Анализ и планирование показателей по труду и заработной плате

Коэффициент общего оборота кадров (К_общ) рассчитывается как отношение совокупности принятых и выбывших работников к их среднесписочной численности:

Коэффициент отражает общий уровень интенсивности оборота кадров на предприятии и характеризует долю тех работников, которые так или иначе связаны с движением персонала. Рост коэффициента свидетельствует, как правило, о нестабильности работающего персонала, а следовательно, о проблемах кадровой политики торгового предприятия.

Коэффициент объективного оборота кадров (К_об) показывает соотношение количества работников, выбывших по объективно необходимым обстоятельствам (Ч_об), и среднесписочной численности персонала. Такие обстоятельства связаны с рядом причин государственного или торгово-производственного характера: призыв в армию, уход на пенсию, поступления в учебные заведения, перевод на другие предприятия, потеря трудоспособности, выполнение государственных обязанностей:

К_об = (Ч_об / Ч_сс) х Ш %.

Данный коэффициент не зависит от деятельности предприятия и характеризует специфику объективного изменения состава персонала в конкретный временной период.

Все остальные коэффициенты отражают качественные стороны в движении персонала и позволяют выявить позитивные и негативные тенденции этого процесса.

Коэффициент текучести кадров (К_тек) представляет собой отношение количества работников, выбывших по ряду субъективных личностных причин (Ч_су), к среднесписочной численности персонала:

К_тек =(Ч_су / Ч_сс)*100%.

К числу таких причин относятся увольнения по собственному желанию, в связи с окончанием срока контракта, по инициативе администрации предприятия (например, за прогулы, нарушения трудовой дисциплины). Коэффициент текучести дает представление, в основном, о негативных процессах движения кадров, и каждое торговое предприятие должно стремиться к его минимизации на основе повышения эффективности индивидуальной работы с персоналом. Коэффициент восполнения кадров (К_вп) отражает степень замещения работников, выбывших по любым причинам, вновь принятыми работниками и рассчитывается как отношение числа вновь поступивших на предприятие работников к числу выбывших:

.

Когда коэффициент восполнения равен единице, имеет место полная количественная (но не обязательно качественная) замена убывших работников новыми. При значении коэффициента менее единицы может наблюдаться нехватка или сокращение персонала, а превышение единицы свидетельствует о дополнительной потребности в работниках. При этом в обоих случаях можно говорить о том или ином уровне текучести кадров в торговом предприятии. Коэффициент стабильности кадров (К_ст) показывает соотношение числа работников, выбывших по субъективным причинам (Ч_су), к суммарной величине среднесписочной численности и вновь принятых работников:

Чем ближе значение этого коэффициента к единице, тем более стабильным является кадровый состав персонала, что положительно характеризует деятельность предприятия в отношении использования трудового потенциала.

Коэффициент постоянства кадров (К) характеризует наличие работников, которые трудятся на данном предприятии продолжительный срок, и рассчитывается в виде удельного веса числа работников со стажем пять и более лет в общей совокупности работающих. Высокое значение данного коэффициента обычно свидетельствует о наличии единой сплоченной команды, способной с успехом достигать поставленных целей.

Таблица 2.6 Показатели оборота и движения кадров ООО «Альянс-83»

Наименование показателей и условные обозначения	Базисный год	Отчетный год	Отклонения
Показатели движения кадров
1 . Списочная численность работников на начало года, чел.	34	36	2
2. Принято работников за год, чел. (Чп)	5	4	-1
3. Уволено работников - всего, чел. (Ч в) в том числе по причинам:	4	2	-2
- ухода на пенсию (Чоб)	1	-	1
- призыва на военную службу (Чоб)	1	-	1
- перехода на учебу (Чоб)	-	-	-
- увольнения по собственному желанию (Чсу)	1	2	1
- увольнения по инициативе администрации (Чсу)	1	-	1
4. Списочная численность работников на конец года, чел.	35	38	3
5. Среднесписочная численность работников, чел. (Чсс)	35	37	2
- из них работников со стажем более 5 лет	18	20	2
Показатели интенсивности оборота кадров
1 . Коэффициент оборота кадров по приему, % (Кп)	14.3	10.8	-3.5
2. Коэффициент оборота кадров по выбытию, % (Кв)	11.4	5.4	-6.0
3. Коэффициент общего оборота кадров, % (Кобщ)	25.7	16.2	-9.5
4. Коэффициент объективного оборота кадров, % (Коб)	5.7	-	5.7
Показатели качества оборота кадров			0.0
1. Коэффициент текучести кадров, % (Кт)	5.7	5.4	-0.3
2. Коэффициент восполнения кадров, % (Квп)	1.25	2.00	0.8
3. Коэффициент стабильности кадров, % (Кс)	0.95	0.95	0.0
4. Коэффициент постоянства кадров, % (Кпс)	51.4	54.1	2.6

Оценка коэффициентов, приведенных в табл. 2.6, свидетельствует о достаточно стабильной ситуации в области движения и оборота кадров на предприятии. При увеличении среднесписочной численности персонала на 2 человека коэффициенты оборота по приему и выбытию работников снизились соответственно на 3,5 % и 6,0 %. Вместе с тем обращают на себя внимание достаточно высокие значения коэффициента общего оборота кадров, особенно в прошлом году (25,7 %), когда каждый четвертый работник был принят или уволен. В отчетном году наблюдается снижение этого показателя до 16,2 %, что можно рассматривать как положительную тенденцию. Уровень текучести кадров на предприятии невысокий, и в отчетном году по сравнению с прошлым его значение еще более снизилось (с 5,7 до 5,4 %). Коэффициент восполнения кадров превышает единицу, то есть предприятие не испытывает недостатка в персонале, так как число принятых работников ежегодно превышает количество выбывающих.

Высокий уровень стабильности кадров (0,95) обусловлен как в прошлом, так и в отчетном году небольшим -- в сравнении с общей численностью персонала в совокупности с вновь принятыми работниками - числом лиц (2 человека), уволенных по субъективным причинам, В качестве положительного фактора можно рассматривать также наличие устойчивого контингента сотрудников, работающих на данном предприятии более 5 лет; их доля составила соответственно 51,4 % и 54,1 %.

