Финансовое планирование на предприятии ЗАО "Черепановскферммаш"

Важнейшей задачей предприятия является постоянный поиск и реализация резервов роста производительности труда, под которыми

подразумеваются имеющиеся, еще не используемые реальные возможности повышения производительности труда.

Резервы роста производительности труда на предприятии можно классифицировать следующим образом:

- повышение технического уровня производства в результате механизации и автоматизации производства; внедрения новых видов оборудования и технологических процессов; улучшения конструктивных свойств изделий; повышения качества сырья и применения новых конструктивных материалов;

- совершенствование управления, организации производства и труда путем повышения норм труда и расширения зон обслуживания; уменьшения числа рабочих, не выполняющих нормы; упрощения структуры управления; механизации учетных и вычислительных работ; повышения уровня специализации производства;

- структурные изменения в производстве вследствие изменения удельных весов отдельных видов продукции; трудоемкости производственной программы; доли покупных полуфабрикатов и комплектующих изделий; удельного веса новой продукции.

По времени использования резервы роста производительности труда разделяются на текущие и перспективные. Текущие резервы могут быть реализованы в ближайшем периоде и, как правило, не требуют значительных единовременных затрат. К их числу можно отнести лучшее использование оборудования, ликвидацию или сокращение брака, применение наиболее рациональных и эффективных систем оплаты труда, совершенствование организации труда на предприятии и его нормирования. Перспективные резервы роста производительности труда обычно требуют перестройки производства, внедрение новых технологий и так далее. Для этого необходимы дополнительные капитальные вложения и значительные сроки осуществления работ.

2.4 Анализ материалоемкости продукции

Оценка эффективности использования материальных ресурсов осуществляется в практике экономической работы через систему показателей и моделирование их взаимосвязи. Показатели эффективности использования материальных ресурсов делятся на обобщающие и частные.

К обобщающим показателям относятся: материалоемкость продукции, материалоотдача, удельный вес материальных затрат в себестоимости продукции, коэффициент использования материальных ресурсов.

Частные показатели эффективности материальных ресурсов используются для характеристики эффективности потребления отдельных элементов материальных ресурсов, а также для оценки материалоемкости отдельных изделий. Удельная материалоемкость отдельных изделий может исчисляться в стоимостном, натурально-стоимостном и натуральном выражении.

Рассмотрим порядок определения и тенденции изменения обобщающих показателей.

Материалоемкость продукции определяется как отношение суммы материальных затрат к стоимости произведенной продукции и показывает материальные затраты, приходящиеся на каждый рубль выпущенной продукции:

(2.4.1)

где М - общий объем материальных затрат на производство продукции в стоимостном выражении;

Q - общий объем произведенной продукции в стоимостных или натуральных показателях.

Материалоемкость продукции в 2011 году, по сравнению с 2010 годом, увеличилась на 0,15 руб./руб., это произошло за счет увеличения обоих показателей, и общего объема материальных затрат, и общего объема произведенной продукции. А в 2012 году, по сравнению с 2011 годом, понизилась на 0,24 руб./руб., это произошло за счет значительного уменьшения обоих показателей числителя и знаменателя.

Материалоотдача - показатель, обратный материалоемкости, характеризует выпуск продукции на 1 руб. потребленных материальных ресурсов:

(2.4.2)

Удельный вес материальных затрат в себестоимости продукции - показатель, характеризующий отношение материальных затрат к полной себестоимости:

(2.4.3)

где С - полная себестоимость продукции.

Из произведенных расчетов видно, что в 2011 году, по сравнению с 2010 годом, удельный вес материальных затрат повысился на 9,45% в основном за счет снижения себестоимости продукции, а в 2012 году, по сравнению с 2011 годом, он снова уменьшился на 0,14%, но на этот раз за счет значительного уменьшения материальных затрат.

В экономической литературе рекомендуется несколько методик анализа обобщающих показателей, основанных на разных типах факторных систем. Наиболее объективную оценку использования материальных ресурсов дает показатель материалоемкости. Материалоемкость определяет сумму материальных затрат: рост материалоемкости увеличивает сумму материальных затрат, снижение материалоемкости - уменьшает. Материальные затраты при калькулировании себестоимости продукции учитываются как прямым путем (в статье «Сырье и материалы»), так и в комплексных статьях расходов (расходы на содержание и эксплуатацию оборудования, цеховые, общезаводские расходы).

В связи с этим их называют прямыми и общими.

2.5. Анализ себестоимости продукции

Себестоимость промышленной продукции - это текущие затраты предприятия на производство и реализацию продукции, выраженные в денежной форме. В себестоимости находит отражение стоимость потребляемых в процессе производства средств и предметов труда (амортизация, стоимость сырья, материалов, топлива, энергии и т.д.), стоимость живого труда (оплата труда), стоимость покупных изделий и полуфабрикатов, производственные услуги сторонних организаций. Полная себестоимость продукции отражает совокупные затраты производственных ресурсов, удельная себестоимость (себестоимость, приходящаяся на 1 руб. продукции) - эффективность использования ресурсов. Себестоимость - это основной ценообразующий и прибылеобразующий фактор, поэтому анализ себестоимости позволяет, с одной стороны, дать обобщающую оценку эффективности использования ресурсов, с другой - определить резервы увеличения прибыли и снижения цены единицы продукции.

