Современное состояние нефтяной отрасли России

В сложившихся условиях нефтяная промышленность России нуждается в дальнейшем целенаправленном снижении налогового бремени с целью стимулирования поддержания эксплуатационного бурения, ввода новых скважин, реализации планов по освоению новых нефтяных месторождений с целью наращивания задействованной в нефтедобыче ресурсной базы углеводородного сырья.

При своевременном «адекватном» изменении законодательства РФ (НДПИ, экспортная пошлина и др.) падение цены на нефть на мировом рынке до уровня 50 долл./барр. для нефтяной отрасли России не является критичным.

Можно предположить, что возобновление многолетнего устойчивого развития нефтяного комплекса России может начаться при росте цены на нефть марки Urals на мировом рынке до уровня не ниже 70 - 80 долл./барр.

Несмотря на глобальное влияние кризиса (ожидаемое сокращение добычи нефти, и соответственно, ее экспорта за рубеж) Россия останется крупнейшим игроком на мировом нефтяном рынке до 2015 г. и в последующий период.

Список использованных источников

1. Андреев А.Ф., Дунаев В.Ф., Зубарева В.Д. Основы проектного анализа нефтяной и газовой промышленности - Москва, Акрил, 2005;

2. Лаффлер У.Л. Переработка нефти - М., ЗАО «Олимп-Бизнес», 2009. - 224с.;

3. Богданчиков С.М. Технологии - наш путь к лидерству // Роснефть, Вестник компании. 2008. № 63;

4. Заложники барреля // Нефтесервис. 2008. № 4 (41). С. 11 - 12;

5. Махов П. Буровой нефтесервис заминирован? // Нефтегазовая вертикаль, 2009. № 4;

6. Скиткин К.В. Время действовать // Нефтесервис. 2008. № 4 (41). С. 16 - 19;

7. Шаповалов А.Г. Планирование, финансирование и экономическое стимулирование буровых работ. М.: Недра. 1986. 229 с.

Задачи

Задача 1.

Индивидуальный предприниматель Ибрагимов, проживающий в г. Стерлитамак, добывает гравий для личных целей и реализации. Какова будет ставка уплачиваемого НДПИ?

Решение:

И.П. Ибрагимов обязан вести раздельный учет полезных ископаемых, добываемых для предпринимательской деятельности и для личного пользования, т.к. в соответствии со ст. 336 п.2 подпункт 1:

«В целях настоящей главы не признаются объектом налогообложения:

1) общераспространенные полезные ископаемые и подземные воды, не числящиеся на государственном балансе запасов полезных ископаемых, добытые индивидуальным предпринимателем и используемые им непосредственно для личного потребления…»

Значит та часть гравия, которая предназначена для личного пользования не будет облагаться НДПИ.

Часть гравия, которая предназначена для реализации будет облагаться НДПИ по ставке 5,5% в соответствии со ст. 342 п.2 «Если иное не установлено пунктом 1 настоящей статьи, налогообложение производится по налоговой ставке:

5,5 процента при добыче:

сырья радиоактивных металлов;

горно-химического неметаллического сырья (за исключением калийных солей, апатит-нефелиновых, апатитовых и фосфоритовых руд);

неметаллического сырья, используемого в основном в строительной индустрии;

соли природной и чистого хлористого натрия;

подземных промышленных и термальных вод;

нефелинов, бокситов…»

Задача 2.

Организацией в феврале текущего года добыто 2 тонны родниковой воды, 5 тонн минеральной и 2 тонны воды из других пресноводных источников.

Реализовано:

бутылированной родниковой воды - 2 тонны;

бутылированной минеральной воды - 3 тонны;

реализовано в цистерне 1 тонна минеральной воды;

минерализовано, бутылировано и реализовано 2 тонны пресной воды.

Остальная минеральная вода была отпущена на источнике в лечебных целях.

Плательщиком каких налогов (платежей) является организация и по каким ставкам (с указанием нормативного документа)?

Решение:

В соответствии со ст. 342 п.1 НК РФ, минеральная вода, используемая налогоплательщиком исключительно в лечебных целях без их непосредственной реализации (в т.ч. обработки, подготовки, переработки, розлива в тару) подлежат налогообложению по ставке 0%.

Т.о. объем воды, отпущенный на источнике в лечебных целях, подлежит налогообложению по ставке 0% и составит: 5-3-1 = 1 т.