Дальнейший анализ показателей использования персонала предприятия может быть углублен в направлении, во-первых, более подробного изучения показателей движения и оборота кадров в разрезе основных групп (торговые работники, вспомогательный персонал и т. п.) и, во-вторых, выявления и оценки причин увольнения конкретных работников в целях дальнейшего снижения текучести кадров.

В современных условиях интенсивного развития новых информационных и торговых технологий эффективность деятельности торгового предприятия может быть обеспечена только при наличии персонала, обладающего соответствующими знаниями и квалификацией. Поэтому важной составной частью анализа численности работников является изучение их образовательного и профессионально-квалификационного состава.

К показателям, характеризующим образовательный уровень работников, относится удельный вес специалистов с высшим образованием в общей численности (или те же лица, но по отношению к числу административно-управленческих работников); удельный вес торгового персонала со специальным средним и высшим образованием в группе торговых работников (или те же лица, но в сравнении с общей численностью работников); удельный вес младшего обслуживающего персонала в общей численности работников предприятия и т. п.

Анализ квалификационного уровня осуществляется, прежде всего, в отношении главной группы работников предприятия, то есть торгового персонала. В его основе лежит расчет удельных показателей, отражающих долю продавцов (кассиров-контролеров и т. д.) каждой категории в общей численности собственно продавцов и всей торговой группы. Обобщающим параметром уровня квалификации торговых работников является показатель среднего тарифного разряда продавцов (кассиров и т. д.), который рассчитывается как отдельно по продавцам (кассирам и т. п.), так и в целом по торговой группе на основе формулы средней арифметической:

где ТР_сред -- средний тарифный разряд по группе продавцов; Р - значение (номер) разряда (например, 4-й, 5-й и т. д.); Ч -- число работников данного разряда; Ч -- общее число продавцов.

Обобщенные результаты анализа динамики, состава, движения и квалификации работников торгового предприятия -- обязательная основа для разработки комплекса организационно-технологических мер по повышению эффективности использования персонала, включающего такие направления, как оптимизация численности работников по конкретным должностям и рабочим местам, улучшение условий работы, снижение доли ручного труда, рост технической оснащенности, совершенствование организации рабочих мест, использование прогрессивных торговых технологии, подготовка и повышение квалификации работников. Реализация всего комплекса мер либо отдельных его направлений способствует снижению текучести персонала, стабилизации кадрового состава, укреплению дисциплины, а, следовательно, повышению эффективности трудового процесса на предприятии.

2.3 Анализ производительности труда

Изучение показателей производительности труда является важнейшим аспектом оценки эффективности использования трудового потенциала торгового предприятия. Анализ производительности труда включает следующие аспекты:

* оценка достигнутого уровня производительности труда работников предприятия;

* выявление соотношения темпов роста производительности труда, численности работников и товарооборота;

* изучение динамических изменений производительности труда работников в действующих и сопоставимых ценах;

* определение роли производительности труда работников в наращивании товарооборота предприятия;

* установление степени влияния различных факторов на изменение производительности труда работников;

* выявление резервов роста производительности труда и определение направлений ее повышения.

В основе оценки производительности труда как важнейшего показателя эффективности использования трудовых ресурсов лежит сопоставление полученных результатов с трудовыми затратами. В связи с этим анализ производится путем сравнения индекса изменения товарооборота, выступающего в качестве основного результативного показателя, и индексов изменения таких ресурсных параметров, как численность персонала и его структура, количество торговых работников, продолжительность рабочего дня, техническая вооруженность работников и др.

Анализ производительности труда на предприятии требует соблюдения определенной последовательности. Сначала оценивается изменение производительности труда в действующих ценах, затем рассчитывается ее значение в сопоставимых показателях с учетом цен и трудоемкости и, наконец, определяется степень воздействия иных факторов, которые оказали наиболее существенное влияние на динамику выработки.

Такой анализ начинается с определения стоимостного значения производительности труда и оценки динамики ее изменения за отчетный год в сравнении с динамикой показателей товарооборота и численности работников (табл. 2.7).

Таблица 2.7 Динамика производительности труда работников ООО «Альянс-83»

Показатели	2007 год	2008 год	Отклонение	2007 год в % к 2008
1 . Товарооборот в действующих ценах, тыс. руб.	50514	58676	8162	116.2
2. Численность работников, чел.	35	37	2	105.7
3. Производительность труда (выработка) - товарооборот в расчете на одного работника, тыс. руб.	1443.3	1585.8	142.6	109.9

Информация, приведенная в табл. 2.7, свидетельствует, что на торговом предприятии при росте товарооборота на 16,2 % и увеличении численности работников на 5,7 % производительность труда возросла до 1585,8 тыс. руб. (58676 / 37), то есть повысилась на 9,9 %, или на 142,6 тыс. руб. (1585,8 - 1443,3).

Изменение величины выработки в стоимостном выражении на 142,6 тыс. руб. связано как с увеличением товарооборота, так и с ростом числа работников. Способ цепной подстановки позволяет выявить количественную степень воздействия этих факторов на производительность труда (ПТ):

ПТ_баз = 50514 / 35 = 1443,3 тыс. руб.,

ПТ_расч = 50514 / 37 = 1365,2 тыс. руб.,

ПТ_отч = 58676 / 37 = 1585,8 тыс. руб.

Следовательно, повышение численности работников с 35 до 37 человек явилось фактором снижения производительности труда на 78,0 тыс. руб. (1365,2 - 1443,2), а рост товарооборота обеспечил ее увеличение на 220,6 тыс. руб. (1585,8 - 1365,2). Суммарное влияние двух факторов составило исходную разницу 142,6 тыс. руб. (- 78,0 + 220,6).

В ходе анализа можно определить не только влияние товарооборота на производительность труда, но и обратную взаимосвязь этих показателей, то есть выявить, какова роль выработки в достигнутом приросте товарооборота в отчетном году по сравнению с прошлым годом на 8162 тыс. руб. (58676 - 50514). В предприятии возросла как численность персонала (105,7 %), так и производительность труда (109,9 %) -- следовательно, увеличение товарооборота связано с воздействием обоих факторов, причем значимость последнего выше, что отражает интенсивный характер развития товарооборота, если рассматривать его динамику в действующих (текущих) ценах.

Доля прироста товарооборота за счет изменения выработки определяется с помощью формулы:

где Д_т -- доля прироста товарооборота за счет производительности труда, %; У -- темп прироста численности работников, %; У_т -- темп прироста товарооборота в текущих ценах, %.

