Размещено на http://www.allbest.ru/

Денежные фонды, формируемые из прибыли

Содержание

Введение

1.Распределение и использование прибыли

2.Формирование денежных фондов за счёт прибыли, остающейся в распоряжении организации

3.Формирование резервного фонда за счёт прибыли

Заключение

Список использованной литературы

Введение

В рыночной экономике экономическая категория «прибыль» занимает центральное место, выражая разносторонние экономические связи и выступая в качестве основной цели предпринимательской деятельности. Прибыль (положительный финансовый результат) является основным показателем эффективности деятельности коммерческих организаций и других хозяйствующих субъектов. За счет прибыли финансируется развитие производства; удовлетворяются интересы работников, участников (акционеров), кредиторов коммерческих организаций; осуществляются платежи в бюджет, формирующие основную часть финансовых ресурсов государства. Стремление к увеличению прибыли превращает ее в главную движущую силу и основной источник социального и экономического развития не только отдельных хозяйствующих субъектов, но и государства в целом. Предпосылки, источники и закономерности формирования и распределения прибыли хозяйствующих субъектов относятся к интереснейшим и активно обсуждаемым проблемам экономической науки.

Получая прибыль, предприятие решает задачи ее использования. Характер направлений использования прибыли отражает стратегические задачи предприятия. Выплачивая дивиденды, предприятие стимулирует рост стоимости своих акций. Оставляя прибыль на предприятии, акционеры инвестируют развитие производства. Механизм воздействия финансов на хозяйство, на его экономическую эффективность находится не в самом производстве, а в распределительных денежных отношениях.

1. Распределение и использование прибыли

Механизм воздействия финансов на хозяйство, на его экономическую эффективность находится не в самом производстве, а в распределительных денежных отношениях. Характер направлений использования прибыли отражает стратегические задачи предприятия.

По сути, распределение прибыли следует рассматривать в трех направлениях.

Прибыль распределяется между государством, собственниками предприятия и самим предприятием. Пропорции этого распределения в значительной мере воздействуют на эффективность деятельности предприятия как позитивно, так и негативно.

Взаимоотношения предприятий и государства по поводу прибыли строятся на основе налогообложения прибыли. Налоги оказывают значительное влияние на формирование финансовых результатов хозяйственной деятельности предприятия и на размер чистой прибыли, используемой предприятием на цели накопления и потребления. В состав налогов, уплачиваемых предприятиями, входят федеральные налоги, налоги субъектов Российской Федерации и местные налоги. Налоги начисляются с отнесением их на различные источники.

Часть налогов включается в цену продукции (товара, работ, услуг). К таким налогам относятся налог на добавленную стоимость, акцизы, экспортные таможенные пошлины.

Некоторые налоги включаются в состав расходов на производство продукции, т.е. относятся на ее себестоимость или же на их сумму увеличивается стоимость амортизируемого имущества. К ним относятся единый социальный налог (с 2010 - взносы во внебюджетные фонды), транспортный налог, импортные таможенные пошлины, государственные пошлины, земельный налог, лесной налог, другие ресурсные налоги.

Другие налоги относятся на финансовые результаты хозяйственной деятельности предприятий, т.е. уменьшают балансовую прибыль предприятия: налог на прибыль, налог на имущество.

Непосредственно из прибыли, полученной в результате финансово-хозяйственной деятельности и остающейся у предприятия после уплаты налога на прибыль, предприятия уплачивают некоторые местные налоги.

Поскольку основным источником уплаты налогов является добавленная стоимость, то налоги непосредственно влияют на часть прибыли, остающуюся в распоряжении предприятия, т.е. на чистую прибыль. Косвенные налоги, хотя и прямо не уплачиваются из прибыли, но при достижении ценой товара максимума покупательной возможности также начинают снижать долю прибыли товаропроизводителя. Сумма налогового бремени обратно пропорциональна инвестиционным возможностям реального сектора экономики. Задача государственного управления состоит в том, чтобы, сохраняя стабильность роста доходов бюджета, способствовать экономическому росту на предприятиях. Закономерно предположить, что должен быть ограничитель для налоговой нагрузки на экономику предприятий-налогоплательщиков. В противном случае утрачиваются стимулы к повышению эффективности работы предприятия и получению прибыли.

Прибыль, оставшаяся после уплаты налогов, распределяется между собственниками (акционерами и учредителями) и самим предприятием.