В соответствии с п.2 ст. 342 НК РФ, если иное не установлено п.1 указанной статьи, налогообложение при добыче минеральных вод производится по ставке 7,5%

Следовательно, минеральная вода, бутылированная и реализованная в объеме 3 т. и реализованная в цистерне в объеме 1 т., т.е. всего 4 т., подлежит налогообложению по ставке 7,5%.

Пресная и родниковая вода облагается водным налогом. В данной задаче не указан экономический район и бассейн реки, озера, то возьмем Поволжский район из прочих рек и озер.

В соответствии со ст.333.12 п.1 НК РФ, водного налога по ставке 264р. за 1 тыс. куб. м. воды, забранной из поверхностных водных объектов (2 т) и 342 р. за 1 тыс. куб. м. воды, забранной из подземных источников (2т).

Задача 3.

ЗАО «Восток» за свой счет провело разведку месторождения каменного угля и занялось его разработкой. В январе 2008 г. общество добыло 50000 т угля, а реализовало 30000 т. Выручка составила 150000000 руб.

Рассчитать сумму НДПИ, которую ЗАО «Восток» должно уплатить за январь.

Решение:

1)Рассчитаем налоговую базу:

150 000 тыс. руб. / 30 000т. = 5 тыс. руб. за тонну - стоимость единицы добытого полезного ископаемого.

5 * 50 000 т. = 250 000 тыс. руб. - стоимость всех добытых ископаемых.

2) 250 000 тыс. руб. * 4% /100% *0,7 = 7000 тыс. руб.

В соответствии со ст.342 п.2 НК РФ

«4,0 процента при добыче:

торфа;

угля каменного, угля бурого, антрацита и горючих сланцев;

апатит-нефелиновых, апатитовых и фосфоритовых руд;…»

«Налогоплательщики, осуществившие за счет собственных средств поиск и разведку разрабатываемых ими месторождений полезных ископаемых или полностью возместившие все расходы государства на поиск и разведку соответствующего количества запасов этих полезных ископаемых и освобожденные по состоянию на 1 июля 2001 года в соответствии с федеральными законами от отчислений на воспроизводство минерально-сырьевой базы при разработке этих месторождений, уплачивают налог в отношении полезных ископаемых, добытых на соответствующем лицензионном участке, с коэффициентом 0,7.»

Сумма НДПИ = 7 000 руб.

Задача 4.

Организация в 2008 году на основе договора купли-продажи осуществила на землях, находящихся в Федеральной собственности, заготовку крупной деловой древесины (кедра) без коры в порядке сплошных рубок главного пользования с использованием канатно-подвесной установки (лесосека расположена на склонах с крутизной более 20 градусов). Рассчитать плату по договору, если лесопользование производится в Архангельско-Вологодском лесотаксовом районе; расстояние вывозки 115 км, ликвидный запас древесины на корню - 190 плотных куб. метров на 1 гектаре. Заготовлено 6000 куб. метров.

Решение:

В соответствии с Постановлением Правительства РФ от 22. 05.07 №310 «О ставках за единицу объема лесных ресурсов и ставках платы за единицу площади лесного участка, находящегося в Федеральной собственности» имеем.

т.к. расстояние до вывозки 115 км, значит используется 7 разряд такс и ставка платы равна 41,4 руб. за 1 плот. куб. м.

Т.к. В соответствии с п. 7 Постановления Правительства №310 «Ставки при проведении сплошных рубок корректируются с учетом ликвидного запаса древесины на 1 гектаре лесосеки путем их умножения на следующие коэффициенты:

а) 0,9 - при ликвидном запасе древесины до 100 плотных куб. метров на 1 гектар;

б) 1 - при ликвидном запасе древесины от 100,1 до 150 плотных куб. метров на 1 гектар;

в) 1,05 - при ликвидном запасе древесины от 150,1 и более плотных куб. метров на 1 гектар.»

Соответственно, данная ставка корректируется на коэффициент 1,05.

В соответствии с п.8 данного Постановления «На лесосеках, расположенных на склонах с крутизной свыше 20 градусов, применяются следующие корректирующие коэффициенты:

а) 0,7 - при использовании канатно-подвесных установок;

б) 0,5 - при использовании вертолетов.»

Значит, данная ставка корректируется и на коэффициент 0,7.