Анализ себестоимости проводится по следующим основным направлениям:

- анализ динамики обобщающих показателей себестоимости и факторов ее изменения;

- анализ себестоимости единицы продукции или себестоимости 1 руб. товарной продукции;

- анализ структуры затрат, ее динамики;

- анализ себестоимости продукции по статьям;

- факторный анализ себестоимости по статьям;

- выявление резервов снижения себестоимости.

Анализ себестоимости может проводиться как ретроспективный, так и оперативный, предварительный, прогнозный.

Ретроспективный анализ проводится с целью накопления информации о динамике затрат, факторах их изменения. Результаты ретроспективного анализа используются для определения плановой себестоимости продукции, формирования ценовой политики, разработки управленческих решений, направленных на повышение конкурентоспособности продукции.

Оперативный анализ себестоимости, который проводит, ежедневно или по данным учета за 1, 5, 10 дней, направлен на своевременное выявление непроизводительных затрат и потерь. Результаты оперативного анализа используются для гибкого маневрирования ресурсами.

Предварительный анализ себестоимости конкретного вида изделия проводится на первой стадии жизненного цикла изделия - на этапе проведения научно-исследовательских и опытно конструкторских работ.

Перспективный (прогнозный) анализ призван оценить возможное увеличение или снижение себестоимости продукции в целом и отдельных изделий в связи с прогнозируемыми изменениями на рынке ресурсов. Для определения изменений в общих затратах на перспективу используется метод анализа соотношения «издержки - объем - прибыль».

Основные источники информации: данные статистической отчетности; ф. № 5-з «Отчет о затратах на производство и реализацию продукции»; данные бухгалтерского учета: синтетические и аналитические счета, отражающие затраты материальные трудовых и денежных средств, соответствующие ведомости, журналы-ордера и в необходимых случаях первичные документы плановые (сметные) нормативные данные о затратах на производство и реализацию продукции и отдельных изделий (работ, услуг).

Изучение структуры затрат на производство и ее изменений за отчетный период по отдельным элементам затрат, а также анализ статей расходов фактически выпущенной продукции составляют следующий этап анализа себестоимости.

Анализ структуры затрат проводится по направлениям:

- анализ состава себестоимости на основе сопоставления суммы и удельных весов каждой статьи и элементов расходов;

- анализ затрат с группировкой по их функциональной роли в производственном процессе. Затраты группируются по калькуляционным статьям расходов в зависимости от связи с производством, организацией, обслуживанием, управлением и сбытом, то есть по местам их возникновения;

- анализ прямых материальных и трудовых затрат;

- анализ косвенных затрат с подразделением на переменные и постоянные.

Себестоимость продукции может исчисляться двумя способами:

1) по экономически однородным элементам затрат;

2) по статьям калькуляции.

При расчете себестоимости по элементам затрат в ее состав включаются следующие расходы: материальные затраты; затраты на оплату труда; отчисления на социальные нужды; амортизация основных средств; прочие затраты.

Рассматривая наше предприятие - ЗАО «Черепановскферммаш», имеем: себестоимость продукции за 2010 год - 33865 тыс. руб., себестоимость продукции за 2011 год - 106062 тыс. руб., себестоимость продукции за 2012 год - 88445 тыс. руб. Понижение и повышение себестоимости произошло, в основном, за счет уменьшения и роста материальных затрат соответственно.

Соответственно затраты на 1 руб. продукции составили:

за 2010 год - 0,80 руб. (33865 / 42036,3);

за 2011 год - 0,88 руб. (106062 / 120021);

за 2012 год - 0,64 руб. (88445 / 137513).

Снижение затрат на 1 руб. продукции обусловлено опережающим результатом выручки от реализации продукции над ростом затрат. Реализация продукции в 2011 году, по сравнению с 2010 годом, повысилась на 185,5 процентов (120021/42036,3), а затраты по стоимости - на 213,19 процентов (106062/33865). Реализация продукции в 2012 году, по сравнению с 2011 годом, возросла на 14,6 процентов (137513/120021), а затраты по стоимости снизились - на 16,6 процентов (88445/106062). В 2011 году себестоимость изменилась из-за снижения расходов на электроэнергию, топливо и прочие материальные затраты, а в 2012 году начали увеличиваться расходы на электроэнергию, прочие материальные затраты и появились расходы на нефтепродукты.

2.6 Анализ фондоотдачи и фондоемкости продукции

Основные фонды - это совокупность средств труда, функционирующих в неизменной натуральной форме в течение длительного времени и переносящих свою стоимость на готовый продукт частями, по мере износа. Не относятся к основным средствам и учитываются в составе оборотных средств предметы, используемые в течение периода менее 12 месяцев, независимо от их стоимости, а также предметы стоимостью не более стократного размера минимальной месячной оплаты труда за единицу, независимо от срока их полезного использования. При этом стоимость указанных предметов принимается в расчет на дату их приобретения.

Для учета и анализа основных фондов принята их единая группировка: земельные участки и объекты природопользования, здания, сооружения, передаточные устройства, машины и оборудование, транспортные средства, производственный и хозяйственный инвентарь, рабочий скот и продуктивный скот, многолетние насаждения, другие виды основных средств.

Учет и оценка основных производственных фондов (ОПФ) позволяют судить об их количественной доле в общем составе элементов экономики предприятия. Суждение же о том, как хозяйствование этими фондами (качественная сторона) влияет на изменение его экономики и структуры, можно получить только из рассмотрения системы показателей.

