Теоретические аспекты формирования затрат на производство и реализацию продукции на предприятии
Теоретические аспекты затрат на производство, реализацию продукции в условиях рыночной экономики. Финансово-экономический анализ деятельности ООО "Предприятие "Кант". Оценка динамики затрат на производство и реализацию продукции предприятия, их снижение.
Рубрика | Экономика и экономическая теория |
Вид | дипломная работа |
Язык | русский |
Дата добавления | 23.03.2013 |
Размер файла | 253,9 K |
Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже
Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.
К важнейшим группам факторам, оказывающим существенное влияние на уровень затрат, можно отнести следующие.
1) Повышение технического уровня производства: внедрение новой, прогрессивной технологии; механизация и автоматизация производственных процессов; улучшение использования и применение новых видов сырья и материалов; изменение конструкции и технических характеристик изделий. Уменьшаются затраты и в результате комплексного использования сырья, применения экономичных заменителей, полного использования отходов в производстве. Большой резерв таит в себе и совершенствование продукции, снижение ее материалоемкости и трудоемкости, снижение веса машин и оборудования, уменьшение габаритных размеров и др.
Для данной группы факторов по каждому мероприятию рассчитывается экономический эффект, который выражается в снижении затрат на производство продукции. Экономия от осуществления мероприятий определяется сравнением величины затрат на единицу продукции до и после внедрения мероприятий и умножением полученной разности на объем производства в планируемом году:
ЭК = (З0 - З1) * Q, (11)
где ЭK - экономия прямых текущих затрат;
З0 - прямые текущие затраты на единицу продукции до внедрения мероприятия;
З1 - прямые текущие затраты на единицу продукции после внедрения мероприятия
Q - объем выпуска продукции в натуральных единицах от начала внедрения мероприятия до конца планируемого периода.
2) Совершенствование организации производства и труда: изменения в организации производства, формах и методах труда при развитии специализации производства; совершенствования управления производством и сокращения затрат на него; улучшение использования основных средств; улучшение материально-технического снабжения; сокращения транспортных расходов; прочих факторов, повышающих уровень организации производства. При одновременном совершенствовании техники и организации производства необходимо установить экономию по каждому фактору в отдельности и включить в соответствующие группы. Если такое разделение сделать трудно, то экономия может быть рассчитана исходя из целевого характера мероприятий либо по группам факторов.
Снижение текущих затрат происходит в результате совершенствования обслуживания основного производства (например, развития поточного производства, повышения коэффициента сменности, упорядочения подсобно-технологических работ, улучшения инструментального хозяйства, совершенствования организации контроля за качеством работ и товаров). Значительное уменьшение затрат живого труда может произойти при увеличении норм и зон обслуживания, сокращении потерь рабочего времени, уменьшении числа рабочих, не выполняющих норм выработки. Эту экономию можно подсчитать, если умножить количество высвобождающихся рабочих на среднюю заработную плату в предыдущем году (с начислениями на социальное страхование и с учетом расходов на спецодежду, питание и т.п.). Дополнительная экономия возникает при совершенствовании структуры управления организации в целом. Она выражается в сокращении расходов на управление и в экономии заработной платы и начислений на нее в связи с высвобождением управленческого персонала [33, с. 9].
При улучшении использования основных средств экономия исчисляется как произведение абсолютного сокращения затрат (кроме амортизации) на единицу оборудования (или других основных средств) на среднедействующее количество оборудования (или других основных средств).
Совершенствование материально-технического снабжения и использования материальных ресурсов находит отражение в уменьшении норм расхода сырья и материалов, снижении их себестоимости за счет уменьшения заготовительно-складских расходов. Транспортные расходы сокращаются в результате уменьшения затрат на доставку сырья и материалов от поставщика до складов организации, от заводских складов до мест потребления; уменьшения расходов на транспортировку готовых изделий.
3) Изменение объема и структуры: изменение номенклатуры и ассортимента продукции, повышение качества и объема производства продукции. Изменения в данной группе факторов могут привести к относительному уменьшению условно-постоянных расходов (кроме амортизации), относительному уменьшению амортизационных отчислений. Условно-постоянные расходы не зависят непосредственно от количества выпускаемых товаров, с увеличением объема производства их количество на единицу товара уменьшается, что приводит к снижению его себестоимости.
Относительная экономия на условно-постоянных расходах определяется по формуле
ЭKП = (ТV * ЗУП0) / 100, (12)
где ЭКП - экономия условно-постоянных расходов;
ЗУП0 - сумма условно-постоянных расходов в базисном периоде;
ТV - темп прироста объема производства по сравнению с базисным периодом.
Относительное изменение амортизационных отчислений рассчитывается особо. Часть амортизационных отчислений (как и других затрат на производство) не включается в себестоимость, а возмещается за счет других источников (спецфондов, оплаты услуг на сторону, не включаемых в состав товарной продукции, и др.), поэтому общая сумма амортизации может уменьшиться. Уменьшение определяется по фактическим данным за отчетный период. Общую экономию на амортизационных отчислениях рассчитывают по формуле
ЭКА = (АОК / QО - А1К / Q1) * Q1, (13)
где ЭКА - экономия в связи с относительным снижением амортизационных отчислений;
А0, А1 - сумма амортизационных отчислений в базисном и отчетном периоде;
К - коэффициент, учитывающий величину амортизационных отчислений, относимых на себестоимость продукции в базисном периоде;
Q0, Q1 - объем выпуска продукции в натуральных единицах базисного и отчетного периода.
Чтобы не было повторного счета, общую сумму экономии уменьшают (увеличивают) на ту часть, которая учтена по другим факторам.
Изменение номенклатуры и ассортимента продукции является одним из важных факторов, влияющих на уровень затрат на производство. При различной рентабельности отдельных изделий (по отношению к себестоимости) сдвиги в составе продукции, связанные с совершенствованием структуры и повышением эффективности производства, могут приводить и к уменьшению и к увеличению затрат на производство. Влияние изменений структуры продукции на величину затрат анализируется по переменным расходам по статьям калькуляции типовой номенклатуры. Расчет влияния структуры продукции на уровень затрат необходимо увязать с показателями повышения производительности труда [33, с. 9].
4) Отраслевые и прочие факторы: ввод и освоение новых цехов, производственных единиц и производств, подготовка и освоение производства; прочие факторы.
Значительные резервы заложены в снижении расходов на подготовку и освоение новых видов производства товаров и новых технологических процессов, в уменьшении затрат пускового периода по вновь вводимым в действие цехам и объектам. Расчет суммы изменения расходов осуществляется по формуле:
ЭКП = (З1/Q1 - З0/Q0) * Q1, (14)
где ЭКП - изменение затрат на подготовку и освоение производства;
З0, З1 - суммы затрат базисного и отчетного периода;
Q0, Q1 - объем выпуска продукции базисного и отчетного периода.
Если изменения величины затрат в анализируемый период не нашли отражения в вышеназванных факторах, то их относят к прочим. К ним можно отнести, например, изменение размеров или прекращение обязательных платежей, изменение величины затрат, включаемых в себестоимость продукции и др.
Выявленные в результате анализа факторы снижения затрат и резервы необходимо суммировать в окончательных выводах, определить суммарное влияние всех факторов на снижение общей величины затрат на единицу продукции.
Традиционно анализ затрат начинают с анализа динамики затрат всей продукции, при этом сравнивают фактические затраты с плановыми или с затратами базисного периода.
Общая сумма затрат может измениться из-за объёма и структуры выпуска продукции, уровня переменных затрат на единицу продукции и суммы постоянных расходов.
В процессе анализа выявляют, по каким статьям затрат произошёл наибольший перерасход и как это изменение повлияло на изменение общей суммы переменных и постоянных расходов.
Приведенная схема поясняет порядок оценки влияния факторов на общее изменение затрат при сопоставлении затрат текущего периода с предыдущим, рис. Рис. 1.
Размещено на http://www.allbest.ru/
Размещено на http://www.allbest.ru/
Рис. 1. Схема анализа влияния факторов на изменение общей суммы затрат на производство товаров
При этом перерасчет затрат предыдущего периода на объем производства товаров текущего периода целесообразно осуществлять только по переменной части затрат. Рассмотрим пример факторного анализа затрат в соответствии с рассмотренной выше схемой на основе исходных данных, приведенных в главе 3 данной работы.
