Дебиторско-кредиторская задолженность на предприятии и управление ею

Сущность и методика проведения анализа дебиторской и кредиторской задолженности. Анализ политики управления оборотными активами предприятия на примере ООО "Галеон", оценка его дебиторской и кредиторской задолженности и других экономических показателей.

Рубрика Экономика и экономическая теория
Вид дипломная работа
Язык русский
Дата добавления 01.12.2013
Размер файла 141,1 K

Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже

Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.

699,0

1603,1

674,9

904,14

-928,27

129,3%

-57,9%

от 7 до 9 мес.

335,5

831,6

173,6

496,08

-658

147,9%

-79,1%

от 10 до 1 года

894,7

868,6

212,7

-26,16

-655,9

-2,9%

-75,5%

Доля дебиторской задолженности в активах

64,4%

72,2%

56,9%

7,8%

-15,3%

12,2%

-21,2%

Доля краткосрочной дебиторской задолженности в общей дебиторской задолженности

89,0%

91,2%

71,6%

2,3%

-19,6%

2,6%

-21,5%

б) какова доля каждого вида дебиторской задолженности (краткосрочной, долгосрочной, просроченной свыше трех месяцев) в общей совокупности;

в) динамику изменения каждой составляющей дебиторской задолженности;

г) темп роста остатка по каждому виду дебиторской задолженности и т.п.;

Таким образом, из данных таблица 7 видно, что дебиторская задолженность представлена как долгосрочной так и краткосрочной задолженностью со сроками платежей менее 12 месяцев.

Также мы видим, что дебиторская задолженность представлена задолженностью покупателей и заказчиков.

Доля дебиторской задолженности в 2009 году в активах увеличилась с 64,4% до 72,2% (рост на 7,8%), а в 2010 году снизилась до 56,9% или на 21,2%. В денежном выражении дебиторская задолженность в 21009 году выросла на 1921 тыс.рублей а в 2010 году снизилась на 2033 тыс.рублей. Наибольшую часть дебиторской задолженности представлена краткосрочной, платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев. Доля такой дебиторской задолженности за рассматриваемый период снизилась с 89 до 71,6%.

Анализ дебиторской задолженности по срокам возникновения показывает, что:

- в долгосрочной дебиторской задолженности произошло резкое снижение доли задолженности более 15 месяцев с 42,7% до 25,6%, хотя в денежном выражении произошло увеличение на 72 тыс.рублей. Это объясняется ростом объема продаж за данные годы, что неизбежно при увеличении продаж. В целом же на предприятии проведена большая работа по предотвращению перехода дебиторской задолженности более 15 месяцев в безнадежные.

- резко возросла сумма дебиторской задолженности от 12 до 15 месяцев (более чем в 3 раза) при росте объема продаж в 2 раза. Это можно охарактеризовать как негативная тенденция ускорения перехода краткосрочной задолженности в долгосрочную. В данном случае стоит пересмотреть условия договоров поставки с данными покупателями в сторону снижения лимита задолженности и активнее проводить работу с такими контрагентами.

При анализе краткосрочной дебиторской задолженности видно, что за рассматриваемый период произошло улучшение структуры задолженности по срокам: так возросла доля задолженности от 1 до 3 месяцев с 31 до 51% и снизилась доля задолженности от 10 до 12 мес. с 32 до 10%. Таким образом, на предприятии ведется активная работа по укреплению платежной дисциплины покупателей.

Ликвидность дебиторской задолженности определяется главным образом скоростью и сроками ее оборачиваемости. Качество дебиторской задолженности определяется степенью соответствия сроков задолженности условиям платежа.

Коэффициенты оборачиваемости дебиторской задолженности, или средств в расчетах, рассчитываются по одной из следующих формул:

ОДЗ = Средняя дебиторская задолженность ;

Выручка от продаж , в оборотах (2.9)

ОДЗ = Выручка от продаж (оборотов)

Средняя дебиторская задолженность, дней (2.10)

Величина средней дебиторской задолженности находится как сумма ее значений на начало и конец периода, деленная на два.

Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности в днях показывает, какова в среднем продолжительность промежутка времени от ее возникновения до погашения (таблица 7).

Как видно из таблицы 7 дебиторская задолженность обладает высокой оборачиваемостью, и по сравнению с 2008 годом оборачиваемость осталась на том уровне - 0,02. Оборачиваемость в днях снизилась с 41,5 до 46,5 дней. Таким образом, можно сказать, что состояние по дебиторской задолженности по сравнению с 2008 годом незначительно ухудшилось.

Таблица 7 - Показатели оборачиваемости дебиторской задолженности

Показатель

2008 г.

2009 г.

2010 г.

отклонения, тыс.руб.

2009/2008

2010/2009

Оборачиваемость дебиторской задолженности (в оборотах) КЗДоб

0,02

0,03

0,02

126%

71%

Период оборачиваемости дебиторской задолженности КДЗоб (в днях)

41,5

33,1

46,5

80%

141%

Далее определяется фактический срок дебиторской задолженности. Для этого сначала находится величина среднедневной выручки путем деления общего ее объема за некоторый период (обычно квартал) на календарное число дней периода. Фактическое число дней, за которое в среднем погашаются обязательства по дебиторской задолженности, определяется делением объема фактической задолженности на дату анализа на среднедневную выручку. Для определения суммы просроченной задолженности необходимо использовать бухгалтерские документы.

