Исполнитель: аудитор Лазарев С.А.

Дата начала проверки: 01.03.09

Дата окончания проверки: 15.03.09

Телефон/факс организации: 555-55-55

Проверяемый период: III квартал 2007 года

СЧЕТ «______66_______________________________________»

(номер счета, субсчета) (название счета, субсчета)

1). Путем сверки данных бухгалтерского учета с актами-сверки организаций, предоставляющих кредит, подтверждаем, что все взятые в кредит суммы реальны, и проценты по кредитам погашаются организацией своевременно и в полном объеме. 2). Путем сверки сумм кредитов со средней суммой стоимости ОС, приобретаемых лизингодателем у поставщиков, мы можем констатировать, что эти суммы в целом равнозначны, а значит можно исключить факт использования взятых сумм в кредит для иных целей организации, не зафиксированных в бухгалтерском учете. 3). Арифметических ошибок, ошибок неправильности отнесения сумм, составления корреспонденции бухгалтерских документов выявлено не было.

Рабочий документ использован

Рабочий документ принят

(не использован) при составлении _______________________ (Ф.И.О.)

аудиторского отчета (ненужное зачеркнуть) (подпись руководителя группы)

Аудитор________________ «______» _______________ 200__ г.

(подпись)

«____» ________________ 200 г.

Аудит операций по долгосрочной кредиторской задолженности

Организация:“ПСЛизинг”

Аудитор: Кучинская Н.А.

Исполнитель: аудитор Лазарев С.А.

Дата начала проверки: 01.03.09

Дата окончания проверки: 15.03.09

Телефон/факс организации: 555-55-55

Проверяемый период: III квартал 2007 года

СЧЕТ «______67_______________________________________»

(номер счета, субсчета) (название счета, субсчета)



1). Путем сверки данных бухгалтерского учета с актами-сверки организаций, предоставляющих кредит, подтверждаем, что все взятые в кредит суммы реальны, и проценты по кредитам погашаются организацией своевременно и в полном объеме. 2). Путем сверки сумм кредитов со средней суммой стоимости ОС, приобретаемых лизингодателем у поставщиков, мы можем констатировать, что эти суммы в целом равнозначны, а значит можно исключить факт использования взятых сумм в кредит для иных целей организации, не зафиксированных в бухгалтерском учете. 3). Арифметических ошибок, ошибок неправильности отнесения сумм, составления корреспонденции бухгалтерских документов выявлено не было.

Рабочий документ использован

Рабочий документ принят

(не использован) при составлении _______________________ (Ф.И.О.)

аудиторского отчета (ненужное зачеркнуть) (подпись руководителя группы)

Аудитор________________ «______» _______________ 200__ г.

(подпись)

«____» ________________ 200 г.

(Наименование документа)

Аудит основных средств

Организация:“ПСЛизинг”

Аудитор: Кучинская Н.А.

Исполнитель: аудитор Укупник В.А.

Дата начала проверки: 01.03.09

Дата окончания проверки: 15.03.09

Телефон/факс организации: 555-55-55

Проверяемый период: III квартал 2007 года

СЧЕТ «______01_______________________________________»

(номер счета, субсчета) (название счета, субсчета)



При проведении аудита учета ОС Аудитором осуществлена выборочная проверка правильности формирования первоначальной стоимости ОС, распределения ОС по амортизационным группам и начисления амортизации. Существенных нарушений не установлено.

Рабочий документ использован

Рабочий документ принят

(не использован) при составлении _______________________ (Ф.И.О.)

аудиторского отчета (ненужное зачеркнуть) (подпись руководителя группы)

Аудитор________________ «______» _______________ 200__ г.

(подпись)

«____» ________________ 200 г.

(Наименование документа)

Аудит доходных вложений в материальные ценности

Организация:“ПСЛизинг”

Аудитор: Кучинская Н.А.

Исполнитель: аудитор Лазарев С.А.

Дата начала проверки: 01.03.09

Дата окончания проверки: 15.03.09

Телефон/факс организации: 555-55-55

Проверяемый период: III квартал 2007 года

СЧЕТ «______03_______________________________________»

(номер счета, субсчета) (название счета, субсчета)

При проведении аудита учета ОС, передаваемых в лизинг, Аудитором осуществлена полная проверка правильности формирования первоначальной стоимости ОС, передаваемых в лизинг, начисление амортизации, подтверждение реального наличия ОС на складах. Существенных нарушений не установлено.

