Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия ООО "Кварц"

Рисунок 7 - Блок-схема бизнес-процесса «Платежный календарь»

Этап 3. Выявление всех участников процесса

Далее необходимо четко регламентировать всех участников этого бизнес-процесса с учетом особенностей организационной структуры предприятия и взаимосвязи его структурных единиц.

Все участники делятся на три группы:

- инициаторы платежей;

- акцепторы платежей (в зависимости от структуры компании или сложности процесса акцепторы могут также образовывать иерархическую структуру. Например, по внебюджетным платежам может требоваться не только подпись руководителя отдела продаж и следом за ним финансового директора, но и подпись генерального директора);

- исполнители платежей.

Этап 4. Определение функционала для каждой штатной единицы

Необходимо определить для каждой единицы:

- Тип этой единицы (инициатор отдела А, инициатор отдела N, акцептор 1-го уровня, акцептор n-уровня, исполнитель);

- функциональные обязанности указанной единицы;

- от кого единица принимает информацию и кому передает;

- сроки поступления заявки, работы с ней и время передачи заявки следующему звену.

Этап 5. Разработка пакета документов

При внедрении бизнес-процесса требуется разработать единый пакет документов, включающий все необходимые шаблоны для каждой штатной единицы, ориентируясь на составленную блок-схему и разработанные функционалы штатных единиц. Для инициаторов - шаблоны подачи заявок на оплату, шаблоны объяснительных для внештатных платежей, шаблоны для аналитики по итогам периода, шаблоны отчетных документов для предоставлению руководству и т.д. сделать это не трудно.

Этап 6. Контроль и мониторинг

В системе на данном этапе необходимо предусмотреть систему, которая не только будет фиксировать состояние платежа (прошел/не прошел), но и будет сигнализировать о текущем состоянии заявки, у кого она находится на исполнении (on-line мониторинг за прохождением заявки с отображением текущего статуса платежа).

Введя подобный инструмент и придерживаясь неукоснительного соблюдения оперативности и правильности работы с ним компания очень быстро увидит плюсы от прозрачности схемы и понимания оперативной ситуации. В целях недопущения колебаний системы и отставания от регламента, управляющему следует определить штрафные баллы и санкции за несвоевременную сдачу и приемку материалов, ошибки в расчетах, оформлении и т.д. на каждом этапе прохождения заявок.

Этап 7. Внештатные ситуации

Отдельно необходимо рассмотреть вероятные сценарии внештатных ситуаций и варианты их решения. Вероятно, разработать систему кодов или специальных наименований для наиболее часто встречающихся случаев. Это позволит не тратить время на объяснения: представьте, в цепочке 3-7 звеньев. Названный код ситуации позволит снизить временные потери.

Этап 8. Внедрение бизнес-процесса

До того, как данный бизнес-процесс будет оформлен в виде регламентных документов приказом генерального директора и примет форму обязательного к выполнению всеми структурными единицами компании, требуется провести громадную работу по внедрению технологии и ее функционированию на практике.

Для решения этой задачи выделяется сотрудник(и), который на протяжении первого этапа контролирует успешность технологии. По итогам этого первого этапа вносятся необходимые коррективы и запускается второй этап. По завершению - опять коррективы. И так до тех пор, пока бизнес-процесс «Платежный календарь» не будет успешно функционировать без сбоев.

Эффективность внедрения бизнес-процесса «Платежный календарь» можно оценить по:

- расчетному времени (если у сотрудников будут проблемы на их участках, расчетное время исполнения задачи будет превышено, а интервальный анализ покажет, где именно)

- факту выявления внештатных платежей и ситуаций в целом (разумно определить лимит таких ситуаций на определенный срок. Скажем, до 5% внештатных ситуаций за месяц - норма. При превышении система должна подлежать корректировке).

Этап 9. Регламентация бизнес-процесса «Платежный календарь»

Требуется оформление системы в виде регламентных документов, содержащих в электронном и печатном видах все текстовые и графические материалы, нормативы, функции и требования. Эти регламентные документы утверждаются приказом за подписью генерального директора. С этого момента, все структурные единицы компании обязаны выполнять требуемое.

Автоматизация бизнес-процесса «Платежный календарь» может быть осуществлена на базе MS-Excel, вследствие дешевизны данного программного продукта, а также легкости установки, настройки и запуска, модификации и перестройке под изменившиеся нужды

Пример автоматизированного варианта учета и ведения платежного календаря, как инструмента финансовой службы компании приведен в приложении 4.

Этот макет удобен тем, что доходы и расходы разведены на разные листы. Таким образом, используя подобный участок, можно планировать доходы и расходы на период от одной недели до нескольких, видеть проблемные участки (кассовые разрывы, недостаток ликвидности для осуществления платежей и инвестиций). Обилие информации не мешает ее восприятию. Итоговая аналитика выведена также на отдельный лист, ее сбор полностью автоматизирован, что исключает возможность математической ошибки.

