта	14,40	-	-	-
Итого	738,52	5975,76	585,06	2428,46
Общая величина расходов	6714,28	3013,51

Из таблицы 2.11 «условно - постоянные и условно - переменные расходы предприятия в 2008 - 2009 г.г.» видно, что произошло значительное снижение условно - постоянных и условно - переменных затрат. Если в 2008 году условно - постоянные затраты составляли 738,52 тыс. рублей, то уже в 2009 году они составили 585,06 тыс. рублей. Тоже самое можно увидеть и при анализе условно - переменных затрат в 2008 году они составили 5975,76 тыс. рублей, а в 2009 году они составили 2428,46 тыс. рублей.

Кроме анализа деление затрат на условно - постоянные и условно - переменные можно провести факторный анализ себестоимости продукции. Модель себестоимости (С) при делении затрат на постоянные и переменные выглядит следующим образом /9/

C = ?Vi*Qi+C', (13)

где - C'-общая величина условно - постоянных затрат, тыс. руб;

Vi- удельные условно- переменные затраты по i-му виду продукции, тыс. руб.;

Qi - объём производства i-го вида продукции, м3.

Аддитивная модель базового значения себестоимости (С"08) и фактического (С"09) выглядит следующим образом /9/

С"08 = V08 + C'08 , (14)

С"09 = V09 + C'09 , (15)

где - C'08 ,C'09 - общая величина условно - постоянных затрат за 2008, 2009 годы, тыс. руб.;

V08 , V09 - общая величина условно - переменных затрат за 2008, 2009 годы, тыс. руб.

С08 = 5975,76+738,52=6714,28 тыс. руб.

С09 = 2428,46+585,06=3013,52 тыс. руб.

Для факторного анализа себестоимости необходимо просчитать промежуточные значения себестоимости, они представлены следующим образом /9/

С*08= V08*Ip+ C"08, (16)

С*09= V09+ C"08, (17)

где - С*08 - значение себестоимости за 2008 год и за 2009 год объём производства продукции, тыс. руб.;

С*09* - значение себестоимости объёма производства за 2009 год при условно - переменных затратах в 2009 году и условно - постоянных затратах в 2008 году, тыс. руб.;

Ip - индекс роста объёма производства, в долях.

С*08= 5975,76*0,46+6714,28 = 9463,13 тыс. руб.

С*09= 2428,46+6714,28 = 9142,74 тыс. руб.

Расчет влияния факторов на изменение общей величины затрат выглядит следующим образом /9/

ДСQ = С*08- C"08, (18)

ДСV = С*09- С*08, (19)

ДСC' = C"09- С*09, (20)

ДСобщ. = ДСQ + ДСV + ДСC', (21)

где - ДСQ - прирост себестоимости за счет объёма, тыс. руб.;

ДСV - прирост себестоимости за счет условно - переменных затрат, тыс. руб.;

ДСC' - прирост себестоимости за счет условно - постоянных затрат, тыс. руб.;

ДСобщ.- общий прирост себестоимости, тыс. руб.

ДСQ = 9463,13-6714,28 = 2748,85 тыс. руб.

ДСV = 9142,74-9463,13 = -320,39 тыс. руб.

ДСC' = 3013,52-9142,74 = -6129,22 тыс. руб.

ДСобщ. = 2748,85+(-320,39)+(-6129,22) = -3700,76 тыс. руб.

Проанализировав себестоимость можно сделать следующий вывод, что на значительное изменение себестоимости влияет объём, условно - постоянные и условно - переменные затраты. А так как все эти факторы претерпевают снижение, то и себестоимость уменьшилась на 3700,76 тыс. рублей.

2.4 Анализ дохода, налогообложения и запаса финансовой прочности предприятия

Применение упрощенной системы налогообложения организациями предусматривает замену уплаты налога на прибыль организаций, налога на имущество организаций и единого социального налога уплатой единого налога, исчисляемого по результатам хозяйственной деятельности организаций за налоговый период. Организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, не признаются плательщиками НДС, за исключением НДС, подлежащего уплате в соответствии с НКРФ при ввозе товара на таможенную территорию РФ. Динамика выручки, расходов и доходов предприятия представлена в таблице 2.12

Таблица 2.12 - Динамика выручки, расходов и доходов предприятия

Наименование показателей	2008г.	2009г.	Отклонения, тыс. руб.	Темп роста, %
Выручка, тыс. руб.	7008,516	3239,072	-3769,444	46,2
Расходы, тыс. руб.	6714,284	3013,518	-3700,766	44,9
Доход до налогообложения, тыс. руб.	294,232	225,554	-68,678	76,7
Ставка налога, %	15	8	-	-
Сумма налога, тыс. руб.	44,1348	18,0443	-26,0905	40,9
Чистый доход, тыс. руб.	250,0972	207,5097	-42,5875	83,0

Анализ таблиц 2.12 «динамика выручки, расходов и доходов предприятия» показывает что на предприятии происходит стабильное снижение выручки. Так объем выручки составил в 2008 году 7008,516 тыс. рублей и в 2009 году сумма выручки уменьшилась на 53,8% и составила 46,2 % или 3239,072 тыс. рублей. Так в 2009 году доход снизился на 23,3% и составила 76,7 % или 225,554 тыс. рублей. Данный факт объясняется тем, что с уменьшением выручки происходит существенное уменьшение производственных расходов. Так в 2008 году они составили 6714,284 тыс. рублей, а в 2009 году их объем снизился на 55,1% и составил 3013,518 тыс. рублей. При сравнении видно, что темп прироста выручки выше темпа роста производственных расходов. В связи с не большим объемом расходов и их постоянным уменьшении пропорционально уменьшению выручки предприятие получает низкий доход. Так чистый доход в 2008 году составил 250,0972 тыс. рублей, а в 2009 году произошло снижение дохода на 17% и составила 207,5097 тыс. рублей или 83 %. Предприятие ООО «КЕДР» применяет упрощенную систему налогообложения (УСН) и уплачивает следующие налоги: единый налог, уплачиваемый при применении упрощенной системы налогообложения по объекту налогообложения «доходы, уменьшенные на расходы» в пределах от 5 до 15%; единый социальный налог (ЕСН) 14%; налог на добавленную стоимость (НДС) 18%. Отметим также, что с 1 января 2010 года организации, которые выбрали в качестве объекта налогообложения доходы, могут уменьшить налог (авансовые платежи) на:

- сумму уплаченных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование;

- обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством;

- обязательное медицинское страхование и соцстрахование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний, а также выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности.