2. Общая характеристика ООО «Предприятие «Кант»
2.1 Организационная характеристика ООО «Предприятие «Кант»
ООО «Предприятие «Кант» (далее «Общество») является хозяйственным обществом, уставный капитал которого делится на доли. Доли уставного капитала распределены между учредителями. Размер уставного капитала определяется Уставом. ООО «Предприятие «Кант» было создано в результате преобразования ТОО «Предприятие «Кант» и является правопреемником последнего по всем долгам, обязательствам и ранее заключенным договорам. «Общество» создано с целью организации хозяйственной деятельности по производству и реализации товаров, работ, и услуг, а также извлечения прибыли в интересах участников. Участники общества не отвечают по его обязательствам и несут риск убытков, связанных с деятельностью общества, в пределах стоимости внесенных ими вкладов. Общество создано на неограниченный срок деятельности.
Полное фирменное наименование: Общество с ограниченной ответственностью «Предприятие «Кант».
Сокращенное наименование ООО «Предприятие «Кант».
Адрес: ул. Маяковского, 51, г. Йошкар-Ола, Марий Эл, РФ, 424006, е-mail: kant@mari-el.ru; адрес в Интернет: http://www.kant-ltd.ru.
Предметом деятельности «Общества» являются:
- разработка и производство технологического оборудования для машиностроительной, нефтяной, химической и других отраслей промышленности;
- производство товаров народного потребления, выпуск продукции производственно-технического назначения;
- строительно-монтажные и ремонтные работы.
ООО «Предприятие «Кант» выполняет и оказывает следующие виды работ и услуг:
- Подряд в электротехнической и электронной промышленности;
- Услуги динамической балансировки вращающихся электрических узлов (деталей), ремонт валов муфт упругих пластинчатых;
- Проектные разработки, консультации, инжиниринг в металлургии и машиностроении;
- Консультации, проектные разработки, инжиниринг по трансмиссиям, муфтам и редукторам.
Предприятие изготовляет муфты упругие мембранные для вертикально и горизонтально расположенных насосных агрегатов; редукторы планетарно-цевочные, нефтеловушки для очистки ливневых и паводковых вод и т.д. Нефтеловушки серии НЛВ предназначены для удаления из ливневых и промышленных стоков нефтепродуктов, твердых и взвешенных веществ.
«Общество» несет ответственность по своим обязательствам всем своим имуществом, но не несет ответственности по обязательствам своих учредителей.
Органами управления «Общества» являются:
ѕ общее собрание учредителей;
ѕ генеральный директор.
Высшим органом управления является Общее собрание учредителей. Общее собрание может быть очередным и внеочередным. Все учредители «Общества» имеют право присутствовать на Общем собрании, принимать участие при обсуждении вопросов повестки дня и голосовать при принятии решений. Каждый учредитель имеет на Общем собрании число голосов, пропорциональное его доли в уставном капитале «Общества».
Генеральный директор является исполнительным органом «Общества». Он решает все вопросы деятельности «Общества», за исключением отнесенных к компетенции Общего собрания.
В настоящее время штатная численность работников предприятия составляет 50 человек. Структура подчиненности выглядит следующим образом (рис. 2):
Размещено на http://www.allbest.ru/
Размещено на http://www.allbest.ru/
Рис. 2. Организационная структура управления ООО «Предприятие «Кант»
Каждый отдел имеет своего руководителя (второе лицо после директора) и выполняет обязанности в различных сферах деятельности. Сотрудники экономического отдела занимаются составлением экономической документации, ведением бухгалтерского и налогового учета, составлением калькуляций себестоимости произведенной продукции, анализом результатов деятельности предприятия и т.д.
На отдел кадров возлагаются обязанности по подбору персонала, ведению учета личного состава предприятия, его подразделений, оформлению приема, переводов и увольнения работников в соответствии с трудовым законодательством, оформлению отпусков работникам и прочих социальных гарантий, а также по ведению прочей кадровой документации.
Сотрудники общего отдела занимаются налаживанием связей и заключением договоров с поставщиками и покупателями, учетом товарно-материальных ценностей, сбытом произведенной продукции и снабжением производства сырьем и материалами, а также обслуживанием и уборкой помещений предприятия.
Отдел подготовки производства носит функцию вспомогательного производства. В обязанности сотрудников входит регулирование и налаживание процесса производства, контроль за соблюдением норм и требований охраны труда и техники безопасности, ремонт и обслуживание станков, оборудования, электросетей и других систем обеспечения производства.
Рабочие основного производства непосредственно заняты производством продукции, мастер регулирует деятельность работников основного производства, а начальник производства регулирует производственный процесс, оформляет техническую документацию, чертежи, контролирует качество произведенной продукции и т.д.
Работа всех отделов тесно взаимосвязана, отдел подготовки производства обеспечивает постоянный и бесперебойный производственный процесс, экономический отдел на основе данных о затратах основного производства калькулирует себестоимость, общий отдел обеспечивает производство сырьем и материалами и занимается сбытом готовой продукции, отдел кадров работает со всем персоналом предприятия и т.д.
На предприятии установлена пятидневная рабочая неделя с двумя выходными днями. Выходные дни - суббота, воскресенье. Время начала работы - 9.00, время окончания работы - 18.00. Отдельным работникам установлен ненормированный рабочий день. В настоящее время работа основного производства осуществляется в одну смену.
2.2 Экономический анализ деятельности ООО «Предприятие «Кант»
Анализ производства и реализации продукции
Объем производства и объем реализации продукции являются взаимозависимыми показателями.
Темпы роста объема производства и реализации продукции, повышение ее качества непосредственно влияют на величину издержек, прибыль и рентабельность предприятия. Поэтому анализ данных показателей имеет важное значение, табл. 6.
Таблица 6 - Анализ динамики и структуры реализации продукции, тыс. р.
Наименование |
Годы |
Структура, % |
Отклонение |
||||||
2008 |
2009 |
2010 |
2008 |
2009 |
2010 |
Абс. |
Относит. |
||
1. Производство продукции: |
15331 |
15641 |
16855 |
80,4 |
81,9 |
82,9 |
1214 |
107,8 |
|
МФУ, НЛВ |
15331 |
15641 |
16855 |
80,4 |
81,9 |
82,9 |
1214 |
107,8 |
|
2. Оказание услуг: |
3730 |
3457 |
3472 |
19,6 |
18,1 |
17,1 |
15 |
100,4 |
|
услуги ремонта |
3214 |
2969 |
2874 |
16,9 |
15,5 |
14,1 |
-95 |
96,8 |
|
резка металла |
516 |
488 |
598 |
2,7 |
2,6 |
2,9 |
110 |
122,5 |
|
Итого |
19061 |
19098 |
20327 |
100 |
100 |
100 |
1229 |
106,4 |
В результате анализа реализации продукции, установили, что производство и реализация деталей и запасных частей приносит ООО «Предприятие «Кант» большую часть доходов. В 2010 г. этот показатель составил 92,9% в общей сумме дохода и в динамике наблюдается рост данного показателя.
Анализ использования основных средств
Одним из важнейших факторов увеличения объема производства продукции на промышленных предприятиях является обеспеченность их основными средствами в необходимом количестве и ассортименте и более полное и эффективное их использование [45, с. 164].
Проанализируем наличие, движение и структуру основных средств ООО «Предприятие «Кант» за 2008-2010 гг., табл. 7-9, а также выделим активную и пассивную части, табл. 10.
