Сущность и основные задачи экономического анализа

17

Федеральное агентство по образованию

Государственное образовательное учреждение

Высшего профессионального образования

Рязанский государственный университет им. С.А. Есенина

Факультет социологии экономики и управления

Кафедра «Бухгалтерский учет, анализ и аудит»

Контрольная работа

По дисциплине: «Теория экономического анализа»

г. Рязань 2009



Содержание

Введение

Классификация задач экономического анализа

Основы компьютерного анализа хозяйственной деятельности

Задача 14

Заключение 16

Список литературы 18



Введение

Экономический анализ -- прикладная наука, представляющая собой систему специальных знаний, позволяющих оценить эффективность деятельности того или иного субъекта рыночной экономики. Опираясь на теорию познания, она обеспечивает практическую полезность деятельности человека, позволяет рационально обосновать не только текущую деятельность, но и ближайшую перспективу развития субъекта хозяйствования. С помощью экономического анализа создаются предпосылки для оценки целесообразности принимаемых управленческих решений на перспективу.

Предметом экономического анализа является вся доступная информация по тем или иным направлениям деятельности субъектов рыночной экономики, находящаяся в диалектической взаимосвязи, взаимозависимости и взаимодействии, выражающая изменение состояния того или иного субъекта хозяйствования.

Первоначальным источником экономической информации служат данные бухгалтерского, статистического и оперативного учета о состоянии и использовании всех видов ресурсов производства, процессе производства продукции, ее реализации, финансовых результатов и др. Однако данные учёта сами по себе не обеспечивают достаточной информированности работников управления о ходе выполнения плановых заданий, достижения высоких или низких показателен, влияющих на них факторов причинах положительных и отрицательных отклонений в работе предприятия. Для управления важно изучить учетные и отчетные данные. т.е. обработать, осмыслить хозяйственные процессы и явления, принять решения по улучшению деятельности предприятия. Изучение учетных данных путем превращения их в широкий круг экономической информации, ее уяснение и использование в управлении достигается с помощью анализа.

Экономический анализ -- это система способов изучения (на основе данных учета, отчетности, планов и других источников) достигнутых результатов и состояния хозяйственной деятельности, возможных вариантов ее улучшения в целях контроля за производством и обоснования управленческих решений, направленных на повышение его эффективности. Одна из основных задач и конечная цель экономического анализа -- выявление хозяйственных резервов и разработка мероприятий по их использованию.

В процессе анализа экономические показатели сопоставляются с плановыми данными, с показателями прошлых периодов различных предприятий; определяется положительное и отрицательное влияние факторов на изучаемые показатели, исследуются причины их изменения, формулируются выводы и предложения по дальнейшему, перспективному развитию субъектов хозяйствования.



Классификация задач экономического анализа

Значением, содержанием и предметом экономического анализа определяются и стоящие перед ним задачи. К числу важнейших из них следует отнести:

1. Повышение научно-экономической обоснованности бизнес-планов и нормативов (в процессе их разработки).

2. Объективное и всестороннее исследование выполнения бизнес-планов и соблюдение нормативов (по данным учета и отчетности).

3. Определение экономической эффективности использования трудовых, материальных и финансовых ресурсов (отдельно и в совокупности).

4. Контроль за осуществлением требований коммерческого расчета (в его полной и незавершенной форме).

5. Выявление и измерение внутренних резервов (на всех стадиях производственного процесса).

6. Испытание оптимальности управленческих решений (на всех ступенях иерархической лестницы).

Первая задача - повышение научно-экономической обоснованности бизнес-планов и нормативов достигается в первую очередь осуществлением обстоятельного ретроспективного анализа хозяйственной деятельности. Построение временных рядов за значительный период позволяет установить определенные экономические закономерности в хозяйственном развитии. Далее выявляются основные факторы, которые оказывали в прошлом и могут оказывать в будущем существенное влияние на хозяйственную деятельность данного предприятия (ассоциаций, обществ, концернов и др.). Особое внимание обращается на анализ хозяйственной деятельности за текущий период, которое является в то же время и предплановым. Выводы ретроспективного анализа совмещаются с текущими наблюдениями и в обособленном виде используются в плановых расчетах. В связи с тем, что плановая работа опережает отчетную за текущий период, здесь возникает необходимость предпланового анализа; изучение ожидаемого выполнения плана производится, как правило, за 4 квартал.

Ретроспективный и текущий анализ завершается перспективным (прогнозным), который дает прямой выход на планово-предположительные показатели. Сокращение числа плановых показателей привело к значительному перемещению плановых разработок с макро- на микроуровень.