Первая группа - обобщающие показатели, позволяющие судить о степени использования основных фондов. Наиболее важный из них - фондоотдача (Фо). Он определяется по формуле:

(2.6.1)

где В - годовая выручка от реализации продукции, тыс. руб.;

ОПФ - среднегодовая стоимость основных производственных фондов, тыс. руб.

Среднегодовая стоимость ОПФ определяется по формуле:

(2.6.2)

где ОСнач.г. - стоимость основных средств на начало года, тыс. руб.;

ОСк.г. - стоимость основных средств на конец года, тыс. руб.;

Сравнивая фондоотдачу за три года видно, что в 2011 году, по сравнению с 2010 годом, она увеличилась на 16,12 руб./руб., а в 2012 году, по сравнению с 2011 годом, она увеличилась на 4,16 руб./руб.

Фондоотдача показывает, какова общая отдача от использования каждого рубля, вложенного в ОПФ, то есть насколько эффективно это вложение средств.

Обратной величиной фондоотдачи является показатель фондоемкости продукции (Фе), которым характеризуется стоимость основных фондов, приходящихся на единицу продукции, тыс. руб.;

(2.6.3)

Сравнивая фондоемкость за три года видно, что в 2011 году, по сравнению с 2010 годом, она уменьшилась на 0,08 руб./руб., а в 2012 году, по сравнению с 2011 годом, она снизилась на 0,01 руб./руб.

Рост показателя фондоотдачи и снижение фондоемкости продукции свидетельствуют об улучшении использования основных фондов и наоборот.

Фондовооруженность труда характеризует оснащенность работников предприятия основными производственными фондами и рассчитывается как отношение среднегодовой стоимости основных производственных фондов к среднесписочной численности работников.

(2.6.4)

где ЧР - среднесписочная численность работников, чел.



В 2011году, по сравнению с 2010 годом, фондовооруженность труда снизилась на 1.12 руб./чел., а в 2012 году, по сравнению с 2010 годом, увеличилась на 0,21 руб./чел., за счет уменьшения и роста стоимости основных производственных фондов.

Вторая группа - показатели, позволяющие судить и оценивать состав и структуру основных фондов.

Коэффициент обновления основных фондов (Кобн) рассчитывается так:

(2.6.5)

где Фввед - стоимость вновь введенных основных фондов за определенный период;

Фк.г. - стоимость основных фондов на конец того же периода.

Сравнивая коэффициент обновления основных фондов за три года видно, что в 2011 году, по сравнению с 2010 годом, он снизился на 0,012, а в 2012 году, по сравнению с 2011 годом, он уменьшился на 0,015.



3 ПРЕДЛОЖЕНИЯ И РЕКОМЕНДАЦИИ ПО ПОВЫШЕНИЮ ЭФФЕКТИВНОСТИ ФИНАНСОВОГОПЛАНИРОВАНИЯ

3.1 Предложения по увеличению прибыли и рентабельности на основе анализ динамики финансовых показателей

3.1.1 Анализ прибыли предприятия

Обобщающая оценка финансового состояния предприятия дается на основе таких результативных финансовых показателей, как прибыль и рентабельность.

Прибыль и рентабельность - важные показатели эффективности производства.

Прибыль (убыток) от реализации продукции (работ, услуг) определяется как разница между выручкой от реализации продукции (работ, услуг) без налога на добавленную стоимость и акцизами и затратами на производство и реализацию, включаемыми в себестоимость, продукции (работ, услуг).

Из приведенного определения следует, что ее происхождение связано с получением валового дохода предприятием от реализации своей продукции (работ, услуг) по ценам, складывающимся на основе спроса и предложения.

Валовой доход предприятия - выручка от реализации продукции (работ, услуг) за вычетом материальных затрат - представляет собой форму чистой продукции предприятия, включает в себя оплату труда и прибыль.

Прибыль от внереализационной деятельности рассчитывается как разность между внереализационными доходами и расходами.

Прибыль от операционной деятельности рассчитывается как разность между операционными доходами и расходами

Оставшаяся после уплаты налогов часть представляет собой остаточную прибыль (или чистую прибыль), которая полностью поступает в распоряжение предприятия.

Она направляется на оплату труда и материальное поощрение, на прирост оборотных средств, капитальных вложений, социальное развитие путем образования соответствующих фондов; развития науки и техники, социального развития, материального поощрения.

Таким образом, в условиях перехода к рынку и в его дальнейшем становлении прибыль является основным побудительным мотивом организации производственной и хозяйственно-коммерческой деятельности предприятия.

Таблица 3.1.1.1 Динамика прибыли в тыс. руб.

Показатель	2010 г.	2011 г.	2012 г.
Валовая прибыль	8243	14138	49068
Прибыль от продаж	8243	14138	49068
Прибыль от внереализационной деятельности	-1156	-241	-58
Прибыль от операционной деятельности	24	27	810
Чистая прибыль	0	10210	39856

Исходя из уровня деловой активности, себестоимости продукции и получаемой выручки складываются следующие показатели прибыли: валовая прибыль имеет устойчивую тенденцию к росту также как и прибыль от продаж . Значения прибыли от внереализационной деятельности получаются отрицательными в связи с тем, что внереализационные расходы превышают доходы. Также видно операционные доходы превысили расходы. Учитывая вышеперечисленные значения прибыли видно, что в 2011 году чистая прибыль имеет тенденцию к росту, а в 2010 чистая прибыль равно нулю, но это не говорит о том, что предприятие движется к краху, возможно проводилась реконструкция и перевооружение производства ,а в 2012 году чистая прибыль стала уменьшаться.