Таблица 7 - Наличие, движение и структура основных средств за 2008 год
Группа основных средств |
Наличие на нач. периода |
Поступило за отч. период |
Выбыло за отч. период |
Наличие на конец периода |
|||||
тыс. р. |
% |
тыс. р. |
% |
тыс. р. |
% |
тыс. р. |
% |
||
Здания |
859 |
71,3 |
0 |
0 |
212 |
81,2 |
647 |
67,3 |
|
Сооружения и передаточные устройства |
110 |
9,1 |
0 |
0 |
0 |
0 |
110 |
11,4 |
|
Машины и оборудование |
214 |
17,8 |
0 |
0 |
36 |
13,8 |
178 |
18,5 |
|
Производственный и хозяйственный инвентарь |
22 |
1,8 |
17 |
100 |
13 |
5,0 |
26 |
2,7 |
|
Другие виды основных средств |
0 |
0 |
0 |
0,0 |
0 |
0 |
|||
ИТОГО |
1205 |
100 |
17 |
100 |
261 |
100 |
961 |
100 |
Из табл. 7 следует, что в структуре основных средств ООО «Предприятие «Кант» преобладают здания (67,3%), за 2008 год их величина возросла. Несколько увеличилась доля сооружений и передаточных устройств за 2008 год (до 11,4%). В 2008 году были проданы машины и оборудование на сумму 13,8 тыс. р., однако их доля возросла до 18,5%. Также в течение года были приобретены производственный и хозяйственный инвентарь на сумму 100 тыс. р. Общая сумма основных средств на конец 2008 года составляет 961 тыс. р.
Таблица 8 - Наличие, движение и структура основных средств за 2009 год
Группа основных средств |
Наличие на нач. периода |
Поступило за отч. период |
Выбыло за отч. период |
Наличие на конец периода |
|||||
тыс. р. |
% |
тыс. р. |
% |
тыс. р. |
% |
тыс. р. |
% |
||
Здания |
647 |
67,3 |
0 |
477 |
67,5 |
170 |
48,3 |
||
Сооружения и передаточные устройства |
110 |
11,4 |
0 |
54 |
7,6 |
56 |
15,9 |
||
Машины и оборудование |
178 |
18,5 |
0 |
78 |
11,0 |
100 |
28,4 |
||
Производственный и хозяйственный инвентарь |
26 |
2,7 |
98 |
100 |
98 |
13,9 |
26 |
7,4 |
|
Другие виды основных средств |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
|||
ИТОГО |
961 |
100 |
98 |
100 |
707 |
100 |
352 |
100 |
В 2009 году, по сравнению с 2008 годом, общая сумма основных средств уменьшилась на 609 тыс. р. Были проданы здания на сумму 477 тыс. р., а также был полностью использован производственный и хозяйственный инвентарь, приобретенный в 2009 г. на сумму 98 тыс. р. Также в 2009 году выбыли сооружения и передаточные устройства на сумму 54 тыс. р. Таким образом, в структуре основных средств за 2009 год доля зданий уменьшилась до 48,3%, а доля сооружений и передаточных устройств увеличилась на 4,5%.
Таблица 9 - Наличие, движение и структура основных средств за 2010 год
Группа основных средств |
Наличие на нач. периода |
Поступило за отч. период |
Выбыло за отч. период |
Наличие на конец периода |
|||||
тыс. р. |
% |
тыс. р. |
% |
тыс. р. |
% |
тыс. р. |
% |
||
Здания |
170 |
48,3 |
0 |
0 |
0 |
0 |
170 |
25,2 |
|
Сооружения и передаточные устройства |
56 |
15,9 |
0 |
0 |
0 |
0 |
56 |
8,3 |
|
Машины и оборудование |
100 |
28,4 |
337 |
100 |
15 |
45,5 |
422 |
62,6 |
|
Производственный и хозяйственный инвентарь |
26 |
7,4 |
0 |
0 |
18 |
54,5 |
8 |
1,2 |
|
Другие виды основных средств |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
|
ИТОГО |
352 |
100 |
337 |
100 |
33 |
100 |
656 |
100 |
В 2010 году было закуплено новое оборудование и отремонтировано старое на сумму 337 тыс. р., в результате чего стоимость машин и оборудования увеличилась в 4,2 раз. Удельный вес машин и оборудования составил 62,6%.
Таким образом, за 2010 год сумма основных средств возросла до 656 тыс. р. или почти в 2 раза.
Таблица 10 - Анализ динамики и состава основных средств
Показатели |
Годы |
Отклонения за 2009-2008 гг. |
Отклонения за 2010-2009 гг. |
||||||||
2008 |
2009 |
2010 |
|||||||||
тыс. р. |
% |
тыс. р. |
% |
тыс. р. |
% |
тыс. р. |
% |
тыс. р. |
% |
||
Итого ОС |
961 |
100 |
352 |
100 |
656 |
100 |
- 609 |
- |
304 |
- |
|
В т.ч. |
- |
- |
- |
- |
|||||||
активная часть |
178 |
19 |
100 |
28 |
422 |
64 |
- 78 |
10 |
322 |
36 |
|
пассивная часть |
783 |
81 |
252 |
72 |
234 |
36 |
- 531 |
-10 |
- 18 |
-36 |
За 2009-2010 гг. сумма основных средств увеличилась на 252 тыс. р., или примерно в 2 раза. Величина активной части основных средств в 2010 г. возросла на 322 тыс. р., ее удельный вес в общей сумме основных средств увеличился на 36% и составил 64%. А сумма пассивной части основных средств снизилась на 18 тыс. р., ее удельный вес в 2010 г. соответственно уменьшился на 36% и составил 36%.
Коэффициент обновления, табл. 11, характеризующий долю новых основных средств в общей их стоимости на конец года в динамике возрастает. Темп обновления показывает, какая доля в стоимости основных средств на начало периода направлена на покрытие выбытия основных средств за период. Отрицательное значение данного показателя в 2008-2009 гг. обусловлено тем, что стоимость выбывших основных средств превышала стоимость поступивших. Срок обновления основных средств в 2009-2010 гг. существенно снизился к уровню 2008 г. Коэффициент стабильности характеризует сохраняемые для дальнейшего использования фонды. Динамика показателя имеет тенденцию к росту.
Таблица 11 - Анализ движения и технического состояния основных средств, тыс. р.
Показатель |
Годы |
Абсолютное изменение |
Темп роста, (%) |
|||||
2009 г. к 2008 г. |
2010 г. к 2009 г. |
2009 г. к 2008 г. |
2010 г. к 2009 г. |
|||||
2008 |
2009 |
2010 |
||||||
1. Наличие основных средств на начало года, в том числе: |
1 205 |
961 |
352 |
- 244 |
- 609 |
79,8 |
36,6 |
|
2 Поступило за год |
17 |
98 |
337 |
81 |
239 |
576,5 |
343,9 |
|
3 Выбыло за год |
261 |
707 |
33 |
446 |
- 674 |
270,9 |
4,7 |
|
4. Наличие основных средств на конец года, в том числе: |
961 |
352 |
656 |
- 609 |
304 |
36,6 |
186,4 |
|
5. Изменение за год |
- 244 |
- 152 |
304 |
92 |
456 |
62,3 |
-200,0 |
|
6. Наличие основных средств на конец года в % к началу года |
79,8 |
36,6 |
186,4 |
-43,1 |
149,7 |
45,9 |
508,8 |
|
Коэффициенты: |
||||||||
7. обновления |
0,018 |
0,278 |
0,514 |
0,261 |
0,235 |
1573,8 |
184,5 |
|
8. темп обновления |
-0,202 |
- 0,634 |
0,864 |
-0,431 |
1,497 |
313,0 |
-136,3 |
|
9. срок обновления |
56,5 |
3,6 |
1,9 |
-52,9 |
-1,6 |
6,4 |
54,2 |
|
10. стабильности |
1,014 |
1,102 |
1,957 |
0,088 |
0,855 |
108,7 |
177,6 |
|
11. интенсивности обновления |
15,353 |
7,214 |
0,098 |
-8,139 |
- 7,116 |
47,0 |
1,4 |
|
12. выбытия |
0,272 |
2,009 |
0,050 |
1,737 |
- 1,958 |
739,5 |
2,5 |
|
13. срок службы |
4,617 |
1,359 |
10,66 |
-3,258 |
9,307 |
29,4 |
784,7 |
|
14. прироста |
0,014 |
0,102 |
0,957 |
0,088 |
0,855 |
722,8 |
938,8 |
Коэффициент интенсивности обновления отражает величину выбывших средств на единицу вновь вводимых объектов, т.е. количество выбывающих устаревших объектов в результате введения новых. Таким образом, коэффициент интенсивности обновления отражает уровень высвобождения капитала в результате введения новой техники. Этот показатель характеризует темп технического прогресса. Его увеличение свидетельствует о сокращении сроков эксплуатации средств, ликвидации устаревших объектов [45, с. 167].