Анализ кредиторской задолженности предприятия проводится на основе использования его финансовой отчетности: бухгалтерского баланса и формы № 5. Для того чтобы соотнести динамику величины кредиторской задолженности с изменениями масштабов деятельности предприятия, при расчете ряда коэффициентов оборачиваемости кредиторской задолженности используются показатели финансовых результатов (форма № 2). Для анализа состояния кредиторской задолженности используются коэффициенты оборачиваемости кредиторской задолженности, относящиеся к группе показателей деловой активности. Эти коэффициенты рассчитываются по формулам:

ОКЗ = Затраты на производство

Средняя кредит. Задолженность, в оборотах (2.11)

ОКЗ = 360 х Средняя кредит. задолженность

Затраты на производство , дней (2.12)

Эти показатели являются базовыми при исследовании кредиторской задолженности. Широкое их практическое использование обусловлено еще и тем, что их можно рассчитать на основе даже очень агрегированной финансовой информации (таблица 8).

Таблица 8 - Динамика кредиторской задолженности ООО «Галеон»

Показатель

По состоянию на конец

Изменения

2008 г.

2010 г.

10/08 гг

Кредиторская задолженность

1611

1245

77%

Доля кредиторской задолженности в объеме текущих пассивов, %

30,3%

23,4%

77%

Удельный вес задолженности поставщикам и подрядчикам

100

100

100%

Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности:

в оборотах

47,7

125,4

263%

в днях

0,02

0,01

38%

Как видно из таблицы 8, доля кредиторской задолженности снизилась в пассивах с 30,3% до 23,4% или на 366 тыс.рублей. Вся задолженность представлена задолженностью поставщикам и подрядчикам услуг. Наибольшая задолженность предприятия приходится на поставщика мясопродуктов ООО «Российские мясопродукты». Более подробно анализ задолженности представлен в таблице 9.

Таблица 9 - Характеристика кредиторской задолженности ООО «Галеон»

Показатели

По состоянию на конец

Изменения

2008 г.

2010 г.

10/08 гг

1

2

3

4

Кредиторская задолженность - всего

1611

1245

77%

в том числе:

реклама

24

17

71%

обслуживание оргтехники

3,3

5,1

155%

хозрасходы

1,6

4,5

281%

ООО "Российские мясопродукты"

1582,1

1218,4

77%

Кредиторская задолженность снизилась на 23%. Наибольшую часть задолженности занимает задолженность перед ООО «Российские мясопродукты» за поставки мясопродуктов. По данной статье задолженность снизилась также на 23% или на 363 тысяч рублей.

Как показывают данные бухгалтерского учета возникновение задолженности связано с особенностью заказа: поставки производятся 2 раза в неделю, по 10-20 тонн. По условиям договора предприятие имеет отсрочку платежа 30 дней. В результате, ООО «Галеон» имеет постоянную задолженность по полученным товарам.

По остальной части кредиторской задолженности, ситуация следующая:

Как видно из таблицы, по рекламе задолженность погашается в пределах оговоренного срока по договору. Особая ситуация по задолженности за обслуживание оргтехники. Данная задолженность имеет тенденцию к просрочке, то есть к превышению установленных сроков отсрочки оплаты по договору.

Таблица 10 - Состояние по кредиторской задолженности

Наименование кредитора

ОАО "Облмаш-

информ"

РА "Пчела"

ООО "Техком"

Договор

Изготовление рекламного буклета

Изготовление рекламного буклета

Обслуживание

оргтехники

1

2

3

4

5

дата возникновения задолженности

29.12.08 г.

27.12.2010

17.12.2008

24.12.2010

сумма задолженности

24000

17000

3300

5100

срок оплаты по договору

в течение 2-х недель

в течение 2-х недель

в течение 2-х недель

в течение

2-х недель

имеются ли штрафные санкции

да

да

да

да

дата погашения задолженности

11.01.11 г.

13.01.2011 г.

фактически оплачено

17000

5100

просрочено дней

0

6

Оплачено пеней, штрафов

0

0

Так задолженность 2010 года была оплачена в начале 2011 года с просрочкой установленного срока на 6 дня. В связи с чем возник риск предъявления поставщиком пени за невыполнение договорных обязательств в виде пени из расчета 0,5% за каждый день просрочки приходящихся на сумму долга. Таким образом, сумма пени могла составить 153рубль (5100 руб * 6дней * 0,5%).

Пени и штрафы за невыполнение договорных обязательств не уменьшают налогооблагаемую базу и тем самым ведет к увеличению суммы налога. Таким образом, просроченная кредиторская задолженность увеличивает налоговые риск и предприятия.

Фактически, за просроченную задолженность контрагент не предъявил законных требований в части штрафных санкций, тем самым предприятие избежало начисления пени.

Завершая анализ, проведем сравнение оборачиваемости дебиторской и кредиторской задолженности в таблице 11.

Как видно из таблицы, оборачиваемость дебиторской задолженности значительно выше, чем кредиторской и за прошедший год данный показатель ухудшился.

Таблица 11 - Динамика показателей состояния кредиторской задолженности ООО «Галеон»

Показатели

По состоянию на конец

2008 г.

2010 г.

Д

К

Д

К

Оборачиваемость:

в оборотах

0,02

47,7

0,02

125,4

в днях

41,5

0,02

46,5

0,01

Произошло ухудшение оборачиваемости кредиторской задолженности. Предприятию необходимо обратить внимание на состояние расчетов с поставщиками и подрядчиками.