Особое значение имеют следующие функции:

1. Проверку и предупреждение при попытке ввести сумму платежа, приводящую к кассовому разрыву

2. Визуальное предупреждение о появлении кассовых разрывов

3. Возможность установки вводных данных, утвержденных политикой компании для их соблюдения (например, соблюдение наличия запланированного минимального остатка на счетах компании в абсолютном размере или процентной части от некоторого объема)

4. Автоматизированные подсказки со стороны системы, какие именно платежи являются необходимыми, а какие можно перенести на более поздний срок

5. Итоговая аналитическая таблица, рассчитывающая эффективность составления платежного календаря с точки зрения соответствия планам компании

6. Анализ основных коэффициентов по данному периоду

7. Графическая аналитика

8. Инструменты, обеспечивающие внесение корректировок в календарь, согласно текущей ситуации и, отдельным пунктом, оценку таких корректировок для выявления слабых мест в формировании бизнес-процесса «платежный календарь» внутри предприятия. Это позволит выявить слабые места в планировании доходов или расходов, ведении учета на предприятии.

4. Правовые основы деятельности обществ с ограниченной ответственностью

4.1 Организационно-правовое положение ООО «Кварц»

Общество с ограниченной ответственностью «Кварц» было зарегистрировано Администрацией Городищенского района Пензенской области 24.09.2006 года на основании «Гражданского Кодекса Российской Федерации» и Федерального закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью». Общество является коммерческой организацией. Форма собственности - частная. Юридический адрес:442325, Пензенская область, Городищенский район, рп. Чаадаевка, ул. Крупской, д. 27.

Согласно ст.2 ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» от 08.02.1998 N 14-ФЗ Обществом с ограниченной ответственностью признается общество, уставный капитал которого разделен на доли; участники общества с ограниченной ответственностью не отвечают по его обязательствам и несут риск убытков, связанных с деятельностью общества, в пределах стоимости принадлежащих им долей.

Основным учредительным документом ООО «Кварц» является Устав предприятия согласно ст.12 ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» от 08.02.1998 N 14-ФЗ

Согласно Уставу, предметом деятельности ООО «Кварц» является разработка гравийных и песчаных карьеров, оптовая и розничная торговля строительными материалами.

Согласно Устава, уставный капитал ООО «Кварц» составляет 10000 рублей, что соответствует требованиям ст.14 ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» от 08.02.1998 N 14-ФЗ, согласно которым, размер уставного капитала общества должен быть не менее чем десять тысяч рублей.

Уставный капитал общества с ограниченной ответственностью составляется из стоимости долей, приобретенных его участниками. Уставный капитал общества с ограниченной ответственностью определяет минимальный размер имущества общества, гарантирующего интересы его кредиторов.

Число участников ООО «Кварц» составляет 3 человека, что не превышает предела, установленного ст.7 ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» от 08.02.1998 N 14-ФЗ. Учредители общества несут солидарную ответственность по обязательствам, связанным с его учреждением и возникшим до его государственной регистрации.

Учредителями ООО «Кварц» заключен между собой в письменной форме договор об учреждении общества с ограниченной ответственностью, определяющий порядок осуществления ими совместной деятельности по учреждению общества, размер уставного капитала общества, размер их долей в уставном капитале общества и иные установленные законом об обществах с ограниченной ответственностью условия.

Высшим органом управления общества с ограниченной ответственностью является общее собрание его участников.

Для проверки и подтверждения правильности годовой финансовой отчетности общества с ограниченной ответственностью оно вправе ежегодно привлекать профессионального аудитора, не связанного имущественными интересами с обществом или его участниками (внешний аудит) согласно Федерального закона «Об аудиторской деятельности» от 30.12.2008 N 307-ФЗ. Аудиторская проверка годовой финансовой отчетности общества может быть также проведена по требованию любого из его участников.

Порядок проведения аудиторских проверок деятельности общества определяется ст.48 ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» от 08.02.1998 N 14-ФЗ и уставом общества. Опубликование обществом сведений о результатах ведения его дел (публичная отчетность) не требуется, за исключением случаев, предусмотренных законом об обществах с ограниченной ответственностью.

Имея определённую организационную структуру, ООО «Кварц» в целях максимальной эффективности работы каждого подразделения разрабатывает и принимает специальные документы - должностные инструкции работников отделов, определяющие сферу деятельности, полномочия и ответственность как его подразделений, так и работников. Должностные инструкции утверждаются генеральным директором ООО «Кварц».

