Анализ и планирование показателей по труду и заработной плате

* налоги, относимые в соответствии с действующим законодательством на затраты труда (единый социальный налог и др.).

В процессе анализа не только определяется общая величина затрат работодателя, но и рассчитывается их доля в объеме реализации товаров, а также сумма затрат, приходящаяся на одного среднесписочного работника предприятия.

Таблица 2.16 Затраты работодателя по использованию трудовых ресурсов ООО «Альянс-83»

Показатели	2007 год	2008 год	2008 год в % к 2007
1 . Фонд заработной платы (в составе издержек обращения), тыс. руб.	5670	6216	109.6
2. Дополнительные расходы из чистой прибыли, связанные с использованием наемного труда, тыс. руб.	859	1040	121.1
3. Налоги, относимые к затратам труда, тыс. руб.	1474	1616	109.6
4. Общая сумма затрат работодателя на рабочую силу, тыс. руб. (п.1 + п. 2 + п. 3 + п.4)	8003	8872	110.9
5. Численность работников, чел.	35	37	105.7
6. Затраты работодателя в расчете на одного среднесписочного работника, тыс. руб.	228.7	239.8	104.9
7. Товарооборот, тыс. руб.	50514	58676	116.2
8. Доля затрат работодателя в товарообороте, %	15.84	15.12	95.4
9. Валовой доход, тыс. руб.	12123	14669	121.0
10. Доля затрат работодателя в валовом доходе, %	66.0	60.5	91.6

Приведенные в табл. 2.16 данные показывают, что, если в прошлом году один работник обходился работодателю в среднем в 8003,0 тыс. руб., то в отчетном году эта сумма возросла до 8872 тыс. руб. Увеличение общих затрат связано с ростом всех составляющих, но наиболее интенсивно повысились выплаты из чистой прибыли (121,1 % при динамике всех затрат 110,9 %), что свидетельствует о стремлении работодателя увеличивать объем и расширять спектр социальных услуг работникам в целях развития трудового коллектива и стабилизации кадрового состава.

В качестве обобщающей оценки эффективности хозяйственной деятельности торгового предприятия могут быть использованы следующие комплексные показатели:

1. Показатель эффективности финансово - хозяйственной деятельности предприятия, который рассчитывается по формуле:

,

где Эфд - показатель эффективности финансово-хозяйственной деятельности;

ВП - сумма прибыли от финансово-хозяйственной деятельности;

ФЗП - средства на оплату труда;

ОС - среднегодовая стоимость оборотных средств;

ОФ - среднегодовая стоимость основных средств;

2. Показатель эффективности использования торгового потенциала предприятия можно рассчитать по формуле:

где Эитп - показатель эффективности использования торгового потенциала предприятия;

РТО - розничный товарооборот.

3. Показатель оценки трудовой деятельности:

4. Интегральный показатель экономической эффективности хозяйственной деятельности:

;

где - интегральный показатель экономической эффективности хозяйственной деятельности.



Таблица 2.17 Обобщающая оценка экономической эффективности хозяйственной деятельности и финансовой независимости предприятия ООО «Альянс-83».

Показатели	2007 год	2008 год	2007 год в % к 2008
1. Показатель эффективности финансово-хозяйственной деятельности предприятия	0.272	0.341	125.7
2. Показатель эффективности использования торгового потенциала предприятия	4.644	4.904	105.6
3. Показатель оценки трудовой деятельности	8.909	9.440	106.0
4. Интегральный показатель экономической эффективности хозяйственной деятельности	2.24	2.51	112.1
5. Коэффициент концентрации собственного капитала (СК/АК)	0.540	0.624	115.6
6. Коэффициент финансовой зависимости (ЗК/СК),(ЗК=АК-СК)	0.85	0.60	70.7

Из данных таблицы 2.17 можно сделать следующие выводы:

эффективность финансово-хозяйственной деятельности предприятия возросла на 25,7%;

эффективность использования торгового потенциала выросла на 5,6%;

эффективность трудовой деятельности, в части расходов на оплату труда, превысила прошлый показатель на 6%;

В общем, экономическая эффективность финансово-хозяйственной деятельности предприятия возросла на 12,1%;

Финансовая зависимость снижается, так как доля собственного капитала в авансированном капитале стала больше на 8,4% (62,4% против 54,0%).

В планируемом году необходимо обеспечить превышение роста товарооборота над фондом оплаты труда, а темп роста фонда оплаты труда, в свою очередь, должен превышать рост численности работников.

Глава 3. Планирование показателей по труду

3.1 Планирование численности работников и фонда заработной платы

Расходы на оплату труда планируются исходя из численности работников и средней заработной платы с учетом ее возможного увеличения (снижения) в планируемом году. При планировании расходов на оплату труда необходимо обеспечить опережающий прирост розничного товарооборота по сравнению с фондом заработной платы и численностью работников, т.е. . Это «золотое правило» экономики, которое позволяет достичь экономии расходов на оплату труда при увеличении его производительности и средней заработной платы.

Фонд оплаты труда в отчетном году составлял 6216 тыс. руб., численность работников -37 человек. Среднегодовая заработная плата 168 тыс.руб. (6216/37).

В планируемом году необходимо обеспечить превышение роста товарооборота над фондом оплаты труда, а темп роста фонда оплаты труда, в свою очередь, должен превышать рост численности работников.

Для расчета среднесписочной численности определяем номинальный фонд (полное число рабочих дней на одного работника) и эффективный (полезный) фонд рабочего времени, т. е. число дней, которое фактически работает в году каждый человек:

где: -- номинальный фонд рабочего времени, дни,

-- эффективный фонд рабочего времени, дни

-- календарное число дней в году

-- количество выходных дней при пятидневной неделе, дни

-- число календарных дней отпуска, дни;

-- праздничные дни;

-- прочие неявки на работу

дней; дней;

В первую очередь, в соответствии с трудовым кодексом РФ, определим численность работников предприятия, на планируемый год исходя из следующей информации.

Магазин работает без выходных с 10 до 22 часов без обеда и выходных. В торговом зале 13 условных рабочих мест, подготовительно-заключительное время продавца составляет 25 мин. в день (или 3 часа в неделю).

Определяем явочную численность торгового зала, кассиров и грузчиков предприятия по следующей формуле:

где: -- явочная численность работников,(чел.);

-- число условных рабочих мест, (мест);

-- время работы Магазина в неделю, (часы);

-- время на подготовительно-заключительную работу в неделю, (часы);

-- время работы 1 работника в неделю, которое в соответствии с ТК равно 40 час.

Определяем среднесписочную численность продавцов (кассиров) Магазина по формуле:

; чел.