3. МЕРОПРИЯТИЯ ПО ЭФФЕКТИВНОМУ УПРАВЛЕНИЮ ДЕБИТОРСКОЙ И КРЕДИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТЬЮ ООО «ГАЛЕОН»

3.1 Обоснование необходимости управления дебиторской и кредиторской задолженностью на предприятии

В результате обследования предприятия и анализа дебиторской и кредиторской задолженности ООО «Галеон» нами определена необходимость в управлении денежными потоками. Необходимость управления денежными потоками можно проиллюстрировать на следующем примере (рисунок 5).

Рисунок 5 - Возможные проблемы при отсутствии управления денежными потоками

Недостаточное внимание к планированию и управлению денежными потоками приводит к нехватке ликвидности, нарушениям в сроках оплаты, ухудшению взаимоотношений с контрагентами, необоснованному использованию дополнительных заемных средств и т.п.

Неплатежеспособность возникает в тот момент, когда денежный поток становится отрицательным. Важно, что такая ситуация может возникнуть даже в том случае, если формально предприятие остается прибыльным. Именно с этим связаны проблемы доходных, но неликвидных компаний, стоящих на грани банкротства. Чаще всего эти проблемы являются результатом неправильно организованных платежей или нарушения условий платежей.

Проблему неправильно организованных платежей можно охарактеризовать на следующем примере. Специфика отрасли может подразумевать некоторую отсрочку поступления денежных средств от клиентов. Наличие существенной дебиторской задолженности и плохая работа с ней может приводить к недостатку денежных средств для оплаты текущей деятельности предприятия. Проблема неправильно организованных платежей может быть решена только комплексно на этапах бюджетирования и на этапе оперативного управления платежами.

Проблема нарушения условий платежей, как клиентами компании, так и самой компанией решается преимущественно на этапе оперативного планирования за счет более качественной работы с клиентами по закрытию дебиторской задолженности. Если в компании существует регламент фиксации планируемых поступлений денежных средств, то при нарушении этих планов становится возможным оперативно установить какие именно контрагенты нарушают условия платежей.

Управление денежными потоками можно представить как последовательность следующих этапов:

- Бюджетирование / скользящее планирование;

- Сбор информации о планируемых платежах;

- Проверка и утверждение платежей;

- Оперативное планирование платежами.

Более подробно взаимосвязь этих этапов показана на рисунке 6.

Рисунок 6 - Этапы управления денежными потоками

На этапе бюджетирования, исходя из плана продаж и закупок, составляются планы движения денежных средств на промежуток времени (бюджеты движений денежных средств (БДДС)). Уже на этом этапе можно выявить потенциальные кассовые разрывы и принять необходимые меры.

Основные направления повышения эффективности управления дебиторской и кредиторской задолженностью ООО «Галеон»

Анализ ООО «Галеон» показывает, что на предприятии мало внимания уделяется планированию. Планирование - основа деятельности предприятия и четкого представления цели предприятия. Для небольшого предприятия необходимо четко представлять сколько они могут продать товаров и какие затраты они могут понести в плановый период. Нами предлагается следующая форма бюджета движения денежных средств (БДДС) на месяц (таблица 12)

Таблица 12 - Бюджет движения денежных средств на месяц (БДДС)

Статьи

май

1 неделя

2 неделя

3 неделя

4 неделя

Поступление выручки-всего

3562,5

4354,2

4354,2

3562,5

Текущие расходы-всего

572,6

6010,0

338,0

8648,5

в т.ч.: Заработная плата

323,0

323,0

Отчисления в соц.фонды

232,6

Оплата товара

6000,0

8500,0

Расходы по аренде

148,5

Расходы на связь

10,0

Рекламные расходы

10,0

15,0

Хозяйственные расходы

1,0

Канцрасходы

2,0

Прочие расходы

4,0

Сальдо движения денежных средств

2989,9

-1655,8

4016,2

-5086,0

Остаток денежных средств на начало

26,0

3015,9

1360,1

5376,3

Остаток денежных средств на конец

3015,9

1360,1

5376,3

290,3

Как видно из таблицы 12, фирма при введении данной формы планирования может видеть когда и сколько будет поступать выручки на счета фирмы, а также когда и какие расходы необходимо оплатить. Данный план позволяет спланировать такое движение денежных средств, которое позволит получить необходимые средства для оплаты товаров и услуг поставщиков.

Как мы видим, план поступления выручки можно планировать равномерно по неделям, на основании данных за прошлые периоды и с учетом сезонности. При планировании по месяцам, большую роль будет играть сезонность спроса на мясопродукты. Важно, чтобы соблюдался принцип неснижения объема реализации от уровня аналогичного периода прошлого года и среднего значения за последние 3-5 месяцев. В противном случае, предприятие рискует оказаться неплатежеспособным из-за нехватки денежных средств на оплату текущих расходов.

План платежей составляется исходя из договоренностей с поставщиками услуг, так например аренда офиса оплачивается в конце месяца и соответственно данный платеж нужно планировать на 4 неделю. Выплата заработной платы и отчисления в социальные фонды производится 2 раза в месяц: оставшаяся заработная плата за прошедший месяц -в первую неделю, а аванс в третью неделю месяца. Оплат за телефон обычно производится после получения счета от телефонной компании во второй неделе месяца.

Таким образом, текущие расходы распределяются в течение месяца неравномерно. Поэтому такой план позволит увидеть когда больше всего необходимы денежные средства и когда фирма может оплатить различные расходы.

Как правило, БДДС составляются на месяц, квартал или год. Составление БДДС с нуля -- достаточно трудоемкий процесс, так как требуется обработать большой массив информации о предстоящих доходах и расходах. Чтобы облегчить этот процесс часто за основу берутся данные предыдущих периодов.