4.2 Правовое обеспечение управления финансово-хозяйственной деятельностью предприятия

Положение об учетной политике ООО «Кварц», утвержденное приказом руководителя предприятия, сформировано на основе Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете», Приказа Минфина РФ 06.10.2008 № 106н (ред. от 11.03.2009) № 22н «Об утверждении положения по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» ПБУ 1/2008»» и Налогового Кодекса РФ от 31.07.1998. Оно включает в себя две составляющие: Положение об учетной политике в целях бухгалтерского учета и Положение об учетной политике в целях налогообложения.

Учетная политика ООО «Кварц» обеспечивает:

- формирование детальной, достоверной и содержательной информации о деятельности предприятия и ее имущественном положении, необходимой внутренним пользователям бухгалтерской отчетности - руководителям, учредителям, участникам, а также внешним инвесторам, кредиторам и другим пользователям бухгалтерской отчетности;

- ведение подробного, полного и достоверного бухгалтерского учета всех операций, наличия и движения требований и обязательств, использования предприятием материальных и финансовых ресурсов;

- выявление внутрихозяйственных резервов для обеспечения финансовой устойчивости предприятия, предотвращения отрицательных результатов ее деятельности;

- использование бухгалтерского учета для принятия управленческих решений.

Бухгалтерская отчётность как единая система данных об имущественном и финансовом положении организации и о результатах её хозяйственной деятельности составляется на основе данных бухгалтерского учёта.

При формировании показателей бухгалтерской отчётности необходимо руководствоваться Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 02 июля 2010 г. № 66н «О формах бухгалтерской отчётности организаций», Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 28 июля 2000 г. № 60н «О методических рекомендациях о порядке формирования показателей бухгалтерской отчётности организации», Федеральным законом Российской Федерации «О бухгалтерском учёте» от 21.11.1998 г. № 129-ФЗ и т.д.

Бухгалтерская отчетность ООО «Кварц» в соответствии со Ст. 13 Федерального закона Российской Федерации «О бухгалтерском учёте» составляется на основе данных синтетического и аналитического учёта все организации и включает в себя:

а) бухгалтерский баланс;

б) отчёт о прибылях и убытках;

в) приложений к ним, предусмотренных нормативными актами;

г) аудиторское заключение или заключение ревизионного союза сельскохозяйственных кооперативов, подтверждающих достоверность бухгалтерской отчётности организации, если она в соответствии с федеральными законами подлежит обязательному аудиту или обязательной ревизии;

д)пояснительная записка.

В бухгалтерскую отчетность включаются данные, необходимые для формирования достоверного и полного представления о финансовом положении организации, финансовых результатах ее деятельности и изменениях в ее финансовом положении. Если выявляется недостаточность данных для формирования полного представления о финансовом положении организации, финансовых результатах ее деятельности и изменениях в ее финансовом положении, то в бухгалтерскую отчетность организация включает соответствующие дополнительные показатели и пояснения. При этом должна быть обеспечена нейтральность информации, содержащейся в бухгалтерской отчетности, то есть исключено одностороннее удовлетворение интересов одних групп заинтересованных пользователей бухгалтерской отчетности перед другими. Если посредством отбора или формы представления информация влияет на решения и оценки пользователей с целью достижения предопределенных результатов, информация не является нейтральной.

Показатели об отдельных активах, обязательствах, доходах, расходах и хозяйственных операциях, а также составляющих капитала приводятся в бухгалтерской отчетности обособленно в случаях их существенности и если без знания о них заинтересованными пользователями невозможна оценка финансового положения организации или финансовых результатов ее деятельности.

ООО «Кварц» раскрывает в бухгалтерской отчетности данные по группам статей, включенным в бухгалтерский баланс, и статьям, включенным в отчет о прибылях и убытках, в соответствии с требованием Положения по бухгалтерскому учету "Бухгалтерская отчетность" ПБУ 4/99, утвержденного приказом Минфина РФ от 6 июля 1999 года №43н.

Расшифровки соответствующих показателей групп статей бухгалтерского баланса или статей отчета о прибылях и убытках с учетом размера и характеристики данных, включенных в группу статей бухгалтерского баланса или статью отчета о прибылях и убытках, приводятся непосредственно в вышеуказанных формах (как "в том числе" или "из них" к соответствующим группам статей или статьям) или в пояснениях к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках. При этом существенной признается сумма, отношение которой к общему итогу соответствующих данных за отчетный год составляет не менее пяти процентов.

При разработке и принятии содержания пояснений к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках организация вправе для целей отражения в бухгалтерской отчетности существенных показателей или без знания о которых заинтересованными пользователями невозможна оценка финансового положения организации или финансовых результатов ее деятельности отдельные показатели, включенные в Приложение к бухгалтерскому балансу (форма N 5) согласно образцу формы, представляет в виде самостоятельной формы бухгалтерской отчетности или включает эти показатели в пояснительную записку.