Однако, обратите внимание, сумма налога (авансовых платежей) не может быть уменьшена более чем на 50 процентов.

В 2010 году плательщики налога на «упрощёнке» взносы в ФСС и ФОМС перечислять не будут.

Показателями оценки рентабельности предприятия являются:

Рентабельность производственной деятельности (рентабельность продукции; окупаемость издержек) - отношение величины прибыли от реализации к сумме затрат по реализованной продукции /9/

учет показатель отчетность финансовый

Rс = П / С*100%, (22)

где - П - прибыль от реализации, тыс. руб.;

С - себестоимость выпущенной продукции, тыс. руб.

Этот показатель отражает величину прибыли от реализованной продукции с каждого рубля, затраченного на производство этой продукции.

Рентабельности продаж (оборота) - отношение прибыли от реализации к сумме полученной выручки /9/

Rц = П /ВР*100%, (23)

где - П - прибыль от реализации, тыс. руб;

ВР - выручка, тыс. руб.

Этот показатель характеризует эффективность предпринимательской деятельности: сколько прибыли имеет предприятие с рубля продаж.

Таблица 2.13 - Динамика рентабельности, расходов и доходов предприятия на 1 работающего

Показатели	2008 год	2009 год	Отклонения (+;-)	Темп роста, %
Рентабельность продукции, %	4,21	8,12	3,91	-
Рентабельность продаж, %	4,19	6,96	2,77	-
Выручка на 1 работающего, тыс. руб.	1401,7	647,82	-753,88	46,22
Доход на 1 работающего, тыс. руб.	58,85	45,14	-13,74	76,70
Среднегодовая заработная плата на 1 работающего, тыс. руб.	50,40	51,84	1,44	102,86
Налоги на 1 работающего, тыс. руб.	13,49	11,69	-1,80	85,17
Налог на доход на 1 работающего, тыс. руб.	8,83	3,61	-5,22	40,88

Из таблицы 2.13 «динамика рентабельности, расходов и доходов предприятия на 1 работающего» проведенного анализа по данным, предоставленным за 2008, 2009 годы можно сделать следующие выводы. Рентабельность продаж увеличилась на 2,77 %, а рентабельность продукции увеличилась на 3,91 %. Выручка на одного работающего в 2008 году составила 1401,7 тыс. рублей, а 2009 году уменьшилась на 753,88 тыс. рублей и составила 647,82 тыс. рублей. С доходами на одного работающего тоже наблюдается снижение на 13,74 тыс. рублей. Среднегодовая заработная плата на одного работающего в 2008 году составила 50,40 тыс. рублей, но уже в 2009 году увеличилась на 1,44 тыс. рублей и составила 51,84 тыс. рублей или102,86 %. Сумма налогов на одного работающего незначительно снизилась на 1,80 тыс. рублей и в 2009 году составила 11,69 тыс. рублей. Кроме факторного анализа деление затрат на условно - постоянные и условно - переменные имеет большое значение определение маржинального дохода, критической выручки и запаса финансовой прочности.

Сущность маржинального анализа заключается в анализе соотношения объема продаж, себестоимости и дохода на основе прогнозирования уровня этих величин при заданных ограничениях. В его основе лежит деление затрат на переменные и постоянные. Маржинальный доход (прибыль) -- это разность между выручкой от реализации (без учета НДС и акцизов) и переменными затратами /9/

МД = С'+Д =ВР-V, (24)

где - МД - маржинальный доход, тыс. руб.;

С' - условно - постоянные затраты, тыс. руб.;

Д - доход, тыс. руб.;

ВР - выручка, тыс. руб.;

V - условно - переменные затраты, тыс. руб.

ВРкр. = С'/УВмд, (25)

где - ВРкр. - выручка критическая, тыс. руб.;

УВмд - удельный вес маржинального дохода, в долях.

Запас финансовой прочности = ВР-ВРкр. (26)

Расчет маржинального дохода, критической выручки и запаса финансовой прочности можно увидеть в таблице 2.14.

Таблица 2.14 - Сравнительный анализ маржинального дохода, критической выручки и запаса финансовой прочности

Показатели	2008 год	2009 год	Отклонения(+;-)	Темп роста, %
Выручка,тыс. руб.	7008,5	3239,1	-3769,4	46,2
Условно-постоянные затраты, тыс. руб.	738,52	585,06	-153,46	79,22
Условно-переменные затраты,тыс. руб.	5975,76	2428,46	-3547,30	40,64
Доход,тыс. руб.	294,23	225,55	-68,68	76,66
Маржинальный доход, тыс. руб.	1032,75	810,64	-222,14	78,49
Удельный вес МД, в долях	0,147	0,250	0,103	-
Выручка критическая, тыс. руб.	5023,95	2340,24	-2683,71	46,58
Запас финансовой прочности,тыс. руб.	1984,55	898,86	-1085,69	45,29
Запас финансовой прочности, %	27,75	28,32	0,57	-

Из таблицы 2.14 «сравнительный анализ маржинального дохода, критической выручки и запаса финансовой прочности» видно, что все показатели уменьшились. Выручка снизилась на 53,8 % и составила 46,2 %. Доход снизился на 68,68 тыс. рублей или 23,34 % и составил 78,49 % или 810,64 тыс. рублей.

Проанализировав финансово - экономическую деятельность предприятия ООО «КЕДР» я предлагаю внедрить два мероприятия по улучшению основных показателей деятельности предприятия. Все расчёты представлены в третьей главе диплома.