Д = (1 - (5,7 / 16,2)) х 100 % = 64,8 %.

Таким образом, из общего прироста товарооборота в объеме 8162 тыс. руб. 64,8 % или 5275 тыс. руб. (8162 х 0,648) достигнуто на основе повышения производительности труда, а 35,4 % прироста или 2887 тыс. руб. (8162 х 0,354) обусловлено ростом численности работников (5275+2887=8162).

Важно подчеркнуть, что проведенные выше аналитические расчеты носят поверхностный характер. В процессе анализа необходимо учитывать, что стоимостной показатель производительности труда изменяется в результате воздействия разных причин, но в наибольшей степени он отражает действие факторов роста (снижения) товарооборота. Среди этих факторов самыми существенными являются изменение цен, повышение которых увеличивает товарооборот и, соответственно, выработку, а также структурные сдвиги в ассортименте, когда, например, повышение доли малотрудоемких и дорогостоящих товаров, то есть снижение трудоемкости, ведет к возрастанию производительности труда. Поэтому для оценки реальной динамики производительности труда необходимо элиминировать влияние этих факторов с помощью индекса цен и индекса трудоемкости, используя следующую формулу:

где -- индекс производительности труда в сопоставимом выражении; У_пт -- индекс производительности труда в действующих ценах; У_цен -- индекс цен на товары (услуги); У_труд -- индекс трудоемкости реализации товаров.

Проведение дополнительных корректировочных расчетов стоимостного показателя производительности труда позволит более достоверно оценить его уровень и динамику (табл. 2.8).

Таблица 2.8 Динамика производительности труда и трудоемкости товарооборота

Показатели	2007 год	2008 год	Отклонение	2008 год в % к 2007
1 . Товарооборот в действующих ценах, тыс. руб.	50514	58676	8162	116.2
2. Индекс цен	1.000	1.165	0.165	116.5
3. Товарооборот в сопоставимых ценах, тыс. руб.	50514	50366	-148	99.7
4. Среднесписочная численность работников, чел.	35	37	2	105.7
5. Производительность труда работников в действующих ценах, тыс. руб.	1443.3	1585.8	142.6	109.9
6. Производительность труда работников в сопоставимых ценах, тыс. руб.	1443.3	1361.2	-82.0	94.3
7. Трудоемкость товарооборота в расчете на 10 тыс. руб.
- в действующих ценах, чел.	6.9	6.3	-0.6	91.0
- в сопоставимых ценах, чел.	6.9	7.3	0.4	106.0
8. Производительность труда в сопоставимых ценах с учетом трудоемкости, тыс. руб.	1443.3	1442,9	0.0	99,97

Индекс цен, равный на анализируемом торговом предприятии 1,165, позволяет рассчитать сопоставимый показатель производительности труда (ПТ_соп) и определить индекс его изменения (У_{пт соп}) в условиях исключения влияния ценового фактора:

ПТ_соп = 1585,8 / 1,165 =1361,2 тыс. руб. или

ПТ_СОП = 50366 / 37 = 1361,2 тыс. руб.

УПТ_соп = 1361,2 / 1443,3 = 0,943.

При росте производительности труда в действующих ценах на 9,9 % выработка в сопоставимых ценах снизилась на 5,7 % (94,3 - 100 %). Это означает, что рост достигнут, только, за счет повышения цен, а его снижение связано с уменьшением объема продажи товаров (1,165 х 0,943 = 1,099). Показатель сопоставимой выработки позволяет сделать более обоснованный вывод относительно доли прироста товарооборота, полученного за счет экстенсивного (рост численности) и интенсивного (рост производительности труда) факторов. В текущих ценах темп роста производительности труда (109,9 %) опережает аналогичный показатель численности (105,7 %), а в сопоставимых ценах ситуация противоположная, так как выработка снизилась на 5,7 %, что свидетельствует об отсутствии экстенсивного варианта снижения товарооборота на 142,6 тыс. руб. (50366 - 50514). Определение влияния производительности труда на величину достигнутого прироста товарооборота производится на основе указанной ранее формулы, но при этом в расчет включается темп прироста товарооборота в сопоставимом выражении.

Наряду с ценовым фактором существенное влияние на производительность труда оказывает трудоемкость реализации товаров, которая определяется в виде численности работников в расчете на определенную стоимостную единицу товарооборота (10 тыс. руб.).

На анализируемом предприятии значения трудоемкости товарооборота составили:

ТР_баз = (35 / 50514) х 10 000 = 6,9 чел.,

ТР_отч = (37 / 58676) х 10 000 = 6,3 чел.,

ТР_соп = (37 / 50366) х 10 000 = 7,3 чел.

Сравнение полученных значений трудоемкости в базисном и отчетном периоде отражает позитивную тенденцию: так, если в прошлом году для достижения 10 тыс. руб. товарооборота было необходимо 6,9 человек, то в отчетном году -- только 6,3 человек. Расчет трудоемкости по товарообороту в сопоставимых ценах свидетельствует, что значение этого показателя составило 7,3 человек, то есть оказалось выше базисного на 0,4. Рассчитанные темпы изменения этих показателей в отчетном году по сравнению с прошлым годом свидетельствуют, что трудоемкость на предприятии снизилась в действующих ценах на 9 % (100 - 91), а в сопоставимых ценах выросла -- на 6 % (106 - 100), то есть индекс трудоемкости товарооборота в сопоставимом выражении равен 1,06 (106 / 100).

В соответствии с произведенными расчетами скорректированное значение индекса динамики производительности труда (У_{пт корр}) в сопоставимых ценах с учетом трудоемкости товарооборота составило 0,9999, а величина сопоставимой выработки, отражающей влияние трудоемкости (ПТ_р), равна 1443,3 тыс. руб.:

У_{пт корр} = (1,099 / 1,165) х 1,06 = 0,9999 ,

ПТ_р = (1585,8 / 1,165) х 1,06 = 1442,9 тыс. руб.,

или ПТ_Р = 1361,2 х 1,06 = 1443,3 тыс. руб.

Таким образом, углубленный анализ показал, что производительность труда, пересчитанная в соответствии с ростом цен и снижением трудоемкости торгового процесса, изменилась не значительно (0,9997 - 100), что практически нейтрально характеризует использование трудового потенциала предприятия.