Рабочий документ использован

Рабочий документ принят

(не использован) при составлении _______________________ (Ф.И.О.)

аудиторского отчета (ненужное зачеркнуть) подпись руководителя группы)

Аудитор________________ «______» _______________ 200__ г.

(подпись)

«____» ________________ 200 г.

(Наименование документа)

Аудит амортизации ОС

Организация:“ПСЛизинг”

Аудитор: Кучинская Н.А.

Исполнитель: аудитор Лазарев С.А.

Дата начала проверки: 01.03.09

Дата окончания проверки: 15.03.09

Телефон/факс организации: 555-55-55

Проверяемый период: III квартал 2007 года

СЧЕТ «______02_______________________________________»

(номер счета, субсчета) (название счета, субсчета)

При проведении аудита амортизации ОС, Аудитором осуществлена частичная проверка правильности формирования первоначальной стоимости ОС, распределения ОС по амортизационным группам и начисления амортизации. Существенных нарушений не установлено.

Рабочий документ использован

Рабочий документ принят

(не использован) при составлении _______________________ (Ф.И.О.)

аудиторского отчета (ненужное зачеркнуть (подпись руководителя группы)

Аудитор________________ «______» _______________ 200__ г.

(подпись)

«____» ________________ 200 г.

(Наименование документа)

Аудит затрат на производство

Организация:“ПСЛизинг”

Аудитор: Кучинская Н.А.

Исполнитель: аудитор Лазарев С.А.

Дата начала проверки: 01.03.09

Дата окончания проверки: 15.03.09

Телефон/факс организации: 555-55-55

Проверяемый период: III квартал 2007 года

СЧЕТ «______20_______________________________________»

(номер счета, субсчета) (название счета, субсчета)

При проведении аудита затрат на производство, Аудитором осуществлена частичная проверка правильности формирования затрат на ведение основной деятельности организации: списание амортизационных платежей, административные затраты, затраты по лизингу. Существенных нарушений не установлено.

Рабочий документ использован

Рабочий документ принят

(не использован) при составлении ____________________ (Ф.И.О.)

аудиторского отчета (ненужное зачеркнуть) (подпись руководителя группы)

Аудитор________________ «______» _______________ 200__ г.

(подпись)

«____» ________________ 200 г.

(Наименование документа)

Аудит движения денежных средств

Организация:“ПСЛизинг”

Аудитор: Кучинская Н.А.

Исполнитель: аудитор Укупник В.А.

Дата начала проверки: 01.03.09

Дата окончания проверки: 15.03.09

Телефон/факс организации: 555-55-55

Проверяемый период: III квартал 2007 года

СЧЕТ «______51_____________________________________»

(номер счета, субсчета) (название счета, субсчета)

При проведении аудита движения денежных средств, Аудитором осуществлена частичная проверка соответствия сумм в выписках банка суммам, указанным в приложенных к ним первичных документах. Бухгалтерские записи по операциям с банком составлены верно. Существенных нарушений не установлено.

Рабочий документ использован

Рабочий документ принят

(не использован) при составлении _______________________ (Ф.И.О.)

аудиторского отчета (ненужное зачеркнуть) (подпись руководителя группы)

Аудитор________________ «______» _______________ 200__ г.

(подпись)

«____» ________________ 200 г.

(Наименование документа)

Аудит операций по расчетам с поставщиками

Организация:“ПСЛизинг”

Аудитор: Кучинская Н.А.

Исполнитель: аудитор Укупник В.А.

Дата начала проверки: 01.03.09

Дата окончания проверки: 15.03.09

Телефон/факс организации: 555-55-55

Проверяемый период: III квартал 2007 года

СЧЕТ «_____60_____________________________________»

(номер счета, субсчета) (название счета, субсчета)

При проведении аудита операций по расчетам с поставщиками, Аудитором осуществлена частичная проверка соответствия сумм, указанных в товарных накладных, суммам, указанным в приложенных к ним первичных документах. Бухгалтерские записи по операциям по расчетам с поставщиками составлены верно. Существенных нарушений не установлено.

Рабочий документ использован

Рабочий документ принят

(не использован) при составлении _______________________ (Ф.И.О.)

аудиторского отчета (ненужное зачеркнуть) (подпись руководителя группы)

Аудитор________________ «______» _______________ 200__ г.

