Статистика финансов предприятий

В условиях рыночной экономики, когда развитие предприятий и организаций осуществляется за счет собственных и привлеченных средств, большое значение имеют финансовые результаты и устойчивое финансовое состояние предприятий и организаций.

Финансы предприятий и организаций представляют собой финансовые отношения, выраженные в денежной форме, возникающие при образовании, распределении и использовании денежных фондов и накоплений в процессе производства и реализации товаров, выполнения работ и оказания различных услуг.

Финансовые отношения возникают внутри самих предприятий в процессе образования доходов, формирования и использования целевых фондов для удовлетворения потребностей производственного и потребительского назначения. Финансовые отношения возникают между предприятиями, резидентами и нерезидентами, между предприятиями и банками, между предприятиями и государством.

Основными задачами статистики финансов предприятий и организаций являются: изучение состояния и развития финансово-денежных отношений; анализ объема и структуры источников формирования денежных средств; исследование направлений использования денежных средств; анализ уровня и динамики прибыли, рентабельности, оборачиваемости оборотных средств; оценка финансовой устойчивости и платежеспособности предприятий и организаций.

Для анализа закономерностей финансового состояния предприятий и организаций широко используют методы группировок, показатели рядов динамики, методы регрессивного и корреляционного анализа и др.

1.3 Система показателей статистики финансов

Для решения задач статистики финансов предприятий и организаций разработана система, которая содержит три группы показателей, характеризующих:

1) финансовые результаты предприятий и организаций; прибыли и рентабельности;

2) финансовую устойчивость и платежеспособность предприятий и организаций;

3) оборачиваемость оборотных средств.

Прибыль в обобщенном виде отражает конечные финансовые результаты предприятий и организаций и служит основной характеристикой их работы. В зависимости от содержания и расчета различают валовую, или балансовую, прибыль, прибыль от реализации продукции, работ и услуг, чистую прибыль, нераспределенную и облагаемую налогом прибыль.

Валовая (балансовая) прибыль представляет собой сумму прибыли (убытка) от реализации продукции, работ и услуг, основных фондов (включая земельные участки), иного имущества организаций и доходов от внереализационных операций, уменьшенных на сумму расходов по этим операциям:

где Пб - балансовая прибыль; Пр - прибыль от реализации продукции, работ и услуг; Ппр - прибыль от прочей реализации, включающей реализацию основных фондов и прочего имущества, материальных активов, ценных бумаг и др.; Пвнер - прибыль от внереализационных операций (сдача имущества в аренду, долевое участие в деятельности других предприятий и т.д.).

Прибыль от реализации основных фондов и иного имущества предприятия определяется как разность между выручкой от реализации и остаточной стоимостью этих фондов и имущества, увеличенной на индекс инфляции.

Прибыль от реализации продукции, работ и услуг определяется как разность между выручкой от реализации продукции, работ и услуг в действующих ценах без налога на добавленную стоимость и акцизов и полной себестоимостью:

,

Ведущая роль в изучении прибыли от реализации продукции, работ и услуг отводится факторному анализу.

Факторами, влияющими на изменение прибыли от реализации продукции, являются цены, себестоимость, объем и структура реализованной продукции.

Роль каждого фактора можно определить с помощью индексного метода.

Абсолютный размер прибыли - это разность между выручкой от реализации продукции и затратами на ее производство. Абсолютный прирост прибыли:

где p1 и ,p0 - цена за единицу продукции в отчетном и базисном периодах; z1 и z0 - себестоимость единицы продукции в отчетном и базисном периодах; q1 и q0 - количество продукции в отчетном и базисном периодах.

Абсолютный прирост прибыли определяется за счет четырех факторов:

1) цены;

2) себестоимости;

3) объема;

4) структуры реализованной продукции.

Прирост прибыли за счет изменения цен рассчитывается как разность между выручкой от реализации продукции отчетного периода и объемом реализованной в отчетном периоде продукции, рассчитанной по ценам базисного периода:

Прирост прибыли за счет изменения себестоимости определяется как разность между объемом реализованной продукции, пересчитанной по себестоимости базисного периода, и фактической себестоимостью этой продукции:

Влияние изменения объема реализованной продукции на прибыль определяется сравнением прибыли базисного периода и прибыли от фактической реализованной продукции, пересчитанной по ценам и себестоимости базисного периода:

Прирост прибыли за счет структурных сдвигов в ассортимен­те продукции определяется по формуле

,где П = р - z.

Облагаемая прибыль - это прибыль, определяемая для целей налогообложения. Для ее исчисления валовая прибыль уменьшается на сумму налоговых льгот, предоставляемых плательщиками, а также увеличивается (уменьшается) на суммы доходов (затрат), установленных законодательством.

Чистая прибыль рассчитывается как разность между балансовой прибылью и суммой прибыли, направленной на оплату налогов и других платежей в бюджет.

Прибыльность предприятий и организаций определяется показателями рентабельности; рассчитывается рентабельность продукции и предприятий.