3 ПРОЕКТ МЕРОПРИЯТИЙ ПО УЛУЧШЕНИЮ ОСНОВНЫХ ПОКАЗАТЕЛЕЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ

Разные потребители желают приобрести разные товары. Для того чтобы удовлетворить эти различные потребности, организация стремятся выявить группы потребителей, которые, скорее всего, положительно отреагируют на предлагаемый товар и ориентируют свою маркетинговую деятельность, прежде всего, на эти группы потребителей.

В дипломном проекте в связи с увеличением объемов предлагается закупить оборудование для распила древесины, дополнительное оборудование для разгрузочно-погрузочных работ, так же планируется закупить сушильную камеру для сушки пиломатериалов, которые в дальнейшем пойдут для изготовления столярных изделий, изготовление поддонов (паллетов) и продажи сухих пиломатериалов на сторону.

3.1 Организация производства сухих пиломатериалов

Процесс производства включает следующие стадии:

Поступаемое от поставщиков сырье разгружается с лесовозов при помощи крана ККЛ-12,5 на биржу.

2.Пиловочник подаются на ленточную пилораму « Авангард ЛП-80М», транспортером ПРД-63, где раскраиваются на нужные пиломатериалы.

Складирование пиломатериалов осуществляется около станка на подставках.

Отходы производства - опилки подаются в специальные бункеры для сбора опилок.

3. Производится сушка пиломатериалов.

4. Часть высушенного пиломатериала идет на изготовление столярных изделий, а остальные пиломатериалы продаются.

5. В производстве поддонов используется не высушенный пиломатериал.

В качестве поставщика круглого леса предлагается предприятия ООО «Рос - ДВ», которое располагается в п. Хор.

Производственный процесс можно представить в виде следующих этапов.

Доставка сырья > распил на пиломатериалы > изготовление поддонов > сушка пиломатериала > изготовление столярных изделий из высушенных пиломатериалов, продажа пиломатериалов.

Рассмотрим представленную схему поэтапно.

Доставка сырья будет осуществляться из п. Хор лесовозом 30м3. Стоимость доставки Хор - Хабаровск, обходится в 5000 рублей. Стоимость внутригородской доставки оценивается в 2500 рублей.

Для реализации данного мероприятия требуется следующее оборудование для производства пиломатериалов.

Таблица 3.1 - Оборудование ЛП-80 и его технические характеристики

Показатели	Значение показателя
Производительность, м3/см	10
Длина обрабатываемых бревен, м	0,5-6,5
Максимальный диаметр бревна, мм	850
Толщина доски (бруса), мм	1-410
Скорость резания, м/сек	35
Мощность главного Эл Двигателя, кВт	11,0
Выход готовой продукции, %	70-75
Масса станка, кг	1100
Габаритные размеры, мм	2350*1000*1920
Средняя потребляемая мощность, Квт/ч	8
Технические характеристики:	ПРД-63
Транспортируемые материалы:
- длина доски - наибольшая / наименьшая, мм	7500/3000
- ширина доски - наибольшая / наименьшая, мм	530/100
- толщина доски- наибольшая / наименьшая, мм	400/16
Общее количество роликов, без поддерживающего, шт.	16
Кол-во гладких роликов: длинных/коротких/поддерживающих, шт.	10/2/1
Количество винтовых роликов, шт.	4
Диаметр роликов, мм	219
Окружная скорость роликов, м/с	0,51
Скорость поперечного перемещения пиломатериалов, м/с	-
Расстояние между роликами, мм	1450
Мощность электродвигателя, кВт	5,5
Габариты:
- длина, мм	23000
- ширина, мм	2350
- высота, мм	1105
Масса, кг	3695

Пиловочник подается с помощью транспортера на ленточную пилораму «Авангард ЛП-80М». Ленточная пилорама « Авангард ЛП-80М» обеспечивает высокое качество распиловки: разнотолщенность на длине 6 метров не превышает 0,5 мм, а чаще всего находится в пределах 0,1 мм. Далее конвейер за лесопильной рамой первого ряда предназначенный для транспортирования и отделения бруса от необрезных досок и горбылей, к месту складирования пиломатериала.

Данная линия управляется 10 рабочими на станках и другом оборудовании. Требуется 2 человека рабочих для подачи сырья, разгрузки готовой продукции и перемещение ее из цеха на склад готовой продукции и других вспомогательных работ. Производительность линии при этом количестве работников 10 м3 в восьмичасовую смену. Если фонд эффективного времени предприятия будет равен 260 дней, то в год можно производить 10*260*1=2600м3 пиломатериала, работая в 1 смену. Сырьем для производства пиломатериала служит древесина хвойных пород. Стоимость оборудования будет равна 500000 рублей.

Часть пиломатериалов идет на глубокую переработку для изготовления столярных изделий и поддонов (паллетов). Остальная часть складируется для дальнейшей продажи.

ООО «КЕДР» существует давно, и многое оборудование имеется, а так как процесс производства расширяется предприятие, докупает новое оборудование для изготовления пиломатериалов. Этот объем в дальнейшем будет корректироваться в зависимости от уровня спроса на готовую продукцию.

Далее произведем все необходимые расчеты для данного мероприятия, которые будем сводить в таблицы. Все расчеты по данному мероприятию расчитанны на год.

Все оборудование для производственного процесса представлено в таблице 3.2

Таблица 3.2 - Необходимое оборудование

Наименование	Количество, штуки	Обслуживающий персонал, чел.	Цена, руб
Кран ККЛ-12,5	1	1	-
Погрузчик	1	1	900000
Ленточная пилорама «Авангард ЛП-80М»	1	2	250000
Конвейер роликовый	1	2	100000
Итого	-	4	1250000

Капитальные вложения на покупку линии по производству пиломатериалов возьмем собственный капитал предприятия. Необходимые капитальные вложения составляют 500000 рублей, плюс монтаж оборудования 70000 рублей, плюс строительство здания для пилорамы 3023000 рублей. Итоговые вложения предприятия представлены в таблице 3.3

Таблица 3.3 - Необходимые капиталовложения

Наименование	Стоимость, руб.
Покупка оборудования	1250000
Монтаж оборудования	70000
Строительство здания	6180000
Строительно-монтажные работы,	1500000
Итого	9000000

Для обслуживания выше перечисленного оборудования потребуется следующий перечень сотрудников, который представлен в таблице 3.4

Таблица 3.4 - Численность работников и заработная плата

Наименование	Показатель
Основной производственный персонал
Численность, чел.	12
Расходы на ЗП, тыс. руб. в год	2160
ЕСН, тыс. руб. в год	756
Вспомогательный производственный персонал
Численность, чел.	4
Расходы на ЗП, тыс. руб. в год	672
ЕСН, тыс. руб. в год	235,2
Итого расходы на ЗП., тыс. руб.	2832
Итого ЕСН, тыс. руб. в год	991,2

Данная линия управляется 12 рабочими на станках и другом оборудовании. Требуется 4 человека рабочих для подачи сырья, разгрузки готовой продукции и перемещение ее из цеха на склад готовой продукции и других вспомогательных работ.