Показатели об отдельных видах активов, обязательств, доходов, расходов и хозяйственных операций приводятся в бухгалтерском балансе или отчете о прибылях и убытках общей суммой с раскрытием только в пояснениях к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках (форма N 5, дополнительно принятая форма и пояснительная записка), если каждый из этих показателей в отдельности несущественен для оценки заинтересованными пользователями финансового положения организации или финансовых результатов ее деятельности.

ООО «Кварц» при составлении бухгалтерского баланса, отчета о прибылях и убытках и пояснений к ним придерживается принятых ею в установленном порядке содержания и форм бухгалтерской отчетности от одного отчетного года к другому.

ООО «Кварц» в представляемой бухгалтерской отчетности раскрывает по каждому числовому показателю данные более чем за два года и обеспечивает сопоставимость данных за все периоды.

В пояснительной записке к бухгалтерскому балансу ООО «Кварц» приводится краткая характеристика деятельности организации (обычных видов деятельности; текущей, инвестиционной и финансовой деятельности), основные показатели деятельности и факторы, повлиявшие в отчетном году на финансовые результаты деятельности, а также решения по итогам рассмотрения годовой бухгалтерской отчетности и распределения прибыли, оставшейся в распоряжении организации, т.е. соответствующую информацию, полезную для получения более полной и объективной картины о финансовом положении организации, финансовых результатах деятельности организации за отчетный период и изменениях в ее финансовом положении.

При изложении основных показателей деятельности приводится характеристика основных средств (доля активной части основных средств, коэффициенты износа, обновления, выбытия и пр.), нематериальных активов, финансовых вложений, научно - технического уровня продукции и пр. При этом информация дополняется необходимыми аналитическими таблицами, расшифровками. Определяется общая тенденция основных показателей деятельности, а также качественные изменения в имущественном и финансовом положении, их причины.

При оценке финансового состояния на краткосрочную перспективу приводятся показатели оценки удовлетворительности структуры баланса (текущей ликвидности, обеспеченности собственными средствами и способности восстановления (утраты) платежеспособности). При характеристике платежеспособности проводится анализ таких показателей, как наличие денежных средств на счетах в банках и в кассе, убытки, просроченные дебиторскую и кредиторскую задолженность, не погашенные в срок кредиты и займы, полноту перечисления соответствующих налогов в бюджет, уплаченные (подлежащие уплате) штрафные санкции за неисполнение обязательств перед бюджетом.

Кроме того, производится оценка деловой активности ООО «Кварц», критериями которой являются: широта рынков сбыта продукции, включая наличие поставок на экспорт, репутация организации, выражающаяся, в частности, в известности клиентов, пользующихся услугами организации, и др.; степень выполнения плановых показателей, обеспечения заданных темпов их роста (снижения); уровень эффективности использования ресурсов организации. Также включаются в пояснительную записку данные о динамике важнейших экономических и финансовых показателей работы организации за ряд лет, описания будущих капиталовложений, осуществляемых экономических мероприятий, природоохранных мероприятий и другой информации, интересующей возможных пользователей бухгалтерской отчетности. Достоверность информации годовой бухгалтерской отчетности организации, если она в соответствии с законодательством Российской Федерации подлежит обязательному аудиту, подтверждается аудитором (аудиторской фирмой), имеющим лицензию на осуществление аудиторской деятельности.

Документами, регулирующими порядок ведения бухгалтерского учета и составление бухгалтерской отчетности ООО «Кварц» являются так же:

1. Приказ Минфина РФ «Об утверждении счетов бухгалтерского учета финансово- хозяйственной деятельности предприятий и инструкции по его применению» №94н от 31 октября 2001 г.

2. Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» (ПБУ1/2000), утверждено приказом Минфина РФ от 8 января 2000 г. № 10.

3. Положение по бухгалтерскому учету «Учет договоров (контрактов) на капитальное строительство» (ПБУ 2/94), утверждено приказом Минфина РФ от 20 декабря 1994 г. №167.

4. Положение по бухгалтерскому учету «Учет имущества и обязательств организации, стоимость которых выражена в иностранной валюте» (ПБУ3/2000), утверждено приказом Минфина РФ от 10 января 2000 г. №2н.

5. Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/2000), утверждено приказом Минфина РФ от 8 января 2000 г. № 10.

6. Положение по бухгалтерскому учету «Учет материально-производственных запасов» (ПБУ 5/98), утверждено приказом Минфина РФ от 15 июня 1998 г. №25н, с изменениями в соответствии с приказом Минфина РФ от 24 марта2000г. №31н.

