Размещено на http://www.allbest.ru/

МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Федеральное государственное бюджетное образовательное учреждение

высшего профессионального образования

«СИБИРСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ ГЕОСИСТЕМ И ТЕХНОЛОГИЙ» (ФГБОУ ВПО «СГУГиТ»)

Кафедра управления и предпринимательства

КУРСОВАЯ РАБОТА

На тему

Финансовое планирование на предприятии ЗАО «Черепановскферммаш»

Студента Группы ЭТ-55

Золина Екатерины

Руководитель Петров Е.В

Новосибирск - 2015



ВВЕДЕНИЕ

Чтобы развиваться в условиях рыночной экономики и не допустить банкротства предприятия, нужно знать, как управлять финансами, какой должна быть структура капитала по составу и источникам образования, какую долю должны занимать собственные средства, а какую - заемные.

Под финансовым состоянием понимается способность предприятия финансировать свою деятельность. Оно характеризуется обеспеченностью финансовыми ресурсами, необходимыми для нормального функционирования предприятия, целесообразным их размещением и эффективным использованием, финансовыми взаимоотношениями с другими юридическими и физическими лицами, платежеспособностью и финансовой устойчивостью.

Профессиональное управление финансами неизбежно требует глубокого анализа, позволяющего более точно оценить неопределенность ситуации с помощью современных методов исследования. В связи с этим существенно возрастает приоритетность и роль финансового анализа, основным содержанием которого является комплексное системное изучение финансового состояния предприятия и факторов его формирования с целью оценки степени финансовых рисков и прогнозирования уровня доходности капитала.

Главная цель анализа - своевременно выявлять и устранять недостатки в финансовой деятельности и находить резервы улучшения финансового состояния предприятия и его платежеспособности.

Важнейшим системообразующим элементом системы управления является финансовое планирование. Финансовое планирование как специфический вид управленческой деятельности направлено на выбор оптимальной альтернативы развития объекта управления, рассчитанной на определенный период времени. Его результатом является план мероприятий - многоцелевая и сбалансированная программа развития объекта управления в целом, направленная на достижение эффективного использования всех видов ресурсов в определенный период времени.

Финансовое планирование имеет следующие особенности:

- предварительное принятие решений, нацеленное на достижение определенных результатов в перспективе;

- постоянная корректировка;

- финансовое планирование всегда связано как с предотвращением ошибочных действий, так и с сокращением числа неиспользованных возможностей.

Теоретическим и методологическим аспектам планирования посвящено немало специальных исследований и монографий за рубежом. Большой вклад в становление и развитие данного раздела науки управления внесли Ф. Абраме, Р. Акофф, И. Ансофф, Дж. Куинн, К. Эндрюс, М. Портер, Г. Хемел, Г. Минцберг, К. Хофер, Г. Штейнер, А. Томпсон и др. Наиболее существенный вклад в развитие теории и практики внутрифирменного планирования внесли отечественные ученые М.М. Алексеева, Ю.П. Анискин, А.М. Павлова, Л.Е. Басовский, М.И. Бухалков, В. А. Горемыкин, Э.Р. Бугулов, А.Ю. Богомолов и др.

Как отечественный, так и зарубежный опыт показывает, что недооценка финансового планирования в рыночных условиях, сведение его к минимуму, игнорирование или некомпетентное осуществление зачастую приводят к большим, ничем не оправданным экономическим потерям и, в конечном счете, к банкротству предприятий. Поэтому грамотная экономическая политика состоит не в отрицании финансового планирования, а в его использовании. Это касается финансового планирования и на государственном уровне, и на отраслевом (корпоративном), и на уровне отдельного предприятия. Поэтому тема курсовой работы является актуальной. Исходя из вышеуказанного, можно сформировать цель данной курсовой работы и задачи для ее решения.

Целью данной курсовой работы является анализ финансовых процессов, возникающих в результате деятельности предприятия, а так же выявление факторов, влияющих на финансовый результат.

Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:

- изучить понятие и значение финансового планирования;

- исследовать задачи и принципы финансового планирования на предприятии торговли;

- изучить основные методы финансового планирования торгового предприятия;

- проанализировать процесс финансового планирования на предприятии;

- выработать рекомендации по совершенствованию финансового планирования на предприятии.

Объект исследования: система финансового планирования и регулирования производства и реализации продукции предприятия в условиях рыночной экономики.

Предмет исследования: организационно-экономические отношения субъектов хозяйствования, складывающиеся в процессе внутрифирменного финансового планирования.

Теоретической базой курсовой работы послужили труды отечественных и зарубежных ученых по проблемам рыночной экономики, теории организации финансового планирования.

Научная новизна исследования состоит в разработке и внедрении целостной концепции формирования механизма финансового планирования на предприятии.

Практическая значимость работы состоит в том, что благодаря реализации предложенного механизма финансового планирования предприятие может увеличить эффективность работы и, соответственно, увеличивать объемы продаж и получаемой прибыли.



1. ФИНАНСОВО- ЭКОНОМИЧЕСКАЯ ЭФФЕКТИВНОСТЬ ПРОИЗВОДСТВА

1.1 Сущность, виды, критерии и показатели экономической эффективности производства

Эффективность производства - это экономическая категория, отражающая сущность процесса расширенного производства.

В производстве различают следующие виды эффективности: производственно-технологическую (использование материальных ресурсов производства), производственно-экономическую (производство продукции), социально-экономическую (реализация экономических интересов и работа предприятий в целом) и эколого-экономическую (совокупная экономическая результативность процесса производства сельскохозяйственной продукции с учетом воздействия сельского хозяйства на окружающую среду).

Обобщающими показателями производственно-технологической (технико-экономической) эффективности являются продуктивность и величина расчетной себестоимости.