Замедление процессов обновления и ликвидации устаревших основных средств приводит к увеличению степени их изношенности, старению машин, оборудования и других элементов, как активной части, так и всех основных средств. Коэффициент выбытия показывает, какая часть основных средств, с которыми предприятие начало деятельность в отчетном периоде, выбыла из - за ветхости и по другим причинам. Из данных таблицы видно, что в организации растет срок службы основных средств. Коэффициент прироста в 2010 - возрос до 0,957. Таким образом, за исследуемый период на предприятии основных средств поступило больше, чем выбыло.
В целом динамика показателей носит достаточно позитивный характер.
Таблица 12 - Анализ состояния основных средств
Наименование показателя |
Годы |
Абсолютное отклонение за 2009-2008 гг. |
Абсолютное отклонение за 2010-2009 гг. |
|||
2008 |
2009 |
2010 |
||||
1. Первоначальная стоимость, тыс. р. |
961 |
352 |
656 |
-609 |
304 |
|
1.1. Здания и сооружения, тыс. р. |
647 |
170 |
170 |
-477 |
0 |
|
1.2. Других основных средств, тыс. р. |
314 |
182 |
486 |
-132 |
304 |
|
2. Износ основных средств, тыс. р. |
436 |
194 |
251 |
-242 |
57 |
|
2.1. Износ зданий и сооружений, тыс. р. |
338 |
95 |
99 |
-243 |
4 |
|
2.2. Других основных средств, тыс. р. |
98 |
99 |
152 |
1 |
53 |
|
3. Коэффициент износа основных средств |
0,454 |
0,551 |
0,383 |
0,097 |
-0,169 |
|
3.1. Здания и сооружения |
0,522 |
0,559 |
0,582 |
0,036 |
0,024 |
|
3.2. Другие основные средства |
0,312 |
0,544 |
0,313 |
0,232 |
-0,231 |
|
4. Коэффициент годности основных средств |
0,546 |
0,449 |
0,617 |
-0,097 |
0,169 |
|
4.1. Здания и сооружения |
0,478 |
0,441 |
0,418 |
-0,036 |
-0,024 |
|
4.2. Другие основные средства |
0,688 |
0,456 |
0,687 |
-0,232 |
0,231 |
Проанализировав табл. 12 можно сделать следующий вывод. За анализируемый период наблюдается динамика увеличения коэффициента годности основных средств и соответственно уменьшение коэффициента износа. В целом, в 2010 году общий коэффициент годности основных средств составил 0,617, что свидетельствует о том, что они в пригодном для использования состоянии. В течение 2010 года было введено в эксплуатацию большое количество новых основных средств, в основном машин и оборудования, в результате чего возросла амортизация. Очевидна тенденция того, что существенно возрастает коэффициент износа по зданиям и сооружениям. На конец 2010 г. износ зданий составил 58,2%. По другим основным средствам износ составил 31,3%.
Таблица 13 - Анализ обеспеченности предприятия основными средствами
Показатели |
Годы |
Абсолютное отклонение в 2009-2008 гг. |
Абсолютное отклонение в 2010-2009 гг. |
Темп изменения в 2009-2008 гг., % |
Темп изменения в 2010-2009 гг., % |
|||
2008 |
2009 |
2010 |
||||||
Среднегодовая стоимость ОС, тыс. р. |
1 083 |
657 |
504 |
- 427 |
- 153 |
60,6 |
76,8 |
|
Среднесписочная численность работников, чел. |
47 |
45 |
45 |
- 1 |
- 0 |
97,0 |
100,0 |
|
- в том числе рабочих, чел. |
24 |
24 |
24 |
- |
- |
100 |
100,0 |
|
Среднегодовая стоимость активных ОС, тыс. р. |
178 |
100 |
422 |
- 78 |
322 |
56,2 |
422,0 |
|
Фондовооруженность, тыс. р. на чел. |
23,28 |
14,55 |
11,17 |
- 9 |
- 3 |
62,5 |
76,8 |
|
Техническая вооруженность, тыс. р. на чел. |
7,417 |
4,167 |
17,583 |
- 3 |
13 |
56,2 |
422,0 |
Проанализировав фондовооруженность работников ООО «Предприятие «Кант», табл. 13, за 2009-2010 гг., можно проследить динамику увеличения значения показателей. Аналогично, техническая вооруженность рабочих за анализируемый период возрастет. Среднесписочная численность работников и рабочих предприятия за 2008-2010 года значительно не менялась, поэтому этот показатель не повлиял на величину фондовооруженности и технической вооруженности.
Таблица 14 - Анализ эффективности использования основных средств
Наименование показателя |
Годы |
Абсолютное отклонение в 2010-2009 гг. |
Темп изменения в 2010-2009 гг., % |
|||
2008 |
2009 |
2010 |
||||
1. Стоимость основных средств, тыс. р. |
961 |
352 |
656 |
304 |
186,4 |
|
1.1. производственные |
605 |
225 |
361 |
136 |
160,2 |
|
1.2. активные |
178 |
100 |
422 |
322 |
422,0 |
|
2008 |
2009 |
2010 |
||||
2. Удельный вес активной части основных средств в общей стоимости основных средств, % |
19 |
28 |
64 |
36% |
226,4 |
|
3. Объем реализации, тыс. р. |
19 061 |
19 098 |
20 327 |
1 229 |
106,4 |
|
4. Прибыль от реализации, тыс. р. |
8 |
- 357 |
877 |
1 234 |
-245,7 |
|
5. Фондоотдача |
19,83 |
54,26 |
30,99 |
- 23,27 |
57,1 |
|
5.1. Фондоотдача производственных основных средств |
31,483 |
84,775 |
56,339 |
- 28,436 |
66,5 |
|
5.2. Фондоотдача активной части основных средств |
107,08 |
190,98 |
48,17 |
- 142,812 |
25,2 |
|
6. Фондорентаьельность |
||||||
6.1. Общая фондорентабельность |
0,008 |
-1,014 |
1,337 |
2,351 |
-131,8 |
|
6.2. Фондорентабельность активной части основных средств |
0,045 |
-3,570 |
2,078 |
5,648 |
-58,2 |
|
7. Рентабельность продукции |
0,000 |
-0,019 |
0,043 |
0,062 |
-230,8 |
|
8 Амортизация |
416 |
184 |
211 |
57 |
129,4 |
|
9. Фондооборачиваемость |
0,43 |
0,52 |
0,32 |
- 0,17 |
69,4 |
Проанализировав данные табл. 14 можно отметить, что в 2010 г. к уровню 2009 г. снизилась фондоотдача, а также достаточно существенно фондоотдача активной части основных средств. Позитивным моментом является то, что в 2010 г. фондорентабельность приняла положительное значение.
Анализ трудовых ресурсов
Достаточная обеспеченность предприятий нужными трудовыми ресурсами, их рациональное использование, высокий уровень производительности труда имеют большое значение для увеличения объемов продукции и повышения эффективности производства. В частности, от обеспеченности предприятия трудовыми ресурсами и эффективности их использования зависят объем и своевременность выполнения всех работ, эффективность использования оборудования, машин, механизмов и как результат объем производства продукции, ее себестоимость, прибыль и ряд других экономических показателей [45, с. 189].
Таблица 15 - Обеспеченность предприятия трудовыми ресурсами, чел
Показатели |
Год |
Абсолютное изменение |
|||||
2009 к 2008 |
2010 к 2008 |
2010 к 2009 |
|||||
2008 |
2009 |
2010 |
|||||
1. Количество персонала организации всего: |
47 |
48 |
48 |
1 |
1 |
- |
|
2. Промышленно-производственный персонал |
46 |
47 |
47 |
1 |
1 |
- |
|
В т.ч. |
- |
- |
- |
||||
ИТР и служащие |
22 |
23 |
23 |
1 |
1 |
- |
|
3. Рабочие |
24 |
24 |
24 |
- |
- |
- |
Анализируя данные табл., видим, что количество персонала в 2008-2010 практически не изменялось.