3.1.2 Анализ рентабельности предприятия

Показатели рентабельности характеризуют эффективность работы предприятия в целом, доходность различных направлений деятельности (производственной, предпринимательской, инвестиционной), окупаемость затрат и т.д. Они более полно, чем прибыль, характеризуют окончательные результаты хозяйствования, потому что их величина показывает соотношение эффекта с наличными или использованными ресурсами. Их применяют для оценки деятельности предприятия и как инструмент в инвестиционной политике и ценообразовании.

Показатели рентабельности можно объединить в несколько групп:

1) показатели, характеризующие рентабельность (окупаемость) издержек производства и инвестиционных проектов;

2) показатели, характеризующие рентабельность продаж;

3) показатели, характеризующие доходность капитала и его частей.

Рентабельность производственной деятельности (окупаемость издержек) исчисляется путем отношения валовой прибыли (ВП) к себестоимости реализованной или произведенной продукции (С), в процентах:

(3.1.2.1)

Рентабельность производственной деятельности в 2011 году, по сравнению с 2010 годом, уменьшилась на 11,02 процентов за счет снижения валовой прибыли и увеличения себестоимости, а в 2012 году, по сравнению с 2011 годом, она возросла на 42,16 процентов за счет роста валовой прибыли.

Она показывает, сколько предприятие имеет прибыли с каждого рубля, затраченного на производство и реализацию продукции. Может рассчитываться в целом по предприятию, отдельным его подразделениям и видам продукции.

Рентабельность продаж рассчитывается делением чистой прибыли, работ и услуг на сумму полученной выручки (ВР), в процентах. Характеризует эффективность предпринимательской деятельности: показывает, сколько прибыли имеет предприятие с рубля продаж. Широкое применение этот показатель получил в рыночной экономике. Рассчитывается в целом по предприятию и отдельным видам продукции.

(3.1.2.2)

Рентабельность продаж в 2011 году, по сравнению с 2010 годом, увеличилась на 8,49 процентов за счет роста чистой прибыли и снижения выручки от реализации продукции, а в 2012 году, по сравнению с 2011 годом, она снова увеличилась на 20,49 процентов за счет увеличения прибыли выручки.

Рентабельность активов показывает, сколько денежных единиц прибыли получено предприятием с единицы стоимости активов независимо от источников привлечения средств.

(3.1.2.3)

где Пбал - прибыль балансовая;

- среднегодовая стоимость активов.

Рентабельность активов в 2011 году, по сравнению с 2010 годом, увеличилась на 10,04 процента за счет роста балансовой прибыли и среднегодовой стоимости активов, а в 2012 году, по сравнению с 2011 годом, она увеличилась на 39,07 процентов за счет увеличения балансовой прибыли и среднегодовой стоимости активов.

Для предприятий, работающих на правах акционерных компаний, основным показателем оценки степени доходности вложенных капиталов принято считать процентное отношение балансовой прибыли предприятия к собственному капиталу, в процентах. Именно рентабельность собственного капитала, играет важную роль при оценке уровня котировки акций акционерных компаний на бирже и эффективности их деятельности в целом.

(3.1.2.4)

где - среднегодовая стоимость собственного капитала.

Рентабельность собственного капитала в 2011 году, по сравнению с 2010 годом, уменьшилась на 25,3 процента, а в 2012 году, по сравнению с 2011 годом, она увеличилась на 24,28 процента за счет увеличения балансовой прибыли и среднегодовой стоимости собственного капитала.

Наиболее распространенным является показатель общей рентабельности или коэффициент рентабельности всех видов деятельности по балансовой прибыли:

(3.1.2.5)

Общая рентабельность в 2011 году, по сравнению с 2010 годом, уменьшилась на 4,7 процента за счет роста балансовой прибыли и выручки от реализации продукции, а в 2012 году, по сравнению с 2011 годом, она увеличилась на 22,53 процентов за счет увеличения балансовой прибыли и уменьшения выручки от реализации продукции.

Этот показатель показывает, насколько эффективно и прибыльно предприятие ведет свою деятельность.

Рентабельность основной деятельности рассчитывается как отношение прибыли от продаж к себестоимости:

(3.1.2.6)

Рентабельность основной деятельности в 2011 году, по сравнению с 2010 годом, уменьшилась на 11,02 процентов за счет роста прибыли от продаж, а в 2012 году, по сравнению с 2011 годом, она увеличилась на 42,15 процента за счет снижения себестоимости и увеличения прибыли от продаж соответственно.

Кроме того, рассчитывается фондорентабельность:

(3.1.2.7)

где - среднегодовые основные производственные фонды.

Фондорентабельность в 2011 году, по сравнению с 2010 годом, увеличилась на 162,96 процента за счет роста балансовой прибыли, а в 2012 году, по сравнению с 2011 годом, она увеличилась на 668,61 процентов также за счет увеличения балансовой прибыли

3.2 Предложения по улучшению финансового состояния предприятия на основе его анализа

3.2.1 Анализ платежеспособности предприятия

Перед предоставлением кредита банк рассматривает солидность заемщика, конкурентоспособность его продукции, ликвидность баланса, возможность (по уставу) предоставлять активы в залог. Обычно рассматривают три степени кредитоспособности. Для этого предварительно определяют коэффициенты абсолютной, быстрой и текущей ликвидности.