(подпись)

«____» ________________ 200 г.

(Наименование документа)

Аудит операций по расчетам с контрагентами

Организация:“ПСЛизинг”

Аудитор: Кучинская Н.А.

Исполнитель: аудитор Лазарев С.А.

Дата начала проверки: 01.03.09

Дата окончания проверки: 15.03.09

Телефон/факс организации: 555-55-55

Проверяемый период: III квартал 2007 года

СЧЕТ «_____76_____________________________________»

(номер счета, субсчета) (название счета, субсчета)

При проведении аудита операций по расчетам с контрагентами, Аудитором осуществлена частичная проверка соответствия сумм, указанных в товарных накладных, актах выполненных работ, оказанных услуг, суммам, указанным в приложенных к ним первичных документах. Бухгалтерские записи по операциям по расчетам с контрагентами составлены верно. Существенных нарушений не установлено.

Рабочий документ использован

Рабочий документ принят

(не использован) при составлении _______________________ (Ф.И.О.)

аудиторского отчета (ненужное зачеркнуть) (подпись руководителя группы)

Аудитор________________ «______» _______________ 200__ г.

(подпись)

«____» ________________ 200 г.

(Наименование документа)

Аудит операций по НДС

Организация:“ПСЛизинг”

Аудитор: Кучинская Н.А.

Исполнитель: аудитор Лазарев С.А.

Дата начала проверки: 01.03.09

Дата окончания проверки: 15.03.09

Телефон/факс организации: 555-55-55

Проверяемый период: III квартал 2007 года

СЧЕТ «_____68_____________________________________»

(номер счета, субсчета) (название счета, субсчета)

При проведении аудита операций НДС, Аудитором осуществлена частичная проверка соответствия сумм, указанных в счетах-фактуры, суммам, указанным в приложенных к ним первичных документах. Бухгалтерские записи по НДС составлены верно. Существенных нарушений не установлено.

Рабочий документ использован

Рабочий документ принят

(не использован) при составлении _______________________ (Ф.И.О.)

аудиторского отчета (ненужное зачеркнуть) (подпись руководителя группы)

Аудитор________________ «______» _______________ 200__ г.

(подпись)

«____» ________________ 200 г.

(Наименование документа)

Аудит операций по расчету прибылей и убытков

Организация:“ПСЛизинг”

Аудитор: Кучинская Н.А.

Исполнитель: аудитор Укупник В.А.

Дата начала проверки: 01.03.09

Дата окончания проверки: 15.03.09

Телефон/факс организации: 555-55-55

Проверяемый период: III квартал 2007 года

СЧЕТ «_____90_____________________________________»

(номер счета, субсчета) (название счета, субсчета)

При проведении аудита операций по расчету прибылей и убытков, Аудитором осуществлена полная проверка соответствия сумм, указанных в счетах-фактуры, графиках лизинговых платежей суммам, указанным в приложенных к ним первичных документах. Бухгалтерские записи по отражению доходов и расходов организации по основным видам деятельности составлены верно. Существенных нарушений не установлено.

Рабочий документ использован

Рабочий документ принят

(не использован) при составлении _______________________ (Ф.И.О.)

аудиторского отчета (ненужное зачеркнуть) (подпись руководителя группы)

Аудитор________________ «______» _______________ 200__ г.

(подпись)

«____» ________________ 200 г.

(Наименование документа)

Аудит операций по расчету прочих доходов и расходов

Организация:“ПСЛизинг”

Аудитор: Кучинская Н.А.

Исполнитель: аудитор Укупник В.А.

Дата начала проверки: 01.03.09

Дата окончания проверки: 15.03.09

Телефон/факс организации: 555-55-55

Проверяемый период: III квартал 2007 года

СЧЕТ «_____91_____________________________________»

(номер счета, субсчета) (название счета, субсчета)

При проведении аудита операций по расчету прочих доходов и расходов, Аудитором осуществлена полная проверка соответствия сумм, указанных в договоре лизинга, суммам указанным в приложенных к ним первичных документах. Бухгалтерские записи по отражению прочих доходов и расходов организации составлены верно. Существенных нарушений не установлено.

Рабочий документ использован

Рабочий документ принят

(не использован) при составлении _______________________ (Ф.И.О.)