Индексный метод анализа производительности труда сопровождается оценкой количественной степени влияния основных факторов, обусловивших изменение ее величины. На анализируемом торговом предприятии увеличение производительности труда за год составило 142,6 тыс. руб. (1585,8 - 1443,3). Расчет направления и конкретной величины воздействия на выработку факторов, связанных с изменением численности, объема продаж, цен и трудоемкости, производится следующим образом:

ПТ_баз = 50514 / 35= 1443,3 тыс. руб.,

ПТ (1) = 50514 / 37= 1365,2 тыс. руб.,

ПТ_расч (2) = 50366 / 37 = 1361,2 тыс. руб.,

ПТ_отч = 58676 / 37 = 1585,8 тыс. руб.

Можно сделать вывод, что рост числа работников на 2 человека (37 - 35) привел к снижению производительности груда на 78,0 тыс. руб. (1365,2 - 1443,3).

В связи с воздействием таких факторов, как увеличение объема продаж и рост трудоемкости, производительность труда снизилась на 4,0 тыс. руб. (1361,2 - 1365,2). Чтобы выявить степень влияния каждого из этих двух факторов, необходимо из величины сопоставимой выработки (1361,2 тыс. руб.) вычесть значение производительности труда с учетом трудоемкости (1442,9тыс. руб.):

1361,2 - 1442,9 = - 81,7 тыс. руб.

Полученный показатель отражает степень влияния на производительность труда фактора трудоемкости: повышение трудоемкости на 6 % привело к снижению выработки на 81,7 тыс. руб. Оставшаяся величина из общей суммы воздействия двух факторов характеризует отрицательное влияние роста объема продажи товаров на производительность труда:

- 4,0 - (- 81,7) = 77,7 тыс. руб.

Степень влияния ценового фактора определяется как разность между показателями производительности труда в действующих и сопоставимых ценах и составляет 224,6 тыс. руб.:

1585,8 - 1361,2 = 224,6 тыс. руб.

В итоге расчетов получаем исходную величину повышения производительности труда в отчетном году по сравнению с прошлым 142,6 тыс. руб.: -78,0 - 4,0 (-81,7 + 77,7) = 224,6. В ходе дальнейшего анализа необходимо выявить и изучить степень воздействия на производительность труда других факторов, которые оказывают существенное влияние на величину и динамику этого показателя. Наиболее часто к таким факторам относят изменение структуры персонала, уровень технической оснащенности, эффективность использования рабочего времени и ряд других. Анализируя производительность труда, необходимо учитывать, что степень участия в достижении товарооборота разных категорий работников различна. Наиболее тесно с процессом реализации товаров связаны работники торговой группы, поэтому изменение величины их выработки (с учетом сопоставимого товарооборота), а также доли торгово-оперативного персонала в общей численности работников предприятия оказывает определенное влияние на среднюю производительность труда. Аналитические расчеты степени влияния этих факторов производятся на основе данных табл. 2.9 методом цепной подстановки по следующей формуле:

где ПТ -- производительность труда работников предприятия, тыс. руб.; Т_соп -- товарооборот в сопоставимых ценах, тыс. руб.; Ч -- численность работников предприятия, чел.; Ч_т -- численность работников торговой группы, чел.; ПТ_торг -- производительность труда работников торговой группы, тыс. руб.; Д_торг -- доля работников торговой группы в общей численности, выраженная коэффициентом. При необходимости в указанную формулу может быть включен показатель удельного веса продавцов в составе торгово-оперативного персонала в целях выявления степени влияния именно этой категории работников. На рассматриваемом предприятии численность продавцов не изменилась, поэтому данный показатель не учитывался в расчетах (табл. 2.9).

аблица 2.9 Численность и производительность труда работников торговой группы ООО «Альянс-83»

Показатели	2007 год	2008 год	Отклонение
1 . Численность работников - всего, чел.	35	37	2
в том числе численность работников торгово-оперативной группы, чел.	24	25.0	1
2. Удельный вес торгово-оперативных работников в общей численности, %	68.6	67.6	-1.0
3. Товарооборот в сопоставимых ценах, тыс. руб.	50514	50366	-148.3
4. Производительность труда на одного среднесписочного работника, тыс. руб.	1443.3	1361.2	-82.0
5. Производительность труда одного работника торговой группы, тыс. руб.	2104.8	2014.6	-90.1

Расчет по методу цепных подстановок производится следующим образом:

2104,8 х (68,6 / 100) = 1443,3 тыс. руб.,

2014,6 х (68,6 / 100) = 1381,5 тыс. руб.,

2014,6 х (67,6 / 100) = 1361,2 тыс. руб.

Снижение производительности труда в сопоставимых ценах одного среднесписочного работника на 82 тыс. руб. (1361,2 - 1443,3) - результат воздействия двух факторов. Во-первых, снижение выработки работников торговой группы способствовало уменьшение общей производительности труда на 61,8 тыс. руб. (1381,5 - 1443,3); во-вторых, сокращение доли работников торговой группы в структуре персонала также привело к снижению производительности труда на 20,2 тыс. руб. (1361,2 - 1381,5). Итоговая сумма воздействия факторов (-61,8 - 20,2= - 82,0) равна абсолютному отклонению показателей отчетного года от прошлого (1361,2 - 1443,3 = - 82,0).

На производительность труда работников существенно влияет эффективность использования рабочего времени торгово-оперативного персонала как одного из важных элементов организации их труда. Чем меньше потери рабочего времени (вследствие, например, сокращения простоев, прогулов, болезней и т. п.), тем больше фонд рабочего времени и выше выработка на одного торгового работника, а следовательно, и средняя производительность труда в целом по предприятию.

Форму взаимосвязи производительности труда и основных факторов степени использования рабочего времени торгового персонала можно выразить следующим образом:

ПТ = У х Д х П_раб х ПТ_час,

где ПТ -- среднегодовая производительность труда одного работника, тыс. руб.; У -- удельный вес торговых работников в общей численности, коэффициент; Д -- среднее число дней, отработанных одним работником, дни; П_раб -- средняя продолжительность рабочего дня, час.; ПТ_час -- среднечасовая производительность труда одного работника, тыс. руб.

Определение степени воздействия указанных факторов на производительность труда целесообразно производить на основе расчета абсолютных разниц (отклонений), что позволяет сразу же выявить влияние конкретного фактора на анализируемый показатель. Исходная информация для расчетов представлена в табл. 2.10.