Таким образом, учитывая, что в часы пик обязанности одного продавца выполняет администратор (заведующий магазином), группа торгового зала в планируемом году должна составить 32чел. (33-1).

В отчетном году численность работников составляла 37 человек, из них 4 человека - управленческий персонал (директор, заведующий, бухгалтера)

Отсюда общая численность работников в планируемом году может составить 36 человек.

Что на 3,1% (36*100/37 - 100) ниже, чем в отчетном году. Таким образом, даже оставив фонд оплаты труда на уровне отчетного года, средняя заработная плата вырастет, но нагрузка может увеличиться.

Рассчитаем годовой фонд оплаты труда для работников торговой группы (продавцов - кассиров) по форме штатного расписания предприятия, применяя 6 - разрядную тарифную сетку с диапазоном тарифных коэффициентов от 1 до 2 и их увеличением при переходе от разряда к разряду в размере 0,2. При расчетах учтем следующую информацию:

1) квалификационный состав продавцов: I категория -- 20%, II категория--54%, III категория -- 26%;

2) минимальный тариф для работника первого разряда определяется исходя из среднемесячной зарплаты продавца II категории четвертого разряда в размере 12000 руб., при этом доля тарифной части составляет 80% заработной платы.

Построим 6- разрядную тарифную сетку:

Разряды	I	II	III	IV	V	VI
Коэффициенты	1	1,2	1,4	1,6	1,8	2

Определим тарифную часть продавца IV разряда, у которого коэффициент равен 1,6 (12000руб. * 80%)/1% = 9600 руб. руб.

Определим тарифную ставку первого разряда: 9600 / 1,6=6000 руб.

Определим тарифные ставки по всем шести разрядам (в руб.)

Разряды	I	II	III	IV	V	VI
Тарифная ставка	6.0	7.2	8.4	9.6	10.8	12.0

Определим квалификационный состав продавцов (25 чел.):

Продавец I категории - (25*20%)/100% = 5 чел.;

Продавец II категории - (25*54%)/100% = 13 чел.;

Продавец III категории - (25*26%)/100% = 7 чел.;

Составим штатное расписание по торговой группе (табл. 3.18)

Таблица 3.18 Штатное расписание торговой группы ООО «Альянс-83»

Должность	Тарифный разряд	Число работников	Оклад в месяц на 1чел. (руб.)	Фонд оплаты труда в месяц, тыс. руб.	оплата труда в год, тыс. руб.
1	2	3	4	5=4*3	6=5*12мес.
Продавец I категории	VI	2	12	28	336
Продавец I категории	V	3	10.8	39.6	475.2
Продавец II категории	IV	13	9.6	169	2028
Продавец III категории	III	7	8.4	80.5	966
Итого:	-	25	-	317.1	3805.2
Оплата больничных листов (3%)	-	-	-	9.513	114.2
итого фонд оплаты труда				326.6	3919.4
Премирование (30%) за счет чистой прибыли*	-	-	-	95.1	1141.6
Итого расходы на оплату труда	-	25	-	421.7	4946.8

* премирование осуществляется размере 30% от оклада за счет чистой прибыли.

Составим штатное расписание по предприятию в целом, исходя из запланированного, с учетом темпа роста, фонда оплаты труда и снижения численности работников в планируемом году.

Таблица 3.19 Штатное расписание торгового предприятия ООО «Альянс-83» на 2009 год.

Должность	численность работников	Оклад в месяц, руб.	Фонд, в год, тыс. руб.
1. Генеральный директор	1	25	300
2. Заведующий	1	20	240
3. Бухгалтер	2	20	240
4. Продавцы и кассиры	25	317.1	3805.2
5. Грузчики	4	8.2	98.4
6. Технический персонал	3	8.2	98.4
итого:	36	398.5	4782
7. Оплата больничных листов(3%)	-	12.0	143.5
8. Итого фонд оплаты труда		410.5	4925.5
9. ЕСН		106.7	1280.6
10. Итого фонд оплаты труда в том числе ЕСН		517.2	6206.1
11. Премирование и прочие доплаты (30%)	-	119.6	1434.6
12. Расходы на оплату труда	-	636.7	7640.7

Таким образом, фонд оплаты труда (в том. числе ЕСН) в планируемом году составит 6206,1 тыс. руб., что на 0,2% меньше отчетного года.

Расходы на оплату труда составят 7640,7 тыс. руб. что на 5,3% выше отчетного 2008 года (7640,7*100/7256 - 100).

Перейдем к планированию розничного товарооборота с учетом запланированной численности работников и фонда оплаты труда.

3.2 Обоснование потребности в численности и средствах материального стимулирования

Основными источниками информации для определения потребности торгового предприятия в численности работников и средствах материального стимулирования являются:

- данные о составе и структуре численности работников за предшествующие годы с учетом влияния факторов на её изменение;

- соответственно информация о составе средств, израсходованных предприятием на оплату труда из разных источников:

а) непосредственно из фонда оплаты - заработная плата;

б) из чистой прибыли - материальные вознаграждения, выплата премий, поощрений;

- средства фонда потребления, формируемого за счет чистой прибыли по её удельному весу за отчетный период и предшествующие годы в динамике;

- средства фонда потребления, формируемого за счет издержек обращения, по удельному весу фонда заработной платы за отчетный год и в динамике.

Это могут быть и другие исходные данные. Необходимая информация может быть получена из оперативной отчетности предприятия, а также из плана доходов и расходов на будущий год.

При этом оперативная информация включает данные о численности работников динамике, величине фонда заработной платы и средств материального вознаграждения из прибыли. Экономическая и финансовая информация включает: данные о динамике объема товарооборота, валового дохода, издержек обращения, прибыли (валовой и чистой).

План доходов и расходов предприятия разрабатывается с целью выявления не только финансового результата (прибыли до налогообложения), но и чистой прибыли как источника формирования средств материального стимулирования, а также других основных показателей торгово-хозяйственной деятельности предприятия.

Рассмотрим порядок его формирования для дальнейшего использования средств в виде материального вознаграждения всех работников, а также в зависимости от их разделения на административно-управленческий, торгово-оперативный и вспомогательный персонал.

При планировании общего объема товарооборота торгового предприятия могут быть использованы следующие методы:

опытно-статистический;

экономико-статистический;

экономико-математического моделирования;

комплексной увязки основных показателей хозяйственной деятельности торгового предприятия.

Опытно-статистический метод позволяет определить плановый объем товарооборота торгового предприятия на будущий год исходя из объема товарооборота за отчетный год и среднегодового темпа изменения товарооборота за 3 -- 5 лет, предшествующих планируемому году:

где: -- объем товарооборота на планируемый год, тыс. руб.;

-- объем товарооборота отчетного года, тыс. руб.;

среднегодовой темп изменения объема товарооборота, %.