Это распределение зависит от многих факторов. В период технического перевооружения и модернизации производства, освоения новых видов продукции и новых технологий предприятие крайне нуждается в финансовых ресурсах, и предоставить их должны в первую очередь собственники. Это не означает, что они должны отказаться от своих ожиданий и не получать доход на вложенный капитал. Просто это должны быть отложенные ожидания, и собственники смогут получить свои дивиденды после выхода производства на проектную мощность, когда предприятие начнет получать прибыль в достаточном размере. Дивиденды за период ожидания должны быть не меньше процентной ставки на банковский вклад за этот же период, но меньше ставки за кредит Любушкин, Н.И. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2006. - С.98.

В условиях рыночного хозяйства государство не вмешивается в процесс распределения прибыли, остающейся в распоряжении предприятия после уплаты налогов. Тем не менее, посредством предоставления налоговых льгот оно стимулирует направление прибыли на капитальные вложения производственного назначения и строительство жилья, на благотворительные цели, финансирование природоохранных мероприятий, расходов на содержание объектов и учреждений социальной сферы, на проведение научно-исследовательских работ. Законодательно устанавливается минимальный размер резервного капитала для акционерных обществ, регулируется порядок создания резерва по сомнительным долгам и под обесценение ценных бумаг.

2. Формирование денежных фондов за счёт прибыли, остающейся в распоряжении организации

Частноправовому регулированию подлежат не все отношения, связанные с формированием, распределением и использованием прибыли, а только те из них, которые возникают между равноправными субъектами, основанными на автономии воли и имущественной самостоятельности участников. К таковым относятся:

1) договорные отношения, формирующие прибыль;

2) имущественные и организационные отношения по распределению и использованию чистой прибыли (прибыли, оставшейся в распоряжении коммерческой организации после уплаты налогов и иных обязательных платежей).

Перечисленные отношения являются объектом частноправового режима прибыли.

Изначально прибыль формируется в результате предпринимательской деятельности - от продажи товаров, выполнения работ, оказания услуг, что отражается в бухгалтерском учете. В работе констатируется, что договор оказывает существенное влияние на формирование прибыли. Путем правильного выбора вида заключаемых договоров и соответствующих договорных условий может осуществляться варьирование гражданско-правовых, бухгалтерских и фискальных последствий. Таким образом, договор является тем правовым средством, которое обеспечивает баланс частных и публичных интересов при формировании прибыли Жминько А.Е. Сущность и экономическое содержание прибыли //Экономический анализ: теория и практика. - 2008. - № 7. - С. 62.

В законодательстве отсутствует определение «чистой прибыли»; действующее законодательство отождествляет понятия «чистая прибыль», «нераспределенная прибыль», «прибыль, оставшаяся в распоряжении организации».

Имущественно-правовые отношения отражают суть процесса распределения и использования чистой прибыли.

Коммерческая организация является собственником своих финансовых ресурсов, в том числе прибыли. Распределяя прибыль на выполнение различных задач, используя прибыль по своему усмотрению, коммерческая организация реализует одно из правомочий собственника - правомочие распоряжения. Интересы коммерческой организации сосредоточены вокруг распределения прибыли на собственные нужды (развитие производства, увеличение фондов, резервов, капитала и т.д.).

Вместе с тем, распределение и использование прибыли затрагивает интересы различных субъектов, имеющих обязательственные права (права требования) по отношению к организации: учредителей, участников, органов управления, работников; кредиторов, заинтересованных в исполнении организацией ее обязательств, государства (в лице государственных органов).

Участники коммерческой организации обладают обязательственными правами, вытекающими из их участия в имуществе и деятельности коммерческой организации. Интересы участников связаны с получением части прибыли в виде дивидендов. Однако при наличии условий, указанных в законе, коммерческая организация не в праве распределять прибыль между участниками.

Работники коммерческих организаций обладают правами, вытекающими из трудовых отношений. Таким образом, интересы работников (прежде всего, управленческого персонала) связаны с получением части прибыли в виде надбавки (премии) к заработной плате. В отсутствие специальных положений в законодательстве, вопросы распределения прибыли между работниками необходимо регулировать локальными актами.

Кредиторы коммерческой организации обладают обязательственными правами (правами требования), вытекающими из договоров. В этой связи, интерес кредиторов к распределению прибыли обусловлен правом требования исполнения коммерческой организацией ее обязательств. В этой связи существуют два аспекта:

1) обеспечение прав кредиторов за счет чистой прибыли,

2) удовлетворение требований кредиторов за счет чистой прибыли.

Организационно-правовые отношения представляют собой правовое средство, используемое сторонами для упорядочения своих имущественных отношений. К организационным отношениям следует отнести управленческие отношения (порядок принятия решения о распределении прибыли, порядок распоряжения и т.д.) и информационные (порядок предоставления информации о прибыли заинтересованным лицам).