Производственно-экономическая эффективность отражает производственные отношения и измеряется системой стоимостных показателей, характеризующих эффективность производства продукции. Она определяет экономические взаимоотношения между предприятием и государством, предприятиями, подразделениями предприятия, использование стоимостных показателей, таких, как себестоимость, валовая продукция (в текущих ценах), валовой доход, прибыль.

Для оценки производственно-экономической эффективности отдельного вида товара целесообразно использовать показатели валового дохода и прибыли, позволяющие осуществлять сравнительный анализ эффективности деятельности предприятия, а для оценки производственно-экономической эффективности предприятия необходимо использовать показатели валовой продукции предприятия (в текущих ценах), валового дохода на одного среднегодового работника, прибыли на тысячу рублей основных производственных фондов. Уровень производственно-экономической эффективности определяют сравнением фактических показателей с нормативными, характеризующими эффективность производства отдельных продуктов, а в целом по предприятию - возможностью расширенного воспроизводства.

Социально-экономическая эффективность представляет собой степень удовлетворения потребностей населения за счет создаваемого продукта. Она также направлена на повышение уровня жизни населения, улучшение условий труда.

Социально-экономическая эффективность выражает степень реализации цели производства, а производственно-технологическая и производственно-экономическая - средств ее достижения. Эколого-экономическая эффективность отражает эффективность от использования в процессе производства затрат, связанных с ликвидацией или предупреждением загрязнения и разрушения природной среды, возникающих в процессе молочной продукции вследствие ухудшения экологии.

Экономическую и социальную стороны эффективности производства не следует противопоставлять друг другу. Они находятся в органическом единстве.

Экономическая эффективность определятся путем сопоставления полученного эффекта (результата) с объемом использованных ресурсов или затратами.

Сущность экономической эффективности производства может быть выражена через критерии и показатели. Критерий - это признак, на основании которого производится оценка эффективности.

Критерий экономической эффективности производства в общем виде может быть сформулирован как максимум эффекта с единицы затрат общественного труда или минимум затрат общественного труда на единицу эффекта. Для отдельных товаропроизводителей критерием экономической эффективности деятельности предприятия является максимум прибыли. Этот критерий отвечает целям производства в условиях рыночной экономики.

Показатели экономической эффективности служат средством количественного измерения ее уровня.

Повышение экономической эффективности деятельности предприятия позволяет увеличить производство продукции при том же ресурсном потенциале и снизить трудовые и материальные затраты на единицу продукции.

Социальная оценка эффективности деятельности предприятия может быть выявлена посредством экспертных оценок и расчетным методом.

Эффективность деятельности предприятия отражает одну из важнейших сторон производства - результативность. При характеристике конечного результата следует различать понятия эффект и экономическая эффективность. Эффект - это результат тех или иных мероприятий, проводимых на предприятии. Только по одному эффекту недостаточно судить о целесообразности проводимых тех или иных мероприятий. Более полный ответ на этот вопрос дает показатель экономической эффективности, когда сравнивается результаты с затратами материально-денежных средств.

Экономическая эффективность показывает полный конечный эффект от применения средств производства и живого труда, другими словами, отдачу совокупных вложений. В ЗАО «Черепановскферммаш» - это получение того объема качественной продукции, которое необходимо населению.

Показатель - это признак, характеризующий какую-либо одну сторону явления, действия, их количественную или качественную характеристику (сторону) или степень выполнения определенной задачи.

Все показатели, исходя из требований рынка, можно разделить на:

- оценочные, характеризующие достигнутый или возможный уровни развития или результатов той или иной деятельности;

- затратные, отражающие уровень затрат по осуществлению различных видов деятельности.

Такое деление весьма условно. Оно зависит от цели проводимого анализа. К примеру, показатель «издержки производства» в одном случае может рассматриваться как оценочный, характеризующий достигнутый уровень затрат труда, а в другом случае (при планировании) определяться как затратный, позволяющий установить количество затрат при оказании услуг. То же можно сказать о значимости показателей. Это во многом зависит от характера (вида) деятельности. Например, показатель прибыли, несмотря на всю его важность, далеко не всех интересует в одинаковой степени: арендодателя (земли, зданий, оборудования) больше интересует движение ликвидности в компании, а акционеров интересует не только размер дивидендов, но и курс акций, который зависит от темпов роста объема их продаж.

В зависимости от цели анализа показатели могут выражаться в форме абсолютных, относительных и средних величин. Выделяют также структурные и приростные показатели.

Абсолютные показатели бывают стоимостными и натуральными. В условиях рыночных отношений первостепенное значение придается стоимостным, что обусловлено сущностью товарно-денежных отношений. Абсолютные показатели отражают уровень развития предприятия, достигнутый за определенный период времени. Ими являются: оборот (объем продаж), валовая и частичная выручка, величина дивидендов, уровень издержек производства и реализации продукции, основные и оборотные производственные фонды, уставный фонд, задолженность и другое.

Относительные показатели выделяются как отношения абсолютных показателей, характеризующие долю одного показателя в другом, или как отношения разнородных показателей. Процедура их оценки заключается в сравнении отчетных значений с базисными плановыми, средними за предшествующий период, отчетными за предшествующие периоды, среднеотраслевыми, показателями конкурентов и так далее. К ним относятся: прибыль на единицу стоимости основных средств, издержек или уставного фонда; производительность; фондовооруженность труда и другое.

Структурные показатели - по расходам, капиталу, доходам характеризуют долю отдельных элементов в итоговой сумме.

Следовательно, мы имеем дело с разнообразными и разнородными показателями, причем в одном и том же случае одни из них могут улучшаться, а другие ухудшаться. Например, увеличение прибыли при продажах в кредит (в случае задержки с выплатами) ведет одновременно и к уменьшению наличности. В условиях рынка в число контролируемых показателей входят: выручка от реализации, объем продаж, размер капитала, сумма чистой прибыли, величина активов, число акционеров, величина выплачиваемых дивидендов, доля экспорта в обороте и другое.