7. Положение по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» (ПБУ 6/97), утверждено приказом Минфина РФ от 3 сентября 1997 г. №65н, с изменениями в соответствии с приказом Минфина РФ от 24 марта 2000 г. №31н

8. Положение по бухгалтерскому учету «События после отчетной даты» (ПБУ 7/98), утверждено приказом Минфина РФ от 25 ноября 1998 г. № 56н.

9. Положение по бухгалтерскому учету «Условные факты хозяйственной деятельности» (ПБУ 8/98), утверждено приказом Минфина РФ от 25 ноября 1998 г. №57н.

10. Положение по бухгалтерскому учету «Доходы организации» (ПБУ 9/99), утверждено приказом Минфина РФ от 6 мая 1999 г. № 32н.

11. Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации» (ПБУ 10/99), утверждено приказом Минфина РФ от 6 мая 1999 г. № 33н.

12. Положение по бухгалтерскому учету «Информация об аффилированных лицах» (ПБУ 11/2000), утверждено приказом Минфина РФ от 27 января 2000 г. № 11н.

13. Положение по бухгалтерскому учету «Информация по сегментам» (ПБУ12/2000), утверждено приказом Минфина РФ от 27 января 2000 г. № 11н.

Порядок ведения налогового учета устанавливается ООО «Кварц» в учетной политике для целей налогообложения. Налоговый учет - система обобщения информации для определения налоговой базы по налогу на основе данных первичных документов, сгруппированных в соответствии с порядком, предусмотренным Налоговым кодексом. Понятие «учетная политика» для целей налогообложения следует понимать в том же смысле, что и в бухгалтерском учете, то есть как порядок (совокупность способов) ведения учета, только уже налогового.

Формирование в бухгалтерском учете и порядок раскрытия в бухгалтерской отчетности информации о расчетах по налогу на прибыль, а также взаимосвязь показателя, отражающего прибыль (убыток), исчисленного в порядке, установленном нормативными правовыми актами по бухгалтерскому учету Российской Федерации, и налоговой базы по налогу на прибыль за отчетный период, осуществляется в соответствии с ПБУ 18/02"Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" (утв. Приказом Минфина РФ от 11.02.2008 N 23н).

Таким образом, в бухгалтерском учете ООО «Кварц» отражается весь кругооборот средств, источников их формирования и хозяйственные процессы. Качественная учетная информация позволяет осуществлять контроль на разных стадиях производства, контролировать в случае необходимости во всех деталях деятельность предприятия и его подразделений, анализировать ее и на базе этой информации подготавливать, обосновывать и принимать соответствующие управленческие решения на различных уровнях управления.

Правовое регулирование обеспечение механизма обеспечения наличных и безналичных расчетов с контрагентами, привлечения банковских ссуд ООО «Кварц» осуществляется: Конституцией РФ, Федеральным законом от 7 февраля 2011 г. N 8?ФЗ «О банках и банковской деятельности», Федеральным законом от 2 июля 2002 г. N 86?ФЗ « О Центральном Банке РФ», Гражданским Кодексом Российской Федерации и другими нормативно?правовыми актами.

Трудовые отношения в ООО «Кварц» являются социальным партнерством в сфере труда согласно Ст.23 ТК РФ, то есть системой взаимоотношений между работниками (представителями работников), работодателями (представителями работодателей), органами государственной власти согласно Ст.25 ТК РФ, органами местного самоуправления, направленной на обеспечение согласования интересов работников и работодателей по вопросам регулирования трудовых отношений и иных непосредственно связанных с ними отношений и регламентируются «Трудовым кодексом российской федерации» (ТК РФ) от 30.12.2001 N 197-ФЗ.

Проанализировав финансово - хозяйственную деятельность ООО «Кварц», можно сделать вывод о ее соответствии законодательству Российской Федерации.

Заключение

Для того чтобы успешно развиваться, предприятию необходимо поддерживать стабильность финансово-хозяйственной деятельности. Устойчивость финансового состояния предприятия достигается при достаточности собственного капитала, хорошем качестве активов, достаточном уровне рентабельности с учетом операционного и финансового риска, стабильных доходах и широких возможностях привлечения заемных средств.

Сигнальным показателем, в котором проявляется финансовое состояние, выступает платежеспособность предприятия, под которым подразумевается его способность вовремя удовлетворять платежные требования поставщиков техники и материалов в соответствии с хозяйственными договорами, возвращать кредиты, производить оплату труда персонала, вносить платежи в бюджет. Поскольку выполнение производственного плана в основном зависит от результатов производственной и хозяйственной деятельности в целом, то можно сказать, что финансовое положение определяется всей совокупностью хозяйственных факторов, является наиболее обобщающим показателем.