Для характеристики движения рабочей силы рассчитывают и анализируют динамику следующих показателей:
Таблица 16 - Анализ движения персонала, чел
Показатели |
Годы |
Абсолютное изменение |
|||||
2009 к 2008 |
2010 к 2008 |
2010 к 2009 |
|||||
2008 |
2009 |
2010 |
|||||
1. Численность работников на начало года |
46 |
47 |
48 |
1 |
2 |
1 |
|
2. Приняты на работу |
12 |
8 |
5 |
- 4 |
- 7 |
- 3 |
|
3. Выбыли |
11 |
7 |
5 |
- 4 |
- 6 |
- 2 |
|
4. Численность персонала на конец года |
47 |
48 |
48 |
1 |
1 |
- |
|
5. Среднесписочная численность персонала |
47 |
45 |
45 |
- 1 |
- 1 |
- 0 |
|
6. Коэффициент по приему работников |
0,26 |
0,18 |
0,11 |
- 0,08 |
- 0,15 |
- 0,07 |
|
7. Коэффициент по выбытию работников |
0,24 |
0,16 |
0,11 |
- 0,08 |
- 0,13 |
- 0,04 |
|
8. Коэффициент текучести кадров |
0,24 |
0,16 |
0,11 |
- 0,08 |
- 0,13 |
- 0,04 |
|
9. Коэффициент постоянства состава персонала |
0,76 |
0,84 |
0,89 |
0,08 |
0,13 |
0,04 |
Анализ табл. 16 показывает, что в 2010 году значения коэффициентов значительно не изменились. Коэффициент оборота по приему в 2008-2010 гг. был меньше 1, поскольку количество принятых работников было ниже среднесписочной численности сотрудников. Выбыло из ООО «Предприятие «Кант» в 2010 году на 2 человека меньше, соответственно коэффициент оборота по выбытию сократился на 0,05 и составил всего 0,11. Коэффициент постоянства состава персонала возрос до 0,89. Коэффициент текучести кадров, характеризующий движение рабочей силы, обусловленное неудовлетворенностью работника рабочим местом или неудовлетворенностью организации конкретным работником, в 2008-2009 гг. не очень значителен, к 2010 году он снижается до 0,11, но все еще далек он рекомендуемого значения (0,03-0,05).
Анализ производительности труда
Наиболее обобщающим показателем производительности труда является среднегодовая выработка продукции одним работающим. Величина его зависит не только от выработки рабочих, но и от удельного веса последних в общей численности производственно - промышленного персонала, а также от количества отработанных ими дней и продолжительности рабочего дня [45, с. 207].
Произведем расчет влияния факторов на изменение уровня среднегодовой выработки промышленно - производственного персонала методом абсолютных разниц.
Таблица 17 - Анализ производительности труда
Показатели |
Годы |
Абсолютное изменение |
|||||
2008 к 2007 |
2009 к 2007 |
2009 к 2008 |
|||||
2008 |
2009 |
2010 |
|||||
1. Среднегодовая численность ППП, чел. |
47 |
45 |
45 |
- 1 |
- 1 |
- 0 |
|
в том числе рабочих |
24 |
24 |
24 |
- |
- |
- |
|
2. Удельный вес рабочих в общей численности работников (Уд), % |
51,6 |
53,2 |
53,2 |
1,6 |
1,6 |
0,0 |
|
3. Отработано дней одним рабочим за год, дн (Д) |
224 |
223 |
225 |
- 1 |
1 |
2 |
|
4. Отработано часов всеми рабочими, ч |
39 245 |
37 999 |
38 880 |
- 1 246 |
- 365 |
881 |
|
5. Средняя продолжительность рабочего дня, ч (П) |
7,3 |
7,1 |
7,2 |
- 0,20 |
- 0,10 |
0,10 |
|
6. Производство продукции в ценах базового периода, тыс. р. |
19 061 |
19 098 |
20 327 |
37 |
1 266 |
1 229 |
|
7. Среднегодовая выработка одного работника, тыс. р. |
410 |
423 |
451 |
14 |
41 |
27 |
|
8. Выработка рабочего: |
- |
- |
- |
||||
- среднегодовая, тыс. р. (ГВ) |
794 |
796 |
847 |
2 |
53 |
51 |
|
- среднедневная, р. (ДВ) |
3 545,57 |
3 568,39 |
3764,26 |
22,81 |
218,69 |
195,87 |
|
- среднечасовая, р. (ЧВ) |
485,69 |
502,59 |
522,81 |
16,89 |
37,12 |
20,22 |
|
9. Трудоемкость продукции |
0,0024 |
0,0024 |
0,0022 |
-0,0001 |
-0,0002 |
-0,0001 |
По данным табл. 17 можно наблюдать, что в 2010 году благодаря увеличению производственных мощностей были наращены объемы производства. Выпуск продукции увеличился на 1229 тыс. р. Благодаря этому возросли показатели выработки, характеризующие производительность труда. Положительным моментом является снижение в 2009 и 2010 г. показателя трудоемкости по отношению к показателю 2008 г.
Анализ эффективности использования трудовых ресурсов
Большое значение для оценки эффективности использования трудовых ресурсов на предприятии в условиях рыночной экономики имеет показатель рентабельности персонала (отношение прибыли к среднегодовой численности производственно - промышленного персонала).
Таблица 18 - Анализ рентабельности персонала
Показатели |
Годы |
Абсолютное изменение |
|||||
2009 к 2008 |
2010 к 2008 |
2010 к 2009 |
|||||
2008 |
2009 |
2010 |
|||||
1. Прибыль от реализации продукции, тыс. р. |
8 |
- 357 |
877 |
- 365 |
869 |
1 234 |
|
2. Валовой объем производства продукции в текущих ценах отчетного года, тыс. р. |
19 061 |
19 098 |
20 327 |
37 |
1 266 |
1 229 |
|
3. Выручка от реализации продукции, тыс. р. |
19 061 |
19 098 |
20 327 |
37 |
1 266 |
1 229 |
|
4. Среднесписочная численность работников, чел. |
47 |
45 |
45 |
- 1 |
- 1 |
- 0 |
|
5. Рентабельность продаж, % |
0,04 |
-1,87 |
4,31 |
-1,9 |
4,3 |
6,2 |
В 2008 гг. прибыль на одного работника имела очень низкое значение (170 рублей на 1 работника), в 2009 г. убыток составлял 7,91 тыс. р. В 2010 г. прибыль на одного работника стала положительной, ее величина составила 19,44 тыс. р.
Анализ эффективности использования фонда заработной платы
Для оценки эффективности использования средств на оплату труда необходимо применять такие показатели, как объем производства продукции, выручка, сумма валовой, чистой прибыли на рубль заработной платы. В процессе анализа следует изучить динамику этих показателей.
В табл. 19 представлен анализ динамики показателей эффективности использования фонда заработной платы.
Анализ уровня оплаты труда показывает, что на предприятии ООО «Предприятие «Кант» общий фонд заработной платы за анализируемый период увеличился на 376 тыс. р. Это произошло в результате увеличения среднемесячной заработной платы на одного работающего на 616 руб. с целью повышения материальной заинтересованности работников. Среднегодовая заработная плата за анализируемый период возросла на 7,39 тыс. р.