Далее произведем расчет затрат на электроэнергию.

Цена электроэнергии 1 кВт/ч. равна 2,62 рубля.

Установленная электрическая мощность линии 72 кВт/ч.

Затраты на электроэнергию за смену равны:

72 кВт/ч. * 8 ч. * 2,62 руб. = 1509,12 руб.

Затраты на электроэнергию за год равны:

1509,12руб. * 1см. * 260 дн. = 392,37 тыс. руб.

Расходы на содержание оборудования.

При применении линейного метода сумма начисленной за один месяц амортизации, в отношении объекта амортизируемого имущества, определяется как произведение его первоначальной (восстановительной) стоимости и нормы амортизации, определенной для данного объекта.

При применении линейного метода, норма амортизации по каждому объекту амортизируемого имущества определяется по формуле:

K = 15%

где - K - норма амортизации в процентах к первоначаль-

ной (восстановительной) стоимости объекта

амортизируемого имущества;

Сумма амортизационных отчислений составит:

Агод. = 1250000* 15% = 187500. Руб.

Расчет расхода сырья и материалов сведем в таблицу 3.5.

Таблица 3.5 - Расход сырья и материалов

Наименование затрат	Значение
Объем сырья, м3.	10000
Транспортные расходы, руб./м3	250
Итого затраты на сырье, тыс. руб.	22500

Далее произведем расчет себестоимости продукции по элементам затрат.

Таблица 3.6 - Расчет себестоимости пиломатериалов

Элементы затрат	Сумма	На 1 м3, руб.
Материальные затраты, тыс. руб.	22500	2250
Амортизация, тыс. руб.	187,5	53,57
Расходы на оплату труда, тыс. руб.	2832	283,2
Отчисления на соц. нужды, тыс. руб.	991,2	99,12
РСО, тыс. руб.	112,5	32,14
Прочие затраты, тыс. руб.	420,6	120,17
Итого себестоимость, тыс. руб.	27043,8	2704,4

Для сушки пиломатериалов использоваться будет сушильная камера.

Сушильная камера СК-40М предназначена для сушки пиломатериалов заданной влажности, что позволяет достичь высокого качества пиломатериала.

Таблица 3.7 - Техническая характеристика СК-40М

Показатель	СК-40М
Наружные габариты, м	5,66 х 6,97 х 5,51
Электрическое питание, В	220-380
Объем загрузки, м3	40
Загрузка камеры	вилочным погрузчиком
Потребляемая энергия, кВт	15
Цена, тыс. руб.	2500

Далее произведем расчеты сушки пиломатериалов.

Сроки сушки пиломатериалов зависят от породы древесины, его сечения и составляют от 8 до 10 дней.

Пиломатериал загружается с помощью вилочного погрузчика в камеру. Вентиляторы обеспечивают циркуляцию воздуха через пиломатериал, уложенный в штабеля с прокладками, при которой влага переходит из древесины в воздух. Обезвоживающая установка конденсирует, находящуюся в воздухе, влагу и возвращает в камеру уже осушенный и подогретый воздух. Образовавшаяся вода отводится в канализацию. Мягкий режим создает благоприятные условия для сушки пиломатериала, предотвращая возникновение трещин и деформации древесины. Для циркуляции воздуха через штабель, сушильные камеры могут комплектоваться либо осевыми вентиляторами, расположенными над фальшпотолком.

Данная камера управляется 4 рабочими. Требуется 1 оператор для управления техническим процессом, 2 человека для загрузки камеры и перемещения высушенного пиломатериала на склад, 1 человек для заключения договоров по предоставлению услуг по сушке пиломатериалов. Сушка пиломатериала будет производиться круглосуточно. Если фонд эффективного времени предприятия будет равен 360 дней, то в год можно сушить 4*360=1440 м3 пиломатериала. Стоимость оборудования будет равна 2500 тыс. руб.

Таблица 3.8 - Необходимые капиталовложения

Наименование	Стоимость
Покупка оборудования, тыс. руб.	2500
Монтаж оборудования, тыс. руб.	100
Строительно-монтажные работы, тыс. руб.	1500
Итого, тыс. руб.:	4100

Для обслуживания сушильной камеры потребуется следующий перечень сотрудников.

Таблица 3.9 - Численность работников и заработная плата.

Наименование	Показатель
Основной производственный персонал
Численность, чел.	1
Расходы на ЗП, тыс. руб. в год	180
ЕСН, тыс. руб. в год	54
Вспомогательный производственный персонал
Численность, чел.	2
Расходы на ЗП, тыс. руб. в год	312
ЕСН, тыс. руб. в год	93,6
Управленческий персонал
Численность, чел.	1
Расходы на ЗП, тыс. руб. в год	240
ЕСН, тыс. руб. в год	72
Итого расходы на ЗП., тыс. руб.	732
Итого ЕСН, тыс. руб. в год	219,6

Далее произведем расчет затрат на электроэнергию.

Цена электроэнергии 1 кВт/ч. равна 2,62 рубля.

Установленная электрическая мощность линии 15 кВт/ч.

Затраты на электроэнергию за смену равны:

15 кВт/ч. * 24 ч. * 2,62 руб. = 943,2 руб.

Затраты на электроэнергию за год равны:

943,2руб. * 360 дн. = 339,55 тыс. руб.

Расходы на содержание оборудования.