Вторая задача - объективное и всестороннее исследование выполнения бизнес-планов и соблюдение нормативов по количеству, структуре и качеству выпущенной продукции, выполненных работ и услуг.

На промышленных предприятиях, например, в процессе анализа тщательно исследуется выполнение производственной программы по количеству и ассортименту важнейших изделий, сортности, комплектности и качеству продукции, ритмичности производства, реализации продукции, выполнению договоров поставки: на транспорте - по грузообороту; в организациях связи - по числу оказанных услуг и т.д. В торговле основное внимание обращается на объем оптового и розничного товарооборота, на его ассортиментную структуру, на соотношение элементов товарного баланса, качество торгового обслуживания населения.

Третья задача - определение экономической эффективности использования трудовых, материальных и финансовых ресурсов. На промышленных предприятиях, например, в этом плане отдельно исследуется эффективность использования: средств и предметов труда; рабочей силы; финансовых ресурсов, взятых в их совокупности (т.е. собственных и заемных, основанных и оборотных).

В сельском хозяйстве и в некоторых отраслях промышленности анализ использования материальных, трудовых и финансовых ресурсов непосредственно увязывается с анализом использования природных богатств, со строгим соблюдением определенных экологических требований.

Четвертая задача экономического анализа - контроль за осуществлением требований коммерческого расчета и оценка конечных финансовых результатов.

Вся производственная деятельность предприятий и их финансовые результаты зависят прежде всего от соблюдения принципов коммерческого расчета. Он способствует осуществлению планомерной связи между предприятиями, объединяемыми одной формой собственности, между предприятиями и государством. Самостоятельность предприятий в рамках закона и ответственность их перед государством по налогообложению, эффективность использования ресурсов - отличительные особенности коммерческого расчета.

При оценке финансовых результатов деятельности предприятий используются количественные и качественные показатели (в их необходимой увязке).

Правильная оценка соблюдения принципов коммерческого расчета и финансовых результатов требует подразделение факторов, повлиявших на исследуемые показатели, на зависящие и не зависящие от предприятий. Устранение влияния сторонних факторов позволяет правильно проанализировать результаты усилий коллектива того или иного предприятия или частного собственника.

При анализе деятельности внутренних подразделений аналитические разработки несколько сужаются.

Пятая задача - выявление и измерение внутренних резервов на всех стадиях производственного процесса.

Экономический анализ, являясь дисциплиной прикладной, оправдывает себя лишь тогда, когда он приносит реальную пользу. Действительная полезность экономического анализа состоит и в выявлении неиспользованных резервов на всех стадиях производственного процесса. Повышение темпов развития экономики непосредственно зависит от того, приведены ли в действие все имеющиеся хозяйственные резервы, соблюден ли непреложный принцип режима экономии - достижение наибольших результатов с наименьшими затратами.

В процессе экономического анализа выявление резервов происходит путем сравнительного изучения выполнения плана внутренними подразделениями предприятия, однородными предприятиями, а также изучения и наиболее полного использования отечественного и зарубежного передового опыта. Критическая оценка самих плановых разработок также может укать на возможные их перевыполнения.

Шестая задача экономического анализа состоит в обосновании и испытании (проверке) оптимальности управленческих решений. Успех хозяйственной деятельности на всех ступенях управленческой иерархии непосредственно зависит и от уровня руководства, от своевременно принимаемых управленческих решений. Принять правильное решение, выявить его рациональность и эффективность можно лишь на основе предварительного экономического анализа.

Задачи экономического анализа, конечно, не исчерпываются выше перечисленным перечнем. Опыт хозяйственного развития показывает, что перед экономической наукой в целом и экономическим анализом в частности на различных этапах выдвигались новые задачи, усиливались ранее поставленные, по-иному обозначались соответствующие акценты.

Этот процесс будет происходить, естественно, и в дальнейшем.

Основы компьютерного анализа хозяйственной деятельности

В настоящее время все предприятия испытывают настоятельную потребность в расширении аналитических работ, связанных с переходом к рынку, разработкой перспектив развития, комплексной оценкой эффективности применения различных форм хозяйствования, своевременной выработкой оперативных управленческих решений. В связи с этим автоматизация экономического анализа на базе ПЭВМ становится объективной необходимостью. Она обусловлена ростом значения качественного информационного обслуживания процесса управления хозяйственной деятельностью, бурным развитием технических возможностей современных ПЭВМ, особенностями настоящего периода развития экономики.

Методика экономического анализа, ориентированная на применение ПЭВМ, должна удовлетворять требованиям системности, комплектности, оперативности, точности, прогрессивности, динамичности.