Таблица 2.10 Производительность труда и показатели использования рабочего времени работников ООО «Альянс-83»

Показатели	Прошлый год	Отчетный год	Отклонение (+;-)
1 . Производительность труда одного работника в год, тыс. руб.	1443.3	1585.8	142.6
2. Коэффициент соотношения работников торговой группы и общей численности персонала предприятия	0.686	0.676	-0.010
3. Среднее число дней, отработанное одним торговым работником, дни	220	219.0	-1.0
4. Средняя продолжительность рабочего дня, часов	7.90	7.95	0.05
5. Среднечасовая производительность труда одного работника торговой группы, тыс. руб.	1.211	1.348	0.137

Повышение производительности труда на 142,6 тыс. руб. обусловлено воздействием следующих факторов:

* снижение доли работников торговой группы с 68,6 до 67,6 % или на 0,01 привело к уменьшению производительности труда на 21,0 тыс. руб.:

(- 0,01) х 220 х 7,90 х 1,211= - 21,0 тыс. руб.;

* сокращение на 1 день (219 - 220) среднего числа дней, отработанных торговыми работниками, явилось фактором понижения производительности труда на 6,5 тыс. руб.:

0,676 х (- 1,0) х 7,90 х 1,211 = - 6,5 тыс. руб.;

* рост средней продолжительности рабочего дня на 0,05 часа (7,95 - 7,90) способствовал увеличению производительности труда на 9,0 тыс. руб.:

0,676 х 219 х (+ 0,05) х 1,211 = 9,0 тыс. руб.;

* за счет повышения среднечасовой производительности труда на 0,054 тыс. руб. (1,157 - 1,211) обеспечен прирост средней производительности труда в объеме 161,2 тыс. руб.:

0,676 х 219 х 7,95 х 0,137 = + 161,2 тыс. руб.

Совокупное воздействие всех факторов составило 142,6 тыс. руб. (- 21,0 - 6,5 + 9,0 +161,2), что подтверждает правильность расчетов.

Важнейшим фактором, влияющим на производительность труда, является состояние материально-технической базы и уровень технической оснащенности торгового предприятия. Механизация и автоматизация торгово-технологических

процессов, оснащение предприятия современным оборудованием, внедрение информационных систем управления обеспечивают рост производительности труда, что находит свое отражение в показателях фондовооруженности (ФВ) и фондоотдачи (ФО).

Фондовооруженность характеризует величину основных средств по отношению к численности работников, а фондоотдача показывает объем товарооборота, который приходится в расчете на один рубль основных средств:

ФВ = ОС / Ч, Ф0= Т/ ОС,

где ФВ -- фондовооруженность работников, тыс. руб.; ОС -- среднегодовая величина основных средств, тыс. руб.; Ч -- численность работников, чел.; ФО -- фондоотдача основных средств, руб.; Т -- товарооборот, тыс. руб.

Взаимосвязь между этими показателями и производительностью труда, соответствующая отношению товарооборота к числу работников, выражается следующим равенством:

ПТ= Т/ Ч= (Т/ ОС) х (ОС/ Ч) = ФОх ФВ.

Таким образом, производительность труда представляет собой произведение показателей фондоотдачи и фондовооруженности, рост или снижение которых служат факторами повышения (или понижения) выработки. Анализ степени влияния перечисленных факторов на производительность труда представлен в табл. 2.11

Оценка количественной взаимосвязи показателей производится на основе условного значения производительности труда, рассчитанного как произведение фондоотдачи отчетного года и фондовооруженности прошлого года. Разность между условной производительностью труда и ее базисным значением отражает влияние фактора фондоотдачи, а разность между выработкой отчетного года и условным показателем отражает влияние фондовооруженности на прирост производительности труда.

Таблица 2.11 Расчет степени влияния фондоотдачи и фондовооруженности на изменение производительности труда по ООО «Альянс-83»

Показатели	2007 год	2008 год	Расчетный (условный) показатель	Отклонение (+; -)
				всего	в том числе за счет изменения
					фондоотдачи	фондо-вооруж
1	2	3	4	5=3-2	6 = 4-2	7 = 3-4
Фондоотдача основных средств, руб.	42.7	43.1	49.6	-	-	-
Фондовооруженность работников, тыс. руб.	33.8	36.8	38.9	-	-	-
Производительность труда одного работника, тыс. руб.	1443.3	1585.8	1454.9	142.6	11.6	130.9

Произведенные расчеты показали, что повышение производительности труда на предприятии в отчетном году по сравнению с прошлым на 142,6 тыс. руб. (1585,8 - 1443,3) связано с однонаправленным и положительным воздействием следующих факторов: во-первых, рост фондоотдачи с 42,7 руб. до 43,1 руб. способствовал увеличению выработки на 11,6 тыс. руб. (1454,9 - 1443,3) и, во-вторых, возрастание фондовооруженности привело к повышению производительности труда на 130,9 тыс. руб. (1585,8 - 1454,9).

Результаты анализа производительности труда служат базой для выявления резервов ее роста. Резервы, которые рассматриваются как разница между достигнутым и Альянс-83симально возможным уровнем производительности труда, связаны с факторами воздействия и выявляются, в той или иной степени, по каждому из них в ходе анализа. Основные резервные возможности более полного использования факторов повышения производительности труда раскрываются чаще всего по следующим направлениям: совершенствование всех аспектов организации труда работников, улучшение использования совокупного рабочего времени, развитие системы материального стимулирования и усиление мотивационных стимулов к производительному труду, внедрение прогрессивных торговых технологий продажи товаров и рост технической оснащенности предприятия.

2.4 Анализ фондов стимулирования работников

В системе экономических параметров, характеризующих торговую деятельность, фонд заработной платы играет особую роль, отражая наиболее значительную часть расходов предприятия, связанных с оплатой труда персонала. Поэтому анализ обоснованности формирования и эффективности использования средств фонда заработной платы имеет важнейшее значение для предприятия. Экономический анализ расходов на оплату труда работников предприятия включает следующие аспекты:

* определение динамических и структурных изменений доли фонда заработной платы в товарообороте и издержках обращения, а также оценка характера этих изменений;

* изучение соотношения динамики трудовых показателей и выявление причин роста или снижения уровня фонда заработной платы по отношению к товарообороту;

* расчет величины абсолютной и относительной экономии или перерасхода средств фонда заработной платы;

* установление количественной степени влияния различных факторов на изменение объема фонда заработной платы;

* определение уровня эффективности использования фонда заработной платы во взаимосвязи с основными результативными показателями торговой деятельности;

* изучение размера и динамики средней заработной платы в целом

по предприятию и в разрезе основных групп работников;

* выявление поэлементного состава и структуры фонда заработной платы;

* определение общей величины затрат работодателя на трудовые ресурсы.