Таблица 19 - Анализ расходов на оплату труда
Показатели |
Годы |
Абсолютное изменение, (+, -) |
|||||
2009 к 2008 |
2010 к 2008 |
2010 к 2009 |
|||||
2008 |
2009 |
2010 |
|||||
1. Затраты на оплату труда, тыс. р. |
8 424 |
8 399 |
8 775 |
- 25 |
351 |
376 |
|
2. Среднесписочная численность работников, чел. |
47 |
45 |
45 |
- 1 |
- 1 |
- 0 |
|
3. Годовой фонд оплаты труда (ФОТ), тыс. р. |
6 596 |
6 655 |
6 988 |
59 |
392 |
333 |
|
4. Среднегодовая заработная плата на одного работника, тыс. р. |
141,8 |
147,5 |
154,9 |
5,73 |
13,12 |
7,39 |
|
5. Месячный ФОТ, тыс. р. |
550 |
555 |
582 |
4,95 |
32,68 |
27,73 |
|
6. Среднемесячная заработная плата на одного работника, руб. |
11 813 |
12 291 |
12 907 |
477 |
1 093 |
616 |
Таблица 20 - Анализ соотношения темпов роста заработной платы и производительности труда
Показатели |
Годы |
Темп роста, % |
||||
2008 |
2009 |
2010 |
2009/ 2008 |
2010/ 2009 |
||
1. Среднегодовая выработка на 1 работника, тыс. р./чел. |
409,65 |
423,22 |
450,51 |
103,3 |
106,4 |
|
2. Среднегодовая заработная плата на 1 работника, тыс. р./чел. |
141,8 |
147,5 |
154,9 |
104,0 |
105,0 |
|
3. Опережение (отставание) темпов роста производительности труда над темпами роста заработной платы |
х |
х |
х |
-0,7 |
1,4 |
|
4. Коэффициент опережения (отставания) производительности труда над темпами роста заработной платы |
х |
х |
х |
0,99 |
1,01 |
Анализ табл. 20 показывает, что по итогам 2010 г. темпы роста производительности труда опережают темпы роста заработной платы, что свидетельствует об эффективности расходования средств на оплату труда работников.
2.3 Финансовый анализ деятельности ООО «Предприятие «Кант»
Анализ и оценка состава и динамики имущества и источников его формирования
Данный вид финансового анализа предназначен для выявления общей характеристики финансовых показателей предприятия, определения их динамики и отклонений за отчетный период [21, с. 318].
Анализ начинается с определения по данным бухгалтерского баланса значений следующих основных финансовых показателей:
ѕ Стоимость имущества предприятия - выражается величиной показателя итога бухгалтерского баланса;
ѕ Стоимость внеоборотных активов - выражается итоговой строкой раздела I бухгалтерского баланса;
ѕ Величина оборотных активов - выражается итоговой строкой раздела II бухгалтерского баланса;
ѕ Величина собственных средств - выражается итоговой строкой раздела Ш бухгалтерского баланса;
ѕ Величина заемных средств - выражается суммой показателей баланса, отражающих долгосрочные и краткосрочные кредиты и займы.
Для проведения анализа изменений основных финансовых показателей рекомендуется составить сравнительный аналитический баланс, в который включаются основные агрегированные показатели бухгалтерского баланса.
Сравнительный аналитический баланс позволяет упростить работу по проведению горизонтального и вертикального анализа основных финансовых показателей предприятия. Горизонтальный анализ дает характеристику изменений показателей за отчетный период, а вертикальный - характеризует удельный вес показателей в валюте баланса предприятия.
Анализируя сравнительный баланс, необходимо обратить внимание на изменения удельного веса величины собственного оборотного капитала в стоимости имущества, на соотношение темпов роста собственного и заемного капитала, на соотношение темпов роста дебиторской и кредиторской задолженности. При стабильной финансовой устойчивости у предприятия должны увеличиться в динамике доля собственного капитала, темпы роста собственного капитала должны бать выше темпов роста заемного капитала, а темпы роста дебиторской и кредиторской задолженности должны уравновешивать друг друга.
Составим и проанализируем сравнительный аналитический баланс, табл. 21
Анализируя полученные данные, табл. 21 можно отметить, что в 2009 г. стоимость имущества организации снизилась на 496 тыс. р. или на 9,2%. Уменьшение стоимости имущества было обусловлено существенным уменьшением стоимости основных средств на 471 тыс. р. или на 8,2%. В составе внеоборотных активов произошли следующие изменения. На начало года их стоимость составляла 729 тыс. р., на конец года они снизились до 273 тыс. р. На конец 2009 г. стоимость нематериальных активов составляет 25 тыс. р. В составе оборотных активов наблюдаются следующие изменения: стоимость запасов снизилась на 1055 тыс. р. с темпом роста 65,5%. Дебиторская задолженность, представленная в балансе ее краткосрочной частью существенно возросла (в 1,7 раза). Состояние расчетно-платежной дисциплины на предприятии оказывает существенное влияние на ее платежеспособность и финансовую устойчивость.
Наличие дебиторской задолженности в балансе и отнесение ее к наиболее ликвидным активам не гарантирует получение денежных средств со стороны дебиторов организации. Более того, дебиторская задолженность может быть списана в разряд задолженности, по которой истек срок исковой давности, или других долгов, нереальных для взыскания.
Таблица 21 - Сравнительный аналитический баланс
Показатели баланса |
Абсолютные величины, тыс. р. |
Удельные веса, % |
Изменения |
||||||||||||||||
В абсолютных величинах, тыс. р. |
В удельных весах, % |
% к величине к базисному периоду |
% к изменению итога баланса |
||||||||||||||||
2008 г. |
2009 г. |
2010 г. |
2008 г. |
2009 г. |
2010 г. |
2009 к 2008 |
2010 к 2008 |
2010 к 2009 |
2009 к 2008 |
2010 к 2008 |
2010 к 2009 |
2009 к 2008 |
2010 к 2008 |
2010 к 2009 |
2009 к 2008 |
2010 к 2008 |
2010 к 2009 |
||
1 Внеоборотные активы |
729 |
273 |
646 |
13,5 |
5,6 |
10,9 |
-456 |
-83 |
373 |
-7,9 |
-2,5 |
5,4 |
-62,6 |
-11,4 |
136,6 |
91,9 |
-16,8 |
37,7 |
|
1.1. Нематериальные активы |
0 |
25 |
22 |
0 |
0,5 |
0,4 |
25 |
22 |
-3 |
0,5 |
0,4 |
-0,1 |
0 |
0 |
-12 |
-5 |
4,5 |
-0,3 |
|
1.2. Основные средства |
719 |
248 |
489 |
13,3 |
5,0 |
8,3 |
-471 |
-230 |
241 |
-8,2 |
-5,0 |
3,2 |
-65,5 |
-32 |
97,2 |
95 |
-46,7 |
24,4 |
|
1.3. Долгосрочные финансовые вложения |
10 |
0 |
135 |
0,2 |
0 |
2,3 |
-10 |
125 |
135 |
-0,2 |
2,1 |
2,3 |
-100 |
1250 |
0 |
2 |
25,4 |
13,7 |
|
2 Оборотные активы |
4684 |
4644 |
5260 |
86,5 |
94,4 |
89,1 |
-40 |
576 |
616 |
7,9 |
2,5 |
-5,4 |
-0,9 |
12,3 |
13,3 |
8,1 |
116,8 |
62,3 |
|
2.1. запасы |
3060 |
2005 |
1560 |
56,5 |
40,8 |
26,4 |
-1055 |
-1500 |
-445 |
-15,8 |
-30,1 |
-14,4 |
-34,5 |
-49 |
-22,2 |
212,7 |
-304,3 |
-45 |
|
-сырье и материалы |
2498 |
1806 |
1203 |
46,1 |
36,7 |
20,4 |
-692 |
-1295 |
-603 |
-9,4 |
-25,8 |
-16,4 |
-27,7 |
-51,8 |
-33,4 |
139,5 |
-262,7 |
-61 |
|
2.2. Краткосрочная дебиторская задолженность, |
1324 |
2289 |
3232 |
24,5 |
46,6 |
54,7 |
965 |
1908 |
943 |
22,1 |
30,3 |
8,2 |
72,9 |
144,1 |
41,2 |
-194,6 |
387 |
95,3 |
|
2.3. Краткосрочные финансовые вложения и денежные средства |
292 |
350 |
468 |
5,4 |
7,1 |
7,9 |
58 |
176 |
118 |
1,7 |
2,5 |
0,8 |
19,9 |
60,3 |
33,7 |
-11,7 |
35,7 |
11,9 |
|
2.4. Прочие оборотные активы |
8 |
0 |
0 |