Для определения эффективности хозяйственной деятельности предприятия применяется система показателей (табл. 1.1.1).

Таблица 1.1.1 Система показателей эффективности хозяйственной деятельности предприятия

Показатель	Характеристика	Способ расчета
. Производительность труда
1. Выработка	Отражает количество продукции, произведенной в единицу рабочего времени или приходящееся на одного среднесписочного работника в месяц, квартал, год	Отношение количества произведенной продукции к затратам рабочего времени
2. Трудоемкость	Величина, обратная выработке характеризует затраты труда на производство единицы продукции	Отношение затрат труда к объему продукции
. Показатели использования основных фондов
1. Фондоотдача	Отражает количество произведенной продукции в расчете на 1 руб. основных производственных фондов	Отношение годового объема реализованной продукции к среднегодовой стоимости основных производственных фондов
2. Фондоемкость	Показатель, обратный фондоотдаче. Отражает стоимость основных производственных фондов в расчете на 1 руб. реализованной продукции	Отношение среднегодовой стоимости основных производственных фондов к годовому объему реализованной продукции
3. Фондовооруженность труда	Характеризует оснащенность работников предприятия основными производственными фондами	Отношение среднегодовой стоимости основных производственных фондов к среднесписочной численности работников
4. Коэффициент интенсивности использования оборудования	Характеризует эффективность использования оборудования	Отношение фактического объема выпущенной продукции к установленной производственной мощности оборудования (пропускной способности)
. Показатели использования оборотных средств
1. Коэффициент оборачиваемости оборотных средств	Показывает, сколько оборотов совершили оборотные средства за анализируемый период (квартал, полугодие, год)	Отношение объема реализованной продукции за отчетный период к среднему остатку оборотных средств за этот же период
2. Коэффициент закрепления оборотных средств	Показатель, обратный коэффициенту оборачиваемости оборотных средств. Характеризует сумму оборотных средств, приходящихся на 1 руб. выручки от реализации	Отношение среднего остатка оборотных средств за отчетный период к объему реализации за этот же период
3. Длительность одного оборота	Показывает, за какой срок к предприятию возвращаются его оборотные средства в виде выручки от реализации продукции	Число дней в отчетном периоде, деленное на коэффициент оборачиваемости оборотных средств
4. Материалоемкость продукции	Характеризует суммарный расход всех материальных ресурсов на производство единицы продукции	Отношение суммы материальных затрат, включенных в себестоимость реализованной продукции, к ее объему
5. Материалоотдача	Показатель, обратный материалоемкости продукции. Отражает количество произведенной продукции в расчете на 1 руб. материальных ресурсов	Отношение объема реализованной продукции к сумме материальных затрат
V. Показатели прибыли
1. Валовая прибыль	Является усредненным показателем доходности отдельных наименований товаров и испытывает влияние структурных сдвигов	Разность выручки и себестоимости
2. Прибыль от продаж	Характеризует финансовый результат производственной и сбытовой деятельности предприятия	Валовая прибыль минус коммерческие и управленческие расходы
3. Прибыль от внереализационной деятельности	Характеризует результат нарушений финансово-хозяйственной дисциплины	Разность внереализационных доходов и расходов
4. Прибыль от операционной деятельности	Характеризует затраты и доходы, полученные от операционной деятельности	Разность операционных доходов и расходов
5. Чистая прибыль	Единственный источник средств для выплаты дивидендов в акционерных обществах	Часть балансовой прибыли, остающейся в распоряжении предприятия после уплаты налогов и других обязательных платежей в бюджет
V. Показатели рентабельности
1. Рентабельность продукции	Эффективность затрат, произведенных предприятием на производство и реализацию продукции	Отношение прибыли от реализации продукции к сумме затрат на производство и реализацию продукции
2. Рентабельность производства общая	Характеризует прибыльность (убыточность) производственной деятельности предприятия за определенный период времени (год, квартал)	Отношение балансовой прибыли к среднегодовой стоимости основных производственных фондов и нормируемых оборотных средств
3. Рентабельность продаж (оборота)	Показывает, какую прибыль имеет предприятие с каждого рубля реализованной продукции	Отношение прибыли к средней за период величине чистых активов
4. Рентабельность имущества предприятия	Показывает, какую прибыль получает предприятие с каждого рубля, вложенного в активы	Отношение чистой прибыли к средней за период величине чистых активов
5. Рентабельность собственного капитала	Показывает эффективность использования средств, принадлежащих собственникам предприятия. Служит основным критерием при оценке уровня котировки акций на бирже	Отношение чистой прибыли к средней за период величине собственного капитала

В условиях рынка важное значение имеют показатели качества продукции или оказываемых услуг, так как качество продукции сильно влияет как на повышение конкурентоспособности товаров, так и на повышение продажной цены. Последнее увеличивает объем продаж, а, следовательно, и рост прибыли.

Систематический и всесторонний анализ эффективности деятельности предприятия позволит:

- быстро, качественно и профессионально оценивать результативность хозяйственной деятельности как предприятия в целом, так и его структурных подразделений;

- точно и своевременно находить и учитывать факторы, влияющие на получаемую прибыль по конкретным видам производимых товаров и предоставляемых услуг;

- определять затраты на производство (издержки производства) и тенденции их изменения, что необходимо для разработки ценовой политики предприятия;

- находить оптимальные пути решения проблем предприятия и получения прибыли в ближайшей и отдаленной перспективах.

При рассмотрении показателей важно отметить, что рыночные отношения предполагают, что в каждой сфере бизнеса должны быть свои показатели (часто нигде более не применяемые). Так, во многих отраслях пищевой промышленности (консервная, сахарная и другие) большое значение в целях снижения издержек производства имеют степень глубины переработки сырья, использование вторичного сырья и прочее.