В соответствии с ФЗ №198 ФЗ от 24.07.07г «О федеральном бюджете на 2008 год и на плановый период 2009 и 2010 годов» ст.3:

«Ставки платы за единицу объема древесины, заготавливаемой на землях, находящихся в федеральной собственности, установленные Правительством Российской Федерации в 2007 году, применяются в 2008 году с коэффициентом 1,15.»

Ставка платы будет равна: 41,4 * 1,05 * 0,7 * 1,15 = 34,993 руб.

Округлим до 0,1 и получим ставку 35 руб. за 1 плот. куб. м.

Заготовлено 6000 куб. м., значит 6000 * 35 = 210 000 руб. - плата по договору.

Лабораторный практикум

Изучите порядок заполнения налоговой декларации по налогу на добычу полезных ископаемых, утвержденный Приказом Минфина РФ от 29 декабря 2006 г. N 185н «Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на добычу полезных ископаемых и Порядка ее заполнения»;

2. Найдите величину Кц в подзаконных актах ФНС (коэффициент Кв примите условно = 1)

Составьте расчет налога на добычу полезных ископаемых на бланке налоговой декларации по следующему условию:

ОАО «Нефтеинвест», которое находится в г. Тюмени, имеет три лицензии на добычу нефти. В Ханты-Мансийском автономном округе Код ОКАТО 89111111111 (лицензия ХМН 12345 НЭ) в январе 2009 года было фактически добыто 210 т нефти. Фактические потери составили 15 т, норматив потерь - 5%. По данным утвержденного государственного баланса запасов, на 1 января 2006 года начальные извлекаемые запасы составили 2 500 000 т, накопленная добыча (на ту же дату) - 2 220 000 т.

На основании лицензии ХМН 34567 НЭ организацией фактически было добыто 220 т нефти. Фактические потери составили 10 т, норматив потерь - 4%. По данным утвержденного государственного баланса запасов, на 1 января 2006 года начальные извлекаемые запасы нефти составили 880 000 т, накопленная добыча (на ту же дату) - 810 000 т. Поиск и разведка месторождения велись за счет средств организации, и по состоянию на 1 июля 2001 года она была освобождена от уплаты отчислений на воспроизводство минерально-сырьевой базы.

В Иркутской области Код ОКАТО 38222222222 (лицензия ИРК 23456 НЭ выдана 1 января 2007 года) в январе 2008 года добыто 120 т нефти. Фактические потери составили 1,5 т, норматив потерь - 3%.

Кроме того, налогоплательщик по лицензии ХМН 23456 ТЭ добыл 50 тонн (с учетом потерь) песка природного строительного для использования на технологические нужды.

Прямые расходы по добыче полезных ископаемых составили 36100 руб.; стоимость остатка незавершенного производства на 01.01.2008 - 7020 руб., на 01.02.2008 - 38540 руб. внереализационные расходы, относящиеся к добытым полезным ископаемым, - 3300 руб. косвенные расходы, относящиеся к добытым полезным ископаемым, - 27010 руб., косвенные расходы, используемые для расчета косвенных расходов, связанных с добычей полезных ископаемых, - 1350 руб.

Общая сумма прямых расходов по всем видам деятельности за налоговый период - 83500 руб.

Письмо ФНС от 16 июля 2009г. №ШС - 22 - 3/573@ «О данных, необходимых для исчисления НДПИ в отношении нефти за июль 2009 г.»

ФНС доводит для использования в работе данные, применяемые для расчета НДПИ в отношении нефти за июль 2009 г. средний уровень цен нефти сорта «Юранс» на средиземноморском и роттердамском рынках нефтяного сырья - 68,22 долл. США за баррель.

Среднее значение курса доллара США к рублю РФ установлено ЦБ РФ, за все дни налогового периода 31,0270; значение коэффициента Кц = 6,3267.

По первому участку недр (ХМН 12345 НЭ) предел для нормативных потерь составит: (20+15) * 5% = 11,25

Фактические потери превышают данный предел, поэтому в графе раздела 2 таблицы «Данные о количестве добытого полезного ископаемого по участкам недр». А по коду 4000 (налогообложение по общеустановленной налоговой ставке без применения коэффициента 0,7 гр.5) в графе 6 организация должна записать 213,75т. (210т + 15т - 11,25 т). Это количество фактически добытого полезного ископаемого и сверхнормативные потери.