По общему правилу, решения, связанные с распределением и использованием прибыли принимаются высшим органом управления коммерческой организации. Тем не менее, в различных коммерческих организациях порядок принятия указанных решений неодинаков. Анализ действующего законодательства показал, что законодателем не выработан единый подход к правовому регулированию распределения прибыли, также отсутствует определение данного понятия. Это порождает споры о компетенции органов управления коммерческих организаций Заров К.Г. Обобщенный анализ возможностей повышения прибыли коммерческого предприятия //Финансовый менеджмент. - 2008. - № 1. - С.7..

В отсутствие специальных указаний в законодательстве, коммерческим организациям рекомендуется четко разграничивать между общим собранием учредителей (участников) и исполнительными органами полномочия по распределению и распоряжению прибылью, а также регулировать на уровне локальных правовых актов вопросы использования прибыли сверх предусмотренных общим собранием нормативов в период между общими собраниями учредителей (участников).

Процедура принятия решения о распределении прибыли может быть осложнена наличием филиалов у коммерческой организации. Решение о распределении прибыли филиалов также должно приниматься высшим органом управления коммерческой организации. Данные вопросы необходимо регулировать локальными актами. При этом в компетенцию руководства филиала должны входить вопросы использования прибыли филиала в пределах нормативов, установленных высшим органом управления коммерческой организации.

Распределение прибыли, остающейся в распоряжении предприятия, регламентируется внутренними документами предприятия, как правило, в учетной политике. Некоторые аспекты распределительного процесса фиксируются в уставе предприятия. В соответствии с уставом или решением распорядительного органа на предприятии создаются фонды: накопления, потребления, социальной сферы. Если же фонды не создаются, то в целях обеспечения планового расходования средств составляются сметы расходов на развитие производства, социальные нужды трудового коллектива, материальное поощрение работников и благотворительные цели.

К расходам, связанным с развитием производства и финансируемым из прибыли, относятся расходы на научно-исследовательские, проектные, опытно-конструкторские и технологические работы, финансирование разработки и освоения новой продукции и технологических процессов; затраты по совершенствованию технологии и организации производства, модернизации оборудования; затраты, связанные с техническим перевооружением и реконструкцией действующего производства, расширением предприятия и новым строительством объектов, проведением природоохранных мероприятий. В эту же группу расходов относят расходы по погашению долгосрочных кредитов банков и процентов по ним. Накопленная прибыль предприятия может быть вложена им в уставные капиталы других предприятий, долгосрочные и краткосрочные финансовые вложения, перечисляться вышестоящим организациям, союзам, концернам, ассоциациям и пр. Эти направления также считаются использованием прибыли на развитие.

Распределение прибыли на социальные нужды включает в себя расходы по эксплуатации социально-бытовых объектов, находящихся на балансе предприятия, финансирование строительства объектов непроизводственного назначения, проведение оздоровительных и культурно-массовых мероприятий и т. п.

К затратам на материальное поощрение относятся выплата премий за достижения в труде, расходы на оказание материальной помощи, единовременные пособия ветеранам, пенсионерам, компенсация удорожания стоимости питания в столовых и др.

Вся прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия, разделяется на прибыль, увеличивающую стоимость имущества, т. е. участвующую в процессе накопления, и прибыль, направляемую на потребление, не увеличивающую стоимость имущества. Если прибыль не расходуется на потребление, то она остается на предприятии как нераспределенная прибыль прошлых лет и увеличивает размер собственного капитала. Наличие нераспределенной прибыли увеличивает финансовую устойчивость предприятия, свидетельствует о наличии источника для последующего развития Караева Ф.Е. Максимизация прибыли как один из факторов конкурентной борьбы хозяйствующего субъекта // Экономический анализ: теория и практика. - 2008. - № 22. - С. 49.

Под фондами, независимо от их видовой принадлежности, следует понимать денежные средства, предназначенные для расходования на определенные цели. Фонды позволяют планировать и контролировать расходование прибыли, обеспечивают интересы всех субъектов, принимающих участие в распределении прибыли коммерческой организации.

Основной является классификация фондов, формируемых полностью или частично из прибыли, с учетом их целевого назначения. По этому основанию выделяются: резервные фонды, фонды накопления и фонды потребления.

Резервные фонды обеспечивают интересы кредиторов и характеризуют запас финансовой прочности организации.