По результатам анализа хозяйственной деятельности ООО «Кварц» можно сделать следующие выводы:

- структура актива баланса предприятия улучшилась к концу анализируемого периода, увеличилось имущество баланса в абсолютном выражении - это положительные изменения, свидетельствующие об улучшающемся хозяйственном положении фирмы;

- в течение анализируемого периода у предприятия наблюдается снижение стоимости основных средств, что свидетельствует о снижении инвестиционной активности ООО «Кварц». В 2011 году произошло сокращение внеоборотных активов предприятия на 1142 тысяч рублей. Однако за счет увеличения в 2012 году на 1700 тысяч рублей финансовых вложений - общая стоимость внеоборотных активов ООО «Кварц» увеличилась на 24,1%.

- оборотные средства предприятия показали стабильный рост на протяжении анализируемого периода, так увеличение в 2011 году составило 621 тысячу рублей, а в 2012 году - 107 тысяч рублей соответственно. В оборотных средствах предприятия произошло увеличение суммы запасов на 20,2% в 2011 году и на 79,51% в 2012 году. Сумма дебиторской задолженности значительно увеличилась в 2011 году на 287,5%, что указывает на «замораживание» средств в расчетах, в 2011 году ситуация улучшилась - сокращение дебиторской задолженности составило 22,97%.

- в структуре баланса значительный удельный вес занимают доли дебиторской и кредиторской задолженностей, следовательно, предприятию следует разработать и применять систему эффективного управления дебиторской и кредиторской задолженностью;

- в пассивах предприятия негативной тенденцией является отрицательное значение стоимости собственного капитала в течение всего анализируемого периода, обусловленное убыточной деятельностью ООО «Кварц», что указывает на неустойчивое финансовое положение и высокую степень зависимости от заемных средств;

- анализ структуры баланса предприятия дает основание утверждать, что в ближайшее время предприятию грозит банкротство, есть угрожающие фактор - низкое значение коэффициента текущей ликвидности и отрицательное значение коэффициента обеспеченности собственными оборотными средствами.

В ходе проведения анализа финансово-экономического состояния было определено, что показатели рентабельности, ликвидности и финансовой устойчивости не соответствуют нормативным значениям. При этом оборотные средства финансируются за счет заемных средств. Собственных оборотных средств недостаточно. Поэтому можно сказать о предкризисном состоянии финансовой устойчивости ООО «Кварц».

Расчет показателей ликвидности и платежеспособности показал, что у предприятия недостаточно средств для погашения наиболее срочных обязательств. Эти средства находятся в основном в медленно и труднореализуемых активах и ООО «Кварц» не является ликвидным предприятием. Следовательно, необходимо принимать меры для финансового оздоровлении предприятия.

Основными путями улучшения структуры капитала предприятия являются:

- увеличение собственного капитала, за счет дополнительных вкладов учредителей и реинвестирования полученной прибыли на развитие компании,

- получение долгосрочного финансирования.

С целью повышения финансовой устойчивости предприятию необходимо стремиться к поддержанию оптимальной структуры капитала, которая выражается соотношением:

- собственный капитал - 60%;

- заемный капитал - 40%.

Как показал проведенный анализ, доля дебиторской задолженности в активах предприятия достаточно высока, кроме того имеется просроченная задолженность, сроком образования более года, что существенно влияет на финансовое положение, использование денежных средств в обороте, величину прибыли, фактически полученной организацией в отчетном периоде.

Для того чтобы ускорить оборачиваемость активов и не допустить отвлечения денежных средств и ООО «Кварц» - рекомендуется применять стратегию эффективного управления дебиторской задолженностью и использовать программный продукт для учета и контроля дебиторской задолженности «1С Бухгалтерия: Управление дебиторской задолженностью» на платформе «1С:Предприятие 8», который позволит сократить временные затраты на обработку данных и достичь экономии затрат на оплату труда экономистов финансового отдела. Стоимость программного продукта 1С: Управление дебиторской задолженностью» составляет 10000 рублей, следовательно его приобретение окупится через менее чем за месяц.

Основными мероприятиями по снижению себестоимости добычи и реализации песчано-гравийной продукции будут:

- снижение доли производственных отходов;

- увеличение выработки продукции на одного рабочего;

- снижение затрат на ремонт автотранспорта;

- экономия электроэнергии и ГСМ.

В качестве мероприятия по снижению себестоимости ООО «Кварц» предлагается установка на транспорт, осуществляющий доставку песчано-гравийной продукции системы GPS-контроля транспорта, который позволит

- сократить пробег автотранспорта за счёт оптимизации маршрутов перемещения, перенаправления потока транспорта в зависимости от текущей обстановки достигается сокращением пробега на 5-15 %.

- исключить «человеческий фактор», за счет пресечения нецелевое использование в личных целях или совершение «левых» рейсов.

- уменьшить расход топлива на 20-30 %.