При применении линейного метода, норма амортизации по каждому объекту амортизируемого имущества определяется по формуле:

K = 15%,

где K - норма амортизации в процентах к первоначальной (восстановительной) стоимости объекта амортизируемого имущества;

Сумма амортизационных отчислений составит:

Агод. = 2500000* 15% = 375000. Руб.

Далее произведем расчет себестоимости продукции по элементам затрат в таблице 3.10

Таблица 3.10 - Расчет себестоимости сушильной камеры

Элементы затрат	Сумма
Затраты на эл.энергию, тыс. руб.	339,55
Амортизация, тыс. руб.	375
Расходы на оплату труда, тыс. руб.	732
Отчисления на соц. нужды, тыс. руб.	219,6
РСО, тыс. руб.	225
Прочие затраты, тыс. руб.	189,12
Итого себестоимость, тыс. руб.	2080,27

Расчет себестоимости сухих пиломатериалов представлен в таблице 3.11

Таблица 3.11 - Расчет себестоимости сухих пиломатериалов

Элементы затрат	Сумма, тыс. руб.	На 1 м3, руб.
Себестоимость пиломатериала, тыс. руб.	3623,9	2704,4
Себестоимость сушильной камеры, тыс. руб.	2080,27	1580,75
Итого себестоимость, тыс. руб.	5704,17	4285,15

Расчёт валового выпуска пиломатериалов и товарной продукции представлен в таблице 3.12

Таблица 3.12 - Расчёт валового выпуска пиломатериалов и товарной продукции

Сорт пиломатериалов	Валовой выпуск сухих пиломатериалов, м3	Внутренний оборот, м3	Товарная продукция
			Цена, сухих пиломатериалов, руб.	Сумма, тыс. руб.
Сорт 1	432,8	103,5	15000	6492,0
Сорт 2	370,9		13000	4821,7
Сорт 3	358,6	8660	10000	3586,0
обапол	74,2		600	44,5
Итого	1236,5	8763,5	12670	14944,2

В итоге получаем производство пиломатериала для продажи: объемом реализации 1236,5м3 по цене 6443,25 рублей за 1 м3. Необходимо произвести расчёты прибыли от реализации. Все расчёты сведены в таблицу 3.13

Таблица 3.13 - Расчет прибыли от реализации

Наименование	Значение
Пиломатериалы, м3	1236,5
Цена за 1м3, руб.	12670
Выручка от реализации, тыс. руб.	14944,2
Себестоимость, тыс. руб.	5704,17
Прибыль от реализации, тыс. руб.	9240,03

Налог на прибыль 20% = 9240,03* 0,2 = 1848,01 тыс. руб.

Чистая прибыль = 9240,03 - 1848,01= 7392,02 руб.

Показатели рентабельности находятся по формулам:

Рентабельность продукции -- отношение (чистой) прибыли к полной себестоимости.

Rпродукции = Прибыль/Себестоимость * 100 %, (27)

Rпродукции = 7392,02/5704,17 * 100% = 129,59 %

Рентабельность продаж -- отношение прибыли от продаж к выручке.

Rпродаж = Прибыль/Выручка * 100 %, (28)

Rпродаж = 9240,03/14944,2 * 100% = 61,83%

Срок окупаемости - отношение капитальных вложений к годовой прибыли.

Ток=КВ/Пгод, (29)

где - КВ - капитальные вложения, тыс. руб.

Ток=13100/9240,03=1,5 лет

Основные технико-экономические показатели сведем в таблицу 3.14

Таблица 3.14 - Технико-экономические показатели производства пиломатериалов

Показатель	Значение показателя
Объем реализации:
Пиломатериалы, м3	1236,5
Численность основных рабочих, чел.	20
Выручка от реализации, тыс. руб.	14944,2
Средняя цена реализации 1 м3 пиломатериала, руб.	1267,0
Себестоимость:
всей продукции, тыс. руб.	5704,17
1 м3 пиломатериала, руб.	4285,15
Прибыль от реализации, тыс. руб.	9240,03
Чистая прибыль, тыс. руб.	7392,02
Рентабельность продукции, %	129,59
Рентабельность продаж, %	61,83
Срок окупаемости, лет.	1,5

Из таблицы 3.14, мы видим, продавая сухие пиломатериалы, срок окупаемости вложенных инвестиций равен 1,5 лет.

3.2 Организация производства поддонов (паллетов)

Способ укладки товаров на поддоны (паллеты) и перемещение их при помощи погрузочной техники, оборудованной вилочным захватом, стала применяться в конце 40-х годов двадцатого века. Постепенно этот способ завоевал самую широкую популярность, охватив практически все страны и отрасли экономики. В наши дни, невзирая на простоту конструкции, поддоны остаются основой наиболее современных и технически изощренных систем обработки материалов, давая больше, чем переноску грузов.

Работник любого склада или магазина имеет дело с поддонами или встречает их каждый день. Однако поддон для кладовщика часто всего лишь небольшая платформа, обычно изготовленная из древесины, облегчающая движение и хранение унифицированных по форме и габаритам товаров. Однако правильное применение этих изделий дает возможность обеспечить сохранность размещенной на них продукции.

Большинство поддонов изготавливаются из деревянных компонентов крайне простой формы, объединенных металлическим крепежом. Конструкция поддона из древесины прочна и недорога: цена обычного деревянного поддона в Европе / РФ составляет около 5 евро или 180-200 рублей, в Соединенных Штатах - примерно $9. Деревянные паллеты можно при необходимости быстро собрать (автоматически или вручную) или отремонтировать.

Дерево легко обрабатывается и дает возможность изготовить изделия всевозможных форм и конструкций для различных отраслей производства. Каким же критериям должен соответствовать поддон, чтобы предоставить надежную защиту помещенной на нем продукции? Деревянные поддоны, транспортирующие товары между регионами, должны быть специально обработаны, чтобы гарантировать отсутствие болезней в древесине или живущих в древесных вредителей.