Анализ фонда заработной платы начинается с оценки того положения, которое данный показатель занимает как в текущих издержках обращения предприятия, так и в общей совокупности средств, связанных с оплатой труда работников (табл. 2.12).

Таблица 2.12 Показатели оплаты труда работников торгового предприятия ООО «Альянс-83»

Показатели	2007год	2008 год	Отклонение	2008 год в % к 2007
1 . Розничный товарооборот, тыс. руб.	50514	58676	8162	116.2
2. Издержки обращения, тыс. руб.	9194	10620	1427	115.5
3. Расходы на оплату труда работников - всего, тыс. руб., в том числе:	6529	7256	727	111.1
3.1. фонд заработной платы в составе издержек обращения, тыс. руб.	5670	6216	546	109.6
3.2. Выплаты за счет чистой прибыли	859	1040	181	121.1
4. Чистая прибыль, тыс. руб.	2246	3105	859	138.2
5. Удельный вес фонда заработной платы в общих расходах по оплате труда, %	86.8	85.7	-1.2	-
6. Удельный вес фонда заработной платы в издержках обращения, %	61.7	58.5	-3.1	-
7. Удельный вес прочих выплат из чистой прибыли, %	38.2	33.5	-4.7	-
8. Уровень фонда заработной платы в товарообороте, %	11.2	10.6	-0.6	-

Данные табл. 2.12 свидетельствуют, что фонд заработной платы предприятия за отчетный год возрос на 9,6 % при росте издержек

обращения на 15,5 %. Такое соотношение динамики показателей привело к понижению доли трудовых затрат в текущих расходах на 3,2 % (58,5 - 61,7). Всесторонняя оценка этого изменения требует, во-первых, дополнительного анализа сдвигов в структуре других издержек и, во-вторых, рассмотрения самого факта роста объема фонда заработной платы. С одной стороны, рост фонда является фактором снижения прибыли от продажи, а с другой (учитывая низкий уровень оплаты труда работников торговли) - такое увеличение можно оценивать позитивно, поскольку оно отражает повышение совокупной заработной платы работников, которая в большей степени выполняет свои воспроизводственную и стимулирующую функции.

Удельный вес фонда заработной платы в общем объеме средств на оплату труда работников в отчетном году составляет 85,7 %, что на 1,1 % ниже, чем аналогичный показатель прошлого года. Это снижение означает повышение доли прочих дополнительных выплат и одновременно свидетельствует о возможном росте прибыли (как основном источнике этих выплат), а значит, об укреплении экономических позиций предприятия, позволяющих направлять больше средств на оказание социальных услуг своим работникам. Важнейшей характеристикой эффективности использования средств фонда заработной платы является его уровень в процентном отношении к товарообороту. На анализируемом предприятии значение этого показателя понизилось на 0,6 % к товарообороту (10,6 - 11,2), что свидетельствует о рациональном расходовании фонда заработной платы. Выявление причин этой положительной тенденции требует более глубокой оценки соотношения индексов изменения показателей по труду в их взаимосвязи не только друг с другом, но и с товарооборотом, который в данном контексте рассматривается как результат торговой деятельности совокупных трудовых ресурсов (табл. 2.13).

Таблица 2.13 Показатели по труду и заработной плате ООО «Альянс-83»

Показатели	2007год	2008год	Отклонение (+;-)	2008 год в % к 2007
1 . Товарооборот, тыс. руб.	50514	58676	8162	116.2
2. Фонд заработной платы, тыс. руб.	5670	6216	546	109.6
3. Уровень фонда заработной платы в % к товарообороту	11.2	10.6	-0.6	94.4
4. Численность работников, чел.	35	37	2	105.7
5. Производительность труда (выработка) в расчете на одного работника, тыс. руб.	1443.3	1585.8	142.6	109.9
6. Производительность труда в сопоставимых ценах, тыс. руб.	1443.3	1361.2	-82.0	94.3
7. Среднегодовая заработная плата одного работника, тыс. руб.	162.0	168.0	6.0	103.7
8. коэффициент соотношения темпа роста производительности труда и средней заработной платы, коэфф	-	2.667	-	-
9. Расходы на оплату труда работников - всего, тыс. руб.	6529	7256	727	111.1
10.расходы на оплату труда на одного работника	186.5	196.1	9.6	105.1
11. Коэффициент соотношения выработки в сопоставимых ценах и средней заработной платы	-	-1.534	-	-
12. Коэффициент соотношения выработки в сопоставимых ценах и расходов на оплату труда на одного работника	-	-1.108	-	-

В ходе анализа необходимо учитывать, что повышение эффективности использования трудового потенциала предприятия может быть достигнуто, если индекс фонда заработной платы растет медленнее индекса товарооборота, но быстрее индекса численности, а индекс увеличения выработки превосходит индекс средней заработной платы одного среднесписочного работника.

Оценка информации, представленной в табл. 2.13, свидетельствует, что на предприятии сложилось рациональное соотношение динамики показателей: фонд заработной платы возрастал медленнее, чем увеличивался товарооборот, а рост средней заработной платы отставал от повышения выработки (но значение коэффициента соотношения темпов роста производительности труда и средней заработной платы составило 2,667 при нормальном в 1,2. то есть предприятие не доплачивает своим работникам, возможно, поэтому коэффициент соотношения производительности труда в сопоставимых ценах и средней заработной платы отрицателен за счет отрицательного прироста выработки в сопоставимых ценах):

1,096 < 1,162 и 1,037 < 1,099.

Отстающие темпы роста расходов на оплату труда (109,6 %) по сравнению с динамикой объема деятельности (116,2 %) привели к понижению уровня фонда заработной платы по отношению к товарообороту на 0,6 % (10,6 - 11,2). Снижение этого показателя рассматривается как положительное явление, поскольку означает снижение удельных затрат по оплате труда на единицу товарооборота и наличие абсолютной и относительной экономии средств по заработной плате (снижение уровня фонда заработной платы ведет к экономии средств).