Таким образом, использование бюджетирования движений денежных средств помогает ответить на вопросы: кто, когда, на какие цели и сколько сможет потратить денежных средств.

Скользящее планирование - технология планирования, предполагающая после прохождения определенного этапа деятельности изменять планы на будущее, «отдаляя» их границу на длину пройденного этапа. Например, еженедельно составлять план на ближайшие 12 недель. При этом, как правило, детальность планов уменьшается пропорционально «удаленности» соответствующего периода от точки планирования.

Такая технология планирования имеет ряд преимуществ перед традиционным бюджетированием. Традиционное бюджетирование иногда сравнивают с планированием «в стену»: компания не видит своего будущего за пределами границ бюджета. Например, есть бюджет на год. В начале последнего месяца нам известны планы только на месяц вперед, что во многих случаях неприемлемо. Согласование бюджетов на следующий период планирования довольно долгий процесс, и многие службы компании оказываются в ситуации, когда планы известны на весьма ограниченный срок.

Таким образом, управление денежными потоками будет способствовать контролю за дебиторской и кредиторской задолженностью.

Следующим шагом после внедрение планирования станет укрепление расчетно-платежной дисциплины.

Расчетная дисциплина предусматривает обязательства клиентов придерживаться договорных отношений по расчетам за приобретенные услуги.

Соблюдение расчетной дисциплины способствует ускорению кругооборота средств и укреплению финансового состояния предприятия. Платежная дисциплина предусматривает осуществление предприятием платежей по финансовым обязательствам в полном объеме и в установленные сроки. Следовательно, обеспечение расчетно-платежной дисциплины зависит от финансового состояния субъектов хозяйствования и одновременно влияет на их финансовое состояние.

Для укрепления расчетной дисциплины предлагаем внести в формы договоров с клиентами пункты об ответственности за неисполнение условий договора. Неустойка представляет собой способ обеспечения обязательств в виде денежной суммы, получаемой контрагентом в случае неисполнения или ненадлежащего исполнения в отношении него обязательств. Штраф или пеня являются разновидностями неустойки и различаются способом формирования: штраф представляет собой фиксированную сумму, пеня - величину, зависящую от временного промежутка, в течение которого нарушаются права стороны по договору.

Для повышения ответственности клиентов, необходимо оговорить в договорах выплату пеней за каждый день просрочки платежа в размере 1,0 % от суммы долга.

Хотя клиенты ООО «Галеон» стараются своевременно оплачивают приобретенные товары, данная форма повышения платежной дисциплины не будет излишней, а будет в дальнейшем способствовать поддержанию высокой платежной дисциплины.

В условиях экономического кризиса когда многие предприятия оказываются перед нехваткой денежных средств для оплаты полученных товаров и услуг фирма может предложить контрагентам расчеты в форме взаимозачета или векселя.

Таким образом можно сделать следующие выводы:

1. внедрение бюджета движения денежных средств позволит правильно спланировать поступление и платежи и тем самым избежать накопления задолженности или же договориться с поставщиками об отсрочке без штрафных санкций;

2. укрепление расчетно-платежной дисциплины при помощи дополнения в договора с клиентами пункта о выплате неустойки позволит избежать накопления «плохой» дебиторской задолженности. А также в случае возникновения подобных ситуаций получить дополнительный доход, так как данные неустойки обусловленные договором будут поддержаны в суде;

Кроме предложенных мероприятий необходимо установить правила работы с покупателями и заказчиками, являющихся должниками предприятия. По нашему мнению весь процесс по востребованию дебиторской задолженностью можно разделить на следующие этапы:

1. Начало работы с контрагентом.

Начинать работу с контрагентами необходимо с того момента, как был заключен договор с условиями об отсрочке платежа, даже если нет первичной информации о том, что этот контрагент может ненадлежащим образом исполнить свои обязательства в сроки, определенные договором.

На этом этапе менеджеру, ответственному за работу с контрагентами, необходимо владеть информацией относительно «параметров» задолженности (наименование контрагента, обязательство, из которого возникла задолженность, предмет договора, срок его исполнения), которые непосредственно используются при оформлении сопутствующих документов.

Разумно уже до наступления даты оплаты по договору аккуратно напомнить контрагенту о предстоящем платеже. Например, при встрече или в процессе переговоров спросить у него получил ли он счет с реквизитами для оплаты, проверен ли этот счет, включена ли организация в график платежей, есть ли желание получить специальные условия по скидкам для лояльных клиентов и т.д.

2. Переговоры с контрагентом.

В случае неоплаты задолженности в сроки, предусмотренные договором, на следующий день после наступления срока платежа необходимо сделать звонок. В противном случае контрагент может подумать, что сумма задолженности для кредитора не важна, либо отсутствует соответствующий контроль за уровнем дебиторской задолженности.

На этом этапе важно настойчиво напомнить контрагенту о долге, указать об истечение сроков платежа, о сумме долга, о последствиях, которые могут возникнуть для него при несвоевременной оплате в соответствии с заключенным договором. При проведении переговоров особое внимание следует уделять психологическому моменту. У должника должно сформироваться убеждение о том, что у кредитора в распоряжении имеются все необходимые документы для обращения в арбитражный суд с исковым заявлением, либо исковое заявление уже подготовлено и будет направлено в арбитражный суд по истечению определенного (минимального) промежутка времени.