Важно усвоить, что нет, и не может быть такого показателя хозяйственной деятельности, который годился бы на все случаи жизни. Для того чтобы развиваться в условиях острой конкуренции, руководитель должен видеть, чувствовать результаты всех видов деятельности, а это означает, что необходимо формирование системы взаимосвязанных показателен, отражающих степень достижения целей, период и тип организации.

1.2 Общая и сравнительная экономическая эффективность затрат производства

Для полного представления об общей эффективности затрат нужна обобщенная характеристика стоимостных и натуральных показателей. Этой цели служат общая и сравнительная экономическая эффективность затрат.

В планировании и проектировании общая экономическая эффективность определяется как отношение эффекта к капитальным вложениям, а сравнительная - как отношение разности текущих затрат к разности капитальных вложений по вариантам. При этом общая и сравнительная эффективность дополняют друг друга. 0бщая экономическая эффективность затрат рассчитывается с учетом места применения затрат. Так, по народному хозяйству в целом общая экономическая эффективность затрат определяется как отношение прироста произведенного национального дохода (или чистой продукции) НД, в сопоставимых ценах к вызвавшим этот прирост производственным капитальным вложениям (К):

ЭНХ = НД / К (1.2.1)

По народнохозяйственным комплексам, отдельным отраслям, а также формам воспроизводства основных фондов (техническому перевооружению, реконструкции и расширению предприятий и организаций) общая экономическая эффективность затрат рассчитывается как отношение прироста прибыли (снижения издержек производства) или хозрасчетного дохода (П) к капитальным вложениям (К):

ЭПП=П / К (1.2.2)

По вновь строящимся предприятиям, цехам, другим объектам и отдельным мероприятиям показатель эффективности ЭП определяется как отношение планируемой прибыли к капитальным вложениям (сметной стоимости):

ЭП = (Ц - С) / К (1.2.3)

где К - полная сметная стоимость строящегося объекта (по приросту);

Ц - годовой выпуск продукции в оптовых ценах предприятия (без налога с оборота) по проекту;

С - издержки производства (себестоимость) годового выпуска продукции (по проекту) после полного осуществления строительства и освоения введенных мощностей.

В каждом отдельном случае полученные в результате расчетов показатели общей экономической эффективности затрат сравниваются с нормативами и аналогичными показателями за предшествующий период, а также с показателями эффективного производства других предприятий и фирм.

В 1986-1990 гг. норматив общей абсолютной экономической эффективности затрат по народному хозяйству в целом был установлен на уровне Еобщ=0,16. По отдельным отраслям и подотраслям экономики эти нормативы были дифференцированы. Представляется, что нормативы общей экономической эффективности затрат как по народному хозяйству в целом, так и по отдельным отраслям экономики несколько занижены. Действительно, величиной, обратной общей экономической эффективности затрат, служит срок окупаемости затрат Ток. При нормативе общей эффективности по народному хозяйству Еобщ=0,16 срок окупаемости составит Ток = 1/0,16 = 6,25 года. Если учесть, что моральный износ многих видов машин и оборудования наступает через семь-восемь лет, то становится очевидным, что на накопление прибыли практически времени не остается.

Отметим особенности определения эффективности затрат по отдельным этапам их осуществления и направлениям. Так, при оценке эффективности затрат на создание материально-технической базы научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ (НИОКР), направленных на совершенствование материального, производства, наряду с экономическими выявляются также социальные и экологические результаты. Такие результаты не отражаются полностью в стоимостной оценке и могут содержать: ликвидацию тяжелого физического труда, всемерное оздоровление и облегчение условий труда; повышение уровня техники безопасности, устранение производственного травматизма и профессиональных заболеваний; улучшение условий труда и быта работающих; улучшение состояния окружающей среды; сочетание ускорения научно-технического прогресса (а теперь и перехода к рыночным отношениям) с оптимальной занятостью всего трудоспособного населения.

При определении эффективности затрат по целевым комплексным программам рассчитываются общая эффективность и эффективность отдельных мероприятий и заданий. При этом показатели общей эффективности определяются из расчетных периодов получения эффекта и осуществления затрат. По тем же целевым комплексным программам, конечная продукция которых - элемент прироста конечного продукта народного хозяйства, важнейшим показателем эффективности является отношение конечной продукции программы в стоимостном или натуральном выражении к полным (с учетом сопряженных отраслей) затратам в создании программы.

Наиболее рациональные формы воспроизводства основных фондов - техническое перевооружение и реконструкция действующих предприятий. При расчете эффективности затрат на эти цели в качестве дополнительных показателей применяются условное высвобождение работающих и экономия материальных и топливно-энергетических ресурсов. В то же время расчеты эффективности затрат на новое строительство при расширении действующих предприятий проводятся в обязательном сопоставлении с эффективностью технического перевооружения и реконструкции действующих предприятий. При этом учитывается весь объем затрат, включая затраты на создание объектов социальной инфраструктуры. Учитываются также потери во времени по сравнению с техническим перевооружением и реконструкцией действующих, предприятий. Оцениваются социальные последствия мероприятий по новому строительству или расширению действующих предприятий. В числе их - улучшение и облегчение условий труда, предотвращение загрязнения окружающей среды и другое.

Существенное место в народном хозяйстве страны занимает производственная инфраструктура. К ней относятся объекты всех видов транспорта, связи, системы электро-, нефте- и газоснабжения, водообеспечения, материально-технического обеспечения (склады, хранилища и т.д.). Сюда же входят системы обработки информации и вычислительной техники, комплексы инженерных сетей и коммуникаций.