Абсолютная сумма экономии (перерасхода) средств по оплате труда (Ф_а6с) определяется как разность между величиной фонда заработной платы отчетного (Ф_отч) и прошлого года (Ф_6аэ):

тыс. руб.

Показатель перерасхода средств, составивший 546 тыс. руб., дает представление только об абсолютном увеличении размера фонда заработной платы, но не отражает результативности этого изменения, что вызывает необходимость определения относительного значения перерасхода средств посредством исключения влияния товарооборота на изменение величины расходов на заработную плату.

Относительная сумма перерасхода, или экономии средств по заработной плате (Э (П)), может быть рассчитана с помощью следующих способов:

Э (Я) = ((У_отч - У_баз) х Т_отч) / 100 %,

или Э (77) = Ф_отч - ((У_6аз х Т_отч) / 100 %),

или Э (Я) = Ф_отч - (Ф_баз х И_т),

где У_отч и У_баз -- уровни фонда заработной платы в процентах к товарообороту отчетного и прошлого годов, %; Т_отч -- товарооборот отчетного года, тыс. руб.; Ф_отч и Ф_6аз -- фонд заработной платы отчетного и прошлого года, тыс. руб.; И_т -- индекс роста товарооборота отчетного года по сравнению с прошлым годом.

Э (П) = ((10,6 - 11,2) х 58676) / 100 = - 0,6 * 58676 / 100 = - 370,2 тыс. руб.,

Э (П) = 6216 - ((11,2 х58676) / 100) = - 370,2 тыс. руб.,

Э (П) = 6216 - (5670 х 1,162) = - 370,2 тыс. руб.

Некоторая возможная разница результатов обусловлена способом расчета.

Аналогичный показатель может быть рассчитан на основе формулы, учитывающей соотношение изменения темпов прироста средней заработной платы () и производительности труда ():

Э (П) - ((() х У_баз) / (100 + П_пт)) х Т_отч,

Э(П) = (((3,7- 9,9)х11,2)/(100 + 9,9))х58676/100 = 0,63185 х 58676 /100=

= - 370,7 тыс. руб.

Таким образом, в связи с тем, что рост средней заработной платы не превышает динамику производительности труда, на предприятии имеет место относительная экономия средств по оплате труда в объеме 370,2 тыс. руб. При обратном соотношении темпов роста показателей предприятие получило бы перерасход средств, то есть обеспечило бы повышение трудовых затрат (а значит, издержек обращения) за счет понижения производительности труда. Именно поэтому фактор опережающего роста выработки всегда рассматривается в качестве важнейшего направления снижения затратности торгового процесса, увеличения прибыли и повышения эффективности хозяйственной деятельности.

Важное значение имеет факторный анализ фонда заработной платы. Он позволяет выявить и количественно оценить степень влияния на изменение абсолютной величины этого показателя таких факторов, как численность работников, их средняя заработная плата, объем товарооборота и производительность труда. Аналитические расчеты проводятся последовательно на основе формул, отражающих взаимосвязь и взаимозависимость показателей по труду в прошлом и отчетном периоде:

Ф = Ч х 3,

Ф = (Т/ ПТ) хЗ,

где Ф -- фонд заработной платы, тыс. руб.; Ч -- численность работников предприятия, чел.; Т -- товарооборот, тыс. руб.; ПТ -- производительность труда работников, тыс. руб.; 3 -- средняя заработная плата одного работника, тыс. руб.

На анализируемом предприятии рост фонда заработной платы в отчетном году по сравнению с прошлым годом составил 546 тыс. руб. (6216 - 5670). Для определения степени воздействия изменения средней заработной платы и численности работников на увеличение фонда заработной платы целесообразно использовать способ абсолютных разниц:

= (Ч_от - Ч_6аз) х 3_6аз = 2 х 162,0 = 324,0 тыс. руб.,

= (З_отч - З_баз) х Ч_отч = 6,0 х 37 = 222,0 тыс. руб.

Произведенные расчеты позволяют сделать следующие выводы: рост численности работников предприятия на 2 чел. привел к возрастанию фонда заработной платы на 324 тыс. руб., а повышение средней заработной платы одного среднесписочного работника явилось фактором увеличения фонда оплаты труда на 222 тыс. руб. Итоговое общее влияние двух факторов составило 546 тыс. руб. (324+222), то есть разницу между показателями прошлого и отчетного года.

Факторный анализ фонда заработной платы под влиянием изменения товарооборота, выработки и средней заработной платы одного работника производится методом цепной подстановки путем последовательной замены сначала количественных факторов базисного периода на аналогичные параметры отчетного года:

Ф_6аз = (50514 / 1443,3) х 162,0 = 5670 тыс. руб.,

Ф_расч (1) = (58676 / 1443,3) х 162,0 = 6586,2 тыс. руб.,

Ф_расч (2) = (58676 / 1443,3) х 168,0 = 6830,1 тыс. руб.,

Ф_отч = (58676 / 1585,8) х 168,0 = 6216 тыс. руб.

По результатам проведенных расчетов определяем влияние факторов на изменение фонда заработной платы:

* рост товарооборота вызвал увеличение фонда заработной платы на 916,2 тыс. руб.:

6586,2 - 5670 = 916,2 тыс. руб.;

* повышение средней заработной платы явилось фактором роста фонда заработной платы в размере 243,9 тыс. руб.:

6830,1 - 6586,2 = 243,9 тыс. руб.;

* увеличение выработки способствовало снижению расходов по заработной плате на 614,1 тыс. руб.:

6216 - 6830,1 = - 614,1 тыс. руб.

Совокупная степень влияния всех факторов равна 546 тыс. руб. (916,2 + 243,9 - 614,1), что соответствует величине абсолютного прироста фонда заработной платы (6216 - 5670), то есть расчеты выполнены верно.

Отметим, что проведенные расчеты позволяют углубить аналитическую оценку эффективности использования средств на оплату труда работников торгового предприятия.