Коэффициент абсолютной ликвидности рассчитывается по следующей формуле:

(3.2.1.1)

где ДС - денежные средства, тыс. руб.;

ЦБ - ценные бумаги (или КФВ - краткосрочные финансовые вложения), тыс. руб.;

ТО - текущие обязательства (они равны сумме кредиторской задолженности и краткосрочным займам и кредитам), тыс. руб..

Нижнее предельное значение коэффициента абсолютной ликвидности должно быть больше или равно 0,2.

При коэффициенте абсолютной ликвидности равном меньше нормативного значения предприятие не является абсолютно-ликвидным.

(3.2.1.2)

где ДЗ - дебиторская задолженность (до 12 месяцев), тыс. руб.;

ПОА - прочие оборотные активы, тыс. руб.

Нижнее предельное значение коэффициента быстрой ликвидности должно быть больше или равно 1.



При коэффициенте быстрой ликвидности равном меньше нормативного значения предприятие не является быстро ликвидным. По проведенным расчетам можно сказать, что в 2010-2012 годах предприятие является быстро ликвидным.

При коэффициенте быстрой ликвидности равном меньше нормативного значения предприятие не является быстро ликвидным. По проведенным расчетам можно сказать, что в 2004 и 2005 годах предприятие является быстро ликвидным.

Рассчитаем коэффициент текущей ликвидности по следующей формуле:

(3.2.1.3)

где ТА - текущие активы (они могут быть заменены основными средствами), тыс. руб.

Нижнее предельное значение коэффициента текущей ликвидности должно быть больше или равно 2.

Если этот коэффициент меньше нижнего предельного значения, то определяем коэффициент восстановления платежеспособности в течение ближайших шести месяцев. Так как в 2010-2012 годах коэффициент текущей ликвидности меньше нижнего предельного значения, то для этих годов рассчитаем коэффициент восстановления платежеспособности.

Платежеспособность предприятия означает возможность погашения им в срок и в полном объеме своих долговых обязательств. В зависимости оттого, какие обязательства предприятия принимаются в расчет, различают краткосрочную и долгосрочную платежеспособность.

Платежеспособность предприятия - важнейший показатель, характеризующий финансовое положение предприятия. Оценка платежеспособности производится по данным баланса на основе расчета следующих показателей:

- величина собственного оборотного капитала;

- соотношение оборотного капитала и краткосрочных обязательств (коэффициенты ликвидности - определяющие квоту оборотных средств, т.е. оптимальный размер оборотных средств);

- соотношение заемного и собственного капитала;

- коэффициент долгосрочного привлечения заемных средств;

- коэффициент обеспеченности процентов по кредитам;

- коэффициент платежной готовности (платежеспособности) и другие.

Для расчета возможной утраты платежеспособности нам потребуется коэффициент текущей ликвидности на начало года для 2004 и 2005 годов, они будут равны коэффициенту текущей ликвидности на конец 2003 и 2004 годов соответственно.

Коэффициент восстановления платежеспособности рассчитывается по следующей формуле:

(3.2.1.4)



Нижнее предельное значение коэффициента восстановления платежеспособности должно быть больше или равно 1.

Получилось значение менее 1 - динамика изменения показателя текущей ликвидности с начала года до отчетной даты показывает, что у предприятия в ближайшее время нет реальной возможности восстановить платежеспособность.

Теперь рассчитаем коэффициент общей платежеспособности по следующей формуле:

(3.2.1.5)

Нижнее предельное значение коэффициента общей платежеспособности должно быть больше или равно 2.

По произведенным расчетам, мы видим, что за все три года исследуемого периода коэффициента общей платежеспособности выше нижнего предельного значения, значит предприятие платежеспособно.

Возможность погашения долгосрочных займов характеризует способность компании функционировать длительный период. Целью оценки является раннее выявление признаков банкротства. Анализ позволяет определить это за много лет до кризисной ситуации. Показатель, отражающий платежеспособность компании по долгосрочным займам, рассчитывается как отношение заемного капитала к собственному:

(3.2.1.6)

где Пдз - коэффициент долгосрочной платежеспособности;

ЗК - заемный капитал (долгосрочные кредиты и займы), тыс. руб.;

СК - собственный капитал, тыс. руб.

Коэффициент долгосрочной платежеспособности в 2011 году уменьшился на 13,394, по сравнению с 2010 годом, а в 2012 году, по сравнению с 2011 годом, снизился на 0,895 из-за снижения и роста собственного капитала.

3.3 Организационно-экономические направления повышения эффективности деятельности ЗАО «Черепановскферммаш»

В современных экономических условиях производственные предприятия должны непрерывно вводить новшества во все сферы деятельности. К этому его вынуждают объективные внешние процессы и, прежде всего обострение конкуренции. Непрерывный рост масштабов производства неизбежно ведет к возрастанию удельных затрат на изготовление продукции.

Целью работы любого предприятия является получение прибыли. Как видно из отчетов о прибылях и убытках предприятия в 2010-2012 годах прибыль от продаж присутствовала, а убытки отсутствовали. Но в 2012 году ситуация наглядно изменилась, прибыль возросла практически в 3,5 раза по сравнению с 2010 годом. Это объясняется тем, что были найдены новые рынки сбыта (4 новых абонента). За счет этого увеличился объем выпуска производимых котлов.