Если в определенные сторонами сроки по результатам первого звонка сумма долга не была погашена, то прежде чем перейти к следующему этапу действий кредитору целесообразно в течение трех последующих дней сделать повторный звонок и уточнить, в связи с чем задолженность не была оплачена.

3. Подготовка и направление претензии.

Если должник не соблюдает условия по оплате, следует перейти к другому этапу, так называемому, досудебному порядку урегулирования спора, который заключается в урегулировании спорных вопросов между кредитором и должником до фактической передачи спора на рассмотрение в арбитражный суд.

Досудебный порядок урегулирования спора применяется в случаях, когда он установлен федеральным законом для определенной категории споров, либо такой порядок предусмотрен договором, заключенным между кредитором и должником. В остальных случаях спор может быть передан на рассмотрение арбитражного суда и без соблюдения данного порядка.

На данном этапе кредитор подготавливает и предъявляет должнику претензионное письмо. Претензионное письмо - письменное обращение к должнику с требованием кредитора об уплате долга по денежному обязательству, о возмещении убытков, уплате штрафа, устранении недостатков поставленной продукции, проданной вещи, выполненной работы в определенный в претензии срок.

В свою очередь, должник может:

1. Ответить на претензионное письмо, выразив свое согласие с требованиями кредитора.

2. Отказаться от погашения задолженности, не соглашаясь с требованиями кредитора.

3. Вообще не дать ответ на претензионное письмо кредитора.

При первом варианте развития событий должник может выйти с предложением к кредитору о подписании соглашения, регламентирующего порядок погашения дебиторской задолженности. Здесь кредитору целесообразно оценить насколько рискованно для него предоставление отсрочки платежа данному должнику, при этом могут учитываться следующие критерии:

- период работы с должником;

- период деятельности (существования) самого должника;

- объем накопленной дебиторской задолженности;

- финансовое положение должника;

- случаи неисполнения этим должником своих обязанностей ранее.

В случае нарушения должником условий соглашения о порядке оплаты долга, необходимо на следующий день после истечения срока погашения задолженности подготовить и направить в адрес должника повторное претензионное письмо, в котором указать окончательный срок погашения задолженности в добровольном порядке.

4. Подготовка иска.

Когда кредитору становиться ясно, что в добровольном порядке со стороны должника задолженность погашена не будет, целесообразно перейти к следующему этапу и подготовить исковое заявление о взыскании задолженности в судебном порядке.

Иск - предъявленное в суд для рассмотрения и разрешения в определенном процессуальном порядке материально-правовое требование одного лица к другому, вытекающее из спорного материально-правового отношения и основанное на определенных юридических фактах. Иск является процессуальным средством защиты нарушенного или оспоренного права, присущим исковой форме судопроизводства. В свою очередь, исковое заявление - это форма выражения иска, письменный документ, соответствующий предмету, основанию и содержанию иска, включающий сведения, предусмотренные законом.

5. Подача иска.

На следующей стадии, кредитор должен подать исковое заявление в суд путем направления его по почтовому адресу соответствующего суда заказным письмом с уведомлением о вручении, либо путем непосредственного предъявления иска в канцелярию суда.

6. Судопроизводство.

Под судопроизводством понимается процесс осуществления мероприятий по взысканию кредитором задолженности с дебитора в судебном порядке, то есть этот этап начинается с момента направления в суд искового заявления и заканчивается взысканием задолженности в судебном порядке.

Таким образом, формализованный порядок работы с дебитором поможет менеджерам четко подходить к выполнению своих обязанностей и недопущении накоплении чрезмерной дебиторской задолженности.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Хозяйственная деятельность предприятия связана с многочисленными связями с партнерами: покупателями и поставщиками. В связи с этим возникают обязательства со стороны предприятия которые в существующей практике принято подразделять задолженность на дебиторскую и кредиторскую.

Под дебиторской задолженностью понимают задолженность других организаций, работников и физических лиц данной организации (задолженность покупателей за купленную продукцию, подотчетных лиц за выданные им в подотчет денежные суммы, задолженность учредителей по взносам в Уставный фонд и т.д.), налоговых органов при переплате налогов и других обязательных платежей, вносимых в виде аванса. Она включает также дебиторов по претензиям и спорным долгам. Соответственно, организации и физические лица, которые должны данной организации, называются дебиторами.

Под кредиторской понимают задолженность данной организации другим организациям, работникам и лицам, которые в свою очередь называются кредиторами. Если задолженность перед кредиторами возникла в связи с покупкой у них материальных ценностей, таких кредиторов называют плательщиками.

Кредиторская задолженность в определенной мере полезна для предприятия, т.к. позволяет получить во временное пользование денежные средства принадлежащие другим организациям [17, с. 132].

Важность анализа и управления кредиторской задолженностью обусловлена еще и тем, что, составляя значительную долю текущих пассивов предприятия, ее изменения заметно сказываются на динамике показателей его платежеспособности и ликвидности [3, с. 12].

Анализ кредиторской задолженности предприятия проводится на основе использования его финансовой отчетности, в частности бухгалтерского баланса и расшифровок к балансу.

Дебиторская задолженность всегда отвлекает средства из оборота, препятствует их эффективному использованию, следствием чего является напряженное финансовое состояние предприятия. Т.е. дебиторская задолженность характеризует отвлечение средств из оборота данного предприятия и использование их дебиторами. Тем самым она отрицательно влияет на финансовое состояние предприятия, поэтому необходимо сокращать сроки ее взыскания.