0,1 |
0 |
0 |
-8 |
-8 |
0 |
-0,1 |
-0,1 |
0 |
-100 |
-100 |
0 |
1,6 |
-1,6 |
0 |
|
Баланс |
5413 |
4917 |
5906 |
100 |
100 |
100 |
-496 |
493 |
989 |
0 |
0 |
0 |
-9,2 |
9,1 |
20,1 |
100 |
100 |
100 |
|
3 Капитал и резервы |
4459 |
4158 |
3202 |
82,4 |
84,6 |
54,2 |
-301 |
-1257 |
-956 |
2,2 |
-28,2 |
-30,3 |
-6,8 |
-28,2 |
-23, |
60,7 |
-255 |
-96,7 |
|
3.1. Уставный капитал |
9 |
10 |
10 |
0,2 |
0,2 |
0,2 |
1 |
1 |
0 |
0 |
0 |
0 |
11,1 |
11,1 |
0 |
-0,2 |
0,2 |
0 |
|
3.2. Резервный капитал |
1 |
1 |
1 |
||||||||||||||||
3.4. Нераспределенная прибыль |
4449 |
4147 |
3191 |
82,2 |
84,3 |
54,0 |
-302 |
-1258 |
-956 |
2,1 |
-28,2 |
-30,3 |
-6,8 |
-28,3 |
-23,1 |
60,9 |
-255,2 |
-96,7 |
|
4. Долгосрочные обязательства |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0,0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0,0 |
|
5 Краткосрочные обязательства |
954 |
759 |
2704 |
17,6 |
15,4 |
45,8 |
-195 |
1750 |
1945 |
-2,2 |
28,2 |
30,3 |
-20,4 |
183,4 |
256,3 |
39,3 |
355 |
196,7 |
|
5.1. Кредиторская задолженность |
954 |
759 |
1123 |
17,6 |
15,4 |
19 |
-195 |
169 |
364 |
-2,2 |
1,4 |
3,6 |
-20,4 |
17,7 |
48 |
39,3 |
34,3 |
36,8 |
|
6. Задолженность перед участниками по выплате доходов |
1581 |
0 |
0 |
26,8 |
0 |
1581 |
1581 |
0 |
26,8 |
26,8 |
0 |
0 |
0 |
0 |
320,7 |
159,9 |
|||
Баланс |
5413 |
4917 |
5906 |
100 |
100 |
100 |
-496 |
493 |
989 |
0 |
0 |
0 |
-9,2 |
9,1 |
20,1 |
100 |
100 |
100 |
Размещено на http://www.allbest.ru/
В том случае, если организация заранее оценила реальность и надежность погашение такой задолженности и зарезервировала суммы под ее списание, эти последствия могут не сказаться на ритмичности функционирования фирмы и ее платежеспособность. Наоборот, непредвиденная ситуация возможного погашения дебиторской задолженности, потеря значительных денежных средств в обороте создадут серьезные проблемы с текущей платежеспособностью и нарушат производственный процесс. Кроме того, это скажется на формировании финансовых результатов, уменьшении чистой прибыли и рентабельности предприятия.
Положительным моментом является увеличение наиболее ликвидных активов (денежных средств) на 19,9%.
Качественные изменения повлекли следующие структурные сдвиги. Доля внеоборотного капитала в валюте баланса на конец 2009 г. составила 5,6%, то есть снизилась на 7,9%. Доля оборотных активов возросла до 94,4%. Удельный вес запасов сократился на 15,8% и составил 40,8%. Доля дебиторской задолженности существенно возросла (практически вдвое) и составила 46,6%.
Анализируя пассив баланса, видим, что в 2009 г. собственный капитал снизился на 301 тыс. р. Главным фактором уменьшения величины собственного капитала явилось снижение нераспределенной прибыли на 302 тыс. р. с темпом роста 93,2%. Заемный капитал организации, представленный краткосрочным обязательствами снизился на 195 тыс. р. с темпом роста 79,6%.
На конец 2010 г. стоимость имущества возросла на 989 тыс. р. с темпом прироста 20,1%. Рост стоимости имущества главным образом был обеспечен за счет роста стоимости оборотных активов (на 616 тыс. р.) и в меньшей степени за счет увеличения стоимости внеоборотного капитала (на 373 тыс. р.).
ООО «Предприятие «Кант» в 2010 г. осуществляло вливание в основной капитал, также были осуществлены долгосрочные финансовые вложения. Доля внеоборотного капитала в составе имущества организации на конец 2010 г. возросла на 5,4% и составила 10,9%.
В составе оборотного капитала наблюдаются следующие изменения. Стоимость запасов снизилась на 445 тыс. р. Дебиторская задолженность возросла на 943 тыс. р. или на 41,2%, что является негативным фактором для анализируемой организации. Большая дебиторская задолженность - проблема ООО «Предприятие «Кант». Усилия по своевременному востребованию задолженности дебиторов - также способ оптимизировать финансовое состояние.
К организационным мерам оптимизации дебиторской задолженности можно отнести постановку процедуры контроля выставленных счетов-фактур (реестр покупателей, дата выставления счета, установленная дата оплаты счета, контактное лицо покупателя, ответственное лицо за контакт с покупателем от предприятия). К юридическим мерам оптимизации дебиторской задолженности относится, например, включение в договор продаж пункта об инвентаризации склада продавца, включение в договор продаж штрафных санкций за просроченную оплату счетов.
Положительной тенденцией является рост величины денежных средств как по сумме, так и по удельному весу.
Удельный вес мобильных активов составил 89,1%.
Анализируя пассивную часть баланса можно заключить, что рост стоимости имущества в 2010 г. был обеспечен за счет роста заемных средств, которые увеличились более чем в 3,5 раза или на 1945 тыс. р.
Собственный капитал организации снизился на 956 тыс. р. по сумме и до 54,2% в структуре.
Кредиторская задолженность возросла на 364 тыс. р. или на 48%. В составе источников формирования имущества организации доля заемных средств возросла на 30,3% до 45,8%.
Анализ признаков «хорошего баланса» ООО «Предприятие «Кант»
В общих чертах признаками «хорошего» баланса являются:
1. Валюта баланса в отчетном году увеличивается по сравнению с прошлым годом;
2. Темпы прироста оборотных активов выше, чем темпы прироста внеоборотных активов;
3. Собственный капитал организации превышает заемный, и темп его роста выше, чем темп роста заемного капитала;
4. Темпы роста дебиторской и кредиторской задолженности должны быть примерно одинаковы;
5. Доля собственных средств в оборотных активах должна быть более 10%.
Таблица 22 - Анализ признаков «хорошего баланса»
Показатели |
Годы |
Абсолютное отклонение за 2010-2009 гг. |
|||
2008 |
2009 |
2010 |
|||
1. Валюта баланса, тыс. р. |
5 413 |
4 917 |
5 906 |
989 |
|
2. Темп прироста валюты баланса, % |
-20,97 |
-9,16 |
20,11 |
29,3 |
|
3. Темп прироста внеоборотных активов, % |
0,90 |
-62,55 |
136,63 |
199,2 |
|
4. Темп прироста оборотных активов, % |
3,20 |
-0,85 |
13,26 |
14,1 |
|
5. Собственный капитал, тыс. р. |
4 459 |
4 158 |
3 202 |
-956 |
|
6. Заемный капитал, тыс. р. |
954 |
759 |
2 704 |
1 945 |
|
7. Темп прироста собственного капитала, % |
1,60 |
-6,75 |
-22,99 |
-16,2 |
|
8. Темп прироста заемного капитала, % |
12,10 |
-20,44 |
256,26 |
276,7 |
|
9. Темп прироста дебиторской задолженности, % |
18,20 |
72,89 |
41,20 |
-31,7 |
|
10. Темп прироста кредиторской задолженности, % |
5,30 |
-20,44 |
20,11 |
40,6 |
|
11. Доля собственных средств в оборотных активах, % |
79,63 |
83,66 |
48,59 |
-35,1 |
Анализ данных табл. 22, показал, что баланс ООО «Предприятие «Кант» не обладает всеми признаками «хорошего баланса». Собственный капитал организации превышает заемный, однако темп его роста ниже, чем темп роста заемного капитала. Темпы роста дебиторской и кредиторской задолженности не уравновешивают друг друга.
Позитивным признаком является то, что доля собственных средств в оборотных активах более 10%.
