Аренда основных средств

В отчетном периоде объём производства в действующих ценах увеличился в 2 раза по сравнению c 2007 годом. Увеличение объема производства в суммовом выражении за анализируемый период объясняется расширением номенклатуры и увеличением потребительского спроса на выпускаемую продукцию. Темп роста товарной продукции составил 206,7%.

Теперь рассмотрим активы предприятия, к которым относится та часть имущества, используемая в течение одного производственного цикла и которая полностью переносит свою стоимость на стоимость производимой продукции, изменяя свою натурально - вещественную форму. Оборотные активы предприятия в стоимостной оценке получили в практике название оборотных средств, выделяемых для формирования его оборотных фондов.

Расчет необходимого наличия оборотных средств осуществляется непосредственно на предприятии. Среднегодовая стоимость оборотных средств в 2007 году составила 190264 тыс. рублей, а в 2008 году - 238595 тыс. рублей, т.е. увеличилась на 48331 тыс. рублей и составила 25,4 % к уровню предыдущего года. В отчетном году среднегодовая стоимость оборотных средств увеличилась на 130940 тыс. рублей или на 68,8 % к уровню 2007 года и на 34,6 %, по сравнению с предыдущим годом.

Важнейшим показателем эффективности использования оборотных средств является оборачиваемость оборотных средств. Критерием оценки эффективности управления оборотными средствами служит фактор времени: чем дольше оборотные средства пребывают в одной и той же форме (денежной), тем при прочих равных условиях ниже эффективность их использования, и наоборот.

Оборачиваемость оборотных средств характеризует число оборотов, совершенных оборотными средствами за анализируемый период и представляет собой отношение объема реализации продукции, оцененную по полной себестоимости к среднему остатку оборотных средств:

(10)

где Коб - коэффициент оборачиваемости,

В - выручка от реализации продукции, тыс. руб.;

Фоб.ср. - среднегодовая стоимость оборотных средств, тыс.руб.

Согласно формуле (10):

Сопоставление коэффициентов оборачиваемости в динамике по годам позволяет выявить тенденции изменения эффективности использования оборотных средств.

Проведение расчета показывает, что произошло снижение оборачиваемости оборотных средств от 3,1 до 1,7 или на 82,3 %.

Объем оборотных средств на один рубль реализованной продукции, который иногда называют коэффициентом загрузки оборотных средств:

(11)

Согласно формуле (11), получаем:

Коэффициент загрузки оборотных средств за 2007-2009 годы увеличен на 0,18 рублей.

Длительность оборота оборотных средств определяется следующим образом:

(12)

где Д - длительность оборота оборотных средств;

Т - количество календарных дней;

Коб - коэффициент оборачиваемости оборотных средств.

Согласно формуле (12), получаем:

Оборачиваемость в днях позволяет судить о том, в течение какого времени оборотные средства проходят все стадии кругооборота на ОАО «Промприбор». В 2008-2009 годах оборачиваемость в днях выше, по сравнению с 2007 годом, тем больше денежных средств необходимо данному предприятию, тем менее экономно будут использоваться финансовые ресурсы.

Для правильного определения среднесписочной численности работников на ОАО «Промприбор» ведется ежедневный табельный учет численности работников. Среднесписочная численность в 2007 году составила 1887 человек, в 2008 году - 1949 человек, в 2009 году - 2148 человека. Фонд оплаты труда в 2008 году составил 17155098 тыс. рублей, что на 4063092 тыс. рублей больше по сравнению с 2007 годом, в 2009 году ? 24747108 тыс. рублей больше или на 44,26% к уровню предыдущего года.

Финансовое состояние предприятия можно охарактеризовать и проанализировать с помощью ряда показателей ликвидности, финансовой устойчивости, платежеспособности и рентабельности.

Среднемесячная выручка характеризует объем доходов организации за рассматриваемый период и определяет основной финансовый ресурс организации, который используется для осуществления хозяйственной деятельности. Ее величина выросла с 45409 тыс. руб. до 53620 тыс. руб. Положительная динамика показателя свидетельствует о росте объемов доходов предприятия.