В марте 2002 г. был создан и вошел в обиход стандарт по санитарным и фитосанитарным мерам ISPM 15 "Руководство по регулированию древесных упаковочных материалов в международной торговле". Документ определяет фито-санитарные нормы, необходимые для снижения риска "интродукции и / или распространения карантинных вредных микроорганизмов, переносимых с древесными упаковочными материалами (в том числе крепежной древесиной), сделанными из необработанной лиственной / хвойной древесины и использующимися в международной торговле".

По положениям стандарта ISPM 15, древесные упаковочные и крепежные материалы должны быть освобождены от коры, вредителей древесины и их "ходов", а также подлежат обеззараживанию. Стандарт ISPM 15 рассматривает такие меры обеззараживания, как сушка в камере, тепловая обработка или фумигация древесных упаковочных материалов бром-метилом. В большинстве стран широко используют методы тепловой обработки древесины и камерной сушки, соответствующие указанным режимам. Метод фумигации бром-метилом используется редко.

Обработанные поддоны размечаются специальной маркировкой по нормам конвенции IPPC (International Plant Protection Convention), показывающей соответствие изделий требованиям фитосанитарных инструкций.

Поддоны и древесина

При изготовлении поддонов используют множество различных видов древесины. Классифицировать их по прочности - изготовленные из мягких или твердых пород дерева - достаточно затруднительно, поскольку эти определения относительные. Для производителя и для покупателя важнее доступность того или иного сорта дерева (сосна, дуб, береза, и т. д.), определяющая стоимость готовых изделий и характеристики их прочности. Для соединения деталей используют стальные скобы или гвозди. Это дает возможность надежно скреплять деревянные элементы поддона, но следует учитывать, что качество крепежа может меняться в широких пределах. Так применение гвоздей с кольцевой нарезкой вместо обычных значительно повышает прочность, надежность и ресурс поддона, не слишком увеличивая его цену и помогает предохранить грузы от повреждения.

Среди деревянных поддонов встречаются изделия одной из двух основных категорий - стрингерные или продольные (от stringer - продольная балка) и блочные. Оба типа изделий роднит наличие верхней площадки, где размещается груз, обычно она представляет ряд набитых досок. Различие же состоит в конструкции несущей рамы, которая ее поддерживает. Поддоны с одинаковым количеством досок сверху и снизу в основании называют обратимыми, так как их можно использовать с любой стороны.

Для производства нового вида продукции предлагаемого для осуществления предполагаемого мероприятия связанного с производством поддонов будет использоваться следующее оборудование KOMBI-FLEX R-1000. Данное оборудование предназначено для автоматизированного производства поддонов основными факторами, влияющими на выбор данного оборудования является: участие человека только при загрузке сырья, что позволяет снизить требуемое количество операторов до 2 человек; быстрая сбивка поддонов (13 секунд), что позволяет сбивать за смену от 700 до 1000 поддонов; гвозди забиваются гидравликой, что обеспечивает абсолютно надежное крепление в поддоне и не требует ручной дозабивки гвоздей; гвозди вбиваются в заранее настроенные места, что обеспечивает качество сбивки поддона; минимальное энергопотребление при достаточном объёме производства и не большой потребностью производственной площади. Подробная техническая характеристика представлена в таблице 3.15.

Таблица 3.15 - Техническая характеристика оборудования KOMBI-FLEX R-1000

Наименование	Значение
Длина	3500мм
Ширина	2500мм
Высота	3600мм
Максимальная длина паллета	1600 мм
Минимальная длина паллета	600 мм
Максимальная ширина паллета	1400 мм
Минимальная ширина паллета	600 мм
Мощность	11 кВт
Производительность, комплектов	2 (800x1200) паллет/мин

Технология производства.

Технологический процесс производства поддонов на станке KOMBI-FLEX R-1000 основан на последовательном сколачивании определённого вида сырья, основным сырьём является: доска настила сечения 1200*145*15 мм; доска поперечная сечением 800*100*15 мм; опорная шашечка сечением 145*100*100мм; соединительные гвозди. Технологический процесс начинается с загрузки сырья в станок, откуда подаются по транспортёру на первый узел, где производится сбивание основания поддона из опорных шашечек и поперечных досок, после чего готовое основание подаётся на следующую операцию, где происходит формирование настила, откуда выходит готовый поддон. Для осуществления предлагаемого мероприятия возникает потребность в оборудовании KOMBI-FLEX R-1000. В предлагаемом мероприятии оборудование предполагается купить. Сумма оборудовании KOMBI-FLEX R-1000 составляет 3800000 рублей.

Оборудование для производственного процесса представлено в таблице 3.16

Таблица 3.16 - Необходимое оборудование для изготовления поддонов

Наименование	Количество, шт.	Сумма, руб.
Станок KOMBI-FLEX R-1000	1	3800000

Капитальные вложения на покупку станка по производству поддонов (паллетов) возьмем собственный капитал предприятия. Все необходимые капиталовложения сведены в таблицу 3.17

Таблица 3.17 - Необходимые капиталовложения

Наименование	Стоимость
Покупка оборудования, руб.	3800000
Монтаж оборудования, руб.	1000000
Строительство здания, руб.	6000000
Строительно-монтажные работы,руб.	2700000
Итого, руб.:	13500000

При внедрении мероприятия объём производимой продукции составит 216000 штук, при цене реализации 180 руб. за штуку, сумма выручки составит 38880 тыс. рублей. Детальный расчет представлен в таблице 3.18

Таблица 3.18 - Расчет товарной продукции

Вид продукции	Выпуск готовых изделий, шт.	Цена за ед. продукции, руб.	Сумма,тыс. руб.
Поддоны (паллеты)	216000	180	38880

Для обслуживания выше перечисленного оборудования потребуется следующий перечень сотрудников. Расчет численности работников и заработная плата сведены а таблицу 3.19

Таблица 3.19 - Численность работников и заработная плата

Наименование	Показатель
Основной производственный персонал
Численность, чел.	2
Расходы на ЗП, тыс. руб. в год	432
ЕСН, тыс. руб. в год	151,2
Вспомогательный производственный персонал
Численность, чел.	2
Расходы на ЗП, тыс. руб. в год	360
ЕСН, тыс. руб. в год	126
Итого расходы на ЗП., тыс. руб.	792
Итого ЕСН, тыс. руб. в год	277,2

Данный станок управляется 2 рабочими. Требуется 2 человека рабочих для подачи сырья, разгрузки готовой продукции и перемещение ее из цеха на склад готовой продукции и других вспомогательных работ.