Мною были разработаны для увеличения прибыли ЗАО «Черепановскферммаш» следующие мероприятия:

1. Участок ЗАО «Черепановскферммаш» имеет общую площадь 16357 м2. На данном участке расположены (объекты недвижимого имущества и их характеристики):

- здание котельной с пристройкой, площадью 2162,6 м2;

- здание ГРПРП, площадью 34,5 м2;

- здание РП (подстанция), площадью 68,5 м2;

- здание проходной, площадью 13,6 м2;

- гараж, площадью 141,3 м2;

- сооружение , площадью 7,7 м2;

- подъездные пути, протяженностью 272 м;

- внутриплощадочный газопровод, протяженностью 47,5 м.

В аренду предприятие может сдать 10000 м2. Расчет затрат на аренду производственной площади в месяц включает:

Земля - 10000 м2: 12740 руб.;

Амортизация: 17740 руб.;

Охрана: 6000 руб.;

Накладные расходы (20 процентов): 7296 руб.;

Рентабельность (15 процентов): 5472 руб.;

Итого (без НДС): 49248 руб.

Следовательно, в год предприятие может получить 590076 руб.

1. Поскольку ЗАО «Черепановскферммаш» расположен в Черепановском районе, то зона покрытия сотовых операторов низкая. Это вызывает сложности при связи между абонентами. В частности, предприятие может заключить договор с одним из сотовых операторов об установке антенной вышки. Данное действие позволит получить дополнительный доход в размере 23000 руб. в месяц, а, следовательно, 276000 руб. в год.

3. Если к сетям ЗАО «Черепановскферммаш» присоединятся новые заказчики в очередном отопительном сезоне, то предприятие получит возможность увеличить свою прибыль от реализации продукции. Это произойдет за счет увеличения объем выпуска котлов.

Предложенные мной мероприятия по улучшению деятельности предприятия представлены в таблице 3.1 и графически на рисунке 3.1.

Таблица 3.1 Мероприятия по улучшению деятельности ЗАО«Черепановскферммаш»

Мероприятие	Доход
	руб.	%
Аренда производственной площади	590076	78,8
Установка антенной вышки	158000	21,12
Итого	748076	100,0

Размещено на http://www.allbest.ru/

Рис. 6.1



Как видно из анализа финансового состояния предприятия, 2011 год был для ЗАО «Черепановскферммаш» весьма сложным. Это объясняется нехваткой собственного капитала. Но постепенно картина менялась и в 2012 году показатели предприятия значительно улучшились, и стали совершенными и приближенными к нормативным. В связи с этим мною предложено мероприятие, которое заключается в снижении себестоимости продукции.

Таким образом, структура прогнозной себестоимости на 2015 год рассмотрена в таблице 3.2.

Таблица 3.2 Структура прогнозной себестоимости

Статья затрат	2015 год
	тыс. руб.	%
Себестоимость, в т.ч.	59428,6	100,0
Материальные затраты	32982,87	55,5
Затраты на оплату труда	19433,15	32,7
Отчисления на социальные нужды	5348,57	9,0
Амортизация	832	1,4
Прочие затраты	891,4	1,5

Таблица показывает, что за 2011 года себестоимость была увеличена примерно в 3 раза . Основной статьей затрат, которая была снижена, является прочие затраты. Они включают в себя общехозяйственные затраты, а именно: целевые средства на НИОКР, средства на страхование, плата за предельно допустимые выбросы загрязняющих веществ, непроизводственные расходы.

Поскольку ЗАО «Черепановскферммаш» занимает третье место по Новосибирской области в связи с тем, что выполняет требование о защите окружающей среды и следит за экологической обстановкой, то плата за предельно допустимые выбросы загрязняющих веществ незначительна, а, следовательно, это напрямую влияет на уменьшение себестоимости.

В связи с тем, что основной фактор, влияющий на прибыль, это себестоимость, то ее снижение должно привести к увеличению доходов предприятия. Второй фактор - уровень цен - возможно изменить, потому что тариф на стоимость отопительных котлов устанавливает само предприятие. Значит, ЗАО «Черепановскферммаш» может увеличить свою прибыль за счёт увеличения цены на котлы. Выполненные расчеты позволяют составить прогнозный укрупненный баланс имущественного состояния ЗАО«Черепановскферммаш», который представлен в таблице 3.3.

Таблица 3.3 Прогнозный укрупненный баланс ЗАО«Черепановскферммаш»в тыс. руб.

Вид активов	Сумма	Вид пассивов	Сумма
1. Внеоборотные активы	9370	1. Капитал и резервы	84240
1.1. Основные средства	9370	1.1. Уставный фонд	24
1.2. Прочие внеоборотные активы	1920	1.2. Добавочный капитал	13330
2. Оборотные активы	159612	1.3. Нераспределенная прибыль	70886
2.1. Производственные запасы и затраты	29582	2. Долгосрочные кредиты банка	27248
2.2. Готовая продукция на складе	-	3. Кредиторская задолженность	59324
2.3 Дебиторы и расчеты	49426	3.1. По оплате труда своим работникам	-
2.4 Денежные средства	80604	3.2. По отчислениям социального налога	-
		3.3. По другим налогам в бюджет	-
		3.4 Краткосрочные ссуды банка	-
		3.5 Прочие кредиты	-
Итог баланса	170812	Итог баланса	170812

Производим перегруппировку статей прогнозного баланса по степени ликвидности и срочности платежей. Расчеты представлены в таблице 3.4.