Проблемы управления дебиторской задолженностью, с которыми сталкиваются предприятия, достаточно типичны:

- нет достоверной информации о сроках погашения обязательств компаниями-дебиторами;

- не регламентирована работа с просроченной дебиторской задолженностью;

- отсутствуют данные о росте затрат, связанных с увеличением размера дебиторской задолженности и времени ее оборачиваемости;

- не проводится оценка кредитоспособности покупателей и эффективности коммерческого кредитования;

- функции сбора денежных средств, анализа дебиторской задолженности и принятия решения о предоставлении кредита распределены между разными подразделениями. При этом не существует регламентов взаимодействия и, как следствие, отсутствуют ответственные за каждый этап.

Управление движением кредиторской задолженности -- это установление таких договорных взаимоотношений с поставщиками, которые ставят сроки и размеры платежей предприятия последним в зависимость от поступления денежных средств от покупателей.

Следовательно, практически речь идет об одновременном управлении движением как дебиторской, так и кредиторской задолженности. Практическое осуществление такого управления предполагает наличие информации о реальном состоянии дебиторской и кредиторской задолженности и их оборачиваемости.

Речь идет об оценке движения дебиторской и кредиторской задолженности в данном периоде. Поэтому в качестве исходных данных для такой оценки должны быть приняты долги, относящиеся именно к этому периоду. Иными словами, из балансовых остатков дебиторской и кредиторской задолженности надо исключать долгосрочную и просроченную, т. е. те элементы долгов, превращение которых в денежные средства относятся к другим временным периодам. Оставшаяся после этого часть дебиторской и кредиторской задолженности есть основа для оценки периодичности поступления долгов покупателей, достаточного погашения кредиторской задолженности, а также балансовых остатков дебиторской и кредиторской задолженности на конец периода при условии их оборачиваемости в соответствии с договорными условиями или установленным порядком расчетов.

ООО «Галеон» руководствуется в своей деятельности Гражданским кодексом Российской Федерации, Федеральным законом от 08.02.1998 года № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью», а также настоящим Уставом. ООО «Галеон» обладает правами юридического лица с момента его государственной регистрации в установленном порядке, имеет расчетный и иные счета в учреждениях банков, печать и штамп со своим наименованием и указанием места нахождения ООО «Галеон», бланки установленного образца, товарный знак и знаки обслуживания.

За исследуемый период наблюдается рост основных финансово-экономических показателей хозяйственной деятельности предприятия. Выручка предприятия увеличивается в течение рассматриваемого периода на 30-40%.

Рентабельность продажа выросла с 4,6% до 7,9%.

В 2010 году прибыль увеличилась по сравнению с 2008 годом в 3,5 раза. Для создания системы управления дебиторской и кредиторской задолженностью необходимо следующее.

1. Наличие у бухгалтеров, юристов, внутренних аудиторов и финансовых менеджеров, занимающихся обслуживанием системы управления дебиторской и кредиторской задолженностью, специальной профессиональной подготовки и навыков в области экономики, налогов и управления финансами. Наличие таких качеств предполагает, в частности, бдительность, скрупулезное и грамотное ведение записей по «сомнительным» счетам, по которым дебиторская задолженность распределяется в зависимости от того, насколько просрочена ее выплата.

2. Разработка такой формы контракта с покупателями, заказчиками (потребителями услуг), в которой должны быть предусмотрены существенные условия, определяющие его исполнение, включая порядок взаиморасчетов. Хотя в настоящее время (в условиях неплатежей) предпочтение отдается предоплате, наиболее формализованными могут быть расчеты при помощи различных видов аккредитива, простого и переводного векселя и т.д.

3. Оценка кредитоспособности партнера на основе аккумулирования и анализа кредитной информации из различных внутренних и внешних источников, а также собственного опыта общения с покупателями и информации кредитного учреждения потенциального партнера по бизнесу.

4. Оптимальная организация процесса реализации продукции (работ, услуг), включая установление наиболее благоприятного периода расчетов с организациями-контрагентами.

5. Установление предельной суммы возможных сделок на основе минимизации количества сомнительных долгов и максимизации прибыли.

6. Получение долгов с покупателей и своевременное проведение взаиморасчетов в погашение собственной кредиторской задолженности.

7. Своевременная инвентаризация расчетов и обязательств с последующей выверкой взаиморасчетов с дебиторами и кредиторами.

8. Получение необходимой информации о партнере из официально публикуемой финансовой отчетности.

9. Прогнозная оценка уровня финансовой устойчивости партнера.

10. Широкое использование скидок при досрочной оплате покупателем товаров (работ, услуг) [4, 9].

Анализ дебиторской задолженности ООО «Галеон» показывает, что дебиторская задолженность покупателей и заказчиков в общей валюте баланса составляет более 50%, при этом наблюдается неуклонное снижение ее доли, что является благоприятным признаком оздоровления предприятия. В дебиторской задолженности преобладает краткосрочная задолженность - более 71%. данный показатель немного снизился что говорит о возрастании финансовой нагрузки на предприятие вследствие аккумулирования денежных средств в долгосрочной дебиторской задолженности.

Доля кредиторской задолженности понизилась в пассивах с 30,3% до 23,6% или на 23 % (- 366 тысяч рублей). Вся задолженность представлена задолженностью поставщикам и подрядчикам услуг.