Далее произведем расчет затрат на электроэнергию.

Цена электроэнергии 1 кВт/ч. равна 2,62 рубля.

Установленная электрическая мощность станка 11 кВт/ч.

Затраты на электроэнергию за смену равны:

11 кВт/ч. * 8 ч. * 2,62 руб. = 230,56 руб.

Затраты на электроэнергию за год равны:

230,56руб. * 1см. * 260 дн. = 59945,6 руб.

Расходы на содержание оборудования.

При применении линейного метода, норма амортизации по каждому объекту амортизируемого имущества определяется по формуле:

где K - норма амортизации в процентах к первоначальной (восстановительной) стоимости объекта амортизируемого имущества.

Сумма амортизационных отчислений составит:

Агод. = 3800000 * 15% = 570000 руб.

На изготовление одного поддона требуется 0,04 м3 сырого пиломатериала. Полный расчёт себестоимости представлен в таблице 3.18

Таблица 3.18 - Расчет себестоимости продукции

Вид затрат	Сумма	На 1 м3, руб.
Материальные затраты, тыс. руб.	26009,5	3003,4
в том числе - пиломатериалы	23417,5	2704,1
- гвозди	2592,0	299,31
Амортизация, тыс. руб.	570	65,82
Расходы на оплату труда, тыс. руб.	792	91,45
Отчисления на соц. нужды, тыс. руб.	277,2	32,01
РСО, тыс. руб.	342	39,49
Прочие затраты, тыс. руб.	80,45	9,29
Итого себестоимость, тыс. руб.	28071,15	3241,47

Как видно из таблицы 3.18 «расчет себестоимости продукции» общая себестоимость производимой продукции составляет 28071,15 тыс. рублей при цене реализации 180 рублей за штуку и годовом объёме 216000 штук, сумма прибыли составит 10808,85 тыс. рублей. Подробный расчёт получаемой прибыли представлен в таблице 3.19

Таблица 3.19 - Расчет прибыли от реализации

Наименование	Значение
Поддоны (паллеты), шт.	216000
Цена за 1 поддон, руб.	180
Выручка от реализации, тыс. руб.	38880
Себестоимость, тыс. руб.	28071,15
Прибыль от реализации, тыс. руб.	10808,85

Налог на прибыль = 10808,85* 0,2 = 2161,77тыс. руб.

Чистая прибыль = 10808,85 -2161,77 = 8647,08 руб.

Показатели рентабельности находятся по формулам:

Рентабельность продукции -- отношение (чистой) прибыли к полной себестоимости.

Rпродукции = Прибыль/Себестоимость * 100%, (30)

Rпродукции = 10808,85/28071,15* 100% = 38,51%

Рентабельность продаж -- отношение прибыли от продаж к выручке.

Rпродаж = Прибыль/Выручка * 100%, (31)

Rпродаж = 10808,85/38880* 100% = 27,80%

Срок окупаемости - отношение капитальных вложений к годовой прибыли.

Ток=КВ/Пгод, (32)

Ток=13500/8647,08=1,6 лет

Основные технико-экономические показатели сведем в таблицу 3.20

Таблица 3.20 - Технико-экономические показатели производства поддонов

Показатель	Значение показателя
Объем реализации:
Поддонов (паллетов), шт.	216000
Численность основных рабочих, чел.	4
Выручка от реализации, тыс. руб.	38880
Цена реализации одного поддона, руб.	180
Себестоимость:
всей продукции, тыс. руб.	28071,15
себестоимость единицы продукции, руб.	129,66
Прибыль от реализации, тыс. руб.	10808,85
Чистая прибыль, тыс. руб.	8647,08
Рентабельность продукции, %	38,51
Рентабельность продаж, %	27,80
Срок окупаемости, лет.	1,6

Из таблицы 3.20 «технико-экономические показатели производства поддонов» видно, что планируемый объем выпускаемой продукции составляет 216000 штук поддонов. Необходимая численность рабочих увеличится на 4 человека. Выручка от реализации планируемого объема, при цене реализации 180 рублей за штуку составит 38880 тысяч рублей. Общая сумма затрат необходимых для производства 216000 поддонов составляет 28071,15 тысяч рублей себестоимость единицы продукции составляет 129,66 рублей.

Прибыль от реализации данного мероприятия составит 10808,85 тысяч рублей. Сумма чистой прибыли составит 8647,08 тысячи рублей

При данном уровне прибыли рентабельность продукции составляет 38,51%. Срок окупаемости данного мероприятия составляет 1,6 года.

3.3 Расчет влияния предлагаемых мероприятий на основе работающего мероприятия

Для улучшения основных показателей деятельности ООО «КЕДР» предлагается проект, включающий два мероприятия:

- внедрение производства сухих пиломатериалов;

- внедрение производства поддонов.

Главным положительным результатом мероприятий является увеличение основных показателей деятельности.

Помимо увеличения объемов производства, данный проект также улучшает экономические результаты производственной деятельности предприятия. Таким образом, наблюдается значительное увеличение выручки от реализации и прибыли от продаж.

Произведя анализ техника - экономических показателей по внедряемым мероприятиям можно сделать вывод о следующих изменениях экономических показателей после внедрения мероприятия. Оказываемое влияние предлагаемых мероприятий представлены в таблице 3.21

Таблица 3.21 - Влияние внедряемых мероприятий на основные показатели предприятия

Показатель	До внедрения мероприятий	После внедрения мероприятий
Выручка от реализации, тыс. руб.	3239,1	53744,2
Себестоимость, тыс. руб.	3508,34	33775,32
Численность персонала, чел	5	24
Стоимость ОПФ, тыс. руб.	5222	26600
Фондоотдача, руб./руб.	0,6	2,02
Фондоемкость, руб. руб.	1,67	0,50
Доход до налогообложения, тыс. руб.	225,55	20049,15
Доход после налогообложения, тыс. руб.	207,59	16039,10
Выручка на 1 работающего, руб./чел.	647,82	2239,34
Рентабельность продукции, %	8,1	59,4
Рентабельность продаж, %	6,9	37,3

Из таблицы 3.21 «влияние внедряемых мероприятий на основные показатели предприятия» видно, что произошло увеличение по всем показателям. Произошло значительное увеличение выручки с 3239,1 тыс. руб. до 53144,2 тыс. руб. Так же наблюдается значительное увеличение себестоимости реализованной продукции на 30266,98 тыс. рублей. Произошло увеличение численности персонала с 5 человек до 24 человек.