Таблица 3.4 Анализ ликвидности прогнозного баланса

Активы	2015 год	Пассивы	2015 год
Наиболее ликвидные А1	80604	Срочные обязательства П1	27248
Быстро реализуемые А2	8060	Краткосрочные пассивы П2	-
Медленно реализуемые А3	29582	Долгосрочные пассивы П3	27248
Трудно реализуемые А4	9370	Постоянные пассивы П4	84240
Баланс	170812	Баланс	170812



Таблица показывает, что баланс считается абсолютно ликвидным, потому что выполняются условия:

А1 >> П1;

А2 >> П2;

А3 >> П3;

А4 << П4.

Текущие активы превышают внешние обязательства предприятия, следовательно, у предприятия есть собственные оборотные средства.

На основе полученного баланса с учетом проведенных мероприятий по улучшению деятельности предприятия, рассчитываются финансово-экономические показатели ЗАО «Черепановскферммаш» на прогнозный 2014 год. Результаты всех расчетов занесены в таблицу 3.5.

Таблица 3.5

Финансово-экономические показатели ЗАО «Черепановскферммаш»

Показатель	2015 год	Рекомендуемый норматив
Оборачивоемость оборотного показателя, обороты	11	> 6 за год
Средняя продолжительность одного оборота, сутки	33,2	< 60
Оборачивоемость собственного капитала, обороты	2	Max
Коэффициент общей ликвидности	2,134	1,0-2,0
Коэффициент быстрой ликвидности	2,124	~ 1,0
Коэффициент автономии	0,934	~ 0,6
Коэффициент обеспеченности СОС	0,529	~ 0,1
Коэффициент маневренности СОС	0,084	0,2-0,5
Общая рентабельность активов, %	40,6	5-6
Чистая рентабельность СК, %	16,0	8-10
Рентабельность продукции (производства), %	34,1	12-15
Рентабельность продаж, %	22,5	10-13

Из таблицы видно, что финансово-экономические показатели выполняют требования рекомендуемых нормативов. Это говорит о том, что в 2015 году финансовое состояние ЗАО «Черепановскферммаш» абсолютно устойчивое и можно сделать следующее заключение:

- оборачиваемость оборотного капитала и оборачиваемость собственного капитала находятся в пределах нормы;

- коэффициент общей ликвидности равняется 2,134;

- коэффициент быстрой ликвидности составил 2,124;

- коэффициент обеспеченности собственными средствами составил 0,529, что значительно выше предлагаемой нормы 0,1, т. е. предприятие обеспечено собственными оборотными средствами, необходимыми для финансовой устойчивости;

Таким образом, доказано, что предложенные мной мероприятия должны улучшить деятельность предприятия. Экономический эффект составляет 748076 рублей, где установка антенной вышки составляет 158000 рублей (21,12%) и аренда производственной площади 590076 рублей (78,8%).



ЗАКЛЮЧЕНИЕ

В данном курсовой работе рассматривается такой вопрос, как экономическая эффективность предприятия, на примере ЗАО «Черепанскферммаш». Экономическая эффективность показывает полный конечный эффект от применения средств производительности труда.

В данной курсовой работе, мы рассматривали деловую активность предприятия: 1)Коэффициент оборачиваемости активов; 2)Коэффициент оборачиваемости собственного капитала; 3)Коэффициент оборачиваемости инвестиционного капитала; 4)Коэффициент оборачиваемости средств производства; 5)Оборачиваемости основных средств; 6)Текущих активов; 7)Продолжительность оборота активов.

Мы видим, что выручка от реализации товаров в 2012 году по сравнению с 2011 годом изменилась в меньшую сторону. Оборачиваемость активов, собственного капитала, инвестиционного капитала, основных средств и текущих активов на конец исследуемого периода также ниже 2011,но выше 2010 года, это значит, что в период 2010-2011 увеличилась интенсивность их использования, а в период 2011-2012 интенсивность использования уменьшилась. Отсюда можно сделать вывод что, чем выше оборачиваемость, тем меньше денежных средств необходимо предприятию, тем экономнее используются финансовые ресурсы, то есть предприятие работает ритмично и рационально использует денежные средства. Снижение оборачиваемости средств производства в 2011 году, по сравнению с 2010 и 2012 годами, свидетельствует об их износе. Продолжительность оборота активов позволяет судить о том, в течение какого времени активы проходят все стадии кругооборота на данном предприятии. То, что продолжительность одного оборота снизилась до 167 дней, значит, что активы скорее достигнут финансово-экономических результатов деятельности.

Далее рассматривается оценка оборачиваемости запасов. Итак, анализируя состояние оборачиваемости запасов за три года, мы можем заметить увеличение деловой активности предприятия в 2012 г. по сравнению с двумя другими.

Заключительным этапом анализа оборачиваемости текущих активов является оценка соответствия условий получения и представления кредита.

В результате чего можно утверждать, что наше предприятие является платежеспособным по текущим обязательствам, а также выступать в качестве кредитора. Дальше анализировались такие как анализ производительности труда материалоемкости продукции, себестоимости, анализ фондоотдачи фондоемкости продукции.

И в результате текущих расчетов мною были предложены следующие варианты укрепленного программного баланса на 2015 год, которые увеличат эффективности ЗАО «Черепанскферммаш» это:

- Сдача в аренду предприятия производительности площади 10000 квадратных метров.

- Установление антенной вышки на территории завода.