тыс. руб.

Одним из методов расчета общего объема розничного товарооборота торгового предприятия является экономико-статистический метод, основанный на сглаживании данных о приросте товарооборота за ряд лет, предшествующих планируемому году. Рассмотрим пример такого расчета (табл. 3.21).

Таблица 3.21 Исходные данные для сглаживания прироста объема товарооборота ООО «Альянс-83»

Годы	Прирост товарооборота
	условные обозначения	в % к предыдущему году
2005		17.7
2006		9.9
2007		20.2
2008		16.2

Сглаживание производится с помощью скользящей средней для двух близлежащих лет:

Полученный выровненный ряд скользящих средних дает возможность определить среднегодовое изменение прироста объема товарооборота:

где -- среднегодовое изменение прироста объема товарооборота, %;

-- последний показатель в ряду выровненных средних, %;

-- первый показатель в ряду выровненных средних, %;

-- количество показателей выровненного ряда средних.



Значение прироста товарооборота на планируемый год () определяется продолжением выровненного ряда средних на 2 шага вперед, т.е. начиная от предшествующего года (2007), через отчетный год (2008) на планируемый год (2009):

тыс. руб.;

При планировании общего объема товарооборота розничного торгового предприятия могут быть использованы различные экономико-математические модели.

Товарооборот формируется в результате совокупного влияния множества длительно и кратковременно действующих факторов. Изменение условий развития товарооборота приводит к вариации оборота во времени. Однако в результате длительно действующих факторов развитие товарооборота в определенной степени имеет инерционный характер, что проявляется, во-первых, как инерционность взаимосвязи, т.е. сохранение механизма формирования товарооборота; во-вторых, как инерционность в развитии отдельных сторон этого процесса, т.е. сохранение темпов и направлений изменения товарооборота.

Наличие инерционности дает возможность судить о будущем развитии товарооборота (хотя с недостаточной степенью точности), исходя из анализа прошлого, выявления закономерностей прошедшего периода, т.е. о тенденции товарооборота, которую можно охарактеризовать в виде некоторой функции -- тренда. При этом предполагается, что через время можно выразить влияние всех основных факторов, причем механизм их влияния в явном виде не учитывается.

Для выявления основной тенденции развития товарооборота используется метод аналитического выравнивания (трендовый метод).

Наиболее важным моментом при выравнивании является выбор типа кривой, от которого зависят результаты прогноза товарооборота. Самым обоснованным следует считать подход, основанный на графическом анализе товарооборота.

Рассмотрим пример динамики объема товарооборота (рис.). Можно предположить, что товарооборот торгового предприятия развивается по линейной функции:

где: -- объем товарооборота зависимый от t, тыс. руб.;

-- фактор времени, год;

-- параметры модели.

Рис.3. Динамика объема товарооборота торгового предприятия

Кривая на рисунке в течение времени возрастает в виде некоторой прямой линии, предполагая линейную зависимость найдем параметры уравнения.

Параметры находятся методом наименьших квадратов с помощью решения системы нормальных уравнений вида:

При система преобразовывается

Расчеты параметров при этом упрощаются.

Расчеты удобно вести так: для нечетного числа лет (5лет):

-2, -1, 0, 1, 2.

Таблица 3.22 Расчет параметров трендовой модели уравнения прямой по ООО «Альянс-83»

Годы	Товарооборот, тыс. руб.	Время, годы			Расчетный товарооборот, тыс. руб.
2004	32500	-2	-65000	4	31470.8	3.2
2005	38250	-1	-38250	1	37932.4	0.8
2006	42030	0	0	0	44394	5.6
2007	50514	1	50514	1	50855.6	0.7
2008	58676	2	117352	4	57317.2	2.3
итого:	221970	0	64616	10	-	12.6

Расчет параметров модели представлен в табл. 3.22. Решив систему нормальных уравнений относительно параметров и , получаем функцию зависимости объема товарооборота торгового предприятия от фактора времени:

Для того чтобы сделать вывод об эффективности полученной модели и о возможности ее использования для планирования объема товарооборота, необходимо определить средний процент отклонений теоретических (расчетных) значений товарооборота от фактических, т.е. определить среднюю ошибку прогноза. Принято считать, что модель является эффективной и ее можно использовать для прогнозирования, если средний процент отклонений теоретических значений товарооборота от фактических не превышает 3%.

Средняя ошибка аппроксимации ниже 3%, следовательно, параметры для прогноза применимы.

Товарооборот на планируемый год:

тыс. руб.

Результаты расчета объема товарооборота торгового

предприятия сведены в табл. 3.23.

Таблица 3.23. Расчет объема товарооборота торгового предприятия на планируемый год

Методика расчета	Расчетный товарооборот на планируемый год, тыс. руб.	в % к 2008 году
1. Товарооборот отчетного года	58676	100.0
2. Опытно-статистический	69355	118.2
3. Экономико-статистический метод	63779	108.7
4. Трендовая модель	73093	124.6
Средний товарооборот	68742	117.2

Плановая величина товарооборота на будущий год, в данном случае, устанавливается по средней величине, так остальные все прогнозы либо пессимистичен (3 вариант) либо оптимистичны, средний товарооборот обеспечит превышение темпа роста отчетного года по сравнению с 2007 годом.

Рассчитанный объем розничного товарооборота может быть уточнен после определения необходимой торговому предприятию на планируемый год суммы прибыли. Такое уточнение осуществляется путем комплексной увязки основных показателей хозяйственной деятельности торгового предприятия: прибыли, издержек обращения, валового дохода, объема товарооборота.

Планирование прибыли представляет собой процесс экономического обоснования ее объема, достаточного для решения задач экономического и социального развития предприятия в предстоящем периоде, а также процесс разработки системы мероприятий по обеспечению получения прибыли и эффективного ее использования.

Планирование прибыли может быть произведено следующими: методом прямого счета; условно-нормативным методом; методом целевого планирования.

Достаточно простым и надежным методом планирования прибыли является метод прямого счета. Он требует предварительного экономического обоснования показателей, определяющих величину валовой прибыли таких, как: валовой доход, издержки обращения, прочие доходы и расходы. Как правило, для обоснования используется информация за 3 - 5лет, предшествующих плановому году.

Величину валового дохода на планируемый год можно рассчитать двумя способами:

- исходя из сложившегося в отчетном году уровня валового дохода и плановой суммы розничного товарооборота;

- исходя из сложившегося за анализируемый период среднегодового темпа роста валового дохода.