Стоимость комплекта GPS-системы контроля транспорта составляет 27 тысяч рублей. Сумма экономии в расчете на расход прошлого года составит 144,9тысяч рублей, резерв снижения себестоимости от применения GPS-системы контроля транспорта составит 117,9 тысяч рублей. Функции контроля за движением транспорта будет осуществлять диспетчер производственного участка.

В качестве резервов повышения платежеспособности ООО «Кварц» рекомендуется обеспечивать:

ускорение товарооборачиваемости, с целью снижения удельного веса дебиторской задолженности и недопущения изъятия из оборота значительной суммы денежных средств, вложенной в товарные запасы;

уменьшение массы издержек путем снижения себестоимости продукции;

увеличением нормы прибыли путем повышения цен.

Использование компьютерных технологий в аналитической работе финансового отдела позволит предприятию достичь ряда исчисляемых и неисчисляемых экономических эффектов:

- экономии денежных средств на заработной плате финансового аналитика;

- уменьшение временных затрат на обработку данных;

- повышение уровня качества обработки информации.

Для обеспечения устойчивости предприятие должно обладать гибкой структурой капитала, уметь организовать его движение.

С целью повышения платежеспособности предприятия ООО «Кварц» в условиях финансовой нестабильности предлагается разработать мероприятия обеспечивающие:

- строгое соблюдение заключенных договоров с контрагентами;

- повышение эффективности деятельности предприятия по реализации услуг, прежде всего, необходимо больше внимания уделять повышению скорости движения оборотных средств, сокращению всех видов запасов;

- снижение непроизводственных расходов и потерь.

Для повышения эффективности оперативного управления платежеспособностью предприятия, руководству ООО «Кварц» можно рекомендовать применение платежного календаря.

Эффективность внедрения бизнес-процесса «Платежный календарь» будет способствовать осуществлению эффективного тактического контроля за движением денежных средств, согласно утвержденных лимитов и выбранной стратегии, сокращению расчетного времени, оперативному выявлению внештатных платежей и ситуаций.

Также для ООО «Кварц» целесообразно провести ряд мероприятий, которые будут способствовать повышению финансовой устойчивости:

- устранить причины возникновения перерасхода финансовых ресурсов на управленческие и коммерческие расходы;

-выделить в составе структурных подразделений и структурных единиц предприятия центры затрат и центры ответственности с целью обеспечения оперативного контроля;

-повышать квалификации работников, в целях роста производительности труда;

-разработать и ввести эффективную систему материального стимулирования персонала, увязанную с основными результатами хозяйственной деятельности предприятия и экономией ресурсов.

Список использованных источников

1. Гражданский кодекс Российской Федерации часть первая от 30 ноября 1994 г. № 51-ФЗ, часть вторая от 26 января 1996 г. № 14-ФЗ (ред. от 02.11.2013)

2. «Налоговый Кодекс Российской Федерации» (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ (принят ГД ФС РФ 19.07.2000) (с изм. и доп.)

3. Федеральный Закон от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете».

4. Федеральный Закон «Об обществах с ограниченной ответственностью» от 08.02.1998 N 14-ФЗ.

5. Артеменко В.Г., Остапова В.В. Анализ финансовой отчетности: Учебное пособие - М.: Издательство СТРОЙ-ОПТИМУМ-Л, 2011. - 212 с.

6. Анализ финансовой отчетности: Учебное пособие / Под редакцией О.В. Ефимовой, М.В. Мельник. - 2-е изд. - М.: Издательство СТРОЙ-ОПТИМУМ-Л, 2010. - 382 с.

7. Балабанов И.Т. Финансовый анализ и планирование хозяйствующего субъекта. - М.: Финансы и статистика, 2011. - 478 с.

8. Бердникова Т.Б. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия: Учебное пособие. М.: ИНФРА-М, 2010. - 452 с.

9. Бочаров В.В. Финансовый анализ: Учеб. пособие. СПб.: Питер, 2010. - 347 с.

10. Брейли Р., Майерс С. Принципы корпоративных финансов. - М.: «Олимп - Бизнес», 2008. - 162 с.

11. Буренин А.Н. Рынок ценных бумаг и производных финансовых инструментов. - М.: НТО им. Вавилова, 2010. - 184 с.

12. Бухгалтерская (финансовая) отчетность: Учебное пособие /Под редакцией проф. В.Д. Новодворского. - М.: ИНФРА-М, 2011. - 406 с.

13. Валдайцев С.В. Оценка бизнеса: Учебник -2-е изд., перераб. и доп.- М.: ТК Велби, изд-во Проспект, 2012. - 164 с.

14. Ван Хорн Дж. Н. Основы управления финансами / Пер. с англ. - М.: "Финансы и статистика", 2008. - 175 с.

15. Деева А.И. Инвестиции: Учебное пособие для вузов. 3-е изд. М.: Экзамен, 2010. - 218 с.