Фонды накопления (развития производства) обеспечивают потребности коммерческой организации в самофинансировании на расширение производства и иных аналогичных целей, сопровождающихся созданием нового имущества. Фонды накопления (развития производства) предназначены для повышения технического уровня производства - модернизации, автоматизации, совершенствования организации производства и т.п.

Фонды потребления предназначены осуществление мероприятий по социальному развитию (кроме капитальных вложений) и материальному поощрению коллектива организации, иных аналогичных мероприятий и работ, не приводящих к образованию нового имущества организации.

Создание некоторых фондов по законодательству обязательно, а создание других остается на усмотрение самих коммерческих организаций.

Обязательные к созданию фонды формируются за счет отчислений от прибыли, периодичность и размер которых установлены законодательно (в настоящее время обязательным является только создание резервного фонда в акционерных обществах) Загородников, С.В. Финансы и кредит. - М.: Омега-Л, 2008. - С.121.

Коммерческие организации самостоятельно определяют периодичность и размер отчислений от прибыли в фонды, не определенные в законе. Наименования и количество фондов законодательством не ограничиваются.

В целом, законодательство практически не регулирует создание специальных фондов, оставляя этот вопрос на усмотрение коммерческих организаций. Исходя из этого, основные положения о фондах (их видах, порядке их создания и расходования) должны содержаться в учредительных документах коммерческой организации и других локальных актах.

Фонды накопления, как правило, не имеют фиксированной величины. Его размеры определяются в зависимости от планов развития коммерческой организации. В локальном регулировании фонда накопления следует особое внимание уделить вопросам соблюдения прав участников коммерческой организации на получение части прибыли. Зачастую участники не заинтересованы в реинвестировании полученной прибыли.

В случае создания фондов потребления, также целесообразно отражать порядок их создания и использования в локальных правовых актах. В качестве примера в можно взять фонд развития персонала (социального развития), в котором аккумулируются средства прибыли для инвестирования в персонал (профориентацию, подготовку, повышение квалификации, создание кадрового резерва, организацию и планирование трудовых ресурсов, аттестацию, ротацию персонала, мероприятия по обеспечению занятости персонала (содержание временно избыточной рабочей силы, маневрирование трудовыми ресурсами), социальное развитие персонала).

3. Формирование резервного фонда за счёт прибыли

Поскольку для акционерных обществ сформировать резервный фонд - это обязанность, то данное условие непременно должно быть отражено в уставе. То есть меньше 5 процентов от размера уставного капитала этот фонд быть не может. Но акционеры могут определить его и в большем размере. Об этом также должно быть сказано в уставе Жуков В.Н. Формирование финансовых результатов для целей анализа //Бухгалтерский учет. - 2006.- № 12. - С.5.

Формируют фонд за счет ежегодных отчислений от чистой прибыли до тех пор, пока его размер не станет равным установленной величине.

По общему правилу распределение прибыли относится к исключительной компетенции общего собрания акционеров (подп. 11 п. 1 ст. 48 Федерального закона от 26 декабря 1995 г. № 208-ФЗ, далее - Закон № 208-ФЗ). Поэтому, по нашему мнению, зачисление чистой прибыли отчетного года в резервный фонд среди других направлений ее использования должно быть определено в решении общего собрания. Это и будет документом, на основании которого бухгалтер сделает соответствующие записи в учете.

Обязанность акционерных обществ формировать резервный фонд установлена пунктом 1 статьи 35 Федерального закона от 26 декабря 1995 г. № 208-ФЗ «Об акционерных обществах». Его размер не может быть менее 5 процентов от уставного капитала. А вот максимальный размер фонда не ограничен. Это определяют собственники общества и отражают в уставе.

Источником резервного фонда служит чистая прибыль, а отчисления делают ежегодно в обязательном порядке до достижения фондом размера, указанного в уставе.

Формировать резервный фонд могут и общества с ограниченной ответственностью. Но для них это не обязанность, а право. В таком случае порядок формирования фонда и его размер собственники указывают в уставе.

На основании которого бухгалтер отразит распределение прибыли, будет решение общего собрания акционеров. Но такое собрание состоится уже после окончания финансового года.

Подпунктом 11 пункта 1 статьи 48 Закона № 208-ФЗ установлено, что годовой отчет, годовая бухгалтерская отчетность, включая и отчет о прибылях и убытках акционерного общества, должно утвердить общее собрание акционеров. Состояться оно должно в сроки, определенные уставом, но не ранее чем через два месяца и не позднее чем через шесть месяцев после окончания финансового года (п. 1 ст. 47 Закона № 208-ФЗ). Кроме того, общее собрание утверждает распределение прибыли, в том числе выплату (объявление) дивидендов и порядок погашения убытков Савицкая, Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. - М.: Инфра-М, 2006. - с.113.