аудиторского отчета (ненужное зачеркнуть) (подпись руководителя группы)

Аудитор________________ «______» _______________ 200__ г.

(подпись)

«____» ________________ 200 г.

(Наименование документа)

3 Заключительный этап аудиторской проверки

3.1 Аудиторский отчет

1. Вводная часть

В соответствии с договором № 1111 от 11.07.08г. независимой аудиторской организацией ЗАО «КНА - консалтинг» (далее - Аудитор) проведен аудит бухгалтерской отчетности ООО «АС Лизинг» (далее - Общество) за III квартал 2007 года.

Сведения о ЗАО «КНА - консалтинг»

Телефон/факс: (495) 999-99-99.

Является членом международной ассоциации независимых аудиторских и консалтинговых организаций «Kreston International».

Является членом некоммерческого партнерства «Московская Аудиторская Палата» в соответствии с решением Правления от 20.09.2006г. № 32 (свидетельство № 0001).

Лицензия на осуществление аудиторской деятельности в области общего аудита № Е000000001, выдана Приказом Министерства финансов Российской Федерации № 21 от 6 ноября 2002 года, продлена Приказом Министерства финансов Российской Федерации № 676 от 31 октября 2007 года на 5 лет.

Система менеджмента качества ЗАО «КНА-консалтинг» сертифицирована по стандарту ИСО 9001:2000.

Место нахождения: 000000, Москва, ул. Дорожная, д. 18, стр. 1.

Свидетельство о государственной регистрации ЗАО «КНА-консалтинг» регистрационный номер 111.1111.111 от 19.01.2001г., выдано Московской регистрационной палатой.

ОГРН 000000000000.

ИНН 999999999.

Банковские реквизиты: р/сч 33333333333333333 в ЗАО АКБ «Экспресс-Кредит», г. Москва, корр.счет 4444444444444444, БИК 55555555555.

Генеральный директор ЗАО «КНА-консалтинг» - Билан Д.В.

Общие положения по порядку проведения аудита

Аудиторские услуги оказывались в период с 01 марта по 15 марта 2009 года с учетом времени подготовки Отчета.

В оказании услуг принимали участие следующие специалисты:

№ п/п	Ф.И.О. специалиста	Должность	Квалификационный аттестат
1.	Кучинская Н.А.	Ведущий аудитор	№ К-005555
2.	Лазарев С.А.	Аудитор
3.	Укупник В.С.	Аудитор

Работа независимых экспертов не использовалась.

Аудит проведен в соответствии с требованиями:

- Федерального закона от 30.12.08. № 307-ФЗ «Об аудиторской деятельности»;

- Федеральных правил (стандартов) аудиторской деятельности, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 23.09.02г. № 696 «Об утверждении федеральных правил (стандартов) аудиторской деятельности» (с учетом дополнений и изменений);

- внутренних правил (стандартов) аудиторской деятельности Аудитора;

- нормативных актов органов, осуществляющих регулирование деятельности Общества.

1.1. Сведения о проверяемом экономическом субъекте

Официальным наименованием Общества является:

ООО «АС-Лизинг»;

Свидетельство о государственной регистрации Общества: регистрационный номер № 000.000 выдано МРП, дата регистрации 13.10.99г.

ОГРН 00000000000

Местонахождение Общества: 0000, Москва ул. Вильнюсская, д. 4, к.4.

ИНН 00000000, КПП 000000001.

Код экономического субъекта по ОКПО 0000000.

Основной целью деятельности Общества является осуществление коммерческой деятельности и получение прибыли. Основными видами деятельности Общества являются: передача в лизинг основных средств.

Руководитель Общества в периоде оказания услуг: Генеральный директор Федяев А.С.

Лицо, ответственное за ведение бухгалтерского учета, подготовку и представление бухгалтерской отчетности в периоде оказания услуг: главный бухгалтер Федяев А.С.

1.2. Методика аудиторской проверки

Аудит бухгалтерской отчетности Общества за III квартал 2007 года планировался и проводился таким образом, чтобы получить разумную уверенность в том, что бухгалтерская отчетность не содержит существенных искажений.

Аудитор в ходе проверки принимал во внимание две стороны существенности в аудите: качественную и количественную.

С качественной точки зрения Аудитор определял, носят или не носят существенный характер отмеченные в ходе проверки отклонения порядка совершенных Обществом финансовых и хозяйственных операций от требований норм действующего законодательства.