В качестве эффекта затрат в развитие производственной инфраструктуры принимается производственный эффект, а также эффект, получаемый в народном хозяйстве. Он включает: снижение затрат на развитие базовых отраслей материального производства вследствие развития отраслей инфраструктуры; улучшение кооперирования и специализации производства; повышение надежности и оперативности управления производством в результате обеспеченности средствами связи и обработки информации; ускорение оборачиваемости оборотных средств и материальных ресурсов и обусловленное им сокращение запасов в базовых отраслях; снижение себестоимости продукции в базовых отраслях за счет воздействия инфраструктуры; сокращение и ликвидацию потерь материалов и оборудования и другого материального ущерба; социальный эффект в виде воздействия отраслей инфраструктуры на расширение ассортимента услуг населению, улучшение качества его обслуживания, экономию личного времени населения и другие социально-экономические последствия.

При определении эффективности затрат в непроизводственную сферу получаемые социальные и экономические результаты сопоставляются с затратами, необходимыми для получения этих результатов.

Наконец, экономическая эффективность затрат в природоохранные объекты определяется соизмерением природоохранного эффекта, полученного в результате сохранения естественного состояния природы (при освоении новых регионов), улучшения экологического состояния окружающей среды или сокращения убытков от ее загрязнения (в освоенных регионах), и затрат на создание и развитие природоохранных объектов.

При расчетах как общей, так и сравнительной экономической эффективности затрат не следует ограничиваться указанными выше обобщающими показателями. Для всестороннего обоснования анализа экономической эффективности затрат, выявления резервов, повышения их эффективности при принятии окончательных решений следует использовать дополнительные показатели, характеризующие отдельные стороны получаемого эффекта: производительность труда, фондоотдачу, удельные капитальные вложения, экономию сырья, материалов, топлива, энергии, снижение издержек производства, социальные результаты.

В условиях рыночной экономики основным критерием оценки хозяйственной деятельности предприятий, фирм служат прибыль и рентабельность по отношению к фондам. Если на уровне народного хозяйства наиболее достоверным обобщающим выражением цели производства является национальный доход, то критерий оптимальности для предприятия никак не может совпадать с подобным критерием для народного хозяйства. Это вытекает из одного из важнейших принципов построения механизма интенсивного хозяйствования на базе рыночной экономики, который заключается в том, что в планировании необходимо различать экономические системы разного уровня.

Таким образом, на народно-хозяйственном уровне возможны и совершенно необходимы планирование и анализ на основе таких указателей, как валовая и чистая продукция. Как нельзя рассматривать народное хозяйство в целом, как простую арифметическую сумму его частей, так и нельзя требовать, чтобы критерий оптимальности для народного хозяйства совпадал с критерием оптимальности для предприятия (объединения).

Естественно возникает вопрос об обобщающем, едином для оценки всей деятельности предприятия, объединения показателе эффективности производств.

Предложения о так называемой «системе показателей» нерешены и неэффективны. Действительно, что должно делать предприятие? Следить за выполнением множества отдельных показателей, входящих в «систему», или работать раскованно, самостоятельно, инициативно, контролируя и стремясь к достижению обобщающего показателя экономической эффективности производства - прибыли и рентабельности по отношению к фондам? Ответ на этот вопрос только один - прибыль и рентабельность. Но как не допустить «сползания» предприятий к получению прибыли любой ценой? Как разумно ограничить их в этом стремлении? Ведь сегодня предприятие может увеличить прибыль не только за счет лучшей работы, роста объема производства нужной народному хозяйству продукции и снижения ее себестоимости, но и за счет рентабельной продукции, произвольного увеличения цен на изделия без соответствующего повышения качества и тому подобное.

Оптимальным дополнением к показателю прибыли явилось бы выделение, в том числе удельного веса увеличения прибыли, полученного в результате снижения себестоимости. Такое дополнение ориентировало бы первичное звено на осуществление организационно-технических мероприятий, направленных на рост производительности труда, экономию и рациональное использование сырья, материалов, топлива, энергии, на лучшее использование основных фондов и производственных мощностей, а в итоге - на снижение затрат на производство продукции в целом. Это не исключало бы и рост объема производства, в результате которого относительно уменьшается удельный вес условно-постоянных расходов в составе себестоимости продукции.

себестоимость прибыль рентабельность фондоемкость



2. АНАЛИЗ ФИНАНСОВО - ЭКОНОМИЧЕСКОЙ ЭФФЕКТИВНОСТИ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ЗАО «ЧЕРЕПАНОВСКФЕРММАШ»

2.1 Характеристика ЗАО «Черепановскферммаш»

Предприятие основано в 1932 году и специализируется на выпуске котельного оборудования малой и средней мощности. За последние десять лет ассортимент выпускаемой продукции значительно расширен. Сейчас производиться котельное оборудование которое является самым экономичным в сравнении с другими производителями.

Вместо выпускавшихся и широко известных потребителям котлов КВ-300, сегодня производится широкая гамма современных стальных жаротрубного котельного оборудования, осваивается производство нового .

Постоянно проводятся мероприятия по повышению качества и надежности котлов. В котлах производства предприятия используются собственные разработки, с помощью которых удается повысить производительность и экономичность котельного оборудования.

Котельное оборудование под «ключ» по всей России: в настоящее время с предприятием сотрудничают предприятия Санкт-Петербурга, Москвы, Урала, Западной и Восточной Сибири, Крайнего Севера, Казахстана и др. Котельное оборудование этого предприятия можно найти в любом уголке страны, и это показатель доверия к котельным установкам.

Завод не только производит котельное оборудование, но и выполняет строительство котельных под ключ в любой точке России. При строительстве и проектировании котельной будут учтены все нормативы и правила, так же при использовании котлов клиент получает несомненное преимущество ввиду их экономичности и простоты обслуживания.

Общее число работников на предприятии в 2013 году составляло 116 человек, из них 26 человек - управленческий персонал, а оставшиеся - работники предприятия.

Завод работает в тесном сотрудничестве с поставщиками сырья, оказывает им практическую и финансовую помощь. Поставщиками предприятия являются: ООО «Техстандарт», ООО «Центр Промышленной Комплектации», ЗАО «Росинструмент», ООО «Евроснаб» и другие. За высокое качество вырабатываемой продукции предприятие неоднократно награждалось дипломами.