Таблица 3.24 Динамика розничного товарооборота, валового дохода и издержек обращения ООО «Альянс-83»

Наименование показателей	годы	среднегодовой темп роста, %
	2006	2007	2008
1. розничный товарооборот, тыс. руб.	42030	50514	58676	118.2
2. валовой доход в сумме, тыс. руб.	10012	12123	14669	121,0
2.1. уровень валового дохода в % к обороту	23.82	24.00	25.00	-
3. издержки обращения, тыс. руб.	9200	9194	10620	107.4
3.1. уровень издержек обращения в % к обороту	21.89	18.20	18.10	-

тыс. руб.;

тыс. руб.;

Второй способ даст больший объем валового дохода.

При планировании издержек обращения следует исходить из их деления на условно-постоянные и условно-переменные и выявленных за предплановый период тенденций их развития. Планирование условно-постоянных издержек обращения производится с учетом сложившегося за анализируемый период среднегодового темпа роста затрат.

где: условно-постоянные издержки обращения соответственно в плановом и отчетном периодах, тыс. руб.

среднегодовой темп роста условно-постоянных издержек обращения, %;

Условно-переменные издержки обращения находятся в прямой зависимости от изменения объема розничного товарооборота. Поэтому их планирование необходимо производить с учетом сложившегося в плановом периоде соотношения темпов изменения издержек обращения и товарооборота, которое может быть охарактеризовано соответствующим коэффициентом. В этом случае сумма издержек обращения рассчитывается по формуле:

где: условно-переменные издержки обращения соответственно в плановом и отчетном периодах, тыс. руб.;

прирост товарооборота в планируемом году по сравнению с отчетным, в долях единицы;

К - коэффициент соотношения темпов прироста условно-переменных издержек обращения и розничного товарооборота, в долях единицы.

Таблица 3.25. Расчет издержек обращения ООО «Альянс-83» на планируемый год

Наименование показателя	Розничный товарооборот, тыс. руб.	Издержки всего	Условно-постоянные издержки обращения	Условно-переменные издержки обращения
1. 2006 год	42030	9200	7321	2548
2. 2007 год	50514	9194	6739	2455
3. 2008 год	58676	10620	7647	2973
4. среднегодовой темп роста, %	118.2	107.4	106.5	108
5. планируемый 2009 год	68742	11352	8144	3208
6. планируемый год в % к отчетному году	117.2	106.9	106.5	107.9

тыс. руб. - постоянные издержки;

- запланированный объем товарооборота (см. табл. 3.23);

- объем товарооборота 2008 года;

темп роста товарооборота в планируемом году;

тыс. руб. - переменные издержки обращения;

3208+8144=11352 тыс. руб. - итого издержек на планируемый год, в том числе фонд оплаты труда;

Произведем комплексную увязку основных показателей хозяйственной деятельности предприятия отчетного и планового года, с учетом полученных значений показателей.

Таблица 3.26 План доходов и расходов торгового предприятия

Показатели	2008 год	2009 год	% к 2008 году
1. Товарооборот, тыс. руб.	58676.0	68742.2	117.2
2.Валовой доход:
- по сумме, тыс. руб.	14669.0	17749.5	121.0
- в % к товарообороту	25.00	25.82	x
3.Издержки обращения:			-
- по сумме, тыс. руб.	10620.0	11352.3	106.9
- в % к товарообороту	18.10	16.51	x
Из них: условно-постоянные, тыс. руб.	6739	7647	113.5
% к обороту			x
Условно-переменные издержки, тыс. руб.	2455	2973	121.1
% к обороту			x
4.Прибыль(убыток) от продаж:
- по сумме, тыс. руб.	4049,0	6397.2	158.0
- в % к товарообороту	6.90	9.31	x
5. Прочие доходы, тыс. руб.	75	75	100.0
6. Прочие расходы	38	38	100.0
6. Валовая прибыль, тыс. руб.	4086,0	6434.2	157.5
В процентах к товарообороту			x
7. Налог на прибыль, тыс. руб.	981,0	1286.8	131.2
8.Чистая прибыль, тыс. руб.	3105.0	5147.4	165.8
в % к товарообороту	5.29	7.49	x

68742,2- товарооборот на планируемый год

17749,5 - сумма валового дохода (рассчитанный по табл. 3.24 второй способ);

11352,3 - издержки обращения на планируемый год (см. табл. 3.25);

17749,5 - 113552,3 = 6397,2- прибыль от продаж, тыс. руб.;

6397,2 + 37,0 = 6434,2 - валовая прибыль, тыс. руб.;

0,20 * 6434,2= 1286,8- сумма налога на прибыль, тыс. руб.;

6434,2 - 1286,8 = 5147,4 - чистая прибыль, тыс. руб.

Мы исходим из запланированного объема товарооборота, валового дохода и издержек обращения, с учетом соответствующих темпов роста. При этом, в сравнении с 2008 годом, повышаются уровень валового дохода и снижается уровень издержек обращения. Чистая прибыль, в данном случае составит 5147,4 тыс. руб., что на 65,8% выше отчетного года.

Темпы приростов основных показателей на планируемый год в сравнении с отчетным годом соответствуют нормальным соотношениям: прибыль растет быстрее, чем товарооборот, темп роста издержек обращения меньше темпа роста товарооборота.

Объясняется это тем, что для расчета плана издержек обращения на будущий год использован среднегодовой темп роста, при котором уровень условно-переменных издержек изменяется незначительно. Сумма условно-переменных издержек обращения рассчитана с учетом её среднегодового роста и темпа изменения товарооборота.

При экономическом обосновании плановых показателей на будущий год, прежде всего, речь идет о численности работников и обеспеченности их средствами оплаты труда, способными повышать материальную заинтересованность и улучшать основные показатели торгово-хозяйственной деятельности предприятия.

Основными способами и методами определения потребности в численности персонала на действующем предприятии торговли могут быть:

1. опытно-статистические, основанные на среднегодовых темпах прироста численности работников в динамике не менее, чем за три года;

2. прогнозирование численности работников с использованием экономико-статистических моделей в зависимости от фактора прироста товарооборота;

3. расчет численности работников с помощью коэффициента эластичности по формуле:

где рассчитывается поданным отчетного года в сравнении с базовым.

4. расчет численности на основе коэффициентов трудоемкости товарооборота на основе алгоритма: где коэффициент трудоемкости товарооборота в расчете на 1 млн. руб. или на 100 тыс. руб.

Рассмотрим некоторые из этих методов с использованием информации представленной в предыдущих разделах:

1. Определение потребности в численности работников с помощью коэффициента эластичности

тогда

человек.

2. Использование среднегодового темпа прироста численности на основе данных за три года:

39 человек.