Во-первых, влияние факторов выработки и средней заработной платы должно рассматриваться с учетом их взаимосвязи и взаимозависимости. Так, если размер снижения фонда заработной платы под влиянием производительности труда выше роста этого фонда под влиянием средней заработной платы, то на предприятии имеет место относительная экономия расходов по оплате труда на каждый рубль выработки. На анализируемом торговом предприятии именно такая ситуация: размер влияния фактора средней заработной платы (243,9 тыс. руб.) ниже, чем значение влияния фактора выработки (614,1 тыс. руб.), и это привело к рассчитанной выше экономии средств по оплате труда (370,2 тыс. руб.). Во-вторых, важно подчеркнуть необходимость соблюдения оптимального соотношения динамики показателей, при котором на предприятии должна расти не только выработка, как главный фактор экономии средств, но и средняя заработная плата, так как обоснованное ее повышение отражается на качестве труда работников, ведет к улучшению обслуживания, росту товарооборота, а следовательно, и производительности труда.

В-третьих, при аналитических расчетах зависимость между фондом заработной платы и товарооборотом обычно рассматривается как прямопропорциональная, то есть по мере роста товарооборота увеличиваются расходы на оплату труда, что верно лишь в случае применения сдельных форм оплаты труда работников, когда формирование фонда заработной платы непосредственно связано с объемом выполненных работ по сдельным расценкам. Однако в связи с отсутствием развитой системы нормирования труда в торговле, оплата большинства работников осуществляется в основном на базе повременно-премиальной системы, при которой только переменная часть фонда напрямую связана с ростом товарооборота, а зависимость постоянной части (ставки, оклады) достаточно условна. Факторный анализ фонда заработной платы сопровождается оценкой эффективности использования средств, израсходованных на оплату труда. Такая оценка производится на основе определения показателей, характеризующих уровень использования затрат в их взаимосвязи с товарооборотом и прибылью, рост которых ведет к повышению отдачи средств по оплате труда, а увеличение фонда заработной платы является фактором ее снижения.

В процессе анализа рассчитывается коэффициент стимулирования товарооборота, характеризующий объем оборота на единицу фонда заработной платы, и коэффициент стимулирования прибыли (рентабельность живого труда), отражающий ее величину в расчете на единицу фонда заработной платы:

К_ст = Т/Ф;

К_сп=П/Ф,

где К_ст -- коэффициент стимулирования товарооборота (или коэффициент зарплатоотдачи); Т - товарооборот торгового предприятия, тыс. руб.; Ф -- фонд заработной платы, тыс. руб.; К -- коэффициент стимулирования прибыли (или коэффициент рентабельности живого труда); П -- чистая прибыль, тыс. руб.

Рост значения этих коэффициентов свидетельствует о повышении экономической отдачи средств на оплату труда, но поскольку их изменение может быть разнонаправленным и иметь различную интенсивность, рассчитывается интегральный показатель, который дает общую оценку эффективности использования фонда заработной платы (Э_ф):

Таблица 2.14 Показатели эффективности использования фонда заработной платы торгового предприятия ООО «Альянс-83»

Показатели	2007 год	2008 год	2008 год в % к 2007
1 . Товарооборот, тыс. руб.	50514	58676	116.2
2. Фонд заработной платы, тыс. руб.	5670	6216	109.6
3. Прибыль, тыс. руб.	2930	4049	138.2
4. Среднесписочная численность работников, чел.	35	37	105.7
5. Среднегодовая заработная плата одного работника, тыс. руб.	162	168	103.7
6. Производительность труда работников, тыс. руб.	1443.3	1585.8	109.9
7. Коэффициент стимулирования товарооборота, руб.	8.909	9.440	106.0
8. Коэффициент стимулирования прибыли, руб.	0.517	0.651	126.0
9. Интегральный показатель эффективности использования фонда заработной платы	2.145	2.48	115.6

Значения показателей, представленных в табл. 2.14, свидетельствуют о высокой экономической отдаче средств, израсходованных на оплату труда работников предприятия. За отчетный год в сравнении с прошлым годом коэффициент стимулирования товарооборота повысился на 6,0 %, что означает повышение на 53 копейки (9,44 - 8,909) товарооборота, приходящегося на 1 руб. фонда заработной платы. Существенный рост коэффициента стимулирования прибыли (126,0 %) обобщающий интегральный показатель эффективности вырос уже на 15,6 %. В целом все изменения с учетом сложившегося рационального соотношения темпов роста выработки (109,9 %) и средней заработной платы (103,7 %) необходимо оценивать как положительные, требующие принятия соответствующих мер по сохранению и повышению эффективности использования трудового потенциала предприятия.

Анализ фонда заработной платы включает изучение его состава по таким элементам, как тарифные ставки и оклады, сдельные расценки, доплаты и надбавки, текущее и годовое премирование, иные выплаты. Такая информация может анализироваться в абсолютных и относительных показателях за ряд лет по определенным периодам (год, квартал, месяц). Выявленные изменения оцениваются с точки зрения эффективности системы материального стимулирования, а также с позиции соответствия кадровой политике предприятия. Важное значение имеет контроль над обоснованностью тех или иных выплат.

Таблица 2.15 Структура фонда заработной платы по основным элементам (в %)

Показатели	2007 год	2008 год	Отклонение
1 . Оплата за отработанное время (по тарифным ставкам, окладам и сдельным расценкам) - всего	55.2	56.3	1.1
в том числе доплаты и надбавки компенсационного и стимулирующего характера	7.7	9.2	1.5
2. Оплата за неотработанное время	8.2	7.7	-0.5
3. Текущие премии	16.2	17.1	0.9
4. Премии по итогам работы за год и иные вознаграждения	6.4	6.5	0.1
5. Прочие выплаты	14	12.4	-1.6
Итого	100	100	-

Оценка изменений структуры фонда заработной платы показывает, что при повышении доли оплаты за отработанное время на 1,1 % удельный вес доплат и надбавок возрос на 1,5 %. Значит, требуется выявить причины этого роста и детально проанализировать обоснованность стимулирующих и компенсационных выплат по каждому работнику. Положительным аспектом изменений отчетного года в сравнении с прошлым является повышение доли текущего и годового премирования, так как это свидетельствует об увеличении переменной части заработной платы и усилении ее стимулирующего значения.

Завершается анализ расходов, связанных с оплатой труда работников, изучением общей величины затрат работодателя по использованию трудовых ресурсов. В состав таких затрат включаются:

* фонд заработной платы как элемент издержек обращения;

* фонд потребления;

* дополнительные затраты, обусловленные использованием наемного труда, к которым относятся расходы на питание, профессиональное обучение, социально-культурное обслуживание работников предприятия, единовременные выплаты, страховые платежи (кроме обязательных) и другие расходы социального характера;