По результатам обследования ООО «Галеон» предложено:

1. внедрение бюджета движения денежных средств. Данное мероприятие позволит правильно спланировать поступление и платежи и тем самым избежать накопления задолженности или же договориться с поставщиками об отсрочке без штрафных санкций;

2. укрепление расчетно-платежной дисциплины при помощи дополнения в договора с клиентами пункта о выплате неустойки позволит избежать накопления «плохой» дебиторской задолженности. А также в случае возникновения подобных ситуаций получить дополнительный доход, так как данные неустойки обусловленные договором будут поддержаны в суде;

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ

1. Арутюнов Ю.А. Финансовый менеджмент [Текст]: учеб. пособие: рек. УМО Минобразования РФ / Ю.А. Арутюнов, - изд. 2-е, стер. - М.: КНОРУС, 2007. - 311 с.

2. Бабаев Ю.А. Бухгалтерский учет и контроль дебиторской и кредиторской задолженности [Текст]: Учеб.-метод. пособие / под ред. Ю.А. Бабаева. - М.: Проспект, 2010. - 424 с.

3. Богомолов А.М. Управление дебиторской и кредиторской задолженностью как элемент системы внутреннего контроля в организации / А.М.Богомолов // Современный бухучет. - 2008 . - № 5. - С.4-9.

4. Василевский И. Как управлять дебиторской задолженностью? / И.Василевский // Управление сбытом. - 2009. - № 3. - С. 24 - 27.

5. Вахрушина Н. Создание системы управления дебиторской задолженностью / Н. Вахрушина //Финансовый директор. - 2010. - № 5. - С. 15 - 28.

6. Володин А.А. Управление финансами (финансы предприятия) [Текст]: учеб.для вузов: рек. УМО вузов России по образованию в обл.менеджмента /А.А. Володин [и др.]. - М.: ИНФРА-М, 2008. - 503 с.

7. Воробьев С. Как контролировать кредиторскую задолженность / С. Воробьев, В. Гвоздев, Д. Кожевников, О. Мосеев // Финансовый директор. - 2009. - № 3. - С. 26-32.

8. Глухих Н.А. Управляйте финансами с умом / Н.А.Глухих // Консультант. - 2010. - № 1. - С.3-5.

9. Дубова Д. Повышение эффективности управления предприятием: внутренний контроль и контрольные процедуры / Д. Дубова // Проблемы теории и практики управления. - 2010. - № 4. - С. 60-68.

10. Дудин А.С. Системные ошибки в работе с задолженностью / А.С. Дудин // Консультант. - 2010. - № 19. - С. 22-23.

11. Ефимова О. В. Анализ финансовой отчетности [Текст]: учеб. пособие / под ред. О.В. Ефимовой, М.В. Мельник. - М.: Омега-Л, 2009. - 359 с.

12. Ивашкевич В.Б., Семенова И.М. Учет и анализ дебиторской и кредиторской задолженности [Текст]: / В.Б. Ивашкевич, И.М. Семенова. - М.: Изд-во «Бухгалтерский учет», 2005. - 218 с.

13. Ионова А.Ф., Селезнева Н.Н. Финансовый анализ [Текст]: / А.Ф. Ионова, Н.Н. Селезнева. - М.: Изд-во Проспект, 2010. - 128 с.

14. Как контролировать кредиторскую задолженность [Текст] по итогам «круглого стола», провед.ред.журн. «Финансовый директор» / О.Моисеев [и др.] // Финансовый директор. - 2007. - № 3. - С. 26-32.

15. Климова Н.В. Оптимизация денежных средств в обеспечении экономической и финансовой безопасности хозяйствующего субъекта / Н.В. Климова // Экономический анализ: теория и практика. - 2009. - № 29. - С. 22-24.

16. Ковалев В.В. Финансы организаций (предприятий) [Текст]: учебник / В. В. Ковалев. - М.: Проспект, 2010. - 352 с.

17. Коваленок Е. Дебиторка поддается «дрессировке» / Е. Коваленок // Консультант. - 2010 . - № 9. - С. 13-14.

18. Кудымова Е. Круговорот дебиторки в факторинге / Е. Кудымова // Свой бизнес. - 2010. - № 11 (16). - С. 15-22.

19. Лапуста М.Г. Финансы предприятий [Текст]: учеб.пособие [для вузов] допущено УМ вузов России по образованию в обл.менеджмента / М.Г. Лапуста, Т.Ю. Мазурина. - М.: Альфа-Пресс, 2009. - 639 с.

20. Лукьянова А.Е. Кредитная политика как инструмент управления дебиторской задолженностью организации / А.Е. Лукьянова, Е.Д. Никулин // Вестник Санкт-Петербургского университета. Серия экономика, менеджмент. - 2008. - № 1. - С. 119-134.

21. Любушин Н.П. Анализ методик финансового состояния организации / Н. П. Любушин, Н. Э. Бабичева // Экономический анализ: теория и практика. - 2006. - № 22. - С. 2-7.

22. Малых В.В. Управление маркетингом торговой фирмы [Текст]: учеб. пособие / Малых В.В. - М.: Экзамен, 2008. - 191 с.

23. Мездриков Ю.В. Аналитическое обеспечение управления дебиторской задолженностью / Ю.В. Мездриков // Экономический анализ: теория и практика. - 2009 . - № 5. - С.16-19.

24. Пипко В.А. Денежные средства: учет, анализ, аудит [Текст]: Учеб. пособие / В.А. Пипко. - М.: ФиС, 2007. - 240 с.

25. Пугачев В.В. Внутренний аудит и контроль. Организация внутреннего аудита в условиях экономического кризиса [Текст]: учеб. для вузов: рек. УМО по образованию в обл.финансов, учета и мировой экономики / В.В. Пугачев. - М.: Дело и Сервис, 2010. - 223 с.