А так же увеличилась фондоотдача с 0,6 % до 2,02 %. Уровень выработки на одного работающего увеличился с 647,82 руб./чел. До 2239,34 руб./чел. Значительно возросла рентабельность продукции с 8,1 % до 59,4% и рентабельность продаж с 6,9 % до 37,3 %. За счет покупки нового оборудования увеличивается стоимость основных производственных фондов на 21378 тыс. руб.

Это говорит о том, что внедрённые мероприятия позволяют предприятию увеличить основные показатели деятельности ООО «КЕДР».

Анализируя полученные данные можно сделать вывод о том, что внедрение предложенных мероприятий крайне выгодно для ООО «КЕДР». В результате проведенных изменений значительно увеличится доход до налогообложения. Это в свою очередь, влияет на рост показателя рентабельности реализации.

Результатом внедрения мероприятий также является значительное увеличение себестоимости, и резкое увеличение доход. Помимо увеличения дохода предприятия и рентабельности данные мероприятия позволят обезопасить ООО «КЕДР» от производственных рисков.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Анализ и улучшение основных показателей деятельности предприятия - это одна из важных задач предприятия и экономики в целом. Для успешного решения многообразных экономических и социальных задач нет другого пути, кроме резкого повышения эффективности всего общественного производства.

Сущность улучшения основных показателей деятельности предприятия трактуется большинством экономистов как достижение максимальных результатов в интересах общества при минимально возможных затратах.

Важнейшим предварительным условием создания целостного и эффективного хозяйственного механизма, адаптации предприятий к условиям регулируемого рынка является дальнейшая разработка комплекса теоретических и методических вопросов в планировании и учете. В связи с этим возникает необходимость конкретизации направлений действия и использования главных внутренних и внешних факторов улучшения основных показателей деятельности предприятия.

Особая значимость проблем улучшения основных показателей деятельности предприятия предполагает необходимость правильно учитывать и анализировать уровень и масштабы эффективности всех средств и элементов производства, требует применение методов количественного анализа и измерения, что предполагает установления критерия экономической эффективности.

В данной работе представлен анализ и улучшение основных показателей деятельности предприятия ООО «КЕДР» на основе показателей финансово-хозяйственной деятельности предприятия. В рассматриваемый период времени на предприятии произошло существенное уменьшение затрат. Существенное уменьшение материалоемкости в период с 2008 года по 2009 год может быть вызвано уменьшением материальных затрат и высоким качеством сырья и материалов. Перерасход фонда заработной платы на предприятии происходит не за счет численности, а за счет средней зарплаты. При этом рост средней зарплаты не опережает роста производительности труда, что может оцениваться положительно.

Затраты на производство и реализацию продукции резко снижается в связи с снижением себестоимости продукции за счёт улучшения показателей материалоёмкости.

Однако, несмотря на многие позитивные моменты на предприятии не в полной мере используются резервы роста эффективности хозяйственной деятельности. В частности возможно уменьшение издержек предприятия за счет снижения затрат на техническое обслуживание и ремонт, оптимизации производственных процессов таким образом, чтобы избегать незапланированных сбоев, подбора соответствующих специалистов для работ, снижения количества ремонтов и составления графиков обслуживания или замены оборудования так, что бы основное производство пострадало как можно меньше. Кроме того более точный складской учет может в значительной мере снизить дублирование запасных частей и материалов, хранимых на различных складах, исключить неупотребляемые материалы, снизить риск недоставки к определенному времени необходимых компонентов и уменьшить транспортные расходы.

С целью улучшения основных показателей деятельности предприятия было предложено внедрение на ООО «КЕДР» мероприятий по производству сухих пиломатериалов и производству поддонов (паллетов).

Таким образом, расчеты показывают, что внедрение мероприятий окупается, и при применении их выведут предприятие из кризисного состояния.

Список использованных источников

1. Письмо УФНС России по г. Москве от 10.04.2009 N 20-18/034924@ // Справочно-правовая система «Консультант Плюс»: [Электронный ресурс] / Компания «Консультант Плюс». - Послед. обновление 17.04.2010. Учебная и научная литература

2. Гладкова С.Г. Упрощенная система налогообложения - 2010. - Новосибирск: Издательский центр «Мысль», 2010. - 213 с.

3. Тарасова В.Ф., Савченко Т.В., Семыкина Л. Налоги и налогообложение: Учебное пособие. - М.: КноРус, 2007. - 320 с.

4. Бошнякович М.Г. Налоговый учет на предприятиях торговли // Финансы. - 2008. - N12. - С. 3-8.

5. Мандрощенко О.В. Налоговая составляющая в малом бизнесе // Экономический анализ: теория и практика. - 2009. - N 23. - С. 14 - 25.

6. Горфинкеля В. Я. Малый бизнес: учебное пособие. -.М.:КНОРУС, 2009. - 336с.

7. Логинова Е. Ю., Прянина О. Д. Искусство управления в малом бизнесе: Учебно - практическое пособие. - М.: Издательско - торговая корпорация «Дашков и Ко», 2008. - 296 с.

8. Кузнецова И. А., Петрухина Е. А., Руденко И. Ю. Большой справочник для малого бизнеса:Практическое пособие. - М.: Издательско - торговая корпорация «Дашков и Ко», 2009. - 368 с.

9. Зимина А. А. Практикум по анализу и диагностике финансово - хозяйственной деятельности предприятия: учебное пособие. - Хабаровск: Изд - во Тихоокеан. гос. ун - та, 2008. - 180 с.