3. Численность, определенная на основе объектов товарооборота и коэффициента трудоемкости в расчете на 1 млн. руб.:

=68,7422 x 0,596 = 41 человек.

Результаты расчетов дали разные значения плановой численности работников, из которых необходимо выбрать оптимальный вариант, обеспечивающий рост производительности труда и наличие реальных финансовых ресурсов предприятия, так как прирост численности влечет за собой увеличение расходов на содержание персонала. Индексы роста численности работников по разным вариантам в увязке с фондом заработной платы будут рассмотрены в параграфе 3.3,

Поэтому вторым плановым показателем является фонд оплаты труда, включаемый в издержки обращения, и по традиции он характеризует фонд заработной платы.

Экономическое обоснование фонда заработной платы включает использование следующих методов:

1. прямого счета по формуле:

2. использование значения среднегодового прироста ФЗП за ряд лет в динамике

,

где темп роста фонда заработной платы.

3. использование коэффициента эластичности фонда заработной платы в зависимости от прироста товарооборота:

где коэффициент эластичности фонда заработной платы от товарооборота, прирост товарооборота в процентах планируемом году по сравнению с отчетным.

4. нормативным методом, в основе которого заложен коэффициент соотношения темпов прироста фонда заработной платы и товарооборота, а также численности работников планируемого года к отчетному по следующему алгоритму расчета:

,

где - индекс розничного товарооборота планируемого года к отчетному, - индекс численности планируемого года к отчетному.

Рассмотрим расчет фонда заработной паты на планируемый год по трём вариантам численности персонала по данной модели, при этом по вариантам расчетов индекс численности будет различаться, так как плановая численность составляет:

по первому варианту 40 человек,

I_ч =

по второму варианту 39 человек, /_ч =

по третьему варианту 41 человек, /=

Тогда получаем значение ФЗП по вариантам:

По первому варианту

ФЗП = 6216 х [1,172 х 0,5959 + 1,081 х (1 - 0,5959)] = 7056 тыс. руб.

по второму варианту ФЗП =6216х[1,172х0,5959 + 1,054х(1-0,5959)] = 6988 тыс. руб.

по третьему варианту ФЗП =6216х[1,172х0,5959+ 1,108х(1-0,5959)] = 7130 тыс. руб.

Из полученных вариантов ФЗП рассчитаем среднюю заработную плату по каждому варианту:

по первому варианту тыс. руб., x100 =105,00%

по второму варианту тыс. руб., x100 =106,67%

по третьему варианту тыс. руб., x100=103,5%

Средняя выработка по вариантам будет составлять:

по первому варианту тыс. руб.,

по второму варианту тыс. руб.,

по третьему варианту тыс. руб.,

Коэффициент соотношения темпов прироста выработки и средней заработной платы составит:

по первому варианту

по второму варианту

по третьему варианту

Результаты расчетов оформим в таблице 3.27

Таблица 3.27 План по труду и заработной плате торгового предприятия

Показатели	Отч. год	Планируемый год:	Темпы роста в планируемом году по сравнению с отчетным
		Вар. 1	Вар. 2	Вар. 3	Вар. 1	Вар. 2	Вар. 3
Розничный товарооборот, тыс. руб.	58676.0	68742.2	68742.2	68742.2	117.2	117.2	117.2
Валовая прибыль, тыс. руб.	4086.0	6434.2	6434.2	6434.2	157.5	157.5	157.5
Фонд заработной платы,
тыс. руб	6216.0	7056.0	6988.0	7130.0	113.5	112.4	114.7
-в процентах у обороту	10.59	10.26	10.17	10.37	x	x	x
Численность работников, чел.	37	40	39	41	108.1	105.4	110.8
Среднегодовая заработная плата работника, тыс. руб.	168.0	176.4	179.2	173.9	105.0	106.7	103.5
Выработка на одного работника, тыс. руб.	1586.0	1719.0	1763.0	1677.0	108.4	111.2	105.7
Коэффициент соотношения темпов прироста выработки и средней заработной платы	x	x	x	x	1.68	1.679	1.629
Коэффициент материальной заинтересованности работников в приросте товарооборота	x	x	x	x	1.270	1.381	1.167

Из трёх вариантов плана оптимальным для предприятия представляется второй вариант, так как он обеспечивает:

1. низкий уровень фонда заработной платы (10,17 % к товарообороту);

2. высокие темпы прироста среднегодовой заработной платы и средней выработки;

3. высокий уровень средней заработной платы в абсолютном измерении (179,2 тыс. руб.);

4. максимальный коэффициент материальной заинтересованности работников в приросте товарооборота.

Выбранный оптимальный фонда заработной платы должен быть обоснован как в целом, так и по категориям работников. За основу возьмём динамику соотношения составляющих фонда заработной платы за предшествующие годы и соответствующие изменения, предполагаемые на планируемый год.

Таблица 3.28 Структура фонда оплаты труда

	Отчетный год	Планируемый год	Планируемый год в процентах к отчетному
	сумма, тыс. руб.	УД. вес., %	сумма, тыс. руб.	уд. вес., %
Фонд оплаты труда, всего	6216.0	100.0	6988.0	100.0	112.4
оплата по ставкам (окладам)	4576.2	73.62	5053.7	72.32	110.4
доплаты и надбавки	217.6	3.50	299.1	4.28	137.5
оплата работы в праздничные и выходные дни	380.4	6.12	396.2	5.67	104.2
премии за производственные достижения	1041.8	16.76	1239.0	17.73	118.9

Предполагаются следующие изменения структуры фонда оплаты: в планируемом году незначительно снизится доля оплаты труда по ставкам и окладам, доля премий возрастет почти на 1 %, доля доплат и надбавок увеличится на 0,78 %, а доля оплаты за работу в праздничные и выходные дни снизится на 0,45 %.

Таблица 3.29 Фонд материального поощрения работников торгового предприятия

Показатели	2008 год	2009 год	2009 год в процентах к 2008
	сумма, тыс.руб.	Уд. вес.,%	сумма, тыс. руб.	Уд. вес , %
Фонд материального поощрения, всего	1040	100	1248	100	120.0
оплата дополнительных отпусков	355.7	34.2	374.4	30.0	105.3
единовременные премии и поощрения	410.8	39.5	536.6	43.0	130.6
оказание материальной помощи	273.5	26.3	337.0	27.0	123.2

Предполагается, фонд материального поощрения, формируемый за счет чистой прибыли предприятия составит 1248 тыс. руб. и соответственно увеличивается по сравнению с отчетным годом на 208 тысяч рублей или на 20 %.