Применение ПЭВМ поднимает экономический анализ на качественно новую ступень. Новые возможности, открывшиеся для анализа, обусловлены исключительными особенностями ПЭВМ: низкая стоимость, высокая производительность, надежность, простота обслуживания и эксплуатации, гибкость и автономность использования, наличие развитого программного обеспечения, диалоговый режим работы и др. Применение ПЭВМ позволяет реально повысить производительность труда экономиста, бухгалтера, плановика и других специалистов за счет децентрализации процесса автоматизированной обработки экономической информации, совмещения непосредственно на рабочем месте их профессиональных знаний с преимуществами электронной обработки информации.

ПЭВМ, соединенные в единую вычислительную сеть, позволяют перейти к комплексной компьютеризации экономического анализа.

Комплексная компьютеризация экономического анализа обеспечивает:

во-первых, сохранение целостности (системности) анализа при условии децентрализованной обработки информации. В условиях децентрализованной обработки информации целостность анализа не разрушается, не отменяется единство целей и задач анализа с точки зрения его системных свойств. Поэтому можно говорить о том, что развитой сети распределительных баз данных соответствует система распределенных задач хозяйственной деятельности; однако отдельные задачи АХД, промежуточные результаты и т.д., как бы важны они не были, должны проходить через призму общей системы комплексного анализа, реализующей все частные задачи;

во-вторых, ПЭВМ обеспечивает соединение процесса обработки информации с процессом принятия решения. Централизация обработки информации в мощных ВЦ, характерная для АСУ старших поколений, приводила к «отчуждению» информации от непосредственного пользователя. Самые необходимые справочные и нормативные данные, плановые и отчетные показатели после переноса их на машинные носители исчезали в архивах ВЦ, и оперативный доступ к ним ограничивался. Практически пользователь не мог воздействовать на ход расчетов, на методику анализа и обобщения.

ПЭВМ позволяют управляющему решать задачи анализа непосредственно на своем рабочем месте. Он ведет личный контроль над всеми стадиями процесса обработки информации, имеет возможность оценить полученные результаты, грамотно использовать их для обоснования принимаемых решений;

в-третьих, ПЭВМ обеспечивает повышение оперативности и действенности анализа. Компьютерный анализ непосредственно следует за учетом, а также выполняется в ходе хозяйственного учета и, таким образом, превращает подсистему аналитического обеспечения управления хозяйственной деятельностью в постоянно действующий фактор повышения эффективности производства за счет актуализации всего информационного фонда предприятия.

В наибольшей степени компьютерный анализ в настоящее время получил развитие в банковской сфере и для различных сегментов финансового рынка: денежного обращения, кредитного, фондового, валютного рынков, рынка инвестиций и капиталов. Целевое назначение и функциональные возможности некоторых программно-математических средств (ПМС) компьютерного анализа представлены в таблице.



Таблица

Наименование ПМС/разработчик	Решаемые задачи	Возможные пользователи
Эвриста/ЦСИ в МГУ	СТАТ	ИНД, ИНСТ, РЕАЛ, ПОСР, КОНС,ГОС
Олимп/НеоСофт	СТАТ	ИНД, ИНСТ, РЕАЛ, ПОСР, КОНС,ГОС
Оракул-2/НеоСофт	СТАТ	ИНД, ИНСТ, РЕАЛ, ПОСР, КОНС,ГОС
Зачет/CIS	ФИН	ИНД, ИНСТ, РЕАЛ, ПОСР, КОНС,ГОС
Инвестор/ИНЭК	СТАТ, ФИН, ХОЗ	ИНД, ИНСТ, КОНС,ГОС
Альт-финансы/Альт	ПОРТФЕЛЬ, ФИН	ИНД, ИНСТ, КОНС,ГОС
ЭДИП/CIS	ФИН	ИНД, ИНСТ, КОНС,ГОС
Банковский аналитик/ИНЭК	ФИН, ХОЗ, ПОРТФЕЛЬ	ИНСТ, КОНС
ОПТИМУМ (Оптимизация портфеля ГКО)/СIS	ПОРТФЕЛЬ	ИНД, ИНСТ, ПОСР
COMFAR/UNIDO	ИНВЕСТ	ИНД, ИНСТ, РЕАЛ, КОНС,ГОС
Альт-инвест/Альт	ИНВЕСТ	ИНД, ИНСТ, РЕАЛ, КОНС,ГОС
Project Expert/ИНТЕКС	ИНВЕСТ, ПОРТФЕЛЬ	ИНД, ИНСТ, РЕАЛ, КОНС,ГОС
ТЭО инвестиционного проекта/ИПУ РАН	ИНВЕСТ	ИНД, ИНСТ, РЕАЛ, КОНС,ГОС
FOCCAL/CIS	ИНВЕСТ	ИНД, ИНСТ, РЕАЛ, КОНС,ГОС
TDBF/ИНФОПОЛИС	ПОРТФЕЛЬ	ИНД, РЕАЛ, КОНС,ГОС
Система оценки выбора инвестиционных проектов/ИНФОПОЛИС	ИНВЕСТ, ПОРТФЕЛЬ	ИНД, РЕАЛ, КОНС,ГОС
Аудит/ИНФОСЕРВИС	ФИН, ХОЗ	ИНД, РЕАЛ, КОНС,ГОС
RS-баланс/R-Style	ФИН, ХОЗ	ИНД, РЕАЛ, КОНС,ГОС