16. Долгосрочная и краткосрочная финансовая политика предприятия: Учебное пособие /Под редакцией И.Я. Лукасевича. - М.: Вузовский учебник, 2010. - 192 с.

17. Донцова Л.В., Никифорова Н.А. Анализ финансовой отчетности: Учебник - 3-е изд., перераб. и доп. - М.: Издательство «Дело и сервис», 2010. 235 с.

18. Ковалев В.В. Финансовый менеджмент. Теория и практика - М.: Финансы и статистика, 2009. - 418 с.

19. Колчина Н.В., Португалова О.В., Макеева Е.Ю. Финансовый менеджмент. - М.:ЮНИТИ-ДАНА, 2008. - 365 с.

20. Коупленд Т., Коллер Т., Муррин Дж. Стоимость компаний: оценка и управление. 3-е изд., переработанное и дополненное / Пер. с англ. - М.: ЗАО "Олимп-Бизнес", 2010. - 406 с.

21. Кузин Б., Юрьев В., Шахдинаров Г. Методы и модели управления фирмой: Учебник - СПб: Питер, 2008. - 406 с.

22. Ларионов А.Д., Нечитайло А.И. Бухгалтерский и налоговый учет финансовых результатов. М: Юридический центр Пресс, 2010. - 246 с.

23. Лафта Дж.К. Теория организации: Учеб. пособие. М.: ТК Велби, Изд-во "Проспект", 2008. - 173 с.

24. Левчаев П.А. Финансовые ресурсы и стоимостные отношения предприятий национальной экономики / Науч. ред. проф. Н.П. Макаркина. Саранск: Изд-во Мордов. ун-та, 2011. - 251с.

25. Литвак Б.Г. Разработка управленческого решения: Учебник - М.: Дело, 2010. - 293 с.

26. Лихачева О.Н., Щуров С.А. Долгосрочная и краткосрочнаяфинансовая политика предприятия: Учеб. Пособие / Под ред. И.Я.Лукасевича. - М.: Вузовский учебник, 2008. - 182 с.

27. Любушин Н.П. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: Учебное пособие - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2010. - 125 с.

28. Лукасевич И.Я. Финансовый менеджмент. - М.: ЭКСМО, 2010. - 267 с.

29. Мак-Дональд М. Стратегическое планирование маркетинга: Пер. с англ. СПб: Питер, 2008. - 191 с.

30. Новодворский В.Д., Пономарева Л.В. Бухгалтерская отчетность организации: Учеб. пособие-2-е изд.-М.: Бухгалтерский учет,2010. - 305 с.

31. Оценка бизнеса. Учебник. -2-е изд./Под ред. А.Г. Грязновой, М.А. Федотовой. - М.: Финансы и статистика, 2011. - 246 с.

32. Ришар Ж. Аудит и анализ хозяйственной деятельности предприятия: Пер. с фр. / Под редакцией Л.П. Белых. - М.: ЮНИТИ, 2010. - 199 с.

33. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: Учеб. пособие. М.:Инфра-М, 2008. - 182 с.

34. Селезнева Н.Н., Ионова А.Ф. Анализ финансовой отчетности организации. 3-е изд. М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2011. - 281 с.

35. Сивкова А.И., Фрадкина Е.К. Практикум по анализу финансово-хозяйственной деятельности предприятия. Ростов-на-Дону: Феникс, 2011. - 96 с.

36. Сосненко Л.С., Черненко А.Ф. Комплексный экономический анализ: Учеб. пособие.- М.: КРОКУС, 2010. - 301 с.

37. Стоянова Е.С. Финансовый менеджмент: теория и практика. Учебник М.: «Перспектива» 2008. - 406 с.

38. Томпсон А.А., Стрикленд А. Дж. Стратегический менеджмент. Искусство разработки и реализации стратегии: Учебник/Пер. с англ. / Под редакцией Л.Г. Зайцевой, М.И. Соколовой. - М.: Банки и биржи, 2008. - 317

39. Финансовый менеджмент: Учебник для вузов /Под ред. Г.Б. Поляка - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2010. - 259 с.

40. Финансовый менеджмент /Под ред. проф. Колчиной Н.В. - М.: Юнити, 2011. - 206 с.

41. Хруцкий В.Е. Внутрифирменное бюджетирование / В.Е.Хруцкий, В.В. Гамаюнов. 2-е изд., перераб. и доп. - М.: Финансы и статистика, 2010. - 384 с.

42. Щиборщ К.В. Бюджетирование деятельности промышленных предприятий России. 3-е изд. - М.,: Дело и сервис, 2011. - 340 с.

Приложение

Приложение 1



Приложение 2

Приложение 3

Размещено на Allbest.ur