Смета формирования фонда материального поощрения по его составляющим на планируемый год предполагает некоторые изменения по сравнению с отчетным годом: снижение доли оплаты дополнительных отпусков на 4,2 %, но повышение доли единовременных премий и поощрений на 3,5 %, незначительный рост материальной помощи и компенсационных выплат.

Фонд оплаты труда и фонд материального поощрения в сумме составляют средства материального стимулирования работников торгового предприятия. Так, в отчетном году средства материального стимулирования составили 7256,0 тыс. руб., в планируемом должны составить 8236,0 тыс. руб., темп их роста 113,5%. Учитывая, что темп роста розничного товарооборота 117,2 %, планируемый объем средств материального стимулирования представляется нормальным, тем более, что темп их роста заметно ниже темпа роста прибыли до налогообложения и чистой прибыли.

Итак, темпы прироста основных показателей в планируемом году составят:

57,5 > 17,2 % > 12,4 % > 5,4 %

На следующем этапе необходимо обосновать средства фонда оплаты труда и материального поощрения работников на планируемый год в разрезе их классификационных групп по профессиям:

I - административно-управленческий персонал (АУП);

II - торгово-оперативный персонал (заведующие товарными отделами, кассиры, продавцы, фасовщики);

III - вспомогательный персонал - (водители, грузчики, уборщики, подсобные рабочие).

Фонд оплаты труда обычно распределяется по этим категориям согласно сложившемуся штатному расписанию должностей, штатных единиц, ставок (окладов), доплат и премий за производственные достижения на основе действующего «Положения об оплате труда», разработанного на предприятии.

Таблица 3.30. Фонда оплаты труда работников по квалификационным категориям

Группы работников	Численность чел.	Фонд оплаты труда, тыс. руб.	Среднегодовая заработная плата, тыс. руб.
	отч. год	план, год	рост,%	отч. год	план, год	рост, %	отч. год	план, год	рост, %
АУП	4	4	100.0	1616.2	1956.6	121.1	404.0	489.2	121.1
Торгово-оперативный персонал	26	28	107.7	3729.6	4053.0	108.7	143.4	144.8	100.9
Вспомогательный персонал	7	7	100.0	870.2	978.3	112.4	124.3	139.8	112.4
Итого:	37	39	105.4	6216.0	6988.0	112.4	168.0	179.2	106.7

Средняя заработная плата работника в планируемом году определяется расчетным путем (6988/39) и темпы её роста составляют 112,4 %, Средняя заработная плата АУП по своему значению больше средней заработной платы двух других групп и фонд оплаты труда растет быстрее, что объясняется высоким показателем среднегодовой заработной платы. Численность торгово-оперативного персонала выросла на 7,7%, а численность вспомогательного персонала не изменилась, но средняя заработная вспомогательного персонала растет быстрее, чем у работников торговой группы, и получается, что фонд оплаты труда вспомогательного персонала растет быстрее, чем фонд оплаты труда торгово-оперативного персонала.

Таблица 3.31 Материальное поощрение работников предприятия из чистой прибыли

Группы работников	Численность, чел.	Выплаты из чистой прибыли, тыс. руб.	Материальное поощрение на 1-го работника, тыс. руб.
	2008.год	2009год	рост,%	2008 год	2009 год	рост, %	2008 год	2009, год	рост, %
АУП	4	4	100.0	279.8	344.4	123.1	69.9	86.1	123.1
Торгово-оперативный персонал	26	28	107.7	627.1	751.3	119.8	24.1	26.8	111.2
Вспомогательный персонал	7	7	100.0	133.1	152.3	114.4	19.0	21.8	114.4
Итого:	37	39	105.4	1040.0	1248.0	120.0	28.1	32.0	113.8

В абсолютном исчислении сумма премий в расчёте на одного работника составляет для АУП - 86,1 тыс. руб., для торгово-оперативного персонала около 27 тыс. руб. и для вспомогательного персонала 21,8 тыс. руб., причем темпы роста поощрительных выплат работникам торгово-оперативной группы не на много ниже средних по предприятию, самые низкие - для вспомогательного персонала.

Представим динамику средств материального стимулирования работников в сводной таблице.

Таблица 3.32.Средства материального стимулирования в расчете на одного работника

Группы работников	Среднегодовая заработная плата, тыс. руб.	Материальное поощрение на 1-го работника, тыс. руб.	Средства материального стимулирования, тыс. руб.
	2008 год	2009.год	рост,%	2008год	2009год	рост, %	2008год	20069год	рост, %
АУП	404.0	489.2	121.1	69.94	86.11	123.1	474.0	575.3	121.4
Торгово-оперативный персонал	143.4	144.8	100.9	24.12	26.83	111.2	167.6	171.6	102.4
Вспомогательный персонал	124.3	139.8	112.4	19.02	21.75	114.4	143.3	161.5	112.7
Итого:	168.0	179.2	106.7	28.11	32.00	113.8	196.1	211.2	107.7

Средние значения всех средств материального стимулирования в расчете на одного работника - в отчетном году 196,1 тыс. руб., а в планируемом предполагается 211,2 тыс. руб. (прирост на 7,7 %).

3.3 Сравнительная оценка эффективности использования трудовых ресурсов и средств материального стимулирования

Сравнительная оценка эффективности использования трудовых ресурсов и средств материального стимулирования предполагает рассмотрение в динамике соответствующих показателей.

Основной целью сравнительной оценки анализа показателей эффективности использования численности персонала и средств материального стимулирования в данной ситуации в отличие от предыдущего раздела, является прогноз на ближайшую перспективу: насколько эффективнее эти показатели и насколько правилен выбор управленческой политики предприятия при разработке плана доходов и расходов, а также соответственно обоснованных методических подходов к определению показателей по труду и заработной плате.

Основное внимание обращено на исследование динамики показателей эффективности использования средств материального стимулирования: коэффициентов соотношения приростов:

1. товарооборота и фонда оплаты;

2. средней выработки и средней заработной платы в расчете на одного работника Интегральные показатели эффективности использования ресурсного потенциала предприятия по численности занятых и затрат их оплату как их фонда заработной платы, так и фонда материального поощрения.

Выявление потенциальных возможностей предприятия расширять масштабы деятельности потребует соответственно создания дополнительных рабочих мест, должностей и профессий. А это, в свою очередь, сопряжено с дополнительными затратами, в том числе, заработной платой, а также выплатами средств в виде материального поощрения из чистой прибыли предприятия.