С количественной точки зрения Аудитор оценивал, превосходят ли по отдельности и в сумме обнаруженные отклонения (с учетом прогнозируемой величины неотмеченных отклонений) количественный критерий - уровень существенности.

Принимая во внимание вид деятельности Общества, объем производимых им хозяйственных операций, а также продолжительность проведения аудиторской проверки, Аудитор принял решение о проведении выборочной аудиторской проверки.

Аудит включал в себя:

- изучение на основе тестирования доказательств, подтверждающих числовые показатели и раскрытие в бухгалтерской отчетности информации о финансово - хозяйственной деятельности;

- оценку формы соблюдения принципов и правил бухгалтерского учета, применяемых при подготовке бухгалтерской отчетности;

- рассмотрение основных оценочных показателей, полученных руководством организации - клиента;

- оценку общего представления бухгалтерской отчетности.

При проведении аудита предполагалось осуществление Обществом непрерывной деятельности в обозримом будущем.

В ходе работы Аудитором применялись следующие рабочие процедуры:

- анализ учредительных документов с целью определения их соответствия действующему законодательству, установление порядка внесения изменений в Уставный капитал и отражения хозяйственных операций в бухгалтерском учете;

- интервью с лицами, ответственными за формирование учетной политики, ведение бухгалтерского учета и представления отчетности;

- анализ оборотов по счетам синтетического и аналитического учета с целью выявления некорректных проводок, с дальнейшим выяснением и уточнением их содержания, а также классификацией их последствий;

- анализ соответствия данных баланса и учетных регистров первичным документам (выборочно);

- анализ формирования показателей бухгалтерской отчетности, проверка правильности взаимной увязки отдельных показателей;

- анализ распорядительной документации, переписки, актов сверки взаиморасчетов (выборочно);

- оценка существующей системы бухгалтерского учета и системы внутреннего контроля;

- анализ действующей учетной политики;

- прочие аудиторские процедуры.

Аудит включал в себя проверку на выборочной основе подтверждения числовых данных и пояснений, содержащихся в бухгалтерской отчетности и налоговых декларациях (расчетах). Работа Аудитора состояла также в том, чтобы оценить использование принципов ведения бухгалтерского учета и допущения, сделанные руководством Общества при их применении на практике, влияющие на степень точности, а также целостность и достоверность представленной бухгалтерской отчетности.

Для снижения аудиторского риска, получения большей уверенности в достоверности информации, снижения трудоемкости проверки при планировании и проведении аудита отчетности Общества Аудитором рассмотрено состояние внутреннего контроля. Ответственность за организацию и состояние внутреннего контроля несет руководство Общества.

Для проведения работ Аудитору были представлены следующие документы:

1. Организационно-распорядительные:

- УП Общества для целей бухгалтерского и налогового учета на 2008г.;

- приказы Общества за 6 месяцев 2007г. (выборочно).

2. Бухгалтерская отчетность в составе:

- «Бухгалтерский баланс» (форма № 1) на III квартал 2007г.;

- «Отчет о прибылях и убытках» (форма № 2) на III квартал 2007г 2.

3. Синтетические и аналитические регистры бухгалтерского учета, документы налогового учета:

- оборотно - сальдовая ведомость за отчетные периоды;

- журналы по счетам бухгалтерского учета (выборочно);

- карточки движения средств по счетам (выборочно);

- банковские выписки с приложениями по расчетным счетам (выборочно);

- анализы счетов бухгалтерского учета (выборочно).

4. Первичные учетные документы к отдельным хозяйственным операциям (выборочно);

5. Прочие документы:

- договоры по хозяйственной деятельности (выборочно);

- акты выполненных работ, оказанных услуг (выборочно).

2. Результаты аудиторской проверки

2.1 Аудит учетной политики

Приказом от 30.12.06г. № 000 УП утверждена УП Общества на 2007г.

Основные требования к содержанию учетной политики, предусмотренные Законом о бухгалтерском учете № 129-ФЗ и ПБУ 1/98, Обществом соблюдены.

Однако тексты положений УП Общества содержат много информации из текстов нормативных актов, при этом, выбранные методы учета «теряются» среди большого объема информации, которая описывает положения, применяемые всеми организациями в связи с отсутствием права выбора.