Степень платежеспособности общая (характеризующая общую ситуацию с платежеспособностью предприятия, объемами ее заемных средств и сроками возможного погашения задолженности организации перед ее кредиторами) в рассматриваемом периоде увеличилась с 4,9 до 6,5 что положительно характеризует хозяйственную деятельность организации. Коэффициент задолженности другим организациям в рассматриваемом периоде увеличен с 0,82 до 1,24, что отрицательно характеризует хозяйственную деятельность организации.

Коэффициент задолженности фискальной системе в рассматриваемом периоде уменьшен с 0,3 до 0,08, что положительно характеризует хозяйственную деятельность организации. Доля собственного капитала в обороте, характеризующая соотношение собственных и заемных оборотных средств и определяющая степень обеспеченности хозяйственной деятельности организации собственными оборотными средствами, необходимыми для ее финансовой устойчивости, в рассматриваемом периоде увеличилась с -0,06 до 0,07, что является положительной тенденцией.

Рентабельность оборотного капитала (отражающая эффективность использования оборотного капитала предприятия и показывающая, сколько рублей прибыли приходится на один рубль, вложенный в оборотные активы) в 2009 увеличилась на 3,4% по сравнению с 2008 годом и составила 22,6%, а в 2007 году составила 14,7%, что является положительным фактом.

Рентабельность продаж в 2007 году составила 11,4%, в 2008 году ? 17,5%, т.е. увеличилась на 6,1 % по сравнению с базовым периодом, а в отчетном году снизилась на 0,3%, что является отрицательной тенденцией.

По выше рассчитанным показателям можно сказать, что ОАО «Промприбор» достаточно финансово-устойчивое предприятие с дальнейшими перспективами своего развития.

Анализ хозяйственной деятельности ОАО « Промприбор » тыс. руб.

Таблица А.1 - Анализ хозяйственной деятельности ОАО « » за 2007 - 2009 г.г.

Показатель	2007 г.	2008 г.	Абсолют. измен. (3-2)	Темп роста, %	2009 г.	Абсолют. измен. (6-2)	Темп роста, %
1	2	3	4	5	6	7	8
1 выручка от продажи	461782	423007	-38775	-91%	545287	122280	28,9%
5 среднегодовая стоимость ОС	147716	162297	14581	109%	178132	15835	-9%
7 фондоотдача, руб./руб.	3,13	2,6	-0,53	-83%	3,1	0,5	119%
8 фондоемкость, руб./руб.	0,32	0,38	0,06	118%	0,33	-0,05	-86,8%
10 коэф-т обор. обор. средств	3,1	1,8	-1,3	-58%	1,7	-0,1	-94%
11 среднеспис. числ. раб., чел.	1887	1949	62	103%	2148	199	110%
12 среднеспис. числ. осн. пр. раб., чел.	1415	1462	57	103%	1611	149	110%
15 фондовооруженность труда	104,5	111	6,5	106	110,6	-0,4	-99,6%
17 чистая прибыль	18160	30803	12643	169%	59993	29190	194,7%
18 рентабельность продукции, %	14,7	22,6	7,9	153	3,4	-19,2	-15%

2.3 Анализ эффективности использования основных средств

Одним из важнейших показателей эффективной деятельности предприятия являются показатели использования основных и оборотных средств.

Основные средства ОАО Промприбор» фиксируются в бухгалтерском балансе (раздел I актива). Среднегодовая стоимость основных средств в 2007 году составила 147716 тыс. рублей; в 2008 году - 162297 тыс. рублей, т.е. увеличилась на 14581 тыс. рублей и составила 9,87% % к уровню предыдущего года. Среднегодовая стоимость основных средств в отчетном году увеличилась на 30416 тыс. рублей, что привело к увеличению на 20,6 % по сравнению с 2007 годом. Это связано с тем, что предприятие продолжает закупку и запуск оборудования, с целью увеличения объема выпускаемой продукции.