Степень выработанности запасов участка недр составляет 0,88 (2 200 000 т. / 2 500 000т.). Это значение превышает уровень 0,8. На основании п.4 ст. 342 НК РФ значение коэффициента Кв по данному участку рассчитывается так:

Кв=3,8-3,5 * Nо /V, где

Nо - сумма накопленной добычи нефти на конкретном участке недр (вкл. потери при добычи) по данным гос. баланса запасов полезных ископаемых, утвержденных в году, предшествующим году налоговой периода.

V - начальные извлекаемые запасы нефти, утвержденные в установленном порядке с учетом прироста и списания запасов нефти.

Кв = 3,8-3,5 * (2 200 000 / 2 500 000) = 0,72.

Это значение отражается по графе 7 таблицы раздела 2.

На втором участке недр (ХМН 34567 НЭ) степень выработанности равна 810 000т / 880 000т = 0,92 (>0,8).

Соответственно так же, как и по первому участку недр, будет применяться понижающий коэффициент Кв, который составит 0,5784. (3,8 - 3,5 * (810 000т / 880 000т)).

Поскольку поиск и разведка указанного месторождения были осуществлены за счет средств организации при расчете налогов будет использоваться коэффициент 0,7.

Нормативный предел потерь по данному месторождению составит:

(220т + 10т) * 4% = 9,2т.

Фактические потери превышают данный предел, поэтому в гр. 4 по коду 1010 указывается 9,2т.

В графе 5 указывается код основания налогообложения по общеустановленной ставке - 2000 (налогообложение с применением коэффициента 0,7). По гр. 6 отражаются количество фактически добытой нефти - 220 т.

По нефти, добытой на третьем участке недр по лицензии ИРК 23456 НЭ применяется льгота в соответствии с подпунктом 8 п.1 ст. 342 НК РФ. Код основания налогообложения в данном случае - 1065. По данному коду отражается все количество добытого полезного ископаемого - 121,5 т. Нормальные потери указывать не следует.

Строка 090: 3 300 + 27 010 + 1 350 * 36 100 / 83 500 = 30 893, 652 руб.

Далее заполняется таблица (код строки 110), необходимый для распределения суммы расходов по полезным ископаемым.

По графе 4 отражается общее количество добытого полезного ископаемого по всем кодам налогообложения.

По нефти эта величина определяется так:

210т. + 15т. +220т. +10т. + 120т. +1,5т. = 576,5 т.

Всего с учетом песка получится

576,5 т. + 50т. = 626,5 т. (в стр. 120)

Доля песка в общем количестве добытых полезных ископаемых равна

50 т / 626,5 = 0,0798.

Эта величина определяется в графе 5.

А в графе 6 записывается сумма расходов по добыче песка:

35473,65 т. * 0,0798 = 2830,8 руб.

Соответственно в разделе 2, заполненном в отношении природного строительного песка по строке 070 будет указана стоиомсть единицы добытого полезного ископаемого: 2830,80 / 50т. = 56,62 руб. /т.

На заключительном этапе заполняется раздел 1.

По нефти сумма налога составит (с учетом коэффициента 0,7:

213,75 т. * 419 руб. /т. * 6,3267 * 0,72 + 220т * 419 руб/т. *6,3267 *0,7 = 407971,35 + 646234,3 = 1054206 руб.

Теперь эту сумму налога согласно требованиям 343-й ст. НК РФ следует распеределить между участками недр пропорционально количеству добытого полезного ископаемого на каждом из них.

Общее количество добытой нефти уже было определено - 576,5т. Сумма налога, подлежащего уплате в бюджет по месту нахождения первых двух участков недр (ОКАТО 89111111111) рассчитывается так:

[(210т+15т +220т +10т): 576,5 т.] * 1 054 206 руб. = 832 027 руб.

Величина налога, подлежащего уплате в бюджет по месту нахождения третьего участка недр (38222222222 ОКАТО) определяется в аналогичном порядке и составит:

(121,5 т.: 576,5т.) * 1 054 206 = 222 179 руб.

Несмотря на то, что на территории Иркутской области организацией добыта нефть, облагаемая только по налоговой ставке 0 руб., действующий порядок распределения суммы налога предполагает, что в данной области налог все равно будет уплачиваться. Разумеется, за счет нефти, которая добыта в другом субъекте РФ.

По песку сумма налога будет равна:

50 т. * 56,62 руб. /т. * 5,5% = 156 руб.