2.1.1. Аудит Учетной политики для целей бухгалтерского учета

В УП для целей бухгалтерского учета ряд положений, отраженых частично, что искажает требования, установленные законодательством. Например:

- не указано, какие формы бухгалтерской отчетности использует Общество (типовые или разработанные самостоятельно).

В УП для целей ведения бухгалтерского учета включены положения из УП для целей налогового учета.

2.2. Аудит Лицензии на право сдачи имущество в лизинг.

Лицензия выдана “АС-Лизинг” №37789795 12.03.05.

Аудитор подтвердил наличие и действительность Лицензии.

2.3. Аудит договора лизинга.

Аудитором установлено полное соответствие договора лизинга и договора купли-продажи лизингового имущества требованиям действующего законодательства [глава 34 «Аренда» и § 1 главы 30 ГК РФ, Федеральный закон «О финансовой аренде (лизинге)» от 29.10.98 г. № 164-ФЗ ]. Так же был произведен частичный перерасчет лизинговых платежей и сверка с графиком лизинговых платежей. Замечаний не выявлено.

2.4. Анализ системы внутреннего контроля

В ходе проверки Аудитором проведено изучение СВК Общества с целью получения информации, необходимой для формирования мнения о достоверности бухгалтерской отчетности за проверяемый период. Проделанная в процессе аудита работа не означает проведения полной и всеобъемлющей проверки СВК Общества с целью выявления всех возможных недостатков.

Проведенный аудит показал, что эффективность и надежность СВК полностью соответствует масштабам и характеру деятельности Общества.

При проведении анализа документооборота Аудитор обратил внимание на наличие в представленных документах большого количества заявлений о приеме на работу, а так же заявлений на увольнение, что свидетельствует о повышенной текучести кадров. Кроме того, не для всего персонала разработаны должностные инструкции, что влечет за собой снижение эффективности работы персонала. Так же ведение налогового учета производится по самостоятельно разработанным инструкциям, что увеличивает вероятность возникновения факторов, существенно искажающих финансовую отчетность.

Кроме того, обращаем внимание на следующие замечания.

Замечание и рекомендации

В связи с указанными недостатками учетной политики рекомендуем дооформить должностные инструкции, уменьшить текучесть кадров путем улучшения условий работы, мотивации, большое внимание уделять правильности ведения налогового учета.

В целом надежность СВК является высокой.

2.5. Аудит учета основных средств

При проведении аудита учета ОС Аудитором осуществлена выборочная проверка правильности формирования первоначальной стоимости ОС, распределения ОС по амортизационным группам и начисления амортизации. Так же была осуществлена тщательная проверка ОС, передаваемых в лизинг, правильность начисления амортизации и отражении на счетах бухгалтерского учета. Нарушений не установлено.

2.6. Аудит доходов

Общество заключило с ЗАО «Пайпай сервис» (далее - Лизингополучатель) лизинговый договор, предусматривающий покупку Лизингодателем лизингового имуществу у продавца, указанного Лизингополучателем и передачу этого имущества Лизингополучателю в лизинг с последующим приобретением Лизингополучателя этого имущества. Описание условий договора, объектов лизингового имущества, сроков и размеров платежей отражены в Договоре лизинга. Все данные, отраженные в Договоре соответствуют данным в бухгалтерской отчетности: доходами компании являются лизинговые платежи, платежи за покупку лизингового имущества лизингополучателями.

Для целей подтверждения правильности отражения выручки по данному договору Аудитор рассмотрел в качестве примера только один вид передаваемого в лизинг имущества - Хвостовой сварочный трактор.

- стоимость - 6 14 2947193 руб

- коэф-т амортизации 3

- срок передачи предмета лизинга - 29 мес.

- на проверяемый период сумма лизинговых платежей составляет - 208 239 руб.

Сопоставив бухгалтерские записи по счету 90 с записями, приведенными в договоре, аудитор подтверждает, что они идентичны.

Существенную долю прочих доходов составляют курсовые разницы, правильность отражения которых не является существенным для целей данной проверки.

2.7. Аудит расходов

Была проведена частичная проверка соответствия договоров с поставщиками, счетов-фактуры с себестоимостью ОС, выбывающих в связи с основным видом деятельности организации. Расходы по основному виду деятельности подтверждены аудитором. В состав прочих расходов входит большое количество кредиторской задолженности. Необходимость такого количества задолженности, её достоверность, правильность отражения в бухгалтерских записях, а так же своевременность погашения были подтверждены аудитором, в ходе проведения аналитических процедур, сличения данных акта-сверки организаций, выдавших кредит с данными бухгалтерского учета, пересчета.