В разные периоды времени года спрос на отопительные котлы разный, поэтому регулируется и количество видов производимой продукции. Производство четко отлажено.

В начале месяца составляется примерный план производства и продажи в зависимости от плана поступления сырья и непосредственно заказов. На данном предприятии учет вырабатываемой и отгружаемой продукции ведется ежедневно. Это позволяет контролировать и предотвращать хищения и улучшать качество продукции. Для основного производства выдвинут девиз - «работать каждый день столько, сколько требует конъюнктура рынка именно сегодня».

Способ веления бухгалтерского учета - журнально-ордерный. Материальные счета ведутся в сальдовых ведомостях и в листах расшифровок. Аналитический отчет ведется в производственных отчетах. Ответственность за организацию бухгалтерского учета несет финансовый директор. Бухгалтерский и управленческий учет осуществляется бухгалтерией и экономическим отделом.

На предприятии имеется график документооборота, который выполняется по мере возможности. Производственные и материальные отчеты поступают и обрабатываются своевременно. Документы по оплате труда поступают и обрабатываются также вовремя, но имеют место задержки выплаты заработной платы.



2.2 Деловая активность предприятия

Показатели оборачиваемости указывают на то, сколько раз в год (или за исследуемый период) оборачиваются те или иные активы предприятия. Обратная же величина, умноженная на 360 дней (или количество дней в анализируемом периоде), указывает на продолжительность одного оборота этих активов.

Показатели оборачиваемости имеют большое значение для оценки финансового положения предприятия, поскольку скорость превращения их в денежную форму, оказывает непосредственное влияние на платежеспособность предприятия. А также при увеличении скорости оборачиваемости средств наблюдается повышение производственно-технического потенциала предприятия (при прочих равных условиях).

На практике представляет интерес ответ на вопрос, насколько интенсивно используется вся сумма капиталов, авансированных в предприятие, в сопоставлении с общим оборотом по продажам.

Наиболее распространенным является коэффициент оборачиваемости активов. Отношение выручки от реализации к среднегодовой стоимости активов характеризует эффективность использования предприятием ресурсов независимо от источников их образования.

То есть в исследуемый нами период предприятие эффективно использует ресурсы в 2011 году, где коэффициент оборачиваемости активов растет. В 2011 году, по сравнению с 2010 годом, он увеличился на 1,205, то есть на 123,084 процентов, в связи со снижением среднегодовой стоимости активов. А, сравнивая 2012 и 2011 годы видно, что коэффициент оборачиваемости активов уменьшился на 0,293, то есть на 13,4 процентов, в связи с уменьшением выручки от реализации продукции (работ, услуг).

Аналогичным является коэффициент оборачиваемости собственного капитала.

Собственный капитал зависит от организационно-правовой формы организации и состоит из уставного и резервного капитала, а также нераспределенной прибыли.

Коэффициент оборачиваемости собственного капитала в 2011 году, по сравнению с 2010 годом, увеличился на 4,6, то есть на 38,983 процентов, в связи с увеличением выручки от реализации продукции, а в 2012 году, по сравнению с 2011 годом, этот коэффициент уменьшился на 10,6, то есть на 64,6 процентов, в связи со значительным уменьшением той же выручки от реализации продукции.

Коэффициент оборачиваемости собственного капитала с финансовой точки зрения определяет скорость оборота собственного капитала, а с экономической - активность денежных средств, которыми рискует акционер.

Если коэффициент слишком высок, что означает значительное превышение уровня продаж над вложенным капиталом, то это влечет за собой увеличение кредитных ресурсов.

Напротив, низкий коэффициент означает бездействие части собственных средств. В этом случае коэффициент указывает на необходимость вложения собственных средств в другой источник дохода.

Также следует обратить внимание на то, что с увеличением оборачиваемости увеличивается возможность превышения критического значения коэффициента соотношения заемных и собственных средств без существенного изменения финансовой автономии предприятия.

Следующий показатель - коэффициент оборачиваемости инвестированного капитала.

Коэффициент оборачиваемости инвестированного капитала в 2011 году увеличился на 1,879, то есть на 152,2 процента, в связи с увеличением выручки от реализации продукции (работ, услуг), а в 2012 году, по сравнению с 2011 годом он уменьшился на 0,558, то есть на 17,9 процента, за счет увеличения выручки от реализации продукции.

В этот блок показателей входит также показатель оборачиваемости средств производства.

Коэффициент оборачиваемости средств производства в 2011 году, по сравнению с 2010 годом, возрос на 16,166, то есть на 194,7 процента, а в 2012 году, по сравнению с 2011, увеличился на 4,164, то есть на 17,0 процентов, в связи со снижением и увеличением выручки от реализации продукции и среднегодовой стоимости реальных активов соответственно.

Так как основные средства за отчетный период полностью не превращаются в наличные деньги (неоднократно участвуют в цикле продажи продукции), то по этим показателям неправомерно рассчитывать продолжительность одного оборота в днях. При расчете коэффициентов оборачиваемости следует иметь в виду, что речь идет о степени их нагрузки или о количестве денег, полученных в результате реализации, приходящихся на один рубль используемого капитала.

Коэффициент оборачиваемости основных средств в 2011 году, по сравнению с 2010 годом, увеличился на 16,16, то есть на 194,69 процентов, а в 2012 году, по сравнению с 2011 годом, возрос на 1,69, то есть на 6,9 процентов, в связи со снижением и увеличением выручки от реализации продукции соответственно.

Показатель оборачиваемости основных средств характеризует оборачиваемость иммобилизованных средств. Его величина зависит от отрасли и ее капиталоемкости. Однако, общие закономерности таковы, что чем выше коэффициент, тем ниже издержки отчетного года.