Обобщающими показателями эффективности использования основных фондов является фондоотдача, фондоемкость, фондовооруженность, фондооснащенность. Фондоотдача основных производственных фондов позволяет оценить степень использования определенной совокупности фондов по предприятию.

(13)

где Фотд - фондоотдача в рублях стоимости продукции на один рубль стоимости фондов;

В - выручка от реализации продукции, работ, услуг (объем продаж), тыс.рублей;

Фосн - среднегодовая стоимость основных производственных фондов, тыс. рублей.

Согласно формуле (13), фондоотдача рассчитывается за анализируемые периоды следующим образом:

Проведенные расчеты показывают, что повышение основных фондов способствует: улучшению структуры основных фондов, улучшению материально - технического снабжения основных фондов, созданию необходимых социальных условий (бытовых, четкой работы транспорта и т.д.).

Следующий показатель - фондоемкость продукции, который характеризует долю стоимости основных производственных фондов, приходящихся на один рубль стоимости выпущенной продукции. Эта величина является обратной фондоотдачи. Расчет проводят по формуле

(14)

де ФЁ - фондоемкость продукции;

Фосн - среднегодовая стоимость основных средств, тыс. рублей;

В - выручка от реализации продукции, работ, услуг (объем продаж), тыс. рублей.

Ясно, что предприятие стремиться обеспечить возрастание фондоотдачи и снижение фондоемкости.

Для этого необходимо достигать повышения показателей экстенсивного и интенсивного использования оборудования путем сокращения времени простоев оборудования и других мероприятий.

Еще одним показателем, относящихся к использованию основных производственных фондов, является фондовооруженность труда, показывающая уровень оснащенности работников техническими средствами и рассчитывается по формуле:

(15)

где ФВ - фондовооруженность,

Фосн - среднегодовая стоимость основных средств, тыс.рублей,

- седнесписочная численность промышленно-производственного персонала, человек.

Согласно формуле (15), подставив данные, получаем



Анализ совокупности показателей фондоотдачи и фондовооруженности труда позволил не только оценить уровень использования фондов, но и уровень организации труда на ОАО «Промприбор».

3. РАЗРАБОТКА РЕКОМЕНДАЦИЙ ПО ЭФФЕКТИВНОМУ ИСПОЛЬЗОВАНИЮ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ ОАО «ПРОМПРИБОР»

3.1 Анализ эффективности основных средств нового цеха основного производства

Имеются следующие данные об основных фондах предприятия «Промприбор» на 1 января 2009 года.

основной средство износ амортизация

Таблица 1? Данные об основных фондах ОАО «Промприбор»

Наименование групп основных фондов	Удельный вес, %	Средняя норма амортизации, %
1 Здания	33	1,2-2,5
2 Сооружения	7	2-6,7
3 Передаточные устройства	3	2-5
4 Машины и оборудование а) силовые машины и оборудование б) рабочие машины и оборудование в) измерительные устройства г) вычислительная техника д) прочие машины и оборудование	3 42 2,1 6 0,2	4-12 5-10 5-18 10-12 6-10
5 Транспортные средства	2	4-14
6 Инструмент	1	20-50
7 Производственный и хозяйственный инвентарь	0,7	2-15
8 Рабочий и продуктивный скот	-	12
9 Многолетние насаждения	-	2-12
10 Капитальные сооружения по улучшению земель	-	12

В течение года произошли следующие изменения:

Введен новый цех основного производства. Известна структура основных фондов нового цеха: стоимость зданий 25%, сооружений 6%, передаточных устройств 4%, машин и оборудования 61%, транспортных средств 2%, инструмента 1,8%, инвентаря 0,2%. Реализованы выбывшие основные фонды по некоторым группам.

В таблице 2 содержатся исходные данные по стоимости основных фондов предприятия, нового цеха и выбывающих фондов.