В следствии этого можно сделать вывод о природе такого размера кредиторской задолженности: это связано со спецификой деятельности организации.

2.8. Аудит операций с денежными средствами

При проведении аудита операций с безналичными денежными средствами, были проанализированы следующие документы:

- договоры с банками на расчетно-кассовое обслуживание;

- банковские документы (выписки банка с приложениями).

Операции с безналичными денежными средствами ведутся Обществом в соответствии с действующим законодательством.

Суммы в выписках банка соответствуют суммам, указанным в приложенных к ним первичных документах. Бухгалтерские записи по операциям с банком составлены верно.

При выборочном аудите операций с безналичными денежными средствами Общества нарушений не обнаружено.

2.10. Аудит расчетов по налогам и сборам

Аудит расчетов по уплачиваемым Обществом налогам осуществлен с целью выявления рисков искажения данных бухгалтерской отчетности и не означает проведения всеобъемлющей проверки налогового учета Общества и выявления всех возможных недостатков. Исходя из цели проведения аудита - аудит лизинговых операций, Аудитор принимает решения о необходимости детально рассмотреть начисление НДС по лизинговым платежам.

Для проведения аудита НДС по лизинговым платежам аудитор использовал график лизинговых платежей, выписки со счетов 90.3, 68. путем пересчета, сверки, Аудитор подтверждает, что нарушений не выявлено.

Ведущий аудитор Кучинская Н.А.

Аудитор Лазарев С.А.

Аудитор Укупник В.А.

3.2 Аудиторское заключение

АУДИТОРСКОЕ ЗАКЛЮЧЕНИЕ

независимой аудиторской организации

ЗАО «КНА -консалтинг»

по бухгалтерской отчетности

ООО «АС-Лизинг»,

подготовленной по итогам деятельности

за III квартал 2007 год

Договор № 555555 от 02.02.09г.

МОСКВА 2009

Адресат: ООО «АС-Лизинг»

Аудитор:

Наименование: Закрытое акционерное общество «КНА-консалтинг»

Место нахождения: Москва, ул. Вильнюсская, д.4, к.4

Государственная регистрация: Свидетельство, регистрационный номер 00000 от 12.03 2006, выдано Московской регистрационной палатой

ОГРН 0000000

Лицензия: на осуществление аудиторской деятельности в области общего аудита № Т 00000, выдана на пять лет Приказом Министерства финансов Российской Федерации от .01. ноября 2006 года № …... Приказом Минфина РФ от 12 октября 2006 года № 00000. действие лицензии продлено до … ноября 201… года.

Является членом Московской Аудиторской Палаты в соответствии с решением Правления от 20.09.2006г. № 0000 (свидетельство № 00000).

Аудируемое лицо:

Наименование ООО «АС-Лизинг»

Место нахождения: Москва, ул. Дорожная, д.18

Государственная регистрация: Свидетельство о государственной регистрации Общества: регистрационный номер № 0000 выдано МРП, дата регистрации 12.03.04г.

ОГРН № 0000000

1. Вводная часть

Аудитором проведен аудит прилагаемой бухгалтерской отчетности ООО «АС-Лизинг» за период с 1июля по 31 сентября 2007 г. включительно.

Бухгалтерская отчетность ООО «АС-Лизинг»состоит из:

– Бухгалтерского баланса (форма №1) на 31.12.2007г.;

– Отчета о прибылях и убытках (форма №2) за 2007г.;

– Отчета об изменении капитала (форма №3) за 2007г.;

– Отчета о движении денежных средств (форма №4) за 2007г.;

– Приложения к бухгалтерскому балансу (форма №5) за 2007г.;

– Пояснительной записки к годовой отчетности за 2007г.

Ответственность за ведение бухгалтерского учета, подготовку и представление этой бухгалтерской отчетности несет исполнительный орган ООО «АС-Лизинг». Обязанность Аудитора заключалась в том, чтобы на основе проведенного аудита выразить мнение о достоверности во всех существенных отношениях данной отчетности и соответствии порядка ведения бухгалтерского учета в ООО «АС-Лизинг» законодательству Российской Федерации.