Коэффициент оборачиваемости текущих активов в 2011 году, по сравнению с 2010 годом, возрос на 2,06, то есть на 89,5 процента, за счет снижения среднегодовой стоимости текущих активов, а в 2012 году, по сравнению с 2011, этот коэффициент уменьшился на 0,914, то есть на 20,9 процента, но уже в связи с уменьшением выручки от реализации продукции.

Продолжительность оборота активов с каждым годом неравномерна. В 2011 году по сравнению с 2010 она уменьшилась на 203 дней, а в 2012 году по сравнению с 2011 годом увеличилась - на 26 дней.



Таблица 2.2.1

Динамика показателей оборачиваемости оборотных средств

Наименование показателя	2010 г.	2011 г.	2012 г.	Отклонение 2012г. с 2010г., (+;-)	Отклонение 2012г. с 2011г., (+;-)
1 Выручка от реализации товаров, тыс.руб.	42036	120021	137513	+95477	+17492
2 Среднегодовая стоимость активов, тыс.руб.	42942,5	54944	72693	+29750,5	+17749
3 Оборачиваемость активов, об.	0,979	2,184	1,891	+0,912	-0,293
4 Среднегодовая стоимость собственного капитала, тыс.руб.	3552,5	7305	23860	+20307,5	+16555
5 Оборачиваемость собственного капитала, об.	11,8	16,4	5,8	-6	-10,6
6 Среднегодовая стоимость долгосрочных обязательств, тыс.руб.	30489,5	31255	29968	-521,5	-1287
7 Оборачиваемость инвестиционного капитала, об.	1,234	3,113	2,555	+1,321	-0,558
8 Среднегодовая стоимость реальных активов, тыс.руб.	5036	4905,5	4803	-233	-102,5
9 Оборачиваемость средств производства, об.	8,3	24,466	28,63	+20,33	+4,164
10 Среднегодовая стоимость внеоборотных активов, тыс.руб.	5037	4906,5	5258,5	+221,5	+352
11 Оборачиваемость основных средств, об.	8,3	24,46	26,15	+17,85	+1,69
12 Среднегодовая стоимость текущих активов, тыс.руб.	18063,5	27526	39903	+21839,5	+12377
13 Оборачиваемость текущих активов, об.	2,3	4,360	3,446	+1,146	-0,914
14 Продолжительность оборота активов, дней	367	164	190	-177	+26

Рассмотрим таблицу 2.2.1. Мы видим, что выручка от реализации товаров в 2012 году по сравнению с 2011 годом изменилась в меньшую сторону. Оборачиваемость активов, собственного капитала, инвестиционного капитала, основных средств и текущих активов на конец исследуемого периода также ниже 2011,но выше 2010 года, это значит, что в период 2010-2011 увеличилась интенсивность их использования, а в период 2011-2012 интенсивность использования уменьшилась. Отсюда можно сделать вывод что, чем выше оборачиваемость, тем меньше денежных средств необходимо предприятию, тем экономнее используются финансовые ресурсы, то есть предприятие работает ритмично и рационально использует денежные средства. Снижение оборачиваемости средств производства в 2011 году, по сравнению с 2010 и 2012 годами, свидетельствует об их износе. Продолжительность оборота активов позволяет судить о том, в течение какого времени активы проходят все стадии кругооборота на данном предприятии. То, что продолжительность одного оборота снизилась до 167 дней, значит, что активы скорее достигнут финансово-экономических результатов деятельности.

Рассмотрим показатель оборачиваемости материально-производственных запасов. В целом, чем выше показатель оборачиваемости запасов, тем меньше средств связано в этой наименее ликвидной статьей и тем устойчивее финансовое положение фирмы. Особенно актуально повышение оборачиваемости и снижение запасов при наличии большой задолженности у предприятия.

Поскольку производственные запасы учитываются по стоимости их приобретения, то для расчета коэффициента оборачиваемости запасов используется не выручка от реализации, а себестоимость реализованной продукции.

Коэффициент оборачиваемости запасов в 2011 году, по сравнению с 2010 годом, увеличился на 2, то есть на 171,2 процентов, это связано с тем, что среднегодовая стоимость запасов снизилась почти в 2 раза, а в 2012 году по сравнению с 2011 годом этот коэффициент возрос на 1,569, то есть на 49,5 процентов, в связи некоторым снижением стоимости запасов.

Этот показатель может быть выражен и в днях. Сумма дней, в течение которых оплачиваются счета, реализуются и превращаются в деньги материально-производственные запасы, характеризует продолжительность цикла. Ускорение оборачиваемости, достигаемое за счет сокращения времени производства и обращения, оказывает положительный эффект на результаты деятельности предприятия.

Рассмотрим оценку состояния оборачиваемости материально-производственных запасов.

Таблица 2.2.2 Оценка состояния оборачиваемости запасов

Показатель	Значение показателя	Отклонение 2012г. с 2010г. (+;-)	Отклонение 2012г. с 2010г. (+;-)
	В 2010 г.	В 2011 г.	В 2012 г.
Среднегодовые материально-производственные запасы, тыс. руб.	30011.5	29325	18977	-11034,5	-10348
из них: производственные запасы готовая продукция	27522 2489,5	20801,5 8523,5	6877,5 12099,5	-20644,5 +9610	-13924 +3576
Себестоимость реализованной продукции, тыс. руб.	33865	106062	89908	+56043	-16154
Оборачиваемость материально-производственных запасов, об.	18,3	19,85	31,26	+12,96	+11,41
из них: производственные запасы готовая продукция	1,5	5,77	19,9	+18,4	+14,13
	16,8	14,08	11,36	-5,44	-2,72
Срок хранения запасов, дней	261,4	87,96	44,59	-216,81	-43,37
из них: производственные запасы готовая продукция	240,0	62,39	12,9	-227,1	-49,49
	21,4	25,57	31,69	+10,29	+6,12

Итак, анализируя состояние оборачиваемости запасов за три года, мы можем заметить увеличение деловой активности предприятия в 2012 г. по сравнению с двумя другими. Это связано с ростом оборачиваемости готовой продукции с 18,3 до 31,26 тысяч рублей, а также снижением срока хранения запасов с 261,4 до 44,59 дней. Но следует заметить уменьшение оборачиваемости готовой продукции (с 16,8 до 11,36 тыс. руб.), что говорит о наименее эффективном использовании этих средств в процессе основной деятельности предприятия. Рост оборачиваемости производственных запасов колеблется с 1,5 до 19,9 тыс. руб.