Нужно помнить и о порядке составления и представления бухгалтерской отчетности, который утвержден приказом Минфина России от 22 июля 2003 г. № 67н. Дело в том, что согласно этому порядку в бухгалтерском балансе по состоянию на конец года показывается общая сумма чистой прибыли, полученная предприятием. А вот направления использования прибыли, включая сумму объявленных дивидендов, показывают в пояснительной записке без отражения по счетам бухгалтерского учета.

Собственники имеют право увеличить размер резервного фонда, первоначально зафиксированного в уставе. Причем они могут это сделать даже в том случае, когда он еще не достиг 5-процентного размера уставного капитала.

Для этого на собрании акционеров следует принять решение об увеличении резервного фонда, о размере ежегодных отчислений и на основании этих решений внести соответствующие изменения в устав.

Обратим внимание на взаимозависимость размеров уставного капитала и резервного фонда. Дело в том, что законодательством определено, что сумма увеличения уставного капитала не может быть больше разницы между стоимостью чистых активов и суммой уставного и резервного капитала общества. Соответственно, при увеличении или уменьшении уставного капитала должен увеличиться либо уменьшиться резервный капитал.

Формирование и использование всех фондов, которые формируются в акционерном обществе за счет чистой прибыли, отражают в специальном Отчете об изменениях капитала (форма № 3).

Акционерное общество может принять решение о выкупе собственных акций. Как правило, это делают с целью их дальнейшего погашения и уменьшения уставного капитала. Расходовать средства резервного фонда на такие цели можно только в том случае, если других средств недостаточно (например, данная операция приведет к возникновению убытка).

Средства резервного фонда можно направить на погашение процентов по выпущенным обществом облигациям. Это также допустимо, если иных средств для этого у общества нет, а отражение по общим правилам может привести к убытку.

Средства резервного фонда являются частью собственного капитала предприятия наравне с нераспределенной прибылью. Учитывая жесткие ограничения по использованию этого резерва, принимая решение о его величине, нужно помнить, что расходовать сумму можно только при наступлении событий, для предотвращения последствий которых резерв был создан.

Заключение

Основные выводы по работе:

1. Прибыль предприятия - основная цель предпринимательской деятельности. Это часть добавленной стоимости, полученной в результате реализации продукции (товаров), выполнения работ, оказания услуг. Прибыль обладает стимулирующей функцией, является критерием и показателем эффективности деятельности предприятия, источником формирования бюджетов различных уровней, социального и производственного развития самого предприятия. Прирост прибыли обеспечивается ростом объема продаж, снижением себестоимости, своевременным обновлением ассортимента продукции.

2. Распределение прибыли раскрывает стратегические задачи предприятия. Оставляя прибыль на предприятии, собственники (акционеры) решают задачу конкурентной борьбы, обеспечивают рост объема продаж, обновление продукции, диверсификацию деятельности, внедрение новых достижений научно-технического прогресса, создают финансовые резервы. Выплата дивидендов акционерам обеспечивает доход на вложенный капитал, тем самым стимулируются дальнейшие инвестиции и наращивание совокупного капитала. Государство, получая свою долю от прироста капитала в виде налогов, имеет финансовые источники для выполнения своих функций.

3. Формирование фондов исключительно важно для любой коммерческой организации, поскольку позволяет централизованно использовать прибыль и создает основу для удовлетворения интересов участников коммерческой организации и кредиторов.

Список использованной литературы

1. Жминько А.Е. Сущность и экономическое содержание прибыли //Экономический анализ: теория и практика. - 2008. - № 7. - С. 60-64.

2. Жуков В.Н. Формирование финансовых результатов для целей анализа //Бухгалтерский учет. - 2006.- № 12. - С.4-11.

3. Загородников С.В. Финансы и кредит. - М.: Омега-Л, 2008. - 288 с.

4. Заров К.Г. Обобщенный анализ возможностей повышения прибыли коммерческого предприятия // Финансовый менеджмент. - 2008. - № 1. - С. 3-8.

5. Караева Ф.Е. Максимизация прибыли как один из факторов конкурентной борьбы хозяйствующего субъекта // Экономический анализ: теория и практика. - 2008. - № 22. - С. 48-50.

6. Любушкин Н.И. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2006. - 448 с.

7. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. - М.: Инфра-М, 2006. - 424 с.

Размещено на Allbest.ru