2. Объем аудита

Аудит проводился в соответствии:

– с Федеральным законом от 30.12.08г. № 307-ФЗ «Об аудиторской деятельности»;

– с Федеральными правилами (стандартами) аудиторской деятельности, утвержденными Постановлением Правительства Российской Федерации от 23.09.02г. № 696 «Об утверждении федеральных правил (стандартов) аудиторской деятельности» (с учетом изменений и дополнений);

– внутренними правилами (стандартами) аудиторской деятельности Аудитора;

– с нормативными актами органов, осуществляющих регулирование деятельности аудируемой организации.

Аудит планировался и проводился таким образом, чтобы получить разумную уверенность в том, что бухгалтерская отчетность не содержит существенных искажений.

Аудит проводился на выборочной основе и включал в себя:

изучение на основе тестирования доказательств, подтверждающих числовые показатели в бухгалтерской отчетности и раскрытие в ней информации о финансово-хозяйственной деятельности;

оценку соблюдения принципов и правил бухгалтерского учета, применяемых при подготовке бухгалтерской отчетности;

рассмотрение основных оценочных показателей, полученных руководством аудируемой организации, а также оценку общего представления бухгалтерской отчетности.

3. Мнение Аудитора

Аудитор полагает, что проведенный аудит предоставляет достаточные основания для выражения его мнения о достоверности бухгалтерской отчетности ООО «АС-Лизинг» и соответствии порядка ведения бухгалтерского учета в ООО «АС-Лизинг» законодательству Российской Федерации.

По мнению Аудитора бухгалтерская отчетность ООО «АС-Лизинг» отражает достоверно во всех существенных отношениях финансовое положение на 31 сентября 2007г. и результаты его финансово-хозяйственной деятельности за период с 1 июля по 31 сентября 2007г. включительно и соответствует требованиям законодательства Российской Федерации в части подготовки бухгалтерской отчетности. Мнение аудитора - безусловно положительное.

Заместитель генерального директора

Директор Департамента аудита

и налогового консультирования

Печать Аудитора

Руководитель аудиторской проверки:

ведущий аудитор : Кучинская Н.А.

Заключение

На основе изучения и проведения на примере организации “АСЛизинг” аудита лизинговых операций у лизингодателя можно сделать следующие выводы:

1). Лизинг имеет хорошие перспективы для своего развития. Однако повышение эффективности его использования на внутреннем рынке требует глубокого исследования теоретических и методических вопросов лизинга, которые недостаточно разработаны в отечественной литературе.

Всесторонне изучив законодательные, нормативные и правовые акты, а также учитывая точку зрения видных зарубежных и отечественных ученых по определению понятия «лизинг», можно сказать, что лизинг - это комплекс имущественных отношений, складывающихся в связи с передачей имущества во временное пользование, который, помимо собственно договора может включать и другие договоры, в частности, договор займа, договор купли-продажи и т.д. Для лизинга характерно сложное сочетание указанных договоров и взаимопроникновение, возникающих при их заключении взаимоотношений.

2). Среди практических и методических вопросов лизинга на сегодня недостаточно исследована система организации учета лизинговых операций. В отечественной литературе слабо исследованы вопросы аудита лизинговых операций, поэтому аудиторам приходиться руководствоваться лишь собственными знаниями и предположениями. Вдвойне усложняет работу аудиторов тот факт, что лизинг является относительным новшеством для российских бухгалтеров, что лишь увеличивает возможность возникновения ошибок в учете.

На наш взгляд, для улучшения сложившейся ситуации необходимо опубликовать ряд изданий, в которых были бы конкретно изложены процедуры проведения аудита лизинговых операций, вероятные ошибки и нюансы, а так же регулярно проводить семинары для бухгалтеров и аудиторов на эту тему. И, тогда, аудит лизинговых операций перестанет быть нечто пугающе-новым для российских аудиторов!

Список используемой литературы:

1). Федеральный закон <О финансовой аренде (лизинге)>:

2). Федеральный закон «Об аудиторской деятельности»;

3). Гражданский Кодекс РФ;

4). Налоговый Кодекс РФ;

5). Горемыкин В.А. “Лизинг” учебник, Филинъ, 2006 г., М.;

5). Журнал “Экономико-правовой бюллетень” №2, 2007 г.

6). Журнал “Вестник московского бухгалтера” №46, 6-12 декабря, 2007 г.;

7). Правовая поисковая система Консультант Плюс.