В таблице приняты следующие условные обозначения:

статистический анализ и прогноз данных - СТАТ;

анализ финансовой хозяйственной деятельности предприятия - ФИН;

анализ хозяйственной деятельности предприятия - ХОЗ;

анализ инвестиционной деятельности предприятия - ИНВЕСТ;

формирование инвестиционного портфеля - ПОРТФЕЛЬ;

Наконец, необходимо обозначить возможных пользователей программных продуктов:

индивидуальные инвесторы (конечные кредиторы) - ИНД;

институциональные инвесторы - ИНСТ;

реальные (прямые) инвесторы - конечные покупатели финансовых ресурсов - РЕАЛ;

посреднические организации - ПОСР;

консалтинговые организации - КОНС;

государственные органы власти и управления - ГОС.

ПМС «зачет» решает проблемы автоматизации взаиморасчетов структурных единиц в рамках крупных компаний и фирм.

ПМС «оптимум» решает проблемы оптимизации портфеля государственных ценных бумаг (ГКО).

ПМС «ЭДИП» служит для проведения развернутого анализа и оценки (диагностики) финансового состояния предприятия по методике А. Шеремета и др. Кроме того, система «Эдип» осуществляет преобразования российских форм бухгалтерской отчетности в формы БААР.

ПМС «Аудит» также обеспечивает проведение комплексного финансового анализа деятельности организации по данным ее публичной бухгалтерской отчетности.

ПМС «RS-баланс» обеспечивает комплексную автоматизацию управления предприятием, в том числе: формирование планов и контрактов, исполнение хозяйственных договоров, контроль работы персонала, аналитический учет и формирование отчетности, проведение комплексного анализа финансово-хозяйственной деятельности и др.

Представленные в таблице аналитические ПМС являются лишь небольшим фрагментом из огромного количества аналогичных средств динамичного рынка программных продуктов по компьютерному анализу финансово-хозяйственной деятельности различных организаций. Опыт использования этих и других систем позволяет обобщить основные требования к компьютерному анализу: своевременное и полное удовлетворение вычислительных и информационных потребностей экономиста при проведении анализа хозяйственной деятельности; минимальное время ответа на аналитические запросы; возможность представления выходной информации в табличной и графической формах; возможность внесения корректив в методику расчетов и в формы отображения конечного результата; повторение процесса решения задачи с любой произвольно заданной точки (стадии) расчета; возможность работы в составе вычислительной сети; простота диалога в системе человек-машина.

Задача

Периоды	S, м2	Нагрузка на 1 м, тыс. руб.	Товарооборот, тыс. руб.
1 (план.)	205	2,1
2 (факт.)	225	2,15

1. Метод цепных подстановок:

V= S * H, где

V - Искомая величина (Товарооборот), тыс. руб.;

S - Площадь, м² ;

Н - Нагрузка на 1 м, тыс. руб.

V_пл = S_пл * H_пл = 205*2,1 = 430,5

V_услов = S_факт * H_пл = 225*2,1 = 472,5

V_факт = S_факт * H_факт = 225*2,15 = 483,75

? V_общ = V_факт - V_пл= 483,75 - 430,5= 53,25

? V_пл = V_услов - V_пл= 472,5 - 430,5= 42

? V_н = V_факт - V_услов= 483,75 - 472,5= 11,25

Проверка: ? V_общ = ? V_пл+? V_н= 42+11,25= 53,25

2. Метод абсолютных разниц:

? V_пл = V_услов- V_пл =S_факт *H_пл- S_пл *H_пл = H_пл *(S_факт - S_пл) =

= 2,1*(225-205) = 42

? V_н = V_факт - V_услов = S_факт * H_факт - S_факт * H_пл = S_факт (H_факт - H_пл) =