Таблица 3.33 Показатели сравнительной оценки эффективности использования численности персонала и средств материального стимулирования

Показатели	базовый год	отчетны и год	планиру емыи год	темп роста, %
				к базовому | к отчетному
Исходные	данные
1, Розничный товарооборот, тыс. руб.	50514.0	58676.0	68742.2	136.1	117.2
2. Численность работников, человек	35	37	39	111.4	105.4
3 Чистая прибыль, тыс. руб.	2246.0	3105.0	5147.4	229.2	165.8
4. средства материального стимулирования (СМС) всего, тыс. Руб.: в том числе:	6529.0	7256.0	8236.0	126.1	113.5
4.1. фонд оплаты, тыс. руб.	5670.0	6216.0	6988.0	123.2	112.4
4.2. фонд материального поощрения, тыс. руб.	859.0	1040.0	1248.0	145.3	120.0
5. Среднегодовая заработная плата на одного работника, тыс. руб.	162.0	168.0	179.2	110.6	106.7
Показатели эффективности использования численности (трудовых ресурсов)
6. товарооборот на одного работника	1443.3	1585.8	1762.6	122.1	111.1
7. прибыль на одного работника	64.2	83.9	132.0	205.7	157.3
8. интегральный показатель	304.4	364.8	482.4	158.5	132.2
Показатели эффективности использования средств материального стимулирования
9. Товарооборот в расчете на 1 руб. СМС, руб.	7.737	8.087	8.347	107.9	103.2
10. прибыль в расчете на 1 руб. СМС, руб.	0.344	0.428	0.625	181.7	146.1
1 1 . интегральный показатель эффективности использования СМС	1.631	1.860	2.284	140.0	122.8
12. Коэффициент соотношения приростов товарооборота фонда заработной платы	X	X	X	1.56	1.39
13. Коэффициент соотношения приростов средней выработки и средней заработной платы	X	X	X	2.08	1.66

Результаты сравнительной оценки эффективности использования трудовых ресурсов показали наиболее высокую отдачу прибыли, темпы прироста которой выше прироста товарооборота (оба показателя в расчете на одного работника) (205,7 % и 157,3% рост прибыли и 122,1 и 111,1% - рост товарооборота) в планируемом году по сравнению с предшествующими.

Аналогичная тенденция соотношения приростов прибыли на единицу средств материального стимулирования и товарооборота на единицу СМС (181,7 % и 146,1 % - рост прибыли и 107,9 % и 103,2 % - рост товарооборота). Такое явление вполне закономерно, поскольку прибыль опережает товарооборот по темпам роста.

Интегральные показатели эффективности использования ресурсного потенциала по численности персонала выше по темпам роста по сравнению с показателями эффективности использования средств материального стимулирования: темп роста интегрального показателя по численности 158,5 % к базовому году и 132,2 % к отчетному году, а темп роста интегрального показателя по затратам соответственно 140,0 % и 122,8 %.

Из этого можно сделать вывод, что ресурсы в торговом предприятии используются эффективнее, чем финансовые средства на их содержание.

Если проанализировать показатели эффективности использования средств отдельно по составляющим их фондам, то можно заметить несколько иную тенденцию.

Таблица З.34 Сравнительная оценка эффективности использования средств фонда заработной платы и фонда материального поощрения

показатели	2007 год	2008 год	2009 год	темп роста, %
				к 2007	к 2008
эффективность использования средств фонда заработной платы
1. товарооборот на 1 руб. ФЗП, руб.	8.91	9.44	9.84	110.4	104.2
2. Прибыль на 1 руб. ФЗП, руб.	0.40	0.50	0.74	186.0	147.5
3. Интегральный показатель эффективности ФЗП	1.89	2.17	2.7	142.9	124.4
Эффективность использования средств фонда материального стимулирования
1. Товарооборот на 1 руб. ФМП, руб.	58.81	56.42	55.08	93.7	97.6
2. Прибыль на 1 руб. ФМП, руб.	2.61	2.99	4.12	157.7	138.1
3. Интегральный показатель эффективности ФМП	12.39	12.99	15.06	121.5	115.9

Как видно из данных таблицы 3.34, наибольший темп роста эффективности использования средств по прибыли 147,5 % и 138,1 %. Опережение темпа роста прибыли в расчете на единицу ФЗП по сравнению с темпом роста прибыли в расчете на единицу ФМП объясняется ускоренным ростом фонда заработной платы в планируемом году. Вообще надо отметить, что рост показателей второй группы замедлился, в то время как рост показателей первой группы идет ускоренными темпами.

Следует уделить особое внимание товарообороту. В планируемом году товарооборот на единицу ФЗП увеличится только на 4,2 %, а на единицу ФМП снизился на 2,4 % по сравнению с отчетным годом.

В целях материального стимулирования, следует своевременно пополнять фонд потребления для выплат премиальных.

Следует отметить, что по распоряжению правительства РФ снижение ставки налога на прибыль с 01.01.2009 года до 20,0%, за счет федеральной части, позволит предприятию получить дополнительно чистую прибыль, которую необходимо направить на расширение масштаба хозяйственной деятельности.

Заключение

Динамика развития отдельных элементов ресурсного потенциала позволила в целом составить представление о масштабе деятельности и возможных перспективах развития предприятия.

По всем показателям в 2008 году по сравнению с 2007 годом темпы прироста от 4,2% (площадь торгового зала) до 27,6% (собственный капитал). Более чем на 10% увеличился авансированный капитал. Удельный вес собственного капитала 54,0% в 2007 году поднялся до 62,4%.

Об экономическом состоянии торгового предприятия ООО «Альянс-83» свидетельствуют данные за два последних года 2007- 2008 гг.

На предприятии ООО «Альянс-83» при росте товарооборота на 16,2 % уровень валового дохода увеличился до 25% (+1%), что привело к повышению суммы валового дохода на 21,0%. Издержки обращения в предприятии росли медленнее, чем товарооборот и доход, а их уровень снизился с 18,2 до 18,1% т.е. на 0,1 % к обороту. Такое соотношение динамики показателей привело к тому, что сумма прибыли от продажи товаров возросла на 38,2%, а рентабельность до 6,9 % к обороту.

Все эти показатели, в том числе сальдо прочих доходов и расходов, повлияли на увеличение валовой прибыли на 38,2%. Объем чистой прибыли возрос на 859 тыс. руб. А ее уровень повысился 4,45% до 5,29%. Из таблицы 2.4 следует, что предприятие развивается динамично, соотношение валового дохода, товарооборота и издержек обращения оптимально.

Эффективность финансово-хозяйственной деятельности торгового предприятия во многом зависит от персонала, выполняющего все необходимые функции, его численности, состава и рациональности использования работников.

Общая численность работников торгового предприятия в отчетном году по сравнению с прошлым в абсолютном выражении возросла на 2 человека или на 5,7 %. Изменение числа сотрудников связано с увеличением торговых работников с 24 до 25 человек, или на 4,2 %, и ростом вспомогательного (прочего) персонала на 1человека, или на 16,7 %.