- Снижение себестоимости.

За счет чего показатели нашего предприятия улучшаться и это позволит снизить себестоимость производства.



Список использованных источников

1. Болдырев В.М. Задание и методические указания к курсовой работе по дисциплине «Экономическая оценка инвестиций» для студентов очного и заочного обучения по специальности 060800 «Экономика и управление на предприятии (транспорта)», издание 2-е, исправленное и переработанное, Новосибирск, 2003. - 43 с.

2. Борисов Е.Ф. Экономическая теория: Учебник. 3-е издание, перераб. и доп. М.: Юрайт-Издат, 2005. - 339 с.

3. Быков Г.С. Хозяйственный механизм и маркетинг на предприятии транспорта: учебное пособие. / Г.С. Быков - Новосибирск: - ФГОУ ВПО «НГАВТ», 2007. - 158 с.

4. Гражданский кодекс Российской Федерации. - М.: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2008. - 392 с.

5. Гражданское право: Учебник. Том I / Под ред. доктора юридических наук, профессора О.Н. Садикова. - М.: Юридическая фирма «Контракт»: «Инфра-М», 2006. - 493 с.

6. Гражданское право: Учебник. Том II / Под ред. доктора юридических наук, профессора О.Н. Садикова. - М.: Юридическая фирма «Контракт»: «Инфра-М», 2006. - 608 с.

7. Иозапайтис Т.А., Непеина Е.Ю., Самахов Ю.А. Методические указания к курсовой работе, Новосибирск: НГАВТ, 2006. - 26 с.

8. Кнорринг Г.М. Справочник для проектирования электрического освещения. - Л.: «Энергия», 1968. - 392 с.

9. Ковалев В. В., Волкова О. Н. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. Учебник. - М.: Проспект, 2007. - 424 с.

10. Ковалев В.В. Как читать баланс / В.В. Ковалев, В.В. Патров, В.А. Быков. 5-е изд., перераб. и доп. - М.: Финансы и статистика, 2006. - 672с.

11. Конституция Российской Федерации. - Новосибирск: Сиб. Унив. Изд-во, 2008. - 104 с.

12. Любушин Н.В. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности. Учеб. пособие. 3-е изд., перераб. и доп. - М.: Юнити-Дана, 2006. - 448 с.

13. Микроэкономика. Теория и российская практика / Под ред. Грязновой А. Г., Юданова А. Ю. - М.: Кнорус, 2004. - 427 с.

14. Правоведение: Учебник для вузов / Под редакцией М.И. Абдуллаева. - М.: Финансовый контроль, 2004. - 561 с.

15. Савицкая Г. В. Экономический анализ. Учебник. 11-е изд., испр. и доп. - М.: Новое знание, 2005. - 651 с.

16.Савицкая Г.В. Теория анализа хозяйственной деятельности: Учеб. пособие. - М.: Инфра-М, 2008. - 288 с.

17. Селезнева Н.Н., Ионова А.Ф. Финансовый анализ. Управление финансами: учеб. пособие для вузов. - 2-е изд. перераб. и доп. - М.: Юнити-Дана, 2005. - 639 с.

18. Тютрюмова Е.Г. Финансовый менеджмент. Учебное пособие. Новосибирск: - ФГОУ ВПО «НГАВТ», 2005. - 161 с.

19. Федеральный закон от 08.08.2001 № 128-ФЗ «О лицензировании отдельных видов деятельности»

20. Федеральный закон от 22.04.1996 № 39-ФЗ «О рынке ценных бумаг»

21. Федеральный закон от 26.12.1995 № 208-ФЗ «Об акционерных обществах"

22. Хелферт Э.А. Техника финансового анализа. 10-е изд. - Спб.: Питер, 2003. - 640 с.

23. Шеремет. А.Д., Сайфулин Р.С., Негашев Е.С. Методика финансового анализа. - М.: Инфра-М, 2001. - 208 с.

24. Шестаков Ю.И. Сборник заданий по дисциплине «Экономика природопользования». Для студентов 4 курса специальности «Комплексное использование и охрана водных ресурсов». - Новосибирск, 2004. - 28с.

25. Экономика предприятия: учебн. для вузов. / Под ред. Ф.К. Бия, Э. Дихтла, М. Швайтцера: пер. с нем. - М.: Инфра-М, 1999. - 928 с.

26. Экономика предприятия: Учебник / Под ред. проф. Волкова О. И. - 2-е изд., перераб. и доп. - М.: Инфра-М, 2001. - 520 с.

27.Экономическая теория: Учебник / Под общ. ред. акад. Видяпина В. И., Добрынина А. И., Журавлевой Г. П., Тарасевича Л. С. - М.: ИНФРА-М, 2010. 714 с.

28. Экономическая теория: Учебник / Под общ. ред. акад. Видяпина В. И., Добрынина А. И., Журавлевой Г. П., Тарасевича Л. С. - М.: Инфра-М, 2000. - 714 с.

29. Экономическая теория: учебное пособие / Под ред. Грязновой А. Г. и Соколинского В. М. - 2-е изд., перераб. и доп. - М.: Кнорус, 2005. - 464 с.

30. Якушева Э.Г. Методическое пособие по оформлению курсовых и дипломных проектов. Новосибирск: НГАВТ, 2012. - 24 с.

31. Ярош В.Г. Экономика природопользования. - Минск: Экономика, 2011. - 192 с.

Размещено на Allbest.ur