Рентабельность общая рассчитывается как отношение общей (балансовой) прибыли на среднегодовую стоимость основных производственных фондов, нематериальных активов и материальных оборотных средств:

где rоб - уровень общей рентабельности; Поб - общая (балансовая) прибыль; О - среднегодовая стоимость основных производственных фондов, нематериальных активов и материальных оборотных средств.

Рентабельность реализованной продукции определяется делением прибыли от реализации продукции на полные ее затраты:

предприятие прибыль рентабельность статистика

Анализируя показатели прибыли и рентабельности, статистика не только дает общую оценку их размера, но и характеризует их изменение под влиянием отдельных факторов. Относительные изменения среднего уровня рентабельности продукции определяются системой индексов переменного, постоянного составов и структурных сдвигов:

где r1 и r0 - рентабельность отдельных видов продукции в отчетном и базисном периодах; S1 и S0 - затраты на производство и реализацию продукции в отчетном и базисном периодах; d1 и d0 - удельный вес затрат на производство отдельных видов продукции в общем их объеме в отчетном и базисном периодах.

В процессе деятельности по созданию и реализации продукции, выполнению работ или оказанию услуг происходит движение оборотных средств, при котором денежные средства авансируются на образование производственных запасов, на затраты на незавершенное производство, создание запасов готовой продукции, на средства в расчетах и вновь возвращаются в первоначальную денежную форму, т. е. осуществляется оборачиваемость оборотных средств.

Для характеристики эффективности использования оборотных средств статистика применяет показатели, характеризующие скорость движения оборотных средств.

К таким показателям относятся: показатели оборачиваемости оборотных средств (число оборотов, продолжительность одного оборота); коэффициент закрепления оборотных средств; размер высвобождения оборотных средств в результате оборачиваемости оборотных средств.

Одним из важнейших моментов в анализе финансового состояния предприятий и организаций является оценка финансовой устойчивости предприятия.

Финансовой устойчивостью называют способность предприятий и организаций из собственных средств возмещать затраты, вложенные в основной и оборотный капитал, нематериальные активы и расплачиваться по своим обязательствам, т. е. быть платежеспособными.

2. Статистический анализ показателей

2.1 Методика проведения статистического анализа показателей

Рассмотрим исчисление показателей статистики производительности на конкретных примерах, которые помогут нам лучше усвоить данную тему.

Проанализируем вариацию показателей. Для оценки вариации применяются следующие показатели:

Размах вариации:

R = xmax - xmin;

Среднее арифметическое:

Дисперсия:

Д=

Среднее квадратическое отклонение (корень из дисперсии):

у=

Среднее квадратическое отклонение показывает наиболее типичное отклонение от среднего значения признака в совокупности.

Коэффициент осцилляции показывает максимальное отклонение от среднего значения в %:

VR=

Коэффициент вариации:

Коэффициент вариации отражает различие в значениях признака, но и может использоваться для оценки нормальности, однородности и адекватности совокупности. Если Vу < 33%, то можно сказать, что совокупность однородна и нормальна, с ней можно работать как с обычной статистической совокупностью. Если Vу > 33%, то совокупность неоднородна, единицы совокупности качественно не похожи друг на друга, либо не нормальна.

Vу= .

Для более детальной характеристики вычисляем цепные и базисные показатели динамики.

На основе данных рассчитаем цепные, базисные и средние:

абсолютные приросты;

темпы роста;

темпы прироста.

Найдем абсолютный цепной и базисный прирост показателя, затем расчеты сведем в таблицу.

Дхц = хi- xi-1,

Дхб= хi- x0.

хi -текущий период,

хi-1 -предыдущий период,

х0 - начальное значение.

Найдем темп роста показателя:

Тр = хi/ xi-1,

Тпр = Тр - 1.

Абсолютный прирост выражает абсолютную скорость изменения ряда динамики и определяется как разность между данным уровнем и уровнем, принятым за базу сравнения.

Средний абсолютный прирост равен:

Найдем средний темп роста по формуле:

Средний темп прироста:

2.2 Дебиторская задолженность организаций

Имеются следующие данные о дебиторской задолженности организаций за 2008-2012 г. по Волгоградской области (табл.1) [5]:

Таблица 1 - Дебиторская задолженность за 5 лет

Отразим данные на графике:

Рисунок 2 - График дебиторская задолженность

Проанализируем вариацию показателя, расчеты проведем при помощи программы Excel:

Рисунок 3 - Значения вариации показателя

На основе данных рассчитаем цепные, базисные и средние абсолютные приросты, темпы роста, темпы прироста.

Результаты отразим в таблице (табл. 2).

Таблица 2 - Показатели динамики дебиторской задолженности

Средний абсолютный прирост равен:

= (1995534-98357 )/5= 19433,4 (млн руб.)

Это означает, что в среднем за каждый год дебиторская задолженность в Волгоградской области увеличивается на 19433,4 млн руб.

Найдем средний темп роста:

1,187.

Т.е. в среднем за 5 лет в Волгоградской области дебиторская задолженность организаций увеличилась в 1,187 раз.

Средний темп прироста:

.

Значит, дебиторская задолженность в среднем за 5 лет увеличилась на 18,7%.

2.3 Кредиторская задолженность организаций