26. Рубцова Е.А. Антикризисные меры управления дебиторской задолженностью / Е.А. Рубцова, Л.П. Фомичева // Налоговый вестник. - 2009. - № 6. - С. 11-13.

27. Соколова Н. А. Управление дебиторской задолженностью: способы истребования обязательств / Н. А. Соколова, И. Н. Томшинская // Бухгалтерский учет. - 2010. - № 9. - С. 49-56.

28. Тихомиров Е.Ф. Финансовый менеджмент. Управление финансами предприятия [Текст]: учеб.для вузов: допущено УМО по образованию / Е.Ф. Тихомиров. - М.: Академия, 2008. - 381 с.

29. Трофимов С.С. Планирование поступления денежных средств / С.С. Трофимов // Инвестиции. - 2010. - № 4. - С. 22-23.

30. Фомичева Л.П. Антикризисные меры управления кредиторской задолженностью / Л.П. Фомичева // Налоговый вестник. - 2009. - № 6. - С. 14-15.

31. Шеремет А.Д. Финансы предприятий: менеджмент и анализ [Текст]: учебник / А.Д. Шеремет, А.Ф. Ионова. - М.: ИНФРА-М, 2006. - 479 с.

32. Афанасьев А. Рекомендации по управлению дебиторской задолженностью [Электронный ресурс] / А. Афанасьев // Финансовый директор. - 2010. - №1. - Режим доступа : http: //www.fd.rud.ru/article/6753.html. -- (15.04.2010).

33. Как контролировать кредиторскую задолженность: по итогам «круглого стола», проведенного редакцией журнала «Финансовый директор» [Электронный ресурс] // Финансовый директор. - 2007. - № 3. - Режим доступа : http: //www.fd.ru/article/24158.html. - (18.04.2010).

34. Розов А. Планирование и управление денежными потоками [Электронный ресурс] / А. Розов. - Режим доступа : http://www.klerk.ru/boss/articles/145887. - (19.04.2010).

35. Хитров П. А. Управление дебиторской задолженностью [Электронный ресурс] / П.А. Хитров. - Режим доступа: http://www.cfin.ru/management/controlling/debts_receivable.shtml. - (20.04.2010).

Размещено на Allbest.ru


Подобные документы

  • Задачи анализа дебиторской и кредиторской задолженности. Источники информации для анализа. Анализ дебиторской задолженности. Анализ кредиторской задолженности. Анализ и оценка темпов роста дебиторской и кредиторской задолженности.

    курсовая работа [19,7 K], добавлен 13.04.2003

  • Сущность дебиторской и кредиторской задолженности. Анализ состава и структуры кредиторской и дебиторской задолженности. Влияние дебиторской и кредиторской задолженности на финансовую устойчивость предприятия, а также методы управления задолженностью.

    курсовая работа [52,5 K], добавлен 21.12.2011

  • Цель, задачи и методика анализа дебиторской и кредиторской задолженности. Влияние неплатежей на основные характеристики финансового состояния организации. Структура и динамика кредиторской и дебиторской задолженности предприятия, пути ее оптимизации.

    курсовая работа [368,5 K], добавлен 15.05.2013

  • Сущность, содержание и виды дебиторской и кредиторской задолженности, анализ ее состава и структуры, методика управления и урегулирования. Влияние дебиторской задолженности на финансовые результаты предприятия, макроэкономические факторы ее появления.

    дипломная работа [115,5 K], добавлен 14.02.2009

  • Понятие обязательств и их классификация. Цели, задачи и роль анализа дебиторской и кредиторской задолженности. Анализ ликвидности баланса. Меры по регулированию дебиторской и кредиторской задолженности в целях улучшения финансового положения предприятия.

    курсовая работа [202,2 K], добавлен 14.01.2015

  • Понятие антикризисного управления. Сущность и содержание антикризисной программы на предприятии. Оценка дебиторской и кредиторской задолженности на примере предприятия ОАО "Газпромтрубинвест". Мероприятия по улучшению финансового состояния предприятия.

    курсовая работа [303,7 K], добавлен 15.09.2014

  • Понятие, структура и показатели дебиторской и кредиторской задолженности. Анализ стратегии развития предприятия. Внедрение программного комплекса по трансформации данных дебиторской и кредиторской задолженности по стандартам МСФО на базе "Галактика ERP".

    дипломная работа [4,3 M], добавлен 29.06.2010

  • Понятие и содержание, а также порядок и основные этапы проведения анализа кредиторской и дебиторской задолженности исследуемого предприятия. Рекомендации по эффективному использованию кредиторской и дебиторской задолженности, прогнозирование ее величины.

    курсовая работа [51,1 K], добавлен 04.05.2015

  • Порядок формирования дебиторско-кредиторской задолженности на предприятии, анализ ее структуры. Расчет коэффициентов оборачиваемости задолженности, влияние данных показателей на платежеспособность и финансовую устойчивость кондитерского производства.

    дипломная работа [189,2 K], добавлен 26.08.2011

  • Рассмотрение основных методов анализа дебиторской и кредиторской задолженности как основы выработки управленческих решений. Информационная база и организация анализа, механизм применения различных методик для улучшения финансового состояния предприятия.

    курсовая работа [952,7 K], добавлен 28.04.2014

Работы в архивах красиво оформлены согласно требованиям ВУЗов и содержат рисунки, диаграммы, формулы и т.д.
PPT, PPTX и PDF-файлы представлены только в архивах.
Рекомендуем скачать работу.