Таблица 2 ? Исходные данные по стоимости основных фондов предприятия, нового цеха и выбывающих фондов

Показатели	Значение
1 Первоначальная стоимость основных фондов на начало года	9400
2 Стоимость фондов нового цеха и дата сдачи в эксплуатацию	1300 1.02
3 Выбывающие основные фонды: дата выбытия первоначальная стоимость остаточная стоимость группа	1.07 700 90 IVа

1) Рассчитаем стоимость каждой группы основных фондов (Фi) на 1 января по формуле:

, (16)

где - Удi - удельный вес каждой группы основных фондов;

Ф - общая стоимость основных фондов на начало года.

Тогда Фзданий = 94000,33=3102 (тыс. р.)

Фсооружений = 94000,07=658 (тыс. р.)

Остальные расчеты сведем расчеты в таблицу 3.

Таблица 3 ? Расчеты стоимости каждой группы основных фондов

Наименование групп основных фондов цеха	Удельный вес, %	Стоимость на начало года, тыс. р.
1	2	3
1 Здания	33	3102
2 Сооружения	7	658
3 Передаточные устройства	3	282
4 Машины и оборудование а) силовые машины б) рабочие машины и оборудование в) измерительные устройства г) вычислительная техника д) прочие машины и оборудование	53,3 3 42 2,1 6 0,2	5010,2 282 3948 197,4 564 18,8
5 Транспортные средства	2	188
6 Инструмент	1	94
7 Производственный инвентарь	0,7	65,8

2) Аналогично определим стоимость основных фондов нового цеха по группам основных фондов.

Ф зданий нов цех = 1300*0,25=325 (тыс. р.)

Ф сооружений нов цех = 1300*0,06=78 (тыс. р.)

Дальнейшие вычисления сведем в таблицу 4.

Таблица 4 ? Расчеты стоимости основных фондов нового цеха по группам основных фондов

Наименование групп основных фондов цеха	Удельный вес, %	Стоимость нового цеха
1 Здания	25	325
2 Сооружения	6	78
3 Передаточные устройства	4	52
4 Машины и оборудование а) силовые машины б) рабочие машины и оборудование в) измерительные устройства г) вычислительная техника д) прочие машины и оборудование	61 3,5 48 2,4 7 0,1	793 45,5 624 31,2 91 1,3
5 Транспортные средства	2	26
6 Инструмент	1,8	23,4
7 Производственный инвентарь	0,2	2,6

3) Рассчитаем среднегодовую стоимость по каждой группе основных фондов с учетом введенных и выбывших в течение года по формуле (1.1).

предприятие= 9400+1300*11/12-70*6/12=10556,67 (млн. р.)

Определим среднегодовую стоимость по группам основных фондов:

здания = 3120+325*11/12=3399,92 (млн. р.)

сооружения = 658+78*11/12=729,5 (млн. р.)

передаточные устройства = 282+52*11/12=329,67 (млн. р.)

силовые машины = 282+45,5*11/12-70*6/12=288,71 (млн. р)

Остальные расчеты ведутся аналогично, результаты представим в таблице 5

4) Определите сумму начисленной за год амортизации по каждой группе основных фондов и в целом по предприятию по формуле (17):

А = , (17)

где На - норма амортизации.

Норму амортизации возьмем из таблицы 1. Тогда

Аздания =3399,922/100%=68 (млн. р.)

Асооружения =729,53/100%=21,89 (млн. р.)

Остальные результаты расчетов сведем в таблицу 5.

Таблица 5 ? Расчеты сумм начисленной за год амортизации по каждой группе основных фондов и в целом по предприятию

Наименование группы основных фондов	Стоимость на начало года, млн. р.	Стоимость введенных фондов	Стоимость выбывших фондов	Среднегодовая стоимость фондов по группе	Норма амортизации, %	Сумма амортизации, млн. р.
1 Здания	3102	325	-	3399,92	2	68
2 Сооружения	658	78	-	729,5	3	21,89
3 Передаточные устройства	282	52	-	329,67	4	13,19
4 Машины и оборудование а) силовые машины б) рабочие машины в) измерительные устройства г) вычислительная техника д) прочие машины	5010,2 282 3948 197,4 564 18,8	793 45,5 624 31,2 91 1,3	70 70 - - - -	5702,12 288,71 4520 226 647,42 19,99	4 5 6 11 7	11,55 226 13,56 71,22 1,4
5 Транспорт	188	26	-	211,83	7	14,83
6 Инструмент	94	23,4	-	115,45	50	57,73
7 Инвентарь	65,8	2,6	-	68,18	10	6,82
Итого	9400	1300	70	10556,67	-	505,19

Общая сумма амортизации по предприятию =505,19 млн. р.