= 225*(2,15-2,1) = 11,25

Проверка: 42+11,25 = 53,25

3. Метод простого прибавления неразложимого остатка(НО):

НО = ?S *?H = (225-205)*(2,15-2,1) = 20*0,05 = 1

? V_пл = H_пл *(S_факт -S_пл)+1/2?S *?H = 2,1*(225-205)+1/2*1 = 42+1/2 = 42,5

? V_н = S_факт *(H_факт -H_пл)-1/2?S *?H =225*(2,15-2,1)-1/2*1=11,25-1/2=10,75

Проверка: 42,5+10,75 = 53,25

4. Метод взвешенных конечных разностей:

? V_пл(1)= H_пл *?S = 2,1*20 = 42

? V_пл(2)= H_факт *?S = 2,15*20 = 43

? V_{пл. ср.} =(? V_пл (1)+? V_пл(2))/2 = (42+43)/2 = 42,5

? V_н(1)= S_факт*?H=225*0,05=11,25

? V_н(2)= S_пл*?H=205*0,05=10,25

? V_{н. ср.} =(? V_н (1)+? V_н(2))/2=(11,25+10,25)/2=10,75

Проверка: 42,5+10,75=53,25

5. Интегральный метод:

? V_пл =?S*H_пл +(?S *?H)/2 = 20*2,1+(20*0,05)/2=42,5

? V_н =?Н*S_пл +(?S *?H)/2=0,05*205+0,5=10,75



Проверка: 42,5+10,75=53,25

Вывод: С увеличением площади и нагрузки на 1 м, увеличился товарооборот на 53,25 тыс. руб. Так за счет увеличения площади товарооборот увеличился на 42 и 42,5 тыс. руб., и за счет увеличения нагрузки на 1 м на 11,25 и 10,75 тыс. руб.



Заключение

Экономический анализ является системой способов изучения (на основе данных учета, отчетности, планов и других источников) достигнутых результатов и состояния хозяйственной деятельности, возможных вариантов ее улучшения в целях контроля за производством и обоснования управленческих решений, направленных на повышение его эффективности.

Существует много способов и приемов, с помощью которых можно провести анализ. Условно они делятся на две группы: традиционные и математические. К первой относятся такие способы и приемы, которые находили применение почти с момента возникновения экономического анализа, а математические - когда был налажен выпуск быстродействующих ЭВМ.

Оперативность информации - одно из важнейших условий организации правильного учета, анализа и контроля во всех предприятиях различной форм собственности. Однако действующая сейчас система бухгалтерского и статистического учета этому требованию в полной мере пока не отвечают. Отчетность, поступающая в свободные звенья, как правило, не имеет значения для оперативного руководства. Для текущего управления деятельностью предприятий необходим оперативный учет, вопросы методологии и техники которого требуют обстоятельной разработки. Лишь принципиально иная система экономической информации и обработка ее с помощью быстродействующих электронных машин обеспечат своевременное поступление необходимых сведений. Особое значение получает дистанционная передача первичных данных непосредственно на воспринимающие устройства ЭВМ.

Рациональная система информации предполагает сокращение объема передаваемых данных. На основе необходимого числа базисных показателей, которые постоянно накапливаются в запоминающих устройствах, на ЭВМ можно будет исчислять все производственные показатели, выписывать динамические ряды, делать нужные сопоставления.

Экономический анализ, выступая основным потребителем информационных данных, используемых в процессе ретроспективного, текущего и перспективного анализа, скорее, чем какая-либо другая специальная наука, выявит достоинства и недостатки действующей системы экономической информации.



Список литературы

Баканов Михаил Иванович, Шеремет, Анатолий Данилович. Теория экономического анализа: Учеб. для студентов экон.спец. - 4-е изд., доп и перераб.- М.: Финансы и статистика, 2006. - 416 с.: ил.

Ришар Жак. Аудит и анализ хозяйственной деятельности предприятия / Пер.с фр., под ред. Л.П. Белых. -- М.: Аудит, 2004. -- 376 с.: ил.

Савицкая Глафира Викентьевна. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: Учеб. пособие для студентов вузов, обуч. по экон. спец. и направлениям.- 2-е изд., перераб., доп. -- М.; Минск: ИП "Экоперспектива", 2006. -- 498 с.: ил.

Козлова Е.П. и др. "Бухгалтерский учет" - М., "Финансы и статистика", 2004 г. (учебник)

Шадилова С.Н. "Бухгалтерский учет для всех" Книга-пособие - М.. АО ДИС, 2005 г.

ru.wikipedia.org - Википедия -- свободная энциклопедия