Заключительным этапом анализа оборачиваемости текущих активов является оценка соответствия условий получения и представления кредита. Деятельность любого предприятия связана с приобретением материалов, продукции, потреблением разного рода услуг. В том случае, если расчеты за продукцию или оказанные услуги производятся на условиях последующей оплаты, можно говорить о получении предприятием кредита от своих поставщиков и подрядчиков. В то же время, само предприятие выступает кредитором своих покупателей и заказчиков, в части выданных им авансов оплаты, можно говорить о получении предприятием кредита от своих поставщиков и подрядчиков. В то же время, само предприятие выступает кредитором своих покупателей и заказчиков, в части выданных им авансов под предстоящую поставку продукции. Представляет интерес в этом плане показатель оборота дебиторской задолженности.

Коэффициент оборота дебиторской задолженности по счетам дебиторов в 2011 году, по сравнению с 2010 годом, увеличился на 2,976, то есть на 102,2 процентов, из-за увеличения выручки от реализации продукции, а в 2012 году по сравнению с 2011 годом этот коэффициент уменьшился на 1,007, то есть на 17,1 процент, за счет значительного уменьшения выручки от реализации.

Продолжительность срока, необходимого для получения предприятием долгов за реализованную продукцию (этот показатель называется сроком товарного кредита т.е. период погашения дебиторской задолженности), определяется: 360 дней разделить на коэффициент оборота дебиторской задолженности по счетам дебиторов:

Для того чтобы управлять процессом изменения дебиторской задолженности, необходимо:

- контролировать состояние расчетов с покупателями по отсроченным задолженностям;

- ориентироваться на большее число покупателей в целях уменьшения риска неуплаты одним или несколькими покупателями;

- следить за отношением дебиторской и кредиторской задолженности;

- использовать способ предоставления скидок при досрочной оплате.

2.3 Анализ производительности труда

Производительность труда - важнейший экономический показатель, характеризующий эффективность затрат труда в материальном производстве как отдельного работника, так и коллектива предприятия в целом.

В производстве любого продукта участвует живой труд, то есть труд, затрачиваемый работниками непосредственно в процессе производства продукта, и труд прошлый, затраченный другими работниками и овеществленный в орудиях труда, зданиях, сооружениях, сырье, материалах, топливе, энергии. Соответственно, различают производительность индивидуального (живого) и общественного труда.

Основными показателями производительности труда на уровне предприятия являются показатели выработки (В) и трудоемкости (Тр) продукции, рассчитываемые соответственно по следующим формулам:

В = q / Чсп, (2.3.1)

Тр = Т / q, (2.3.2)

где q - объем произведенной продукции или выполненной работы в стоимостных или натуральных единицах измерения;

Чсп - среднесписочная численность работающих, чел.;

Т - время, затраченное на производство всей продукции, измеряемое в нормо-часах.

Выработка продукции является наиболее распространенным и универсальным показателем производительности труда.

В зависимости от единицы измерения объема продукции различают три метода измерения производительности труда: натуральный, трудовой и стоимостной.

Натуральный метод измерения производительности труда характеризует выработку продукции в натуральной форме в единицу рабочего времени. Натуральные показатели производительности труда выражаются в килограммах, метрах, штуках и т.д.

Если предприятие выпускает несколько видов однородной продукции, то выработка исчисляется в условно-натуральных единицах.

Натуральные показатели применяются на предприятиях нефтяной, газовой, угольной, лесной и других отраслей промышленности, а условно-натуральные - на предприятиях текстильной, цементной, металлургической промышленности.

Трудовой метод измерения производительности труда характеризует отношение нормативных затрат к фактическим затратам рабочего времени.

Трудовой метод применяется для определения эффективности использования труда рабочих по сравнению с нормами, уровня выполнения норм выработки или степени сокращения нормативного времени рабочим в процентах.

Стоимостной метод измерения производительности труда получил более широкое применение, особенно на предприятиях, выпускающих разнородную продукцию, так как дает возможность учета и сравнения разнообразных видов работ путем приведения их к единому измерителю.

Выработка может быть определена в расчете на один отработанный человеко-час (часовая выработка), один отработанный человеко-день (дневная выработка), на одного среднесписочного работника (рабочего) в год, квартал или месяц (годовая, квартальная или месячная выработка).

Рассчитаем показатели выработки и трудоемкости для нашего предприятия за три года:

В2010 = 42036,3 / 117 = 359 тыс. руб.

В2011 = 120021 / 117 = 1025 тыс. руб.

В2012 =137513 / 114 = 1206 тыс. руб.

Тр2010 = 1979 / 42036,3 = 0,047 нормо-часов

Тр2011 = 1979 / 120021 = 0,016 нормо-часов

Тр2012 = 1979 / 137513 = 0,014 нормо-часов

Мы видим, что выработка в 2011 году, по сравнению с 2010 годом, увеличилась на 666 тыс. руб., а трудоемкость уменьшилась на 0,031 нормо-часов., в связи с увеличение объема произведенной продукции или выполненной работы в стоимостном выражении. В 2012 же году, по сравнению с 2011 годом видно увеличение выработки на 181 тыс. руб., и понижение трудоемкости на 0,002 нормо-часов., это связано с уменьшением объема произведенной продукции или выполненной работы в стоимостном выражении.