5) Если в 2009 году не произойдет никаких изменений в структуре основных фондах, то сумма амортизации изменится, т. к. в 2003 году произошла переоценка стоимости основных фондов.

6) К активной части основных фондов в машиностроении были отнесены основные фонды групп Ivа, Ivб, Ivв и VI.

1 Удельный вес активной части основных фондов на начало года=4521,4 млн р/9400 млн р*100%=48,1

2 Удельный вес активной части осн. фондов по новому цеху=663,16 млн р./1300 млн р=51%

3 На конец года=5150,16/10556,67*100%=48,7%

7) Рассчитаем коэффициент обновления основных фондов

Он равен: Кобн.=стоимость введенных фондов/стоимость фондов на конец года

Кобн=1300 млн р/5150,16 млн р=0,25

3.2 Оценка показателей загрузки производственной мощности и выявление внутрипроизводственных резервов

ОАО «Промприбор» вошло в строй в 1964 г. Планировалась полная загрузка оборудования (75%) при двухсменном режиме работы (коэффициент сменности планирования равен 2).

В заданный срок мощность предприятия не достигла запланированной величины.

Основные причины, по мнению заводских специалистов, это внутрисменные простои основного технологического оборудования из-за некомплектности поставляемых в цех заготовок; низкой квалификации рабочих, вызывающей поломки оборудования и инструмента.

Таблица 6 ? Исходные данные

Показатели	Шифр строки	Сумма
1	2	3
Выпуск машин, шт.	010	500
Цена машины, тыс.р.	011	20
Стоимость основных производственных фондов, тыс. р.	020	1700
Количество оборудования по видам: Токарное Фрезерное Слесарное Сборочное	031 032 033 034	4 3 1 2
Трудоемкость изготовления машины по видам оборудования, нормо-ч: Токарное Фрезерное Слесарное Сборочное	041 042 043 044	20 10 6 8
Цена машины, млн. р.	050	20
Количество станко-часов, отработанных оборудованием по группам: Токарное Фрезерное Слесарное Сборочное	061 062 063 064	8700 4200 2900 3600
Количество станко-смен, отработанных оборудованием по группам: Токарное Фрезерное Слесарное Сборочное	071 072 073 074	390 250 390 270
Численность персонала всего В том числе: Производственные рабочие Специалисты Служащие	081 082 083	15 6 2
Потери времени, станко-часов В связи с некачественным обслуживанием оборудования Поломкой инструмента Отсутствием заготовок В связи с невыходом рабочих	091 092 093 094	100 30 100 400

Рассчитаем производственную мощность предприятия.

Определим эффективный фонд времени работы оборудования по формуле:

, (18)

где - D - количество рабочих дней в году (D = 260 дней);

Т - продолжительность рабочей смены (Т = 8 ч);

m - количество смен (m = 2);

- потери на плановый ремонт (от 5 до 15%).

Fэф =26082(1-0,1)=3744(ч),

Производственная возможность определяется по формуле:

, (19)

где n - количество станков в группе;

t - трудоемкость изготовления, нормо-ч.;

Квн - коэффициент выполнения норм.

ПВток=37444/1,120=680,72(шт.)

Коэффициент использования определяется как отношение производственной возможности предприятия на программу производства по каждой группе оборудования.

Дальнейшие расчеты сведем в таблицу 7.