На предприятии наблюдается относительный перерасход численности работников. То есть рост числа торговых работников на предприятии не оправдан, поскольку не связан с хозяйственной необходимостью (увеличением объема торговой деятельности, повышением уровня обслуживания и т. п.).

Оценка структуры персонала предприятия свидетельствует, что наибольший удельный вес в нем занимают торгово-оперативные работники (68,6% и 67,6 %), численность которых выросла на одного человека. За два года резких изменений в соотношении отдельных категорий работников не произошло. Вместе с тем обращает на себя внимание так же рост числа прочих работников и высокий удельный вес этой группы в общей численности персонала --18,9 %, то есть практически каждый пятый сотрудник.

Достаточно стабильна ситуация в области движения и оборота кадров. При увеличении среднесписочной численности персонала на 2 человека коэффициенты оборота по приему и выбытию работников снизились (соответственно на 3,5 % и 6,0 %). Вместе с тем обращают на себя внимание достаточно высокие значения коэффициента общего оборота кадров, особенно в прошлом году (25,7 %), когда каждый четвертый работник был принят или уволен. В отчетном году наблюдается снижение этого показателя до 16,2 %, что можно рассматривать как положительную тенденцию. Уровень текучести кадров на предприятии невысокий, и в отчетном году по сравнению с прошлым его значение еще более снизилось (с 5,7 до 5,4 %). Коэффициент восполнения кадров превышает единицу, то есть предприятие не испытывает недостатка в персонале, так как число принятых работников ежегодно превышает количество выбывающих.

Высокий уровень стабильности кадров (0,95) обусловлен как в прошлом, так и в отчетном году небольшим -- в сравнении с общей численностью персонала в совокупности с вновь принятыми работниками - числом лиц (2 человека), уволенных по субъективным причинам, В качестве положительного фактора можно рассматривать также наличие устойчивого контингента сотрудников, работающих на данном предприятии более 5 лет; их доля составила соответственно 51,4 % и 54,1 %.

На торговом предприятии при росте товарооборота на 16,2 % и увеличении численности работников на 5,7 % производительность труда возросла до 1585,8 тыс. руб., то есть повысилась на 9,9 %, или на 142,6 тыс. руб.

Изменение величины выработки в стоимостном выражении на 142,6 тыс. руб. связано как с увеличением товарооборота, так и с ростом числа работников.

Рост производительности труда в действующих ценах на 9,9 % выработка в сопоставимых ценах снизилась на 5,7 %. Это означает, что рост достигнут, только, за счет повышения цен, а его снижение связано с уменьшением объема продажи товаров.

Фонд заработной платы играет особую роль, отражая наиболее значительную часть расходов предприятия, связанных с оплатой труда персонала, он за отчетный год возрос на 9,6 % при росте издержек обращения на 15,5 %. Такое соотношение динамики показателей привело к понижению доли трудовых затрат в текущих расходах на 3,2 %.

Удельный вес фонда заработной платы в общем объеме средств на оплату труда работников в отчетном году составляет 85,7 %, что на 1,1 % ниже, чем аналогичный показатель прошлого года. Это снижение означает повышение доли прочих дополнительных выплат и одновременно свидетельствует о возможном росте прибыли (как основном источнике этих выплат), а значит, об укреплении экономических позиций предприятия, позволяющих направлять больше средств на оказание социальных услуг своим работникам.

На предприятии сложилось рациональное соотношение динамики показателей: фонд заработной платы возрастал медленнее, чем увеличивался товарооборот, а рост средней заработной платы отставал от повышения выработки (но значение коэффициента соотношения темпов роста производительности труда и средней заработной платы составило 2,667 при нормальном в 1,2. то есть предприятие не доплачивает своим работникам, возможно, поэтому коэффициент соотношения производительности труда в сопоставимых ценах и средней заработной платы отрицателен за счет отрицательного прироста выработки в сопоставимых ценах).

Отстающие темпы роста расходов на оплату труда (109,6 %) по сравнению с динамикой объема деятельности (116,2 %) привели к понижению уровня фонда заработной платы по отношению к товарообороту на 0,6 %. Снижение этого показателя рассматривается как положительное явление, поскольку означает снижение удельных затрат по оплате труда на единицу товарооборота и наличие абсолютной и относительной экономии средств по заработной плате (снижение уровня фонда заработной платы ведет к экономии средств).

Показатель перерасхода средств, составивший 546 тыс. руб., дал представление только об абсолютном увеличении размера фонда заработной платы, но не отразил результативности этого изменения, что вызывало необходимость определения относительного значения перерасхода средств посредством исключения влияния товарооборота на изменение величины расходов на заработную плату.

В связи с тем, что рост средней заработной платы не превышает динамику производительности труда, на предприятии имеет место относительная экономия средств по оплате труда в объеме 370,2 тыс. руб.

Анализ показателей свидетельствуют о высокой экономической отдаче средств, израсходованных на оплату труда работников предприятия. За отчетный год в сравнении с прошлым годом коэффициент стимулирования товарооборота повысился на 6,0 %, что означает повышение на 53 копейки товарооборота, приходящегося на 1 руб. фонда заработной платы. Существенный рост коэффициента стимулирования прибыли (126,0 %) обобщающий интегральный показатель эффективности вырос уже на 15,6 %. В целом все изменения с учетом сложившегося рационального соотношения темпов роста выработки (109,9 %) и средней заработной платы (103,7 %) необходимо оценивать как положительные, требующие принятия соответствующих мер по сохранению и повышению эффективности использования трудового потенциала предприятия.

Если в прошлом году один работник обходился работодателю в среднем в 8003,0 тыс. руб., то в отчетном году эта сумма возросла до 8872 тыс. руб. Увеличение общих затрат связано с ростом всех составляющих, но наиболее интенсивно повысились выплаты из чистой прибыли (121,1 % при динамике всех затрат 110,9 %), что свидетельствует о стремлении работодателя увеличивать объем и расширять спектр социальных услуг работникам в целях развития трудового коллектива и стабилизации кадрового состава.

Обобщающая оценка экономической эффективности хозяйственной деятельности и финансовой независимости позволила сделать вывод от том, что

эффективность финансово-хозяйственной деятельности предприятия возросла на 25,7%; эффективность использования торгового потенциала выросла на 5,6%;

эффективность трудовой деятельности, в части расходов на оплату труда, превысила прошлый показатель на 6%;

В общем, экономическая эффективность финансово-хозяйственной деятельности предприятия возросла на 12,1%;