Анализ ликвидности баланса и платежеспособности предприятия
Все активы фирмы в зависимости от степени ликвидности, т.е. от скорости превращения в денежные средства, можно условно подразделить на следующие группы [38, с. 107].
1. Наиболее ликвидные активы (A1) - денежные средства организации и краткосрочные финансовые вложения (ценные бумаги).
2. Быстрореализуемые активы (А2) - активы, для обращения которых в наличные средства требуется определенное время. В эту группу можно включить дебиторскую задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты), прочие оборотные активы.
3. Медленнореализуемые активы (А3) - статьи раздела II актива баланса, включающие запасы, НДС по приобретенным ценностям, а также дебиторскую задолженность, платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты. Сюда также включаются «Доходные вложения в материальные ценности» и «Долгосрочные финансовые вложения».
4. Труднореализуемые активы (А4) - статьи первого раздела актива баланса «Внеоборотные активы».
Пассивы баланса по степени возрастания сроков погашения обязательств группируются следующим образом.
1. Наиболее срочные обязательства (П1) - кредиторская задолженность, задолженность участникам по выплате доходов и прочие краткосрочные обязательства, прочие краткосрочные обязательства, а также ссуды, не погашенные в срок (по данным приложений к бухгалтерскому балансу).
2. Краткосрочные пассивы (П2) - краткосрочные кредиты и заемные средства.
3. Долгосрочные пассивы (П3) - долгосрочные кредиты и заемные средства за вычетом величины ссуды, не погашенной в срок.
4. Постоянные пассивы (П4) - статьи III раздела баланса «Капитал и резервы», уменьшенные на величину «Расходов будущих периодов».
Баланс считается абсолютно ликвидным, если выполняются следующие условия:
А1 ? П1; А2 ? П2; А3 ? П3; А4 ? П4 (15)
Таблица 23 - Анализ ликвидности баланса, тыс. р.
Актив |
На начало года |
На конец года |
Пассив |
На начало года |
На конец года |
Платежный излишек или недостаток, (+;-) |
||
2008 |
||||||||
А1 |
1281 |
292 |
П1 |
1232 |
954 |
49 |
-662 |
|
А2 |
1461 |
1324 |
П2 |
991 |
0 |
470 |
1324 |
|
А3 |
2833 |
3068 |
П3 |
0 |
0 |
2833 |
3068 |
|
А4 |
1274 |
729 |
П4 |
4626 |
4459 |
-3352 |
-3730 |
|
Баланс |
6849 |
5413 |
Баланс |
6849 |
5413 |
х |
х |
|
2009 |
||||||||
А1 |
292 |
350 |
П1 |
954 |
759 |
-662 |
-409 |
|
А2 |
1324 |
2289 |
П2 |
0 |
0 |
1324 |
2289 |
|
А3 |
3068 |
2005 |
П3 |
0 |
0 |
3068 |
2005 |
|
А4 |
729 |
273 |
П4 |
4459 |
4158 |
-3730 |
-3885 |
|
Баланс |
5413 |
4917 |
Баланс |
5413 |
4917 |
х |
х |
|
2010 |
||||||||
А1 |
350 |
468 |
П1 |
759 |
1123 |
-409 |
-655 |
|
А2 |
2289 |
3232 |
П2 |
0 |
1581 |
2289 |
1651 |
|
А3 |
2005 |
1560 |
П3 |
0 |
0 |
2005 |
1560 |
|
А4 |
273 |
646 |
П4 |
4158 |
3202 |
-3885 |
-2556 |
|
Баланс |
4917 |
5906 |
Баланс |
4917 |
5906 |
х |
х |
На основании рассчитанных внутренних балансовых пропорций получаем матрицу внутренней балансовой пропорции, которая имеет следующий вид:
На начало 2008 года |
На начало 2009 года |
На начало 2010 года |
На начало 2011 года |
|
Проанализировав ликвидность предприятия (табл. 23), можно сделать следующее заключение: на момент составления баланса в 2008, 2009, 2010 годах его нельзя признать ликвидным, так как соотношение групп активов и пассивов не отвечают условиям абсолютной ликвидности. За каждый период наиболее ликвидные активы меньше наиболее срочных обязательств, то есть наблюдается существенный платежный недостаток наиболее ликвидных активов.
На начало 2008 г. баланс ООО «Предприятие «Кант» был абсолютно ликвидным.
Сопоставление ликвидных средств и обязательств позволяет вычислить [38, с. 122]:
текущую ликвидность, которая свидетельствует о платежеспособности (+) или неплатежеспособности (-) организации на ближайший к рассматриваемому моменту промежуток времени:
ТЛ = (А1 + А2) - (П1 + П2) (16)
перспективную ликвидность - это прогноз платежеспособности на основе сравнения будущих поступлений и платежей:
ПЛ = А3 - П3 (17)
Таблица 24 - Анализ текущей и перспективной ликвидности, тыс. р.
Наименование показателя |
Годы |
|||
2008 |
2009 |
2010 |
||
Текущая ликвидность |
662 |
1880 |
996 |
|
Перспективная ликвидность |
3068 |
2005 |
1560 |
Анализируя данные таблицы, видим, что на предприятии в течение трех лет наблюдается платежеспособность на ближайший к рассматриваемому моменту промежуток времени, и в перспективе предприятие остается платежеспособным.
Подобные документы
Теоретические основы формирования и учета затрат на производство и реализацию продукции предприятия. Краткая организационно-экономическая характеристика ТОО "Мука Казахстана", оценка и пути снижения его затрат на производство и реализацию продукции.
курсовая работа [51,5 K], добавлен 04.03.2010Теоретические основы формирования затрат на производство и реализацию продукции и финансовых результатов деятельности организации. Прибыль как финансовый результат функционирования предприятия. Направления оптимизации затрат с целью максимизации прибыли.
курсовая работа [98,3 K], добавлен 02.02.2013Понятие, экономическое содержание и виды себестоимости и ее классификация затрат. Анализ динамики и структуры затрат на производство и реализацию. Резервы снижения затрат на производство и реализацию продукции. Анализ эффективности использования затрат.
курсовая работа [82,4 K], добавлен 22.11.2008Теоретические основы определения затрат на производство продукции и методов их учета. Краткая характеристика производственно-хозяйственной деятельности ОАО "Нефтекамскшина". Анализ затрат предприятия на производство покрышек по калькуляционным статьям.
дипломная работа [1,0 M], добавлен 14.11.2010Выявление и изучение наиболее эффективных методов и методик анализа затрат на производство и реализацию продукции. Определение взаимосвязи затрат с объемом производства и прибылью. Управление себестоимостью, использование материальных ресурсов и труда.
курсовая работа [164,7 K], добавлен 15.01.2011Сущность понятий "затраты" и "себестоимость продукции". Методы их учета и калькулирования. Анализ затрат на производство и реализацию продукции, финансовых результатов ОАО "УКРНИИО им. А.С. Бережного". Прогнозирование рынков сбыта продукции предприятия.
дипломная работа [97,2 K], добавлен 30.08.2010Сущность себестоимости продукции предприятия, классификация и разновидности затрат на ее производство и реализацию. Экономические показатели, характеризующие эффективность текущих затрат, пути их совершенствования, разработка соответствующих мероприятий.
контрольная работа [36,2 K], добавлен 17.12.2014Динамический и факторный анализ себестоимости продукции. Диагностика вероятности банкротства предприятия и имитационное моделирование оптимальной структуры финансовых ресурсов. Подсчет резервов понижения затрат на производство и реализацию продукции.
курсовая работа [157,9 K], добавлен 16.11.2019Затраты предприятия на производство и реализацию продукции и услуг, их формирование, сущность и классификация. Себестоимость как основа определения цен, необходимость её статистического исследования. Анализ динамики изменения себестоимости и затрат.
курсовая работа [1,6 M], добавлен 10.11.2010Теоретические основы управления затратами на производство и реализацию продукции. Анализ себестоимости продукции на базе данных АО "Ульяновскцемент". Совершенствование практики управления затратами на производство и реализацию продукции.
дипломная работа [420,6 K], добавлен 11.02.2007