Таблица 7 ? Коэффициенты использования

Группа оборудования	Количество	Эффективный фонд времени	Трудоемкость машины по группе	Коэффициент выполнения норм	Производственная возможность, шт.	Программа, шт.	Коэффициент использования
Токарная	4	43744	20	1,1	680,72	500	0,73
Фрезерная	3	33744	10	1,1	1021,1	500	0,49
Слесарная	1	3744	6	1,1	567,27	500	0,88
Сборочная	2	23744	8	1,1	850,9	500	0,59

Рассчитаем коэффициент сменности оборудования через среднее количество смен, отработанных единицей оборудования в сутки:

, (20)

где Nсс - количество станко-смен.

Ксм =(390+250+390+270)/10260=0,5

3) Определим коэффициент внутрисменного использования оборудования с учетом среднего числа часов, отработанных единицей оборудования в смену:

, (21)

где Nсч - количество станко-часов.

Кво=(8700+4200+2900+3600)/826010=0,93

4) Найдем фондоотдачу, фондоемкость и фондовооруженность:

Фо=50020/1700=5,9 (р/р)

Фе=1/5,9=0,17 (р/р)

Фв=1700/(15+6+2)=74 (тыс. р./чел.)

Сложившаяся производительность оборудования в расчете на один час его работы:

Плановый фонд времени Тп=260*2*8*10=41600 (ч)

Фактический фонд времени Тф=8700+4200+2900+3600=19400 (ч)

Составим пропорцию: Тп-500 шт.

Тф-Х шт.

Отсюда выпуск машин при фактическом фонде времени равен:

Х=500*19400/41600=233 шт.

Производительность оборудования на один час его работы равна:

П=233/19400=0.012 (шт./ч.)

Рассчитаем прирост объема выпускаемой продукции при условии устранения потерь времени работы оборудования:

- при устранении потерь времени в связи с некачественным обслуживанием оборудования: Q=100*0,012*20=24 млн. р.

- при устранении потерь времени в связи с поломкой инструмента: Q=30*0,012*20=7,2 млн. р.

- при устранении потерь времени в связи с отсутствием заготовок: Q=100*0,012*20=24 млн. р.

- при устранении потерь времени в связи с невыходом рабочих: Q=400*0,012*20=96 млн. р.

Прирост объема выпускаемой продукции при устранении потерь времени:

Q=24*2+7,2+96=151,2 млн. р.

В целом улучшение использования основных средств способствует снижению себестоимости продукции. Если с каждого рубля стоимости основных средств получают больше продукции, то амортизационные отчисления, затраты на текущий ремонт и содержание основных средств в расчете на единицу продукции уменьшаются.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Во введении обоснованы актуальность избранной темы исследования, его цель, задачи, предмет и объект; раскрыты научная новизна и практическая значимость выполненной работы.

В первой главе раскрыта сущность основных средств и эволюция толкования названного понятия в экономической литературе.

Вторая глава посвящена раскрытию организационных и методических подходов к изучению характеристики ОАО «Промприбор» в современных условиях и к обоснованию выбора эффективного использования основных средств, а так же отражены вопросы анализа и практического использования эффективного использования основных средств.

В третьей главе курсовой работы разработка мероприятия по эффективному использованию основных средств ОАО «Промприбор» на основе анализа эффективности использования основных средств нового цеха основного производства и оценки показателей загруженности производственной мощности и выявление внутрипроизводственных резервов.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

1. Артеменко В.Г., Беллендир М.В. Финансовый анализ.- М.: «ДИС», 2008.-326с.

2. Башин М.Н. Оборотные средства предприятий в условиях рынка.- М.: Финансы, 2004.- 180с.

3. Берзинь И.Э. Экономика фирмы.- М.: Институт международного права и экономики.-2008. - 253с.

4. Вершигора Е.Е. Менеджмент: Учебное пособие М.: ИНФРА-М.,2009.-256с.

5. Виханский О.С.,Наумов А.Н. Менеджмент: Учебник,3-е изд.- М.: Гардарика, 2009. - 528с.

6. Ворст И., Рсьентлоу П. Экономика фирмы.- М.: Высшая школа,2004.-285с.

7. Герчикова И.Н. Менеджмент: Учебник.-3-е изд., перераб. и доп.- М.: Банки и биржи, ЮНИТИ, 2008. - 501с.

8. Грузинов В.П., Грибов В.Д. Экономика предприятия: Учебное пособие.- М.: Финансы и статистика,2008. - 253с.

9. Жизнин С.З. Азбука маркетинга. - М.: Новомти.2000. - 352с.

10.Завгородняя А.В., Кодзевич М.С. Маркетинг: методы и процедуры Учебное пособие.- М: Новости 2000. - 156с.

11. Зайцев Н.Л. Экономика промышленного предприятия: Учебник; 2-е изд., перераб. и доп.-М.: ИНФРА-М, 2009. - 336с.

12. Как читать финансовый отчет/ Пер. с анг.- Мерилл Линг, Пияж, Феннэр энд Слист, Ник. Академия народного хозяйства при Правительстве РФ, Предисловие академика А.Г. Аганбегяна.- М.: СП»Мосвит», «Дело», 2009. - 185с.

13. Ковалев В.В. Финансовый анализ. - М.:Финансы и статистика. 2007. -346с.

14. Котлер Ф. Основы маркетинга: Пер. с анг.- М.: Экономика, 2005. - 463с.

15. Крейнина М.Н. Анализ финансового состояния и инвестиционной привлекательности акционерных обществ в промышленности, строительстве и торговле.- М.: АО «ДИС», «МВ-Центр», 2004. - 364с.

16. Крейнина М.Н. Финансовое состояние предприятия. Методы оценки.- М.: «ДИС», 2008. - 148с

17. Крейнина М.Н. Финансовый менеджмент : Учебное пособие - М.: Издательство «Делон Сервис», 2009. - 243с.

18. Лавров С.Н., Злобин С.Н. Основы маркетинга промышленных объектов.-М.: Внешториздат, 2007. - 199с.

19. Маркетинг/ Под ред. А.С. Романова-М.: Банки и биржи, ЮНИТИ, 2005.-291с.

20. Молеков Д.С. Финансы предприятий отраслей народного хозяйства.- М.: Финансы и статистика, 2007. - 382с.

21. Настольная книга финансиста /Под ред. В.Г. Панскова.- М.: Международный центр финансово-экономического развития, 2005. - 189с

22.Ноздрева Р.Б., Цыличко Л.И. Маркетинг: Как побеждать на рынке.- М.: Финансы и статистика, 2004. - 416с

23. Общая теория статистики: Учебник-М.: Финансы и статистика, 2003.-164с

24. Организация и планирование производственного предприятия. Учебное пособие.- СПБ.: Изд. Санкт-Петербург ун-та экономики и финансов, 2008. - 246с

25. Основы предпринимательского дела: Учебник/Под ред. А. Смирнова.-М.: Сомистэк, 2002. - 177с

26. Охрана труда в машиностроении: Учебник для вузов/Е.Я. Юдин, С.В. Белов,С.К. Баланцев и др.; Под ред. Е.Я. Юдина, С.В. Белова-2-е изд., перераб. И доп.- М.:Машиностроение, 2009. - 432с., ип.

27. Охрана труда в машиностроении: Учебник для учащихся вузов/А.Ф. Козьяков., Л.Л. Морозова - М.: Машиностроение, 2009. - 256с.:ип

28. Путь в ХХI век. Статегические проблемы и перспективы российской экономики/Под ред. Акад. РАН Д.С. Львова.- М.: Экономика, 2005. - 234с

29. Рабочая книга по прогнозированию/Под ред. Бестужева-Лады И.В.- М.: Мысль, 2002. - 341с

30. Ранцкий К.А. Экономика предприятия: Учебник для вузов - М.: Информационно-внедрический центр «Маркетинг», 2009. - 693с

ПРИЛОЖЕНИЕ А



ПРИЛОЖЕНИЕ Б



ПРИЛОЖЕНИЕ В



Размещено на Allbest.ru